会计职业道德失范的现状、原因

范文一：会计职业道德失范的现状、原因及重构

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会计职业道德失范的现状、

原因及重构

一、会计职业道德的概念

会计职业道德即是会计行业在规范会计人员的日常职业活动的准则，对会计职业具有严格的规范性，能有效的调节会计职业道德所引起的各项经济活动关系，在会计行业充当着监督者的作用，在会计行业规范中扮演着重要的角色。

会计行业领域的整个过称包括会计处理、会计行为、会计工作、会计经济利益等各要素都有少不了会计职业道德的引导和贯穿，是评价会计人员的个人素质及社会价值观的重要制约手段，关乎会计信息的真实性和工作处理的合法性。

所以，为维持企业的正常经济秩序，会计人员必须要严格规范自我行为，树立良好的职业道德素质，杜绝违法乱纪的账务操作、徇私舞弊等不良现象产生。目前我国会[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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计职业道德失范问题严重，急需引起重视，并加以改正完善。

二、会计职业道德失范的现状

会计从业人员不遵守职业道德，弄虚作假，甚至存在违规、违法行为，这不仅给社会和利益相关者造成了极大的危害，也影响了正常的社会经济秩序，而且产生了不正当利益。目前，会计职业道德失范的现状主要有以下几个方面。

1.会计人员总体职业道德意识浅薄。目前，我国对会计人员的个人道德素质的考评要求不严格，仅仅通过理论测评考试来衡量会计人员的个人从业水平，忽略了会计人员的职业道德素质的严格把关，使得会计行业的职业道德素质水平普遍偏低。会计人员本身的职业道德素质偏低，学习意识薄弱，在行业不良影响下，拉低了整个行业的职业道德水平。

企业领导在聘任会计人员是大多偏重经验，对会计人员的学历要求不高，现在在职的、担任要职的会计人员大多是大中专以下学历，专业的会计能力都不能达到现今社[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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会经济的发展和行业水平的要求，在职业道德方面，更是不能满足经济发展和行业素质水平的需求。

2.财会业务水平偏低。目前，会计行业从业人员总体财会业务水平偏低，会计人员业务素质欠缺、工作能力不强、会计独立性差、缺乏创新，容易对企业管理与决策造成误导。考虑到会计人员总体学历偏低，会计人员的专业知识较落后、结构老化、缺乏职业判断能力。有的会计人员平时不注重学习新知识、新技能，自我感觉良好，在企业工作为了混工作经验，不重视会计知识积累和继续教育，此类会计人员在业务处理过程中，业务能力必然低下，对会计信息的判断、评估必然产生较大偏差，导致会计信息真实性难以得到保证。

3.会计人员不熟知法律法规。很多会计人员由于没有经过系统、正规的培训，大都是通过社会培训机构报考的会计从业资格证、会计师证，很多企业在招聘会计人员时片面看中会计人员的工作经验，不重视对会计人员职业道德和法律法规知识的考核，[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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变相的要求会计人员为公司利益服务。这些问题就导致了会计人员法律法规知识的匮乏，在实际工作中即使违反了“会计法”等法律法规也浑然不知，所以会计人员的工作规范性、合法性难以得到保障，出现弄虚作假、审计失真等现象。

4.会计人员职业原则意识差。会计人员职业道德失范的主要原因来自两方面，一方面，会计人员自身就具有较低的职业道德素质，其本身就认可和同意在工作处理中采用虚假手段制造虚假财务信息，混淆视听，以此获得更大的经济利益。在缺乏正确的思想意识，加之没有正确的职业道德加以引导，更容易走上违法犯罪的道路，对会计行业造成巨大的不利影响。另一方面，许多会计人员的职业道德意识强，但迫于工作压力，企业领导的施压等多种外部因素导致其背离职业道德原则。在迫不得已的情况下，做出了不合法不合理的会计处理行为，长期处于该环境下工作，严重偏离了会计人员正确的职业道德意识。意志力较弱的会计人员在长期的职业道德严重失范的状况下，欣然[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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接受了目前的会计处理原则，放弃自身职业原则，对此，他们将获取更多的好处，所以在利益的驱使下，往往会在工作中不讲诚信，不遵守会计职业道德，甚至不讲原则，没有底线。

三、会计职业道德失范的原因分析

1.企业负责人对会计人员职业道德的影响。我国是法制国家，企业、公民的一切行为都受到法律的约束，会计行业、会计工作同样应该遵循有法可依、执法必严、违法必究的原则。但是，由于缺乏健全的监督管理机制，很难及时查处企业会计人员的违法行为。企业都是以营利为目的，很多企业负责人包庇甚至指使会计人员违反法律法规。在实际工作中，会计人员的劳动收入来源于企业营业收入，企业作为最大的经济利益授予者，在很大程度上对会计人员具有约束和限制作用。会计工作本身就是隶属于企业，没有相应的独立地位，没有单独的决策权和行使权，在实际的经济利害关系中处于被支配地位。所以，会计职业道德行为在很大程度上都受到了企业领导层的影响。 [键入文字] [键入文字] [键入文字]

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2.社会环境对会计人员职业道德失范的影响。面对激烈的就业环境，会计这一行业对人员的需求处于饱和状态，加之，企业对会计人员的职业道德要求不高，行业的道德素质水平处于良莠不齐的状态。许多企业对会计认识不足，偏向于聘用工资要求低，经验多的会计人员，大多忽略了会计人员的整体综合素质的重要性。在社会对会计人员存在普遍的偏见下，严重影响了会计职业道德的重塑意识。不良的社会环境，对会计人员职业道德带来了负面影响，不利于解决我国会计职业道德失范问题。

3.会计人员的自我学习意识差。会计人员除了参加理论考试参加日常的学习外，加强自身职业道德素质建设也是十分必要的。许多会计人员处于在职状态，忙碌的工作已占据大量时间，在会计职业道德的学习方面所用时间极少。除此之外，许多会计人员的自我学习意识差，没有主动学习的意识，导致在长期的工作中，没有新的知识加以充实，表现出思想落后，职业道德素质偏低，专业技能跟不上经济发展要求等现象尤[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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为突出。因此，会计人员应积极主动学习，通过参加继续教育、培专业技能训、进修等途径，不断提升会计专业技能、改善整合会计知识结构，改善会计职业道德素质低的现状。

