向日葵5692966
范文一：供应公司货币资金管理办法
供应公司货币资金管理办法
第一条 为了防范货币资金的营运风险,保证货币资金 的安全完整,保保证集团公司安全生产经营所需物资的正常 采购,最大限度地发挥货币资金的效益,提高资金使用率, 确保集团公司生产经营活动的正常运行,特制定本办法。 第二条 按照集团公司规定,供应公司只在集团公司资 金结算中心(内部银行)开设内部账户,并按规定向资金结 算中心提供预留印鉴卡一式两份。所由外部结算业务一律通 过资金结算中心办理。
第三条 财务专用章、单位负责人和财务负责人印章由 财务部指定专人管理,确保印鉴的安全。
第四条 货币资金严格按照《窑街煤电集团公司货币资 金收支“两条线”管理办法》执行。
第五条 收入的管理:
1、对向集团公司所属二级单位、子公司调拨或销售的 材料款,全部由财务部在月底签账并与材料使用单位核对无 误后通过集团公司财务部划收。
2、对向外销售材料和废旧物资收取的款项、收取的水 电费、运费等一切现金收入必须及时足额地存入本公司在资 金结算中心的结算账户,月底一律由财务部上缴集团公司财 务部,并严格按照收支两条线的规定办理结算业务,严禁坐
收坐支。
第六条 支出的管理:
1、材料部、配件部、设备部和公司所属单位及部门必 须根据当月采购量、欠款情况和各类费用、税金支用情况在 每月二十八号前向财务部编报货币资金收入、支出计划,由 财务部汇总并经公司领导审批后于月底上报集团公司财务 部。各部门要保证计划的严肃性,减少随意性。
2、根据集团公司资金平衡例会上确定的资金计划,财 务部及时组织召开由公司领导和各部门负责人参加的本公 司资金平衡会。会后由材料部、配件部、设备部和财务部根 据资金平衡会确定的资金使用计划编制本部门资金计划,并 由财务汇总后经申请部门负责人和公司领导签字后上报集 团公司,再经集团公司董事长、总经理、主管经理和财务部 长审批返回后方可使用资金。
3、财务部严格按照资金平衡会上确定的收支计划办理 结算业务,未列入计划的临时性付款项目必须经公司经理批 示后,方可办理付款手续。对于未列入计划且未经公司经理 批示的款项支出,财务部严禁办理。
第六条 资金分配的原则:
资金分配必须遵循“统筹兼顾、收支持平、优先保证生 产和公平公正”的原则。具体为:
1、首先确保集团公司生产、基建所需的钢材、木材、
橡胶、砂石、油脂、综采配件等重点生产材料和采购所属垄 断行业的火工品、汽柴油等物资的采购资金。
2、按合同约定必需支付的款项。
3、按顶抹账协议约定必需支付的款项。
4、将剩余资金按欠款比例分配,公平的对待每一家供 应商。
第七条 财务部必须严格按照人民银行《支付结算办法》 的规定办理各类结算业务,并按照《现金管理暂行条例》的 规定使用现金,不属于现金开支范围的业务一律通过内部银 行办理转账结算。
第八条 财务部必须与集团公司资金结算中心及时核对 各类结算业务,并在每月十号前编制上报银行存款余额调节 表,并确认存款余额。对未达账项必须及时跟踪查询,及时 处理,不留隐患。
第九条 本办法由供应公司财务部负责制订和解释。 第十条 本办法在执行中若与集团公司有关制度、规定 不一致的,按集团公司有关规定执行。
二 0一 0年五月二十六日
范文二：xx公司货币资金管理办法
浙江省邮政速递物流有限公司
货币资金管理办法
,试行,
第一章 总 则
第一条 为加强浙江省邮政速递物流有限公司,以下简称“省公司”,及其所属分公司,经营部,,以下简称“分公司”,和浙江中邮物流有限责任公司、浙江大华物流有限公司,以下简称“子公司”,资金管理～保证资金安全～降低资金的使用成本～根据《中国人民银行现金管理条列》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法律法规及公司总部相关规定～制定本办法。
第二条 本办法所称货币资金是指省公司及其分公司和子公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的银行存款以及外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。
第三条 本办法适用于省公司及其分公司和子公司的各项货币资金业务。
第四条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全、有效实施以及安全完整负责。
第二章 职责分工与授权审批
1
第五条 省公司及各市分公司和子公司的财务部门应设置以下岗位～确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。
,一,出纳岗位。负责保管本单位的库存现金～保管银行支票等银行结算凭证～保管内部收款收据以及个人名章～办理货币资金的结算和收付业务等。
,二,资金核算岗位。负责审核货币资金收支业务的原始凭证,包括原始凭证的真实性、审批流程的规范性等,～填制记账凭证～登记会计账簿、对货币资金的账簿金额与实际金额进行定期核对等。
,三,资金主管岗位,计财部经理或其指定专人,。负责组织资金的核算和管理工作～确保出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作～不得由一个人办理货币资金业务的全过程。
第六条 省公司及其分公司和子公司应建立货币资金授权审批制度。总经理应根据责任大小和公司的实际情况授权副总经理、财务负责人等的审批权限。总经理的审批权限由公司董事会批准～相关授权权限应告知本单位每一个部门。
第七条 各授权审批人应根据第六条授权批准权限的规定～严格在授权范围内进行审批～不得超越审批范围。对已经支付的货币资金应建立“谁审批、谁负责”的责任追究制度～批准人要对本人审批的货币资金负责～以防范企业资金风险～保证货币资
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金的安全。
第八条 货币资金支付业务的批准方式为书面方式～审批人必须在付款申请书,或报销单等,上签字方能生效。
第九条 对于急需用款但因审批人在外地等原因不能立即办理审批手续的～可以由上一级审批人进行审批或者由审批人在本人的审批限额之内～委托资金主管人员代理审批手续～但批准人回程后必须立即补办审批手续。资金核算人员要建立代理审批事项登记表～及时提示相关审批人补办审批手续。
第十条 经批准后的付款通知书,或报销单,由计财部资金核算人员,或财务部经理指定专人,对资金用途和批准权限进行审核～对超越支付范围和批准权限的～审核人员有权拒绝受理或要求补办手续～批准人拒不配合的～审核人员有权向批准人的上级授权部门报告。付款通知书,或报销单,经审核正确无误～填写记账凭证后～交出纳人员填写有关支付凭证～办理货币资金支付业务。
第十一条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的～应当与承办银行签订网上银行操作协议～明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作～并配备专人对交易和支付行为进行审核。
第十二条 各单位应当按照以下程序办理货币资金支付业务。
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,一,支付申请。相关部门或个人用款时～应当提前向审批人提交付款申请,报销单等,～注明款项的用途、金额、支付方式等内容～并附有效经济合同或相关证明资料。
,二,支付批准。批准人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请～批准人应当拒绝批准。
,三,支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核～复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确～手续及相关合同或证明资料是否完备有效～金额计算是否准确～结算种类、支付单位是否妥当等。
,四,办理支付。出纳人员应当根据复核无误并经复核人员签字的支付申请或者记账凭证～办理货币资金支付手续。
第十三条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章 现金和银行存款的管理
第十四条 现金的管理控制。主要是包括对库存现金和备用金的管理。
,一,现金使用范围包括:职工工资、津贴,个人劳务报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出,向个人收购农副产品和其他物资的价款,出差人员必须随身携带的
4
差旅费,结算起点以下的零星支出,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
,二,现金收入应于当日送存银行～当日送存银行确有困难的～应向财务负责人报告～采取防范措施～妥善保管～并于次日上午送存银行。
