企业会计报表分析

范文一：企业会计报表分析

中国管理资源网 www.qg68.cn www.296.cn企业会计报表分析讲义

企业会计报表分析

一、新的企业会计制度的总体变化

1(资产、负债、收入、费用等概念发生了变化

2(增加了“实质重于形式”的核算原则

3(进一步贯彻了谨慎性原则

4(首次将具体会计准则的内容纳入了制度的范畴

5(取消了不符合国情的公允价值,为债务重组、非货币交易中不再使用公允价值的概念,

(针对一些新的会计事项作出了新的规定。为委托贷款、利润、6

归还投资、现金长短款的核算

7(重新规范了报表体系

资产负债表:内容发生变化,增加了附表,“资产减值准备明细表”

利润表:增加了补充资料部分

现金流量表:简化了报表项目

二、会计报表的主要内容

,一,资产负债表

,二,利润表

,三,现金流量表

,四,报表之间的勾稽关系

三、财务报表分析概述

,一,财务报表分析的发展过程

,二,财务报表分析的目的

投资人、债权人、经理人员、供应商、政府、雇员和工会、中介机构

目的:评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势

中国管理资源网 www.qg68.cn www.296.cn企业会计报表分析讲义

内容:流动性分析～盈利性分析、财务风险分析、专题分析

方法:比较分析法、因素分析法

,三,财务报表分析的局限性

1( 财务报表本身的局限性

2( 报表的真实性问题

3( 比较基础问题

四、财务报表分析的基本比率

,一,变现能力分析

产生现金的能力～包括流动比率和速动比率

1( 流动比率,流动资产,流动负债

该比例在生产企业的最低比率是2

2( 速动比率,酸性测试比率,

,,流动资产,存货,,流动负债

正常的速动比率为1～小于被认为是短期偿债能力偏低。

保守速动比率,,现金，短期证券，应收帐款净额,,流动负债

3( 影响变现能力的其他因素

1, 增强变现能力的因素:可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉

2, 减弱变现能力的因素:或有负债

,二,资产管理比率

包括:营业周期、存货周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。又称营运效率比率。

1( 营业周期,存货周转天数，应收帐款周转天数

一般情况下～营业周期越短～说明资金周转速度快,

营业周期越长～说明资金周转速度慢。

2( 存货周转率,360,存货周转率

存货周转率,销售成本,平均存货

平均存货,,期初存货，期末存货,,2

一般情况下～存货周转速度越快～存货的占用水平越低～

中国管理资源网 www.qg68.cn www.296.cn企业会计报表分析讲义

流动性越强～存货转换为现金或应收帐款的速度越快。提高存货周转率可以提高企业的变现能力～而存货周转速度越慢则变现能力越差。它不仅影响企业的短期偿债能力～也是整个企业管理的重要内容。

3( 应收帐款周转天数,360,应收帐款周转率

应收帐款周转率,销售收入,平均应收帐款

平均应收帐款,,期初应收帐款，期末应收帐款,,2

一般来说～应收帐款周转率越高～平均收款期越短～说明应收帐款的收回越快。否则～企业的营运资金会过多地呆滞在应收帐款上～影响正常的资金周转。

影响该指标计算的因素:季节性经营的企业,大量分期付款结算方式,大量使用现金结算的销售,年末大量销售或年末大幅度下降

,三,负债比率

1( 资产负债率,,负债总额,资产总额,,100,

债权人运用该指标,股东运用该指标,经营者运用该指标

2( 产权比率,,负债总额,股东权益,,100,

该指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系～反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说～股东资本大于借入资本较好～但也不能一概而论。从股东来看,在通货膨胀加剧时期～企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人,在经济繁荣时期～少借债可以减少利息负担和财务风险。产权比率高～是高风险、高报酬的财务结构,产权比率低～是低风险、低报酬的财务结构。