4.监督制约机制不健全。目前，我国对会计工作的监督制约机制不健全在一定程度上加重了会计人员职业道德失范的现状。会计人员通过审计、收集会计信息等工作为企业负责人及投资者提供重要决策依据，但是在现实会计工作中，监督制约机构很难对会计工作进行实时监督，只能对会计信息、财务报表等进行审查，而对会计工作过程的真实性、独立性无从考究。会计人员的工作多多少少会受到企业负责人的干预，所以不健全的会计监督制约机制难以保障会计成果的真实性、独立性。

四、重塑会计职业道德的措施

1.提高会计人员综合素质。提高会计人员综合素质首先应为会计人员创造良好的社会环境，在我国经济飞速发展中，我国政府不能只关注会计行业对经济发展带来[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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的有利效果，还应为会计行业的发展创造良好的社会环境，积极引导和鼓励会计人员树立良好的职业道德素质，改变企业对会计人员的消极看法，营造良好的发展环境，再次，会计人员要树立积极主动学习的意识，除了专业理论的学习外，还应加强自身职业道德素质的学习，多学习外国先进的会计理念，做一名合格的会计人员。除此之外，企业在录用会计人员时应提高准入门槛，不能仅局限于工作经验，还应考核其接受教育程度，综合考评会计人员，优先录用职业道德素质高的优秀会计人员，从根本上提高会计职业道德的整体水平。

2.建立会计职业道德规范体系。要重塑会计职业道德素质首先要加大对会计人员的教育力度，加大会计人员的职业道德素质考核，要求会计人员认真做好职业规划，将职业道德作为重点规划方向。在此基础上应具备完善的会计职业道德规范体系，很多情况下，会计行业缺乏一个标准的职业道德规范体系，这对于会计人员进行会计工作的约束起不到很好的效果，造成了职业道德失[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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范的现状。而会计职业道德规范体系一旦健全，就能促使会计人员约束自己的会计工作，会计人员在会计工作过程中就会提高专注度，并提高会计业务水平、保证会计信息和审计结构的真实性。

3.加强职业道德教育，建立和完善自律机制。会计人员职业道德素质偏低，这很大程度上是受到会计人员接受的职业道德教育程度不够的影响，因此，要加强会计人员的职业道德意识，就应该在会计教育培训过程中开设职业道德课程，同时对在职的会计人员进行有效的职业道德教育，加强法制教育，这在一定程度上可以促使会计人员合规、合法的进行会计工作，在弄虚作假的时候可以权衡利害关系。同时，配合建立和完善自律机制，会计人员职业道德失范的根本原因在于会计人员会计工作的随意性和利益驱使，完善职业道德自律机构可以从根本上约束会计工作，使得会计人员自觉遵守职业道德。只有会计人员自愿、自觉的遵守职业道德，他们从事的会计工作才具有真实性，才能更好的为企业和投资者提供决策的[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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数据分析。

4.完善会计职业道德的奖惩机制。企业通过企业文化

和制度对员工进行有效的管理，目前，企业基本上都是通过制定企业制度来约束、管理员工的行为和工作，制度管理对员工很受用，因为这直接关系到员工的切身利益，比如工资、待遇、升职等。那么企业和监督管理机构可以通过完善奖惩制度来提高会计人员的职业道德履行度，充分发挥职业道德的作用。通过不定期的对会计人员的会计工作进行检查，并根据检查的结果进行相应的奖励和处罚，同时要适当的加重表彰和处罚的力度，这样就可以从实质上鼓励会计人员自愿遵守职业道德，放弃违背职业道德的消极工作思想，因为会计人员往往会为了获取金钱利益在工作中做出违背职业道德的事情，加大了奖励和处罚力度就可以极大的打消会计人员的侥幸心理。另外，建议对会计人员的升职、更好职称的评定与会计人员工作过程中获得的奖励与处罚相关联，对多次获得奖励的会计人员进行制度优待、政策[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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优待。这样就相当于断了会计人员违规违法操作的后路，自然会遵守会计职业道德。

五、总结

企业会计信息和审计结果的真实程度在很大程度上都取决于会计人员的职业道德素质，会计人员的职业道德素质越高，在处理会计工作和参加审计分析的信息结果的真实性越高，所以面对目前我国严重的会计职业道德失范问题，我们必须加以重视，从自我身边做起，杜绝不良的会计信息，重塑良好的会计形象，为我国会计行业营造一个良好的发展氛围，紧跟国际会计发展水平。

参考文献:

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[4]韩传模，郝景昭。会计职业道德的[键入文字] [键入文字] [键入文字]

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失范与重塑[J].会计研究，2002,5.

[5]杨基炫。会计信息失真与会计行业诚信道德[J].会计文苑，2002.

[6]王美萍。论会计职业道德建设[J].山西财政税务专科学校学报，2004,(5):68~99.

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范文二：浅论会计职业道德失范的原因及对策

浅论会计职业道德失范的原因及对策

摘要：职业道德失范具有多种的表现，也有诸多的原因。因此，探讨和分析会计职业道德失范的表现、原因及解决的对策，具有重要的意义。

关键词：会计职业道德；职业道德失范；会计人员

近年来，商业道德和职业道德问题，愈来愈成为公众关注的焦点。随着改革开放的深入，理论界、界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识，那就是：要建设健康的、有活力的市场，必须尊崇诚信原则。缺乏诚信，经济运行的成本会极其高昂，甚至根本无法运行。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里，弱者得不到公平，坦诚者最易受到伤害。因此，建立一个以诚信为基础的市场经济是社会公众的共同愿望。在会计行业里面，会计人员的职业道德是最备受争议的，所谓会计职业道德，就是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质。它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。因为会计涉及到社会的各个方面。凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就有会计人员的职业道德。因此，会计职业道德渗透到社会的各个角落。从而可以看出会计职业道德其实就是一个诚信的体现。本文拟就会计职业道德失范原因及对策问题，谈谈自己一些粗浅的看法。

一、会计职业道德失范的表现

会计职业道德是会计从业人员从事会计工作应遵循的道德标准，它体现了会计工作的特点和会计职业责任的要求，规定了会计从业人员在履行公职中应当怎么样或不应当怎么样。会计职业道德标准是财经法规、财会制度所不能替代的。当前，人们痛恨虚情假义，倡导诚信，呼吁从业人员遵循职业道德，但仍存在会计职业道德失范现象，主要表现在如下诸方面。