,三,现金支出可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取～不得从公司的现金收入中直接支付。从开户银行提取现金～应当写明用途～并按照审批权限进行审批。要根据实际情况确定每日库存现金限额～不得超限额存放现金～超限额部分应于当日存入银行 。
,四,出纳人员应在每天工作结束前盘点库存现金～并与现金日记账的余额核对一致。按月编制“现金盘点表”～资金核算人员或财务经理指定人员应对出纳人员编制的“现金盘点表”进行复核～并在“现金盘点表”上签署复核意见。
第十五条 银行存款的管理控制。银行存款是指存入银行或者其他金融机构的货币资金。公司收入款项除国家另有规定以外～都必须当日送存银行,支出款项除规定可以用现金支付外～都必须通过银行办理转账结算。
,一,银行账户的开设、使用和清理实行集中管理和审批～并严格按照《浙江省邮政速递物流企业资金收支两条线管理办法》中的有关规定执行。
,二,严格遵守银行结算纪律～不准出租出借银行账户。银
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行结算业务要按照《银行结算办法》的规定采用适当的结算方式办理。不得签发没有资金保证的票据或远期支票～套取银行信用。不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
,三,财务经理应指定专人按月与银行对账单进行核对～确认未达账项～编制银行余额调节表～并由财务经理指定的其他专人复核确认～确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符～如调节不符应当查明原因～及时向财务经理汇报。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。
,四,要加强对网上银行的管理～建立严格的网上银行内部控制制度～规范流程～明确责任。网上银行使用人员应具备良好的职业道德和高度的工作责任感～有一定的专业技术水平～对证书和操作密码要严格保密～交接时手续要健全～并及时修改密码。网上银行付款～必须分别由不同的人制单和审核方可生效～严禁任何人员同时具有制单和审核的权限。
第十六条 其他货币资金的管理控制。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金～包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出保证金等。其他货币资金应严格按照会计准则的规定进行管理和核算～确保风险防范到位。
第十七条 要建立对现金和银行存款的监督检查机制。现金和银行存款的安全和完整要作为会计检查工作的重要内容之一～要检查相关内部控制制度的建立健全和执行有效性～防范企业资
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金风险。
第四章 关联方资金管理
第十八条 省公司和分公司与关联方之间资金占用主要包括经营性资金占用和非经营性资金占用。经营性资金占用是指控股股东及关联方通过采购、销售等生产经营环节的关联交易产生的资金占用,非经营性资金占用是指为控股股东及关联方垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出～代控股股东及关联方偿还债务而支付资金～有偿或无偿直接或间接拆借给控股股东及关联方资金～为控股股东及关联方承担担保责任而形成的债权～ 其他在没有商品和劳务提供情况下给控股股东及关联方使用的资金。
第十九条 省公司和分公司与关联方之间发生的经营性资金往来中,应当严格限制占用省公司和分公司资金。省公司和分公司不得为控股股东及其他关联方垫支工资、福利、保险、广告等期间费用,也不得互相代为承担成本和其他支出。
第二十条 省公司和分公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用:
,一,有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用,
,二,通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款,
,三,委托控股股东及其他关联方进行投资活动,
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,四,为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票,
,五,代控股股东及其他关联方偿还债务,
,六,中国证监会认定的其他方式。
第二十一条 关联交易结算资金的管理。营业、分拣、运输、投递和呼叫中心各环节关联交易结算～按照《邮政公司与速递物流公司关联交易结算办法》规定的项目和标准～经省邮政公司和省公司对应收标准资费、结算收入和结算支出数据确认后～由集团公司与总部以及总部与省公司进行资金清缴～最终省公司与各市公司进行资金清缴,除以上外的关联交易结算～如邮速资产租赁费等～先由各市公司上缴省公司～最后由省公司和省邮政公司双方清算。
第五章 票据与印章管理
第二十二条 财务部门要规范票据和印章的使用和管理～ 确保企业资金安全～防止舞弊行为的发生。
第二十三条 要建立票据登记备查簿～对票据增减变动情 况进行完整的反映。库存票据不足时～要由出纳人员提出申请并负责购买～由财务经理指定人员批准。出纳人员需在票据登记簿上进行详细的登记～防止空白票据的遗失和被盗用。
第二十四条 票据由出纳人员负责保管～由资金核算人员 进行检查监督。在预付货款或带款购货时～原则上不能开具空白
8
支票～当付款金额暂时无法确定但确需支付时～须经财务部经理或其指定人员批准～列明收款单位或限制金额方能开具空白支票～出纳员对领出的空白支票必须进行登记并由领用人签字确认～对领出的空白支票的用途进行跟踪监督～催促领用人及时交回支票存根或回单～收回空白支票存根或回单并经资金核算人员审核其支付金额和用途正确无误后～出纳人员应核销领出的空白支票记录。
票据的背书转让由财务部经理批准～已背书 第二十五条
转让的票据要由资金核算人员在备查簿上登记并注意掌握其动向～直到该票据兑现为止。
第二十六条 要加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应 由财务经理指定的专人保管～出纳员名章由本人保管～其他个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁由一个人保管支付货币资金所需的全部印章。
第二十七条 本办法由省公司计财部负责解释。
第二十八条 本办法自省公司成立之日起实施。
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范文三：公司货币资金管理办法
<货币资金管理办法>>
第一章 总则
第一条 为加强公司对货币资金的控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》等法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称货币资金是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 公司负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章 岗位分工及授权批准
第四条 货币资金业务管理实行岗位责任制。资金的管理人员实行不相容的职务相互分离制度，做到职责分明、相互制约，确保资金的安全。
,一,会计、出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。
,二,会计人员负责原始单据的复核和记账凭证的编制。
,三,出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。
,四,财务部经理负责定期审计收支凭证及账目，负责现金的突击盘点及银行账的定期审核，负责审核收支项目并保管单位财务专用印章。
,五,公司负责人负责审批收支预算、决算及各项支出。
第三章 现金和银行帐户管理
第七条 现金库存的管理
,一,公司库存现金不得超过人民币20000元，超过库存限额的现金应及时存入银行。
,二,出纳员必须做到日清月结，随时清点库存现金，严格遵守库存现金限额的规定，不得挪用现金和以白条抵库，财务部经理必须定期或不定期对库存的现金进行清查，以保证帐款相符。
,三,出纳人员到银行存取现金，必须两人同行并采取安全措施，确保款项安全。
,四,遵守现金支付范围的规定，超过支付范围和结算起点以上的开支采取支票结算方式。遇特殊情况需用现金支付，应出面说明理由，并取得相应审批手续。
,五,现金收付必须有合法凭证，严禁代外单位或个人套现支付往来或贸易款项。
第八条 银行帐户的管理
,一,银行帐户管理严格按照《支付结算办法》等国家有关规定执行。按照规定开立帐户，办理存款、取款和结算。
,二,严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁转帐套现，严禁擅自开设银行账户，严禁公款私存。
