范文一：《初级会计学》课后练习题答案

《初级会计学》练习题答案

第一章 总 论

一、单项选择题

1．C 2．C 3．A 4．D 5．B 6．B 7．B 8．A 9．C 10．D 11．A 12．A 13．A 14．D 15．C 二、多项选择题

1．ABC 2．ACD 3．BCDE 4．ABDE 5．CD6．ABCDE 7．ACDE 8．ABCD 9．ACE 10．ABCDE 11．BCE 12．ABE 13．ABCE 14．ABD 15．ABCDE 16．BDE 三、判断题

1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√

7． × 8． × 9．√ 10．√ 11．× 12．√ 13．√

第二章 会计科目和账户

一、单项选择题

1．A 2．C 3．B 4．D 5．A 6．C 7．B 8．C 9．C 10．C 11．C 12．C 13．B 14．B 15．A 16．C 17. B 18. B 19. D 20. D 二、多项选择题

1．AC 2．CDE 3．ACE 4．ACD 5．AC

6．AC 7．ADE 8.CDE 9．ABC 10．BDE 11．ABD E

三、判断题

1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√

11.√ 12．× 13.× 14．√ 15．× 16．× 17．×

第三章 复式记账和借贷记账法

一、单项选择题

1．A 2．C 3．C 4．D 5．D 6．C 7．D 8．D 9．B 10．C 二、多项选择题

1．BCE 2．ABCDE 3．ABC 4．CDE 5．DE 6．ACD 7．ABC 8．BDE 三、判断题

1．× 2． × 3．× 4． × 5． × 6．× 7．√ 8．√ 9． × 10． √

六、业务计算题

1．借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 2．借：原材料 60000 银行存款 100000

固定资产 140000 贷：实收资本 300000 3．借：原材料 30000 贷：银行存款 30000 4．借：生产成本 60000

贷：原材料 60000 5．借：短期借款 86000 贷：银行存款 86000 6．借：固定资产 16000

贷：银行存款 16000 7．借：银行存款 4600

库存现金 200 贷：应收账款 4 800 8．借：应付账款 20000 短期借款 15000 贷：银行存款 35000 9．借：应付账款 270

贷：库存现金 270 10．借：原材料 20000 银行存款 80000 贷：实收资本 100000 11．借：生产成本 69000 贷：原材料 69000

12．借：借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000 13．借：固定资产 65000 贷：应付账款 65000 14．借：原材料 16000 贷：应付账款 16000 15．借：应付账款 40000 贷：银行存款 40000 16．借：银行存款 50000

贷：短期借款 50000 17．借：应付账款 65000 贷：短期借款 65000 18．借：库存现金 500 贷：银行存款 500 19．借：应交税费 27 000 贷：银行存款 27 000

总分类账户试算平衡表

第四章 账户和复式记账的应用

一、单项选择题

1．C 2．C 3．A 4．C 5．C 6．C 7．C 8．C 9．B 10．D 11．D 12. A 13. A 14. A 15. B 16. C 17. C 18. B 19. B 20. C 二、多项选择题

1．ACE 2．ACD 3．DE 4．ABD 5．ACE 6．AD 7．ABCD 8．BCE 9. CD 10.BCD 11. ABCD 12. ADE 13. ACE 14.ADE 15.ABCE 16.ACD 17.BCD 18. BCDE

三、判断题

一1611二161

1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 2．9．× 10．√11．√ 12．√ 13．× 14．√ 15．√ 3．16．√ 六、业务题

习题(一)答案：

1．借：银行存款 500000

贷：实收资本——振华工厂 500000 2．借：原材料 200000 固定资产 300000

贷：实收资本——东方公司 500000 3．借：固定资产 320000

贷：实收资本——科技实业公司 320000 4．借：固定资产 350000

贷：实收资本——振华工厂 350000 5．借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000

6．利息费用=300000×9‰=2700(元) 借：财务费用 2700 贷：应付利息 2700 7．借：短期借款 200000 应付利息 19 800 财务费用 4 200 贷：银行存款 224000 习题(二)答案：

1．借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 2．借：固定资产 37 700 贷：银行存款 37 700

3．借：固定资产 150000

贷：实收资本——X投资人 150000 4．(1)借：在建工程 97000

贷：银行存款 97000 (2)借：在建工程 1 000 贷：银行存款 700 原材料 300 (3)借：固定资产 98000 贷：在建工程 98000 5．借：固定资产 140000 贷：应付账款 140000 6．借：固定资产 60000 贷：实收资本 60000 习题(三)答案：

1．借：材料采购——甲材料 30000 应交税费——应交增值税 5 100

贷：银行存款 35100 2．借：材料采购——甲材料 240

贷：银行存款 240 3．借：材料采购——乙材料 80200 应交税费——应交增值税 13600

贷：应付账款——星光工厂 93 800

4．借：材料采购——甲材料 11 200 ——乙材料 57 000 应交税费——应交增值税 11 594

贷：银行存款 79794 5．材料运费分配率=260/（400+600）= 0．26(元／千克) 甲材料应负担的运费=400×0．26=104(元) 乙材料应负担的运费=600×0．26=156(元) 借：材料采购——甲材料 104 ——乙材料 156

贷：银行存款 260

6．材料运费分配率=300/（700+500）=0．25(千克) 甲材料应负担的运费=700×0．25=175(元) 乙材料应负担的运费=500×0．25=125(元) 借：材料采购——甲材料 16 975 ——乙材料 51 125 应交税费——应交增值税 11 526

贷：银行存款 79626 7．借：应付账款——星光工厂 93 800

贷：银行存款 93 800

8．材料运费分配率100/（200+200）×0．25(元／千克) 甲材料应负担的运费=200×0．25=50(元) 乙材料应负担的运费=200×0．25=50(元) 借：材料采购——甲材料 5 250 ——乙材料 20050 应交税费——应交增值税 4284 贷：银行存款 29 584

9．借：材料采购——乙材料 182 700 应交税费——应交增值税 31 088 贷：银行存款——东方工厂 213 788 10．借：原材料——甲材料 63 769 ——乙材料 391 311 贷：材料采购——甲材料 63 769 ——乙材料 391 331

材料采购明细帐

材料名称：甲材料

材料采购明细帐

材料名称：乙材料

材料采购成本计算表

习题(四)答案：

1．借：材料采购——A材料 10 050 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11 750 2．借：原材料——A材料

10 050 贷：材料采购——A材料 10 050

3．借：材料采购——B材料 24060 应交税费——应交增值税（进项税额） 4080

贷：银行存款 29140 4．借：材料采购——B材料 20

贷：库存现金 20 5．借：原材料——B材料 24080

贷：材料采购——B材料 24080 6．材料运费分配率=255/（30000+55000）=0.003 A材料应负担的运费=30000×0.003=90 (元) B材料应负担的运费=55000×0.003=165(元)

借：材料采购——A材料 30 090 ——B材料 55 165

应交税费——应交增值税（进项税额） 14 450

贷：银行存款——星光工厂 99 705 7．搬卸费用分配率85/（30000+55000）=0.001 A材料应负担的搬卸费=30000×0.001=30(元) B材料应负担的搬卸费=55000×0.001=55(元) 借：材料采购——A材料 30 ——B材料 55

贷：库存现金 85 同时

借：原材料——A材料 30 120 ——B材料 55 220

贷：材料采购——A材料 30120 ——B材料 55220 8．运费分配率=160/（9600+22400）=0.005 A材料应负担的运费=9600×0.005=48 (元) B材料应负担的运费=22400×0.005=112 (元) 借：材料采购——A材料 9648 ——B材料 22512 应交税费——应交增值税（进项税额） 5440

贷：银行存款 37600

借：原材料——A材料 9648 ——B材料 22512 贷：材料采购——A材料 9 648 ——B材料 22512 习题(五)答案：

．借：生产成本——甲产品 48000 ——乙产品 26000 制造费用 2000 管理费用 1200 贷：原材料——A材料 48000 ——B材料 29200

2．借：库存现金 86000 贷：银行存款 86000 3．借：应付职工薪酬 －工资 86000

贷：库存现金 86000 4．借：生产成本——甲产品 30000

——乙产品 20000

制造费用 16000

管理费用 20000 贷：应付职工薪酬－工资 86000 5．借：生产成本——甲产品 4200 ——乙产品 2 800 制造费用

2240 管理费用 2 800

贷：应付职工薪酬－职工福利 12040 6．借：应付福利费 3 000

贷：库存现金 3000 7．借：制造费用 18000

1

管理费用 11 000 贷：累计折旧 29000 8．借：制造费用 3000

管理费用 1 000

贷：预提费用 4000 9．借：待摊费用 18000

贷：银行存款 18000 10．借：制造费用 2000 管理费用 1 000

贷：待摊费用 3000 11．借：制造费用 760 管理费用 400

贷：银行存款 1 160 12．借：财务费用 860

贷：应付利息 860 13．借：生产成本——甲产品 26400 ——乙产品 17 600

贷：制造费用 44000

制造费用分配率=44000/（30000+20000）=0.88 甲产品应分配制造费用=30000×0.88=26400 乙产品应分配制造费用=20000×0.88=17600 14．借：库存商品 ——甲产品 108600 ——乙产品 66400

贷：生产成本——甲产品 108600 ——乙产品 66400 习题(七)答案：

1．借：待摊费用 36000

贷：银行存款 36000 2．借：待摊费用 16000

贷：银行存款 16000 3．借：制造费用 2000 管理费用 1000

贷：待摊费用 3000 4．借：财务费用 1200

贷：应付利息 1200 5．借：管理费用 4000

贷：待摊费用 4000 6．借：制造费用 1 800

贷：预提费用 1800 7．借：管理费用 280

贷：待摊费用 280 8．借：应付利息 2400 财务费用 1 100

贷：银行存款 3 500 9．借：预提费用 9000 制造费用 1 800

贷：银行存款 10080 习题(八)答案：

1．借：银行存款 374400

贷：主营业务收入—— A产品 320000 应交税费——应交增值税（销项税额） 54400 2．借：应收账款——东方工厂 98280

贷：主营业务收入——B产品 84000 应交税费——应交增值税（销项税额） 14280 3．借：销售费用 200 贷：银行存款 200 4．借：银行存款 140400

贷：预收账款——星光工厂 140400 5．借：预收账款——星光工厂 140400

贷：主营业务收入——A产品 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20400 6．借：销售费用 3000

贷：银行存款 3 000 7．借：销售费用 12000

贷：累计折旧 12 000 8．借：销售费用 41 040

贷：应付职工薪酬－工资 36000 应付职工薪酬－职工福利 5040 9-1.借：银行存款 234000

贷：主营业务收入——A产品 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 9-2.借：应收账款——光明工厂 98280

贷：主营业务收入——B产品 84000 应交税费——应交增值税（销项税额） 14280 10．借：银行存款 98280

贷：应收账款——东方工厂 98280 11．借：销售费用 600

贷：银行存款 600 12．应交消费税：(320000+120000+200000)x5％=32000(元) 借：营业税金及附加 32000

贷：应交税费——应交消费税 32000

13．应交城市维护建设税；(320000+84000+120000+200000+84000)x7‰=5656(元) 借：营业税金及附加 5656

贷：应交税费 ——应交城市维护建设税 5656 14．借：应交税费一应交消费税 32000 一应交城市维护建设税 5656

贷：银行存款 37656 15．A产品的销售成本1 600x290=464000(元)

B产品的销售成本 600x200=120000(元)

借：主营业务成本——A产品 464000 ——B产品 120000

贷：库存商品 ——A产品 464000

——B产品 120000

16．借：主营业务收入 808000

贷：本年利润 808 000

借：本年利润 678496

贷：主营业务成本 584000

营业税金及附加 37656

销售费用 56 840

习题(九)答案：

1．借：营业外支出 5 000

贷：银行存款 5000

2．借：应付账款——大华工厂 35100

贷：营业外收入 35100

3．借：库存现金 300

贷：营业外收入 300

4．借：营业外支出 4200

贷：银行存款 4200

5．本月负担的利息=400000×13.2％÷12=4400(元)

借：财务费用 4400

贷：预提费用 4400

6．借：管理费用 800

贷：银行存款 800

7．借：银行存款 500

贷：财务费用－利息收入 500

8．借：主营业务收入 620000

营业外收入 30000

投资收益 58000

贷：本年利润 708 000

借：本年利润 578000

贷：主营业务成本 420000

营业税金及附加 35000

销售费用 30000

管理费用 45000

财务费用 8000

营业外支出 40000

9．本月应交所得税：(708000-578000) ×33％=42 900(元)

借：所得税费用 42900

贷：应交税费——应交所得税 42900

借：本年利润 42 900

贷：所得税费用 42900

10．提取盈余公积=1340000×10％=134000(元)

借：利润分配——提取盈余公积 134000

贷：盈余公积 134000

11．应付利润=1340000×40％=536000(元)

借：利润分配——应付利润 536000

贷：应付利润 536000

12．借：应付利润 536000

贷：银行存款 536000

13．借：本年利润 1 340000

贷：利润分配——未分配利润 1 340000

14．借：利润分配——未分配利润 670000

贷：利润分配——提取盈余公积 134000

——应付利润 536000

习题(十)答案：

1．借：预付账款——东方工厂 58 500

贷：银行存款 58 500

2．借：材料采购——甲材料 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500

贷：预付账款——东方工厂 58 500

借：材料——甲材料 50000

贷：材料采购——甲材料 50000

3．借：银行存款 23400

贷：预收账款——星光工厂 23400

4．借：预收账款—— 星光工厂 23400

贷：主营业务收入——C产品 20000

应交税金——应交增值税（销项税额） 3400

5．借：库存现金 48000

贷：银行存款 48000

6．借：应付职工薪酬－工资 48000 贷：库存现金 48000

7．借：固定资产 35000

贷：应付账款——光明工厂 35000

8．借：应收账款——大华工厂 16 380

贷：主营业务收入——D产品 14 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 380

9．借：其他应收款——李刚 800

贷：库存现金 800

10．借：应付账款——光明工厂 35000

贷：银行存款 35000

11．借：应交税费一应交增值税（已交税金）37 000

—应交消费税 12 000

一应交城市维护建设税 840

贷：银行存款 49 840

12．借：应付利润 27 600

贷：银行存款 27 600

13．借：管理费用 870

贷：其他应收款——李刚 800

库存现金 70

14．借：银行存款 16 380

贷：应收账款——大华 16 380

15．借：应付职工薪酬－职工福利 120

贷：库存现金 120

16．借：预提费用 15000

贷：银行存款 7 000

原材料 8 000

习题(十一)答案

(1)借：库存现金 300

贷：银行存款 300

(2)借：银行存款 10000

贷：短期借款 10000

(3)借：固定资产 50000

贷：实收资本 50000

(4)借：银行存款 400000

贷：实收资本 400000

(5)借：固定资产 43000

贷：实收资本 43000

(6)借：财务费用 300

贷：预提费用 300

(7)借：短期借款 5000

预提费用 620

贷：银行存款 5620

(8)借：其他应收款——张洋 90

贷：库存现金 90

(9)借：材料采购——甲材料 12580

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 975.4

贷：银行存款 14555.4

(10)分配率=800/（40+10）= 16(元／吨)

甲材料应负担运杂费=40×16=640(元)

乙材料应负担运杂费=10×16=160(元)

借：材料采购——甲材料 13 920

——乙材料 5160

应交税费——应交增值税（进项税额） 3107.6

贷：应付账款——泰安工厂 22187.6

(11)借：原材料——甲材料 26500

——乙材料 5160

贷：材料采购——甲材料 26 500

——乙材料 5 160

(12)借：生产成本——A产品 16280

——B产品， 8896

制造费用 1698

管理费用 504

贷：原材料——甲材料 21328

——乙材料 6048

(13)借：生产成本——A产品 7000

——B产品 3000

制造费用 2500

管理费用 3500

贷：应付职工薪酬――工资 16000

(14)借：库存现金 16000

贷：银行存款 16000

(15)借：应付职工薪酬――工资 16000

贷：库存现金 16000

(16)借；生产成本——A产品 980

——B产品 420

制造费用 350

管理费用 490

贷：应付职工薪酬――职工福利 2240

(17)借：待摊费用 900

贷：银行存款 900

(18)借：制造费用 300

贷：待摊费用 300

(19)借：管理费用 100

贷：待摊费用 100

(20)借：制造费用 1 300

管理费用 600

贷：累计折旧 1 900

(21)借：制造费用 400

管理费用 200

贷：预提费用 600

(22)借：管理费用 100

贷：其他应收款——张洋 90

库存现金 10

(23)借： 制造费用 180

管理费用 220

贷：库存现金 400

(24)分配率= 6728/（7000+3000）=0.6728

A产品应负担的制造费用=7 000 ×0.6728=4710

B产品应负担的制造费用=3 000 ×0.6728=2018

借：生产成本——A产品 4710

——B产品 2018

贷：制造费用 6728

(25)借：库存商品——A产品 28970

——B产品 14744

贷：生产成本——A产品 28970

——B产品 14744

其中：

B产品生产成本=6160+14334-5750=14744

(26)借：银行存款 38610

贷：主营业务收入——A产品 15000

——B产品 18000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5610

(27)借：销售费用 800

贷：银行存款 800

(28) A产品单价= 30 ×185=5550

B产品单价= 120 ×82=9840

借：主营业务成本 15390

贷：库存商品——A产品 5550

——B产品 9840

(29)借：营业税金及附加 1 000

贷：应交税费——应交消费税 1 000

(30)借：应付账款——东方工厂 3000

贷：营业外收入 3000

(31)借：营业外支出 500

贷：银行存款 500

(32)借：主营业务收入 33000

营业外收入 3000

贷：本年利润 36000

借：本年利润 23704

贷：主营业务成本 15390

营业税金及附加 1000

销售费用 800

管理费用 5714

财务费用 300

营业外支出 500

本月利润总额=36000—23704=12296

(33) 应交所得税=12296×33%=4057.68

借：所得税费用 4057.68

贷：应交税费——应交所得税 4057.68

借：本年利润 4057.68

贷：所得税费用 4057.68

(34) 提取盈余公积=（12296 – 4057.68）× 10％=823.83

借：利润分配—提取盈余公积 823.83

贷：盈余公积 823.83

(35) 分配利润= 8238.32×80% = 6590.66

借：利润分配—应付利润 6590.66

贷：应付利润 6590.66

习题(十二)答案：

1．借：银行存款 140400

应收账款 561600

贷：主营业务收入——甲产品 120000

——乙产品 480000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

2．借：销售费用 740

贷：银行存款 740

3．甲产品消费税=120000×7％=8400

借：营业税金及附加 8400

贷：应交税费——应交消费税 8400

4．借：主营业务成本 525000

贷：库存商品——甲产品 90000

——乙产品 435000

已销甲产品生产成本=2000×45=90000

已销乙产品生产成本=3000×145=435000

5．借：营业外支出 1 200

贷：银行存款 1 200

6．借：营业外支出 3000

贷：银行存款 3000

7．借：应付账款 6000

贷：营业外收入 6000

8．借：财务费用 600

贷：应付利息 600

9．借：管理费用 4600

贷：银行存款 4600

10．借：管理费用 5 200

贷：预提费用 3 200

累计折旧 2 000

11．借：主营业务收入 600000

营业外收入 6000

贷：本年利润 606000

借：本年利润 548740

贷：主营业务成本 525000

营业税金及附加 8400

营业费用 740

管理费用 9800

财务费用 600

营业外支出 4200

12．利润总额=606000—548740=57260元

应交所得税=57 260×33％=18 895.8元

借：所得税费用 18 895.8

贷：应交税费一应交所得税 18 895.8

13．提取的盈余公积金=(57260—18 895.8) ×10％=3 836.42元

借：利润分配——提取盈公积 3 836.42

贷：盈余公积 3 836.42

14．向投资者分配利润曰(57 260—18 895.8) ×80％=30691.36(元) 借：利润分配—应付利润 30691.36

贷：应付利润 30691.36

15．借：应交税费——应交消费税 8400

——应交所得税 18 895.80

贷：银行存款 27295.80

16．借：本年利润 290000

贷：利润分配——未分配利润 290000

17．借：利润分配——未分配利润 141800

贷：利润分配——提取盈公积 19400

——应付利润 122400

第五章 账户的分类

一、单项选择题

1．A 2．C 3．C 4．D 5． B

6． B 7． B 8．D 9．A 10．B

11．D 12．A 13．C 14．D 15．B

二、多项选择题

1．ABCD 2．ACDE 3．ABE 4．AD 5．BCD 6．CD

7．ADE 8．AD 9．BD 10．BD 11．ABC 12．BDE

三、判断题

1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．×

6．× 7．√ 8. × 9．√ 10．×

11．× 12．√ 13．√

六、业务计算题

1．借：材料采购——甲材料 320000

应交税费——应交增值税（进项税额） 54400

贷：银行存款 374400

2．借：原材料——甲材料 320000

贷：材料采购——甲材料 320000

3．借：材料采购——乙材料 60000

——丙材料 150000

应交税费——应交增值税（进项税额） 35 700

贷：银行存款 245700

4．借：运费分配率=2000/（3000+5000）=0．25(元／千克)

