ZHANG风云江湖
范文一：政府花费、税收、政府转移支付和内生经济增长
第l期
?学科进展?
中国科学基金
政府花费、税收、政府转移支付和内生经济增长 龚六堂+邹恒甫+
(*武汉大学经济科学高级研究中心,武汉430072;
t北京大学光华管理学院应用经济学系,北京100871)
[摘要]本文推广了BarIo(1990)关于政府花费与经济增长的模型,讨论了多级政府下的政府花 费、税收和政府间的转秽支付对经济增长的影响。对于CES形式的生产函数和效用函数,导出了 经济增长率与政府税收和政府转移支付的关系。并通过数值方法讨论了政府税收和政府转移支付 对经济增长的影响。
[关键词】政府花费,税收.政府转移支付。内生经济增长
Barro[1]用内生经济增长模型考虑了政府公共花
费对经济增长的影响。其后,很多经济学家把Barro
的分析方法推广到考虑政府公共花费的构成对经济
增长的影响,如Easterly和Rebelo(1993);Devarajan
等人_2J讨论了政府在教育、交通、国防和社会福利方
面的花费对经济增长的影响;Glomm等人【3J等其他
许多学者也对结构与经济增长的关系进行了很好的
研究,得到了大量的结果。当然也有大量的计量经
济学的研究,如Asehauert…。
另外一方面,在财政分权中,人们认识到多级政
府的公共花费和各级政府税收对经济增长有很重要
的作用,如Oatess[5'6J。事实上,从财政分权和经济增
长的作用来看,把Bano的讨论框架【7月J推广到多级
政府下是理所当然的,这就是本文的主要目的。
1模型
我们的模型考虑两级政府:中央政府、地方政府
和一个消费者。采用A1Tow等人【91和Bam…所用的
效用函数,把政府的公共花费(包括中央政府的花费
和地方政府的花费)和私人消费引进效用函数和生
产函数。我们记中央政府公共花费为,,地方政府
的公共花费为s,私人消费为c。这样消费者的效用
函数为u(c,f,s)。假设和私人消费一样,消费者从
中央政府花费和地方政府花费中获得正的,递增的
国家自然科学基金资助项目.
本文于1999年10月22日收到 15
边际效用。即
uc>0,uf>0,地>0,““<><><0为了得到我们的分析结果,我们把效用函数取为 m,,,s)_岩+告+岩(11)="" 其中。的倒数为跨时替代弹性。这样消费者的贴现="">
ro
M(c,.厂,5)e一辟出
其中0<><>
推广Arrow.Kmz-Barro的新古典的生产函数,假 设产出由下面的生产函数给出
y=Y(k,f,s)
其中Y表示产出,k为私人的资本存景。注意到政 府的花费进人了生产函数和效用函数,这首先由 AiTow等人[9]引进,尔后,Barr0[1]将其引进内生增长 模型。这种Arrow-Kurz—Barro型的效用函数和生产 函数在多级政府花费和财政分权等研究方面已经有 相当多的应用,如Bmeckner㈨,Davoodi等人川,和 ZhangE”]等。假设生产函数满足如下性质:
Yl>0,”>0,儿>0,m<><><>
Y=(Ⅲ1k。+Ⅲ∥~oJ3,)17。 (1.2) 其中0(oJl,埘2,叫3<1,0>0为常数,满足oJl+602 +“3=1。
万 方数据
16中国科学基金 2000芷
对中央政府而言,它的收入的来源为收入税,我 们记收入税率为讯地方政府的收入来源有4个方 面:地方收入税,记收入税税率为如消费税毛,和 财产税为“,同时地方政府还从中央政府那里得到 转移支付,为简单起见,这里只考虑相应的转移支付 的情形,记相应的转移支付率为g。假设政府每期 都是收支平衡的。因此,政府的预算约束条件可以 写为
f=rrY—gs (1.3) s=Ly+0c+rkk+gs (1.4) 方程(1,3)表明中央政府的花费等于它的所有收入 税,r∥,减掉它向地方政府的转移支付gs。(1.4)表 明地方政府的花费等于它的所有收入(包括它的收 人税,rfY,消费税,rcc,财产税,r店,和中央政府对 地方政府的转移支付gs)之和。
在中央政府和地方政府的预算约束之下,消费 者的预算约束可以表述为
面dk=(1一ri—L)y(%,,,5)-
(1+r。)c一(a+7})k (1.5) 其中a为资本的折旧率。
在政府行为给定下,消费者在自己的预算约束 (1.5)下,选择他的消费路径和资本积累路径来极大 化他的贴现效用。即
r∞