1．利益驱动，诚信缺失。计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了实事求是、客观公正的道德规范。在现实经济生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，大肆造假。另一方面，会计人员在单位的地位具有天然的从属性，其职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小，不可避免地从属于所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准。当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚持实事求是、客观公正的原则。根据有关资料显示，当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，有相当多的会计人员认为应作好“技术处理”以使单位负责人意见得以“巧妙”实施。有的在面对外部监督时，甚至作好所谓“协调”、“配合”，使监督弱化以至流于形式。另外，在现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人员之手。还有发生在国内的一些大公司财务欺诈案，使会计业面临着“诚信危机”。在证券市场上，银广厦、麦科特、ST黎明等一系列财务造假公司的曝光，牵出了相关的华鹏、华伦等会计师事务所，每一起造假事件涉案金额之巨、涉及面之广令人触目惊心。这也从侧面反映出我国部分会计人员职业道德水准不高的现状，是诚信缺失的表现。

2．会计法制观念淡薄，监督制约机制乏力。不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法，依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的概念，对职业道德规范和政策法规似懂非懂，十分模糊。这是现实中会计职业道德思想基础的严重缺失。另外，在实际工作中折射出会计监督机制相当不完备。如单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益对企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，但这种内部审计在有些单位完全是形式，基本上起不到监督的作用。而有关部门每年都要进行税收财务物价检查，因其经常性、规范性以及广度、深度、力度不够，也不能给单位内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。这在一定程度上助涨了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。

3．财会业务水平偏低，缺乏钻研业务精神。我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。现实中不少会计人员缺乏基本的业务

素质，会计工作频于应付差事。他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表挤数的现象。实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。

二、会计职业道德失范的成因

原国务院总理**曾题词、并多次强调

1．屈从领导的压力，职业道德被迫失范。受单位负责人的不良道德影响。在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中，能否发挥作用，和发挥作用的大小，关系在于单位负责人的从属关系。而这种从属性又与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水准密切相关。单位负责人为了达到一些经济利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。因而会计人员在领导的指使，强令下被动的做假帐，否则会使会计人员的个人利益受到很严重的损害甚至丢了饭碗，所以，要恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的。虽然也有些会计人员因缺欠职业道德而造假，但究其根源还是手握大权的幕后指使人所造成的。

2．会计法制观念淡薄，监督机制乏力，导致职业道德失范。不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法，依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的概念，对职业道德规范和政策法规似懂非懂，十分模糊。这是现实中会计职业道德思想基础的严重缺失。对当前普遍发生的会计信息失真的现象，会计人员所起的作用、责任方面，主动出谋划策的占11.2%；配合单位负责人作假的占26.8%；被近操作的点44.7%；因业务水平低而出错的占17.3%.情况表明，占38%的会计人员的主动出谋划策、配合作假的行为，主观动机虽有不同，多少都是一种故意作假行为，而其中主动出谋划策的更是一种通同作弊的行为了。另外，在实际工作中折射出会计监督机制相当不完备。如单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益对企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，但这种内部审计在有些单位完全是形式，基本上起不到监督的作用。而有关部门每年都要进行税收财务物价检查，因其经常性、规范性以及广度、深度、力度不够，也不能给单位内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。这在一定程度上助涨了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。 3．业务水平偏低，缺乏钻研业务精神，导致职业道德失范。据统计，我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。现实中不少人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付差事。他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表挤数的现象。实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。

4．利益驱动，会计职业道德失范。会计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了实事求是、客观公正的道德规范。在现实生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，大肆造假。由于会计人员个人利益膨胀，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，监守自盗，利用职务之便贪污、挪用公款、以身试法。某事业单位女会计许某，在其担任会计兼出纳的10年中，利用各种各样的手段贪污公款7272万元，是建国以来某省最大的一宗经济案件，媒体报导时冠以“惊天大案”，许某已被判处死刑。某房地产公司会计黎某，中专毕业，参加工作仅三年，利用单位财务制度不严密，贪污公款200多万元。这种严重的违法犯罪行为虽然是少数会计人员所为，但也的确反映出在改革开放后的市场经济条件下，在会计队伍中确有一些人职业道德论丧，走上犯罪的道路。

三、解决会计职业道德失范的对策

不同时期，有不同的道德标准。在社会主义市场经济条件下，随着改革开放的不断深入，类型多样化。财会人员所维护的不仅仅是企业和国家的利益，还涉及到委托人与受委托人的多方利益。因此，在新形势下，对会计人员的职业道德失范的解决应该要遵循以下对策。

1．加强学习，提高职业道德水准。努力学习政治，提高思想觉悟，这是财务人员做好工作的前提。要组织财会人员认真学习**同志关于讲政治的重要讲话，学习时事政治，广大财会人员牢固树立共产主义信念和全心全意为人民服务的思想。同时还要做好思想品德教育。财会人员不能只埋头于繁杂的日常事务中，要掌握时代的脉搏，把自己的工作自觉融人改革的大潮，不要迷失方向。要树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。只有这样，才能严格遵守和执行国家制定的财会法规，一丝不苟地按财务制度办事，认真进行核算和管理，忠实履行财务监督职能，在抵制和纠正当前不正之风中发挥积极作用；才能在工作中坚持遵守会计职业道德。认真贯彻执行《会计法》和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财。

2．加快法制建设步伐，建立和健全会计法规体系，加大执法力度。法治对会计职业道德建设具有重要的保证作用和促进作用。法制就是必须建立健全规范会计职业道德行为的、法规和制度，并严格执行。新《会计法》已于7月1日正式实施，为了保证《会计法》的有效施行，还必须建立、健全相应的会计法规、规章，使《会计法》的有关规定具体化。近年来，为适应经济的要求，我国会计法规制度建设取得了重要进展，相继发布实施《总会计师条例》、《会计专业技术职务试行条例》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《代理记帐管理暂行办法》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则》、《事业会计准则》、《会计从业资格管理办法》以及一系列的会计核算制度等（下转第210页）（上接第203页）会计法规、规章、制度，基本保证了会计工作有法可依，有章可循。但是，我国的法规、制度建设与整个改革开放和化建设的要求相比，还有不少差距，必须在实践中不断地加以健全和完善。近年来，会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，虽然与法律约束力不够有一定关系，但执法力度不强也是重要原因之一。因此，必须切实贯彻实施《会计法》，加大会计工作执法力度，财政部门要切实履行《会计法》赋予的职责，强化对会计工作的监管，对检查中发现的违法违纪问题，必须依法给予行政处罚，构成犯罪的，要依法移交司法部门追究其刑事责任。

