范文一：会计科目中的借贷关系

弄懂借贷关系，建议你先把会计六要素弄懂。借贷记账法的规则是有借必有贷，借贷必相等。借和贷只是一种记账符号，用于资产、费用科目借方记增加，贷方记减少，对于负债、收入、利润、所有者权益借方记减少，贷方记增加。

你要搞清楚账户类型以及经济业务业务反映的内容资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数；负债类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数，与资产类账户相反；成本类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，与资产类账户相同，与负债类账户相反；损益收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数，与资产类账户相反，与负债类账户相同；损益成本费用类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，与资产类账户相同，与负债类账户相反；记住资产类和负债类账户，然后对比记忆。

1、资产类帐户

借方：记增加

贷方：记减少

余额：在借方

2、负债和所有者权益帐户

贷方：记增加借方：记减少余额：在贷方

3、费用类帐户

借方：记增加

贷方：记减少

期末无余额

4、收入类帐户贷方：记增加借方：记减少期末无余额。

范文二：会计基础会计科目速记的资料(关于会计科目)

【资产类】借增贷减(坏账准备、累计折旧、累计摊销除外) 1增加额计入借方 减少额计入贷方 2、银行存款（银行里存的随时可以用的钱，是一串数字）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 3、其他货币资金（存在银行里用作其他用途的不能随时用的钱，比如准备买股票的钱）：增加额计入借方 减少额计入贷方 4、交易性金融资产（已经用钱买了股票和债券或者基金类似的金融资产）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 5、应收账款（卖商品或者为别人提供了服务未收回的钱）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 6、坏账准备：（期末估计收不回来的钱） 【提醒】：减少额计入借方 增加额计入贷方 7 保险公司应该陪给我的还没有收回的钱等）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 8、预付账款（为了购买货物和服务预先付的钱，比如是定金，先付40%货款）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 9、应收股利（我持有股票的公司股东会决定分红但还没有收到的现金股利）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 10、应收利息（我持有的债券按期应该发的但是我还没有收到的利息）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 11、原材料（买进以后用于生产加工商品以后对外销售的已经入库东西）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 12、库存商品（购进后用于直接销售或是自己加工完毕的可以销售的已入库的商品）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 13、在途物资（购买的原材料或库存商品钱已经付了，发票也拿到了，但是东西还没有入库，人在旅途中的原材料或库存商品）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 14、包装物（购入准备用于包装商品的包装材料）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 15、固定资产（购入的东西或者是自己建设的长期使用反复使用的机器设备、生产线或是厂房）：增加额计入借方 减少额计入贷方 16、累计折旧 （长期反复使用的机器设备、生产线或是厂房随着时间的推移会不断磨损和破败，价值流失越来越多，随着时间流失的价值就是累计折旧） 【提醒】：减少额计入借方 增加额计入贷方 17建设材料）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 18、在建工程（在建设过程中还没有建好和不能使用的机器设备、生产线或厂房等固定资产，为了建设固定资产的人员工资也算在建工程）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 19、无形资产（仅仅指土地使用权、软件、专利等）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 20、累计摊销 （软件、专利随着时间的推移技术价值会流失的越来越多，随着时间流失的价值就是累计摊销）： 【提醒】：减少额计入借方 增加额计入贷方 21业承兑汇票和银行承兑汇票）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 22、长期待摊费用（一次装修花很多钱可以用很多年，这种支出也不是用于生产只是辅助性质的）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 23、固定资产清理（当我们准备处置固定资产、报废时必须启用的一个科目，期末没有余额）： 增加额计入借方 减少额计入贷方 24、生产成本 借方计入产品成本的各项费用贷方计入完工入库产品的生产成本借增贷减用来归集和分配产品生产过程中发生的各种费用，以正确计入产品成本。