maxl u(c,f,s)e—p出
J 0
满足预算约束条件(1.5)和初始的资本存量%(0)= kn给定。
下面求解消费者的问题。定义Hamilton函数 H=M(c√,s)+^{(1一。r—L)Y(k,f,s)一 (1+r。)C一(8+o})k{
其中^为Hamilton乘子,表示财富的边际效用。 这样,得到最优性条件
“,(c,f,s)=^(1.6) 詈=皿一^[(1一寸一L)
掣川怕)](17)
和横截性条件
lim),ke p=0(1.8) 对给定的效用函数(1.1)和生产函数(1.2),我 们可把上面条件改写为
c 4:A (1.9) 蠹=}(1一。一瓦)culk“1(m】旷+
Ⅲ2,4“3,)1”~一(卢+8+7-k)](1.10) 这里,方程(1.6)就是我们通常所讲的在最优 时,消费的边际效用等于财富的边际效用。方程 (1.7)就是我们很熟悉的Euler方程。
2经济增长率
假设经济处于平衡增长路径,即私人的消费水 平的增长率,私人资本的增长率,中央政府花费的增 长率和地方政府花费的增长率相等,且都等于产出 的增长率,我们记公共的增长率为7,这样则有 .d..c../.—d—t——.d...k../.—d—t——dV/at——
c
一 %一
Y
一
半=学=y (2.1)
型!旦!!!旦
(1一rf—r;)Ⅲ1
c03,rl,L,o,rk,y,p,d,g,0))”。 (2.2) 其中函数0为下面定义的函数。
由方程(2.2)我们得到经济增长率与各个参数 的关系。注意到不能得到经济增长的显式关系,可 以通过数值计算得到它与各个参数的关系。
为得到内生经济增长,必须要求7>0,同时横 截性条件要求
口一(1一口)y>0.
驴(刨I,∞2,oJ3,即,r。,矗,Z
一I(:s-焉,c等等荒,南一南 一.#j马掣(筹业掣)南
一(1一g)(1+r,)、(1一rj-一r;)601’1。
+南南(y¨确)}9一{南)(等譬舞,南一南 2“,{而’o丌乏■;瓦¨“一丽 +丽t
3经济增长率与税收和政府转移支付的关 系
方程(2.2)给出的是经济增长率与各参数之间 是一个隐式关系。因此,无法对其求极大值。但是, 通过数值计算,从上面的表示式可以得到各种税收 变量与经济增长率的关系。下面着手来讨论一般情 形下的税收参数和政府间转移支付与经济增长率的 关系。本文选取的参数为:技术参数。l=0.60,m2
万 方数据
荤l精
龚六堂等:教辩莲费、税筏、政府转蓼支嚣帮矗争羟游增挺 =0.20,∞,=0.20和口=0.50,偏好参数卢=0.05,d =2,资本的折旧率8=0.08。
在闭1中,考虑经济增长率与中央政府的收人 税的关系,选取的参数为:地方政府的收入税t=0.10;地方政府的消费税t.=0.05,地方政府的财产 税稚=0.02,中央政府对地方政府的相应转移支付 率为g=0.30。鼠匿1可壹爨经济增长率与孛蹙敢寤
静收A袋鳃关系为lx菇cr篷线。当中突玻瓣耱魏枝
低于20%时,随着收入税的增期,经济增长率将增 加;当政漪的税收高于如%时,随着收入税的增加, 经济增长率反而下降。事实上,当收入税从0增加 到10%时,缀济增长率从0上升到8%,进一步提高 收入税,经济增长率的效果不明显。当商于20%时,收入税增加,经济增长率反而下降。
隧1缝游增长率y与中央政府的牧A裁牲的梵幕
窭凌上述缝果的踉莲可鞋绥释为:蓉巍,牧人税 增抽降低r稻入资本的目强率,获丽誊绥教累降低 经济增长肇;第二,因为政府税收的增加,政府的收 人增加,增加中央政府的花费,从而增加私人的边际 效用和边际生产率,边际生产率的增加提高经济增 长率。第互,同时,政府的收入增加,增加中央政府 对地方政府的转移支付,增加地方政府的收入,从而 增加,他的德赞,当然增加私人的边际效耀和边际 生产率,逸踩生产率戆增加提高经谤增疑攀。当孛 央政腐fl鼋牧A裁稷,l、酵,第二翻第三静彰薅点撬,嚣 兹经济增长率总体t升,当收A税过离嚣寸,第一释影 响占优,凼此经济增长率下降。
图2妊示了类似图1的性质,表示了经济增长 率7与地方的收人税L的关系,其中我们选取的其 他参数为:中央政府的收入税计=0.20,地方政府的 消费税r。=0.05,地方政府的财产税“=0.02,中央 政府对地方政府的相应转移支付率为g=0.30。
由蹦2,3可见魏时翦关系也是Iaffer鞠线。医 为孛夹致瓣熬致入磁已经这爨弱%,薪黻经济增陡
