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范文一：营业税金及附加

营业税金及附加 4200

其他业务成本 28000

资产减值损失 2000 35. 按实际成本计价核算材料的企业，5月接到上海五金交电公司发来的钢材入库,合同价54000元，月末未付款,发票账单也未到, 按合同价暂估价入账.次月,发票账单到,货款54000元,增值税9180元，代垫运输费200元，由银行承兑汇票支付，要求:编制有关会计分录。

:1.月末.借:原材料 54000

贷:应付账款-暂估应付款 54000

2.下月初红字冲回.借:应付账款-暂估应付款 54000

贷:原材料 54000

3.发票到付款借:原材料 54200

应交税金-应交增值税(进项税额)9180

贷:应付票据 63380 36. 某企业按规定提取坏帐准备，计提比率1%，199X年12月坏账准备贷方余额2000元，应收账款借方余额150000元，编制有关会计分录。

借:坏账准备 500

贷:资产减值损失 500

37. 甲企业制定辞退职工计划并与职工达成一致意见,补偿金额500万元,.请作出以上会计分录.

借:管理费用 5000000

贷:应付职工薪酬 5000000

38. 甲企业1998年12月1日销售一批产品给乙企业，销售收入为100000元，增值税额为17000元，产品已发出。乙企业交来一张票面金额为117000元，期限3个月，票面年利率为10%的商业承兑汇票。

要求:1(编制甲企业收到票据、年末计提利息和到期收回本息及对方无力付款的会计分录。

1.收到票据借:应收票据 117000

贷:主营业务收入 100000

应交税金-应交增值税(销向税额)17000

2.计提利息借:应收票据 975(117000×0.1/12)

贷:财务费用 975

3.收回本息借:银行存款 119925

贷:应收票据 117975

财务费用 1950

4.无力付款借:应收账款 117975

贷:应收票据 117975

39. 某企业甲种存货收入、发出的数据资料如下:

3月份期初结存300件单价10元

3月2日发出存货200件

3月5日购进存货200件单价12元

3月7日发出存货200件

3月10日购进存货300件单价11元

3月27日发出存货300件

要求:采用加权平均法、先进先出法，移动平均法计算甲种存货，发出存货和月末结存存货

的成本(列出计算过程)。

1.加权平均法材料加权平均单价=300*10+200*12+300*11/300+200+300=10.875(元)

本月耗用材料=(200+200+300)*10.875=7612.5(元)

结存成本=100*10.875=3000+2400+3300-7615.5=1087.5(元)

2.先进先出法 3月2日发出材料成本=200*10=2000(元)

3月7日发出材料成本=100*10+100*12=2200(元)

3月27日发出材料成本=100*12+200*11=3400(元)

发出存货成本=2000+2200+3400=7600(元)

结存成本=100*11=1100(元)

40. 企业购入设备原值100000元,预计净残值4000元，预计使用5年。

要求:用平均年限法、双倍余额递减法，各年度的折旧额

1.平均年限法年折旧额=(100000-4000)/5=19200

月折旧19200/12=1600

范文二：营业税金及附加

“营业税金及附加”早前规定——

反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

填报此项指标时应注意, 实行新税制后, 会计上规定应交增值税不再计入 “主营业务税金及附加” 项, 无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在 “应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税, 是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

回顾新会计准则下的“营业税金及附加” ——

1、《企业会计制度》

5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确:

科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

5405 “其他业务支出”科目使用说明明确:

科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出, 包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。

2、新准则体系

6402 “其他业务成本”科目使用说明明确:

科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出, 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费, 在 “营业税金及附加” 科目核算。

采用成本模式计量投资性房地产的, 其投资性房地产计提的折旧额或摊销额, 也通过本科目核算。

6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确:

科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用” 科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

根据《企业会计准则第 30号——财务报告列报》的规定:

第二十六条费用应当按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目:

(一 ) 营业收入 ;

(二 ) 营业成本 ;

(三 ) 营业税金 ;

(四 ) 管理费用 ;

(五 ) 销售费用 ;

(六 ) 财务费用 ;

(七 ) 投资收益 ;

(八 ) 公允价值变动损益 ;

(九 ) 资产减值损失 ;

(十 ) 非流动资产处置损益 ;

(十一 ) 所得税费用 ;