增加额计入借方 减少额计入贷方 25、制造费用 借方计入企业在制造过程中发生的各项间接费用贷方计入月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用。 增加额计入借方 减少额计入贷方 【负债类】借减贷增 1、短期借款（从银行借入的1年以内包含1年的银行贷款） 减少额计入借方 增加额计入贷方 2、长期借款（从银行借入的超过1年以上的银行贷款） 减少额计入借方 增加额计入贷方 3、应付账款（购买商品，接受劳务没有付的款项） 减少额计入借方 增加额计入贷方 4、预收账款（别人预先交给你的定金） 减少额计入借方 增加额计入贷方 5、其他应付款（不是买商品和接受劳务但是必须要付给别人的钱，比如借了人家的钱，收了别人的押金） 减少额计入借方 增加额计入贷方 6、应付职工薪酬（应该给职工的工资） 减少额计入借方 增加额计入贷方 7、应付利息（借入银行款项需要支付的利息、发行债券需要支付的利息） 减少额计入借方 增加额计入贷方 8、应付股利(公司分红，我应该支付给持有我公司的股东支付的股利) 减少额计入借方 增加额计入贷方 9、应付票据（购买商品，接受劳务没有付的款项，而给了对方商业汇票） 减少额计入借方 增加额计入贷方 10、应交税金 增加计入贷方减少计入借方借减贷增用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 减少额计入借方 增加额计入贷方 11、应付债券 （公开发行债券收到的钱，到期是要兑换的） 减少额计入借方 增加额计入贷方 12、长期应付款 （分期付款方式买入设备） 减少额计入借方 增加额计入贷方 【所有者权益】借减贷增 1、实收资本（注册资本） 减少额计入借方 增加额计入贷方 2、资本公积（超出资本多投入的钱，直接计入所有者权益的利得和损失也通过本账户核算） 减少额计入借方 增加额计入贷方 3、盈余公积（从净利润中提取一定的钱用于弥补亏损或者转增资本） 减少额计入借方 增加额计入贷方 4、未分配利润（扣除盈余公积后的未分配利润加上往年的净利润） 减少额计入借方 增加额计入贷方 【利润表】提醒 收钱的科目：减少额计入借方 增加额计入贷方 花钱的科目：增加额计入借方 减少额计入贷方 1、 主营业务收入（销售商品、提供劳务的收入） 减少额计入借方 增加额计入贷方 2、 主营业务成本（销售商品、提供劳务时你失去的东西的价值，例如销售一头猪，猪给了别人。是不是相当于一部分钱给别人了） 增加额计入借方 减少额计入贷方 3、 其他业务收入（销售多余材料、出租各种东西等不是主要经营的商品） 减少额计入借方 增加额计入贷方 4、其他业务成本（销售多余材料、出租各种东西等不是主要经营的商品而发生的成本） 增加额计入借方 减少额计入贷方 5、营业税金及附加（销售产生税金计入应交税费期末记提的时候入营业税金及附加，不含增值税和所得税）

增加额计入借方 减少额计入贷方 6、销售费用（除销售人员的工资外与销售商品有关费用，如广告费、公司门市部的房租费等）增加额计入借方 减少额计入贷方 7、管理费用（管理人员、财务人员的工资，员工报销的费用，日常管理的各种杂费）增加额计入借方 减少额计入贷方 8、财务费用（银行手续费，利息）增加额计入借方 减少额计入贷方 9、投资收益（是企业在各种投资过程中获得盈利或者亏损）减少额计入借方（亏） 增加额计入贷方（赚） 10、所得税 （企业应该缴纳的企业所得税）增加额计入借方 减少额计入贷方 11、营业外收入（不在经营范围内非日常所得，如打官司赢得的钱，接受国家的补贴，就是外快）减少额计入借方增加额计入贷方 12、营业外支出（非日常营业期间的支出，如为贫困山区的孩子建希望小学，就是冤枉钱） 增加额计入借方 减少额计入贷方

范文三：会计基础会计科目

(一)资产类 28个

核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账，由出纳员记账，库存现金 且必须设置库存现金日记账。

本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项是核算企业银行存款账户增减变动情

况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 银行存款

科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资其他货币资金 款、外埠存款等其他货币资金

本科目核算企业主要以交易为目的，并打算近期出售，以赚取差价为目的，从二级市场购入交易性金融资产 债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑应收票据 汇票

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，按债务人名称设置明细科

目。

应收账款

是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称

或预付费用的种类设置明细科目。

预付账款

是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付应收股利 的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或

利润等，但不包括应收的股票股利。

是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收应收利息 利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，

则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

核算企业除了应收票据、应收账款预付账款以外的其他应收、暂付的款项，包括:应收各种其他应收款 赔款、罚款、预支差旅费、支付押金、应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金和应收出

租包装物租金、其他各种应收、暂付款项等。

坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵消是应收账款的备抵账户。用坏账准备 以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检

查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。 材料采购 是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库在途物资 的各种物资(即在途物资)的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。

本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、

修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本按材料物资的品名、种

类设置明细账。 原材料

是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定

的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用

库存商品 于销售的各种商品。核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品

种、规格设置明细账户

用于核算企业提取的存货跌价准备。是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全

部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存存货跌价准备 货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存

货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金持有至到期投资 融资产。

核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。是指企业持有的对其子公司、合营

长期股权投资 企业及联营企业的权益性以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，

且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商长期应收款 品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

固定资产指的是为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、

单位价值较高的有形资产。本科目核算企业持有的固定资产原价 固定资产

指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧核算企

累计折旧 业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)它反映了固定资产在当期生产中的转

移价值，是固定资产的备抵账户。

核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目，正在建设尚未竣工投

在建工程 入使用的建设项目。 具体指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备

更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式

本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设工程物资 备以及为生产准备的工器具等。如用于固定资产建造的建筑材料(如钢材、水泥、玻

