范文一:关于内部审计方面的毕业论文
一、引言
20XX年的《中国家族企业发展报告》显示,广义的家族企业,即个人或家族拥有50%及以上控股权的经营单位,占全国私营企业的85.4%;而狭义家族企业,即不仅有50%及以上的控股权,占全国私营企业的55.5%。家族企业是中国经济腾飞的助推器之一,为经济繁荣和社会稳定做出了重要贡献。
然而,改革开放至今,似乎一直有两大魔咒萦绕着我国民营企业,特别是家族企业:一曰“短寿”。该报告显示,我国家族企业平均寿命仅为8.8年,较之美国家族企业的24年(Doud,2000),实在是可以称得上是“早夭”了。韩国银行发布的《日本企业长寿的秘密及启示》显示,日本200年以上寿命的企业共有3 146家,甚至存在7家寿命超过千年的企业。中国家族企业发展之快举世瞩目,然而往往在令人炫目
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的成功后毫无预兆地直线陨落。我国的家族企业像一辆疾驰的汽车,快速却让人提心吊胆。
目前,中国大部分家族企业的发展,正面临代际传承、经济增长放缓以及产业转型升级的三重压力。由于经济体制改革和对外开放进程的深化,我国企业面临着愈加复杂和高度家族的外部环境,由“人情管理”向“制度管理”转型成为家族企业的必然选择,而内部审计作为保证制度正常,实现企业价值创造的重要机制,是企业实现可持续发展的重要保障。
二、我国家族企业内部审计机制的困境
我国内部审计起源于20世纪80年代,由于政府开始重视,并逐步推广,一些大型企业逐步开始设立内审机构。因此,我国早期的内部审计是国家至上而下推行的,是国家审计职能的延伸,且主要是针对事业单位和国有企业的。随着我国经济体制改革和对外开放进程的推进,以及国外先进内部审计经验的流入,较早设立内部审计部门的国有企业,企业开始逐步意识到内部审计的重要意义,并开始了相应的内部审计变革,内部审计建设在国有企业中取得了较大进展。然而,我国民营企业,尤其是家族企业缺乏法律引导和对内部审计的正确认识,内部审计长期得不到应有的重视,陷入极度尴
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尬的境地。
(一)对内部审计的认识不足。
目前,我国家族企业对内部审计的认识不甚非理性,其并不认可内部审计能为企业创造价值,因此没有在实施内部审计时给予充分的支持和信任,甚至部分家族企业为了节约成本而不进行内部审计。大部分的家族由于其“家长式”的集权管理,重要职位多由家族成员担任,排斥外来的资源和活力。较之内审人员提出的问题和对策,企业一把手更相信自己的判断。家族企业内部千丝万缕的感情网络,也制约了内部审计发挥应有的职能。最后,内部审计变成了费力不讨好的工作,内部审计机构形同虚设。
(二)对内部审计职能定位存在偏差,内部审计领域狭隘。
目前大多数企业内部审计机构是基于企业内部审计部门的设立大多是出于上市或牵制其他部门和子公司的需要而设立的。因此,内部审计是以查错揭弊和权力制衡为主要目的,局限于对企业账务和现金流的真实性和合规性,是“监督主导”型的合规性内部审计,基本不涉及企业的经营管理和决策活动。大部分家族企业的内部审计的活动半径不超过财务
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部门。
(三)内部审计机构设置混乱,缺乏独立性和客观性。
我国家族企业大多两权高度统一,公司治理层和执行层权力界定不清晰,加之缺乏法律法规的引导,内部审计机构设置与否以及机构设置模式,是由企业一把手决定的。目前,我国家族企业内部审计机构设置大致有以下几种形式:在董事会下设审计委员会、总经理下设审计部门、监事会下设审计机构以及财务部下设审计办公室或者审计人员。
(四)内部审计人员专业素质较低、审计方法落后。
由于我国没有内部审计人员的职业准入的考核机制,大多数高校也没有专门的内部审计专业,我国内部审计人员的专业素质普遍偏低。很多家族企业的内部审计人员是由财务人员担任的,缺乏必要的内部审计知识。
由于缺乏成熟的内部审计理论和方法,家族企业内部审计大多借鉴外部审计方法,从而与外部审计工作高度重叠,造成了资源的浪费。而就内部审计的时点而言,家族企业内部审计主要是事后审计,很少或几乎开展事前、事中审计。
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三、美的集团内部审计的案例分析
(一)美的集团简介。
美的集团,1968创立,1980年正式进入家电领域,现已发展成为以家电制造业为主的综合性上市公司,2013年美的名列全国最有价值品牌第5位。并于2013年9月18日在深圳证券交易所上市,由何享健家族控制。福布斯发布的2014《中国现代家族企业调查报告》显示,美的集团已经取代新希望荣登中国A股家族企业首位。
(二)美的集团内部审计机构的产生和发展。
美的最早的内部审计萌芽产生于20世纪80年代,公司创始人何享健先生,处于部门制约的需要,在总经理办公室下设稽核岗位,负责检查和监督企业各项计划的制订和执行情况,形成了最早的审计职能。
随着生产经营范围的扩大以及业务的复杂化,美的集团越来越认识到内部审计的重要性,于1992年进行股份制改造时集团成立了审计办,1996年升级为审计部。1997年,美
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的集团开始实行事业部和实行分权化改革,事业部开始设立二级审计机构。后来在集团的事业部设立独立审计部门,现已形成以两级审计体系为主,三级审计职能为辅的全面审计架构。
(三)美的集团内部审计制度的沿革。
美的集团目前已经形成了比较健全的内部审计体系,并开始了建设价值创造导向下的内部审计制度的尝试。 1.审计定位由“监督型审计”向“价值创造型审计”转变。
美的集团早期的内部审计重点在于监督,主要目的是查错揭弊。然而,随着外部竞争环境不确定的增强,以及企业规模的扩张。内部审计职能发生了根本性的转变,从最初的查错防弊的合规性审计,到内控管理审计,而今审计逐步渗透到到企业战略的高度,价值创造导向下的“服务型”内部审计开始占据主导地位。
2.合理设置审计机构,加强内部审计的独立性。
美的集团的内部审计最初是对总经理负责的。然而,随着美的集团的“去家族化”和分权化改革,企业权责划分更加明