,三,银行帐号必须保密，非业务需要不得外泄。非财务部门不许开设银行帐号。
第九条 银行帐户印鉴实行分管并用制。即财务专用章由财务负责人保管，印章保管人出差应书面委托不相容岗位专人保管。严禁一人保管全部印章。
第十条 每天工作结束后，出纳应填写《货币资金日报表》，盘点公司当日货币资金存款余额，由会计及财务经理签字后，递交董事长。
第十一条 必须严格履行签字盖章手续。
第四章 票据管理
第十一条 严格按照《票据法》的规定明确各种票据的购买、保管、领用、签发、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失。
第十二条 银行支票使用的规定
,一,银行支票或汇票及其他金融部门的空白票据由出纳专职管理。出纳员应对支票、汇票领用逐号登记，要求领用人签字并及时销号，经常核对使用情况，并向财务部门负责人汇报。
,二,出纳人员签发银行支票必须以审批手续齐全、审核无误的付款凭证为依据，做到项目齐全、填制正确、金额
相符，不得签发空白支票和空头支票。
,三,支票在未使用前，一律不得加盖预留银行印鉴。
,四,现金支票只能由财务部使用。公司其他部门因业务需要支付款项的只能领用转帐支票，不得领用现金支票。
,五,公司其他部门因业务需要领用转帐支票必须填制支票领用单，经部门经理、分管领导签字同意后，由财务部登记支票号、收款单位等银行帐户资料、用途、金额后，由领用人签字方能发放支票。发放支票时，由财务人员将支票填写完整，加盖公司银行印鉴。支票领用人只能按规定的用途和金额使用支票。
,六,支票使用人在领取支票后应及时办理结算，并凭支票存根和有关票据及时到财务部销帐。支票因过期或其它原因不能使用，应及时退回财务部。
,七,支票使用人不按规定使用支票或将支票遗失，对造成的损失负全部责任。
,八,所有作废支票交会计岗位登记，月末与银行对帐单一并装订存档，不得撕毁。
第五章 网银管理
第十三条 公司开设网上转账等划款业务，工资发放、费用报销、各类款项支付等均可通过网银办理，但不得用于限定范围外的支付。
第十四条 网银转账需通过网银盾办理划转手续，网银
盾分制单员、主管1、主管2三个级次，每个级次一个网银盾。
第十五条 制单员登录网银界面录入转账信息后，申请下级主管进行审批，单笔金额在人民币50000元以下款项主管1审批后即完成转账支付，单笔金额超过50000元以上的，由主管2审批完成支付。
第六章 职工借款管理
第十三条 综合部司机、行政采购人员可借支现金留作备用金，每个会计年度结束后交回财务部进行会计结算，次年再办理借支手续。
第十四条 应填写<现金借款单>>，写明借款时间、部门、借款人姓名、借款金额、用途，签字后交部门经理审核签字。
第十五条 经部门经理审核后的借款单，送交财务部门审核，由财务部会计、财务部经理签字确认后，由借款人送交公司分管领导及董事长审批签字。
第六章 附则
第十八条 本办法由本公司财务部门负责解释。
第十九条 本办法自发布之日起执行。
附件1:
现金借款单
日
借款人姓名 部门 年 月 日
期
十 万 千 百 十 元 借款金额 (大写,: 万 仟 佰 拾 元
借款用途 预计还款日期: 年 月 日
总经理副总经部门经借款人董事长意见:
意见: 理意见: 理意见: 签收: 财务经理: 会计: 出纳:
附件2
货币资金日报表
年 月 日 单位:万元
今日结
存 =项 目 昨 日结存 今日收入 今日支出 重大收支说明 昨日结存
+今日收
入-今日支
出 现 金
基本户
银行存款
专用账户 合 计
财务经理: 会计: 出纳:
范文四：货币资金管理
沈阳理工大学学士学位论文
企业货币资金管理问题分析
0804020230
潘晓光
I
沈阳理工大学学士学位论文 摘 要
企业管理以财务管理为核心，财务管理又以资金为主要管理主线，货币资金是
企业的血液，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保
持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行。资金的缺失或周转不灵
将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此，企业加强货
币资金管理的工作显得尤为重要。在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的
作用。
关键词:货币资金;货币资金管理;内部控制
II
沈阳理工大学学士学位论文 Abstract
Financial management is the core of enterprise management. However, capital management is the main line of financial management. Monetary fund,which is the essential resources of enterprises’ various production and business activities, is the blood of the enterprise. Only keeping a certain amount of money, can the enterprises ensure normal production and operation activities. he lack of funds or liquidity problems will lead the enterprise to management difficulty. Even worse, the enterprise will be immersed into bankruptcy. Therefore it is very important for the enterprise to strengthen financial management. In the total assets of the enterprise, monetary funds has its special function.
In this paper, JIFA real estate development limited company as the object of study, it is mainly to explore the problem and countermeasure analysis of JIFA. Part one is mainly about monetary funds management and some related concepts, making its significance clear; part two makes briefly introduction of JIFA; part three analyses the current situation of monetary funds management, including monetary fund authorized examination and approval system, monetary funds budget management, daily management of monetary funds and and the data analysis of monetary funds and so on; the following part raises the current monetary funds management problems, based on the understanding and analysis of JIFA, including lack of monetary funds awareness
of security, no attention on value-added management of monetary funds, the lack of effective internal control of monetary funds, no strict implementation of the budget etc.; the last part puts forward countermeasures according to the above problems of JIFA.
Keywords: Monetary capital ; Monetary fund management; internal control
目 录
III
沈阳理工大学学士学位论文
引
言 ....................................................................................................................................
