老表恰根金聖
范文一：应收账款信用政策
客户信用政策
一． 目的
科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高现金流动速度，促进企业销售规模的最大化，最终实现企业的销售战略和客户关系管理战略。
二．范围
适用于公司所有客户信用等级的评估、销售合同的签订以及应收账款的管理等。
三．名词解释
1、信用政策(credit policy)：又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。
2、应收账款（Receivables）：指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权
四．职责范围
1、营销部：负责信用政策的制定，日常销售的管理和监控以及应收账款的催收。每季度对客户信用等级进行重新评估和调整。
2、财务部：参与信用政策的制定，负责客户信用评估的审核，对应收账款和资金使用效率进行监控。
五．具体内容
（一）信用标准
1、客户信用资料的收集：营销部及时收集并掌握客户的各种信用资料，主 要有以下几个渠道：
（1）财务报表：客户近期的资产负债表和利润表等报表；
（2）银行证明：客户的开户银行出具一些有关其信用状况的证明材料；
（3）企业间证明：客户交易往来明细以及客户支付货款的及时程度等证明。
（4）信用评级报告：从各种商业信用评级机构获取客户的信用评级资料。
（5）企业规模：从企业的注册资本、厂房规模以及同行知名度等判断。
（6）近两年销售情况：客户近两年来的销售量及收入情况。
2、客户信用分析：通过“五C”系统来进行，信用的“五C”系统代表了信用风险的判断因素，能够客观、准确的评估顾客信用品质。
（1）品质（ character），是指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性；
（2）能力（capacity），是指客户的偿债能力，即其流动资产的数量与质量以及与流动负债的比例；
（3）资本（capital），是指客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；
（4）抵押（collateral），是指客户付款或无力支付款时能被用做抵押的资产；
（5）条件（condition），是指可能影响客户付款能力的经济环境。
3、客户信用等级评估：通过“五C”系统分析，并填写《客户信用申请和评估表》，将客户信用等级分为A、B、C三个等级，建立客户信用档案，报财务部门审核并备案。
（二）信用期间
1、信用期间：即企业允许客户从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予客户的付款期间。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期放长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期间，所得的收益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。
2、信用期的确定：主要分析信用期对收入和成本的影响，公司结合成本和效益综合分析，确定不同信用等级客户的信用期间。若因特殊原因，客户超过信用期未回款，由销售人员提出申请，经相应领导批准后，可适当延长信用期。
3、信用额度：不同信用等级客户有相应的授信额度，当客户累计欠款达到授信额度时，公司就不能给该客户提供任何产品。如有特殊情况，由销售人员提出申请，经总经理批准后，可暂时适当增加信用额度。
4、不同信用等级客户对应信用期间和信用额度：
（三）应收账款管理
1、应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回账款，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业遭受损失。这些措施包括对应收账款回收情况的监督，对坏账事先准备和制定适当的收账政策等。
2、账龄分析表：财务部对应收账款实施严密的监督，随时掌握回收情况。每月5号前发出截止上月底的《账龄分析表》，并对其中超出信用期间和信用额度的客户给出处理意见。