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晰,目前内部审计机构直接对董事会负责,与经理层相互制约,业务开展不受任何人干涉,内部审计增强了机构的独立性和评价的客观性。
3.提高内部审计在企业中的地位。
美的集团致力于自上而下全方位提高内部审计的地位。首先,在制度层面,将“内部审计人员的薪酬比同级别其他员工高半级”纳入公司相关制度。其次,在公司治理层,董事长必须仔细阅读审计部门提交的审计报告,并作出回复或批示。最后,在企业运营层面,内部审计部门作出的处罚决定必须在集团总结大会上通报,并安排专人检查审计建议在各运营部门的落实情况。
4.改进审计方法,建设优秀审计团队。
美的集团突破事后审计的传统工作方法,开始了全价值链的全面内部审计模式重塑,对相关项目立项、预算管理以及合同管理等重要环节和内容进行监督和评价,防止失误并及时反馈信息,进而实施事前、事中的审计和控制。并且在实施全面审计的同时,建立审计的跟踪管理制度,加强对审计成果的后续跟踪管理。
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美的集团实行内部审计职能无边界的管理模式,有计划地从事业部抽调人员充实审计队伍,加大对内部审计人员非财务类业务知识的培训与审计专业提升培训的资源投入。并且根据对审计项目质量的考核,制定相应的奖惩措施,激励内部审计人员。
5.内部审计文化建设。
美的集团内部审计的一大突出特点是建立本企业独特的内部审计文化。美的集团显著已经形成了,以立足集团战略为核心的内部审计使命,以内审团队建设为中心的审计愿景并在“独立、客观和公正”的审计原则的指导下,全力打造三大纪律和八大纪律的内部审计文化。
四、家族企业内部审计制度建设的启示
随着市场经济体制的改革与竞争环境的复杂化,迫切要求家族企业建立一套科学的内部审计体制。美的集团是家族企业内部审计建设的先行者,并取得了显著的成效。美的集团曾经面临我国大多数企业内部审计所面临的困境,从被忽视到逐渐被重视,并不断尝试变革,去折射了我国家族企业内
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部审计发展的历程,并为我国其他家族企业内部审计体系的建立提供了借鉴。
(一)一把手是主导。
纵观美的集团内部审计发展史,每一步大的战略性变革,都离不开其创始人何享健先生独到的战略眼光。由于家族企业内部审计制度并没有法律的引导,具有很强的任意性。因此,要求企业的一把手必须始终居安思危,重视企业经营风险的控制和内部审计的价值增值作用,加强审计队伍的建设,为企业的持续健康发展提供有力的保障。
(二)制度变革是先驱。
实际上,美的集团内部审计的发展正是伴随着其“去家族”的变革路径。就现有实践经验来看,在股东会――董事会――管理层三个层级划分较明晰的企业,内部审计的作用发挥得更为充分。家族化的集权式管理在企业起步阶段发挥了重要作用,但随着企业规模的扩大,建立在血缘关系的基础之上的管理模式,与现代化企业制度的规范化、程序化和制度化存在根本上的对立。企业在“制度化”的过程中,内部审计的作用会显得越来越重要。
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(三)文化建设是灵魂。
内部审计文化根植于企业文化,是推动内部审计发展的不竭动力。内部审计作为对企业的一种评价活动,其作用的发挥离不开内部审计人员职业道德的支持,良好的内部审计文化,在推动内审工作的深层次发展,形成内部审计工作的良性循环和加强审计队伍建设等方面具有不可替代的作用。
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范文二:电大内部审计方面的毕业论文
电大内部审计方面的毕业论文
随着我国现代企业制度的逐步完善,企业的内部审计相应地发生了变化,在审计组织体系中所起的作用日益重要。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于电大内部审计方面的毕业论文的内容~欢迎大家阅读参考!
电大内部审计方面的毕业论文篇1 试论国有企业集团内部审计风险与防范
一、国有企业内部审计风险概述
(一)国有企业内部审计的重要性
从1985年12月审计署颁布的《关于内部审计工作的若干规定》~要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度以来~内部审计作为企事业单位自我监督、自我约束的重要机制~已经成为我国审计体系的一个重要组成部分。国有企业作为我国国民经济中的主导力量~理应发挥国民经济发展的主导作用~迫切需要其加快建立和完善符合现代企业制度要求的企业治理结构和内部管理制度~而内部审计正是保证这些制度得以正常运行的制约机制。目前~中央正加速推进国有企业内部治理机制的改革。建立一支独立、高效的内部审计队伍对于促进国有企业加强内部经营管理、遵守国家财经法纪、降低经营风险、提高经济效益等方
面都具有重要作用。
(二)国有企业内部审计风险
内部审计风险是指由于被审计单位的差错、舞弊或内部审计人员的失察、失职~从而做出错误审计结论和表达错误审计意见~导致内部审计机构和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。由于内部审计人员的素质和工作态度、审计方法和程序的选用以及内部审计机构对审计工作的管理等主观因素导致的审计风险~是可以通过加强管理、完善制度等方法加以控制的~这就是本文重点讨论的内容。
二、现阶段国有企业集团内部审计风险存在的原因
(一)内部管理制度不健全
健全的内部审计管理制度是内部审计的前提和基础。目前很多国有企业已经发展成为具有多个独立法人资格、不同行业和多级投资形成的企业集团群体。一般而言~内部审计风险与单位的级别存在一定关系~上级公司因为是国家审计的重点~内部审计管理制度的建设及执行情况尚属良好~而单位级次越低~其内部管理制度的完善程度与执行力度就比较差~出现审计风险的可能性也就越高。
(二)内部审计机构缺乏独立性
内部审计机构的设臵~根据其所隶属企业领导的层次不同~一般分为董事会、监事会或审计委员会、总经理和财务副总经理四种领导体制。目前我国国有企业的内部审计机