...... 1
1 货币资金管理概
述 .............................................................................................................. 2
1.1 货币资金管理的概念和特
点 .................................................................................... 2
1.2 货币资金管理的目
标 ................................................................................................ 2
1.3 货币资金管理的主要货币资金管理审核监督机
制 .................................................................................................. 4
1.3.3 货币资金的预算制度 ...................................................................................... 4
1.3.4 货币资金支出和收入管理 .............................................................................. 4
1.4 加强货币资金管理的重要意
义 ................................................................................ 4
1.4.1 加强货币资金管理对我国房地产行业的重要性 ..........................................
4
1.4.2 加强货币资金管理对民营中小企业未来发展的意义 ..................................
5
2 青岛即发房地产开发有限公司简
介 .................................................................................. 6
3 即发公司货币资金管理的现
状 .......................................................................................... 7
3.1 货币资金的授权审批制
度 ........................................................................................ 7
3.2 货币资金预算管
理 .................................................................................................... 7
3.3 货币资金日常管
理 .................................................................................................... 7
3.4 即发公司货币资金数据分
析 .................................................................................... 8
4 即发公司货币资金管理中存在的问
题 ............................................................................ 10
4.1 缺乏货币资金安全防范意
识 .................................................................................. 10
4.2 缺乏资金管理意
识 .................................................................................................. 10
4.3 资金使用效率
低 ...................................................................................................... 11
4.4 缺乏有效的货币资金授权制度不完
善 ............................................................................................ 11
4.4.2 公司监督机制不全 ........................................................................................ 12
4.4.3 印鉴管理松散 ................................................................................................ 12
4.5 没有严格执行货币资金预
算 .................................................................................. 12
4.5.1 预算目标短期化 ............................................................................................ 12
4.5.2 预算指标有效性差 ........................................................................................ 13
IV
沈阳理工大学学士学位论文 4.5.3 预算执行不
力 ................................................................................................ 14
4.6 公司管理层和员工整体素质不
高 .......................................................................... 14
5 加强即发房地产公司货币资金管理问题的对
策 ............................................................ 16
5.1 加强货币资金安全防范措
施 .................................................................................. 16
5.2 有效提高货币资金的管理水
平 .............................................................................. 17
5.3 提高资金使用效
率 .................................................................................................. 17
5.4 积极开展有效的建立规范的授权审批制
度 ............................................................................ 19
5.4.2 健全激励监督机制 ........................................................................................ 19
5.4.3 重视印鉴的管理 ............................................................................................ 20
5.5 加强预算的执行和监
督 .......................................................................................... 20
5.5.1 建立预算的统一平台 .................................................................................... 21
5.5.2 大力运用计算机网络技术 ............................................................................
21
5.6 提高内部人员素
质 .................................................................................................. 23
结论 ........................................................................................................................................ 24
致 谢 ........................................................................................................................................ 25
参考文
献 .................................................................................................................................. 26 附录A ....................................................................................................... 错误～未定义书签。
附录