3．建立会计职业道德监管组织和建立会计职业道德行为的追踪记录制度。监管组织的建立，根据我国的实际，可以分两步走，在目前条件尚不具备的情况下，先在会计学会下组建会计职业道德委员会，这一步近期相对容易做到。但权威性稍差，待条件成熟后，建议充分发挥市场经济条件下行业协会组织的作用，单独组建中国会计协会，权威性较高，负责全国会计职业道德的监管。此外，建议结合会计证的年度检查，对全国的持证会计人员进行注册登记，建立道德行为档案。对在各种财政、审计、税务检查中，提供虚假会计人员，进行量化记分，在会计证年检时根据档案记录，采取相应的惩罚措施。

会计职业道德建设是一项涉及面广的社会系统工程，任重而道远。特别是随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，随着会计改革不断深入，会计行业越来越为世人所瞩目，讲求会计诚信，加强会计职业道德建设尤为重要，因此加强我国会计职业道德建设具有极其重要的意义。

[1]刘富乾，等.浅论财会人员的职业道德素养[A].高师财务管理研究[C].南京师范大学出版社，2000.

[2]杨良超.试论高校会计职业道德建设的途径[A].高师财务管理研究[C].南京师大出版社，2000.

[3]斯惠文.浅论提高会计人员素质[J].辽宁教育会计通讯，2000，（8-9）.

范文三：论会计职业道德失范的原因及对策

论会计职业道德失范的原因及对策

摘要：会计职业道德失范具有多种的表现，也有诸多的原因。因此，探讨和分析会计职业道德失范的表现、原因及解决的对策，具有重要的意义。

关键词：会计职业道德；职业道德失范；会计人员

近年来，商业道德和职业道德问题，愈来愈成为公众关注的焦点。随着改革开放的深入，理论界、企业界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识，那就是：要建设健康的、有活力的市场经济，必须尊崇诚信原则。缺乏诚信，经济运行的成本会极其高昂，甚至根本无法运行。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里，弱者得不到公平，坦诚者最易受到伤害。因此，建立一个以诚信为基础的市场经济是社会公众的共同愿望。在会计行业里面，会计人员的职业道德是最备受争议的，所谓会计职业道德，就是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质。它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。因为会计涉及到社会的各个方面。凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就有会计人员的职业道德。因此，会计职业道德渗透到社会的各个角落。从而可以看出会计职业道德其实就是一个诚信的体现。本文拟就会计职业道德失范原因及对策问题，谈谈自己一些粗浅的看法。

一、会计职业道德失范的表现

1．利益驱动，诚信缺失。计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了实事求是、客观公正的道德规范。在现实经济生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，大肆造假。另一方面，会计人员在单位的地位具有天然的从属性，其职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小，不可避免地从属于所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准。当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚持实事求是、客观公正的原则。根据有关资料显示，当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，有相当多的会计人员认为应作好“技术处理”以使单位负责人意见得以“巧妙”实施。有的在面对外部监督时，甚至作好所谓“协调”、“配合”，使监督弱化以至流于形式。另外，在现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人员之手。还有发生在国内的一些大公司财务欺诈案，使会计业面临着“诚信危机”。在中国证券市场上，银广厦、麦科特、ST黎明等一系列财务造假公司的曝光，牵出了相关的华鹏、华伦等会计师事务所，每一起造假事件涉案金额之巨、涉及面之广令人触目惊心。这也从侧面反映出我国部分会计人员职业道德水准不高的现状，是诚信缺失的表现。

检查，因其经常性、规范性以及广度、深度、力度不够，也不能给单位内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。这在一定程度上助涨了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。

3．财会业务水平偏低，缺乏钻研业务精神。我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。现实中不少会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付差事。他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表挤数的现象。实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。

二、会计职业道德失范的成因

原国务院总理**曾题词、并多次强调

3．业务水平偏低，缺乏钻研业务精神，导致职业道德失范。据统计，我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。现实中不少会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付差事。他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表挤数的现象。实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。

4．利益驱动，会计职业道德失范。会计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了实事求是、客观公正的道德规范。在现实经济生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，大肆造假。由于会计人员个人利益膨胀，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，监守自盗，利用职务之便贪污、挪用公款、以身试法。某事业单位女会计许某，在其担任会计兼出纳的10年中，利用各种各样的手段贪污公款7272万元，是建国以来某省最大的一宗经济案件，媒体报导时冠以“惊天大案”，许某已被判处死刑。某房地产公司会计黎某，中专毕业，参加工作仅三年，利用单位财务制度不严密，贪污公款200多万元。这种严重的违法犯罪行为虽然是少数会计人员所为，但也的确反映出在改革开放后的市场经济条件下，在会计队伍中确有一些人职业道德论丧，走上犯罪的道路。

三、解决会计职业道德失范的对策

不同历史时期，有不同的道德标准。在社会主义市场经济条件下，随着改革开放的不断深入，企业类型多样化。财会人员所维护的不仅仅是企业和国家的利益，还涉及到委托人与受委托人的多方利益。因此，在新形势下，对会计人员的职业道德失范的解决应该要遵循以下对策。

1．加强政治学习，提高职业道德水准。努力学习政治，提高思想觉悟，这是财务人员做好工作的前提。要组织财会人员认真学习**同志关于讲政治的重要讲话，学习时事政治，教育广大财会人员牢固树立共产主义信念和全心全意为人民服务的思想。同时还要做好思想品德教育。财会人员不能只埋头于繁杂的日常事务中，要掌握时代的脉搏，把自己的工作自觉融人改革的大潮，不要迷失方向。要树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。只有这样，才能严格遵守和执行国家制定的财会法规，一丝不苟地按财务制度办事，认真进行核算和管理，忠实履行财务监督职能，在抵制和纠正当前不正之风中发挥积极作用；才能在工作中坚持遵守会计职业道德。认真贯彻执行《》和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财。