构直接由董事会管理的比例并不高~有些国有企业甚至没有专设的内部审计机构~反映出国有企业集团领导管理层存在理念落后、意识淡薄的现象。而且~对内部审计部门的考核也缺乏标准~容易将审计部门视为普通业务部门~实行同等的绩效考核~出于自身利益考虑~内部审计结论也就很难真实反映被审计单位的实际情况。
(三)内部审计人员的整体素质不高
我国国有企业多数内部审计机构是在政府干预下建立起来的~而不是出于企业发展的内在需要。有些企业的内审机构纯粹是为了应付检查~人员配备也是临时从各部门抽调~甚至没有年度审计计划~只是被动地开展审计工作~专业的审计人才也很少。现有审计人员的知识积累、专业经验和职业判断能力难以完全适应市场化的要求~就会造成审计结论偏离实际的情况。而国有企业职业与收入的稳定性~也容易造成内部审计人员安于现状~从而缺乏学习动力和进取精神。
(四)国有企业内部审计的职能定位不明确
随着经济和社会的发展~内部审计的内容从财务审计拓展到经济责任审计、专项审计、投资项目审计、经济效益审计和内控制度评审等。目前~多数国有企业的内部审计还是以检查经济问题、查错纠弊为主。内部审计职能定位的不明确~导致内部审计人员把工作重点放在低层次的监督检查
上~而不能将组织的整体情况、管理决策和重大风险纳入审计范围~也就不能为企业领导提供决策所需的有用信息~内部审计机构存在被“边缘化”的风险。
(五)审计风险责任监管与追究缺乏标准
我国当前的内部审计法规并没有明确内部审计人员的法律责任。一般只有当内部审计人员利用职权~谋取私利~隐瞒审计中查出的问题~或者出具虚假的审计报告、审计决定~玩忽职守~泄露国家秘密和审计单位秘密~给国家和单位造成重大损失时~由其所在部门、单位给予批评教育或行政处分~并不直接与审计风险挂钩。内部审计报告的使用一般为企业内部管理层~即使真正发现了问题~往往最后也是不了了之~造成内部审计人员风险意识淡漠。
三、防范国有企业内部审计风险的对策
(一)提升组织治理水平~促进企业价值增值
中国内部审计协会颁布的《第1101号――内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。这就要求必须充分发挥内部审计监督的建设性作用~把查处问题与促进国企改革、完善制度、强化管理结合起来。国有企业内审机构应该以高层次、精细化的内部审计服务于企业发展~不断提升内部审计的建议层次和质量。对于内部审计中发现的问题~应及时找出问题的原因所在~提出切实可行的审计意见和建议~充分发挥
内部审计的建设性作用~帮助企业改善和加强管理~真正提高国有企业竞争力。
(二)完善内审机构设臵~确保内审工作独立性
独立、高效的内部审计不仅能帮助管理层对企业经济活动实施风险管理和控制~还能够总结和发掘出更加有效实现企业目标的方式和途径~起到自我促进和完善的建设性作用。因此~国有企业法人应提高现代企业管理意识~充分重视内部审计工作~发挥内部审计作用。应根据企业实际情况建立内部审计委员会或独立的审计机构~配备专职审计人员~受董事会直接领导~保证内审机构的独立性~确保与被审单位无利益冲突。此外~内部审计机构的内部还应根据企业业务的实际情况和监控要求设臵财务、工程、内控、合同等审计小组~以分清责任~提高内部审计的效率。
(三)提高内审人员素质~充分利用计算机审计
首先~内部审计人员必须专业过硬~具备充分的审计经验。其次~内审人员不仅要有相关财务知识和法律知识~还要懂得工程、计算机、企业管理等。再次~内审人员必须具备高度的职业道德~能坚持原则~不为利益所诱惑~敢于提出问题、剖析问题~不搞打击报复。国有企业集团要加强内审人员的后续教育~组织定期培训~更新知识;要为内审人员创造了解集团内各企业生产、经营状况的条件~使内审人员不再局限于对财务资料的了解~而能够从全局出发提出
有价值的审计意见。内部审计人员还应该充分利用网络技术实施远程审计~及时发现问题~从原来的事后审计为主~变为事前、事中控制及全过程的监督~既能提高内部审计的效率、节约人力成本~又可以降低人为错误~达到事半功倍的效果。
(四)规范内部审计程序~改进审计方法
审计程序是保证实现审计目标的手段~开展内部审计工作时~最关键是要按审计程序执行~把审计风险降至最低。在审计证据收集和评价中要严格把关~获得的审计证据应具备充分性、相关性和可靠性。适当借鉴社会审计的风险导向审计方法~从了解被审计单位的基本情况及其控制环境并评估其重大错报风险入手~对评估出的风险进行分类和分级~对风险系数高且发生频率高的事项进行全面审计;对风险系数一般且发生频率中等的事项进行重点审计;对风险系数低且发生频率也较低的事项实施抽样审计。把有限的审计力量集中在高风险领域~以提高内部审计的效率和效果。
(五)加强制度建设~提高内部审计质量
内部审计质量控制是防范内部审计风险的关键~如果质量得不到保证~审计结果就不被信任和采用~整改和创新也就无从谈起。首先~国有企业集团内审机构应根据国家内部审计准则及相关国际内部审计标准~结合本单位具体情况~建立健全各项规章制度和内部审计质量控制制度~规范
内审机构和人员的行为~促使内审人员按照专业标准和程序开展审计工作~减少或消除人为审计差错。其次~建立具有内部审计成效的评价机制~如采用平衡计分卡模型对内部审计的绩效成果进行考评~并与奖惩制度相挂钩。最后~要转变内部审计人员的工作理念~树立内部审计的服务意识~注重与被审计单位之间的沟通。
电大内部审计方面的毕业论文篇2 试谈企业内部审计面临的机遇和挑战
摘要:随着科学技术的逐渐发展~信息化浪潮之势已无法阻挡~大数据已经深入到生活的各个方面~企业内部审计也在浪潮的推动下发生着不可逆转的改变。在大数据环境下~审计的程序、方式、风险、证据、时间、内部控制等都发生了翻天覆地的变化~而方式的改变也对技术提出了更高的要求~比如对审计制度的要求、对审计人员的要求、对应用技术的要求、对硬件的要求等。因此~笔者在此对大数据时代下企业内部审计面临的机遇和挑战进行讨论~希望可以明确企业内部审计的发展改革方向。
关键词:大数据;风险;审计
在这短短数年来~大数据以令人瞠目结舌的速度迅速发展~深入了社会生活的各个方面。马云在一次演讲中曾说过:“大家还没搞清PC时代的时候~移动互联网来了~还没搞清移动互联网的时候~大数据时代来了。”确实~在互联
网时代下一切更新太快~现今企业的发展已经离不开大数据~离不开互联网~而作为公司内部治理的重要环节的审计也应该顺潮流方向~与时俱进~在享受大数据时代带来的机遇的同时迎难而上~克服困难。