乙材料负担运费=3000×0．25=750(元)

丙材料负担运费=5000×0．25=1 250(元)

①借：材料采购——乙材料 750

——丙材料 1 250

货：银行存款 2000

②借：原材料——乙材料 60 750

——丙材料 151 250

贷：材料采购——乙材料 60 750

——丙材料 151 250

5．借：预付账款——红星工厂 10000

贷：银行存款 10000

6．①借：材料采购——甲材料 28 200

应交税费——应交增值税（进项税额） 4760

贷：预付账款——红星工厂 10000 银行存款 22760

库存现金 200

②借：原材料——甲材料 28200

贷：材料采购——甲材料 28 200

7．借：生产成本——A产品 104 000

——B产品 71 000

管理费用 7500

贷：原材料——甲材料 40000

——乙材料 22 500

——丙材料 120000

8.借：库存现金 15000

贷：银行存款 15000

9．借：应付职工薪酬――工资 15000

贷：库存现金 15000

10．借：制造费用 1 000

管理费用 2000

贷：银行存款 3000

11．借：待摊费用 1 500

贷：银行存款 1 500

12．借：生产成本——A产品 7 000

——B产品 3 800

制造费用 1 200

管理费用 3 000

贷：应付职工薪酬――工资 15 000

13．借：制造费用 20000

管理费用 10000

贷：累计折旧 30000

14．借：生产成本——A产品 980

——B产品 532

制造费用 168

管理费用 420

贷：应付职工薪酬――职工福利 2100

15．借：制造费用 2300

管理费用 2000

贷：预提费用 4 300

16．借：管理费用 1400

贷：待摊费用 1400

17．制造费用分配率：24668/（7000+3800）= 2．284

A产品负担制造费用--7000×2．284=15 988(元)

B产品负担制造费用=3 800×2．284=8680(元)

借：生产成本——A产品 15 988

——B产品 8 680

贷：制造费用 24668

18．借：库存商品——A产品 127968

贷：生产成本——A产品 127968

19．借：银行存款 93 600

贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

20．借：银行存款 100000

贷：预收账款——南星工厂 100000

21．借：预收账款——南星工厂 100000

银行存款 40400

贷：主营业务收入 120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

22．借：销售费用 5000

贷：银行存款 5000

23．借：主营业务成本 150000

贷：产成品——A产品 150000

24．借：营业税金及附加 10000

贷：应交税费 10000

25．借：应付账款 10000

贷：营业外收入 10000

26．借：营业外支出 1 000

贷：银行存款 1 000

27．①借：主营业务收入 200000

营业外收入 10000

贷：本年利润 210000

②借：本年利润 192 320

贷：主营业务成本 150000

营业税金及附加 10000

销售费用 5000

管理费用 26 320

营业外支出 1 000

28．应付所得税=17680×33％=5 834．40(元)

①借：所得税费用 5 834．40

贷：应交税费——应交所得税 5 834．40

②借：本年利润 5 834．40

贷：所得税费用 5 834．40

29．应交利润=11 845．60×60％=7 107．36

借：利润分配——应付利润 7107．36

贷：应付利润 7107．36

30．提取盈余公积金=11 845．60×10％=1184．56(元)

借：利润分配——提取盈余公积金 1 184．56

贷：盈余公积 1 184．56

第六章 会计凭证

一、单项选择题

1． C 2． A 3． C 4． D 5． C

6. C 7． A 8． D 9． B 10． C

11． D 12. A 13． B 14． C 15． C

二、多项选择题

1． BCE 2． ABC 3． ABC 4． AD 5. ． D ABCDE 16

6． BD 7．ABCDE 8． ABDE 9．ACDE 10． ABCDE

11． BE 12．AC 13． AE 14．AC 15． BC

16．ADE 17． ABE 18． ABCD 19. ABD． 20． ABCE

21．ACD 22．ABCDE 23． ABCDE 24．ABE 25．ABCDE

三、判断题

1．√ 2． × 3． × 4．√ 5． ×

6． × 7． × 8． × 9．√ 10．√ 11. ×

七、业务计算题

1.借：原材料——A材料 50000

贷：银行存款 50000

2.借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000

3.借：预付账款 40000

贷：银行存款 40000

4.借：生产成本——甲产品 50 000

制造费用 4000

管理费用 6000

贷：原材料——A材料 60000

5.借：其他应收款 1000

贷：库存现金 1000

6.借：库存现金 40000

贷：银行存款 40000

7.借：应付职工薪酬――工资 40000

贷：库存现金 40000

8.借：银行存款 50000

贷：预收账款——甲工厂 50000

9.借：预收账款——甲工厂 50000

银行存款 150000

贷：主营业务收入 200000

10.借：制造费用 3000

管理费用 1000

贷：银行存款 4000

11.借：库存现金 200

管理费用 800

贷：其他应收款 1000

12.借：待摊费用 6000

贷：银行存款 6000

13.借：销售费用 3000

贷：银行存款 3000

14.借：银行存款 500

贷：其他应付款 500

15.借：管理费用 8000

贷：库存现金 8000

16.借：预提费用 9000

贷：银行存款 9000

17.借：生产成本——甲产品 28000

制造费用 4000 管理费用 8000

贷：应付职工薪酬――工资 40000

18.借：制造费用 3000

管理费用 1000 贷：预提费用 4000 19.借：财务费用 3000

贷：应付利息 3000

20.借：制造费用 6000

管理费用 2000

贷：累计折旧 8000

21.借：生产成本——甲产品 20000

贷：制造费用 20000

22.借：库存商品 100000

贷：生产成本——甲产品 100000

23.借：管理费用 3200

贷：待摊费用 3200

24.借：营业税金及附加 6000

贷：应交税费—应交城建税 6000

25.借：主营业务成本 110000

贷：库存商品 110000

26.借：主营业务收入 200000

营业外收入 40000 贷：本年利润 240000

27.借：本年利润 119000

贷：主营业务成本 110000

营业税金及附加 6000

销售费用 3000

28.借：本年利润 35000

贷：管理费用 30000 财务费用 3000 营业外支出 2000

29. 借：所得税费用 28380

贷：应交税费—应交所得税 28380 借：本年利润 28380

贷：所得税费用 28380

30.借：利润分配—提取盈余公积 5762

贷：盈余公积 5762

31.借：利润分配—应付利润 20000 贷：应付利润 20000

第七章 账

一、单项选择题

簿

1．D 2．D 3．A 4．A 5．B 6．C- 7．A 8．A 9. B 10．B 11．C 12．C 13. D 14．D 二、多项选择题

1． ABDE 2． BCE 3． ABC 4．ABCDE 5． ABE 6． ABCDE 7． ABCDE 8．CDE

9． ABCD 10． ABCDE 11． ABD 12．ABD 13．ABCDE 三、判断题

1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．×

六、业务计算题

1．采用划线更正法。在材料采购账簿的借方，用红笔将240元划一横线，然后在营业费用账户借方登记240元。

材料采购 营业费用

240

2．采用红字更正法，需作一张凭证如下： 借：生产成本 13500

贷：原材料 13500 然后用红字过账。

生产成本 原材料

13500

3．采用红字更正法。需作两张凭证： 其一：

借：制造费用 25

贷：库存现金 25 用红字过账。 其二：

借：管理费用 25

贷：库存现金 25 用蓝字过帐。

25 25 25 25 4．采用补充登记法。作一张记账凭证： 借：应收账款 28 800

贷：主营业务收入 28 800

用蓝笔过账。

应收账款 主营业务收入

28 800 28 800

5．采用红字冲销法。作一张记账凭证：

借：材料采购 10800

贷：银行存款 10800 用红字过账。

材料采购 银行存款

10800 10800

6．划线更正法。将营业费用账户借方，用红笔将120元划一横线，在材料采购借方登记120元。

营业费用 材料采购 120

7．红字更正法。作两张记账凭证： 其一：借：银行存款 3000

贷：其他应收款 并用红字过账。

其二：借：银行存款 3000

贷：应收账款 3000 并用蓝字过账。

其他应收款 应收账款 银行存款

3000 3000 3000 3000

第八章 财产清查

一、单项选择题

1．D 2．B 3．A 4．A 5．B 6．B 7．B 8．D 9．C 10．D 二、多项选择题

1．AB 2．AD 3．ADE 4．BE 5．AD 6．BCDE 7．BC 三、判断题

1．√ 2． √ 3． × 4． × 5． √ 6． × 7． × 8． × 9． × 10． × 11．× 12．× 13． ×

六、业务计算题 (一)

1．①借：固定资产 8000

贷：累计折旧 6000 待处理财产损溢 2000 ②借：待处理财产损溢 2000

贷：营业外收入 2000 2．①借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500 ②借：待处理财产损溢 500

贷：管理费用 500 3．①借：待处理财产损溢 30000 累计折旧 60000

贷：固定资产 90000

②借：营业外支出 30000

贷：待处理财产损溢 30000 4．借：待处理财产损溢 2 500

贷：原材料 2500 5．借：营业外支出 600 其他应收款——保险公司 400 ——保管员 500 管理费用 1 000

贷：待处理财产损溢 2 500

6．借：管理费用 50000

贷：应收账款 50000

7．(1)不编会计分录。由出纳员垫补白条借款后，实存现金增加到540元。 (2)借：其他应收款——王强 60

贷：库存现金 60 (3)借：应付职工薪酬――职工福利 50

贷：库存现金 50

将会计分录(2)、(3)登记现金日记账后，账面余额应为550元(660-60-50)。现金实际盘

亏10元(540-550)。

(4)借：待处理财产损溢 10

贷：库存现金 10 (5)借：其他应收款——出纳员 10 贷：待处理财产损溢 10

（二）银行存款余额调节表

第九章 会计循环及会计核算形式

一、单项选择题

1．D 2．A 3．D 4．A 5．A

6．A 7． C 8． D 9． B 10． C 11．D 12．D 13．A 14．D 15． C 二、多项选择题

1．AC 2．ADE 3．AE 4．BD 5．ABCDE 6．ABCDE 7．ACD 8．ABCDE 9．ABCD 10．ABCDE 三、判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7。× 8．× 9．√ 10．×

七、业务计算题

1．借：待摊费用 48000

贷：银行存款 48000 2．费用分配率=720/（1800+1200）=0.24 甲材料负担运费=1 800×0．24=432(元) 乙材料负担运费=1 200×0．24=288(元) 借：材料采购——甲材料 63432 ——乙材料 72288 应交税费——应交增值税 22950

贷：银行存款 158 670 3．借：银行存款 6000

贷：预收账款——天星工厂 6000 4．借：固定资产 60 000

贷：银行存款 3 000 资本公积 57 000 5．借：银行存款 70 000

贷：短期借款 70 000 6．借：应收账款——东方公司 631 800

贷：主营业务收入——C产品 540000 应交税费——应交增值税 91 800 7．借：固定资产 19600

贷：待处理财产损溢 19600 借：待处理财产损溢 33 800 累计折旧 27 200

贷：固定资产 61 000 8．借：材料采购——甲材料 32400 ——乙材料 64 900 应交税费——应交增值税 16 541

贷：应付票据——五羊工厂 113 841 9．费用分配率=800/（900+1100）= 0．4 甲材料负担费用=900×0．4=360(元) 乙材料负担费用=1 100×0．4=440(元)

借：材料采购——甲材料 360 ——乙材料 440

贷：银行存款 800 10．借：预付账款——大华工厂 12000

贷：银行存款 12000 11．借：营业外支出 8 500

贷：银行存款 8 500 12．借：管理费用 17200

贷：应收账款——远华公司 17 200 借：应付账款 8200

贷：营业外收入 8 200 13．借：销售费用 5 600

管理费用 1 200

贷：银行存款 6800 14．借：待摊费用 7 800

贷：银行存款 3 600 原材料 4 200 15．借：预收账款——天星工厂 6000 应收票据——天星工厂 649200

贷：主营业务收入——C产品 360000 ——D产品 200000 应交税费——应交增值税 95200 16．借：银行存款 631 800 贷：应收账款——东方公司 631 800 17．借：制造费用 3 800

贷：银行存款 3 800 18．借：库存现金 196000

贷：银行存款 196000

借：应付职工薪酬――工资 196000 贷：库存现金 196000 19．借：固定资产 71 200

贷：预付账款 71 200 20．借：原材料——丙材料 78

贷：待处理财产损溢 78 借：待处理财产损溢 140

贷：原材料——丁材料 140 21．借：应付票据——五羊工厂 113 841

贷：银行存款 13 841 22．借：银行存款 21000 累计折旧 3 600 营业外支出 2 600

贷：固定资产 27 200 23．借：待处理财产损溢 6000

贷：原材料——丙材料 6000 24．借：应付利息 27 521.60 财务费用 15 100

贷：银行存款 42621.60 25．借：原材料 15000 应交税费——应交增值税 2550 固定资产 40000

贷：实收资本 57 550 26．借：资本公积 200 000 盈余公积 200 000

贷：实收资本 400 000 27．借：在建工程 84 840

贷：银行存款 84 840 借：在建工程 3 500

贷：原材料 3000 银行存款 500 借：固定资产 88 340

贷：在建工程 88 340 28．借：其他应收款——王斌 1 300

贷：库存现金 1 300 29．借：库存现金 360

贷：营业外收入 360 30．借：短期借款 25000

贷：银行存款 25000 31．借：营业外支出 54000 累计折旧 12000

贷：固定资产 36000 银行存款 30000 32．借：固定资产 25000

贷：实收资本 25000 33．借：应付职工薪酬――职工福利 1 600

贷：库存现金 1 600 34．借：应交税费——应交增值税 17 600

贷：银行存款 17 600 35．借：管理费用 1 460

贷：其它应收款——王斌 1 300 现金 160 36．借：其他应付款 1 500

贷：营业外收入 1 500 37．借：银行存款 649200

贷：应收票据——天星工厂 649200 38．借：待处理财产损溢 19600

贷：营业外收入 9600 借：营业外支出 33 800

贷：待处理财产损溢 33 800 借：待处理财产损溢 78

贷：管理费用 78 借： 其它应收款 70

管理费用 70

贷：待处理财产损溢 140 39．借：营业外支出 6000 贷：待处理财产损溢 6000 借：制造费用 17 600 管理费用 9600

贷：累计折旧 27 200 41．材料采购成本计算表

借：原材料——甲材料 96 192 ——乙材料 137 628

贷：材料采购——甲材料 96 192 ——乙材料 137 628

42．甲材料加权平均单价=（44200+96192）/（1300+2700）= 35．10（元／千克）

乙材料加权平均单价=（11600+137628）/（200+2300）= 59．70 (元／千克) A产品负担材料费用=2400×35．10=84240(元) B产品负担材料费用=1 500×59．70=89550(元) 车间负担费用=100×35．10=3 510(元)

行政管理部门负担材料费用=50×35．10=1 755(元) 借：生产成本——A产品 84240

——B产品 89 550 制造费用 3 510 管理费用 1 755

贷：原材料——甲材料 89 505 ——乙材料 89 550 43．借：生产成本——A产品 9 500 ——B产品 7 200 制造费用 700 管理费用 300

贷：燃料 17 700 44．借：生产成本——A产品 1 200 ——B产品 1 800 制造费用 300 管理费用 200 销售费用 400

贷：应付账款 3 900 45．借：生产成本——A产品 72000 ——B产品 48000 制造费用 18000

管理费用 23000 销售费用 35000

贷：应付职工薪酬――工资 196000 工资分配率=12000/（30000+20000）= 2．4 A产品工资费用=30000×2．4=72000(元) B产品工资费用=20000×2．4=48000(元) 46．借：生产成本——A产品 10080 ——B产品 6 720 制造费用 2 520 管理费用 3 220 销售费用 4900

贷：应付职工薪酬――职工福利 27 440 47．借：制造费用 1 200 管理费用 800

贷：预提费用 2000 48．借：制造费用 1 560

贷：待摊费用 1 560

49．本月C产品销售收入=2000×450=900000(元) D产品销售收入=1 000×200=200000(元)

本月应交消费税：(900000+200000)×10％=110000(元) 本月应交城建税=110000×7％=7 700(元) 借：营业税金及附加 117 700

贷：应交税费——应交消费税110000 ——应交城建税 7700

50

借：生产成本——A产品 29 514 ——B产品

19 676 贷：制造费用 49190

51．

借：库存商品——A产品 231 600

贷：生产成本——A产品 231600

52． B产品生产成本明细账

借：库存商品――B产品 140946

贷：生产成本一B产品 140946 产品成本计算单

53．C产品的销售成本：2000X290=580000(元)

D产品的销售成本：1000X110=110000(元)

借：主营业务成本一C产品 580000 一D产品 110000

贷：库存商品——C产品 580000 ——D产品 110000

54．

本月实现利润总额=(1 100000+29 660)－690000－117 700－104 900－46 700 －54 785－15 100=100475(元) 全年实现利润总额=100475+820000=920475(元) 全年应交所得税=920475×33％=303 756．75(元) 本月应交所得税=303756．75-270000=33756．75(元) 借：所得税费用 33 756．75

贷：应交税金——应交所得税 33 756．75 55．借：主营业务收入 1 100000 营业外收入 29660 贷：本年利润 1 129660 借：本年利润 1 062941．75

贷：主营业务成本 690 000 营业税金及附加 117 700 销售费用 46700 管理费用 54785 财务费用 15 100 营业外支出 104900

所得税费用 33756.75 56．本年净利润=920475-303 756．75=616718．25(元)