3、回款计划跟踪：营销部根据每月财务发出的《账龄分析表》，制定当月回款计划并及时跟踪，每周更新《回款计划跟踪表》，及时分析偏离原因，制定纠偏计划。 此外，针对超出信用期间和信用额度的客户，销售人员应根据公司相关制度执行，如有特殊原因，需提出书面申请。
4、应收账款核对：财务部应定期与营销部核对应收账款明细，对其中账目有出入之处应及时确认并更新。 此外，营销部收到现金回款或承兑后应立即交与财务部，财务每周也应将客户电汇付款明细及时反馈给营销部门，双方做好核对确认工作。
5、收账政策：企业对不同过期账款的收款方式，包括准备为此付出的代价，即为收账政策。一般说来，收款的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款就越多，坏账损失就越少。 因此公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策。比如，对过期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一客户；对过期稍长的顾客，可能措辞委婉地发函催款；对过期较长的顾客，频繁地发函催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
6、超期处理：对延迟付清货款的客户，试情节轻重给予信用等级的降级处理；对恶意拖欠货款的客户，要求后续采用款到发货的结算方式，或直接列入黑名单，拒绝业务往来。
7、坏账处理：对可能发生的坏账损失，财务部门应提前作出判断，充分估计这
一因素对损益的影响。 销售人员负责对需进行“追收”的应收帐款（即需要通过追帐机构或者诉讼来解决）作出早期确认和处理。分管领导有权批准支付不超过欠款余额10%的累计追债费用（最多不超过2000元），累计超过2000元的须由总经理批准。 对于因产品质量问题等其他原因引起坏帐，由销售人员提出申请，报总经理批准后，财务部门做出相应处理。
范文二：应收账款信用政策模型之改进
阴财会月刊全国优秀经济期刊·
应收账款信用政策模型之改进
洪爱梅
渊南京人口管理干部学院南京210042冤
但企业采用赊销方式能达到扩大销售、减少存货的目的，制定合同时也会带来机会成本、坏账成本及收账费用的增加。理的信用政策是加强企业应收账款管理，提高应收账款投资收益的重要前提。笔者认为目前的应收账款信用政策模型不完善，考虑得不周全，由此得出的分析结论与实际情况存在一必须加以改进。定的偏差，可能导致企业做出错误的决策，
一、现行应收账款信用政策模型中的变量计算方法应收账款投资收益是指赊销带给1援应收账款投资收益。
计算投资收益不企业的利润。现行模型中假定固定成本不变，必考虑固定成本，即“应收账款投资收益=销售收入-变动成本”，或“应收账款投资收益=赊销量伊单位边际贡献”。企业若提供现金折扣，发生的现金折扣直接作为销售收入的减项。
应收账款机会成本的计算重点2援应收账款的机会成本。
是确定应收账款的占用资金，应收账款占用资金为销售额中应收账款机会成的变动成本，对于固定成本不考虑占用资金。本=应收账款占用资金伊资金成本率，应收账款占用资金越应收账款平均余额伊变动成本率，应收账款平均余额越平均每日销售额伊平均收账期越（年销售额/360）伊平均收账天数。采用“未实现融资收益分配表”查企业的，无误后就按这个表中的第3栏确认各年的营业收入，计算各年应缴的营业税。
会计处理：
（1）2005年1月1日发出设备时：—应收融资租赁款借：长期应收款——贷：融资租赁资产未实现融资收益借：未实现融资收益贷：主营业务收入
120000010500001500004057.254057.25
变动成本和加价这种方法的理由是：应收账款包括固定成本、加价部分也部分，业务量在相关范围内，固定成本是不变的，不占用企业资金，只有变动成本才是对企业资金的占用。
3.坏账成本和收账费用。坏账成本基于商业信用而产生，指企业应收账款因种种原因不能收回而发生的损失，可运用销货百分比法、账龄分析法或应收账款余额百分比法进行如收款计提处理。企业催收应收账款付出的代价即收账费用，所花的邮电通讯费、专人收款的差旅费和法律诉讼费等。
二、应收账款信用政策模型的改进
在应收账款投资收益1.应收账款投资收益计算的改进。