3( 有形净值债务率,[负债总额,,股东权益,无形资产净值,],100,

它是产权比率指标的延伸～它更为谨慎～保守地反映在企业清算时债仅人的资产受到股东权益的保障程度。从长期偿债能力看～比率越低越好。

4( 已获利息倍数,利息保障倍数,,息税前利润,利息费用

中国管理资源网 www.qg68.cn www.296.cn企业会计报表分析讲义

息税前利润,税前利润总额，利息费用,财务费用,

利息费用既包括费用化的利息费用～也包括资本化的利息费用。

该指标重点是衡量企业支付利息的能力～没有足够的息税前利润～利息的支付就会发生困难。

5( 影响企业长期偿债能力的其他因素

1, 长期租赁～2,担保责任～3,或有项目

,四,盈利能力比率

分析企业盈利能力时～应当排除:证券买卖等非正常项目～已经或将要停止的营业项目～重大事故或法律更改等特别项目～会计准则和财务制度变更带来的累积影响等因素。

( 销售净利润,,净利润,销售收入,,100, 1

净利润额与销售净利率成正比例关系～而销售收入额与销售净利率成反比例关系。

2( 销售毛利率,[,销售收入,销售成本,,销售收入],100,

销售毛利率是企业销售净利率的最初基础～没有足够大的毛利率便不能盈利。

3( 资产净利率,,净利润,平均总资产,,100,

指标越高～表明资产的利用效率越高～说明企业在增加收入和节约资金使用方面取得了良好的效果～否则相反。

4( 净资产收益率,净值报酬率或权益报酬率,

,,净利润,平均净资产,,100,

,五,现金流量分析

1(结构分析:包括流入结构、流动结构和流入流出比分析。

,1,流入结构分析:分为总流入结构和三项,经营、投资和筹资,活动流入的内部结构分析。

,2,流出结构分析:分为总流出结构和三项流出的内部结构分析

,3,流入流出分析:对一个健康的正式成长的公司来说～经营活动现金应是正数～投资活动的现金流量是负数～筹资活动的现金流量是

中国管理资源网 www.qg68.cn www.296.cn企业会计报表分析讲义

正负相间的。

2(流动性分析

,1,现金到期债务比,经营现金净流入,本期到期的债务

,2,现金流动负债比,经营现金净流入,债务总额

这个比率越高～企业承担债务的能力越强。

3(获取现金能力分析

1,销售现金比率,经营现金净流入,销售额

该指标数值越大越好。

2,每股营业现金净流量,经营现金净流入,普通股股数

该指标反映企业最大的分派股利能力～超过此限度～就要借款分红。

3,全部资产现金回收率,,营业现金净流入,全部资产,,100,

4(财务弹性分析

1,现金满足投资比例

,近5年经营活动现金净流入,近5年资本支出、存贷增加、现金股利之和

该比率越大～说明资金自给率越高。达到1～说明企业可以用经

～则说明企业是靠外部融资营获取的现金满足扩充所需资金,若小于1

来补充。

2,现金股利保障倍数,每股营业现金净流入,每股现金股利

该比例越大～说明支付股利的能力越强。

5( 收益质量分析

1,净收益营运指数,经营净收益,净收益

2,现金营运指数,经营现金净流量,经营所得现金

小于1的营运指数～说明收益质量不好。

以上两个指标～通常都需要使连续若干年的数据～仅仅靠一年的数据未必能说明问题。

范文二：某公司会计报表分析

某公司会计报表分析模板

资产负债表

编制单位：某公司

所属时间：2012-10-01至2012-10-31 填表日期：2012-10-31 金额单位：元

利润表

编制单位：某公司

所属时间： 2012-10-01-2012-10-31 填表日期：2012-10-31 金额单位：元

项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-投资收益（损失以“-号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

期末余额（十月） 2782500 1530270 17067.63 81189 144849 5370

期初余额（九月） 1800000 918000 16500 49500 480160.97 7500

7835.6

二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置

损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）

1082105.97

328339.03

450 79500

1003005.97

89699.99

250764

22425

752291.97

67274.99

18000 256639.04

资产负债水平分析表

编制单位：某公司

所属时间：2012-10-01至2012-10-31 填表日期：2012-10-31 金额单位：元

公司财务报表分析

一．偿债能力分析 1. 短期偿债能力分析

（1）流动比率，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债*100%

流动比率是流动资产与流动负债的比率，反映企业用可在短期内流动资产偿还到期流动负债的能力，它是个相对数，排除了企业规模大小的不同的影响。（2）速动比率分析

速动比率=速动资产/流动负债 =（流动资产-存货）/流动负债为了更准确、更可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力，需要将流动资产中可用性较差的存货项目剔除掉，形成一个新的指标即速动比率，它是对流动比率的补充。 2. 长期偿债能力 (1)资产负债率分析

资产负债率=负债总额/资产总额

资产负债率表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度，可以从总体上反映企业的负债状况。资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少。（2）. 产权比率分析

产权比率=负债总额/所有者权益总额

产权比率也称资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率，它反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度，反映企业财务结构稳健与否的重要标志。 5. 利息保障倍数分析

利息保障倍数=息税前利润/利息费用

已获利息倍数（利息保障倍数）是指企业息税前利润与利息支出的比率，它可以反映获利能力对负债利息偿付的保证程度。（二）营运能力分析 1. 存货周转率分析

存货周转率=营业成本/平均存货余额

平均存货余额=（期初存货成本+期末存货成本）/2

存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率，是反映企业存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。

其计算公式为：

存货周转天数=360/存货周转率根据10月报利润表及资产负债表可知： 2. 流动资产周转率分析

流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额

流动资产平均余额=（流动资产期初余额+流动资产期末余额）/2 流动资产周转天数=360/流动资产周转率

3. 固定资产周转率分析

一般情况下，固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，说明企业固定资产投资得当，能够充分的发挥固定资产的使用效率，投资回收期短；反之，表明固定资产使用效率不高，企业的营运能力较差。

4. 应收账款周转率

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额

应收账款平均余额=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）/2 企业资金周转的速度降低。可能是由于公司应收账款的管理水平下降；也可能由于公司采取了更为宽松的货币政策，为了增加收入而延长了应收账款的收账期。（三）获利能力的分析

1. 销售毛利率分析

销售毛利率=销售毛利/营业收入销售毛利=营业收入-营业成本

销售毛利率是用以反映企业每一元营业收入中含有多少毛利润，它是净利润的基础，没有足够的毛利润便不能形成企业的盈利。实际上，衡量企业盈利能力的大小不能单看营业收入

2. 资本金利率分析

资本金利率离线了企业管理水平的高低，经济效益的优劣，财务成果的好坏，尤其是直接放应了所有者投资的效益好坏，是所有者考核其投入资本的报纸增值程度的基本指标。 3. 净资产权益率分析

净资产权益率=净利润/平均净资产

平均净资产=（期初所有者权益+期末所有者权益）/2

净资产权益率反应企业利用所有者投入的资本获取净利润的能力，该指标反映自有资金的投资收益水平。 4. 总资产净利率分析.