本年提取的盈余公积=616 718。25×10％=61 671．83(元) 借：利润分配——提取盈余公积 61 671．83

贷：盈余公积 61 671．83 57．应付利润=616718．25×40％=246687．30(元) 借：利润分配——应付利润 246687．30

贷：应付利润 246687．30 58．借：应交税费——应交所得税 33 756．75 ——应交消费税 110000 ——应交城建税 7 700

贷：银行存款 151 456．75 59．借：应付利润 246687．30

贷：银行存款 246687．30

60．借：利润分配——未分配利润 308 359．13

贷：利润分配——提取盈余公积 61 671．83 ——应付利润 246687．30 借：本年利润 616 718．25

贷：利润分配——未分配利润 616718．25

利润表

第十章

一、单项选择题

会计报表

1．A 2．A 3．C 4．C 5． D 6．C 7． C 8．A 9． C 二、多项选择题

1．ABCDE 2．ABCDE 3．ABC 4．CDE 5．ABE 6．ABCE 7．CD 8．ABCDE 9．BCD 10．BCDE 11．ADE 12．ABCD 三、判断题

1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√ 11．× 12．√

六、业务计算题

(一) 报表格式如下：

1.货币资金 =3500+67200=70700

2.存 货 =27000+15000+18000=60000 3.应收账款 =42000+15000=57000 4.预收账款 =18000+26000=44000 5.应付账款 =37000+6000=43000 6.预付账款 =23000+18000=41000 7.待摊费用 =38900+7300=46200

8.固定资产净值=370600-125000=245600

9.流动负债合计=70000+43000+44000-2800+3900+27000=187900 10.所有者权益合计=300000+5000+17100+47000=369100

资产负债表

编制单位：X X 单位 X 年12月31日 单位：元

(二)

1．借：银行存款 20000

贷：实收资本——投资人 20000 2．借：应交税费——应交所得税 38 000 ——应交增值税 31 800

贷：银行存款 69 800 3．借：其他应收款一李刚 1 100

贷：库存现金 1 100 4．借：银行存款 80000

贷：短期借款 80000 5．借：固定资产 47 500

贷：银行存款 47 500 6．借：材料采购——甲材料 39 600 ——乙材料 55 000 应交税费——应交增值税 16082

贷：银行存款 110682 7．运费分配率=1600/（1800+2200）= 4(元／千克) 甲材料负担的运费=1 800×0．4=720(元) 乙材料负担的运费=2200×0．4=880(元)

材料搬卸费分配率=200/（1800+2200）=0．05(元／千克) 甲材料负担搬卸费=1 800×0．05=90(元) 乙材料负担搬卸费=2 200×0．05=110(元) 借：材料采购——甲材料 810

——乙材料 990

贷：银行存款 1 800 8．借：预付账款——星光工厂 6000

贷：银行存款 6000 9．借：应付账款——光明工厂 27000

贷：银行存款 27000 10．借：生产成本——A产品 35000 ——B产品 40000

贷：原材料——甲材料 35000 ——乙材料 40000 11．借：在建工程 93 600

贷：银行存款 93 600 12．借：银行存款 140400

贷：主营业务收入——C产品 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20400 13．借：应付账款 13 800

贷：营业外收入 13 800 14．借：营业外支出 80

贷：库存现金 80 15．借：库存现金 3 600 贷：银行存款 3 600 16．借：应付职工薪酬――职工福利 2600

贷：库存现金 2600 17．借：银行存款 8 600

贷：应收账款——大华工厂 8 600 18．借：生产成本——A产品 39000 ——B产品 50000 制造费用 5000 在建工程 800

贷：原材料——甲材料 64000 ——乙材料 30 800 19．借：库存现金 96000 贷：银行存款 96000 20．借：应付职工薪酬 96000

贷：库存现金 96000 21．运费分配率=2000/（2000+3000）=0.4(元／千克) 甲材料负担费用=2000×0．4=800(元) 乙材料负担费用=3000×0．4=1 200(元)

搬卸费分配率=300/（2000+3000）=0. 06(元／千克) 甲材料搬卸费=2000×0．06=120(元)

乙材料搬卸费=3000×0．06=180(元)

借：材料采购——甲材料 43 920 ——乙材料 79 380 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 570

贷：应付账款——东方工厂 143 870 22．借：销售费用 2 600

贷：银行存款 2 600

23．借：制造费用 1 800 管理费用 700

贷：银行存款 2 500 24．借：管理费用 1 050

库存现金 50 贷：其他应收款——李刚 1 100 25．借：在建工程 500

贷：银行存款 500 26．借：待摊费用 24000

贷：银行存款 24000 27．借：短期借款 20000

贷：银行存款 20000 28．借：应收账款——远东公司 1 053000

贷：主营业务收入——C产品 600000 ——D产品 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 000 29．借：销售费用 800

贷：银行存款 800 30．借：固定资产 62000

贷：实收资本 62000 31．借：制造费用 120 管理费用 200

贷：库存现金 320 32．借：生产成本——A产品 35000 ——B产品 25000 制造费用 12000 管理费用 15000 销售费用 9000

贷：应付职工薪酬 96000 33．借：生产成本——A产品 4 900 ——B产品 3 500 制造费用 1 680 管理费用 2 100 销售费用 1 260

贷：应付职工薪酬 13440 34．借：制造费用 11 800 管理费用 5 900

贷：累计折旧 17700 35．借：制造费用 1 500 管理费用 500

贷：待摊费用 2000 36．借：财务费用 3 600

贷：应付利息 3 600 37．借：预提费用 12 000 制造费用 3 600

贷：银行存款 15 600 38．应交消费税：(120 000+600 000) ×5％=36000(元) 借：营业税金及附加 36000

贷：应交税费——应交消费税 36000 39．C产品销售成本=6000×78=468000(元) D产品销售成本=3000×70=210000(元)

借：主营业务成本——C产品 468 000 ——D产品 210 000

贷：库存商品——C产品 468 000 ——D产品 210 000 40．借：原材料——甲材料 84 390 ——乙材料 135 310

贷：材料采购——甲材料 84 390 ——乙材料 135 310

41．借：生产成本——A产品 20625

——B产品 16 875

贷：制造费用 37 500

42．借：库存商品——A产品 134 525

——B产品 135 375

贷：生产成本——A产品 134 525 ——B产品 135 375

43．

本月实现利润=1 020000+13 000-678000-13660- 36000-25450-3 600-80=276210(元) 本月应交所得税=276210×33％=91 149．30(元) 借：所得税 91 149．30

贷：应交税金—应交所得税 91 149．30 44．借：主营业务收入 1 020 000 营业外收入 13 000

贷：本年利润 1 033 000

借：本年利润 847 939．30

贷：主营业务成本 678 000 销售费用 13 660

营业税金及附加 36 000

管理费用 25 450 财务费用 3 600 营业外支出 80 所得税 91 149．30 45．应提取的盈余公积=1 820000×10％=182 000(元) 借：利润分配——提取盈余公积 182 000

货：盈余公积 182 000 46．应付利润=1 820000×35％=637000(元) 借：利润分配——应付利润 637 000

贷：应付利润 637 000

利 润 表

编制单位： X X年11月 单位：元

第十一章 会计工作组织

一、单项选择题

1．A 2． D 3． C 二、多项选择题

1．ABCD 2．AC 3．ABCE 三、判断题

1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 六、业务计算题

(一)练习错帐更正

1．采用划线更正法，将营业外收入帐户贷方登记的5600元用红笔划一横线，将5600元用蓝笔填入应收帐款帐户贷方。

营业外收入 应收帐款

5600

2．采用红字更正法。作一张科目、方向正确的会计凭证，金额用红字，金额为4050元。然后用红笔过帐。

销售费用 银行存款

4050 4050

借：销售费用 4050

贷：银行存款 4050

3．划线更正法。将“银行存款”和“应收帐款”贷方和借方的金额用红笔划线，然后分别在借方和贷方登记金额。

银行存款 应收帐款

600 600

4．采用红字更正法。需作两张记帐凭证。 其一：

借：管理费用 320

贷：现金 320 用红笔过帐 其二：

借：管理费用 320

贷：银行存款 320 再用蓝笔过帐

管理费用 现 金 银行存款 320 320 320 320 5 其一：

借：预提费用 5700

贷：银行存款 5700 用红笔过帐。 其二：

借：待摊费用 5 700

贷：银行存款 5700 用蓝笔过帐。

预提费用 待摊费用 银行存款

5700 5700 5700 5700 6．采用补充登记法。作一张记帐凭证。 借：制造费用 2700

贷：预提费用 2 700

用蓝笔过帐。

制造费用 预提费用

2700 2700 7

在其他应收款帐户贷方100元上划线，然后重新登记为1 000元。 其他应收款 1000 (二)、

1．借：材料采购——甲材料 40000 应交税金——应交增值税 6 800

贷：银行存款 46 800 2．借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 借：应付职工薪酬 20000

贷：库存现金 20000

3．借：制造费用 200 管理费用 600

贷：银行存款 800 4．借：生产成本 30 800 制造费用 1 000 管理费用 5000

贷：原材料 36 800 5．借：材料采购——乙材料 40000 应交税金——应交增值税 6 800

贷：应付帐款 46 800 6．借：制造费用 5 000 管理费用 1 000

贷：累计折旧 6000 7．借：原材料——甲材料 40000 ——乙材料 40000

贷：材料采购——甲材料 40000 ——乙材料 40000 8．借：生产成本 18000 制造费用 800 管理费用 1 200

贷：应付职工薪酬 20000 9．借：生产成本 7000

贷：制造费用 7000 10．借：库存商品 55000

贷：生产成本 55000 11．借：银行存款 46 800

贷：主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税 6800 借：应收帐款 28080

贷：主营业务收入 24000 应交税金——应交增值税 4080 12．借：主营业务成本 47 500

贷：库存商品 47 500 13．借：主营业务收入 64000

贷：本年利润 64000 14．借：本年利润 56 300

贷：管理费用 7 800 营业费用 1 000 主营业务成本 47 500

总分类帐户本期发生额及余额平衡表

范文二：初级会计学课后思考及案例题答案

教材习题详细解答

第一章 总论

思考题

1 会计工作的特点是什么？

会计是经济管理的重要组成部分，它是通过建立会计信息系统，收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，通过确认、计量等专门技术方法将经济信息转换成为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录和计算加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。

会计工作的特点就是进行价值管理，主要是利用会计信息对经济过程中使用的财产物资、劳动耗费、劳动成果进行系统的记录、计算、分析、检查，以达到加强管理的目的，其中，确认、计量、记录、报告、分析、检查都是手段。通过会计信息，计算和分析利用财产物资的有效程度以及劳动耗费的合理程度，据以判断得失，调整偏差，采取相应措施改进经营管理。

2 会计的基本职能是什么？它们之间有什么联系？

会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。会计的基本职能是核算与监督。

会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础，它是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计监督是会计的另一个基本职能，它是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。

会计的核算职能与监督职能是相辅相成的，只有在对经济业务活动进行正确核算的基础上，才可能提供可靠资料作为监督依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定的要求进行，并且达到预期的目的，才能发挥会计核算的作用。

3 会计要素包括哪些内容？

会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括。企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素。

资产是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用的相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。

4 会计恒等式的内容是什么？

从资产与权益的关系来看，企业有多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就有多少资产，在任何情况下资产与权益都保持着数额相等的关系。这样的数量关系用等式表示就是：资产=权益。由于企业的权益又分为债权人权益和所有者权益。上述会计等式中的

权益又可变换为：资产=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益。这个等式将资产、负债、所有者权益三个会计基本要素用数学符号联系起来，清晰地反映了三者之间的关系，我们称之为基本会计等式。会计等式反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产和负债与所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。

5 会计核算的基本准则包括哪些内容？

会计核算的基本准则包括三个方面的内容：第一，会计核算的基本前提；第二，会计记账基础；第三，会计信息质量要求。

会计核算的基本前提是在组织会计核算工作，需要具备的前提条件，即在组织核算工作之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要问题，这是全部会计工作的基础，具有非常重要的作用。关于会计核算前提的具体内容，国内外会计界多数人公认的会计核算基本前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

在会计核算时选择记账基础是非常重要的。会计记账基础分为权责发生制和收付实现制。权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。收付实现制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，收入和费用都是按照现金或银行存款等款项的收付日期确定其归属期。将收入确认为收到现金或者银行存款等款项的期间，将费用确认为支付现金或者银行存款等款项的期间，而不论其是否应归属本期。凡是本期未收到现金或者银行存款等款项的收入和未支付现金或者银行存款等的费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用。

会计信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求，是使会计信息对其使用者决策有用所应具备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

6 什么是会计核算的基本前提？它们的具体内容是什么？

会计核算的基本前提是在组织会计核算工作，需要具备的前提条件，即在组织核算工作之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要问题，这是全部会计工作的基础，具有非常重要的作用。关于会计核算前提的具体内容，国内外会计界多数人公认的会计核算基本前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围，在会计主体前提下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行确认、计量、记录、报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。持续经营作为基本前提条件，是指企业在可以预见的将来，如果我们没有明显的证据证明企业不能经营下去，我们就认为企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；它为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理论依据。会计分期这一前提是从持续经营基本前提引申出来的，也可以说是持续经营的客观要求；会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间；企业的经营活动从时间上来看是持续不断的，但会计为了确定财务状况及经营成果并编制财务报表，定期为使用者提供信息，就必须将持续不断的经营过程划分成若干期间。货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。

7 会计准则中会计信息质量要求的具体内容是什么？

会计信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求，它包括使会计信息对其使用者决策有用所应具备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告，如实反映符合会计确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计信息使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当能够进行纵向或横向的比较分析。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。谨慎性要求企业对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎，尽可能地不高估资产或者收益，不低估负债和费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计处理，不得提前或延后。

8 会计方法包括哪些内容？

会计方法是指用何种手段去实现会计的任务，完成会计核算与监督的职能。会计方法究竟包括哪些方面内容，在会计理论界与实务界存在不同的看法，大多数人认为它至少包括五个方面的内容：会计核算、会计分析、会计考核、会计预测及会计决策。其中，会计核算方法是最基本、最主要的方法。

会计核算是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计分析要依照会计核算提供的各项资料及经济业务发生的过程，运用一定的分析方法，对企业的经营过程及其经营成果进行定性或定量的分析。会计考核（会计监督、控制）是通过会计核算及会计分析所提供的资料与原定目标进行比较，来考核、检查企业的生产经营过程或单位的经济业务是否合理、合法，与原定目标有多大偏差，考核会计实体的经营业绩，监督经济运行的全过程，控制经济运行以按预定的轨道进行。会计预测是通过会计核算及会计分析所提供的资料与市场环境诸因素的相关性，运用一定的预测方法，对会计主体的财务会计指标未来发展趋势做出测算、预计和估价，为会计决策提供可选择方案。会计决策是企业经营决策的重要组成部分，它具有综合性的特点。

9 会计工作在经济管理工作中能够发挥什么作用？

会计在经济管理工作中能够发挥的作用很多，但大多数人认为会计基本的作用是核算与监督。会计核算是全部会计管理工作的基础，它是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计监督是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的

10 在现实经济生活中是否存在打破会计恒等式的经济业务？

现实经济生活中不存在打破会计恒等式的经济业务。从资产与权益的关系来看，企业有多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就有多少资产，在任何情况下资产与权益都保持着数额相等的关系。这样的数量关系用等式表示就是：资产=负债+所有者权益。这个等式将资产、负债、所有者权益三个会计基本要素用数学符号联系起来，清晰地反映了三者之间的关系；反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产和负债与所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。因此，在企业经营过程中，不存在任何打破会计恒等式的经济业务。

11 作为会计要素的利润具有什么特点？

利润是指企业一定会计期间的经济活动产生的经营成果，全部收入与全部费用相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。作为会计要素的利润具有一下特点：

第一，利润是一个特定的会计概念，同时也是一个综合性指标，是通过会计方法计算出来的企业在一定期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相抵后的盈余，它不是一个独立的要素，其计量需要依靠收入和费用。第二，企业所计算的利润是以权责发生制作为记账基础的，在权责发生制下，会计报表所计算的利润并不一定代表企业能够收到等额的现金，它忽略了风险的存在可能导致的坏账等因素。

这个问题可以从不同的角度进行解答，没有唯一的答案。

案例一

企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之亦然。所以，在数量上任何一个企业的所有资产与所有权益的总额必定相等。用公式表示为：资产=负债+所有者权益。王通先生的公司在经过这些经济活动以后仍然符合会计恒等式。各项经济业务对会计恒等式的影响如下：

(1) 10万元存款租用办公室，减少了10万元银行存款但增加了10万元待摊费用，资产类

项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。

(2) 花费3 000元作为一年的租金，待摊费用减少了3000元，同时管理费用增加了3000元。

由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少3000元，同时费用类项目增加3000元，会计等式仍然平衡。

(3) 支付各种办公费用6 000元，银行存款减少了6000元，同时管理费用增加了6000元。

由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少6000元，同时费用类项目增加6000元，会计等式仍然平衡。

(4) 用银行存款购入8万元商品，减少了8万元银行存款但增加了8万元存货，资产类项目

总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。

(5) 卖出商品收到货款99 000元，银行存款增加了99000元，同时存货减少了8万元，资

产类项目总额增加19000元；这一业务能够为企业带来收入19000元（99000-80000）。由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目增加19000元，同时收入类项目增加19000元，等式两边同时增加相同的数量，会计等式仍然平衡。

注：我们上课时讲第二种思路更合理一些。

案例二

王通先生的说法没有道理。企业虽然有经营自主权，但是企业会计工作必须按照国家会计准则以及相关的规定来进行处理。根据会计法的以及相关法律，对于会计工作、会计人员、会计机关有一定要求；根据会计准则又对于会计核算工作有具体要求。根据我国会计准则和会计法规，企业应当根据会计准则建立企业会计制度，所提供的会计信息合可靠性、可比性等原则，企业采用的会计政策、会计方法也应当保持连续性、一贯性，不得随意变更。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，企业应当遵循。我国对会计人员实行资格认证从根本上是为了提高会计人员的素质，提高会计工作的质量。

案例三

税务官的说法有道理。作为个体工商户的张先生，按照我国税法的规定应对经营所得缴纳个人所得税，个人所得税的计税基础是经营收入，张先生如果将自己的商品随意领用，根据税法相关规定，这些业主自用的商品应该视同销售，在计算缴纳所得税时应当计入计税基础，张先生没有记账，因此无法正确的确定计税基础，所以有偷税的嫌疑。

第二章 会计处理方法

思考题

1 你如何理解会计确认的意义？会计确认的标准包括哪些内容？

会计作为一项有效及有序的管理活动，需要会计核算系统不断提供正确的财会信息数据。企业日常发生的大量经济业务，包含着大量的经济信息。将经济信息按照会计的规则与方法加工成会计信息，提供给有关使用者，是一个十分复杂的过程，这一过程的实质就是信息变换、加工和传输。会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程，它是信息变换的关键环节。会计确认包括初次确认和再次确认。