一、大数据与内部审计
1.什么是大数据
大数据时代的到来猝不及防~让人无奈接受的同时不禁思考到底什么是大数据。迄今为止对大数据并没有准确、权威的定义~只是在由维克托?迈尔?舍恩伯格及肯尼斯?库克耶所著的《大数据时代》一书中指出大数据就是指不用随机分析法而是对所有数据进行分析处理。由此我们可以看出大数据具有5V特点(Volume、Velocity、Variety、Value、Veracity)。总的来说大数据就是对海量的数据进行逐一分析得出结论~是信息时代的产物。
2.什么是内部审计
IIA对内部审计的定义是:内部审计是一种旨在增加价值和改善组织运营的独立客观的咨询活动。它可以通过系统规范的方式对组织内部进行评价并改善风险管理和治理过程~帮助组织实现自身的目标。
二、大数据时代下企业内部审计的机遇
1.审计证据被改变
需要耗费大量的人力、物力和空间资源且不能实现长
期保存。但是在大数据时代下这一切都可以被解决~审计可以使用大数据和云计算~不仅可以实现长期保存还可以降低保存成本~提高审计工作的效率。大数据必将改变传统的审计方式~内部审计人员可以随时利用云端数据进行工作~不必受到地点和时间的影响。在大数据时代下~远程审计势必成为未来审计的主要工作方式~比如不用专程出差去外地进行审计工作等~这样不仅可以节省审计经费还可以为审计人员节约更多的时间投入到工作中。
2.审计程序被改变
观察、检查、询问、函证、计算、执行和分析是传统的审计程序。在信息时代下~传统审计程序已经不能满足审计的需求~而利用大数据不仅可以简化传统审计的程序还可以根据不同的方向建模~以便从海量数据中快速获取需要的数据进行分析~更加高效快速的抓住问题所在。
3.审计方式被改变
在信息爆炸的社会~审计方式实现了从“抽样审计”到“全面审计”的转变~解决了传统审计被大量数据采集困扰的难题。传统审计主要是依赖于抽样分析~由局部推断整体~这样得出的结论必定会和真实情况有所偏离。而在大数据时代下的审计方法是建立在全部数据挖掘的基础上的~也就是由传统的局部到整体变为了整体到局部。这样一来数据的精确性就大大提高~而且计算机技术的发展使得数据的分
析计算更加简便快捷~准确度也值得信赖。利用大数据进行审计分析使审计人员不再受限于少量的抽样样本而是着眼于整体数据~使得审计更加具有整体性与全面性。
4.审计时间被改变
传统审计主要是定期审计和周期审计~而在大数据时代下主要是持续性审计。前文提到过传统审计需要耗费大量的人力物力~审计人员的时间与精力有限~因此只能够采用定期审计来推测整体情况。而在大数据时代下~持续性的审计成为现实~企业内部审计人员可以利用云数据实现对企业内部业务的长期关注~掌握企业内部最准确的业务运行情况和风险变化等。这样一来就可以在企业可能出现审计风险问题时及时进行预警~将其扼杀在萌芽中。
5.审计风险被改变
传统审计主要是采用抽样的方法~这样存在着巨大的风险~可能会由于掌握的信息过于局部而出现误判情况。而在大数据时代下~利用整体数据进行审计分析则会大大减少甚至消除类似的风险。
6.审计内部控制
被改变在传统审计中~审计主要是采用人工控制的方式~而在大数据时代下~科技被应用的更为广泛。自动化控制被应用到审计中~日常的数据分析、风险显示等都是通过机器来完成~这样不仅降低了人工成本还提高了工作效率。
三、大数据时代下企业内部审计的挑战
1.审计制度存在问题
大数据是信息革命的标志~在现阶段我国审计制度无法跟上信息时代的步伐。审计的程序、方法、时间、风险、证据和内部控制无法在现今审计制度下实现转变~主要是由于当今审计制度不仅缺少相关法律法规的支持而且很多审计方式无法被实现~比如联网审计等。这样就限制了审计数据的充分使用~导致数据资源的浪费。另外~当前的审计缺乏统一的数据整合环境~各个企业只会针对单纯的某个业务进行审计系统开发~比如烟草公司的财务管理系统、销售管理系统、物资采购系统等都是单一的~分开的。
2.审计技术人员能力水平有待提高
就目前的情况来看~进行审计的人员主要是审计业务人员~但是很多审计业务人员的审计水平较低~不合格。在现今的大数据时代下~这种不合格的审计人员更是会给审计工作带来阻碍~他们缺乏相应的专业知识~技术操作不熟练~大大延长了审计工作的时间。比如专业的数据分析人员、专业的统计分析人员、专业的程序编写人员等~都是一个完善的审计团队需要的~这样才能使审计跟上时代的发展。另外~审计团队中存在很多人员安排不合理的情况~人员年龄普遍较大~对新技术的接受能力较弱~就算进行了专门的审计培训仍旧改变不了审计人员技术知识缺乏的状况。部分审计人
员的思维较为僵化~达不到大数据要求的灵活状态~不了解大数据的基本特征更别谈应用~这些由审计技术人员带来的麻烦将严重阻碍企业内部审计的发展。
3.审计技术不过关
大数据中含有大量的视频、位臵信息、图片等非结构数据~这些数据需要用过软件来获取、转换~因此企业内部审计人员必定要对大数据中信息的获取技术熟练掌握。其次是传统审计系统的信息分析技术应用水平较低~系统落后~使得审计系统不能满足审计工作的需求~导致数据分析不够全面准确。除此之外~系统版本较低会导致防御系统不够完善~大数据的应用很容易造成信息资料泄露~使用这样的审计系统不仅不能最大限度地提高审计效率还会为企业带来风险。
4.审计的硬件存在问题
在大数据时代下~企业内部审计所需要处理的数据量成倍增加~海量的数据对储存方式提出来更高的要求。现在大部分企业拥有的数据系统和硬件较为落后~运行缓慢耗时长~完全无法适应超强度的工作。
5.审计独立性存在问题
大数据时代下~企业不仅可以进行内部审计~还可以通过大数据间的相互关系来对未来企业的发展进行预测~这样一来审计的独立性就遭到了质疑。6.云审计平台的建立问
题有学者指出大数据时代发展的主要障碍就是数据的流动性和可获取性。这就要求企业的信息工作人员建立起覆盖范围广泛的云审计平台~具有完整性和全面性。
四、总结
大数据为审计行业带来机遇的同时也为其发展创造了新的挑战。在大数据时代下~审计技术发展的趋势不可阻挡。现阶段~我国审计行业对大数据的应用还处在初步阶段~很多问题急需解决。在当今时代~我们应该打破部门之间存在的壁垒~进行良好的沟通~这样有利于实现产品、业务、风险信息之间的关系整合~更好的捕捉到数据背后隐藏的真正含义~提前预测风险~提出前瞻性的防范与整改措施。但是目前大多数企业的信息系统各自独立~数据信息间的传递远远不够~这不符合大数据的要求~阻碍了审计行业的发展。在大数据时代下~审计行业应该抓住机遇进行脱胎换骨的转变~作为审计人员的一份子应该要努力提升自己~不仅要加强专业领域内的学习还要适当扩展~获取广泛的、多领域、多学科的知识~使自己成为适应时代发展的复合型审计人才。