率在地穷酸瓣鹃收入税小于3%对上升,警遗方政
7
府的收入税大于3%时经济增长率将下降,煮麓地 方收入税达到25%,经济增长率大于零。注意到当 地方政府的收入税为零时,经济增长率仍然是难的, 这是因为即使没有地方政府的收人税,地方政府还 能从消费税和财产税以及中央政府的转移支付中得 到收入满足宣已的蕊费。
强2经蒋蠖长宰y每建方姆牧A裁。的夔蕞
墨3鲢潦蟥长率7与地方抟薄费税。翡关摹
由此,本文选琢的参数为:中央政府鲍收入税 却=0.20,地方政府的收入税t=0,10,地方政府的 财产税“=0.02,中央政府对地方政府的相应转移 支付率为g=0.30,图3给出了经济增长率y与地 方的消费税t的关系。发现消费税与经济增长率 有正的关系,当消赞糍从0上升到15%时,从围3中 我们知道经济增长宰放7.4%I舞到8.2%。邈凳 嚣隽涟费藐瓣增鸯瑟,堰热了消费瓣残李。这襻溺煲 者会藏步消爨,磺艇储蓄;储蓄酶增黯会带来资本积 累的增加,扶而经济增长率上升。但是当消费税过 高时,他对经济增长的作用就不明显了。注意消费 税对经济增长率的影响是基于我们选取的参数。
图4显示r经济增长率与财产税的负关系。这 条凸线是基于中央政府的收入税ri=0.20,地方蚊 府的收入税o。0、10,地方政府的消费税气=0,05, 中央政府对琏方骏麝躲穰应转移支付率g=0。30。 在绘定翁中央竣瓣积琏方玫痨约薮A税下,量璐产 税驮0上舟封10%辩,经济增长率从9%下海鳓0。
万 方数据
18中国科学基金 2000年
陶4经济增长率7与财产税n的负关系
与中央政府和地方政府的收入税的扭曲程度相比,
财产税的扭曲程度最大。
图5给出了中央政府对地方政府转移支付率对 经济增长率的影响,这里取的其他税收变量为中央 政府的收入税q=0,20,地方政府的收入税L=0.10,地方政府的消费税o=0.05,和地方政府的财 寸税“=0.02。从图5可看出当转移支付率从0上 升到20%时,经济增长率下降,但速度很慢。这是 冈为地方政府的收入税,消费税,和财产税得到收 入,此时从中央政府向地方政府的转移支付对经济
的刺激不大。
图5中央政府对地方政府政府转移支付
率g对经济增艮率T的关系
4结论
本文给出了一个分析多级政府之间的税收、政 府花费和政府转移支付对经济增长影响的实证模
型。数值分析给出了财产税对经济增长有很大的负
作用,消费税对经济增长总是有正作用。这和Rebe. 10E”1给出的消费税对经济增长没有作用有很大的不 同。我们的分析同样表明如果地方政府已经有足够
的收益,政府的转移支付会降低经济增长。同样,我
们的模型也可以很好地用来进行福利分析。进一步 的工作是把模型推广到不仅有政府花费,而且有政 府资本的积累。
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EXPENDITURES,TAⅫS,FEDERAL TRANSFER,AND
ENDOGENOUS
GROWTH
cong Liutmlg。
Zou Hengfu’
(1nst/mteforⅢmd Stud*,Wuhan【%m蚵.Wuhan
430072;坼nrd∞1&hod
MaaagenMnt,peking㈧竹,蚴垤100871)
Abstract
This paper extends the
Barre(1990)model
with
one
aggregate government spending and
one
flat income
tax
t0
include public expenditures and
taxes
by multiple levels of government.It derives the
rate
of endogenous growth and,
with both sinmlations and special examples,examines how the rate of
endogenous乎m汕changes
with
respect m federal
income tax.10cal
taxes.and
federal t1
and
welfare—maximizing choices of
taxes
and
federal traitsfer.