B .......................................................................................................................................
27
V
沈阳理工大学学士学位论文
青岛即发房地产开发有限公司货币资金管
理问题研究
引 言
20世纪90年代以来，在国家一系列鼓励住房消费政策的推动下，我国的房 地产市场发展活跃，房地产投资连续保持较快增长，逐渐成为我国国民经济的主导产业，在整个社会经济生活中有着举足轻重的地位。在这十几年的发展过程中，中国房地产业逐渐向规模化、品牌化、规范运作转型，很多房地产企业的增长方式也正在由只注重开发速度和规模向注重质量、市场细分和服务的转变，从主要靠政府政策宏观调控向更多的依靠市场和企业自身调节的方式转变。
目前，国内房地产市场机遇与挑战并存。从机遇方面看，十七大之后，我国政府提出了科学发展、构建和谐社会的要求，对房地产行业的和谐发展也规划出了新的蓝图。然而，就当前的房地产行业现状来看，挑战与风险还是不可忽视的。从目前的情况来看，不少房地产企业在货币资金管理方面或多或少存在一些薄弱环节，如融资困难、货币资金结构不合理、存货管理不当等等。更有甚者，部分房地产企业根本就没有财务管理，只是为了生存和规模，一味追求销售，从而忽略了货币资金的管理，将自身企业管理局限在了生产经营型管理格局之中[1]。
企业财务管理的中心就是资金管理。货币资金作为企业资金中最具活力的要 素，其管理的好坏直接影响到企业的生存与发展。从整体上看货币资金就像是人体内的血液，血液不能正常流转带来的后果就是人体其他部位无法正常工作，同理也只有货币资金的正常周转才能带动其他长期资产正常周转，也才能使企业的整个资金更加流畅的运转。从结构上看货币资金自身在企业的总资产中也占有很大的比重，其管理的好坏直接关系到整个企业管理的好坏，甚至决定了企业是否具备生存和发展能力[2]。在国内外很多优秀企业中，CFO或者财务经理日常70,
以上的时间都用于企业的货币资金管理上。因此，
1
沈阳理工大学学士学位论文
1 货币资金管理概述
1.1 货币资金管理的概念和特点
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。
在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业货币资金管理的目标
货币资金管理目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金管理目标有四个:(1) 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。(2) 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。
(3) 货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。(4) 货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
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沈阳理工大学学士学位论文 1.3 货币资金管理的主要货币资金管理内部控制制度
目前理论界对于内部控制制度最为权威的概念来自美国COSO(the Committee
of Spon-soring Organization oft he Treadway Commission)委员会的《内部控制制度一整体框架》报告，即内部控制制度是指由企业董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整性和相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。
货币资金流动性强，发生的弊端较多，因此建立健全的内部控制制度极为重要，审计人员在审计货币资金时，要对货币收支业务进行验证，也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价，从而保证审计的质量，有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点:
第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。
第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。
第三，内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。
第四，安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。
第五，严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。
第六，严格执行规章制度。严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金;严格执行《银行结
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沈阳理工大学学士学位论文 算制度》，不得开具空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户[4]。
1.3.2 审核监督机制
货币资金的预算制度
实行货币资金的预算制度，是现代企业完善资金管理的一种有效模式。货币资金预算可保障企业资金的有序流动，提供了控制公司日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。同时，实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业货币资金的使用效率。
1.3.4 货币资金支出和收入管理
财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险和收入风险管理的基础。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
1.4 加强货币资金管理的重要意义
随着后金融危机时代的到来，我国的房地产企业面临着较大的压力，在生产以及经营方面出现了新的挑战。房地产企业面临的经营环境有了较大的改变，在目前情况下，新形势下的环境瞬息万变，影响因素较为复杂而多变。房地产企业的生产成本增加，各种原材料成本增加，劳动力成本也不断的上升，物价开始上涨，这些因素的出现给房地产企业的经济以及财务管理提出了新的要求，房地产企业的各项费用支出不断增多，加强财务管理也就显得尤为重要。
1.4.1 加强货币资金管理对我国房地产行业的重要性
房地产业是国民经济重要的支柱产业，它的健康持续发展，不仅是建设和谐社会的重要物质保证，而且直接关系到国民经济的昌盛与否。近几年房地产业得
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沈阳理工大学学士学位论文 到了长足的发展，但投资的迅猛增长以及房价上涨速度过快也带来了很多负面影响，因此政府相继出台了诸多限制性的土地政策和金融政策来调控、规范房地产业的发展，政策的严厉调控和金融危机的影响使房地产业面临的形势越发严峻，同时也对房地产业的管理和发展提出了更高的要求。随着房地产业越来越呈现出集团化、规模化的特征，发展的可持续性成了企业面临的最大问题，作为资金密集型的产业，资金的充裕及其管理效率的高低直接影响房地产企业的发展甚至生存，因此当务之急是把资金管理作为房地产企业
财务管理的核心，建立一套科学合理的资金集中管理模式，运用好企业加强货币资金管理对民营中小企业未来发展的意义
20l1年货币政策从适度宽松转向稳健是宏观政策导向的一个重大变化。在通胀压力逐步增大的背景下，2011年的货币信贷增速呈现出一定的收缩态势。“管好流动性总闸门”意味着货币政策收紧贯穿全年。值得注意的是，货币信贷收缩时，最先受到影响的往往是中小企业、“三农”等弱势产业。近几年来，受国际国内各种因素和民营企业自身经营不善的影响，浙江部分中小企业生产经营运行困难加大，个别企业因盲目扩张规模、借贷高利资金等原因出现企业资金链断裂的现象[4]。
从以上事实得出，即一个中小企业要想持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的货币资金流量，加强货币资金的有效管理。民营中小企业的资金链本来就比较脆弱，稍有不慎就有可能招来灭顶之灾。民营中小企业优化货币资金管理的必要性可见一斑。因此民营中小企业的货币资金管理是企业营运资金管理的关键[5]。
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2 青岛即发房地产开发有限公司简介
青岛即发房地产开发有限公司(简称:即发公司)，成立于2000年7月，位于美丽的海滨城市即墨，是青岛即发集团的子公司，现有员工162人。即发公司自成立以来，已成功地开发了“即发-时代”小区、“即发-福馨苑”小区“即发-怡馨苑”小区、“即发-润发家园”、“即发-金色荔园”小区等多个项目，累计开发面积80余万平方米。通过开发，即发地产赢得了业界和社会的高度认可，为即发地产的发展奠定了坚实的基础。即发地产秉承集团公司“求实 创新 拼搏 向上”的企业精神，坚持“诚实守信、以人为本”的原则，致力于将即发地产打造成房地产业著名品牌。其开发的楼盘为即发庄园，即发庄园项目已开发五期，是一家以开发别墅项目为主的房地产公司。即发庄园现在在建的是五期的第三期工程,已渝千户,入住率83%。该庄园为青岛市生态环保模范小区,经青岛市环保局测定，即发庄园园区为国家一级标准，噪音为55bdca达到国家一类园区标准。即发从2000年至今已有10个年头，该公司的组织结构图如图2.1 。
图2.1 青岛即发房地产有限公司组织结构图
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3 即发公司货币资金管理的现状
即发公司重视货币资金的管理，日常货币资金管理主要做了如下几个方面的工作:货币资金授权审批制度、货币资金预算管理、货币资金日常管理等。虽然即发公司年度预算管理中，每年都对现金管理做预算筹划，但是在执行方面没能完全按照预算完成。同时，该公司没有对货币资金进行增值管理。
3.1 货币资金的授权审批制度