. 成本费用利润率分析

总资产净利率的指标越高，表明企业资产利用的效益越好，利用全部资产创造的利润越多，整个企业盈利能力越强，财务管理水平也就越高。

（四）发展能力分析净利润增长率分析

净利润增长率=报告期利润增长额/基期净利润*100%

净利润是衡量一个企业经营效益的重要指标，而企业价值表现为给企业带来未来现金流的能力，因此可以用净利润的增长分析指标作为企业发展能力分析的核心。（五）感谢语

经过了一个学期的《财务报表分析》课程的学习，作为会计专业的一名学生, 我感觉收益匪浅。经过这门课的学习，加深了我对财务报表分和财务指标分析的认识和应用。激发了我对会计专业学习的兴趣，更加坚定了我的选择是正确的。会计报表老师在课堂上教我们各类报表, 在课下, 亦是我们的朋友。真诚的祝老师永远快乐。谢谢老师奉献了这一学期，使我有能力完成这篇的论文。谢谢！

注：此文档中的数据仅供参考

文中的所有数据分析可通过提示公式求得。

范文三：企业会计报表案例分析

企业会计报表案例分析

及财务指标计算分析

主讲人:彭应军

,四川雅正会计师事务所有限公司,

一、会计报表的种类

一般企业的会计报表分为资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。

二、资产负债表

资产负债表是一个实点报表～反映企业某个时点的财务状况～是根据总帐科目余额或几个总帐科目的余额之和填列。

1、货币资金

变现最快～故排在第一位。货币资金是现金、银行存款、其他货币资金三个总帐科目期末余额之和填列。

举例:某企业年末现金余额为5万～银行存款总帐余额为55万～其他货币资金为40万～则年末资产负债表中的货币资金项目应填100万。

由于货币资金是三个总帐科目余额之和～故在会计报表附注中应该披露其组成。

2、应收票据

核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票～包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3、应收帐款、预收帐款、预付帐款、应付帐款

应收帐款是核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

应付帐款是核算因商品采购、接受劳务等经营活动应付的款项。

在会计报表附注中应收帐款、预付帐款应帐龄分析～并披露前5名的名称及金额。

例如:某企业年末应收帐款总帐余额为100万元,其中:明细帐借方余额为110万元～贷方余额为10万元,,预收帐款总帐余额为50万元,其中:明细帐借方余额为20万元～贷方余额为70万元,～假设该企业属小企业未计提坏帐准备～则该企业年末应收帐款在资产负债中列示为130万元,110+20,,预收帐款在资产负债表中列示为80万元,10+70,。

4、其他应收款

核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

5、存货

存货是企业的重大资产～是企业为了生产产品而准备的生产资料～根据企业原材料、库存商品、低值易耗品、产成品、生产成本等科目合计～减去一些备抵帐户,材料成本差异、存货跌价准备,后填列。

例如:某企业年末原材料总帐借方余额100万元～低值易耗品20万元～产成品200万元～生产成本,在产品,50万元～材料成本

差异贷方余额为10万元～则该企业存货在资产负债表中应列示为360万元,100+20+200+50-10,。

6、固定资产

固定资产是企业重大资产～是企业持有的固定资产原价。根据固定资产总帐科目填列。

在会计报表附注中应对固定资产增减变动分类别进行披露。

例如:某公司提供了一份会计报表～报表中列示固定资产年初余额为500万元～年末余额为1500万元～增加1000万元系购一幢写字楼。

7、无形资产

无形资产是指企业的土地使用权、知识产权、版权等～比较熟悉的是土地使用权。在资产负债表中是根据无形资产总帐科目填列。

例如:某公司提供了一份会计报表～报表中列示无形资产年初余额为1000万元～年末余额为2000万元～增加1000万元。

8、短期借款、长期借款

短期借款是指借款期限在一年以下～长期借期是指借款期限在1年以上的借款～根据短期借款、长期借款总帐科目列示～在会计报表附注中应披露借款种类、期限、利率等。

9、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款

均按相应总帐科目的余额填列。

10、实收资本、资本公积

实收资本、资本公积是指企业的投入资本～均按实收资本、资本公积总帐科目的余额填列～反映的是投入的资本。不用归还。

例如:上例中土地评估增值1000万元～增加无形资产—土地的同时增加资本公积。

再如某公司拟增加注册资本500万元～该公司增加了实收资本资本～同时增加应收帐款。

11、未分配利润

我们通过利润及利润分配表中的未分配利润来讲解未分配利润

二、利润及利润分配表

利润及利润分配表是反映企业某个时期的经营成果的报表～它是一个动态报表。

1、营业收入

营业收入是主营业务收入和其他业务收入的合计。

主营业务收入是指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入～重点是要满足收入确认条件。

本项目是根据主营业务收入总帐科目的发生额填列。

例如:某企业提供了一份会计报表～收入1000万元～2008年度主营业务收入为5000万元～加了4000万元。

2、营业成本

营业成本是主营业务成本和其他业务支出的合计数。

主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本～本项目是根据主营业务收入成本总帐科目的发生额

填列。

3、期间费用

期间费用包括营业费用、管理费用、财务费用～是根据总帐科目的发生额填列。

4、净利润

企业的全部收入减支成本、费用,包括所得税费用,后的余额～为企业净利润。

三、现金流量表

,一,补充资料

1、净利润

等于利润及利润分配表中的净利润

2、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

等于累计折旧的货方发生额

举例:如报表中的该公司2008年度管理费用中列示计提折旧400万元～固定资产年初为1.9亿～本年增加固定资产1400万元～则年末固定资产为2亿。

则在固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目中列示为400万元～在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目栏内填1400万元。

3、长期待摊费用摊销

等于长期待摊费用的贷方发生额

举例:如报表中的该公司长期待摊费用年初余额为900万元～本

年摊销为300万元～年末余额为600万元。

4、财务费用

等于利润及利润分配表中的财务费用

如报表中的该公司利润及利润分配表中的财务费用为200万元～则在补充资料中的财务费用栏填200万元。

5、存货的减少,增加以“-”号填列,

等于资产负债表的存货年初余额减去年末余额

如报表中的该公司资产负债表的存货年初余额3.7亿减去年末余额4亿,则增加为3000万元,则存货的减少栏填-3000万元。

6、经营性应收项目的减少,增加以“-”号填列,

等于资产负债表中的应收帐款、预付帐款、其他应收款的年初余额减去年末余额。

举例:如报表中的该公司应收帐款、预付帐款、其他应收款的年初余额合计7700万,4200+1800+1700,元减去年末余额合计9900万元,5000+3000+1900,～等于-2200万元～则在经营性应收项目的减少栏中填-2200万元。