Kcy words
public
expenditures,taxes,federal
transfer,endogenous growth
—
万 方数据
政府花费、税收、政府转移支付和内生经济增长
作者:龚六堂 , 邹恒甫 , Gong Liutang, Zou Hengfu
作者单位:龚六堂,Gong Liutang(武汉大学经济科学高级研究中心,武汉,430072) , 邹恒甫,Zou Hengfu(北京大学光华管理学院应用经济学系,北京,100871) 刊名:中国科学基金
英文刊名:BULLETIN OF NATIONAL NATURAL SCIENCE FOUNDATION OF CHINA年,卷(期):2000,14(1)被引用次数:
5次
参考文献(14条)
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范文二：深圳市具备承接政府转移职能和购买服务
深圳市具备承接政府转移职能和购买服务
资质的市级社会组织目录,第一批,
,以登记证号为序,
一、社会团体164家
00001 深圳市房地产业协会 00002 深圳市不动产估价协会 00003 深圳外商投资企业协会 00005 深圳市航空运输业协会 00007 深圳市勘察设计行业协会 00011 深圳市计算机行业协会 00013 深圳市家具行业协会 00016 深圳电子行业协会 00017 深圳市汽车行业协会 00019 深圳市钟表行业协会 00020 深圳市机械行业协会 00021 深圳台商协会
00025 深圳市社会组织总会
00027 深圳市零售商业行业协会 00028 深圳市旅游协会
00032 深圳建筑业协会 00034 深圳市水泥及制品协会
00043 深圳市注册建筑师协会 00052 深圳市燃气行业协会 00055 深圳市软件行业协会 00057 深圳市塑胶行业协会 00061 深圳市物流与供应链管理协会 00072 深圳市电子学会
00087 深圳市花卉协会
00099 深圳市纺织行业协会 00104 深圳市企业评价协会 00122 深圳市信息行业协会 00125 深圳市工艺美术行业协会 00130 深圳市中小企业发展促进会 00135 深圳市企业联合会 00144 深圳市服务行业协会
00154 深圳市教授协会
00158 深圳市质量协会
00172 深圳市商品质量促进会 00176 深圳市黄金珠宝首饰行业协会 00202 深圳市照明学会
00224 深圳市篮球协会
00227 深圳市太极拳研究会 00234 深圳市长跑协会
00242 深圳市体育康复医学研究会 00246 深圳市个体劳动者协会 00252 深圳市私营企业协会 00270 深圳市电气节能研究会 00273 深圳市青年科技人才协会 00276 深圳市安全防范行业协会 00289 深圳市社会工作者协会 00293 深圳市加工贸易企业协会 00302 深圳市保险同业公会 00336 深圳市环境科学学会 00337 深圳市预防医学会 00345 深圳市审计学会
00353 深圳市义工联合会
00362 深圳市节能协会
00382 深圳市湖南企业协会 00399 深圳市集装箱拖车运输协会 00408 深圳市科学思维研究会 00410 深圳市殡葬协会
00434 深圳光彩事业促进会 00435 深圳市创业投资同业公会 00445 深圳市特种设备行业协会 00449 深圳工业总会
00473 深圳市造价工程师协会 00480 深圳市职工教育和职业培训协会 00483 深圳市工艺礼品行业协会 00486 深圳市半导体行业协会 00488 深圳市儿童福利会
00491 深圳市信息工程协会
00496 深圳市诚信联盟协会
00498 深圳市反**协会
00503 深圳市光学学会
00510 深圳市卫生经济学会 00514 深圳市住宅产业协会
00542 深圳市安全生产科学技术学会 00552 深圳市认证认可协会
00560 深圳市饭店业协会 00566 深圳市自闭症研究会 00575 深圳市信息无障碍研究会 00576 深圳市金融信息服务协会 00590 深圳市投资商会
00591 深圳市防伪协会
00600 深圳市营销协会
00601 深圳市保健协会
00602 深圳市翻译协会
00618 深圳市商业联合会 00633 深圳市私募基金协会 00635 深圳市老年摄影学会 00637 深圳市太阳能学会 00641 深圳市安全生产与安全文化协会 00645 深圳市照明电器行业协会 00649 深圳市民俗摄影学会 00654 深圳市潮汕文化研究会 00659 深圳市连锁经营协会 00665 深圳市老年协会