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绪 论
随着工业技术的发展,对汽车、摩托车、飞机的性能要求越来越高,降低结构重量成为提高性能的重要措施。镁及其镁合金具有比重轻,比强度高,重复利用性强等优点被誉为二十一世纪最有发展潜力的基础材料之一。
我国镁资源储备位居世界第一,同时也是界上最大的镁生产国和出口国。日前我国已占全球镁生产能力的3,4,产量的1,2。但镁合金应用开发严重滞后,80,以上作为初级原料低价出口,造成我国镁资源的极大浪费。随着我国加入世贸组织以及国际产业结构的调整,发展镁合金产业正面临重大的历史机遇与挑战。加快镁合金应用与产品制备核心技术的开发, 将成为我国制造并抢占相关领域技术制高点, 形成具有国际竞争力的新产业群体,并起到至关重要的作用。材料的发展, 离不开连接问题。良好的连接是简化产品设计、降低产品成本的有效措施之一,连结技术的发展程度将直接影响镁合金的广泛应用。 镁合金焊接方向,国内外的研究主要集中在氩弧焊、激光束。由于镁合金具有熔点低, 导热率高,线膨胀系数高,表向张力小等特点,氩弧焊等传统的焊接技术在高技术制造领域所占的比重日趋减少。而激光焊接具有速度高,接头质量好等优点,得到了实际应用,但激光焊接设备投资和维护的本高, 能量利用率低(尤其对铝、镁等具有高反射率的材料),焊接时对被焊工件的组对间隙及位置精度要求很高,广泛应用受到了很大的限制。
根据现有焊接工艺存在的优缺点,大连理工大学首次提出采用激光一电弧复合热源焊接镁合金工艺。实验发现,新工艺不仅综合了氩弧焊和激光焊两种焊接工艺的优点,克服两者存在的不足,还能显著增大焊接熔深、提高焊接质量,是一种很有发展前途的焊接工艺。
本文对比分析镁合金氩弧焊、激光焊及激光一氩弧复合热源焊焊缝成犁、接头组织和力学性能,探索高效、优质的镁合金焊接工艺,为镁合金的广泛应用提供技术支撑。
材料介绍
众所周知,由于镁和镁合金的焊接性能不好,所以,近年来,分别采用钨极氩弧焊、激光焊、激光一氩弧复合热源焊接,使其变形成镁合金AZ 31B,系统分析焊接接头的组织及性能。结果发现,氩弧焊的焊缝表面成型较好,但接头深宽比小、热影响区宽且组织晶粒粗大,试样的抗拉强度较低;激光焊接头深宽比大、几乎不存在热影区、组织晶粒细小、基本无焊接变形,试样的抗拉强度较高;激光一氩弧复合热源焊接技术焊缝的表面成型接近氩弧
焊,其深宽比及组织晶粒度接近于激光焊,且焊接变形小,接头强度抗拉强度接近母材。激光一氩弧复合热源焊接技术充分利用了激光和电弧相互作用的优势,克服了二者的不足,无论是在接头质量,还是在生产效率上都具有明显的优势,是一种高质高效的镁合金焊接工艺。
4 激光焊接技术
4.1 同种镁合金的激光焊接
激光焊接作为一种先进的连接技术,具有速度快、线能量低、焊后变形小、接头强度高等优点,得到了人们极大的关注。采用脉冲YAG激光对AZ31B变形镁合金进行对接焊,结果表明,镁合金激光焊焊缝变形小,成型美观,无裂纹等表面缺陷、背面熔透均匀,如图1所示。焊接接头热影响区不明显,无晶粒长大现象;焊缝区由细小的等轴晶组成,如图2所示。在本试验条件下,接头的抗拉强度可达母材的95%以上,实现了镁合金的良好连接。研究表明,激光焊接对焊接工艺参数要求严格,同时镁合金激光焊接过程中易出现裂纹、气孔、热影响区脆化和激光能量吸收率低等系列问题。
图1 激光焊焊缝表面形貌 图2 镁合金激光焊接接头组织
4.2 镁合金与铝合金的激光焊接
镁铝异种金属可以通过真空扩散焊、爆炸焊、搅拌摩擦焊等方法实现一定程度的连接,但其结合强度并不理想。造成这种结果的主要原因是两种材料焊接时在熔池内部形成了高硬度高脆性的金属间化合物。
SiC颗粒在铸造领域常常与镁、铝合金结合形成复合材料,可以细化材料的微观组织并且全面地提高机械性能;其在表面熔覆的工艺中也经常得到应用。针对SiC的性质及其在镁、铝复合材料中应用研究的基础上,提出SiC作为中间层进行激光镁铝搭接焊工艺,将SiC颗粒作为中间层进行镁铝激光搭接焊,来达到提高镁铝焊接接头性能的目的。
对比镁合金与铝合金的直接激光焊接与加入SiC颗粒的激光焊接,其宏观焊缝横截面如图3所示。在相同激光功率条件下,焊接熔池横截面宏观形貌发生了改变。与激光直接焊接相
比,加入SiC夹层后熔池内部搅拌能力降低并且镁铝板材界面处熔宽增加。对焊接试件进行剪切试验,结果表明SiC的加入改变了熔池的微观组织,使金属间化合物反应层厚度降低,焊缝的抗剪切拉伸性可达激光直接焊接的三倍以上。
图3 焊缝宏观横截面
A( 直接激光焊接 B. 加入SiC夹层的激光焊接
5 等离子弧焊技术
5.1 同种镁合金的变极性等离子弧焊
等离子弧(Plasma Arc)是一种受到约束的非自由电弧,温度和能量密度都显著高于普通电弧,是一种高效的焊接方法。采用变极性等离子弧焊接镁合金时,可以在背面无垫板的情况下实现对接接头的连接,具有熔深大、焊前准备少、焊接质量高、工件变形小及焊道数目少等优点。图4为变极性等离子弧焊接镁合金AZ31B的接头宏观形貌,接头成形美观,背面熔透均匀。焊接接头没有明显的热影响区,焊缝组织均匀,晶粒细小,如图5所示;经测试焊接接头拉伸强度达到母材的95%以上。
图4 镁合金变极性等离子弧焊宏观接头形貌 图5 变极性等离子弧焊缝接头微观组织
5.2 镁合金的变极性等离子弧缝焊
采用变极性等离子弧焊对5mm厚的镁合金板材进行了缝焊,工艺原理图如图6所示,焊缝的宏观照片如图7所示,从焊缝的宏观组织图看,上面镁板具有变极性等离子弧小孔焊的工艺特征——背面熔透均匀,接头的上下表面熔宽尺寸变化小,这将有利于减小应力集中,改善接头的性能。这种方法不仅提高了中厚度镁合金板材的焊接质量,还简化了生产流程、提高生产了效率,适用于大批量生产。
图6 变极性等离子缝焊工艺原理图 图7 变极性等离子缝焊焊缝宏观组织 6 低能耗激光诱导增强电弧复合焊接技术