的分析中，需要比较不同信用政策下的销售水平所实现的利润。当销售量在一定范围内时，固定成本可作为无关成本不予固定成本总额就会考虑；但当业务量的变动超过一定范围时，因发生变动，此时若仍采用现行模型计算则结果会产生偏差。应按此，应收账款投资收益的计算中应考虑固定成本的影响，如下公式计算：应收账款投资收益越销售收入-变动成本-固定成本，或“应收账款投资收益=赊销量伊单位边际贡献-固定成本”。如企业提供现金折扣，现行的信用政策模型直接把现
—预提营业税贷：其他应付款——（4）2005年12月31日收到第一笔租金：银行存款借：
—应收融资租赁款贷：长期应收款——
240000240000202.56
（5）根据租赁合同、经税务人员审核的融资收益分配表、租金收据计算申报2005年度应缴营业税2430.72元（48615伊5%）。
—预提营业税借：其他应付款——贷：应交税费———应缴营业税（6）实际缴纳营业税时：借：应交税费———应缴营业税贷：银行存款
租赁期满收到220元的出售设备价款时：借：银行存款贷：营业外收入
220220
2430.722430.722430.722430.72
（2）2005年每月确认4057.25元（48615衣12）融资收益：
第十二条规定，营业税纳税义（3）根据《营业税暂行条例》务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据《营业的当天，《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，税暂行条例》第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天。本例合同约定的第一次收取租金的时间是2005年12月31日，因此每月不用缴纳营业税，但要预提202.56元（4057.25伊5%）营业税：
借：营业税金及附加阴窑56下旬
202.56
出租方如果是工商企业，营业税的税务处理和会计处理“其他方法应该与上面相类似，只不过每月的利息收入应记入业务收入”科目；如果是销售式租赁，发出设备时还要登记销结转销售成本。售收入、茵
金折扣作为销售收入的减项扣除，意味着现金折扣和成本费用一样也可以抵税，这不符合实际。根据企业会计准则的规定，对应收账款采用总价法核算，现金折扣不会减少企业的销售收入，即在发生现金折扣的情况下，计算缴纳所得税的收入基数是销售收入总额，而不是扣除折扣以后的金额。因此，现金折扣对投资收益的影响应换算成税前的现金折扣。
2.应收账款机会成本计算的改进。应收账款资金占用量的计算是否要考虑固定成本占用的资金应视实际情况而定。如果信用政策变动前后固定成本保持不变，则不需要考虑固定成本，不将其作为资金占用的一部分；如果放宽信用政策导致销量增加，并导致固定成本投入增加，则需要考虑固定成本增量对资金的占用。此外，将资金成本率改为机会成本率更为恰当，两者含义不尽相同。资金成本率在数量上是资金供应者所要求的最低投资报酬率，而机会成本率可根据企业实际情况采用有价证券年利率、投资者要求的必要投资报酬率，也可以采用资金成本率，
得出的结果不完全相同。3.增加对存货占用资金机会成本的考虑。
不同信用政策下的销售量不同，通常延长信用期销售量会增加，则库存减少，由于库存存货也占用企业的资金，因此在制定信用政策时必须考虑不同销售量下库存存货占用资金的机会成本。确定存货占用资金的机会成本，关键是确定存货实际占用企业多少资金。在业务量相关范围内，固定成本是不变的，存货占用的资金是存货的变动成本，
所以，存货占用资金机会成本=存货量伊单位变动成本伊机会成本；如果超过业务量的相关范围，则还需考虑固定成本增量对资金的占用。库存存货可能有部分是通过赊购形成的应付账款，这部分账款并不占用企业的资金，相反却是企业无偿使用销售方的资金，其所产生的机会成本可作为存货占用资金机会成本的调整（作减项处理）。
综合以上分析，
本文提出了改进后的信用政策模型，其与原信用政策模型的对比情况如表1所示：
表1中，淤税前现金折扣=现金折扣额/（1-所得税税率）
。如无需增加固定成本，则这项金额为于如销售额增加需增加固定成本，
则需考虑固定成本的增加；0。盂应收账款机会成本=（年销售额/360）伊平均收账天数伊变动成本率伊机会成本
全国中文核心期刊·
财会月刊阴率+固定成本的增加伊机会成本率。榆存货机会成本=存货量伊单位变动成本伊机会成本率。
三、两种信用政策模型的比较