00667 深圳市海外经济文化促进会 00678 深圳市房地产经纪行业协会 00679 深圳市人力资源服务协会 00687 深圳市钣金加工行业协会 00690 深圳市区域经济协作促进会 00692 深圳市品牌促进会
00701 深圳市绿色建筑协会 00708 深圳市生态经济促进会 00710 深圳市老年科技工作者协会 00711 深圳市供排水行业协会 00712 深圳市线路板行业协会 00715 深圳市LED产业联合会
00716 深圳市产品质量安全技术学会 00719 深圳市卓越绩效管理促进会 00721 深圳市食品科学技术学会 00730 深圳市癌友康复互助会 00736 深圳市文化产品进出口行业协会 00737 深圳市红十字救援促进会 00741 深圳市潮汕商会
00745 深圳市木兰拳协会
00749 深圳市工程师联合会
00765 深圳市社会福利协会
00767 深圳市犬类保护协会
00769 深圳市新能源行业协会 00771 深圳市体育竞赛与训练协会 00773 深圳市汽车电子行业协会 00775 深圳市新材料行业协会 00779 深圳市住房研究会
00791 深圳市物联网智能技术应用协会 00793 深圳市打假保优联合会 00795 深圳市典当协会
00803 深圳市老战士口述历史研究会 00804 深圳市娱乐场所行业协会 00807 深圳市常州商会
00813 深圳市绿色低碳科技促进会 00815 深圳市鹏博爱心互助协会 00818 深圳市深港科技合作促进会 00822 深圳市秧歌运动协会 00826 深圳市食品安全促进会 00827 深圳市关爱残友志愿者协会 00836 深圳市公路货运与物流行业协会 00838 深圳市冲浪协会
00839 深圳市旅游文化交流促进会 00841 深圳市生命之光帮教协会 00848 深圳市可持续发展研究会 00853 深圳市低碳经济研究会 00854 深圳市阳光节能减排促进会 00856 深圳市自卸车协会
00857 深圳市涂料技术学会 00860 深圳市视光学会
00861 深圳市科技服务业协会 00868 深圳市电子信息产业联合会 00871 深圳市湘潭商会
00877 深圳市重庆商会
00879 深圳市定向运动协会 00883 深圳市青年社会组织联合会
00885 深圳市学习困难关爱协会 00891 深圳市邮轮游艇产业促进会 00894 深圳市社会体育指导员协会 00896 深圳市养生运动协会
00898 深圳市总商会
00901 深圳市快递行业协会
00903 深圳市药师协会
00908 深圳市质量强市促进会 00909 深圳市老中医协会
00914 深圳市视频报警安防行业协会 00915 深圳市生命科学与生物技术协会 00919 深圳市爱乐室内乐学会 00927 深圳市募师支教事业发展促进会 00929 深圳市妇女社会组织促进会 00931 深圳市新的社会阶层人士联合会 二、民办非企业单位78家
010001 深圳思达培训中心
010055 深圳市南国培训中心
010083 深圳国际中医药人才培训中心 010196 深圳市华测培训中心
010216 深圳市职协培训中心
030028 深圳市国视文化交流中心
030052 深圳市高歌文化艺术团
030060 深圳市文博艺术团
030067 深圳市南北同学艺术团
030074 深圳市爱子乐阅读馆
030077 深圳市洪光京剧团
030085 深圳市阳光志愿者艺术团 040083 深圳市鼎诚技术经济评价中心 040089 深圳市卓越质量管理研究院 040090 深圳市中康应用心理研究所 040112 深圳市开源互联网安全研究中心 041025 深圳市先进质量管理技术研究院 041027 深圳深循节能技术服务中心 041072 深圳市华康应用心理学研究所 041074 深圳市圆梦精密技术研究院 060014 深圳书城培训中心
060055 深圳市宝山技工学校
060070 深圳市中保国安职业培训中心 060072 深圳市华捷群培训中心
060074 深圳市安科培训中心
060078 深圳市全员食品职业培训中心 060079 深圳市新天地供排水职业培训中心 060080 深圳市润迅培训中心
070002 深圳慈善公益网
070005 深圳市鹏星社会工作服务社 070007 深圳市社联社工服务中心 070010 深圳市北斗社会工作服务中心 070011 深圳市春雨社会工作服务社 070013 深圳市希望社工服务中心 070015 深圳市百合居家养老服务社 070039 深圳市铭晨社会工作服务社 070041 深圳市红树林社工服务社 070042 深圳市创乐福居家养老服务中心 070050 深圳市新现代社工服务中心 070051 深圳市志远社会工作服务社 070058 深圳市温馨社工服务中心 070059 深圳市融雪盛平社工服务中心 070062 深圳市慈卫公益事业发展中心 070064 深圳市安澜社工服务社 070066 深圳市芳草地社工服务中心 070067 深圳市残友社工服务社 070071 深圳市恩派非营利组织发展中心 070074 深圳市仁善康复福利院 070077 深圳市橄榄树残友互助中心 070078 深圳市信实公益服务发展中心