即发公司的财务收支是按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计划执行，并规定资金审批权限。例如:即发财务对于工程款的支付，严格按照公司的“联签审批”(包括董事、财务主管、工程经理、相关项目经理、财务经理等审核签字)才能进行支付，即发公司实行连带责任制度，不得越权和违规操作，防范货币资金被贪污和挪用。即发公司的管理费用支出也必须经过相关领导的联签审批，最后由财务部经理审核。
3.2 货币资金预算管理
即发公司每年2月全面开展各部门预算工作，由预算部和财会部作总体筹划。而资金预算为全部预算之首，根据预算部提供资料编制全年资金使用情况预算，货币资金预算主要受如下几方面因素影响:预算年度有哪些新增贷款;是否有贷款在本会计年度到期;是否有建设的楼盘;以前年度贷款利息回收额;根据销售增长的百分点预测下年房款收入情况;向办公室的采购部门了解是否会有大金额的物品采购;根据各部门申报下年度本部门费用增减变动情况，计算公司货币资金日常管理
首先，即发公司严格控制货币资金收入。(1)每笔收入都要及时开票，同时，由财务人员及时登记到财务部门设计的销售收入表内，每月末报送领导察看。
(2)即发公司现金收入及时送存银行。(3)尽可能采用集中(财务部门)收款的
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方式，分散(单位或个人)收款要及时送交单位财务部。(4)出纳员收妥每笔款项后都在收款凭证上加盖“收讫”章。同时，即发也严格控制货币现金的支出:(1)每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)即发的出纳对每一笔款项都以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据。(3)付款后，出纳在付款凭证上加盖“付讫”章。(4)即发公司尽可能使用支票支付工程款和大额资金。(5)即发公司支付的每笔工程款，都要在每周四董事长的审批后，才能付款。
其次，即发公司财务部严格按照相关规定，由会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制;出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据、登记日记账和登记公司日报汇总表。即发公司分别在招行、建行、中行、交通、青岛等多家银行开户，其中招行为基本户。即发公司开户行比较多，但各行货币资金用途都有严格规划:基本户行(招行)为收款和支付工程款和员工工资，中行1专为POS机划款，中行2为保证金收款户，交行、建行、青岛等为临时收款户。即发公司严格规划货币资金用途，有利于从全局角度筹划货币资金的使用。
3.4 即发公司货币资金数据分析
表3.1青岛即发房地产有限公司资产负债表余额摘要表
资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。表示公司总资产中有
多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一也
反映债权人发放贷款的安全程度。如果资产负债比率达到100%或超过100%说
明公司已经没有净资产或资不抵债。
资产负债率=负债总额100%。 2009资产负债率=/137,609,000.00×100%=67%
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沈阳理工大学学士学位论文 2010资产负债率
=161,051,800.00/215,638,000.00×100%=74.69%
2011资产负债率=228,375,500.00/296,208,000.00×100%=77.10%
这个比率对于债权人来说越低越好。因为公司的所有者
一般只承担有限责任，
所以如果此指标过高，债权人可能遭受损失。当资产负债率大于100%，表明
公司已
经资不抵债，即发公司三年中，这一比率不断增长，在一定程度上，表明企业存在一定的风险。
存货后的余额与流动负债的比率，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率一般认为20%
以上为好。但这一比这类资产金额太高会导致企业机会成本增加。现金比率计算公式为: 现金比率=(现金+有价证券)/流动负债×100%
2009流动比率=(9,118,500.00+568.00)/68,058,300.00×100% =13.40% 2010
流动比率=(10,235,785.00+1000.00)/129,651,000.00×100% =7.90%
2011流动比率=(19,572,660.00+989.00)/200,724,000.00×100% =9.75% 现金比率能够反映企业即时付现能力。数据分析表明，即发公司在短期内偿还债务的能力不强且呈下降趋势，不仅仅是即发公司，这也是大部分中小民营企业的通病，尤其是房地产企业，资金链大，占用成本高，资金回收慢。
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4 即发公司货币资金管理中存在的问题
即发公司货币资金管理存在众多问题，缺乏货币资金安全防范意识，存在资金安全风险;货币资金管理水平较低，资金使用效率低下;缺乏有效的缺乏货币资金安全防范意识
首先，即发公司在进行现金盘存点时，没有其他第三者参与现金盘点或监盘的缺乏资金管理意识
虽然大多数即发公司管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些基层管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不能如期完成，给企业的生产和发展带来一定的阻碍;有时由于盲目调用资金
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沈阳理工大学学士学位论文 使企业陷入经营周转不良的循环之中:
4.3 资金使用效率低
企业提高资金使用效率。资金是企业的“血液”，是企业赖以生存和发展的基础。企业资金充裕不仅可以及时偿还债务，支付职工薪酬，而且还可以满足企业的日常生产经营和对外扩张的需要。反之，资金短缺，轻则影响到企业的正常运转和生产经营等问题，重则可危及企业的生存与发展。企业在生产经营方面的很多问题都和资金管理息息相关。
即发公司在筹资和经营过程中，会产生大量的现金余额，这部分现金在进行资本投资或经营业务之前，通常会闲置一段时间。而这段时间公司只会将闲置资金存放银行，赚得微薄的活期利率，但随着企业规模的扩大，闲置资金增多，这些资金就应该成为赚取利润的一个方面[6]。
4.4 缺乏有效的货币资金授权制度不完善
授权制度和审核批准制度实施方面。目前即发公司在授权制度和审核批准制度中，并非依靠内部控制来进行授权审批，而主要依靠企业领导的“一支笔”进行审批。审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。企业领导拥有较大的审批自主权，对重大资金的审批常常越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍，形成不少控制漏洞。出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务[8]。
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沈阳理工大学学士学位论文 4.4.2 公司监督机制不全
即发公司印鉴管理松散
即发公司没有严格的印鉴管理制度，企业的公章，法人章，工作人员打个招呼就可以使用和带走，没有履行签字或盖章手续，同时也不及时归还。公司印鉴保管人常常不清楚印鉴的去处。会计人员对于财务用章没有及时管理，造成会计管理财务专用章、报销审讫章使用混乱，给自己的转账收支带来不利影响。有的部门没有针对支付印鉴实施分人分印管理，全套支付印鉴都由一个人保管，对印鉴存放未给予安全方面的关注，这就使得印鉴在上使用时常出现错乱问题，导致很多账务难以分明对清。
4.5 没有严格执行货币资金预算
即发公司年度预算管理中，每年都对现金流管理做预算筹划，但是在执行方面没能完全按照预算完成。由于房地产企业的特点是项目成本高、分散周期长、投资额度大，同时，企业没有建立完善或根本没有建立企业的资金预算管理制度，缺少对在项目投资、经营等各个环节中资金管理的控制，导致项目各个环节中成本及各项财务费用超支。
4.5.1 预算目标短期化
目前，即发公司并没有认识到企业战略的重要性，公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式，公司核心竞争能力培育和公司远景预测止步不前。在没
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沈阳理工大学学士学位论文 有制定公司战略的前提下编制全面预算，就会导致注重短期经济活动，忽视长期经营目标，使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突，各期编制的预算指标衔接性差，全面预算管理常常处于本末倒置的状态，难以取得预期的效果。
事实上，全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。战略管理在任何一个现代企业都应该居于核心地位。其他的系统管理都要服从，支持企业战略的需要。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值;而没有预算支撑的战略是不具操作性的空洞的战略。预算对战略实施非常重要，因为预算是配置资源的具体计划，是监测业务运行的过程，是其向实现长期战略目标推进的工具，是考核业绩的重要尺度[10]。
4.5.2 预算指标有效性差
全面预算强调的是系统化、战略化、人本化。需要将企业的资源、业务、资金、人才、信息进行整合，高度的作业协调、资源有效的配置、战略驱动式的业绩。打造出一种合力，涉及企业的各个部门、各个岗位。全面预算体现的是一种“集权下的分权制度”，根据企业战略目标，将责任和权利进行划分，层层落实分解。根据各部门各岗位的需求，对企业 即发公司预算松弛表现为蓄意夸大业务活动预计耗用的资源量及作业难度或蓄意压缩业务活动预计产出水平。产生预算松弛的诱因或是管理者通过压低产出预算指标，使实际业绩增大以谋取较高的奖励性报酬，争取升迁机会;或是通过编制有足够弹性的预算指标，防止经营不确定性导致无法完成预算的风险;或是通过提高资源耗用预算目标，争夺有限的稀缺资源，降低本部门完成全面预算指标的难度。
无论何种形式的预算松弛都会对公司的经营产生不利。表现在:其一，预算松弛使公司的稀缺资源过多地流向制造预算松弛的部门，造成资源的不合理分
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沈阳理工大学学士学位论文 配。其二，预算松弛使各部门之间传递的信息有很大的水分，导致公司预算执行不力