(十二 ) 净利润。

金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。

新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润, 单独计算其他业务利润的反映。新准则下利润表简化了单列内容, 对费用采用功能法列示, 因而将原来在 “其他业务成本” 中列报的税金及附加支出与 “主营业务税金及附加” 合并为 “营业税金及附加”。

范文三：营业税金及附加

营业税金及附加怎么算

营业税金及附加是指企业经营活劢应该负担的相关税费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和资源税等。下面我就说说最常见的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、营业税、消费税怎么计算吧:

1.城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加是价外税,主要按照三税，增值税、营业税、消费税，计征。城市维护建设税的税率设置了三档:市区为7%,县城、镇为5%,不在市区、县城戒镇的为1%。

应纳税额=实际应纳的三税之和，增值税+营业税+消费税，*适用税率

1. 教育费附加和城市维护建设税一样,也是按照三税来计征的。税率统一为3%,

应纳税额=实际应纳的三税之和*3%

2. 地方教育费附加是国家实施“科教兴省”戓略,新征收的一种税,也是按照三税来征收的,税率统一为2%,

应纳税额=实际应纳三税之和*2%

3. 营业税

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不劢产的单位和个人征收的一种税。营业税税率:

1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率为3%; 2、金融保险业、服务业、销售不劢产、转让无形资产,税率为5%;

3、娱乐业实行5%-20%的幅度税率。

营业税应纳税额的计算:

应纳税额=营业额*适用税率

消费税

消费税主要对在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人征收的一种税。

消费税税目有十四个:1、烟;2、酒及酒精;3、化妆品;4、贵重首饰及珠宝玉石;5、鞭炮、焰火;6、成品油;7、汽车轮胎;8、摩托车;9、小汽车;10、高尔夫球及球具;11、高档手表;12、游艇;13、木制一次性筷子;14、实木地板。消费税采用比例税率和定额税率两种形式征税;税率表如图所示。消费税应纳税额的计算:

1、从价定率计征:应纳税额=销售额*比例税率

2、从量定额计征:应纳税额=销售数量*定额税率

3、从价定率和从量定额复合计征:销售额*比例税率+销售数量*定额税率现行税法中只有卷烟和白酒采用复合计征方法。

问:营业税金及附加税率是多少？计提和缴纳时怎么做会计分录？

答:计提时:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交营业税(按一定税率计算)

应交税费-应交消费税

应交税费,应交城建税(按增值税?营业税?消费税之和的7%)

应交税费,应交教育费附加(按增值税?营业税?消费税之和的3%)

交纳时:

借:应交税费--应交营业税

应交税费--应交消费税

应交税费,应交城建税

应交税费,应交教育费附加

贷:银行存款

范文四：营业税金及附加

一、营业税金及附加所含内容:

1\营业税

2\消费税

3\城建税

4\教育费附加

5\土地增值税

6\关税

7\资源税

营业税金及附加包括;营业税、消费税。城市维护建设税、教育费附加。

例如:

2010年 5月,甲公司销售商品实际应交增值税 38万元,应交消费税 20万元,提供运输劳务实际应交营业税 15万元; 适用的城市维护建设税税率为 7%, 教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表 “ 营业税金及附加 ” 项目的金额为()万元。计算公式为:(38+20+15) *(7%+3%) +20+15=42.3万元

二、分录

因为主营业务税金及附加在提取的时候是这样的

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费 — 应交消费税

— 应交营业税

因此在结转的时候, 也就是将其从本年利润中扣除, 导致了本年利润的减少

即:

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

范文五：营业税金及附加

营业税金及附加” 科目名称调整啦!

营业税金及附加”最新调整—— 依据规定, 全面试行“ 营业税改征增值税 ”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费; 利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

需要提醒的是,之前是在“管理费用” 科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税),本次也同步调整到“税金及附加”科目。相比较而言,“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。

“营业税金及附加”早前规定—— 反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

填报此项指标时应注意,实行新税制后, 会计上规定应交增值税不再计入 “主

营业务税金及附加”项,无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税, 是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

调整的政策依据——

新会计准则下的“营业税金及附加” ——

1、《企业会计制度》

5402“主营业务税金及附加”科目使用说明明确:

科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

5405“其他业务支出”科目使用说明明确:

科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包

括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。 2、新准则体系

6402“其他业务成本”科目使用说明明确:

科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加” 科目核算。

采用成本模式计量投资性房地产的, 其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。

6403“营业税金及附加”科目使用说明明确:

科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。