070083 深圳市金奥护老中心
070084 深圳市天使家园特殊儿童关爱中心 070088 深圳市博思家庭教育指导中心 070090 深圳市鹏程青少年成长中心 070091 深圳市德美和谐社区促进中心 070092 深圳市点点青少年药物成瘾关爱中心 070095 深圳市悦之就业困难救助中心 070101 深圳市创新企业社会责任促进中心 070103 深圳市臻佳社工服务中心
070112 深圳市盛大博林少儿康复中心 070116 深圳市明善公益事业发展中心 070117 深圳市菁英青少年公益服务中心 100059 深圳市阳光家庭综合服务中心 100061 深圳市绿典环保促进中心
110005 深圳市钟表研究院
110008 深圳市妇女儿童心理健康服务中心 110010 深圳市普华博睿公共管理和行业标准化研究中心
110022 深圳市鹏城之约婚恋指导服务中心 110023 深圳市协康残疾人康复服务中心 110025 深圳市民爱残疾人综合服务中心 110032 深圳市中小科技企业发展促进中心 110037 深圳国立商事认证中心
110039 深圳市科协学会服务中心
110044 深圳市绿创人居环境促进中心 110051 深圳市快乐成长家庭教育指导中心 110056 深圳市五洲经贸文化交流中心 110063 深圳市众信电子商务交易保障促进中心 110070 深圳市深洪新经济综合发展研究所 三、基金会6家
0001 深圳市郑卫宁慈善基金会
0010 深圳市关爱行动公益基金会
0018 深圳市马洪经济研究发展基金会 0023 深圳市华强公益基金会
0037 深圳市龙岗区教育发展基金会 0043 深圳市志愿服务基金会
范文三：《学会承接政府转移职能和政府购买服务调查表》.DOCX
附件:
学会名称 法人
姓名 职务,职称,
联系人 电话 手机
电子信箱 学会地址 职能来源部门
?重大项目论证和可行性评估 ?技术咨询服务 ?专业技术职称评定
?职业技能鉴定 ?执业资格认证 ?技术标准和规范制定 ?技术鉴定政府职能领域 和事故鉴定 ?科技奖励设立和评奖 ?科技成果评定和科技评价 ?科
技人员培训和继续教育 ?其他
(若有多项请分别表述～并说明起始时间,政府相关文件、通知、授权书～
协议书等资料附后说明。)
学会承接职能
1、 具体内容及开
展情况 2、
3、
服务购买部门
提供服务内容 ?举办论坛 ?举办活动,竞赛、会议、培训, ?技术咨询 ?其他
(若有多项请分别表述～并说明起始时间,政府相关文件、通知、授权书、
协议书等资料附后说明。)
学会提供服务
1、 具体内容、资金
及开展情况 2、
3、
1、
学会拟承接职
能或提供服务2、
情况
3、
单位
意见 法人签字: 单位盖章:
《学会承接政府转移职能和政府购买服务调查表》
范文四：政府生态转移支付绩效审计初探
作者：梁星徐敏
财会月刊 2014年01期
一、政府生态转移支付绩效审计研究现状
1.生态转移支付主要分为项目式和一般性生态转移支付。前者如天然林保护工程、退耕还林还草工程，后者如重点生态功能区转移支付。项目式生态转移支付的资金使用被限定在一个专门的生态保护项目上，一般性生态转移支付的资金使用则不受限制，只要用于生态建设和民生发展，都是合理的。
2.我国的天然林保护工程从1998年开始试点，2000年全面开展，一期工程从2000年到2010年，一期工程完成后立即开展第二期工程。对于天然林保护工程绩效评价的早期研究，指标的设置比较单一，缺乏全面性。随着研究的发展成熟，指标体系也越来越综合、完善，周少舟（2008）将天然林保护工程的评价分为工程实施与政策执行情况、森林资源变化、社会效益和经济效益四个方面；国政（2011）选取了生态效益指标34个、经济效益指标13个和社会效益指标11个作为西南地区天然林保护工程的评价指标体系。
退耕还林还草工程与天然林保护工程同时起步，通过十几年的建设，已取得明显成效。贵州省林业科学研究院（2006）制定了《退耕还林工程综合绩效监测与评价指标体系》，率先建立起省级退耕还林工程综合效益监测与评价网络；国家林业局在2008～2010年陆续推出了《退耕还林工程社会经济效益监测与评价指标》、《中国北方退耕还林工程建设效益评价研究》、《退耕还林工程建设效益监测评价》等，都对退耕还林工程设置了评价指标体系。