2．加快法制建设步伐，建立和健全会计法规体系，加大执法力度。法治对会计职业道德建设具有重要的保证作用和促进作用。法制就是必须建立健全规范会计职业道德行为的法律、法规和制度，并严格执行。新《》已于7月1日正式实施，为了保证《》的有效施行，还必须建立、健全相应的会计法规、规章，使《》的有关规定具体化。近年来，为适应经济发展的要求，我国会计法规制度建设取得了重要进展，相继发布实施《》、《会计专业技术职务试行条例》、《》、《》、《》、《》、《》、《》、《》以及一系列的会计核算制度等会计法规、规章、制度，基本保证了会计工作有法可依，有章可循。但是，我国的法规、制度建设与整个改革开放和现代化建设的要求相比，还有不少差距，必须在实践中不断地加以健全和完善。近年来，会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，虽然与法律约束力不够有一定关系，但执法力度不强也是重要原因之一。因此，必须切实贯彻实施《》，加大会计工作执法力度，财政部门要切实履行《》赋予的职责，强化对会计工作的监管，对检查中发现的违法违纪问题，必须依法给予行政处罚，构成犯罪的，要依法移交司法部门追究其刑事责任。

3．建立会计职业道德监管组织和建立会计职业道德行为的追踪记录制度。监管组织的建立，根据我国的实际，可以分两步走，在目前条件尚不具备的情况下，先在中国会计学会下组建会计职业道德委员会，这一步近期相对容易做到。但权威性稍差，待条件成熟后，建议充分发挥市场经济条件下行业协会组织的作用，单独组建中国会计协会，权威性较高，负责全国会计职业道德的监管。此外，建议结合会计证的年度检查，对全国的持证会计人员进行注册登记，建立道德行为档案。对在各种财政、审计、税务检查中，提供虚假会计人员，进行量化记分，在会计证年检时根据档案记录，采取相应的惩罚措施。

参考文献：

[1]刘富乾，等.浅论财会人员的职业道德素养[A].高师财务管理研究[C].南京师范大学出版社，2000.

[2]杨良超.试论高校会计职业道德建设的途径[A].高师财务管理研究[C].南京师大出版社，2000.

[3]斯惠文.浅论提高会计人员素质[J].辽宁教育会计通讯，2000，（

8-9）.

范文四：会计职业道德失范原因探析

　　中图分类号：F830 文献标识码：A

　　内容摘要：随着市场经济的日益发展，会计这个行业也越来越受到各个领域的重视。而会计这个职业作为涉及经济活动的重要领域，其工作的质量如何，会直接影响到投资者、经营者和社会公众的利益，甚至影响到整个社会的经济秩序。然而，在近些年来，因会计人员的职业道德标准下滑造成严重后果的事件时常发生。为此，本文对当前我国会计人才职业道德现状进行了分析，并探析会计职业道德失范的原因，最后提出了强化会计职业道德建设的几点对策。

　　关键词：会计人才职业道德现状分析对策

　　我国会计职业道德现状

　　（一）会计人员遵纪守法的意识日益淡薄

　　在日常的实际工作中，由于缺乏有效的监督机制及会计人员在工作中对自身要求不严格，会计人员遵纪守法的意识往往会日益变得淡薄，而这也是会计职业道德思想基础扭曲的最直接表现。会计人员遵纪守法的意识日益淡薄主要体现在：不重视依法办事的原则，随意以自己的意识行事，从而在很大程度上使得会计工作违反操作规范，最终导致会计信息不合法；熟悉法规的会计人员不多，其法律意识较弱，即便对于一些熟悉法规的会计人员，也往往不去或是不能依法办事；虽然重视敬业爱岗，但与依法办事、客观公正等四项内容的重视程度不相符，在实际工作中反映出来的敬业爱岗的品质具体体现较差，亟待加强会计人员的自律行为。

　　（二）客观公正的工作态度和精益求精的工作精神严重缺乏

　　很多会计工作人员在工作中会产生懈怠情绪，过于满足现状而不思进取，缺乏实事求是、客观公正的严谨工作态度，这便直接影响会计信息质量的提高。除此之外，在处理会计业务的时侯，往往会被旁人的思想所左右，从而使会计工作人员不能够公平、公正地对待利益的各方，甚至会出现牺牲国家利益换取个人利益的现象。

　　（三）会计职业胜任能力较差

　　就目前而言，很多企业会计工作人员明显不能够适应市场经济形势的变化，其业务水平还只是停留在原有的基础上，并没有随着形势的变化来提升自己的能力。具体表现是对一些新的制度、规则不够了解、不够熟悉以及不重视自身专业的培训以及专业知识的学习，甚至忽略了日常工作中职业经验的总结以及积累，这既体现了企业在人力资源管理方面的疏漏，也表明会计人员缺乏努力进取的工作积极性。

　　（四）缺乏独立性使会计监督难以奏效

　　我国的会计工作人员在一般情况下都是由本单位的领导来聘任，也就是说会计工作人员的个人利益是与企业利益紧密结合在一起的，并不具备独立性。而在这种条件下，会计工作人员往往会出于自身的利益考虑，在工作中做出违背会计行业道德规范的行为。

　　会计人员道德失范的危害

　　正常的社会经济秩序受影响。据相关调查数据显示，当前对会计信息的真实性抱有怀疑态度的社会公众占88%，其中，69%的人认为大部分企业单位的个别项目存在着会计失真的现象，19%的人认为大部分企业单位的多数项目存在着会计信息失真的现象。这就表明了对于会计信息的真实性大多数人都会产生怀疑，失真的会计信息不能为决策者制定决策提供有效的依据，这样就势必会对正常的社会经济秩序造成影响。

　　投资者和债权人的利益受损害。在市场经济领域的交易活动中不管是投资者选择股票投资，还是银行发贷款，其投资者和银行信贷人员都会对上市公司的财务报告或其它信息资料进行认真地分析，而其中不真实的会计信息会影响会计信息的使用者，致使其作出不正确的投资和贷款决策，从而使其不可避免地遭受到严重的投资损失和坏账损失。

　　滋生贪污腐败，败坏党风政风。在企业单位中，会计人员有时为了自身利益不受损害，在出现与职业道德相违背的情况时，若从属领导的安排，不依法、不坚持原则做事，这样不仅会产生经济秩序运行中的混乱，也会给各种消极腐败现象提供可乘之机。