例：A公司是一个商业企业。现行信用政策是30天内全额付款（方案1），销售额为4800万元，坏账损失率2%，收账费用为5万元，上年末存货为500万元。为扩大销售，总经理今年1月初提出公司拟将信用政策改为“2/10，1/20，n/30”（方案2），改变信用政策后预期总销售额可增加10%，预计有60%的客户利用2%的折扣，15%的客户利用1%的折扣，其余的客户不享受折扣。改变信用政策预计不会影响存货周转率和销售成本率，因销售量的增加需购置一台设备以满足其生产，购置价款为60万元。变动成本率80%，坏账损失为1%，收账费用为3万元。投资者所要求的必要报酬率为10%，所得税税率25%。请分析公司是否应改变信用政策。
1.采用原信用政策模型分析的结果如表2所示：
2.采用改进后的信用政策模型分析的结果如表3所示：由以上分析可知：采用原信用政策模型进行分析，方案2的税前利润大于方案1的税前利润，企业应采用新的信用政策；根据改进后的信用政策模型进行分析，方案2的税前利润小于方案1的税前利润，
企业应采用原来的信用政策。因此，企业在进行应收账款信用政策决策时要综合考虑各方面因素的影响，得出的结论才更合理。茵
下旬窑57窑
阴
范文三：对应收账款收账政策的见解
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
对应收账款收账政策的见解
作者：张萍
来源：《商情》2013年第07期
【摘要】在会计类考试的教材中，对应收账款收账政策的制定原理上是一致的，选择对企业来讲收益最好的方案。然而，在计算收益的过程中，不同的教材给出的计算公式却不相同。笔者从中选出两种方法进行比对，以帮助大家理解。
【关键词】应收账款，收账政策，机会成本
应收账款作为企业为增加销售和盈利进行的投资，必然会发生一定的成本。应收账款的成本主要有：
1. 应收账款的机会成本。应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
2. 应收账款的管理成本。主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。
3. 应收账款的坏账成本。在赊销交易中，债务人由于种种原因无力偿还债务，债权人就有可能无法收回应收账款而发生损失，这种损失就是坏账成本。可以说，企业发生坏账成本是不可避免的，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。
在2012年会计师考试《中级财务管理》中，有这样一个案例讲解：
例：A公司目前采用30天按发票金额（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期间放宽至60天，仍按发票金额付款。假设该风险投资的最低报酬率为15%，其他有关数据如表5-1所示。
注：“全年”字样要特别注意，千万不能理解为“30天内销售100 000件”及“60天内销售120 000件”，正确的理解应为：在30天信用期和60天信用期两种销售政策下，年销售量分别为100 000件和120 000件。
在分析时，先计算放宽信用期得到的收益，然后计算增加的成本，最后根据两者比较的结果作出判断。
1. 收益增加
范文四：浅议企业应收账款的信用政策
浅议企业应收账款的信用政策
2.信用标准的确定
企业采用怎样的信用标准,直接关系到企
业产品销售客户的范围和数量多少,对企业的
收入,成本有重要的影响.因此,企业需根据市
场竞争的客户信用的情况,通过对各种不同信
用标准所能带来的利润和成本的计算和比较,
正确地加以确定.
(1一变动成本率)
标准A:一50000x(1—75%)=一12500(元)
标准B:60000x(1—75%)=15000(元)
第二,信用标准改变对应收账款机会成本
的影响:
对机会成本影响额=标准变动影响的销售
额X(增减的销售额平均付款期限/360)×变动
JlANQSU麓SHANGiYEKUAlJ?
2009年第3期江苏商业会计-
,本率×应收账款机会成本.规定的最长付款时间.◎ 标准A:一50000~54/360~75%~12%=一675第二,现金折扣,现金折扣是指客户在
规理
元)定的信用期限内提前付款可享受的优惠.如劝
标准B:60000x72/360x75%×12%=1080"2/10,N/30",表示客户在发票开出之后10
天r饧
元)内付款,可享受2%的优惠,如果客户不愿意享
第三,信用标准改变对坏账成本的影响:受现金折扣优惠,则必须在30天内付清货
款.