低能耗激光诱导增强电弧复合焊接技术是在发现小功率激光诱导增强电弧的现象及规律的基础上,通过揭示小功率激光诱导增强电弧的多条件耦合及其物理本质,突破小功率激光诱导增强电弧的系列关键技术,发明出的一种低能耗激光诱导增强电弧焊接技术。目前采用该技术已成功实现了镁合金之间及镁合金与异质材料之间的优质高效连接,开发出了配套的镁合金专用低能耗激光诱导增强电弧复合焊接设备及系列焊接材料。
6.1 同种镁合金板材的焊接
采用低功率YAG激光-电弧复合焊接镁合金板材,焊接原理图如图8所示。试验发现,激光-电弧复合热源焊接镁合金焊缝成型良好,无气孔、裂纹等缺陷。在相同的焊接条件下,采用复合焊接方法获得的焊接熔深可达激光单独焊接的4倍,氩弧焊的2倍,如图9所示。焊接接头的拉伸强度达到母材95%以上,疲劳强度与母材相当,能够满足车辆结构件实际应用中对焊接接头动、静载荷的要求。
图8 激光-TIG复合热源示意图 图9 焊缝形貌和熔深对比
6.2 同种镁合金薄板的焊接
目前研究的镁合金焊接板厚都在1.5mm以上,并且针对薄板一般都采用搭接焊的方式。而对于1mm以下镁合金薄板对接焊接的研究还很少,这一定程度上限制了镁合金在特定场合的应用。利用低功率激光-TIG复合焊接方法焊接镁合金薄板,通过系列实验确定了复合热源焊
接镁合金薄板的最佳参数。在该参数下成功实现了0.8mm镁合金薄板的对接焊,单面焊双面成型,焊缝成形连续、美观,如图10所示。对焊接接头进行拉伸强度测试,结果表明低功率激光-TIG复合焊接得到的AZ31-AZ31及AZ31-AZ80对焊接头拉伸强度相比单TIG焊接大幅度提高,达到AZ31母材强度的95,以上。
(a) 镁合金薄板正面焊缝 (b) 镁合金薄板背面焊缝
图10 镁合金薄板激光-TIG复合焊接焊缝表面形貌
6.3 异种镁合金板材的焊接
采用低能耗激光诱导增强电弧技术进行了异种镁合金之间的焊接性研究,主要研究了AZ31与AZ61和AZ91的焊接工艺并分析了焊接接头的微观组织和力学性能。研究结果表明,采用该技术不仅可以实现异种镁合金之间的良好连接,同时能够实现不同厚度的异种镁合金的良好连接。图11为典型的异种镁合金焊接接头断面形貌,可以看出AZ31侧镁合金的热影响区比较窄,而AZ61和AZ91侧的热影响区比较宽,而且包括几个不同区域,这主要与三种镁合金含铝量的不同以及低能耗激光电弧复合焊接工艺参数的选择有关。
图11 AZ31镁合金与AZ61、AZ91镁合金低能耗激光电弧复合焊接接头形貌
拉伸试验结果如图12所示,采用低能耗激光电弧复合焊接技术所获得的AZ31镁合金与AZ61和AZ91焊接接头的抗拉强度均达到AZ31镁合金母材强度的95%以上,完全能够满足实际使用的需求。
图12 AZ31镁合金与AZ61、AZ91镁合金低能耗激光电弧复合焊接接头抗拉强度 6.4 镁合金与钢异种金属的焊接
镁合金应用的主要推动力是在汽车工业中的应用,而钢材是汽车中应用最为广泛的材料之一。因此,把镁合金与钢有效的连接起来,能进一步拓宽镁合金的应用领域,并且能够有效的解决汽车轻量化等问题。
镁、钢异种金属连接存在很多问题。镁和钢熔点差异大,使其很难在熔焊过程中同时达到熔融态。其晶格类型也不同,在液态下极难互溶,并且镁和钢不发生任何化学反应。因此,需要采用加过渡金属的方法进行镁合金与钢的连接。
采用激光-电弧复合热源的焊接方法、选择合适的过渡金属可实现镁、钢异种金属的有效连接。其焊接装置示意图如图13所示,得到的焊缝表面成型良好,见图14所示。激光-TIG复合热源焊接过程中,位于上层的镁板在激光束和TIG电弧的共同作用下熔化,位于下层的钢板只在激光束作用下熔化。上层镁合金板焊缝呈典型的TIG焊焊缝特点,下层钢板焊缝呈典型的激光焊焊缝特点。对焊接接头进行拉伸测试得到的力学性能为剪切强度为170MPa。
图13 图14
7 活性焊接技术
7.1 镁合金活性焊接
活性(A-TIG)焊接法是在焊前将母材表面涂覆上一层活性剂,在相同的焊接规范下,同常规TIG焊相比,可以大幅度地提高焊缝熔深。焊接镁合金时,加入研发的活性剂后,交流TIG焊焊缝熔深明显增加,如图15所示。力学性能测试显示,镁合金A-TIG焊接接头强度可达到母材的90%,实现了镁合金的大熔深,优质连接。
图15无活性剂及涂敷活性剂的焊缝横截面照片
(a)未涂敷活性剂 (b)涂敷活性剂
7.2 镁合金活性焊丝填丝焊接
传统的活性焊接技术将活性剂涂敷在焊接试件表面,存在不能填丝的缺点,故提出一种活性焊丝填丝焊接的方法,将活性剂涂敷在焊丝的表面,然后进行填丝焊接,如图16所示。镁合金活性焊丝TIG填丝焊接克服了传统活性焊技术进行填丝焊接时熔滴过渡困难的缺点,可以实现熔滴顺利过渡到焊接熔池,同时活性剂起到增加焊接熔深的作用,是一种理想的镁合金高效焊接方法。这种方法与普通TIG填丝焊接方法相比可以大幅提高镁合金焊接的效率和熔深。图17为电流为60A和90A时焊接熔深对比。当电流为60A时,熔深增加比(活性焊丝的焊接熔深和普通焊丝的焊接熔深相比)可达300%以上。当焊接电流为90A时,采用复合活性焊丝焊接的熔深达到最大,熔深增加比为243%,对于5mm厚度的AZ31镁合金板可以单道一次焊透。
a. 活性焊丝焊接 b. 试板表面涂覆活性剂填充普通焊丝焊接
图16 焊接示意图
图17 焊缝截面形貌
8 熔化胶接焊焊接技术
针对目前对异种金属材料连接技术的迫切需求,提出一种“熔焊-胶接”(即胶焊)连接新技术。将激光、等离子弧等高能束连续熔化焊接技术与胶接技术有机复合,实现机械结合、冶金结合和化学结合的有效统一,不但具有传统胶接点焊的优点,同时实现了连续熔焊的“线结合”与胶接的“面结合”的相互促进,接头综合性能显著提高,为今后异种材料的连接提
供新的方向。
8.1 镁合金等离子弧胶接焊
采用等离子弧胶焊技术对同种镁合金板材进行焊接性试验,探索了等离子弧胶焊技术的工艺特点,分析了焊缝的组织和性能,对进一步研究等离子弧胶焊技术的工艺特点有着重要的指导意义。
等离子弧胶焊技术是一种新型的焊接方法,它采用了将等离子弧焊接工艺与粘接工艺相复合的方法对工件进行连接。等离子弧能量密度大,弧柱温度高,对焊件加热集中,熔透能力强,对中厚板材可一次焊透,在同样熔深下其焊接速度比TIG焊高,可提高焊接生产率。此外,等离子弧对焊件的热输人较小,焊缝截面形状较窄,深宽比大,呈“酒杯”状。热影响区窄,其焊接变形也小。胶接接头应力分布均匀,无应力集中,密封性好。胶接可取消机械紧固件(如螺钉、螺母等),不需要联接孔,不会减少材料的有效横截面积,可充分利用材料的全部强度,因此采用胶接可大大减轻整体结构重量。此外接头还有绝缘、耐腐蚀等特点。