　　会计职业道德失范的原因

　　历史及道德环境恶化的影响。自从我国改革开放政策以后，人们的思想意识以及价值观念都相应地发生了巨大的变化。虽然社会经济的增长速度较快，但是道德建设却相对比较滞后，这也就使得越来越多的国人倾向于拜金主义以及享乐主义。这一点在会计这个行业中同样有所体现，比如说做假账，而且现在做假帐的单位还不是少数，有的甚至还可以很“ 专业”，重要的是社会的舆论竟然也不谴责做假账的行为，最终形成了一个明明是错的行为，却错即是对的职业环境，做假账的会计工作人员也会逐渐的遗失自己的良心以及道德，甚至不知道曾经坚持过的原则是不是正确。单位负责人的不良道德影响。单位中的会计工作主要由单位负责人领导和管理，而会计人员是在单位负责人的领导管理之下而进行工作的工作人员，其要对单位负责人负责，而单位负责人则要对社会负责，若要从法律规定上和职业道德规范上去要求会计人员确保会计资料的质量，实现自己的职业道德，这也只能在单位负责人道德水平允许的前提下才能进行。由此可见，在单位会计人员从属于单位负责人，其职业道德上也具有从属性。会计人员的工作完全在单位负责人的领导管理下进行，单位负责人拥有充分的用人权，会计人员只是单位内部受聘、受雇的从业人员，由于这种从属性往往使会计人员难以摆正自己的位置，在单位利益与国家利益相冲突时，会计人员常常处于两难境地。从财政部门组织的会计工作检查情况看，公开曝光的造假账、提供虚假财务会计报告的典型案例中，产生造假账等违法会计行为的原因是多方面的，其中单位内部原因尤为突出，而单位负责人的授意、指使、强令是关键因素。

　　会计人员本身的原因。很多在基层工作的会计人员素质较低，而在素质低的基础上再加之缺乏应有的职业道德，也就使得自觉性会比较差，最终造成会计这个职业的不良风气。由于会计人员隶属于所在单位，不可能不受权力、职位、利益的影响，客观上还承受着所在单位领导人的压力，造成一些会计人员对违背会计法的现象睁一只眼、闭一只眼，以免受到打击迫害，甚至为领导人出谋划策，亲身参与违法活动。

　　现有会计人才的培养乏力。我国高等教育重专业教育轻基础教育的情况比较突出，这种狭隘而片面化的教育造成学生做事做人方面的很多不足。在做事方面，知识狭窄、基础不实、能力不强、后劲不足；在做人方面，道德文化水准下降，缺乏责任感、进取意识和爱国奉献精神。具体到会计行业，体现为会计人员对自身在企业中的角色定位和作用缺乏正确的认识，对工作不认真负责，没有在实践中相应地提升能力，忽视行业规范的约束，甚至为实现自身利益作出违法行为。

　　强化会计职业道德建设的对策

　　（一）改革人事管理体制且优化会计人员“生存”环境

　　财政部门要将从业人员资料档案建立起来，聘用素质高、能力强、具有从业资格的会计人员，这样才能强化对会计人员的管理，不能出现无证人员上岗，或是将会计人员进行随意撤换的现象，要让会计人员逐渐从服务单位依附关系解脱出来，以消除后顾之忧。在这样的环境支持下，这样才会更有利于会计人员进行独立行使会计核算、会计控制及会计监督的职能，从而才能客观公正、依法办事，恪守职业道德，最终对财经法纪的严肃性起到有效的维护作用，将经济领域违法犯罪活动减少到最少，以推动社会经济的健康有序发展。

　　（二）调整会计人员培训内容并注重会计职业道德教育

　　要重视会计人员的职业道德教育，根据实际情况与需要来不断调整会计人员的培训内容，使会计人员的专业能力与素质能满足经济发展的要求。在会计职业道德教育中，不仅要教授相关的知识与技巧，更要将道德标准和敬业精神灌输给受训人员，使其在实践中具有明确的指导思想。此外，不仅要加强在校会计专业学生的职业道德教育，更要对在岗会计人员职业道德的提高加以重视，要将职业道德规范转化成会计人员自身的思想观念以及行为准则，这样对会计和经济的良性发展才能起到促进作用。

　　（三）建立健全会计法规体系以强化行业监管

　　法治对于会计职业道德的建设具有重要的保证和促进作用，因而为使会计职业道德建设有法可依、有章可循，需要加快会计职业道德行为的法律法规和规章制度的建立和健全速度，并加大执法力度，依法处理会计违法违纪等问题。此外，要强化对会计行业的监管力度，要让会计职业团体的作用充分发挥出来，加强会计人员职业道德的规范建设，将切实可行的会计职业道德规范制定出来，会计人员权责要分明，会计人员的职业行为要以法律和行业规章的形式来约束，并通过培训和日常的约束使这些道德规范内化为会计人员的自觉行为，将良好的会计人员职业形象展示给社会，不断促进会计行业的健康发展。

　　（四）培养财务会计人员正确的世界观、人生观、价值观

　　真实性是会计信息质量的基本要求之一。真实的会计信息能够提供符合确认和计量要求的各项会计要素及其它相关信息，这样才能保证会计信息的内容完整及真实可信。会计人员作为会计工作的主体，对于会计信息的真实性具有较大的影响力。鉴于会计信息真实性的重要性，会计人员必须把诚信放在首位，把它当成人生的一种追求，以诚信为做人标准，一名优秀的财务会计人员不仅要有一流的专业知识，更要有一流的职业道德水平，严格规范会计行为就是要求会计人员严格履行法定的职责，忠于职守、坚持原则也是提高会计工作质量的有力保障。无论何时，高水准的职业道德是一名会计人员所应具备的最基本的素质，失去它就无从谈起会计工作质量和会计信息，因此要求财务人员必须对照会计法规，知法守法，廉洁自律。面对纷繁复杂的社会环境，财务人员要树立正确的世界观、人生观、价值观，在思想上热爱本职工作，热爱自己的岗位，把工作视为自身的一种需要和自我价值的体现，在实践中不断丰富和完善自身专业知识。

　　（五）建立会计岗位轮换制度以保证会计工作质量

　　在财政部制定的《会计基础工作规范》中规定了“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。即要进行有计划的会计轮岗制度的实施，这样才能利于强化会计工作的内部监督力度，并杜绝贪污腐化行为的出现。同时，实行会计岗位轮换制度，还有利于全体会计人员业务素质的提高，使其掌握更多的岗位技能，从而整体提高本单位会计管理水平。此外，岗位轮换制度还能将会计人员的工作积极性和创造性充分调动起来，让其体验内容和形式不同的业务岗位，将业务工作的新思路和新思想激发出来，有利于企业整体积极工作氛围的形成和人心的凝聚。