会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准确认，在什么时间、以多少金额对输入会计核算系统的经济信息加以初次确认、对会计核算系统输出的信息进行再次确认。概括地讲，确认的标准有以下几个方面：可定义性、可计量性、相关性和可靠性。可定义性首先确认发生的经济业务能否进入会计核算系统，然后对能够进入会计核算系统的经济业务按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素。可计量性是将已经确认为具体会计要素的经济信息进行货币计量。真实性是说会计信息要真实可靠，应如实、完整地反映应当反映的交易或事项，而且这些交易或事项必须是根据它们的实质和不带偏向的经济现实，而不仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。相关性是说会计信息应当与使用者的决策相关。

2 初次确认与再次确认应分别完成哪些任务？

初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。初次确认要依据会计目标或会计核算的特定规范要求，筛掉多余的或不可接受的数据，将有用的原始数据进行分类，运用复式记账法编制记账凭证，将经济数据转化为会计信息，并登记有关账簿。它实际上是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。

再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确认。再次确认是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。再次确认还包括对已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认，如企业购入的各种存货，经初次确认后，以实际成本记录在账簿中，若物价发生变动，按照谨慎性原则核算时，须对变动影响进行再次确认。再次确认实际上是对已经形成的会计信息再提纯、再加工，以保证其真实性及正确性，满足各会计信息使用者关于相关性和可靠性的需要。

3 资产确认的具体标准是什么？

在资产的具体确认时，必须按三个重要的标准来进行衡量：(1)符合资产的定义。资产应是过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益流入的资源。如果不符合资产的定义，不能将其确认为资产。(2)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。如果一项支出已经发生，但在本会计期间及以后的会计期间都不会形成经济利益流入企业，这项支出不能作为资产。(3)该资源的成本或价值能够可靠地加以计量。凡是作为资产的，必须能够可靠地计量其成本或价值，若不能准确地计量，能使用合理的估计，也可以确认为资产。

4 负债确认的具体标准是什么？

在负债的具体确认中，应该按以下标准来进行判断：(1)符合负债的定义。负债应是企

业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。如果不符合负债的定义，不能作为负债加以确认。(2)与该义务有关的经济利益很可能流出企业，一项债务的偿还，企业必须付出债权人能够接受的资产或劳务，因而使企业所拥有的经济利益的资源流出。(3)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。作为负债，一般都有一个到期偿还的确切金额，即使没有确切的金额，也能合理地估计偿还金额。

5 收入确认的具体标准是什么？

收入是企业补偿费用开支、取得盈利的源泉。在收入的具体确认中，应该按以下标准来进行判断：(1)符合收入的定义。收入应是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。如果不符合收入定义不能确认为收入。

(2)收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致资产增加或负债减少才能确认。(3)与收入相关的经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少。(4)经济利益流入额能够可靠地进行计量。

6 费用确认的特点是什么？

在费用的具体确认中，应该按以下的标准来进行判断：(1)符合费用的定义。应是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。如果不符合费用定义不能确认为费用。(2)费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致资产减少或负债增加才能确认。(3)与费用相关的经济利益流出企业的结果导致资产的减少或负债的增加。(4)经济利益流出额能够可靠地进行计量。

7 什么是会计循环?

会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式账簿系统对经济业务进行处理，并在此基础上编制财务报告来完成的。在这个系统中，确认、计量、记录、报告是会计人员“生产”会计信息的过程，财务报告是会计人员生产的产品。习惯上，人们将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。

对会计循环的理解可以从两个方面进行：第一，从会计期间的角度理解会计循环，或是从广义的角度理解会计循环，是从交易或事项的确认开始，依次经过计量、记录，实现对交易或事项的会计处理，到最后编制财务报告，完成一个会计期间的会计循环，下一会计期间依然按此顺序进行会计循环；第二，从具体记录方法的角度理解会计循环，或从狭义的角度理解会计循环，是从填制和审核凭证开始，依次经过登记账簿、成本计算、财产清查等加工程序，到最后编制财务报告，完成一次会计循环。

8 你是否理解会计循环中每一个环节对于信息加工的意义？

会计信息的搜集和进入会计系统是从确认、计量开始的，从具体记录方法来看，是从填制和审核凭证开始的。会计信息的进一步加工是通过登记账簿、成本计算、财产清查进行的，从凭证、账簿到财务报表会计信息逐步系统化，按照使用者的要求加工整理，进行再次确认。会计循环的每一个环节都是围绕着提高会计信息质量的过程

9 从经济信息到会计信息提供给使用者这一过程需要通过哪些环节？

从经济信息（企业发生经济业务）到会计信息提供给使用者（编制并公布财务报告）这一过程需要通过以下环节：

(1) 初次确认。以能否用货币计量为标准分析发生的经济业务，将能够以货币计量的经济业

务纳入会计核算系统，并确定经济业务的发生对会计要素的具体影响。

(2) 入账。通过审核原始凭证分析具体的经济业务，编制会计分录，填制记账凭证或登记日

记账，将能够以货币表现的经济业务记录到会计信息的载体上。

(3) 过账。根据已编制的记账凭证或日记账登记到分类账簿中，以便分类反映各会计要素。

(4) 结账。将各种收入账户和费用账户转到有关账户中，结清收入和费用账户，以便结出本

期的经营成果。

(5) 编制调整前的试算平衡表。根据账簿中记载的余额、发生额等编制平衡表，以检验账簿

记录的正确性。

(6) 编制期末调整分录并过账。依据权责发生制原则对分类账户的有关记录进行调整，以便

正确计算当期损益；对未入账的经济业务编制调整分录，以使各账户反映最新的情况。

(7) 编制调整后的试算平衡表。由于编制了期末调整分录并过账，需要再次编制调整后的平

衡表，再次检验账簿记录的正确性。

(8) 编制正式的财务报告。根据调整后的试算平衡表编制正式的资产负债表和利润表。

10 什么是会计计量？它与会计确认是什么关系？

会计计量是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。

在会计确认中离不开计量，只有经过计量，应输入的数据才能被正式记录，输出的数据才能最终列入财务报表。会计确认与会计计量总是不可分割地联系在一起，未经确认，就不能也不需要进行计量；如果某种信息无法计量，确认也就不可能进行。会计核算的全过程离不开计量，初次确认的经济数据通过计算、汇总、比较、衡量与分配等复杂的计量方法，在有关的凭证、账簿中进行归集，并使之系统化、条理化；再次确认的经济数据通过传递、输出、汇总等计量，在有关的财务报表中加以确定。从这个意义上看，会计核算也可以看成是会计计量的过程。

11 会计的计量单位有哪些？

会计计量单位是指计量尺度的量度单位。会计计量单位的选择经历了漫长的发展过程，从最早的某些象征性符号，如结绳记事的“结”，向各种实物量度、劳动量度进化。到了商品经济社会，各种形形色色的实物量度已经无法对企业的经济活动进行全面、综合的反映，即使劳动量也难以对众多的经济活动进行综合的反映，于是货币作为商品内在价值尺度的必然表现形式，取代了实物量度单位和劳动量度单位，成为会计统一的计量尺度。会计计量虽然是以货币计量为主，但也不排除以实物量度、劳动量度作为辅助量度。

当货币作为会计记账的通用标准后，解决了计量单位的问题。但同时也给会计带来了新的问题，即货币具有名义货币和实际购买力货币二重性，会计计量时应选用哪种货币呢？一般情况下，不同国家在进行会计计量时会选本国法定的名义货币作为计量单位。

12 会计的计量属性有哪些？在实际经济生活中它们有何意义？

会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性，即按什么标准、什么角度来计量，是从不同的会计角度反映会计要素的金额的确认基础。会计计量属性通常包括历史成本、现行成本、可变现净值、现值和公允价值。

历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。选择历史成本计量属性，就要求资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。

重置成本（又称现行成本）是指按照现在形成某项会计要素可能付出的成本计价。采用重置成本计量属性，对于历史上已经形成的资产，按照现在购买相同或者相似资产所需支付

的现金或者现金等价物的金额计量。对于历史已经形成的负债，按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

可变现净值是指出售时可能收回的金额，扣除可能发生的费用后的净值。采用可变现净值计量属性，要求资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

现值是指未来现金流量的折现值。采用现值计量属性，要求资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。要求对于负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿形成的交易价格。采用公允价值计量属性，要求对于资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交换或者债务清偿的金额计量。

13 是不是所有的信息都必须经过初次确认和再次确认？

是。因为企业的外部经济环境经常随着时间的推移发生变化，初次确认的会计信息在一定的会计期间内由于各种原因可能发生变化，对外报告的会计信息需要经过再次确认才能符合利益相关者的需求。例如，对于账实不符的调整，期间费用分配计入成本。

14 如果按照确认的标准会计要素可以确认，但是无法准确计量，这个要素能够确认吗？

当然不能。能够计量是确认的前提条件，如果无法计量，确认也就不可能进行。

15 什么是会计报告？它包括哪些内容？

会计报告是以日常核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金留下等的报告文件。

通常会计报告主要包括财务报表和报表附注。按照我国现行会计准则的要求，财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。报表附注是对财务报表中相关资料的进一步解释说明，以及其他不能列入报表但按照规定又必须予以报告说明的资料。

16 什么是资产负债表？它包括哪些内容？

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要是为会计信息使用者提供有关财务状况方面的信息。

资产负债表内容包括：企业某一特定日期的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成。

通过资产负债表可以了解企业的财务状况、偿债能力、筹资能力；分析企业资产、负债、所有者权益构成的合理性、财务状况的优劣；评价企业财务状况的安全性，等等。

17 什么是利润表？它包括哪些内容？

利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。利润表主要是为会计信息使用者提供有关企业经营成果方面的信息。

利润表内容包括：企业某一段时间内的利润（亏损）总额及其形成过程；企业的利润构成情况。

通过分析利润表可以分析企业的盈利能力；分析企业利润形成的合理性；评价经营业绩的优劣。

18 什么是权责发生制？

权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。由于确定本期收入和费用是以应收应付为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计制或应收应付制。

19 会计记录包括哪些方法？

会计记录是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法和手段。在传统的手工记账程序下，它主要包括下列专门方法：（1）设置会计科目及账户；（2）复式记账；（3）填制与审核凭证；（4）设置与登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查。

20 采用手工记账与计算机记账会计记录方法会产生差别吗？

手工记账和计算机记账的会计处理方法有差别。

案例一

财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢失，财务人员无法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明，财务人员无法确定机票的折扣，无法确定记账的金额。如果王先生能够取得航空公司的证明并加盖航空公司的章印，那么能够证明机票的金额及真实性，财务人员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认时保证经济信息的可靠性的要求。

案例二

按照我国会计准则的要求，我国企业采用权责发生制作为记账基础。在权责发生制下，对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。因此，企业的利润也是权责发生制下的产物，也就是说利润并不代表企业在本期真实拥有相同金额的现金。比如，企业在赊销商品时，计入了收入，因此在当前能够形成利润，但是企业在当前并没有收到现金。所以光辉公司虽然有利润，但是本期并没有收回足够的现金，无法偿还到期款项，现金周转不能维持。根据我国破产法的规定，债权人有权要求法院宣告债务人破产。

第三章 会计科目与账户

思考题

1 什么是会计科目？会计科目在会计核算中起什么作用？

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。对会计对象分类分为会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进行分类分为会计科目。为了对会计对象的具体内容进行反映和监督，需要根据其各自不同的特点，进行分门别类的核算。由于会计要素反映的经济内容有很大不同，在经营管理中当然也会有不同的要求，在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特点，还应该根据经济管理的要求进行分类别、分项目的核算。

会计科目在会计核算中的作用：第一，通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。第二，设置会计科目从信息分类的角度来看，是将性质相同的信息给予约定的代码。第三，在会计核算的各种方法中，设置会计科目占有重要位置，它决定着账户开设和报表结构设计，是一种基本的会计核算方法。

2 设置会计科目需要注意哪些原则？

会计科目作为分类信息的项目或标志，必须根据一定的原则来设定。分类是管理的一种形式，分类的正确与否决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定管理的科学性。设置会计科目时，应该遵循以下几项原则：

第一，设置会计科目必须结合会计对象的特点；第二，设置会计科目必须符合经济管理的要求；第三，设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；第四，设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂；第五，设置会计科目要保持相对稳定性。

3 什么是会计账户，它与会计科目有何不同？

账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过账户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。会计科目就是账户的名称。

会计科目与账户是两个既相区别又相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。

4 什么是账户结构？

采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：(1)账户的名称，即会计科目；(2)日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；(3)凭证号数，即账户记录的来源和依据；(4)增加和减少的金额。

5 怎样理解本期的期末余额与期初余额之间的关系？

本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。如果将本期的

期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。

6 账户按照会计要素进行分类可以分成哪几类？为什么在此基础上还需要按照提供指标详细程度的分类？

账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类等五大类。

企业经营管理所需要的会计核算资料是多方面的，不仅要求会计核算能够提供一些总括的指标，如通过“原材料”账户核算，提供有关材料增减变动及结存情况的总括资料；利用“应收账款”账户核算，提供企业全部应收款项的形成、收回及结果的总括资料，而且要求会计核算能够提供一些详细的指标，如通过对材料的核算，要提供某一类材料、某一种材料的增减变动及结存情况；通过对应收账款的核算，要提供具体应收款的单位或个人及应收金额。为满足各方面的要求，上述各类账户还需要进一步细分，形成不同层次的账户，提供各类经济活动的详细资料。账户按提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。

7 会计账户进行分类的意义何在？

现代管理理论认为，分类是一种基本的管理。科学地进行账户的分类有助于科学地进行管理。按不同的标准对账户分类，可以从不同的角度认识账户，并把全部账户划分为各种类别。其分类标准一般有按会计要素分类，按用途和结构分类，按提供指标的详细程度分类，等等。

案例一

账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过账户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。会计科目与账户是两个既相区别又相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；按照会计科目开设的账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。

采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：(1)账户的名称，即会计科目；(2)日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；(3)凭证号数，即账户记录的来源和依据；(4)增加和减少的金额。

本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。对同一个账户来说，期末余额并不是永远固定在一方。比如应收账款明细账根据对方单位开设，该明细账属于资产类账户，期末余额一般在借方，表示期末尚未收回的应收账款的金额。但是如果对方客户实际支付的款项超过欠款金额（由于对方客户经常与企业往来，很肯能出现这种情况），那么该明细账就会出现贷方余额，该余额表示期末多收的款项，是企业对客户的负债。

账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。因此，每一个账户都应该反映一种具体的经济业务。

期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。收益类和费用类账户期末都没有余额，这些都是虚账户。

案例二

武钢同学的看法不正确，并不是实账户都有实际经济意义，虚账户都没有经济意义。实账户和虚账户的划分只是从是否有期末余额这个角度进行的，与是否具有经济意义无关。通常将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末余额代表着企业的资产、负债或所有者权益。将期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。可见，实账户和虚账户都是对企业某类经济业务的核算，都具有经济意义。

第四章 复式记账原理及其应用

思考题

1 复式记账法与单式记账法有什么根本区别？前者有什么优点？

答：复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。二者的根本区别是复式记账法能够通过两个或两个以上的账户反映一项经济业务，而单式记账法是对两个账户分别进行记录，不能反映它们之间的联系。

复式记账法有如下两个优点：(1)由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；(2)由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。正因为如此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直被广泛地运用。

2 借贷记账法的具体内容包括哪些内容？

答：借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。它的具体内容包括：

（1） 理论依据是“资产＝负债+所有者权益”的会计方程式。

（2） 记账符号是“借”、“贷”二字。

（3） 账户结构是左方为“借方”，右方为“贷方”。账户的借贷两方必须做相反方向

的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；成本费用类账户的借方登记增加额，贷方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在借方；收益类账户的贷方登记增加额，借方登记转销数，期末一般无余额，若有余额应在贷方。

（4） 记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

（5） 试算平衡是会计分录试算平衡、全部账户发生额试算平衡、余额试算平衡。

3 资产类账户与权益类账户的账户结构有何不同？与费用类账户完全一样吗？

答：资产类账户的结构是：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般在借方。所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录所有者权益的增加额；借方记录所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少) 的数额。不同的是，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。

4 收入类账户与费用类账户的结构有哪些共同点和不同点？

答：二者的共同点是，收入类账户所记录的收入，和费用类账户所归集的费用，期末都要转出，因此两类账户通常都没有期末余额。不同点是：（1）收入类账户记录企业的收入，费用类账户归集发生的费用；（2）收入类账户的贷方记录收入的增加额，借方记录收入转出（减少）额；费用类账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵销收益类

账户(减少) 的数额。

5 根据账户余额判断账户性质这句话是否正确？举例说明。

答：通常情况下这句话是正确的。借贷作为记账符号，指示着账户记录的方向是左方还是右方。一般来说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。因此，根据账户余额所在的方向来判定账户性质，成为借贷记账法的一个重要特点。例如，对于一些具有双重性质的债权债务账户的期末余额来说，如果出现借方余额，一般判断为资产类账户，但是如果出现贷方余额，又可以判断为负债类账户。

6 “通过试算平衡肯定能够发现记账错误”这句话是否正确?