璃等)，企业(民用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引警)等。在资产负债表

中列示为非流动资产。

核算企业因出售、报废和毁损固定资产以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和固定资产清理 损失的固定资产所进行的清理工作等原因，而发生清理费用或清理收益。

是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。核算企业专利技术、无形资产 土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

企业对无形资产计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目，累计摊销科目为累计摊销 资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产

的减项。

企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入长期待摊费用 固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。

应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运待处理财产损溢 输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算

(二)负债类12个

短期借款 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款

本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的货款。这是买卖双应付账款 方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债

是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的

由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持应付票据 票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据

和不带息应付票据两种。

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的预收账款 单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。如收到销货订单时预收的货款、预收购

货定金等。

是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职

工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工应付职工薪酬 劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付

职工薪酬项目进行明细核算。

本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业应交税费 税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使

用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的应付利息 长期借款，企业债券等应支付的利息。

是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分应付股利 配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。

是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、

其他应付款 应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。主要包括存人保证

金、应付租金、应付赔偿款等。

本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借长期借款 款

指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一应付债券 种重要方式。

是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进长期应付款 设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。

(三)所有者权益类5个

是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册

登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业实收资本 永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础。股份有

限公司应将本科目改为“股本”科目

本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接资本公积 计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算

盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途

盈余公积 不同分为法定盈余公积和任意盈余公积两类，法定盈余公积按照税后利润的10,提

取，任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。

本年利润反映一定期间的经营成果。企业应设置“本年利润”科目，本科目核算企业本年利润 当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

利润分配"是一个所有者权益科目，用以核算企业净利润的分配或亏损的弥补情况以

利润分配 及历年净利润分配(或亏损弥补)后的结存余额，其主要用途是用于调整"本年利润"

科目。

(四)成本类3个

生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本，是衡量企业技术和管理水平的重要指标

生产成本 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支

出和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料、辅助材料、备品备机、燃料及动力

等)、直接工资(生产人员的工资、津贴)、其他直接支出(如福利费);制造费用是

指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人

员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)

本科目核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，企制造费用 业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可劳务成本 以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用

等就是劳务成本。

(五)损益类13个

本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如制造业的销售产品、主营业务收入 非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的

门票收入、客户收入、餐饮收入等，主营业务收入月末没有余额。

本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固其他业务收入 定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非

货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入

指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股投资收益 利和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值

的差额等

营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，除企业营业执照中规

定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。主要包括非流动营业外收入 资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合

并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加

返还款、罚款收入、捐赠利得等。

本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。生产企业

的主营业务成本包括产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用(设备折旧、水、主营业务成本 电费、辅料);销售企业的主营业务成本包括商品的进价。

本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售其他业务成本 材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或

摊销额等

反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增营业税金及附加 值税和教育税附加等

销售费用 企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包

装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 与销售有关的差旅费应计入销售费用。

管理费用是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职

管理费用 工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利财务费用 息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交营业外支出 换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 所得税费用指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。应从当期利润总额中扣除的

所得税费用 所得税费用。该科目是损益类科目，期末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

以前年度损益调整，属于损益类科目。是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，以前年度损益调

然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整

整。最终不能影响当期的“本年利润”科，本科目结转后应无余额。

范文四：会计基础会计科目

2010年 12月 20日 , 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备,取得的增值税专 用发票上注明的设备价款为 50 000元,增值税税额为 8 500元,上述款项以银行存款支付。 该生产设备采用年限平均法计提折扣,预计可使用 10年,预计报废时的净残值为固定资产 原价的 2%。

2011年 12月 25日,甲公司因产品转型将上述设备出售乙公司,开具的增值税专用发票上 注明的价款为 30 000元,增值税额为 5 100元,已通过银行收回价款。

甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其它税费,不考虑减值因素。

要求:

(1)编制甲公司购入设备的会计分录;

(2)编制甲公司计提 2011年度折旧的会计分录;

(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;

(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;

(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

(1)甲公司购入设备:借 固定资产 50000,

应交增值税(进项税额) 8500,

贷 银行存款 50000

(2)每年固定资产计提累计折旧:借 制造费用 4900,

贷 累计折旧 4900(50000(1-2%) /10)

(3)甲公司出售设备转入清理:借 固定资产清理 45100,

借 累计折旧 4900,

贷 固定资产 50000

(4)甲公司出售设备收回价款:借 银行存款 35100

贷 固定资产清理 30000,

贷 应交增值税(销项税额) 5100

(5)固定资产清理:借 营业外支出 15100,

贷 固定资产清理 15100 (45100-30000)

资料:某公司 2012年 7月 31日对存货类财产进行清查时,发现有下列情况:

(1)盘盈甲商品 10件,单位成本为 200元;后经查明是由于收发计量上的误差所造成的。

(2)乙商品毁损 20件,单位成本为 300元,单位残值为 50元,作原材料入库;后经查明为 责任人工作过失所造成的损失,应由责任人赔偿 2 400元。假定不考虑相关税费。

根据上面材料,请回答以下问题

(1)批准前, “待处理财产损溢”科目借方应记的金额为()元。

(2)批准前, “待处理财产损溢”科目贷方应记的金额为()元。

(3)批准后, “管理费用”科目借方应记的金额为()元。

(4)批准后, “管理费用”科目贷方应记的金额为()元。

(5)批准后, “待处理财产损溢”科目贷方应记的金额为()元

(1)批准前:(盘亏 ) 借:待处理财产损溢 6 000 贷:库存商品 6 000

(2)批准前:(盘盈 ) 借:库存商品 2000 贷:待处理财产损溢 2000

(3)应计入管理费用的金额:20*(300-50) -2400=2600借:管理费用 2 600 贷:待处理财产 损溢 2 600

(4)批准后:借:待处理财产损溢 2 000 贷:管理费用 2 000 疑义提交

(5)应计入管理费用的金额:20*(300-50) -2400=2600借:管理费用 2 600 贷:待处理财产 损溢 2 600

范文五：基础会计科目表

基础会计科目表

一、资产类

1、库存现金——核算企业的库存现金。

银行存款——核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 2、

3、其他货币资金——核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存储投资款、外部存款等其他货币资金。 4、交易性金融资产——核算企业为交易目的的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

5、应收票据——核算企业因销售产品，提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

6、应收账款——核算企业因销售产品，提供劳务等经营活动应收取的款项。 7、预付账款——核算企业按照合同规定预付的款项。

8、应收股利——核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9、应收利息——核算企业交易性金融资产等应收取的利息。

10、其他应收款——核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应付及暂付款项。

11、材料采购——核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料，商品的加工成本在“委托加工物资”科目核算等。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

12、在途物资——核算企业采用实际成本(或进价)进行材料，商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

13、原材料——核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修利用备件，包装材料，燃料等的计划成本或实际成本。 14、库存商品——核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存生产成品，外购商品，存放在门市部准备出售的商品，发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

15、固定资产——核算企业持有的固定资产原价等。

16、累计折旧——核算固定资产计提的累计折旧额。

17、在建工程——核算企业基建，更新改造等在建工程发生的支出。 18、固定资产清理——核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费等。 19、无形资产——核算企业持有的无形资产成本，包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权等。

20、累计推销——核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计推销。 21、待处理财产损益——核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈，盘亏和毁损的价值。

二、负债类

22、短期借款——核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年一下(含1年)的各种借款。

23、应收票据——核算企业购买材料，商品和接受劳务供应等开出，承兑的商业

汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

24、应收付款——核算企业购买材料，商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

25、预付账款——核算企业按照合同规定预售的款项。预售账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。 26、应付职工薪酬——核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 27、应交税费——核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括增值税，消费税，营业税，所得税，资源税，土地增值税，城市维护建设税，房产税，土地使用税，车船使用税，教育费附加，矿产资源补偿费等。

28、应收利息——核算企业按照合同约定应支付的利息。

29、应收股利——核算企业分配的现金股利或利润。

30、其他应付款——核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应付职工薪酬、应收利息、应收股利、应交税费、长期应收款等以外的其他各种应付及暂付款项。 31、长期借款——核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年一上(不含1年)的各种借款。

三、所有者权益类

32、实收资本——核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将科目改为“实收资本”科目。

33、资本公积——核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

34、盈余公积——核算企业从净利润中提取的盈余公积。

35、本年利润——核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 36、利润分配——核算企业利润分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

四、成本类

37、生产成本——核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 38、制造费用——核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

五、损益类

39、主营业务收入——核算企业确认的销售商品，提供劳务主营业务的收入。 40、其他业务收入——核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料等实现的收入。

41、投资收益——核算企业确认的投资收益或投资损失。

42、营业外收入——核算企业的各项营业外收入，主要包括盘盈利得，捐赠利得等。

43、主营业务成本——核算企业确认销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

44、其他业务成本——核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本，出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额，出租包装物的成本或摊销额等。

45、营业税金及附加——核算企业经营活动发生的营业税，消费税，城市维护建设税，资源税和教育费附加等相关税费，房产税，车船使用，土地使用税，印花税在“管理费用”科目核算。

46、销售费用——核算企业销售商品和材料，提供劳务过程中发生的各种费用。 47、管理费用——核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 48、财务费用——核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)汇兑损益以及相关的手续费。

营业外支出——核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损49、

失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，公益性捐赠支出，非常损失，盘亏损失等。

50、所得税费用——核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

转载请注明出处范文大全网 » 会计科目中的借贷关系