7、经营性应付项目的增加

等于资产负债表中除长、短期借款以外的其他科目年末数减去年初数。

举例:如报表中的该公司应付帐款、应交税费、其他应付款的年末余额合计9928万元,8000+580+1348,减去年初余额合计6940万元,6000+200+740,～等于2988万元～则在经营性应付项目的增加栏

中填2988万元。

,二,投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到的现金

等于长、短期投资的贷方发生额。

2、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

等于处置固定资产所收回的现金+处置无形资产所收回的现金+处置其他长期资产所收回的现金。

3、购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

等于固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产的借方发生额,等于固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产的年末余额减去年初余额加上折旧或摊销额,

举例:已举例

4、投资所支付的现金

等于长、短期投资借方发生额,等于长、短期投资的年末余额减去年初余额,

举例:如报表中的该公司长期股权投资年末余额3亿～年初为0。则投资所支付的现金为3亿。

,三,筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资所收到的现金

等于股东投资所收到的货币资金,等于实收资本和资本公积年末数减去年初数,

举例:如报表中的该公司实收资本年末余额为5亿～减去年初余

额3.7亿～增加1.3亿,假设为现金投资,。则吸收投资所收到的现金为1.3亿。

2、取得借款所收到的现金

等于长、短期借款的贷方发生额。

举例:如报表中的该公司短期借款年初数为2.8亿～年末为5亿～净增加为2.2亿。可以在取得借款所收到的现金栏内填2.2亿～也可以在取得借款所收到的现金栏内填5亿～在偿还债务所支付的现金栏内填2.8亿。

本次在取得借款所收到的现金栏内填净增加额2.2亿。

3、偿还债务所支付的现金

等于长、短期借款的借方发生额。

4、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

等于财务费用、在建工程中的利息支出。

举例:如报表中的该公司财务费用为200万元～则在本项目栏内填200万元。

,四,经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金

等于主营业务收入+其他业务收入+应收帐款的减少+预收帐款的增加。

举例:如报表中的该公司主营业务收入为15亿～应收帐款的减少-800万,4200-5000,～则销售商品、提供劳务收到的现金为14.92亿。

2、收到的其他与经营活动有关的现金

等于营业外收入加上其他应收款的减少加其他应付款的增加

举例:如报表中的该公司其他应收款的减少为-200万元,1700-1900,～其他应付款的增加608万元,1348-740,～合计为408万元～则在收到的其他与经营活动有关的现金栏内填408万元。

3、购买商品、接受劳务支付的现金

等于主营业务成本+其他业务支出+经营费用、管理费用除工资、折旧、摊销的金额+预付帐款的增加+应付帐款的减少+存货的增加。

举例:如报表中的该公司主营业务成本为13.2亿～经营费用500万元,假设为运输费用,～管理费用全年发生6500万元,工资1000万元～折旧400万～长期待摊费用摊销为300万元～其他为4800万元,～预付帐款年初为1800万元～年末为3000万元,应付帐款年初为6000万元～年末为8000万元～存货年初为3.7亿～年末为4亿。

A主营业务成本为13.2亿,

B经营费用、管理费用除工资、折旧、摊销的金额=500+4800=5300万元,

C预付帐款的增加=3000-1800=1200万元,

D应付帐款的减少=6000-8000=-2000万元,

E存货的增加=4亿-3.7亿=3000万元;

购买商品、接受劳务支付的现金=13.2亿+5300万元+1200万元-2000万元+3000万元=13.95亿

4、支付给职工以及为职工支付的现金

等于经营费用、管理费用中的工资

举例:如上例中管理费用中支付工资1000万元,则在此项目栏内填1000万元。

5、支付的各项税费

等于主营业务税金及附加+所得税+应交税金的减少+其他应交款的减少。

举例:如报表中的该公司主营业务税金及附加为8250万元,所得税为638万元,应交税金年初数为200万元～年末数为580万元的减少为-380万元,200-580,,无其他应交款,

支付的各项税费=8250万元+638万元-380万元=8508万元

四、主要财务指标计算及分析

1、变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力～它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

,1,流动比率

公式:流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计

企业设置的标准值:2

,2,速动比率

公式 :速动比率=,流动资产合计-存货,/ 流动负债合计

保守速动比率=0.8,货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额,/ 流动负债

企业设置的标准值:1

意义:比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中～尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货～因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比～以衡量企业的短期偿债能力。

2、资产管理比率

,1,存货周转率

公式: 存货周转率=产品销售成本 / [,期初存货+期末存货,/2]

企业设置的标准值:3

意义:存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率～缩短营业周期～可以提高企业的变现能力。

,2,存货周转天数

公式: 存货周转天数=360/存货周转率=[360*,期初存货+期末存货,/2]/ 产品销售成本

企业设置的标准值:120

,3,应收账款周转率

定义:指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。

公式:应收账款周转率=销售收入/[,期初应收账款+期末应收账款,/2]

企业设置的标准值:3

,4,应收账款周转天数

定义:表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。

公式:应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率

=,期初应收账款+期末应收账款,/2] / 产品销售收入

企业设置的标准值:100

,5,营业周期

公式:营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ={[,期初存货+期末存货,/2]* 360}/产品销售成本+{[,期初应收账款+期末应收账款,/2]* 360}/产品销售收入

企业设置的标准值:200

意义:营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下～营业周期短～说明资金周转速度快,营业周期长～说明资金周转速度慢。