答：这句话不正确。通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡并不是绝对的，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，就不能通过试算平衡发现错误。

7 购进业务会涉及哪些账户？你如何理解“材料采购”账户？

答：根据购进业务的主要经济活动，会涉及两类账户：一类反映库存材料收、发、结存情况，如“材料采购”、“原材料”账户；一类反映企业结算材料款及采购费用情况，如“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等账户。

材料按实际采购成本计价，而实际采购成本又包括买价和运输费、包装费等采购费用。采购成本的各构成要素在支付时间上有先后，为了能归集材料的采购成本，需要设置“材料采购”账户。该账户的借方用于归集材料的采购成本；待将采购成本归集完毕，材料入库后，从贷方转入“原材料”账户；其借方余额表示已付款未入库的材料成本。

8 为什么要设置“待摊费用”和“预提费用”账户？设置它们的依据是什么？

答：企业在生产过程中发生的各种耗费，应分期计算，分期考核经营成果，但在生产过程中，往往会出现生产经营费用的支付期与其归属期不一致的情况。有些费用在本期虽一次支付，但在本期或以后各期受益，如预付报刊订阅费、预付保险费、预付租入固定资产的租金。这种已经支付，但在当期或以后各期受益，并按受益情况由各期费用负担的支出，在会计上叫做待摊费用。有些费用虽未支付，但本期已经受益，应预先计入制造成本或管理费用，如固定资产修理费用、按季结算的银行借款利息等。这种预先计入当期，但尚未支付的费用，在会计上叫做预提费用。可见，企业在生产经营过程中，有些费用是在某一个会计期间支付的，但应由几个受益的会计期间共同负担。按照权责发生制的原则，为严格划清费用的受益期限，以便正确计算各期的成本和费用，正确计算各期的经营成果，应开设“待摊费用”、“预提费用”两个账户。

9 “生产成本”的账户结构是怎样的？

答：“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费用，计算确定产成品的实际制造成本，为入库的完工产品提供计价的依据。企业为生产产品所发生的各项生产费用直接记入“生产成本”账户的借方；对于已验收入库的完工产品，在计算确定其实际制造成本后，按其实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方；其借方余额表示尚未完工的在产品制造成本。凡是因制造产品发生的材料、工资、费用都应该记入“生产成本”账户，但为制造产品发生的制造费用，如车间管理人员的工资、固定资产折

旧费等，先通过“制造费用”账户进行归集，期末再转入“生产成本”账户，以使“生产成本”账户的借方归集生产过程中发生的全部产品制造成本。定期将借方归集的全部制造成本在完工产品和在产品之间进行分配，完工产品的制造成本从贷方转出，剩余部分便是在产品的制造成本。应该注意，如果本期没有未完工产品，这个账户就没有期末余额。

10 销售业务会涉及哪些账户？

答：为了总括地对销售过程中的主要经济业务进行核算，必须相应地开设和运用“营业收入”、“营业成本”、“销售费用”、“营业税金”等账户，此外，对收取的货款进行核算时，还应开设和运用“应收账款”、“预收账款”、“银行存款”等账户。

11 利润构成的公式是如何表示的？

答：利润构成的公式可以分步表示为：

营业收入-营业成本＝营业毛利

营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金＝营业利润

营业利润＋营业外收入-营业外支出＝利润总额(税前利润)

利润总额-所得税费用＝净利润(税后利润)

所得税费用＝利润总额(税前利润) ×规定税率

12 利润分配会涉及哪些业务？

答：利润实现以后，要按规定进行分配。一部分以利润的形式分配给投资者，作为投资者的收益；一部分以公积金的形式留归企业，作为企业扩大生产经营、提高集体福利的资金；一部分以未分配利润的形式保留在账面上，作为增强企业抵御风险能力的资金。“利润分配”账户用以核算企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况。企业发生应付利润、提取公积金时，记入“利润分配”账户的借方；发生弥补亏损时，记入“利润分配”账户的贷方；期末，其借方余额表示累计已分配利润总额，贷方余额表示累计已弥补亏损总额。年度终了，将“本年利润”账户的余额结转入“利润分配”账户后，如仍为贷方余额，表示未分配利润；如为借方余额，表示未弥补亏损。

13 账户按用途和结构分类可以分成哪几类账户？

答：账户按用途和结构分类，可分为盘存账户、资本账户、结算账户、期间账户、跨期摊提账户、成本计算账户、计价对比账户、财务成果账户、调整账户等九类账户。

14 什么是债权债务结算账户？它们的账户结构有何特点？在设立这些账户时有什么特殊之处？

答：债权债务结算账户是用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债务往来结算业务的账户，设置这一类账户的目的主要是为了加强对于债权债务的管理。债权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少数；贷方登记债务的增加数和债权的减少数；余额可能在借方，也可能在贷方。债权债务结算账户具有下列特点：（1）余额可能在借方，也可能在贷方。（2）借方余额反映的不是债权，贷方余额反映的也不是债务。（3）从明细分类账的角度看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。（4）从总分类账的角度看，借方余额表示期末债权大于债务的差额，贷方余额表示期末债务大于债权的差额。

在实际工作中，与企业经常发生结算业务的往来单位，有时是企业的债权人，有时是企业的债务人。为了集中反映企业同某一单位或个人所发生的债权和债务的往来结算情况，可

以在一个账户中核算应收和应付款项的增减变动和余额。当企业不单独设置“预收账款”账户时，可以用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；当企业不单独设置“预付账款”账户时，用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项，“应付账款”账户也是债权债务结算账户。债权债务结算账户需根据总分类账户所属明细分类账户的余额方向分析判断其账户的性质。

15 跨期摊提类账户的账户结构有什么特点？

答：跨期摊提类账户的借方都是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用来登记由各个会计期间负担的费用数。“待摊费用”账户的期末余额总是在借方，表示已支付而尚未摊销的待摊费用数额。“预提费用”账户的期末余额一般在贷方，表示已预提而尚未支付的预提费用数额。有时“预提费用”账户的期末余额也会出现在借方，当记入各期的费用额小，实际支付的数额大，“预提费用”账户出现借方余额，表示已支付而尚未摊销的待摊费用数额。

16 盘存类账户和成本计算类账户之间是否有联系？

答：盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。企业的财产物资、货币资金与成本费用之间存在着相互转化的关系。首先，企业利用财物进行生产经营，从而发生相应的成本费用，进而通过一系列的生产活动后，这些成本又转化成新的财产物资和货币资金。因此，盘存类账户和成本计算类账户，通过企业的生产经营活动在不断的相互转化。

17 什么是计价对比账户？

答：计价对比账户是用来对某项经济业务，按两种不同的计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。这类账户的借方登记某项经济业务的一种计价，贷方登记该项业务的另一种计价。期末将两种计价对比，确定成果。

18 什么是调整账户？有哪些调整方式？它们的账户结构有何特点？

答：调整账户是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。在会计核算工作中，由于经营管理上的需要或其他原因，要求某些账户反映该项经济活动的原始数据。但实际工作中，该项经济活动的原始数据又往往会发生增减变化。反映经济活动原始数据的账户，称为“被调整账户”；对被调整账户进行调整的账户，称为“调整账户”。调整账户按调整方式划分，又可分为抵减账户、附加账户和抵减附加账户三类。

抵减账户亦称备抵账户，它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户，抵减账户的余额一定要与被调整账户的余额方向相反。如果被调整账户的余额在借方，调整账户的余额一定在贷方，如“固定资产”与“累计折旧”账户；如果被调整账户的余额在贷方，调整账户的余额一定在借方，如“本年利润”与“利润分配”账户。

附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。附加账户的余额一定要与被调整账户的余额方向一致，上述公式才能成立。如果被调整账户的余额在借方，附加账户的余额也一定在借方；如果被调整账户的余额在贷方，附加账户的余额也一定在贷方。

抵减附加账户是依据调整账户与被调整账户的余额方向，用来抵减被调整账户余额，或者用来附加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该类账户起抵减账户的作用，其调整方式与抵减账户相同；当调

整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时，该类账户起附加账户的作用，其调整方式与附加账户相同。

19 为什么说会计信息是国际商业语言？

答：借贷记账法起源于13－15世纪的意大利。在这个时期，西方资本主义的商品经济有了长足发展，在商品交换中，为了适应商业资本和借贷资本经营者管理的需要，逐步形成了借贷记账法。从借贷资本家的角度来解释，“借”、“贷”二字分别表示债权(应收款) 、债务(应付款) 的变化。随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂化，记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。为了求得记账的一致，对于非货币资金借贷业务，也利用“借”、“贷”二字说明经济业务的变化情况。因此，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。到15世纪，借贷记账法逐渐完备，被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，西方国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据，即所谓“资产＝负债+资本”的平衡公式(亦称会计方程式) 。根据这个理论确立了借贷的记账规则，使借贷记账法成为一种科学的记账方法，并为世界上许多国家广泛采用。世界各国都采用借贷记账法记账，使得会计成为一种国际信息，成为一种国际商业语言。

20 为什么采用借贷记账法可以利用编制试算平衡表来检查记账是否正确？

答：经济业务发生后，按照借贷记账法的记账规则来记账，借贷两方的发生额必然是相等的。不仅是每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当一定会计期间(年、季、月) 的全部经济业务的会计分录都记入相关账户后，所有账户的借方发生额与贷方发生额的合计数也必然相等。依此类推，全部账户的借方期末余额与贷方期末余额的合计数也必然相等。用借贷记账法记账，就要根据借贷必相等的规则进行试算平衡，检查每笔经济业务和会计分录是否正确，全部账户的本期发生额是否正确，因此有会计分录试算平衡公式和发生额试算平衡公式。

21 在使用借贷记账法的条件下账户结构有什么规律？

答：账户的结构是指在一定记账方法条件下账户中怎样记录经济业务才能取得各种必要的核算指标。在使用借贷记账法的条件下，每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。

22 你是否观察到企业使用借贷记账法在账户示意图上箭头都是从左边到右边，这说明什么道理？

答：借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，而企业使用借贷记账法时一般采用T 型账户，账户的左边为“借方”，右边为“贷方”。对于每一笔分录，必然有某个（某几个）科目的借方，与某个（某几个）科目的贷方相对应。因此，企业使用借贷记账法在账户示意图上箭头也都是从左边到右边。这也进一步说明了借贷记账法的记账规则。

23 通过账户按照用途和结构的分类可以看出不同类型的账户发挥不同的作用，为什么要设置跨期摊提账户与调整账户？

答：跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。企业在生产经营过程中，有些费用是在某一个会计期间支付的，但应由几个受益的会计期间共同负担，以正确地计算各个会计期间的损益。按照权责发生制的原则，为严格划清费用的受益期限，设置“待摊费用”、“预提费用”账户。

调整账户是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。在会计核算工作中，由于经营管理上的需要或其他原因，要求某些账户反映该项经济活动的原始数据。但实际工作中，该项经济活动的原始数据又往往会发生增减变化。例如，固定资产由于使用，其价值不断减少，但从经营管理的角度考虑，需要“固定资产”账户反映固定资产的原始价值。为反映固定资产不断减少的价值，需开设“累计折旧”账户，通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的净值。

案例

［案例1］王单先生开设了一家公司，投资10万元，因为公司业务较少，再加上为了减少办公费用，他决定不请会计，自己记账。2004年年末设立时没有发生业务，除了记录银行存款10万元之外，没有其他账簿记录。2005年支付了各种办公费28 000元，取得收入88 000元，购置了计算机等设备20 000元，房屋租金15 000元，支付工资25 000元，王单先生只是记了银行存款日记账，企业现在的账面余额也是10万元。他认为没有赚钱所以没有缴税，2005年1月15日税务局检查认为该公司账目混乱，有偷税嫌疑。请问你如何看待这件事？王单先生在什么地方错了？应该如何改进？

答：该公司的会计系统不完全。按照公司法和会计法，公司作为一个会计主体，应该有具有会计证的人记账，应当根据涉及的经济业务设置相应的会计科目，并按照借贷记账法进行记录。王单先生仅记录银行存款日记账是片面的，不能反映公司经营活动的来龙去脉，也无法得知每一笔银行存款变动的对应关系。

根据2004年、2005年该公司发生的业务，还需要在“实收资本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“固定资产”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“应付租金”、“主营业务成本”、“本年利润”等账户中登记入账。并根据账簿记录核算全年的利润。尽管公司的银行存款余额没有变动，但是由于购置了计算机等固定资产，按照权责发生制的原则，应对资产耗费在收益期内逐年摊销或者提取折旧，从而正确计算当年的利润。

［案例2］武钢是一名学生，在学习了账户按照所反映的经济内容分类以及按照用途与结构的分类之后，非常得意地说，我懂了，凡是写着费用的会计科目除了没有期末余额之外都与资产类账户一样，凡是成本类账户一定没有期末余额，凡是应收款账户一定是资产类账户，凡是应付款账户一定是负债账户，累计折旧也是资产账户。你说他的说法对吗？

答：他的说法不完全正确。费用类账户一般没有期末余额，其借方记录费用的增加额，贷方记录减少额。记录的方向与资产类账户一样，但记录的内容和意义不同。此外，“待摊费用”和“预提费用”两个账户属于跨期摊提账户，是根据权责发生制的原则设置的，用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提。它们的借方都是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用来登记由各个会计期间负担的费用数。但是“待摊费用”的期末余额总是在借方，属于资产类账户；“预提费用”的期末余额一般在贷方，属于负债类账户。

成本类账户不一定没有期末余额。例如“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费用，计算确定产成品的实际制造成本，为入库的完工产品提供计价的依据。企业为生产产品所发生的各项生产费用直接记入“生产成本”账户的借方；对于已验收入库

的完工产品，在计算确定其实际制造成本后，按其实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方；其借方余额表示尚未完工的在产品制造成本。

当企业不单独设置“预收账款”账户时，可以用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；当企业不单独设置“预付账款”账户时，用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项，“应付账款”账户也是债权债务结算账户。

“累计折旧”是资产类账户，同时也是一个调整账户。“固定资产”账户要求按历史成本，即原始价值，反映固定资产的增减变动和结存情况，但固定资产的特点又决定了必须要反映其磨损价值，并计算固定资产的净值，这就需要开设一个专门用来反映固定资产磨损价值的账户，即“累计折旧”账户。计算固定资产因损耗而减少的价值，贷记“累计折旧”科目；由于固定资产减少而相应减少的磨损价值，借记“累计折旧”科目；期末，其贷方余额表示固定资产的累计磨损价值。按历史成本计价登记的“固定资产”账户借方余额减去按磨损价值计价登记的“累计折旧”账户贷方余额，为固定资产的净值。

第五章 会计凭证

思考题

1 会计凭证对于加强内部控制、明确经济责任能够起到什么作用？

答：经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章，明确业务责任人。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责，互相牵制、加强内部控制。因此，建立会计凭证的填制和审核制度是完善内部控制制度的重要方面，同时利用凭证填制、审核的手续制度，还可以进一步完善经济责任制。

2 为什么说会计凭证的填制与审核对于保证会计信息真实性具有重要意义？

答：会计主体进行任何一项经济业务，都必须办理凭证手续。由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得会计凭证，详细说明该项经济业务的内容，发生的时间，并在相应的会计凭证上签名或盖章，明确经济责任。填制或取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员签章后，才可作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿，因此填制和审核凭证可以如实反映经济业务的内容，保证会计信息的真实性。

3 会计凭证的审核对于会计管理职能的发挥起什么作用？

答：通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务的合理性、合法性和有效性。监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计管理职能的重要内容。

4 原始凭证包括哪些种类？

答：原始凭证按其形成的原因，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。企业的自制原始凭证可以按其内容分为四类：一次性凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证。

5 为什么说原始凭证是最具有法律效力的凭证？

答：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。尤其是外来原始凭证，是企业同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的。原始凭证上记载着大量的经济信息，因此它是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以原始凭证是一种很重要的凭证。

6 填制原始凭证需要注意哪些问题？

答：原始凭证作为反映经济业务已经发生或已经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经手人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，其基本要素有：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位或填制人姓名；

（4）经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证单位的名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。

为了确保会计核算资料真实、正确并能及时反映，填制原始凭证的要求有：（1）符合实

际情况；（2）明确经济责任；（3）填写内容齐全；（4）书写格式要规范

7 审核原始凭证应该包括哪些内容？

答：为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。具体包括：（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的合理性；

（4）审核原始凭证的完整性；（5）审核原始凭证的正确性；（6）审核原始凭证的及时性。

8 记账凭证可以分成哪几种？填制时应该注意哪些问题？

答：记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

记账凭证有多种形式，但作为确定会计分录和进行款项收付、账簿记录的依据，必须反映经济业务归类核算的项目、填制依据以及有关人员的责任。所以，记账凭证必须具有一定的基本内容以及与基本内容相适应的一些基本要素。这些基本要素主要包括以下八个方面：

（1）填制凭证日期；（2）凭证编号；（3）经济业务内容摘要；（4）会计科目；（5）记账方向；（6）记账金额；（7）所附原始凭证张数；（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。

记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录，便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下填制要求：（1）凭证摘要简明；（2）业务记录明确；（3）科目运用准确；（4）附件数量完整；（5）填写内容齐全；（6）凭证顺序编号。

9 审核记账凭证应该包括哪些内容？

答：为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）科目是否正确；（4）金额是否正确；（5）书写是否正确。

10 原始凭证与记账凭证的作用有什么不同？

答：虽然记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：(1)原始凭证是一般是由经办人员（例如销售人员、物流人员等等）填制的，记账凭证一律由会计人员填制；(2)原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，而记账凭证是运用记账规则和会计准则，根据审核后的原始凭证填制；(3)原始凭证的作用是用以记录、证明经济业务已经发生或完成的内容和时间，记账凭证的作用是要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理；(4)从两种凭证的作用来看，原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。

11 你如何认识会计凭证传递的作用?

答：正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务提高业务活动效率，建立和健全内部控制系统，明确经济责任，防止错误和舞弊行为，实行会计监督，具有重要作用。从一定意义上说，会计凭证的传递在单位内部经营管理各环节之间起着协调和组织的作用。会计凭证传递程序是构成企业管理规章制度和会计控制系统重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程度和内部控制的有效程度。具体来说，会计凭证传递的作用有：（1）有利于完善经济责任制度。会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证据，体现了内部控制系统的有效性和经济责任制度的执行情况。单位的内部控制系统可以通

过各项管理制度规定会计凭证传递程序、传递手续和传递时间，在保证效率的同时加强内部控制，将相关环节的岗位、责任和权力有机结合在一起，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行同时防止错弊的发生。（2）有利于会计系统及时记录。通过会计凭证合理组织传递，使会计部门尽早了解业务部门的经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

12 在组织会计凭证的传递时需要注意什么问题？

答：组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。内部牵制原则是内部控制系统的基础性准则，主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。按照内部牵制的思想设计各项管理和经营制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各项经济业务时建立相互联系、相互制约的管理和经营制度体系，通过其相互联系、相互制约的关系，达到控制经济活动的目的。内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。在组织会计凭证的传递时，必须根据办理经济业务手续所需的时间，规定会计凭证在哪些环节需要停留以及在各环节的停留时间，保证经济业务及时记录。

各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑两点内容，以合理地组织会计凭证传递。（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。

案例与思考

［案例1］成才先生是企业财务方面的主要负责人，一次在复核时发现，由于会计小代不小心丢了三张记账凭证，成先生在经过审核原始凭证后，批评小代工作太马虎，同时让他重新编制三张记账凭证。另外一次成先生在复核时发现小陈编制的银行存款付款凭证所附20万元的现金支票存根丢失，同时发现还有几张现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，成先生马上让小陈停止工作，并且与他一起回忆、追查这张支票的去向。小陈对此非常不满，认为成先生小题大做，故意整他，偏向小代。你如何看待这件事？

答：成先生的做法并不是小题大做。小代丢的三张记账凭证问题不是很严重，因为记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。如果记账凭证丢了，还可以根据原始凭证重新编制记账凭证，不至于对会计工作造成太大影响。而小陈弄丢的20万元的现金支票存根属于原始凭证，并且是外来原始凭证，是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，是证明经济业务发生的重要依据。一旦丢失，补偿原始凭证（尤其是外来原始凭证）的成本较高，同时也令记账凭证和会计分录缺乏依据。此外，现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，说明原始凭证有丢失，或者是所注张数出错，这些都是较为严重的问题。

［案例2］华伟公司为了加强管理制定了一系列规章制度，其中规定一些会计凭证必须复写

多份。例如，库存商品的售出单据必须复写5份，分别在财会部门、销售部门、仓库、门卫各留一份。因为填写、传递这些会计凭证比较麻烦，小代认为这是烦琐哲学，建议应该取消，只需要复写两份就够了，一份留财务，另一份对方带回去报销。你如何看待此事？

答：这样复写多份会计凭证不是繁琐哲学，而是为了合理地进行会计凭证的传递。组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。因此在组织会计凭证传递时，应当根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

范文三：初级会计学课后答案

第二章 会计要素与会计等式

习题一

单位：万元 习题二

表 单位：万元

第三章 会计科目与账户

借方 本年利润 贷方

第四章 复式记账

一、编制分录

1、借：固定资产 100 000

贷：银行存款 100 000 2、借：原材料 32 000

贷：银行存款 20 000

应付账款 12 000

3、借：生产成本 112 000

贷：原材料 112 000 4、借：应付账款 12 000

贷：银行存款 12 000 5、借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000 6、借：银行存款 20 000