　　（六）建立健全选拔激励机制

　　企业应选择那些具有较强事业心、文化素质较高、在专业知识和技能方面具有较高水平的会计人员。与此同时，企业要建立健全选拔激励机制，激发会计人员的主观能动性及工作热情。因此，在日常的工作中，要对会计人员的职业道德情况进行定量和定性的考核和评价，并根据个人的能力安排适宜的岗位，这样不仅可以提高会计人员的工作积极性，还能提高其工作效率。对于工作表现突出的会计人员，除了进行相应的物质奖励之外，还要进行晋升、专业培训等方面的精神奖励。

　　总之，会计工作在社会经济生活中的作用日趋重要，其服务质量的好坏不仅会影响投资者、经营者和社会公众的利益，还会影响社会经济的稳定。虽然目前我国会计法制和职业道德建设取得了较大发展，但在实际的会计工作中还存在许多亟待解决的问题，其表现之一为会计职业道德失范。本文分析了我国会计职业道德现状及会计人员道德失范的危害，在此基础上分析了其形成原因，探讨了加强会计职业道德建设的对策，指出要加强会计人员职业道德建设，不断提高会计人员道德素质和业务水平，提高整个会计工作质量，这样才会使单位会计工作处于良性循环并不断进步，社会经济才能更好地发展。

　　参考文献：

　　1.刘富乾.浅论财会人员的职业道德素养[A].高师财务管理研究[C].南京师范大学出版社，2000

　　2.杨良超.试论高校会计职业道德建设的途径[A].高师财务管理研究[C].南京师范大学出版社，2000

　　3.斯惠文.浅论提高会计人员素质[J].辽宁教育会计通讯，2000

　　4.邓春华.财务会计风险防范[M].中国财政经济出版社，2001

　　5.王春峰.金融市场风险管理[M].天津大学出版社，2001

范文五：科学道德失范的原因分析

来源：233网校论文中心[ 2007-01-25 13:32:00 ]阅读：44作者：陈艳编辑：studa20

摘要?科学道德失范现象是现今科技界普遍关注的问题，为什么会发生这么多的失范行为？本文从道德约束力的削弱、科学精神的匮乏、功利主义的泛滥以及科研管理体制不完善等几个方面来探讨引起科学道德失范的内外原因。

关键词科学道德科学道德失范道德约束力科学精神

科学道德是人们从事科学技术活动时所遵循的道德规范和行为准则，是指导科学技术工作者在科学技术活动中正确处理人与人、个人与社会、个人与国家之间关系的行为规范，也是衡量科学技术工作者道德品质的重要标准。科学道德在古代已有萌芽，在近代开始形成并相对独立化，而在最近几十年里，科学道德问题受到全世界的普遍关注，追究其原因，最重要的一条是科学研究中道德失范行为日益严重，引发科学道德危机。

这里提到的科学道德失范是指在科学活动中违背科学共同体所公认的行为规范和价值观念的思想、感受和行为。它包括伪造学历、伪造工作经历；抹煞前人成果，自我夸张宣传；伪造或篡改原始实验数据；抄袭、剽窃他人成果；一稿两投甚至多投；强行在自己并无贡献的论文上署名；为商业广告作不符合实际的宣传等。这些失范行为不仅在自然科学研究中大量存在，在社会科学研究中也极为普遍。这些严重影响了科技工作者之间的相互信任，破坏了科学研究的纯洁性；并在一定程度上影响了我国的科研水平和科技竞争力。

面对上述表现各异、数量众多的科学道德失范问题，以及由此带来的严重后果，探讨其产生的原因就显得极为必要，本文从以下几个方面进行阐述。

1 道德约束力的削弱

所谓道德约束力，既包括内在的道德约束力即科学工作者思想上的自觉约束，又包括外在的道德约束力即科学共同体对违反规范行为的制裁。功利主义的继承人穆勒在论述道德约束力的理论时就注重道德的自觉性和道德良心的培养。他指出，“一切伦理体系的最后约束力是我们自觉心中的一种主观感情”，这种主观感情就是良心。“人要做违犯我们是非标准的行为必定要冲过这个感情的重围，并且假如我们终于违反这个标准，这团感情大概后来要变成了悔恨，而重视于心上”。从穆勒的论述中可见，内在的道德约束力必须通过科学工作者内心的力量来起作用即对真理的追求和对良知的敬畏。这种内心的道德力量的形成，必须由科学工作者通过自我反省、自我评价、自我检查，自觉地将科学共同体共同遵守的道德原则、规范内化为内心的道德法则。不过，在这内化的过程中，由于不同的科学工作者的思想境界、文化背景等内外条件的不同，致使形成的内在的道德境界、道德情操也有高有低，而在这种低的内在道德情操支配下的道德行为的选择出现偏差，做出越轨行为，就不足为怪了。就像现在报纸披露的大量的剽窃、抄袭事件等。而且，由于内在的道德约束不具有强制力和威慑力，固很难达到扬善惩恶的效果，必然更加削弱现实中科技工作者对科学道德责任实际承担的积极性和主动性。

外在的道德约束力是科学共同体通过舆论制裁、经济制裁等来引导科技工作者的道德观念、道德情感、道德意志、道德信念等方面发生变化，自觉地实践道德行为和习惯。现在有些国家在科学共同体内制定了一些较为严厉但大家都自发遵守的行规，谁违背了将失去诸如申请课题、加入团体协会、参与评奖、在专业杂志上发表论文，严重者被开除等，以此来减少越轨行为的发生。不过，尽管最近几年来媒体揭露了大量科学不端行为，但大多时候是遮遮掩掩，语言不详，连违规者的名字都不敢提。更为严重的是，在许多情况下，科学不端行为暴露并被披露后，某些权威学者或行为人所在的单位本着家丑不可外扬和事属小节的心态，对这种恶劣行为不但熟视无睹，不予处理，而且极力袒护，更有甚者反过来对被侵权者予以“制裁”。这些情况又给其他作弊者以心理上的侥幸，致使剽窃、伪造者越发大胆起来。因此，以舆论制裁和经济制裁为主的外在道德约束并没有达到其约束效果。