,6,流动资产周转率

公式:流动资产周转率=销售收入/[,期初流动资产+期末流动资产,/2]

企业设置的标准值:1

意义:流动资产周转率反映流动资产的周转速度～周转速度越快～会相对节约流动资产～相当于扩大资产的投入～增强企业的盈利能力,而延缓周转速度～需补充流动资产参加周转～形成资产的浪费～降低企业的盈利能力。

,7,总资产周转率

公式:总资产周转率=销售收入/[,期初资产总额+期末资产总额,/2]

企业设置的标准值:0.8

意义:该项指标反映总资产的周转速度～周转越快～说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法～加速资产周转～带来利润绝对额的增加。

3、负债比率

负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。

,1,资产负债比率

公式:资产负债率=,负债总额 / 资产总额,*100%

企业设置的标准值:0.7

意义:反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。

,2,产权比率

公式:产权比率=,负债总额 /股东权益,*100%

企业设置的标准值:1.2

意义:反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。

,3,有形净值债务率

公式:有形净值债务率=[负债总额/,股东权益-无形资产净值,]*100%

企业设置的标准值:1.5

意义:产权比率指标的延伸～更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值～它们不一定能用来还债～为谨慎起见～一律视为不能偿债。

,4,已获利息倍数

公式:已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用

=,利润总额+财务费用,/,财务费用中的利息支出+资本化利息,

通常也可用近似公式:

已获利息倍数=,利润总额+财务费用,/ 财务费用

企业设置的标准值:2.5

意义:企业经营业务收益与利息费用的比率～用以衡量企业偿付借款利息的能力～也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大～企业就有充足的能力偿付利息。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人～都非常关心这个项目。在分析盈利能力时～应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。

,1, 销售净利率

公式:销售净利率=净利润 / 销售收入*100%

企业设置的标准值:0.1

意义:该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。

,2,销售毛利率

公式:销售毛利率=[,销售收入-销售成本,/ 销售收入]*100%

企业设置的标准值:0.15

意义:表示每一元销售收入扣除销售成本后～有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

,3,资产净利率,总资产报酬率,

公式:资产净利率=净利润/ [,期初资产总额+期末资产总额,/2]*100%

企业设置的标准值:根据实际情况而定

意义:把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较～表明企业资产的综合利用效果。指标越高～表明资产的利用效率越高～说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果～否则相反。分析提示:资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有:产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。

,4,净资产收益率,权益报酬率,

公式:净资产收益率=净利润/ [,期初所有者权益合计+期末所有者权益合计,/2]*100%

企业设置的标准值:0.08

意义:净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率～也叫净值报酬率或权益报酬率～具有很强的综合性。是最重要的财务比率。分析提示:杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素～进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外～在使用该指标时～还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。

5、现金流量分析

现金流量表的主要作用是:第一～提供本企业现金流量的实际情况,第二～有助于评价本期收益质量～第三～有助于评价企业的财务弹性～第四～有助于评价企业的流动性,第五～用于预测企业未来的现金流量。

流动性分析

流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。

,1, 现金到期债务比

公式:现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务

本期到期债务,一年内到期的长期负债，应付票据

企业设置的标准值:1.5

意义:以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较～可以体现企业的偿还到期债务的能力。

,2,现金流动负债比

公式:现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债

企业设置的标准值:0.5

意义:反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 ,3,现金债务总额比

公式:现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额企业设置的标准值:0.25

意义:企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外～一般应当是

经营活动的现金流入才能还债。

获取现金的能力

,1, 销售现金比率

公式:销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额企业设置的标准值:0.2

意义:反映每元销售得到的净现金流入量～其值越大越好。 ,2,每股营业现金流量

公式:每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数普通股股数由企业根据实际股数填列。

企业设置的标准值:根据实际情况而定

意义:反映每股经营所得到的净现金～其值越大越好。 ,3,全部资产现金回收率

公式:全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总

额

企业设置的标准值:0.06

意义:说明企业资产产生现金的能力～其值越大越好。

分析提示:把上述指标求倒数～则可以分析～全部资产用经营活动现金回收～需要的期间长短。因此～这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短～说明资产获现能力越强。

财务弹性分析

,1, 现金满足投资比率

公式:现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。

企业设置的标准值:0.8

取数方法:近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和,同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数～均取近五年的平均数,

资本支出～从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数,

存货增加～从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加,现金股利～从现金流量表的主表中～分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度～该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金～则取数方式为:主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。

意义:说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力～其值越大越好。比率越大～资金自给率越高。

,2,现金股利保障倍数

公式:现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利

=经营活动现金净流量 / 现金股利

企业设置的标准值:2

意义:该比率越大～说明支付现金股利的能力越强～其值越大越好。

,3,营运指数

公式:营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金

其中:经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 =净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销