贷：短期借款 20 000 7、借：银行存款 13 000

库存现金 2 000 贷：应收账款 15 000 8、借：银行存款 15 000

应收账款 5 000

贷：主营业务收入 20 000 9、借：银行存款 50 000

贷：实收资本 50 000

10、借：资本公积 25 000

贷：实收资本 25 000

二、登记账户

借 库存现金 贷

借 银行存款 贷

借 原材料

贷

借

库存商品 贷

借 固定资产 贷

借 应收账款 贷

借 应付账款 贷

借 实收资本 贷

借 主营业务收入 贷

三、试算平衡

表 总分账户本期发生额及余额试算平衡表

第五章 借贷记账法的应用

习题一

1、借：现金 2 000

贷：银行存款 2 000

2、借：短期投资 42 260

贷：银行存款 42 260

3、借：银行存款 42 500

贷：短期投资 42 260

投资收益 240

4、借：其他应收款 1 000

贷：现金 1 000

5、借：银行存款 16 000

贷：应收账款 16 000

6、借：物资采购——甲材料 15 144

——乙材料 4 056

应交税金——应交增值税（进项税额）3 060

贷：预付账款 158 260

7、借：原材料——甲材料 15 144

——乙材料 4 056

贷：物资采购——甲材料 15 144

——乙材料 4 056

8、借：待摊费用 1 500

贷：银行存款 1 500

9、借：固定资产 99 000

贷：银行存款 99 000

10、借：制造费用 2 000

管理费用 1 500

贷：累计折旧 3 500

11、借：无形资产 12 000

贷：银行存款 12 000

习题二

1、 借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

2、 借：财务费用 833

贷：预提费用 833

3、 借：短期借款 100 000

预提费用 2500

贷：银行存款 102 500

4、 借：物资采购——甲材料 11229

——乙材料 10071

应交税金——应交增值税（进项税额）3 536

贷：应付账款 24 836

借：原材料——甲材料 11229

——乙材料 10 071

贷：物资采购——甲材料 11 229

——乙材料 10 071

5、 借：应付账款 20 000

贷：银行存款 20 000

6、 借：应付工资 65 000

贷：现金 65 000

7、 借：应交税金——应交所得税 25 000

——应交消费税 5 000 ——应交城乡维护建设税 3 500

其他应交款 1 500

贷：银行存款 35 000

8、借：银行存款 500 000

贷：长期借款 500 000

9、借：在建工程 60 000

贷：长期借款 60 000

借：长期借款 680 000

贷：银行存款 6 80 000 10、借：银行存款 180 000

贷：实收资本 180 000

11、借：固定资产 200 000

贷：资本公积 200 000

12、借：盈余公积 400 000

贷：实收资本 400 000

习题三

1、借：银行存款 163 800

应收账款 35 100

贷：主营业务收入 170 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 28 900

2、借：主营业务成本——A产品 42 000

——B产品 16 000

贷：库存商品——A产品 42 000

——B产品 16 000

3、借：主营业务税金及附加 18 360

贷：应交税金——应交消费税 17 000

——应交城乡维护建设税 850

其他应交款 510

4、借：银行存款 2 000

贷：其他业务收入 2 000 5、借：银行存款 5 000

贷：其他业务收入 5 000

借：其他业务支出 4 600

贷：原材料 4 600 习题四

1借：生产成本——A产品 21 000

——B产品 30 000

制造费用 500 管理费用 300

贷：原材料——甲材料 41 800

——乙材料 10 000

2借：现金 36 000

贷：银行存款 36 000 3借：应付工资 36 000

贷：现金 36 000 4借：生产成本——A产品 20 000

——B产品 10 000

制造费用 2 000 管理费用 4 000

贷：应付工资 36 000 5借：生产成本——A产品 2 800

——B产品 1 400

制造费用 280 管理费用 140

贷：应付福利费 4 620 习题五

1、借：银行存款 25 000

贷：短期投资 20 000

投资收益 5 000

2、借：营业外支出 500

贷：现金 500

3、借：现金 200

贷：营业外收入 200

4、借：主营业务收入 170000

其他业务收入 7000 营业外收入 200 投资收益 25000

贷：本年利润 202200 借：本年利润 97330

贷：主营业务成本 58000

主营业务税金及附加其他业务支出 4600 营业外支出 500 营业费用 6000 管理费用 9560 财务费用 310

18360

5、借：所得税 34607.1

贷：应交税金 34607.1 借：本年利润 34607.1

贷：所得税 34607.1

6、借：利润分配——提取法定盈余公积 7026.29

——提取公益金 3513.145 ——应付股利 21078.87

贷：盈余公积 10539.435 应付股利 20178.87

7、借：利润分配——未分配利润 31618.305

贷：利润分配——提取法定盈余公积 7026.29

——提取公益金 3513.145 ——应付股利 21078.87

借：本年利润 70262.9

贷：利润分配——未分配利润 70262.9

第六章 账户的分类

习题一

习题二

（1）当材料成本差异账户为借方余额3 000时（为超支差异），实际成本=145 000+3 000=148 000（元），此时“材料成本差异” 账户是“原材料”的附加调整账户。 （2）当材料成本差异账户为贷方余额2 000时（为节约差异），实际成本=145 000-2000=143 000（元），此时“材料成本差异” 账户是“原材料”的备抵调整账户。 习题三

（1） 固定资产净值=256 000-70 000=186 000（元）

（2） 固定资产账户与累计折旧账户的关系：固定资产账户是被调整账户，累计折旧账户是固定资产账户的备抵调整账户，其备抵的公式是：固定资产账户期末余额—累计折旧账户期末余额=固定资产的净值。

第七章 会计凭证

练习一

借 款 单 № 00008008

2004 年 6 月 5 日

付 款 记 账 凭 证 2004年 6 月 5 日

贷方科目： 库存现金 凭证编号 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 领款人

转 账 记 账 凭 证

2004 年 6 月12 日 凭证编号 附 单 据

张

会计主管人员 记账 稽核 制单

收 款 记 账 凭 证 2004年 6 月 12日

借方科目： 现金 凭证编号 附 单 据

张

会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人

练习二

目的：练习记账凭证的分类编制。

资料：东方机械厂2003年5月部分业务如下：

1日 收到投资方追加的投资款10 万元，已经存入银行。

银收1 银行存款 100 000 实收资本 100 000

2日 购入一台不需要安装的设备，买价10 000元，增值税1 700元，款项未付。

转字1 固定资产 11 700 应付账款 11 700

3日 购入甲材料100kg，单价300元，增值税税率17％，款项已付。

银付1 物资采购－甲材料 30 000

应交税金－应交增值税（进项税额） 5 100

银行存款 35 100 4日 以银行存款支付甲材料运杂费1 000元，材料验收入库。

银付2 物资采购－甲材料 1 000 银行存款 1 000

转字2 原材料－甲材料31 000 物资采购－甲材料 31 000

5日 支付购设备价税款的一半。

银付3 应付账款 58500 银行存款 58500

6日 王林出差借支差旅费3 000元。

现付1 其他应收款－王林3000

现金 3000 7日 张迪领取困难补助1 000元。

现付2 应付福利费1000

现金 1000

8日 分配本月工资费用：生产工人工资8 000元，车间管理人员工资2 000，厂部管理人员工资2 000元。

转字3 生产成本 8000

制造费用 2000

管理费用 2000

应付工资 12000 9日 提取现金准备发放工资。

银付4 现金 12000

银行存款 12000 9日 发放工资。

现付3 应付工资 12000

现金 12000 10日 按照工资总额的14％计提职工福利费。

转字4 生产成本1120

制造费用280

管理费用280

应付福利费 1680

11日 生产用机器设备小修理费用100元，以现金支付。

现付4 制造费用100

现金 100

12日 以转账支票支付所属技工学校经费5 000元。

银付5 营业外支出5000

银行存款 5000 13日 王林报销差旅费2 500元，余款退回现金。

现收1 现金500

其他应收款－王林500

转字5 管理费用2500

其他应收款－王林 2500

14日 以转账支票预付下季度财产保险费6 000元。

银付6 待摊费用－财产保险费6000

银行存款 6000

15日 职工李军报销医药费600元，以现金付讫。

现付5 应付福利费600

现金 600

16日 以银行存款支付本月电话费1000元。

银付7 管理费用1000

银行存款 1000 17日 以银行存款交纳企业所得税18 000元。

银付8 应交税金－应交所得税18000 银行存款 18000

17日 从银行取得借款60 000元，存入存款账户。

银收2 银行存款60 000

短期借款 60 000 18日 购入乙材料10kg，单价80元，价税款均未支付。

转字6 物资采购－乙材料 800

应交税金－应交增值税（进项税额）136

应付账款 936

19日 以银行存款1 000元支付罚款。

银付9 营业外支出1000

银行存款 1000

20日 以银行存款支付贷款手续费300元。

银付10 财务费用300

银行存款 300

21日 用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元（其中前两个月已预提4000元）。

银付11 预提费用6500

银行存款 6500

转字7 财务费用2500

预提费用 2500

22日 经厂部研究决定，对违反纪律的张三罚款300元。 转字8 其他应收款－张三300

营业外收入 300

23日 用银行存款支付广告费3 000元。

银付12 营业费用－广告费3000

银行存款3000

24日 预收茉莉公司C产品货款50 000元存入银行。

银收2 银行存款 50000

预收账款－茉莉公司 50000 26日 销售A产品1 000件，售价共计60 000，价税款均未收到。 转字9 应收账款 70200

主营业务收入 60000 应交税金－应交增值税（销项税额）10200 27日 出售废品收入现金85元。 现收2 现金85

其他业务收入 85

30日 支付本月水电费3500元。其中，车间用电2500元，管理部门用电1000元。 银付13 制造费用2500

管理费用1000

银行存款 3500

30日 根据发料汇总表：本月消耗材料共计20000元，A、B、C三种产品分别耗用10000元、6000元和4000元。

转字10 生产成本－A产品10000 －B产品 6000 －C产品 4000

原材料 20000

30日 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费780元，管理部门办公设备折旧费1220元。

转字11 制造费用 780

管理费用1220

累计折旧 2000

30日 摊销应由本月负担的办公用房租金800元，财产保险费1 000元。 转字12 管理费用－租金 800 －财产保险费1000

待摊费用 1800 30日 预提车间固定资产大修理费1000元。 转字13 制造费用1000

预提费用 1000 30日 分配结转制造费用6660元。 转字14 生产成本 6660

制造费用 6660 30日 产品部分完工，分配结转完工产品成本30000元。 转字15 库存商品 30000

生产成本 30000 30日 结转本月销售产品成本20000元。

转字16 主营业务成本20000

库存商品 20000

30日 核算本月销售税金及附加，应交税金3 000元，教育附加费100元。

转字17主营业务税金及附加3100

应交税金 3000 其他应缴款 100

30日 结转损益类账户，该企业有关账户12月份的期末余额如下表所示：

转字182

主营业务收入60000

营业外收入 300 其他业务收入 85

本年利润 60385 转字182

本年利润 44700

主营业务成本 20000 主营业务税金及附加 3100 营业费用 3000 管理费用 9800 财务费用 2800 营业外支出 6000

30日 按应税所得额的33%计算并结转所得税4600元。

转字192

所得税4600

应交税金－应交所得税4600 转字192

2

本年利润4600

所得税 4600 30日 按本月净利润的10％提取盈余公积金。 转字20 利润分配 1108.5

盈余公积 1108.5 30日 经董事会决议，拟向投资者分配利润10 000元。

转字21 利润分配 10000

应付利润 10000

第八章 会计账簿

练习一

银行存款日记账（三栏式）

练习二

账户名称：现金 第

1页

账户名称：银行存款 第2页

账户名称：应收账款 第3页

账户名称：物资采购 第5页

账户名称：原材料 第6页

账户名称：待摊费用

第8页

账户名称：固定资产 第9页

账户名称：生产成本 第10页

账户名称：制造费用 第11页

账户名称：坏账准备 第12页

账户名称：累计折旧 第13页

账户名称：短期借款 第

14页

账户名称：应付账款 第15页

账户名称：应交税金 第16页

账户名称应付工资 第17页

账户名称：应付福利费 第18页

账户名称：其他应交款 第19页

账户名称：应付利润 第20页

账户名称：预提费用 第21页

账户名称：预收账款 第22页

账户名称：盈余公积 第25页

账户名称：利润分配 第26页

账户名称：本年利润 第27页

账户名称：主营业务收入 第28页

账户名称：其他业务收入 第29页

账户名称：营业外收入 第30页

账户名称：主营业务成本 第31页

账户名称：主营业务税金及附加 第32页

账户名称：管理费用 第34页

账户名称：财务费用 第35页

账户名称：营业外支出 第36页

账户名称：所得税 第37页

练习三

会计凭证：

3日 从东方公司购入甲材料100kg，单价98元，增值税税率17％，款项已付。

银付1 物资采购－甲材料 9800

应交税金－应交增值税（进项税额） 1666 银行存款 11466 4日 支付甲材料运杂费1 000元，材料验收入库。

银付2 物资采购－甲材料 1000

银行存款 1000

转字1 原材料－甲材料 10800

物资采购－甲材料 10800

5日 从南方公司购入乙材料200kg，单价100元，增值税税率17％，款项未付。

转字2 物资采购－乙材料 20000

应交税金－应交增值税（进项税额） 3400

应付账款－南方公司 23400 9日 用银行存款支付乙材料运杂费1 000元，材料验收入库。

银付3 物资采购－乙材料 1000 银行存款 1000

转字3 原材料－乙材料 21000

物资采购－乙材料 21000

13日 从潍坊公司购入乙材料100kg，单价96元，增值税税率17％，款项已付。

银付4 物资采购－乙材料 9600

应交税金－应交增值税（进项税额） 1632

银行存款 11232 14日 支付甲材料运杂费400元，材料尚未收到。

银付5 物资采购－乙材料 400

银行存款 400

23日 从新新公司购入甲材料200kg，单价93元，增值税税率17％，运费400元，款项均未付，已经验收入库。

转字4 物资采购－甲材料 18600

应交税金－应交增值税（进项税额）3162

应付账款—新新公司 21762 转字5 物资采购－甲材料 400

应付账款 400

转字6 原材料－甲材料 19000

物资采购－甲材料 19000

24日 支付5日乙材料货款。

银付6 应付账款 23400

银行存款 23400

28日 从小规模企业购入丙材料2kg，单价 8元，款项已付，材料验收入库。

银付7 物资采购－丙材料 16

银行存款 16 转字7 原材料－丙材料 16

物资采购－甲材料 16

物资采购明细账

材料名称：甲材料

材料名称：丙材料

物资采购总分类账

“物资采购”明细分类账户本期发生额及余额表

1．2月5日，王力购买办公用品208元，以现金付讫。记账凭证中记录为： 借 管理费用－办公费 208 贷 现金 208 现金日记账登记为209。 更正方法：划线更正法。

具体做法：在现金日记账中208上划红线，在其正上方写上正确的数字209。 2．2月19日，开出现金支票支付广告费5 000元。记账凭证记录为： 借 管理费用 5 000 贷 现金 5 000 并已经登记入账。 更正方法：红字冲销法。 具体做法：

第一步，作更正分录。

（1）借 管理费用

贷

现金

（2）借

营业费用 5000

贷 银行存款 5000 第二步，根据会计分录登记账簿。

现金 管理费用

第九章 财产清查

练习题一

银行存款余额调节表

练习题二

一、 根据清查结果，编制会计分录

1、借：现金 2 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000 2、借：固定资产 9500

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 9500 3、借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 20 000

4、借：原材料 10 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 5、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 26 660 贷：原材料 26 660

二、根据上级领导批复处理意见，编制会计分录

1、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000 贷：其他应付款——应付现金溢余 1 300

营业外收入——现金溢余 700

2、借：待处理财产拥溢——待处理固定资产损溢 9 500 贷：营业外收入 9 500 3、借：其他应收款——保管员 500

营业外支出 9 500

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 10 000

4、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 贷：管理费用 10 000

5、借：管理费用 100 其他应收款——某管理员 300

——保险公司 500 原材料 50

营业外支出 25 710

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 26 660

第十章 财务会计报告

习题一

资产负债表

会企01表 编制单位：M公司 2003年12月31日 单位：万元

习题二

利 润 表

会工02表 编报单位：××公司 2003年 单位：万元

1、流动比率=248.42／78.55=3.16

2、速动比率=(248.42—129.09) ／78.55=1.52 3、资产负债率=254.55／876.7×100%=29.04%

4、应收账款周转率=12000／[（15+78.02）／2]=5(次) 5、存货周转率=10000／[（120+129.09）／2]=80(次) 6、销售净利率=234.5／12000×100%=1.95 %

第十一章 账务处理程序

习题一

参考答案： 习题一

（一）根据原始凭证填制记账凭证

续表

（二）登记现金日记账和银行存款日记账

（三）登记明细分类账

根据上述有关会计凭证登记明细分类账（以原材料和应收账款为例）：

数量金额式明细分类账

原材料明细账

类别： 计量单位：吨 品名规格：甲 存放地点：1号库

原材料明细账

类别： 计量单位：吨 品名规格：乙 存放地点：2号库

三栏式明细分类账

编号：编号：

三栏式明细分类账

（四）编制科目汇总表

科目汇总表

（五）登记总分类账

（六）编制财务会计报表

范文四：初级会计学教材课后答案

第一章 总论

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、名词解释

答案（略） 六、简述题

答案（略） 七、实务题

第二章 会计要素与会计等式

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、名词解释

答案（略） 六、简述题

答案（略） 七、实务题 (一)

（二）

第三章 会计科目与会计账户

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、名词解释

答案（略） 五、简述题

答案（略） 六、实务题

第四章 复式记账法

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、名词解释

答案（略） 六、简述题

答案（略） 七、实务题 会计分录：

1.借：固定资产 100 000

贷：银行存款 100 000 2.借：库存现金 4 000

贷：银行存款 4 000 3.借：原材料 80 000

贷：实收资本 80 000 4.借：生产成本 90 000

贷：原材料 90 000 5.借：应付账款 2 000

贷：银行存款 2 000 6.借：银行存款 110 000

贷：长期借款 110 000 7.借：应交税费 8 000

贷：银行存款 8 000 8.借：库存现金 6 000

贷：营业外收入 6 000 9.借：银行存款 16 000 库存现金 2 000

贷：应收账款 18 000 10.借：应付账款 8 000 长期借款 10 000 贷：银行存款 18 000

试算平衡表

第五章 企业经济活动的会计处理

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、名词解释

答案（略） 五、简述题

答案（略） 六、实务题

（一）

1、借：银行存款 93 600 贷：主营业收入 80 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 600