相较于项目式生态转移支付绩效审计，对于一般性生态转移支付绩效审计的研究还较少。财政部在2011年发布的《国家重点生态功能区转移支付办法》，对重点生态功能区的转移支付的绩效监督构建了一个大体的指标框架，其中包括资金的管理、生态环境和地方基本公共服务的评价指标。
不同的项目式生态转移支付绩效评价中，指标的选择具有较强的针对性，如天保工程绩效评价指标中生态绩效指标主要选择森林资源指标，经济、社会绩效则是生态转移支付的实施对林区社会经济所产生的影响；退耕还林还草工程指标的设置，较为注重在农业生产、土地资源和森林资源方面。而一般性的生态转移支付，则比较注重整体效益，指标的设置涵盖生态、经济、社会等方面。
3.现有生态转移支付绩效审计指标体系的不足。一方面，只有少部分学者在研究中对生态转移支付过程中资金的管理和监督设置了指标，如李萍（2007）在运用平衡计分卡进行天保工程效益审计时设置了财务层面的指标，周少舟（2008）提出了工程实施与政策执行情况指标。很多学者在研究过程中却忽略了对资金绩效的评价。众所周知，政府生态转移支付资金投入属于政府支出，对资金绩效进行评价亦是对政府行为的监督。另一方面，项目式生态转移支付绩效评价指标体系的构建缺乏综合性；而一般性生态转移支付由于在我国的发展时间不是很长，指标体系的构建也还不成熟，需要完善。
二、政府生态转移支付评价指标体系的构建
1.指标体系的构建原则。①系统全面性原则。指标体系应能够全面系统地评价政府生态转移支付的实施所带来的效果，要能够涵盖生态转移支付影响范围的方方面面。②可行性原则。所构建的评价指标体系应具有较强的实践性和可操作性。③灵活性原则。评价指标体系在实际应用中应具备一定的灵活性，方便运用在不同时期、不同地区、不同特点的生态转移支付项目当中。④可比性原则。设置评价指标的目的是要对所评价主体进行客观公正的评价，要有比较才能鉴别好坏。指标的可比性包括对同一对象不同时期的纵向比较和对不同对象同一时期的横向比较。
2.指标体系的构建。《国家重点生态功能区转移支付办法（2012）》第六条指出：享受转移支付的政府和有关部门要切实增强生态环境保护意识，将国家重点生态功能区转移支付用于保护生态环境和改善民生。因此，本文从生态环境、经济发展、公共服务、财务指标四个方面进行指标体系的构建。
（1）生态环境指标。生态经济合作发展组织（OECD）在其《环境主要指标2008》中，将环境评价的内容主要分为污染问题和自然资源，其主要指标如下表：
本文结合财政部2011年颁发的《国家重点生态功能区转移支付办法》中的生态环境评价指标，选择评价的污染问题包括空气质量、三废排放和水质量，自然资源包括森林资源、土地资源和生物多样性。PSR框架下相关评价指标见表2。
（2）经济发展指标。生态转移支付的一个目标，是要达到地区间的财政均衡，因此地区经济发展的评价在生态转移支付绩效审计中是很有必要的。经过马歇尔（Alfred Marshal）和林德赫尔（Lindheal）等各国经济学家的努力，常规的经济指标已经形成了一个完整的体系。本文主要选择经济总量和发展速度两个方面做评价。评价指标如表3。
在接受生态转移支付的区域中，大多数是经济欠发达地区，存在着财政收入不平衡的问题。在《国家重点生态功能区转移支付办法》中，财政缺口是生态转移支付核算办法的一个很重要的因素。财政缺口既能反映一个地区的财政能力，又能影响生态转移支付资金，是一个很好的评价指标。因此，本文选择财政缺口作为地区的经济压力指标。
（3）公共服务指标。本文主要从居民生活、教育、医疗卫生和社会保障四个方面评价地区的公共服务水平（见表4）。
（4）财务指标。对政府生态转移支付资金的监督管理是政府生态转移支付绩效审计的一个重要环节。生态转移支付的资金是通过上级政府拨付，逐级往下分配，各级政府不得截留、挤占和挪用。资金的管理包括资金的到位情况，预算管理的执行、控制评价。资金到位率主要反映资金的拨付情况、资金的使用是否违规、选择资金使用合规率作为指标。投入产出比主要反映政府生态转移支付的投入产出关系。由于生态转移支付项目繁多，资金投入不容易汇总，产出也不容易衡量，因此本文使用林业重点工程投入与产出来计算政府生态转移支付的财务绩效。财务指标见表5。
三、政府生态转移支付综合绩效评价
本文采用李山梅（2006）研究的环境优值模型作为公共环境项目绩效审计评价方法。环境优值是一种综合的环境绩效评价指标，是通过对国家或地区的水质（地表水、地下水）、大气、土壤等诸多环境指标的综合、持续考查及预测，计算环境优值，当其持续为“0”时，则环境友好、环境最佳。环境优值模型公式如下：（1）
陈佳稳（2010）将环境优值模型改进为考虑GDP的模型，如下所示：
这一改进模型最理想的是GDP越高，环境优值越小。