对坏账成本的影响:标准变动影响的销售现金折扣一般为1—3%. ×增减的销售额平均坏账损失率.第三,折扣期限,它是指对客户享受现金 标准A:一50000~8%=一4000(元)折扣优惠所规定的时间.在规定的期限内付款 标淮B:60000~12%=7200(元)可享受现金折扣优惠,超过规定期限则不能享 第四,三个标准变动对利润的综合影响:受其优惠.折扣期限一般不超过30天. 标准A:一12500一(一675)一(一4000)=一78252.信用条件的确定 元)信用条件的确定要根据对企业收入和成
标淮B:15000—1080—7200=6720(元)本的影响,如果信用条件过严,将影响客户购买
以上计算结果表明,采用信用标准较严的的积极性,从而减少销售量,减少企业的获利,
准A,将使企业利润减少7825元;采用信用但可以减少折扣成本,减少应收账款投资和坏
准B,将使企业利润增加6720元,故企业制账损失;如果信用条件过松,虽然可以促进销
信用标准时,应采用标准B.售,增加销售量,但又会增加折扣成本,增加应 二,信用条件收账款投资和坏账损失.通过对各不同信用条
信用条件是指企业在销售时对允许客户件方案对企业利润影响的计算和比较,从中选
I期付款所规定的具体条件.择获利大,成本低的信用条件.
1.信用条件的内容仍以上例计算,假定改变该企业信用条
第一,信用期限,信用期限指企业为客户件,并有A,B,C三个方案可供选择.资料如下
项目信用条件A信用条件B信用条件C
信用条件20天内付清无现金折扣4O天内付清无现金折扣"2/10.n/30" 增加或减少的销售额-600O07000080000
增减销售额的坏账损失率7%10%9%
有现金折扣的销售比例000
平均收账期366327
根据上述及前述有关资料,对不同信用条变动的应收账款机会成本:
}]的A,B,C三个方案的利润,成本变动情一16625~12%=一1995(元)
计算如下:信用条件B对应收账款投资变动: 第一,信用条件改变对利润的影响:500000x(63-45)/360+70000x63~60x75%=
信E日bA.一nnnnvr1—7c,一一1nnn1殳7,—寻,?异- (了E)
信用条件B:70000~(1—75%)=17500(元)
信用条件C:80000~(1—75%)=20000(元)
第二,信用条件改变对应收账款机会成本
的影响信用条件A对应收账款投资变动:
(500000—600000)X(36—45)/360+(一
60000)x45/360x75%=一l6625(元)
变动的应收账款机会成本:
34187.5x12%=4102.5(元)
信用条件C对应收账款投资变动:
500000x(27-45)/360+8000O×27/360×75% =一
20500(元)
变动的应收账款机会成本:
一
2050o×12%=一2460(元)
?lA-?aISlJS-—?NaI1rEJ噙_?f
?江苏商业会计2009年第3期
◎加强应收账款管理理
财降低企业经营凤隆厂◎金燕萍
场
应收账款是指企业在持续经营过程中,因一,应收账款形成的原因
销售商品,材料,提供劳务等,形成的应向购货1.扩大商品销售,增强企业竞争力.: 单位收取的款项,它是流动资产的重要组成部融危机的大背景下,面对激烈竞争的市埸
分,其流动性的快慢直接影响企业的资金周转业为了生存与发展,除了利用商品的质量
和经营业绩.因此,如何管好,盘活应收账款,格,售后服务,广告宣传等手段促销外,不;
保障其安全,控制其风险,就显得尤为重要.通过现金折扣,赊销等方式,扩大商品销售
,一?)?<)','(??''f一…………一…一…一…一…一0一…一…一…一…一…一…一0一……一…一……一……一…一…
第三,信用条件改变对坏账损失的影响:而使今后失去销售和获利的机会;如果L 信用条件A:一60000x7%=一4200(元)政策规定过宽,也可能使原来就不想按{ 信用条件B:70000x10%=7000(元)款的客户更加拖欠货款,反而给企业带 信用条件C:80000x9%=7200(元)失.因此,企业应根据客户实际情况,具l 第四,提供折扣的利润损失:析对企业的利弊,制定切实可行宽严适 信用条件A:0收账政策..