2、借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 650

3、借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品—甲 65 400 库存商品—乙 36 000

4、借：销售费用 1 520 贷：银行存款 1 520

5、借：营业税金及附加 8 750

贷：应交税费—应交所得税 8 750

6、借：管理费用 350 库存现金 50

贷：其他应收款 400

7、借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000

8、借：银行存款 45 000 贷：应收账款 45 000

9、借：其他应付款 6 020 贷：营业外收入 6 020

10、借：其他应收款 2 400 贷：银行存款 2 400

11、借：管理费用 200

贷：其他应收账款 200

12、借：本年利润 113 220

贷：主营业务成本 101 400 营业税金及附加 8 750 管理费用 1 550 销售收入 1 520

13、借：主营业务收入 125 000 营业外收入 6 020

贷：本年利润 131 020

14、（1）借：所得税费用 4 450

贷：应收税费—应收所得税 4 450

（2）借：本年利润 4 450

贷：所得税费用 4 450

15、借：应交税费—应交税金 8 750 —应交所得税 5 874

贷：银行存款 14 624

（二）

1、借：在途物资—甲 40 000 应交税费—应交增值税（进项额） 6 800

贷：应付账款 46 800

2、借：在途物资—甲 3 000 贷：银行存款 3 000

3、借：在途物资—乙 70 000 应交税费—应交增值税（进项额）11 900

贷：银行存款 81 900

4、借：在途物资 —丙 15 000 —丁 60 000 应交税费—应交增值税（进项额）12 750

贷：银行存款 87 750

5、借：在途物资—乙 1 400 —丙 600 —丁 2 000

贷：应付账款 4 000

6、借：预付账款—大华 100 000 贷：银行存款 100 000

7、借：原材料—甲 100 000

应交税费—应交增值税（进项额） 17 000

贷：预付账款 100 000 银行存款 17 000

8、借：原材料—甲 43 000 —乙 71 400 —丙 15 600 —丁 62 000

贷：在途物资—甲 43 000 —乙 71 400 —丙 15 600 —丁 62 000 (三)

1、 借：应付职工薪酬 58 000

贷：银行存款 58 000

2、 借：制造费用 2 000

其他应收账款 4 000

贷：银行存款 6 000

3、借：生产成本—A 120 000 —B 180 000

制造费用 4 200 管理费用 1 500

贷：原材料 305 700

4、借：管理费用 7 500

贷：银行存款 7 500

5、借：管理费用 4 000

贷：其他应收账款 4 000

6、借：制造费用 8 600

贷：其他应付款 8 600

7、借：制造费用 11 000

管理费用 6 500

贷：累计折旧 17 500

8、借：生产成本—A 34 000 —B 66 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬 124 000

9、借：生产成本—A 4 760 —B 9 240 制造费用 2 240 管理费用 1 120

贷：应付职工薪酬 17 360

10、借：生产成本—A 14 973.60 —B 29 066.40

贷：制造费用 44 040

11、借：库存商品—A 168 973.60 —B 275 066.40

贷：生产成本—A 168 973.60 —B 275 066.40

（四）

1、 借：应收账款 364 800

贷：主营业务收入 320 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 44 800

2、借：银行存款 200 000

贷：应收账款 200 000

3、 借：销售费用——广告费 1 500

贷：银行存款 1 500

4、 借：预收账款 263 250

贷：主营业务收入 225 000 应交税费 38 250

5、 借：主营业成本 382 738.64

贷：库存商品 382 738.64

（五）

1、 借：营业外支出 4 500

贷：库存现金 4 500

2、 借：应付账款 18 000

贷：营业外收入 18 000

3、 借：营业外支出 6 000

贷：银行存款 6 000

4、借：管理费用 2 000

贷：库存现金 2 000

5、借：财务费用 6 500

贷：应付利息 6 500

6、借：其他应收款 4 000

贷：营业外收入 4 000

7、借：所得税费用 33 505.34

贷：应交税费—应交所得税 33 505.34 8、（1）借：本年利润 466 483.98

贷：主营业务成本 382 738.64 财务费用 6 500 管理费用 31 740 销售费用 1 500 所得税费用 33 505.34 营业外支出 10 500

（2）借：主营业务收入 545 000 营业外收入 22 000

贷：本年利润 567 000

（3）借：本年利润 100 516.02

贷：利润分配—未分配利润 100 516.02

9、借：利润分配—提取法定盈余公积 10 051.60 贷：盈余公积—法定盈余公积 10 051.60

10、借：利润分配—分配股利 40 206.41 贷：应付股利（利润） 40 206.41

（六）

1、借：在途物资—甲 —乙 —丙 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、（1）借：在途物资—甲 1 00 在途物资—乙 5 00 在途物资—丙 1 000

贷：库存现金

（2）借：原材料—甲 1 400 —乙 3 500 —丙 5 000

贷：在途物资—甲 —乙 —丙

3、借：原材料—丙 10 000

贷：银行存款 应付账款

4、借：在途物资—甲 5 750 —乙 5 850

贷：应付账款 5、（1）借：在途物资—甲 250 在途物资—乙 450

贷：银行存款

（2）借：原材料—甲 6 000 原材料—乙 6 300

贷：在途物资—甲 1 300 3 000 4 000 1 162

9 711 1 600 1 400 3 500 5 000 1 000 9 000 11 600 700 6 000

在途物资—乙 6 300

6、借：原材料—甲 4 500

贷：银行存款 4 500

（七）

1、 产品成本计算单 答案（略）

2、 计算销售产品成本 3、 答案（略）

（八）

1、 借：银行存款 贷：

2、借：银行存款 贷：应收账款

3、借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款—李明

4、 借：在途物资—甲 —乙 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

5、借：原材料—甲 原材料—乙 贷：银行存款 6、借：固定资产 贷：营业外收入

7、借：生产成本—A 生产成本—B 贷：原材料

8、借：制造费用 管理费用 贷：其他应收款

50 000

2 800

2 800 1 180 320

1 500 18 000

4 800 3 876

26 676 2 000

1 200

3 200 7 000

7 000 70 000 30 000

100 000 3 600 2 400

6 000

9、借：制造费用 1 600 管理费用 800

贷：银行存款 2 400

10、借：在建工程—安装工程 8 640 应交税费—应交增值税（进项税费） 1 360

贷：银行存款 10 000 11、（1）借：在建工程—安装工程 2 000

贷：银行存款

（2）借：固定资产 贷：在建工程

12、借：财务费用 贷：应付利息

13、借：生产成本—A 生产成本—B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬

14、借：生产成本—A 生产成本—B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬

15、借：制造费用 贷：其他应收款（待摊费用）

16、借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧

17、借：营业外支出 贷：银行存款

18、借：营业外支出 贷：库存现金

19、借：应付账款 贷：营业外收入

2 000 12 000

12 000 375

375 26 000

14 000 10 000 8 000

58 000 3 640 1 960 1 400 1 120

8 120 800

800 1 700 1 300

3 000 15 000

15 000 6 000

6 000 32 000

32 000

20、借：生产成本—A 12 415 生产成本—B 6 685

贷：制造费用 19 100

21、借：库存商品 112 055

贷：生产成本—A 112 055

22、借：应收账款 65 520

贷：主营业务收入 56 000 应交税费——应交增值税（销项税额）9 520

23、借：营业税金及附加 2 800

贷：应交税费—应交消费税 2 800

24、借：销售费用 500

贷：银行存款 500

25、借：主营业务成本 30 000

贷：库存商品 30 000 26、（1）借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 20 000 应交税费—应交增值税 3 400

（2） 借：其他业务收入 18 000

贷：原材料 18 000 27、（1）借：本年利润 87 475

贷：主营业务成本 30 000 其他业务成本 18 000 营业外支出 21 000 财务费用 375 管理费用 14 800 销售费用 500 营业税金及附加 2 800

（2）借：主营业务收入 56 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 39 000

贷：本年利润 115 000

利润总额=27 525.00 所得税费用=6 881.25

28、（1）借：所得税费用 6 881.25

贷：应交税费—应交所得税 6 881.25

（2）借：本年利润 6 881.25

贷：所得税费用 6 881.25

29、借：应付利息 900

贷：银行存款 900

30、借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款

6 881.25

6 881.25

第六章 会计凭证

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、名词解释

答案（略） 六、简述题

答案（略）

七、实务题 实验（一）

（1）答案提示：借款单的大小写金额不一致； （2）答案提示：发票缺少出票戳记；

（3）答案提示：差旅费报销单内容不符合单位财务制度，表内计算有错； （4）答案提示：发票上的出票单位的戳记不是“发票专用章”或“财务专用章”。 实验（二） （1）

（2）

总号：1

附 件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 复核：

总号：2

贷方科目：银行存款 2013年5月21 日 分号：

附 件 2 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核：

（3）

付 款 凭 证 总号：3

贷方科目：银行存款 2013年5月21 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （4）

总号：4

贷方科目：银行存款 2013年5月21 日 分号：

附 件 2 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （5）

总号：5

贷方科目：库存现金 2013年5月22 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核：

（6）

付 款 凭 证 总号：6

贷方科目：银行存款 2013年5月22 日 分号：

附 件 2 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （7）

总号：7

贷方科目：银行存款 2013年5月22 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （8）①

总号：8-1/2

贷方科目：银行存款 2013年5月23 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核：

②

总号：8-2/2 分号：

会计主管： 记账： 复核： 3

（9）

总号：9

分号：附 件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 复核： （10）

总号：10

贷方科目：库存现金 2013年5月25 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核：

（11）

总号：11

贷方科目：银行存款 2013年5月25 日 分号：

附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （12）注：转账支票的金额修改为“15 000元”。

总号：12

贷方科目：银行存款 2013年5月25 日 分号：

附 件 2 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核： （13）

总号：13

分号：

附

件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 复核：

总号：14

分号：

会计主管： 记账： 复核： 2

注：该表格内容作修改如下：

供货单位：昊天公司 发票号码：02356987 2013年5 月26日 No.12147 第 二 联 记账联

（15）

总号：15

分号：附 件 1 张

会计主管： 记账： 出纳： 复核：

总号：16 分号：

（17）

2

总号：17

2013年5月31日分号：

（18）

2

转 账 凭 证 总号：18

2013年5月31日 分号：

2

会计主管： 记账： 复核：

转 账 凭 证 总号：19 2013年5月31日 分号：

1

注：该表格内容作修改如下：

利息等费用计提表

（20）

转 账 凭 证 总号：20 2013年5月31日 分号：

1

转 账 凭 证 总号：21 2013年5月31日 分号：

（22）

1

会计主管： 记账： 复核： 总号：22

2013年5月31日分号：

（23）

1

会计主管： 记账： 复核： 总号：22

2013年5月31日分号：

1

会计主管： 记账： 复核：

第七章 会计账簿

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、简述题

答案（略） 六、实务题

(一)练习账薄登记

答案（略）

(二)练习错账更正方法

1、（1）借：财务费用 600

贷：库存现金 600 （2）借：管理费用 600

贷：库存现金 600

贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000

3、借：库存商品 45 000

贷：生产成本 45 000

4、借：银行存款 900

贷：应收账款 900 5、（1）借：管理费用 1 400

贷：预提费用 1 400

（2）借：管理费用 4 100 贷：累计折旧 4 100

6、 可采用划线更正法更正错误

7、（1）借：本年利润 450 000

贷： 主营业务收入 450 000 （2）借：主营业务收入 480 000

贷：半年利润 480 000

8、借：应付账款 900

贷：银行存款 900 9、（1）借：其他应付款 2 000

贷：库存现金 2 000

（2）借：其他应收款 2 000

贷：库存现金 2 000 10、（1）借：管理费用 1 900 库存现金 100 贷：其他应收款 2 000

（2）借：制造费用 1 900 库存现金 100

贷：其他应收款 2 000

（三）

管理费用 900

贷：累计折旧 3 780

2、借：财务费用 550 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 550

3、借：其他应收款 1 800 管理费用 600 贷：银行存款 2 400

4、借：主营业务税金及附加 1 860 贷：应交税费—应交增值税 1 860

5、借：银行存款 8 400 贷：其他业务收入 1 400

（预收账款）其他应付款 7 000

6、借：银行存款 2 040

贷：其他业务收入 680 其他应付款 1 360

第八章 财产清查

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、简述题

答案（略） 六、实务题 （一）

日记账：691 600+4 000-2 000=693 600 对账单：681 600+15 000-3 000=693 600 （二）

1.日记账：535 000+50 000-1 000=584 000 对账单：508 000+64 000-1 600=570 400 2.相差： 13 600

公司可用银行存款应为 570 400元 3.日记账：42 594+488+11 820-3 120=51 782

24 158+28 000-376=51 782

（三） 1、（1）借：待处理资产损益 累计折旧 贷：固定资产

（2）借：固定资产 贷：以前年度损益调整

（3）借：待处理资产损益 贷：原材料

（4）借：待处理资产损益 贷：原材料

（5）借：原材料 贷：待处理资产损益 2、（1）借：营业外支出 贷：待处理资产损益

（2）借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润

（3）借：管理费用 贷：待处理资产损益

（4）借：其他应收款 贷：待处理资产损益

（5）借：待处理资产损益 贷：管理费用

3 800 1 400 5 200 6 000

6 000 210

210 160 160 750

750 3 800

3 800 6 000

600 5 400 210

210 160

160 750

750

第九章 财务报告

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、简述题 答案（略） 六、实务题 （一）

损益表

（二）

资产负债表

损益表

第十章 会计分析

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、名词解释

答案（略） 五、简述题

答案（略） 六、实务题

1、流动比率 = 资产流动总额 / 流动负债总额 = 528 500 / 105 500 = 5

2、波动比率 = 波动资产总额 / 流动负债总额 = （528 500-436 200）/ 105 500 = 0.87 3、现金比率 = 现金资产总量 / 流动负债总额 = 77 050 / 105 500 = 0.73 4、资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 = 105 500 / 926 500 =0.11 5、产权比率 = 负债总额 / 所有者权益 = 10 500 /821 000 = 0.13 6、权益总数 = 资产总额 / 所有者权益总额 = 926 500 /82 100 =1.13

7、制造保障倍数 = （税前利润+制造费用）/ 制造费用 = （235 500+6 200）/6 200 = 39 8、毛利率 = 销售毛利 / 营业收入 = （1 321 400-975 780）/1 321 400 = 0.26 9、营业利润率 = 营业利润 / 营业收入净额 = 246 700 / 1 321 400 = 0.19 10、资产报酬率 = 净利润 / 所有者权益平均数 = 157 785 / 821 000 = 0.19

11、应收账款周转率 = 营业收入净额 / 应收账款平均余额=1 321 400 / (700+750+7 500) = 87 12、存货周转率 = 产品销售成本 / 存货平均余额 = 975 780 / 436 200 =2.24

13、流动资产周转率 = 营业收入净额 / 平均流动资产总额 = 1 321 400 / 528 500 = 2.5 14、固定资产周转率 = 营业收入净额 / 固定资产平均净额 = 1 321 400 / 628 500 = 2.07 15、总资产周转率 = 营业收入净额 / 平均资产总额 = 1 321 400 / 926 500 = 1.43

第十一章 会计工作组织与会计规范

一、单项选择题

二、多项选择题

三、不定项选择题

四、判断题

五、简述题

答案（略） 六、实务题

答案（略）

以上答案均是起参考作用，若有差错敬请谅解！谢谢使用！

作者：李长青

范文五：会计学课后题答案

《会计学》课后习题答案

第二章答案

练习题（假设不考虑增值税） 1.借：固定资产 750 000

贷：实收资本 750 000 2.借：银行存款 620 000

贷：短期借款 620 000 3.借：原材料 120 000

贷：应付账款 120 000 4.借：库存商品 8 600

贷：银行存款 8 600 5.借：应付职工薪酬 6 300

贷：库存现金 6 300 6.借：应收账款 9 200

贷：主营业务收入 9 200 7.借：应付账款 120 000 贷：银行存款 120 000 8.借：银行存款 3 400 贷：库存现金 3 400 9.借：银行存款 9 200 贷：应收账款 9 200

1.

（1）借：库存现金 4 800 贷：银行存款 4 800 （2）借：原材料 57 000 贷：银行存款 57 000 （3）借：其他应收款——李明 4 000 贷：库存现金 4 000 （4）借：原材料 62 000 贷：应付账款 62 000 （5）借：银行存款 22 000 贷：应收账款 22 000 （6）借：管理费用 1 750 贷：库存现金 1 750 （7）借：应付账款 62 000 贷：银行存款 62 000 （8）借：银行存款 126 000

贷：主营业务收入 126 000 （9）借：管理费用 3 300 库存现金 700

贷：其他应收款——李明 4 000 （10）借：银行存款 2 400

第三章答案

贷：库存现金 2 400

登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（略）。

2．（1）采用红字更正法： 借：原材料

贷：银行存款

借：固定资产 3 400 贷：银行存款 3 400 （2）采用补充登记法 借：银行存款 5 400 贷：应收账款 5 400 （3）采用红字更正法 借：银行存款

贷：主营业务收入

1.答案：

（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 300 （2）借：其他应收款 1 800 贷：银行存款 1 800 （3）借：其他应收款—备用金 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 150 管理费用 1 650 贷：其他应收款 1 800

（5）借：其他货币资金—外埠存款 32 000 贷：银行存款 32 000 （6）借：管理费用 600 贷：库存现金 600 （7）①发现现金溢余： 借：库存现金 36

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 ②批准处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 贷：营业外收入 36 （8）①发现现金短缺：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 58

贷：库存现金 58 ②批准处理：

借：管理费用 58

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 58 （9）借：原材料 26 000

第四章答案

应交税费—应交增值税（进项税额） 4 420 贷：其他货币资金—外埠存款 30420 借：银行存款 1 580 贷：其他货币资金—外埠存款 1 580 2.

银行存款余额调节表

2009年6月30日 单位：元

3.

（1）贴现息= 30 000×4×

9%

=900（元） 12

6%

)= 45 675（元） 360

贴现所得=30 000—900= 29 100 (元) （2）到期价值=45 000×(1+90×

贴现息= 45 675×（90-20）×

9%

= 799.31（元) 360

贴现所得= 45 675—799.31=44 875.69(元) 有关的账务处理如下： 借：银行存款 73975.69 财务费用 1699.31 贷：应收票据 75 675 4.