2 科学精神的匮乏

一般而言，科学精神分广义和狭义两种，广义的科学精神包括一系列的科学规范和科学要求，也包括科学价值观等。狭义的科学精神是指科学研究上的求真、求实的精神以及批判的怀疑精神。科学是研究探索和掌握事物的规律的，而规律是客观的，是不依人的意志为转移的，这就要求科学工作者尊重事实，在工作中占有资料、充分论证，对科学实验工作的每一步骤都要严格、周密、细心、慎重，要反复论证数据的准确性。在对待科学成果时，要客观、不夸大，而且要尊重别人的成果，正确对待荣誉。现在有许多科技工作者在研究中对实验数据进行筛选，只挑选或发表那些对自己的研究有利的“最佳”结果。在对待科学成果时，进行虚张宣传，动则就用“国内先进”、“国内首创”、“国际先进”、“国际领先”、“填补空白”等褒扬词语。其实，不管有多大创新，总是以前人或他人的成果为基础、前提、出发点的，借鉴、引证他人的观点和材料是不可避免的，因此一定要明确列出援引过的著作、论文、技术资料或注明出处，这是对前人劳动成果的最起码的尊重。许多伟大的科学家都是这样做的，达尔文就曾说过：“如果没有以往那许多可钦佩的观察者们所收集的大量材料，我决不会写出那些书来，而且也不会在公众的脑海中留下任何印象，因此，光荣基本上是属于他们的”。这些科学家们所表现出来的崇高的科学精神很值得现今的科技工作者们学习。

科学研究还要求科技工作者不应该只会躺在现成知识上重复咀嚼他人的理论成果，而要有批判的怀疑精神。英国科学家毕尔生曾提出：“在我们这个本质上是科学研究的时代，怀疑与批判的优势不应被视为绝望与没落的征兆，它是进步的保障之一。”科学的历史是在真理与谬误不断斗争中壮大的历史，科学认识也是在一定程度上揭示事物某一方面的特征，因此科学的怀疑就成为科学研究的起点。不过，由于中国文化长期以来强调以古代传统和即定原则为规范和标准，对于那些封建伦理，人们视为最高原则，只强调遵守，不允许怀疑。在这一传统的统治下，人们的思想就会在不知不觉中形成对权威的依赖和信任，怀疑精神无法耕植于大众。转贴于 233网校论文中心 http://www.studa.

n3 功利主义的泛滥

功利即功效、效率及便利。即在科技活动中，行为主体的目的是为了追求利益。科学的功利观是科学研究的一个动力，一种催化剂，也可促使新的科学研究迅速投入到实际运用中去，促使生产力和经济的发展，改变人类的工作和生活条件；与此同时，科学技术本身也得到了空前的发展。因而，由培根等学者发展起来的科学功利主义得到人类的支持和拥护。不过，由于我国在相当长一段时间内实行计划经济，个人利益被禁锢起来，片面强调集体利益，在很大程度上挫伤了人们的科研积极性。而现在在实行市场经济体制的过程中，人们思想上出现了某种程度的“矫枉过正”，又出现了过分强调科学的功利性的趋势。再加上现今社会大环境是，以追求物质利益和生活享受为社会主流的价值取向，人们的消费观念不断变化，人性中本身固有的贪图享乐的欲望被不断激发、膨胀。而作为社会群体一部分的科学工作者自然也不能超脱于这一社会环境之外。某些科技工作者在许多不正当的甚至是邪恶的物质享受、权力诱惑前，“暂时”的丧失或“永久”的出卖自己的科学良知，似乎就成了顺理成章的事。前些年曾有一所知名大学的几位教授，公开宣称他们亲眼目睹了水可以变成油，多家新闻媒体争相报道，将其称作“中国继四大发明后的又一大发明，将对世界文明产生划时代的意义，”直到一起经济案件的发生，才彻底揭开了“水变油”的骗局。这种闹剧的产生，归根结底他们不过是为了“名”和“利”而已。

4 科研管理体制不完善

当前我国在科技工作者的考核制度、评价体系等方面，现行政策与实际情况严重脱钩。在实际运行中缺乏合理的科学评价体系和办法，缺乏良好的监督和制约机制，缺乏学术民主和学术争鸣的氛围。在对科学工作者的考核方面，现行的考核标准一般都是以发表论文的数量来统计，《科学》杂志登多少篇、《自然》杂志登多少篇等等。科技工作者为应对考核，经常将本可以写成一篇好的论文拆成多篇，论文数量凑足了，质量却下来了。在对科研成果的评价方面，评价体系存在着以下弊端：一是因评价者水平不同导致评价结果各异；二是评价人有时因为个人利益、团体利益及人际关系等因素影响评价工作；三是评价人滥用职权，利用工作之便拒绝接受同行竞争者的论文，或推迟发表竞争者的论文，甚至将他人的论文或研究计划的信息占为之用或传递给他人；四是评价中存在着“马太效应”，有的评价人对著名的专家、学者过分迷信，认为他们的科研成果都是高水平的，对他们所提交的成果审查只是过过场而已，而对未成名的科技工作者的成果则予以贬低，缩小其影响。这些不良的科研评价误导了科研实践，助长了科技界的越轨行为。国外针对上述问题制定了很多规定，如法国国家科研中心严格规定了评审人员的行为准则和义务包括保密义务、明示原则、明确责任等。遗憾的是我国至今仍没有一套行之有效的管理机制、监督机制出台，以致对某些人的失范行为一直停留在纸面声讨和旧事重提上，没有给失范者以真正有力的打击，对道德堕落现象显得难有作为。

5 法制不健全

科学不端行为中的抄袭剽窃、学术造假等都是对他人精神财富的非法无偿占有，是一种主观故意的违法甚至犯罪行为。对这种个人不能自律，单位和行业又管不了或不愿管的违法行为，只能找其他地方来管，这当然就是法院。比如，法院可以根据著作权法来审理剽窃问题。不过，理论上虽是如此，但现实执行起来却有很大的出入。虽然著作权法规定了对抄袭、剽窃行为，视情节轻重，罚款100～5 000元人民币，但在实践中则极少执行。况且这区区几千元人民币的罚款，与其利用不端行为所获得的精神和物质利益相比简直微不足道，难以起到惩戒作用。而且，还有许多的科学不端行为目前法院或无法可依，或有法不依，或执法不严，法治有待健全。

以上对引起大量的科学道德问题的原因进行了探讨，但要真正的遏制这些失范行为的发生，就不仅要从健全立法、完善管理体制这些硬件入手，而且还要加大软件建设，对科技工作者进行科学道德教育，倡导先进的科学文化，提倡良好的科学实践，让科技工作者树立正确的名利观，保持洁净的心境和高尚的情操。奉献精神、协作精神以及不怕艰苦和勇于创新的精神才是科学家的本色。

参考文献

1 邹承鲁.清除浮躁之风倡导科学道德[N]. 光明日报, 2002-04-10

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