信用条件B:02.根据收款政策对企业收入和成本
信用条件C:5800(元)=(500000+80000)x的关系,分析可能采用的收账政策对企业 50%x2%利益的影响,权衡收账的收益与风险,以?
第五,各信用条件方案有关因素汇总影最大化和成本最小化为目标来确定企业 响:账政策.
信用条件A:-15000一(一1995)一(-4200)3.按先礼后兵的原则,确定企业的q =-
88o5o(元)程序.收账程序一般为:信函通知,电话催
信用条件B:17500—4102.5—7000=6397.5派员上门催收,法律行动等.如对信誉较女
(元)客户首先可先去一封措辞礼貌的通知信
信用条件C:20000-(一2460)一7200,5800=如不行可再去一封措辞较严厉的信函
催
9460(元)如还不行可打电话催收,如对方仍置之刁 通过以上计算结果的比较,可以看出如采则派人去催要,或委托收账公司收款.最
取信用期限为30天,并给予现金折扣的信用得已考虑付诸法律.当然具体执行时
也_一
条件,每年可给企业带来9460元的收益,另两按照客户拖欠账款时间长短分别采
取相应
个方案均不如c的收益.因此,企业选用信用措施和方法. 条件C.4.慎重采取法律行动.某些客户拖多
三,收款政策间较长,经一再催收仍拒不付款的情况下 ????I.1?IIt士芷Ej^『1.mL,A甘H+I『Jml,士cr^口.,—L:h一—山F,—1H蓠^
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态度以及应采取的措施.企业有了自己的信用
标准和条件后,就要制定合适的收款政策,制
定收款政策的目的是为了正确地指导企业迅
速有效地收回拖欠账款.
1.收款政策的宽严尺度要适宜.如果收
款政策规定过严,可能得罪本想按期付款,但
因某种特殊原因而未能按期付款的客户,从
硬和最有效的手段.但采取法律手段会使企业
与客户的关系恶化,而且要花费大量人力,时
间和费用,并可能对企业的商誉造成一定的影
响.同时还应充分考虑客户为逃避债务而宣告
破产的可能性,如果客户宣告破产,要考虑企
业的应收账款能否从其清算中得到补偿.
(作者单位:五矿国际货运江苏有限责任公司)
范文五：应收账款之信用政策制定浅探
应收账款之信用政策制定浅探
第 20 卷第 3 期
2?4 年 6 月
湖南财经高等专科学校学报 Yol. 20 No. 3
Jun. 2004 Joumal 0/ Hunan College 0/ Fina町eαnd Economics
应收账款之信用政策制定浅探
中翠玲
(湖南省工业 贸易 学校， 湖南 长沙 41? 14)
内容摘要:市场竞争越来越激烈，迫使企业采用除销方式来强化企业市场竞争的地位和实力，以此
来扩大销售，增加收益。 而应收账款除销的效采好坏，依赖于企业的信用政策。 信用政策包括:信用标
准 、 信用条件和收账政策三部分内容。
关键词:应收账款 i 信用政策;收益
中固分类号:白75 文献标识码 1: A 文章编号 1: 1009 -4148 (2?4) 03 - 54 -02
应收账款是企业因对外除销产品，材料 、供应劳务等 而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，包括应收销 售款，其他应收款，应收票据等。 它既是货币资金的一种
主要来源，又是企业一项资金投放。 近年来，很多企业陷 入经营流动资金紧缺的困境，加强应收账款管理是重要
的解困措施。 而制定合理的信用政策是加强应收账款管 理，提高应收账款投资收益的重要前提。 信用政策即应
收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规 划与控制而确立的基本原则与行为规毡，包括信用标准、 信用条件、收账政策三部分内容n
一、倍用标准
信用标准是客户获得企业交易信用所应具备的最低 条件。 如果企业信用标准定得过高，将使许多客户因信 用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽
管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场 竞争能力的提高和销售收入的扩大。 相反，如果企业接