即发公司在预算执行过程中，出于各种不同的目的，预算执行者会强调自己业务的特殊性。比如因环境变化、市场波动等而批判“预算太死板”、“计划赶不上变化”，从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支还是十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。因此，在预算的执行过程中，必须贯彻“刚性原则”，同时要考虑环境变化、或有事项、业务流程的结构性变化对预算执行的影响。而且按照严格的程序进行预算调整，对例外事项进行管理，才能保证预算的准确性和预算控制的有效性。
4.6 公司管理层和员工整体素质不高
即发公司经营者素质参差不齐。经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场。而在我国市场经济起步较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。
从即发公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。再者，企业员工素质低下。在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产
技术。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。
其中最为突出的是内部审计人员整体素质偏低，主要表现在:一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统
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沈阳理工大学学士学位论文 的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威性和形象。
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5 加强即发房地产公司货币资金管理问题的对策
针对即发公司缺乏货币资金安全防范意识，存在资金安全风险问题，必须加强货币资金安全防范措施;针对货币资金管理水平较低，资金使用效率低下问题，必须建立严格的货币资金管理制度，统一资金集中管理;针对缺乏有效的加强货币资金安全防范措施
即发可以采用以下方法来识别资金安全风险:(一)制作事件清单。在事件清单中详细列明企业资金账目内控不健全的种种表现，如不兼容职务未分离或授权审批制度不健全等，并对各事件进行分析，以确定各事件对资金安全的影响程度。(二)面谈与问卷调查[9]。可通过面谈、问卷调查的方式就影响资金安全的一些潜在事件取得公司管理者、员工和其他利益相关者的见解与经验，集思广益。
(三)流程图分析。对涉及资金收付的业务进行流程图分析，确定风险点，以利有效控制。
资金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点:(一)建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。(二)贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。(三)加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
加强货币资金安全防范措施包括:(一)加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查。(二)企业在现金盘点时应增加其他第三者参与现金盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。(三)会计人员应该对企业开立的所有银行账户做到心中有数，留心观察企业的账户使用情况，对那些
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沈阳理工大学学士学位论文 只使用过一次或者为特定目的使用的账户，及时向领导提出建议，及时清理。(四)每月至少和银行要核对一次账目，对监督检
查过程中发现的问题应当及时采取措施，加以纠正和完善[12]。
5.2 有效提高货币资金的管理水平
资金是企业的血液，只有建立严格的货币资金管理制度，规范货币资金管理;同事建立资金管理信息系统，进行资金集中核算与管理，才能有效地把控各个下属企业，实现集团公司对下级公司或各职能部门的资金监控。要达到这个目标，需要信息化的手段来辅助实现。
建立严格的货币资金管理制度。为了保证货币资金的安全和使用效率，企业必须建立严格、具体的货币资金管理制度。例如:所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写、作废的应加盖“作废”章后妥善保管，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;每笔收款都要开票，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账;每笔支出都应由企业负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;对银行账户的开立、管理等要有具体规定;定期和不定期进行库存现金盘点，企业日常现金盘点工作除了出纳人员外，至少应增加其他第三者参与，保证现金账面余额与实际库存相符;除了企业与银行之间的对账外，企业还应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额;企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用;加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章[13]。
5.3 提高资金使用效率
提高资金使用效率，统一资金的集中管理。统一的资金集中管理是以财务管理为载体的集中式资金管理模式，是集团母公司资金集中管理与下属公司自主管理的结合、资金有效平衡与资本结构优化的结合、资金占用目标与过程管理的结合、外资高效利用与风险管理的结合、资金信息化管理与业务流程的结合。针对即发的现状这种资金管理模式可以“四个统一”来描述，即:
(一)统一银行开户管理，确保货币资金安全。货币资金是流动性最强的资产，是内部控制最关键的环节。为强化货币资金的事前控制，可在健全货币资金基本内部牵制制度的基础上，撤销集团内部各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线。可根
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沈阳理工大学学士学位论文 据本集团的实际情况，由母公司定期划拨子公司所需的运营资金，所有的收入资金则按规定的途径定期上划至母公司的账户积极开展有效的内部控制
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生,在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、
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沈阳理工大学学士学位论文 银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业建立规范的授权审批制度
授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。
建立规范的授权审批制度。即发公司应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等健全激励监督机制 提升内控检查的权威性，健全激励监督机制。为保证即发公司内控制度能有效发挥作用，即发必须提升内控检查的权威性。即发应以现有的稽核、内审、纪律检查部门为基础，成立一个归属于决策层直接领导下的内部审计委员会，定期对各部门在各项业务流程中的内控制度的执行情况进行日常性和周期性的核查、监督，定期形成综合性的内控检查报告，及时直接向决策层报告。
加强对货币资金的监督和审查。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少会存在些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实[17]。比如，观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性;对库存现金进行突击
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沈阳理工大学学士学位论文 盘点，重点检查是否有超现金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否有坐支现金的行为等;检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;抽查货币资金大额收支凭证，有必要时应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大重视印鉴的管理
即发公司的印鉴一定要由专人分开保管，这样会大大降低票据的使用风险，在程序和步骤上不给他人可乘之机。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须报用印鉴申请，得到批准方可使用。规范印鉴管理确保公司财产安全，防范未经授权的人员随意处置公司财产。
即发公司应重视印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。必须严格履行签字或盖章手续，用章必须报用印鉴申请，得到批准方可使用。要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。
5.5 加强预算的执行和监督
即发公司应建立健全切合实际的预算管理机制，编制货币资金预算，要根据本单位的经营发展规划、业务规模、生产状况等各个环节实施预算的编制、分析、审批、监督、考核制度等，从单位最基层开始编制资金预算，逐级上级审查[19]。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订。公司应该建立部门协调和业绩考核等机制并围绕预算实施运行监督。公司经营者不能只是把预算停留在书面形式上。