因为本文采用的指标体系是环境、经济、社会与财务各项综合的指标体系，所以对环境优值模型进行改进：
该模型将环境、经济、社会和财务分为四个子系统，根据式（1）得到各子系统的环境优值，将经济子系统的环境优值与其他三个子系统的和值相乘，即得整个系统的环境优值。
本文选取宁夏回族自治区作为评价对象，各项数据具体如表6。其中，指标数据来源于《中国统计年鉴2011》和《宁夏统计年鉴2011》；指标的标准值来源于“十一五”规划、宁夏地方规划和目标以及国家水平；指标权重根据层次分析法（AHP）计算获得。在计算过程中，因某些指标为极小型指标，故将其进行特殊化处理（取反或用1减去）。根据公式计算得宁夏回族自治区2010年环境优值为。同样，可以求得2008年与2009年的环境优值，分别为。由此可见，2010年宁夏回族自治区的生态转移支付绩效最优。
作者介绍：梁星，山东工商学院会计学院教授；徐敏，山东师范大学管理科学与工程学院。
范文五：政府之间转移支付亟待立法
政府间转移支付主要指中央政府财政资金对省的转移支付，同时也包括省级财政资金对市、县的二级转移支付，以及中央政府财政资金直接对地、市进行的转移支付。 我国的财政转移支付制度是在1994年实行分税制改革后建立起来的。它在完善社会主义市场经济体制，协调地方经济发展，抑制地区贪富差别，实施宏观调控，均衡各地财力，实现全国范围内各级政府提供公共产品和公共服务的均等化等方面发挥了不可磨灭的作用。随着经济发展，财力增加，政府问财政转移支付资金占财政收入的比重越来越大。据统计：中央对地方的财政转移支付资金，2000年800亿，2005年则达到7733亿。与此同时，中央和地方财政在转移支付中缺乏统一、规范、透明的制度缺陷也逐渐暴露出来。其表现： 一是“财政蛋糕”越切越碎。中央财政转移支付中，一般性财政转移太少，专项转移支付所占比重太多。据国家审计署披露：2006年，使用中央财政专项补助资金文持的项目多达44149个。其中，10万元以下的拨款项目，就有8825个。不仅如此，财政转移资金使用效果，也缺乏刚性监督和绩效审计。像这样“撒胡椒面”式的转移支付方式，直接导致财政资金使用效率低下。 二是“跑部钱进”愈演愈烈。专项补助资金分散在中央许多部门手里，钱应该给谁?为什么给?给多少?没有统一的标准。据了解，中央财政专项转移支付涉及的门类多达239个，专项补助资金额约占财政转移支付总额的64％。资金流向透明度不高，随意性很大。助长不正之风泛滥蔓延。有些地方官形象地说：“如果上面给100元钱，坐在家里，等到手只有36元，自己主动出来跑，可以多拿64元。”据调查：现在，省级驻京办事处有52家、市级有520家、县级则达到50000家，为什么驻京办事处多如牛毛?其中原因不言而喻。 三是“跑冒滴漏”情况普遍。根据国家审计署提供的信息：2005年，中央财政对20个省拨付转移支付资金7733亿，其中编入地方预算只有3444亿，当年有56％的中央转移支付资金游离于地方财政预算之外，脱离各级人大的监督。 财政转移支付出现上述管理漏洞，主要原因：一是政府间事权、财权界定不清。一些应该是地方财政负担的支出，却由中央财政承担而一些本应该是中央财政负担的支出，却推给了地方财政。 二是转移资金分配缺乏合理标准。财力转移，从上到下始终没有建立一套科学的计算公式和测算办法。资金拨付，要么根据基数增长，要么基于主观判断，分配缺乏科学的评估，使用缺乏严格的考核。 三是立法层次太低，权威性不高。财政转移支付，现行的规范性文件是财政部1995年制定的《过渡期财政转移支付办法》。做为部门行政规章，它的法定效力，难以保障制度的稳定性，执行的科学性，监督的权威性。 财政转移支付制度是适应社会主义市场经济体制和财政制度改草的要求而产生，并将长期发挥重要的作用。但是，当前却由于立法滞后，没有一部《财政转移支付法》约束各级政府转移支付行为。我国现行的《预算法》没有涉及转移支付的条款。《监督法》虽然提出财政转移支付情况应向人大常委会报告的规定，但是要求过于笼统。政府间的财政转移支付有必要制定专门的法律，以便依法规范，依法操作，依法监督。 ****在十七大报告中明确指出：加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。因此，我们建议：为使政府公共资金文付管理尽快达到统一、规范、透明的目标，必须加快《财政转移支付法》的立法工作。以法律的形式，明确规定各级政府财政转移支付内容、安排规模、适用范围、绩效稽核、监督方式、处罚规则等。杜绝眼下财政转移支付资金监督缺失，不正之风滋生，使用效率低下的乱象。
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