受较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场 竞争力和占用率，但同时也会导致坏账损失风险加大和 收账费用增加。 企业在制定或选择信用标准时应考虑三
个基本因素:
其一，同行业竞争对手情况。 如果对于实力很强，企 业欲取得或保持优势地位，就需采取较低(相对于竞争对
手)的信用标准;反之，其信用标准可以相应严格一些。 其二，企业承担违约风险的能力 。 当企业具有较强 的违约风险承担能力时，可以以较低的信用标准提高竞 争力，争取客户，扩大销售;反之，如果企业承担违约风险
的能力比较脆弱，就只能选择严格的信用标准以尽可能 降低违约风险的程度。
其三，客户的资信程度n 企业在制定信用标准时，必 须对客户资信程度进行调查、分析，然后在此基础上判断 客户的信用等级并决定是否给予客户信用优惠。 客户资
收稿 R J??J:2?3-11-26
信程度的高低通常决定于五个方面，即客户的信用品质 ( Character) 、偿付能力 (Capacity) 、资本( Capital) 、抵押品 (Collateral ) 、经济状况( Conditìons) 等，简称;5C; 系统。
( 1 )信用品质。 指客户履约或赖帐的可能性，这是决 定是否给予客户信用的首要因素，主要通过了解客户以
往的付款履约记录进行评价。 (2) 偿付能力 。 其取决于 资产特别是流动资产的数量.质量(变现能力)及其与流 动负债的比率关系。一般而l 言 ，企业流动资产的数量越
多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚， 反之，则偿债能力越差。
(3) 资本。 它反映了客户的经济实力与财务状况的 优劣，是客户偿付债务的最终保证。
(4) 抵押品 。 即客户提供的可作为资信安全保证的 资产。 这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重 要。 一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补。 如 果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向它们提供相 应的信用。
(5 )经济状况。 指不利经济环境对客户偿付能力的 影响及客户是否具有较强的应变能力 n
二、信用条件
信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付 款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。
1.信用期限。 指企业允许客户从购货到支付货款的 时间间隅。 通常，延长信用期限可以在一定程度上扩大
销售量，从而增加毛利。 但不适当地延长信用期限，会给 企业带来不良后果:一是使平均收账期延长，占用在应收
账款上的资金相应增加，引起机会成本增加;二是引起坏 账损失和收账费用的增加。 因此，企业必须慎重研究，确 定出适当的信用期。
2. 现金折扣和折扣期限。 现金折扣是指企业为了鼓 励客户在规定期限内尽可能提前还款而向客户提供的折
作者简介:巾翠玲( 1967 - ) .女，湖南H~东人，湖南省工业贸易学校讲师、
会计师。
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第 20 卷第 2 期 申翠玲:应收账款之信用政策制定浅探
扣。企业采用什么样的现金折扣，要与信用期结合起来 考虑。信用期短的，折扣率可高些;反之，则低些。现金 折扣能给企业带来收益，但也会增加成本，也就是折扣损
失。所以，企业给予客户某种现金折扣时，应考虑现金折 扣所能带来的收益与成本孰离孰低，权衡利弊，择优决 策。
三、收账政策
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按 期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业
蒙受损失。 这些措施包括对应收账款回收情况的监督 、 应收账款回收的措施以及坏账损失的准备。
1.应收账款回收的监督。 企业发生的应收账款时间 有长有短，有的尚未超过信用期，有的则已超过了信用 期。 一般来说.拖欠时间越长，款项收回的可能性就越
小，形成坏账的可能性就越大。 因此，企业应实施严格的
在实际工作中.可以通过编制 监督，随时掌握回收情况。