企业设置的标准值:0.9

意义:分析会计收益和现金净流量的比例关系～评价收益质量。

范文四：企业会计报表操纵分析

企业会计报表操纵分析　席妮妮　（山西汽车运输集团有限公司）　摘要：企业会计报表可综合反映企业一定时期财务状况、经营成　改变的结果。　果和现金流量，供利益相关者客观地了解企业，实现社会资源的合理　配置。但现实中，企业为获取非法利益，通过操纵会计科目及会计政　２．２预付账款的操纵。一是预付账款长期挂账，企业延　迟确认费用，操纵利润：二是无与之相对应的合同，为他人　策的变更、会计估计方法等蓄意粉饰会计报表。会计准则中的任何一　进行非法结算，收取回扣或佣金和转移资金，隐匿收入；三　点灵活性，任何一个会计科目都可能成为其操纵的切入点。因此，识　是不属于预收账款核算的事项列入预收账款，如逃税等。　别与防范会计报表的操纵任重而道远。　２．３存货的操纵。一是存货虚增，将费用资产化，操纵　关键词：会计报表职业判断报表操纵　利润：二是虚减生产中的单耗，降低产品单位成本，虚增产　１企业会计准则、职业判断与报表操纵　最终形成虚构利润：三是存货积压，未计提大量的　会计职业判断贯穿于会计工作的始终，主要有：一是　品数量，形成利润虚计。　会计原则的选择与协调：二是会计处理方法的选择：三是　跌价准备，２．４其他应收款和其他应付款的操纵。一是应记当期　会计估计；四是重要性原则的运用。（１）会计准则与会计职　其他应收款 ” 科目反映，形成潜亏：二是应计　业判断的关系：会计准则的执行离不开职业判断；会计职　费用的通过 “ 如收到政府补助等通过 “ 其他应付款” 科目反　业判断是对会计准则的选择：会计准则决定了会计职业判　入收入的，和会计信息质量。② 职业判断与报表操纵之间的关系：会　形成潜盈。　断的发展水平：会计职业判断影响了会计准则的执行效果　映，２．５在建工程的操纵。一是总造价高、工程进度难以　实际造价难以计量；二是在建工程大幅增加，通过在　计从业人员的职业判断是形成优质会计报表的基础：会计　确定，将应予当期　人员的职业判断往往容易为报表操纵提供空间：会计报表　建工程的采购将资金转出最终形成虚构利润、应综合考虑企业的生　操纵往往通过以下提到的会计科目中一项或者几项的异　费用化的支出包装成在建工程成本，　常表现出来，但会计科目的异常并不一定意味着企业进行　产经营规模和发展规划。了会计报表操纵，需要结合企业的会计政策、经营结构以　２．６固定资产及累计折旧的操纵。一是已安装完毕交　及宏观经济形势等因素进行系统的分析。　付使用的固定资产不记入固定资产，仍挂在建工程以减少　２会计报表操纵的常见科目及表现　２．１应收账款的操纵。一是应收账款异常增加，虚构　折旧费用：二是通过折旧方法的选择调节利润。　２＿７无形资产的操纵。一是交易无实物形态，作价公　交易、提前确认收入：二是应收账款期限延长，延迟确认损　允性不容易确定，外购后使用情况不容易确认；二是外购　失；三是应收账款周转率异常下降，应收账款中可能被人　无形资产增加，将资金转出形成虚构利润。　为操纵。当然，应收账款的变化还有可能是企业信用政策　２．８商誉的操纵。一是商誉不用摊销，是否需要计提　【上接第９４页）　３．４对个体工商户积极予以信贷支持。如“ 西部欣桥国　保抵押、余额控制、周转使用、随用随贷 ” 的办法，给予中小　际农产品冷链物流中心 ”是由陕西欣桥实业发展有限公司　企业信贷支持。如长安联社为西安三联磁业科技有限公司　投资建设的集农产品物流集散、展销、交易为一体的大型现　发放知识产权质押贷款４００万元，就是用该公司的实用新　代化农产品物流中心。该项目位于西安市西三环昆明路立　型一种烧结Ｅ型产品模具等六项专利权质押。长安联社按　交桥南角，占地５０５亩，建筑面积５８万平方米，总投资５　照程序及时进行了评级授信，发放流动资金贷款４００万　亿元，设立固定摊位６０００个，停车位３０００个，综合服务楼　元，并派专人会同企业到国家知识产权局办理了专利权质　座（２＿８万平方米）。针对西部欣桥国际农产品冷链物流中　押登记。该企业目前经营正常，运转良好，贷款风险可控。　心特点，灞桥联社于２０１　１年６月与陕西欣桥实业发展有　中小企业对于繁荣经济、吸纳社会就业及推动技术管　限公司达成协议，制定了“ 商户最高额流动资金贷款 ” 方案，　理创新等方面，所发挥的作用是不可替代的。对于地处经济　由陕西欣桥实业发展有限公司和陕西欣绿实业股份有限公　欠发达的陕西省来讲，中小企业发展对于转移农村剩余劳　司提供保证担保，以市场商户为借款人，发放 “ 一次核定、随　动力，缩小贫富差距及保持经济和社会的稳定和可持续发　用随贷、余额控制、周转使用 ” 的流动资金贷款。　展，具有十分重要意义。有效破解中小企业发展中的瓶颈问　３．５完善贷款利率定价机制，规范贷款利率定价行为。　题，对于该省经济的发展具有举足轻重的作用。作为金融、　利率的定价总体上遵循 “ 区别对待、扶优限劣 ” 的原则，实行　税务部门有责任、有义务为中小企业的健康、稳健发展做出　有差别的贷款利率浮动，浮动幅度控制在人民银行颁布基　应有的责任和贡献，促进陕西经济步入发展的快车道。我们　准利率的０．９ — ２．３倍之间，利用利率杠杆有效地控制了信　相信，只要全社会对中小企业发展的认识提到一个新高度，　贷资产的风险，同时为信用社的盈利起到了保障作用。　其发展中所遇到的瓶颈问题也一定能够早日得到破解。　３．６积极创新中小企业信贷产品。根据中小企业抵押　参考文献：　物不足现状，积极摸索应收账款质押、动产质押、存货质　【１】皮军．《解决中小企业融资难问题之对策》．　押、知识产权质押、林权抵押、担保公司保证担保等信贷新　［２］｛２０１　１年中小企业生存报告》　产品：积极探索中小企业 “ 最高额授信 ” 方式，采用“ 一次担　［３］（２０１　１年陕西省中小企业发展年报》　一９５　减值往往难以确定：二是商誉大幅度增加：ａ）通过与出售　的短缺或损毁，虚增公司的资产，同时会虚减公司的主营　方串通提高收购价将虚高的资金转出用以虚构利润： ② 资　业务成本，间接虚增利润；反之，则会虚减公司的资产，虚　产的公允价值确认过低，通过不摊销或少摊销，虚增利润。　