图18为等离子弧胶焊工艺示意图。焊接接头采用搭接接头形式。胶粘剂厚度为0.1mm。在不开坡口、无背面强制成形保护条件下,进行镁合金等离子弧胶焊试验,焊缝横截面见图19所示,可以看出,熔池形状上宽下窄,也呈“丁”字形,表面凹陷较小,焊缝内部无气孔和裂纹等明显缺陷。力学性能分析显示,等离子弧胶焊接头的失效载荷较等离子弧焊和胶接接头有明显提高。在加载相同载荷的情况下,等离子弧胶焊接头的热裂倾向小。
图18 等离子胶焊工艺示意图 图19 焊接接头宏观形貌
8.2 镁合金与铝合金的激光胶接焊
采用激光胶接焊新型焊接工艺对镁铝异种金属进行了连接,实现了镁铝异种金属薄板间的有效连接。该方法有效的改变了镁铝间金属间化合物的分布和特点,进而增加了熔深,提高焊接接头的强度。在激光胶接焊过程中,胶层对整个焊接熔池产生了很大的影响。它不仅改变了整个熔池的流动形式,还直接影响了焊接过程中的热量传递,进而改变了传统意义上的激光焊接过程。焊接结构示意图如图20所示,在搭接区域涂刷一层厚度为0.1mm的胶层。焊接接头的宏观形貌如图21所示。测量镁铝异种金属激光胶接焊接接头力学性能,其综合力学性能达到镁合金母材的90%以上,能够基本满足目前针对镁铝连接强度的需求。
在激光胶接焊过程中由于胶层的加入加速了镁合金和铝合金之间的热传递作用,使镁合金的冷却速度有所增加,同时对铝合金间接起到了预热的作用。这种预热的作用在一定程度上增加了铝合金对于激光的吸收率。
图20 镁铝异种金属激光胶接焊结构示意图 图21 焊接接头宏观形貌
9 镁合金与铝合金的扩散焊接技术
目前Mg/Al异种金属的连接,采用的焊接方法主要是熔焊和固相焊,而添加中间过渡金属的扩散焊连接是异质金属连接的有效办法。可以通过调整中间层的成分来实现对接头组织的控制,从而提高接头性能。目前,对于添加中间过渡金属的Mg/Al扩散焊连接的文献报道还很少。对Mg/Al接头在有无过渡金属的条件下进行惰性气体保护扩散焊,对比分析了中间过渡金属的添加提高Mg/Al扩散焊接头剪切强度的原因。试验采用的母材为6061铝合金和AZ31B镁合金。
力学性能分析表明Mg/Al直接扩散焊接头剪切强度最大可达40MPa左右,而添加合适的合金中间过渡金属的Mg/Al扩散焊接头剪切强度可达到100MPa。究其原因是由于镁铝的直接扩散焊不可避免地会在接头区产生大量的金属间化合物;而添加合金中间过渡金属的Mg/Al扩散焊接头组织由网状的共晶形貌变成由过饱和镁基固溶体和具有弥散第二相富Al颗粒分布的中间相组成。中间过渡金属的添加有效地避免了镁铝基体的直接接触,同时产生的颗粒在中的弥散分布大大地提高了接头强度。
10 镁合金焊接接头电弧喷涂防护技术
电弧喷涂技术以其涂层质量好、生产效率高、操作简单、经济节能等优点,自热喷涂技术发明以来一直是人们研究的热点之一。所谓电弧喷涂是将两根被喷涂的金属丝作为自耗性电极,利用其端部产生的电弧作为热源熔化金属丝材,压缩空气穿过电弧和熔化的液滴使之雾化,以一定的速度撞击基体形成涂层的过程。采用电弧喷涂方法可以对焊接接头进行整体防护,适用于同种及异种金属焊接接头的防护。分析了镁合金电弧喷涂的工艺特性及其喷涂后处理工艺,并开发了一种镁铝伪合金涂层。在镁合金基体表面喷涂纯铝涂层,以提高其耐
蚀性。
涂层的形成过程决定了涂层表面及内部存在一定数量的孔隙,无法避免的孔隙成为点蚀的发源地。为进一步提高涂层的耐蚀性,涂层的封孔后处理成为一道必不可少的工序。为了满足特殊行业的需求采用导电封孔处理。在有机封孔剂环氧树脂中掺入金属填料,构成掺合型导电涂料,完成纯铝涂层的导电封孔工艺,同时研究有机导电封孔的耐蚀性。导电封孔示意图如图22所示。图23为含铜粉孔涂层的微观形貌。涂层电阻测试表明,环氧树脂中加入一定含量的铜粉能够使封孔涂层实现导电,而且导电性良好。利用常温浸泡试验研究封孔涂层的耐腐蚀性能,导电封孔涂层与未封孔涂层相比,表现出良好的耐蚀性。
图22 导电封孔涂层示意图 图23 含铜粉封孔涂层形貌
探索了采用异质金属丝材进行电弧喷涂的可行性,采用镁丝和铝丝作为两根喷涂丝材,在镁合金表面制备金属间化合物涂层,以提高镁合金的耐蚀性、耐磨性、高温强度和抗氧化性,使之应用于更广泛的领域。采用含铝量在99.7,以上的高纯铝丝和含镁量在99.7,以上的高纯镁丝作为喷涂丝材的两极,电弧喷涂得到的涂层表面形貌如图24所示,得到的涂层平滑均匀,颗粒细小,没有未熔化充分的金属颗粒,表面孔隙也很小。
对涂层进行显微硬度测量,平均显微硬度可达200HV,而电弧喷涂纯铝涂层的平均硬度仅为67 HV。镁铝反应生成的化合物的硬度比纯镁、铝的硬度高,大量金属间化合物的生成导致涂层硬度提高。镁扩散与铝反应后,保留的氧化物和MgAlO相颗粒散布在基体中,也起到硬24
化作用。
图24涂层的表面形貌
11 镁合金焊接技术的应用及展望
随着国内外对能源消耗、环境保护的要求的日益提高,镁合金作为一种新型的结构材料,在汽车等交通领域蕴藏着巨大的应用潜力。目前, 欧洲和美国汽车每辆汽车使用镁合金零件5.8-23.6kg,我国汽车单车用量不到10kg,其中镁合金焊接技术是实现镁合金汽车零部件大量应用的主要关键技术难题。通过“十五”和“十一五”的技术攻关,我国已经解决了镁合金与镁合金的连接问题,已经开发出了镁合金自行车焊接结构件、摩托车焊接结构件(如图25、26所示),并通过了台架试验和道路试验,达到了出口标准要求,其中采用焊接技术生产的镁合金自行车已经出口到欧盟国家,取得了显著的经济和社会效益。
中国汽车产量的结构调整的方向是轿车占汽车总量的比重增加,低排放、低污染、节能的绿色环保汽车替代非环保汽车,近几年政府加大了电动汽车的研发力度,镁合金座椅骨架,油门踏板等在国产汽车领域将得到广泛应用。随着复杂结构镁合金车辆结构件及相关镁合金产品的设计和开发,将对镁合金焊接技术提出日益广泛的需求。
图25 镁合金焊接自行车产品
图26 镁合金摩托车焊接结构件及其产品
结论
镁合金这种新型结构材料的发展和应用,对焊接技术提出了极大的挑战,同时也为焊接提供了更广阔的应用天地。镁合金的焊接尚有许多技术难题等待我们去研究解决,从而为镁合金的实际应用与镁合金结构件的设计制造奠定坚实的技术基础。以上介绍的若干技术进展,
焊接技术水平,促进镁合金复杂结构件在工业生产中的应用。 必将大大推动镁合金产品的
参考文献
1 《电气焊工作手册》.王艳霞著. 化学工业出版社.2008年05月.