（1）第一年年末开始提取坏账准备时，当年应计提的坏账准备为3 200元（640 000×5‰），会计分录为： 借：资产减值损失 3 200 贷：坏账准备 3 200

(2) 第二年发生坏账损失5000元，会计分录为： 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000

第二年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为3 600元（720000×5‰），而“坏账准备”账户的期末借方余额为1 800元，因此，应补提坏账准备5 400元，会计分录为：

借：资产减值损失 5 400 贷：坏账准备 5 400

（3）第三年发生坏账损失3 000元，会计分录为： 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000

上年已冲销的坏账5000元又收回，，会计分录为：

借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000

第三年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为2150元（430000×5‰），而“坏账准备”账户的期末贷方余额为5600元，应冲销坏账准备3 450元，有关的会计分录为：

借：坏账准备 3 450 贷：资产减值损失 3 450

第五章答案

1.答案：

（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）

（2）

① 借：原材料 2000

贷：应付账款 2000 ② 借：原材料 2 200

应交税金——应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506

③ 借：在途物资 37 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款 43 120 ④ 借：原材料 37 000

贷：在途物资 37 000 ⑤ 借：原材料 51 500

应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415 银行存款 20 085

贷：其他货币资金 80 000 ⑥ 借：原材料 600

贷：生产成本 600 ⑦ 借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930

贷：原材料 87 440

解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6 000*10.93=65 580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 000*10.93=10 930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000*10.93=10 930元，应计入管理费用。

2.答案：

（1）期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62 000-60 000＝2 000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28 500-30 000＝-1 500（元）

材料成本差异率＝（500+2 000-1 500）/(10 000+60 000+30 000)×100％＝1％ （2）月末甲材料的实际成本

＝月末甲材料的计划成本×（1+材料成本差异率） ＝（10 000+60 000+30 000－50 000）×（1＋1％） ＝50 500（元）

（3）编制有关分录如下

①借：材料采购 62 000 应交税费——应交增值税（进项税）10 540 贷：银行存款 72 540 ② 借：材料采购 28 500

应交税费——应交增值税（进项税）4 845

贷：应付票据 33 345 ③ 月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异

月末汇总材料的计划成本＝60 000+30 000＝90 000（元） 月末汇总材料的实际成本＝62 000+28 500＝90 500（元） 月末汇总材料的差异额＝90 500－90 000＝500（元） 借：原材料 90 000 贷：材料采购 90 000 借：材料成本差异 500 贷：材料采购 500

④ 月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录 借：生产成本 30 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000 贷：原材料 50 000 借：生产成本 300 制造费用 100 管理费用 100 贷：材料成本差异 500

3.（1）2007年12月31日应计提的存货跌价准备=1 500 000－1 400 000 ＝100 000（元）

借：资产减值损失 100 000 贷：存货跌价准备 100 000

（2）2008年6月30日累计应计提的存货跌价准备=1 380 000－1 260 000＝120 000（元），已经计提了100 000元，应再补提20 000元。 借：资产减值损失 20 000 贷：存货跌价准备 20 000

（3）2008年12月31日累计应计提的存货跌价准备=1 330 000－1 220 000 ＝110 000（元），已累计计提120 000元，所以应冲减存货跌价准备 10 000元。

借：存货跌价准备 10 000 贷：资产减值损失 10 000

（4）2009年6月30日累计应计提的存货跌价准备为1470000－1470000＝0， 已累计计提11 000元，所以应冲减跌价准备110 000元。 借：存货跌价准备 110 000

贷：管理费用 110 000 此时存货跌价准备账户余额为0。

（5）2009年12月31日存货可变现净值高于其实际成本，不需要计提存货跌价准备，所以不需处理。

4.（1）

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900 贷：原材料——甲材料 900 借：其他应收款 900 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900 （2）

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000 贷：原材料——乙材料 30 000 借：原材料 200 营业外支出 29800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000 （3）

借：原材料 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 借：待处理财产损溢——待处理固定资产流动资产 600 贷：管理费用 600

第六章答案

1.

（1）借：其他货币资金——存出投资款 1000 贷：银行存款 1000

（2）借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 2

贷：其他货币资金——存出投资款 802

（3）借：公允价值变动损益 30 （800－100×7.7） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×100－7.7×100） 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 15

借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10

2.（1）2009年3月1日购入股票时 借：可供出售金融资产——成本 802

贷：银行存款 802 （2）2009年5月8日，宣告分派股利 借：应收股利(100×0.2) 20 贷：投资收益 20 借：银行存款 20 贷：应收股利 20

（3）2009年6月30日，股票按公允价值计量

该股票当日公允价值=100×7=700(万元) 借：资本公积——其他资本公积(802-700) 102 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 102 （4）2009年11月17日出售股票

借：银行存款 180 可供出售金融资产——公允价值变动 20.4 贷：可供出售金融资产——成本(802×20%) 160.4 资本公积——其他资本公积 20.4 投资收益 19.6 （5）2009年12月31日，该股票按公允价值计量

2009年末该股票公允价值=80×10=800(万元)，账面余额=(802-102)×80%=560万元) 借：可供出售金融资产——公允价值变动 240 贷：资本公积——其他资本公积(800-560) 240 3. 乙公司编制的有关会计分录如下： （1）乙公司取得投资时：

借：长期股权投资——B公司 350 贷：银行存款 350

（2）Ｂ公司2008年3月1日分派现金股利100万元时： 借：应收股利 10 贷：投资收益 10 收到现金股利时：

借：银行存款 10 贷：应收股利 10

（3）Ｂ公司2008年实现净利润500万元时，乙公司不作会计处理。 （4）Ｂ公司200９年４月２2日宣告分派现金股利时： 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 4.

（1）借：长期股权投资-乙公司 4502 应收股利 145

贷：银行存款 4647（580＊8＋7）

答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。 （2）借：银行存款 145 贷：应收股利 145

（3）借：长期股权投资――损益调整 3000＊25％＝750 贷：投资收益 750 （4）借：应收股利 116（0.2*580） 贷：长期股权投资－损益调整 116 （5）借：银行存款 5200

贷：长期股权投资――成本 4502 ――损益调整 （750－116）＝634 投资收益 64

第七章答案

1.某企业购进一台需要安装的机器设备，购进时支付价款74 000元，支付包装费和运杂费共计3 000元。购进后进行安装时领用原材料2 500元，支付安装工人工资1 300元。设备已安装完毕并交付使用。

要求：编制有关的会计分录。 （1）购入设备时：（若不考虑增值税）

借：在建工程 77 000 贷：银行存款 77 000 （2）支付安装时的材料费和人工费时： 借：在建工程 3 800 贷：原材料 2 500 应付职工薪酬 1 300 （3）设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产 80 800 贷：在建工程 80 800

2.某企业以自营方式建造厂房一幢，为建造该厂房购进专用材料一批，买价360 000元，增值税为42 500元。建造该厂房时领用了全部的专项材料，支付建设工人的工资89 000元；领用了本企业生产的一批产品，成本为30 000元，计税价格为56 000元，增值税税率为17%；支付为建造厂房发生的借款利息为12 000元。工程建设完工即交付使用。

要求：编制建造厂房的有关会计分录。 （1）购入为建造工程购进的材料 借：工程物资—专用材料 402 500 贷：银行存款 402 500 （2）领用工程物资

借：在建工程—仓库 402 500 贷：工程物资—专用材料 402 500 （3）支付建设工人工资 借：在建工程—仓库 89 000 贷：应付职工薪酬 89 000 （4）工程领用产品

借：在建工程—仓库 39 520

贷：库存商品 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9 520 （5）结转借款利息

借：在建工程—仓库 12 000 贷：长期借款 12 000 （6）工程完工交付使用

借：固定资产—仓库 543 020 贷：在建工程—仓库 543 020

3.M企业购入一台设备，原始价值为45 000元，预计净残值1 500元，预计使用6年。要求采用双倍余额递减法和平均年限法计算每年应计提的折旧额。

双倍余额递减法下折旧计算表

*设备使用最后两年应计提的折旧额（8888.89-1500）／2=3694.45 （注意：小数点后全部保留两位小数） 平均年限法：

应计折旧额=（ 45 000-1500）/6= 7 250（元）

4.假设某企业购置了一套需要安装的生产线设备，与该生产线有关的业务如下：

（1）2009年1月1日购进待安装的生产线，买价为300 000元，增值税税额为51 000元，另外支付保险费及运杂费12 000元。 （2）安装生产线时领用本企业生产的产品一批，该批产品实际成本为20 000元，计税价格为36 000元，增值税税率为17%。 （3）安装工人应计工资9 000元，用银行存款支付其他安装费4 000元。

（4）2009年3月31日生产线安装完毕并投入使用。该生产线预计使用5年，预计净残值率为3%，采用使用年限法计提折旧。

（5）2010年12月31日，M企业将生产线出售，出售所得款为250 000元已存入银行，同时用银行存款支付清理费用14 000元，已于当日清理完毕。

要求：①编制2009年购进、安装生产线及计提折旧的会计分录。 ②编制2010年计提折旧和出售生产线的会计分录。 （1）购入设备时：

借：在建工程 312 000 应交税费--应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 363 000 （2）工程领用产品时： 借：在建工程 26 120

贷：库存商品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 120 （3）核算工资，支付安装费用时： 借：在建工程 13 000 贷：银行存款 4 000 应付职工薪酬 9 000 （4）设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产 351 120 贷：在建工程 351 120 使用年限法计提折旧：

09年折旧额=351 120×（1-3%）/5×9/12=51 087.96 (元) 10年折旧额=351 120×（1-3%）/5=68 117.28 (元) 09和10年折旧额=51 087.96+68 117.28=119 205.24 (元) 借：制造费用 51 087.96

贷：累计折旧 51 087.96 借：制造费用 68 117.28 贷：累计折旧 68 117.28 （5）生产线出售 （1）固定资产转入清理

借：固定资产清理 231 914.76 累计折旧 119 205.24 贷：固定资产 351 120 （2）取得出售价款 借：银行存款 250 000

贷：固定资产清理 250 000 （3）支付清理费用

借：固定资产清理 14 000 贷：银行存款 14 000 （4）结转清理净损益 借：固定资产清理 4 085.24

贷：营业外收入—处置固定资产净收益 4 085.24

第八章答案

1. 红星钢铁厂接受投资者以非专利技术作为投资，投资各方协商价为300 000，全部手续已办妥。编制相关会计分录。 借：无形资产——非专利技术 300 000 贷：实收资本——个人资本 300 000

2.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握。该企业在该新技术的研制过程中发生材料费100 000元，人工费400 000元。研究成功后，申请获得专利权，在申请过程中发生专利登记费60 000元，律师费10 000元。编制相关会计分录。

借：研发支出——费用化支出 500 000 贷：原材料 100 000 应付职工薪酬 400 000 借：研发支出——资本化支出 70 000 贷：银行存款 70 000

3.某企业用银行存款购入一项商标权，价款36 000，其有效期10年，企业按10年期限，分月摊销。编制相关会计分录。 借：无形资产 36 000

贷：银行存款 36 000 借：管理费用 300

贷：累计摊销 300

4.将一项专利权的使用权转让给某企业，取得收入60 000元，转让时发生费用2 500元，以上款项已用银行存款结算。按收入额的5%计算交纳营业税。编制相关会计分录。

（1）取得转让收入时

借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000 （2）支付转让费时

借：其他业务成本 2 500 贷：银行存款 2 500 （3）计算应交营业税时

借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费——应交营业税 3 000

5.某企业出租一项专利权，取得租金收入500 000元 存入银行，并交纳营业税25 000元，当年该专利权摊销额为50 000元编制相关会计分录。

（1）取得转让收入时

借：银行存款 500 000 贷：其他业务收入 500 000 （2）计算应交营业税时

借：营业税金及附加 25 000 贷：应交税费——应交营业税 25 000 （3）结转转让期间的无形资产摊销金额时

借：其他业务成本 50 000

贷：累计摊销 50 000

6.蓝天公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元，该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，蓝天公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。编制相关会计分录。

借:银行存款 累计摊销

200 000 216 000

营业外支出——处置非流动资产损失 164 000

贷:无形资产 应交税费

480 000 100 000

7.某公司2008年成立，2009年1月份开始营业。在此期间发生登记注册费20 000元，差旅费10 000元，开办人员工资300 000元；建筑工程的借款利息15 000元，计算应计入“长期待摊费用”账户的金额是多少？

“长期待摊费用”=20 000+10 000+300 000=330 000

第九章答案

1.（1）借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 （2）借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税17 000 贷：应付票据 117 000 （3）借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 （4）借：生产成本 80 000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 贷：应付职工薪酬 130 000 （5）借：利润分配 420 000 贷：应付股利 420 000 2. Ⅰ假设该企业单独设置“预收账款”账户 （1）收到预付的40%货款时

借：银行存款 160 000 贷：预收账款 160 000 （2）6个月后产品发出时

借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 （3）订货单位补付货款时

借：银行存款 308 000 贷：预收账款 308 000 Ⅱ若企业预收的货款很少，未设置“预收账款”账户 （1）收到预付的40%货款时

借：银行存款 160 000 贷：应收账款 160 000 （2）2009年5月10日产品发出时

借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 （3）订货单位补付货款时

借：银行存款 240 000 贷：应收账款 240 000 3.（1）借：应收账款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）510 000 借：主营业务成本 2 300 000 库存商品 2 300 000 借：营业税金及附加 300 000 应交税费——应交消费税 300 000 （2）借：在建工程 6 190 000

贷：库存商品 5 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1 190 000

4.某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，增值税专业发票上记载售价为300 000元，增值税51 000元，企业开出商业承兑汇票，材料已验收入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价847 999元，货款尚未收到。要求：根据上述资料，编制该企业有关的经济业务的会计分录。

（1）购入材料

借：原材料 351 000 贷：银行存款 351 000

（2）销售产品

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=847 999÷（1+3%） =823 300（元） 应交增值税=不含税销售额×征收率=823 300×3%=24 699元

借：银行存款 847 999

贷：主营业务收入 823 300

应交税费――应交增值税 24 699 5.

（1）4.1日取得借款时

借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 （2）每季计提借款利息时

季利息＝50 000×6%×1/4＝750（元） 6月底计提该季度利息时：

借：财务费用 750 贷：应付利息 750 （3）7、8、9三月计提季利息，同（2）。 （4）9.30日借款到期，连本带息一并偿还时： 借：短期借款 50 000 应付利息 1 500 贷：银行存款 51 500

6.（1）2009.1.1借入本金 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 (2)2009.12.31计提利息 借：在建工程 500 000 贷：长期借款 500 000 （3）2010.12.31计提利息同（2） (4)2011.12.31

借：在建工程 500 000 贷：长期借款 500 000 借：长期借款 6 500 000 贷：银行存款 6 500 000 7.（1）2006.1.1发行债券 借：银行存款 20 000 000

贷：应付债券——面值 20 000 000 （2）2006.12.31

借：财务费用 2 000 000

贷：贷：应付债券——应付利息 2 000 000 (3) 2007.12.31

借：财务费用 2 000 000

贷：贷：应付债券——应付利息 2 000 000 （4）2008.12.31

借：财务费用 2 000 000

贷：贷：应付债券——应付利息 2 000 000 （5）2009.1.1

借：应付债券——面值 20 000 000 应付债券——应付利息 6 000 000 贷：银行存款 26 000 000

第十章答案

1. （1）借：银行存款 600 000

贷：实收资本——国家资本 600 000 （2）借：固定资产 180 000

贷：实收资本——A公司 180 000 （3）借：无形资产 50 000

贷：实收资本 50 000 （4）借：固定资产 20 000

贷：营业外收入 20 000 （5）借：利润分配——提取盈余公积 50 000

贷：盈余公积 50 000 2.借：银行存款 19 800 000

贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 9 800 000 3. （1）借：利润分配——提取盈余公积 150 000

贷：盈余公积——提取盈余公积 150 000 借：利润分配——应付利润或股利 400 000

贷：应付股利 400 000 借：资本公积 100 000 盈余公积 200 000

贷：实收资本 300 000

（2）2007年末未分配利润=250 000+1 500 000-150 000-400 000=1 200 000（元）

第十一章答案

1.

（1）甲产品A原材料定额消耗量=200×10=2 000（千克）

乙产品A原材料定额消耗量=300×4=1 200（千克） (2) A原材料消耗量分配率=640/(2 000=1 200)=0.2 (3)甲产品耗用A原材料数量=2 000×0.2=400（千克） 乙产品耗用A原材料数量=1 200×0.2=240（千克）

（4）甲产品应负担的A原材料实际费用=400×6=2 400（元） 乙产品应负担的A原材料实际费用=240×6=1 440（元） 2.（1）水费分配率=6 800/（10 000-1 500）=0.8 电费分配率=3 750/（15 000-2 500）=0.3 （2）水费分配：

基本生产车间耗用水费=7 500×0.8=6 000（元） 行政管理部门耗用水费=1 000×0.8=800（元） 电费分配：

基本生产车间耗用电费=10 000×0.3=3 000（元） 行政管理部门耗用电费=2 500×0.3=750（元） （3）水费分配会计分录： 借：制造费用 6 000 管理费用 800

贷：生产成本——辅助生产成本——供水 6 800 电费分配会计分录：

借：制造费用 3 000 管理费用 750

贷：生产成本——辅助生产成本——供电 3 750 3.（1）原材料费用分配率=（12 000+52 525）/(100+25)=516.20 人工费用分配率=（5 000+30 437.5）/(100+12.5)=315 制造费用分配率=（3 000+17 037.5）/(100+12.5)=178.11 （2）甲完工产品应负担的原材料费用=100×516.2=51 620（元） 甲完工产品应负担的人工费用=100×315=31 500（元） 甲完工产品应负担的制造费用=100×178.11=17 811（元） （3）甲完工产品成本=51 620+31 500+17 811=100 931（元） （4）月末在产品应负担的原材料费用=64 525-51 620=12 905（元） 月末在产品应负担的人工费用=35 437.5-31 500=3 937.5（元） 月末在产品应负担的制造费用=20 037.5-17 811=2 226.5（元） （5）月末甲在产品成本=12 905+3 937.5+2 226.5=19 069（元） 4. 见下页

自制半成品明细账

半成品名称：半成品A 单位：件

产品成本明细表

车间名称：第二车间 产品名称：产成品A

加权平均单价=（5 500+35 000）/（250+1 250）=27（元/件）

第十二章答案

1.（1）借：银行存款 936 000

贷：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 480 000

贷：库存商品 480 000 （2）借：应收账款——丙公司 23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 15 000

贷：库存商品 15 000 （3）借：应收账款——丁公司 1 404 000

贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000 借：主营业务成本 720 000

贷：库存商品 720 000 （4）借：主营业务收入 60 000

贷：银行存款 60 000 （5）借：银行存款 1 392 000 财务费用 12 000

贷：应收账款——丁公司 1 404 000 2. （1）相关支出时

借：劳务成本 300 000 贷：银行存款 300 000 （2）预收款项时

借：银行存款 420 000

贷：预收账款 420 000 （3）完工百分比法确认本期的收入和费用时 本期应确认的收入为37 500元（50 000×75%） 本期应确认的费用为30 000元（40 000×75%）

借：预收账款 37 500 贷：主营业务收入 37 500 借：主营业务成本 30 000

贷：劳务成本 30 000 3. （1）借：销售费用 1 000

贷：应付职工薪酬——工资 840 应付职工薪酬——福利费 160 （2）借：管理费用 2 500

贷：累计折旧 2 000 银行存款 500 （3）借：财务费用 2 340

贷：银行存款 2 340 4. （1）借：固定资产清理 8 000

贷：营业外收入 8 000 （2）借：营业外支出 3 000

贷：银行存款 3 000 （3）借：营业外支出 16 000 累计折旧 4 000 贷：固定资产 20 000 （4）借：营业外支出 100

贷：库存现金 100

5. （1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资净收益＋公

允价值变动收益（或减公允价值变动损失）＝12 000＋100＋800－6000－60－80－1200－1200－1300

＝3 060（万元）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 ＝3 060＋50－30 ＝3 080（万元）

（2）借：主营业务收入 12 000 其他业务收入 100 投资收益 800 营业外收入 50

贷：本年利润 12 950 借：本年利润 9 870

贷：主营业务成本 6 000 其他业务成本 60 营业税金及附加 80 销售费用 1 200 管理费用 1 200 财务费用 1 300 营业外支出 30 （3）借：所得税费用 770

贷：应交税费——应交所得税 770 借：本年利润 770

贷：所得税费用 770 （4）借：本年利润 3 310

贷：利润分配——未分配利润 3 310

第十三章答案

1. “应收账款”项目金额＝800＋40－20＝820（万元） “预付款项”项目金额＝100＋70＝170（万元） “应付款项”项目金额＝500（万元） “预收款项”项目金额＝30＋15＝45（万元）

2.（1）“长期借款”项目金额＝1650－500＝1150（万元）

（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝500（万元） 3. 利润表

编制单位：丙公司 2009年 单位：万元

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