增公司的主营业务成本，虚减公司利润。 ⑤ 利用虚拟资产：　２．９应付职工薪酬的操纵。一是应付职工薪酬增加，隐　已经实际发生的费用或损失，但按照配比原则，或由于企　藏利润，少缴税；二是应付职工薪酬减少，虚构利润。应付职　业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处　工薪酬的余额在各年末波动很大，但工资实际发放金额差　理流动资产损失和待处理固定资产损失等科目。　异不大的情况，往往预示着通过随意预提工资来平滑业绩。　此外，还可利用资产减值准备及财务报表信息的不适当　披露，如：对巨额担保事项隐瞒不报或披露不全，特别是预计　３报表操纵的主要手段　以减少负债、虚增利润。　３．１调节收入进行操纵。（］）控制收入确认时间：根据需　负债方面揭示不明确或回避揭示，要提前或推后开具销售发票进行调节利润。（　利用关联交　易：母子公司进行巨额商品交易，但并未实际的资金拨付与　４识别报表操纵行为的逻辑和步骤　４．１保持适当的职业质疑。具体有：ａ）不能推测管理层　应考虑是否舞弊的嫌疑，执行 “ 有弊推定 ” 的　货物转移，以调节利润。一是采用高价出售产品方式调节利　是诚实可信的，② 具备强烈的好奇心和敏锐的观察力。管理经营或财　润。二是利用资金占用费。许多上市公司一旦募集成功，母　原则。没有充分、　公司或关联方就会以各种名义侵占其募股资金。上市公司　务决策是否由一个人或由极少的几个人决定的，则推定其不公允。 ⑧ 公司　会向其母公司或关联方收取巨额资金占用费，形成虚增利　适当的证据来表明报表是公允的，润。⑧ 非主营收入：一是通过将优质资产出租等业务获得偶　高层是否对注册会计师撒谎或过分回避其询问且过分强调　然收入，调节利润。二是在资产重组中利用关联交易以关联　达到利润预算或数量目标，管理层报酬的实质部分取决于　价格变卖资产获得的转让资产增值收益。 ④ 补贴收入：如税　对数量性目标的实现程度；④ 经常在有关会计原则的应用　难以审计的交易频繁而且重要。　收返还。大多数上市公司的企业所得税是先征后返，经财政　与审计人员存在争执，４．２分析有无报表操纵的动机。如：业绩考核动机、融　审核后可返还部分实际到账后才能算作本年的补贴收入，　资与再融资动机、税收动机、取悦市场动机、避免摘牌停牌　但有些上市公司当年所得税还未清算完毕就先计入利润。　的动机、并购或出售动机和账外经营动机。　 ⑤ 填塞分销渠道：生产商或批发商为了增加销售收入，采取　４．３关注 “ 其他应收款 ” 和“ 其他应付款 ” 、关注不良资　各种促销手法，如可退货、回扣点增加、货款回笼延迟以及　产、关注企业的异常利润、关注关联方及其交易、关注会计　虚假提价等，提前数月向分销商发货并确认收入，导致分销　政策变更和会计估计变更等重点项目。　商囤货奇居，方法隐蔽，甚至无法判断为操纵收入。　４．４分析现金流量的异常情况：，１）经营业绩优良但经　３．２调节成本进行操纵。（１）延后费用确认时间：一是当　　期的费用延后确认：二是人为增大广告费摊销期限，减少当　营活动产生的现金流量为负数，分析销售收入的真实性，分析销售政策，应收账款收回的可能性。② 经营活动产生　期支出：三是已安装完毕交付使用的固定资产不结转，仍挂　而其总的现金流量为负数。分析投资　为在建工程；四是设备维修或装修费用挂待摊费用或递延　的现金流量为正数，活动、筹资活动产生的现金流量，分析投资的真实性，是否　资产待以后年度摊销。 ② 关联交易：以分摊共同费用来调节　 ⑧ 对　成本利润。 ⑧ 利用利息资本化调节成本利润。一是在资产先　存在以对外投资的名义将资金转移到账外进行运作。比现金净流量与净利润。没有与现金净流量相匹配的净利　交付使用、后办理竣工决算的情况下，为了增加利润，把办　其质量是不可靠的。　理竣工决算手续的时间作为资本化终止的时间，这样在借　润，４．５分析重要的财务指标。主要有：ａ）存货占资产总　款费用继续资本化的同时，固定资产也可暂不提折旧。二是　额比例上升，存货周转率下降；（　主营业务成本占主营业　利用自有资金和借入资金难以界定，通过人为划定资金来　务收入比率下降，主营业务毛利率上升； ⑧ 销售费用／存　源和资金用途，将用于非资本性支出的利息资本化。　主营业务利润占利润总额的比重下降； ④ 高　３．３调节资产负债表项目。ａ）关联交易：一是采用股　货比率下降、财务杠杆；（　低资产周转率，高流动资产比例。　权置换进行关联方的交易。二是利用资产重组调节利润：ａ　４．６利用分析方法进行分析：ｑ）比较分析法，将实际指　资产置换，上市公司与其控股公司通过关联交易，将上市　公司的劣质资产等额置换成控股企业的优质资产：ｂ授让　标与本企业以前多期历史指标相比较；实际指标与计划或　本企业与同行业平均水平相比较。 ② 比率　优质资产，由控股公司将盈利能力较高的下属企业按净资　预算目标相比较；相关比率—— 财务指标分析：构成比率—— 结构分　产额出售给上市公司：ｃ出让劣质资产，上市公司将一些　分析法：析；动态比较—— 趋势分析。⑧ 因素分析法：进行连环替代　闲置资产或亏损部门以高价出售给控股公司。（　利用并　 ④ 综合分析法，利用各个主要财务比率指标之　购：一是通过操纵并购日期、交易内容和会计方法的选用，　和差额分析。间的内在联系，综合分析企业财务状况和经营成果。　虚增利润。二是利用并购过程中购买日的合理确定，使许　参考文献：　多上市公司在临近资产负债表日时，利用突击并购虚增利　润。 ⑧ 利用其他应收款、其他应付款：现实中许多国有企业　贸易大学，２００６　．和上市公司其他应收款和其他应付款的期末余额巨大，往　… 姜慧明．常见财务报表操纵手段与审计对策研究［Ｄ】．对外经济　【２】李奕芳，樊文艳．常见财务报表操纵手段与审计对策研究［Ｊ】．经　往与应收应付账款、预收预付账款的余额不相上下。④ 利　济研究导刊，２０１　１（２８）．　用存货：高估期末存货价值，如故意虚列存货或隐瞒存货　【３】周军．对财务报表操纵的认识　．现代会计，２０１３－１　２－２５．　．　９６　