2 《铸造铝?镁合金》.化学工业出版社.2007年02月.
3 《实用电焊技术》. 高忠民著.金盾出版社.2003年
4 《焊接结构生产与实例》.赵岩著.化学工业出版社.2008年07月
5 《焊接结构生产》.邢晓林.化学工业出版社.2009年02月
6 《焊接结构设计及应用》.张彦华.化学工业出版社.2009年05月
范文四:审计毕业论文银行离任稽核过程中必须改进的几个方面
X X 大学
毕业论文
银行离任稽核过程中必须改进的几个方面
姓 名:__________
2014年6月25日
银行离任稽核过程中必须改进的几个方面
离任经济责任稽核是审计人员对离任者在任职期间银行的资产负债情况,经营成果的真实性,法律、法规、内控制订的执行情况等方面进行的监督评价活动,它既是对离任者在职期间经济责任的综合评价,以能使接任者“心中有数”,为以后的经营打下良好的基础,同时还为上级行对领导干部的考核任命提供可靠的依据。但是,基层行在贯彻执行农业银行总行制定的《中国农业银行行长任期责任稽核办法(试行)》(以下简称《办法》)过程中,却出现了以下几方面的偏差:
一、离任稽核未能在一套规范化的程序下进行。如《办法》规定离任稽核原则上在离任前稽核,但在实际执行时,由于人事工作的特殊性,往往是离任在前稽核在后,使离任稽核工作难以发挥其应有的作用。对于离任稽核中发现的问题,离任者则认为自己业已卸任,对问题负有责任,但无权处理或处理问题力不从心;接任者对处理离任者遗留的问题积极性不高。
二、在离任稽核过程中,稽核者与被稽核者的层次不清,稽核人员存在顾虑。如《办法》中原则规定“下审一级”,但由于审计人员的不足及稽核体制等原因,导致“下审一级”的原则难以实现。往往出现同级稽核,或者是被稽核人员将提拔到本级行或上级行担任领导,有的甚至将变为稽核部门及稽核人员在离任稽核结束后所面临的上下级关系,使稽核人员在离任稽核伊始就遇到难处,存有顾虑,使离任稽核工作不能具有一定的超脱性。
三、在离任稽核过程中,缺乏资产风险分析及机构发展后劲分析。在进行离任稽核时,对现责任人审批发放的贷款往往是根据现有形态进行划分,对一些形态反映正常,但实际已是不良资产的贷款却视同正常贷款对这些贷款不进行分析,既不能明确离任者的责任,对接任者以是一个沉重的包袱。同时,在稽核过程中,对被稽核者所在行的发展后劲,如该行在地方的声誉、市场占有份额、办公自动化程度、网点建设、领导者在地方的形象及人力资源的开发管理水平等直接影响分行发展后劲的方面,缺少必要的分析,这对离任者在任职期内存在的急
功近利及短期行为就不易发现。
四、在离任稽核过程中,有关职能科室未能很好地分工负责,协调配合,形成合力。离任稽核工作虽然开始由人事部门提出,但在实际工作中,往往公是审计部门单枪匹马实行稽核。由于各部门稽核、考核和调查的组织形式和考核标准不一致,在时间上往往不能统一进行。在对离任者的评价和鉴定上也难以形成共识,过成一致,进而对离任者难以作出一个全面、客观、公正的评价和鉴定。
五、稽核结果的透明度不高。现有离任稽核结果只要求被审计人签字交人事部门,经行长审阅后即可,但对审计结果还未能公开,特别是向职工公布,这样就有能体现公开、公平的原则。
针对以上存在的问题,本人提出几点建议:
一、离任稽核工作应在一个规范化的程序下进行。离任者的离任必须在离任稽核作出客观公正的评价和鉴定以后,确定其离任与否。离任稽核过程中,离任者作为被稽核对象,应在原岗位接受稽核、检查和质询,积极配合和协助离任稽核的开展。对于稽核查出的问题,应有离任前由其本人加以妥善处理和解决。因工作需要应尽快离任的,应在进行工作交时同接任者共同研究制定解决问题的办法和措施,以保证对存在的问题加以妥善处理。
二、他任稽核应根据不同的级别,确定稽核人员。在稽核过程中也不能死搬“下审一级”的原则,我认为对于本级行中层干部的岗位轮换及调往系统外的离任人员的稽核,可由同级行行长指定,由本级行同级稽核部门人员组成稽核组,对于同级行的行长和准备提拔到本级行担任行级领导干部的离任人员,离任稽核应采取“下审一级”的原则,收上级行组织人员开展稽核。对于提拔到上级行担任领导职务的离任员,可采取没有隶属关系的交叉稽核或委托社会审计部门开展离
任稽核,以保持自古以来稽核工作的超脱性、独立性和权威性,打消稽核部门人员的顾虑,提高离任稽核评价鉴定的可信性,做到全面、客观、公正地反映离任者的工作业绩,存在的问题,做出符合事实的评价和鉴定。
三、对信贷资产潜在的风险及该6行的发展后劲在重点进行分析,以客观、公正地评价离任者的贡献和存在的问题。对由责任人审批发放的贷款,特别的大额资产、负债情况及担保、抵押手续的合规衙法性,再从借款人当前的经营状况分析企业发展前景,确定该笔贷款是否能正常运转,这样不公对离任者有了一个正确的交待,而且对接任者也能实事求是。同进,我们在稽核过程中,还应通过稽核调查,分析离任者在任期内是急功近利以求短期效益,还是苦练“内功”打牢基础适应市场,主要是分析该行的网点建设,在社会上的声誉,市场占有份额及作为一行之长的行长(主任)在地方上的形象,社会活动能力等,以便综合评价离任者的功绩。
四、加强部门间的协调配合。离任稽核工作实际是对某一单位的全面稽核,稽核的时间跨度长,工作量大,以要求在短时间内完成,为了解决这一矛盾,在进行离任稽核过程中,审计、人事、监察部门应共同配合,相互协作,在实施离任稽核前,应广泛收集整理纪检、监察部门对该行及报任者的有关情况,使审计人员心中有数,特别是人事监察部门一年一度的干部考察结果,更是我们从事稽核的依据。
五、对审计稽核结果要进一步公开。进一步公开的方式主要是:(1)向本级行中层干部公布;(2)向本级行的职工代表公布。使审计结果基本达到离任者满意,行领导满意,本行职工满意。
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5、论文正文:
(1)引言:引言又称前言、序言和导言,用在论文的开头。 引言一般要概括地写出作者意图,说明选题的目的和意义, 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。
〈2)论文正文:正文是论文的主体,正文应包括论点、论据、 论证过程和结论。主体部分包括以下内容:
a.提出-论点;
b.分析问题-论据和论证;
c.解决问题-论证与步骤;
d.结论。
6、一篇论文的参考文献是将论文在和写作中可参考或引证的主要文献资料,列于论文的末尾。参考文献应另起一页,标注方式按《GB7714-87文后参考文献著录规则》进行。
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