账龄分析表等方法来监督应收账款的回收情况。 2 应收账款的回收措施。 企业根据各种不同过期账 款，可以采取一系列回收的措施。 比如，对超过期限较短
的客户.不可过多的催促，以免将来失去这一市场;对超
(上接第 52 页)核预算是否根据本单位的实际情况，特 别是收支情况制定，是否是赤字预算，预算支出是否是保 证重点突出，统筹兼顾等;二是预算执行的监督，收入是 否按计划到位，支出是否控制在预算之内等。
(五)财务制度执行的监督c 单位财务管理制度是 单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则，是预算计 划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首
先，要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次，要保 证制度得以顺利执行，上至领导下至工作人员都要按制 度办事。
除此之外，内部监督的内容还有单位财务人员即报 帐员与单位财务负责人和分管领导是否实行了回避制度 等等。
三、加强单位内部监督管理的主要措施
(一)各核算单位领导要重视。单位领导的重视是 做好内部监督工作的前提。集中核算是在会计单位主体
资格和四权不变(即各核算单位预算编制程序不变、资 金来源渠道不变、资金使用方向不变、资金审批权限不 变)的情况下进行的，核算单位领导要明确思想认识，不 要认为在会计核算中心报帐就万事大吉，一切责任就在
会计核算中心，要明确单位内部监督在任何时候都是不 能被取代的，在集中核算的条件下，内部监督更具重要 性，更显可行性。
(二)建立完善相应的内部监督机构。建立完善内
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过期限稍长的客户可以措辞婉转地写信催款;对超过期 较长，频繁的信件催款并电话催询;对超过期很长的客
户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提 起诉讼等 。
3 坏账损失的准备。在市场经济条件下，企业之间 因商业信用而发生不能回收的应收胀款是不可避免的。 既然如此，提前对其作出准备，事先烦计可能发生的坏账 损失，并单独提取资金以备弥补，显得极为必要。根据我
国企业财务制度的有关规定，企业可以按年末应收账款 的 3%0 -5伽计提坏账准备，计入当期成本。这一做法加 大了当期成本，企业就不至于盲目乐观地多计收益.可以
比较可靠地显示经营业债。
影响企业信用标准，信用条件以及收账政策的因素 很多，如销售额 、陈销期限 、收账期限、现金折扣 、过剩生
产能力等的变化，当企业的生产经营环境发生变化时，需
要对信用管理政策中的某些规定进行修改和调整。 这就 使得信用政策的制定更为复杂。 一般来说.理想的信用 政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益 最大的政策。
(编校:李有智)
部监督机构是加强内部监督工作的基础。 从目前我省纳 入集中核算的情况看，相当一部分单位根本没有内部监 督机构，一部分虽有此机构但职能不明确，形同虚设。 故 有必要建立完善的内部监督机构。 明确领导分管，其职
能必须独立于单位财务之外，制定好工作计划和目标，经 常性开展内部监督活动，撰写内审工作报告，提出加强单
位财务管理的建议，并与会计核算中心加强联系，内外结 合共同提高单位财务管理水平。
(三)加强学习培训，提高人员素质。内部监督机构 成立后，高素质的工作人员是搞好内部监督的保证。内 部监督工作是一项专业性较强的工作，涉及到会计、审 计、税务、工商、法律等方方面面的知识，要求工作人员酋
先要爱岗敬业，原则性强，不怕得罪人;其次，要求工作人 员平时加强学习，积极参加业务培训，提高业务知识水平
和内部监督工作能力;第三，要求工作人员要有丰富的财 务工作和管理经验。内部监督的目的不仅仅是发现漏
洞，找出问题，更重要的是完善制度，加强管理，防止漏洞 的再发生，提高单位的理财水平和财政资金的使用效益。
(四)完善内部财务管理制度。完善的内部财务管 理制度是搞好内部监督工作的核心。俗话说:没有规矩 不成方圆。单位只有建立完善内部财务管理制度，财务
和管理工作方有章可循，内部监督工作方可找到审核、评 价的标准。
(编样:李银鹏;校对:朱恒)