范文五：企业会计报表

CW001-1 企业会计报表资产负债表编制单位年月日地税编码资产行次年初数期末数负债和所有者权益或股东权益行次年初数期末数流动资产: 流动负债: 货币资金 1 短期借款 68 短期投资 2 应付票据 69 应收票据 3 应付帐款 70 应收股利 4 预付帐款 71 应收利息 5 应付工资 72 应收帐款 6 应付福利费 73 其他应收款 7 应付股利 74 预付帐款 8 应交税金 75 应收补贴款 9 其他应交款 80 存货 10 其他应付款 81 待摊费用 11 预提费用 82 一年内到期的长期债权投资 21 预计负债 83 其他流动资产 24 一年内到期的长期负债 86 流动资产合计 31 其他流动负债 90 长期投资: 长期股权投资 32 流动负债合计 100 长期债权投资 34 长期负债: 长期投资合计 38 长期借款 101 固定资产: 应付债券 102 固定资产原价 39 其他应付款 103 减:累计折旧 40 专项应付款 106 固定资产净值 41 其他长期负债 108 减固定资产减值准备 42 长期负债合计 110 固定资产净额 43 递延税项: 工程物资 44 递延税款贷项 111 在建工程 45 负债合计 114 固定资产清理 46 固定资产合计 50 所有者权益或股东权益 : 无形资产及其他资产: 实收资本或股本 115 无形资产 51 减:已归还投资 116 长期待摊费用 52 实收资本或股本净额 117 其他长期资产 53 资本公积 118 无形资产及其他资产合计 60 盈余公积 119 其中:法定公益金 120 递延税项: 未分配利润 121 递延税款借项 61 所有者权益或股东权益合计 122 资产总计 67 负债和所有者权益或股东权益合计 135 说明会企01表单位元 1未标注行号的项目如流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税项、流动负债、长期负债、递延税项、流动负债、长期负债、所有者权益或股东权益不需填写 2表内逻辑关系如下 31123456789101112131415161718192021222324252627282930 38323334353637

4139-40 4341-42 5043444546474849 60515253545556575859

6731385060616263646566

1006869707172737475767778798081828384858687888990919293949596979899

110101102103104105106107108109 114100110111112113 122115116117118119121

135114122123124125126127128129130131132133134 67135 注括号中的栏目为预留项目。 CW001-2 企业会计报表利润表编制单位年月日地税编码项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入 1 减:主营业务成本 4 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润亏损以-号填列 10 加:其他业务利润亏损以-号填列 11 减:营业费用 14 管理费用 15 财务费用 16 三、营业利润亏损以-号填列 18 加:投资收益损失以-号填列 19 补贴收入 22 营业外收入 23 减:营业外支出 25 四、利润总额亏损总额以-号填列 27 减:所得税 28 五、净利润净亏损以-号填列 30 补充资料项目本年累计数上年实际数 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加或减少利润总额 4.会计估计变更增加或减少利润总额 5.债务重组损失 6.其他说明表内逻辑关系如下 10123-4-5-6-7-8-9

1810111213-14-15-16-17 2718192021222324-25-26 3027-28-29 注括号中的栏目为预留项目。会企02表单位元 CW001-3 企业会计报表现金流量表编制单位年月地税编码项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金 18 现金流出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21 二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金

22 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30 投资所支付的现金 31 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 投资活动产生的现金流量净额 37 三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56 补充资料项目行次金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量: 净利润 57 加:计提的资产减值准备 58 固定资产折旧 59 无形资产摊销 60 会企03表单位元长期待摊费用摊销 61 待摊费用减少减:增加 64 预提费用增加减:减少 65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减:收益 66 固定资产报废损失 67 财务费用 68 投资损失减:收益 69 递延税款贷项减:借项 70 存货的减少减:增加 71 经营性应收项目的减少减:增加 72 经营性应付项目的增加减:减少 73 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动: 债务转为资本 76 一年内到期的可转换公司债券 77 融资租入固定资产 78 3.现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额 79 减:现金的期初余额 80 加:现金等价物的期末余额 81 减:现金等价物的期初余额 82 现金及现金等价物净增加额 83 说明 1该表为年度报表。 2未标注行号的项目如经营活动产生的现金流量不需填写 3表内逻辑关系如下 912345678 2010111213141516171819

219-20 2922232425262728 36303132333435 3729-36 44383940414243

534546474849505152 5444-53 5621375455 75575859606162636465666768697071727374 7521 8379-8081-82 8356 注括号中的栏目为预留项目。

转载请注明出处范文大全网 » 企业会计报表分析