即发公司可以给予项目负责人一定的权限，鼓励其对预算的执行力度，在预算执行过程中，资金预算管理小组要及时全面的对项目的各环节进行追踪。全面了解预算的执行情况，分析预算与实际的差异。对存在的问题提出改进措施与建议，定期向预算管理部门报告。以利于预算管理部门掌握整个预算的执行进度情
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沈阳理工大学学士学位论文 况。因为预算的不合理或者是不确定因素造成的预算失误，企业可以分析原因，适当修正，并纳入预算外支出，以确保经营目标和预算目标的实现。
5.5.1 建立预算的统一平台
建立预算的统一平台，实现预算数据的信息化管理。建立预算的统一平台，利用网络技术，实现数据共享，提高集团获取信息的能力，实行预算管理集中监控，进行统一预算管理，有效地进行权限管理[18]。按照弹性预算管理的原则，实现预算数据的信息化管理。在这个基础上，提供预算分析功能，实现合理筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，为决策、执行服务。
5.5.2 大力运用计算机网络技术
计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。企业要以资产为纽带，实行分级预算，母公司应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理;子公司要以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改[19]。通过资金预算管理系统，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中，管理者可以按期预算企业的现金流量，从而加强了资金流程的预算控制。借助计算机系统，可以自动建立有关客户的信息档案，收集和整理客户应付金额、应付时间、已付金额、支付时间、拖欠金额，以及与客户的交易背景等方面的信息，并进行账龄分析，跟踪管理，对债权资金进行连续监控和催收。
通过网络系统，管理者看到的不再是资产负债表上的静态数据，而是各项债权资金占用的详细动态记录，便于对大额赊销业务进行审批，以此建立合理的赊销政策。
通过网络，管理者可以查询商品价格数据库，为采购定价提供依据，企业对各种商品科学地制定出最高限价，以便控制商品的采购成本;在科学可行的奖惩制度配合下，采购人员在采购时会自觉地货比三家，动态优化采购渠道，优化商品的采购价格，加强商品供应过程的管理。
在计算机网络系统的支持下，企业可以自动生成各种商品的最高储备量和最低储备量，各企业的仓库部门每天都可以通过网络将当天的销售情况或原材料的
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沈阳理工大学学士学位论文 发出情况输入到企业数据库，由数据处理中心对商品的领出时间、单位、数量进行计算机统计并将信息传达给管理者，企业经理层可以随时在网上对各种存货进出库及结存数量进行查询，在此基础上制订科学的采购方案，实现以信息流优化物流和资金流的管理目的。
即发公司改善具体措施如下:
(一)以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。
(二)建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。目前我国多数企业在采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差，通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件，可以将过去烦琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，借助计算机管理软件应用予以取代，深化管理工作，增加透明度，特别是规章制度可以通过计算机程序固化，减少人为因素，变成硬约束，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞
后问题。
(三)积极推进企业财务与业务一体化的工作。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发使用先进的ERP(企业资源计划)系统软件，是企业内部信息化发展的基本方向。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、
监控等财务资金管理工作规范化、高效化[20]。
(四)建立资金管理信息系统，对营运资金进行信息化管理。财务部门将每笔货币收支数据及时输入企业的文件中心，并由文件中心迅速传达给管理层。资金的使用在网络上向企业决策层公开，堵塞了资金使用中的漏洞。企业管理者不仅可以掌握货币资金收支的实际执行情况，及时发现有关收支在执行中存在的问题，而且能够在网上随时了解当日货币资金的结余情况。现金日记账和银行存款日记账以电子数据形式展现在决策者面前，为管理者把握商机，进行科学决策提供了便利，实现了资金流与信息流的集成管理。
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沈阳理工大学学士学位论文 5.6 提高强调“人”的作用，提高人的品行和素质。COSO报告特别强调“人”在内部控制中的作用。人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的帮助。即发公司一方面需尽快建立一个比较完善的经理人才市场，促成一个具有约束、监督与激励经理人员作用的外部机制，给管理者以自我完善和自我提高的动力和压力，以便提高他们的素质。同时要加强经营者的品行教育，培养其正确的价值观。建立管理者品行档案也是一项十分迫切的任务。另一方面也要注重提高员工的素质。首先，要严把用人关，选择德、能、才兼备的人员进入公司。其次，通过大力宣传企业的方针政策和目标，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。最后，要有计划地进行在职人员的后续教育。除业务培训外，也不能忽视教育员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，目的是让员工在精通业务的同时，形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制[21]。
高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险，提高企业正面影响可能性，完善公司治理，实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔，首先学历要求:内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业，学历要求比较高，就能从源头上确保人员的素质。其次结构性要求:内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的，因而必须具有一定的知识宽度，不仅要有较高的审计、会计专业水平，而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识。最后应变能力要求:不论背景如何，当今的内部审计人员都需要面对挑战，他们必须迅速地学习和发展，否则就会丧失主动性。另外，现有的审计知识结构如果保持不变，是跟不上时代的步伐的，公司应该向内部审计人员提供新的审计知识的引入，即内部审计人员的后续培养。
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结 论
房地产企业在整个经济运行过程中起着举足轻重的作用，房地产企业开发周期长、投资大、涉及面广，资金需求量较多的特点决定了其货币资金的管理是一项复杂的工程。文章主要研究青岛即发房地产开发有限公司在货币资金管理上存在的问题及对策分析，从而了解货币资金管理对房地产企业经营的重要意义。总的来说，资金管理是企业的一项重大的管理工程，需要结合自身实际情况，根据自身需求进行选择和组合，形成符合自身实际，有自己特色的资金管理体制。 由于
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致 谢
在论文定稿之际，心中颇多感慨。论文的写作过程是艰苦的，但我有幸得到了各位老师、领导、同学、朋友、同事和亲人的教诲和帮助。没有他们，也就没有论文的最终成果。
我要特别感谢我的导师王薇老师。
感谢各位同学，与他们的交流使我收益颇多，最后要感谢我的女朋友对我的支持、鼓励和帮助，正是因为有了他们，我才有了追求进步的勇气和信心。
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附录B
关于现金持有量的研究
摘 要
我们检验现金持有量，治理的质量和财政限制的关系。我们知道公司重要股东持有更多的现金，相对的预示着机构的重要地位。这种结果部分原因归结于积极相关的公司治理质量的方法和公司面对的财务限制的深度。我们了解到对财务没有限制的公司，其治理的质量对现金持有量没有影响。如果公司对财务有限制，公司的治理质量对现金持有量有积极的影响。
关键词:现金持有量;财务限制;控制
1 概述
决定现金持有量的标准是一个管理者作出的一个最重要决定，当有少量流动现金时，管理者决定把它作为股利分给股东或是通过股利回购进行投资，或者还可以把它用于将来的需要。现金持有量能够使公司抓住有利的投资机会带来好的结果。相反的，带来问题。例一，当遇到财务限制时，现金给公司带来灵活性，特别是有价值的资源。但是一旦公司已经进入资本市场，现金的优势就不那么清晰了。这种情况涉及到第二个案例，管理者想要更多的决定权导致使用现金去投资，即使他们的现金减少，但一个公司规模的增加会使得他们的权利增大。
这篇文章的主旨是比较两个现金持有量的假设:财政灵活的公司(公司限制进入资本市场)和机构问题。
我们的研究是基于过去的理论和实践研究，来解释现金持有量的水平对财政限制和机构冲突。一个假设认为资金约束公司应该拥有更多的现金持有量。这个假设是建议公司应该持有更多的现金。在资金约束公司现金水平都是敏感的现金流动,而在财政上,公司现金持有水平是独立的现金流。
第二个假设涉及到组织理论，公司的一些组织机构反对拥有大量的现金。目前取决于管理的决定和管理者，而不是付出可利用的基金给股东的机构花费成
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沈阳理工大学学士学位论文 本，机构更愿意把基金留在公司，有时甚至去进行有回收价值的投资。许多研究证明，衡量机构花费的成本是通过股东的权利证明这一假设。现有的实证研究,可分为两大类,并导致矛盾的结果。第一种情况是比较分析并利用模型来展示在控股少的股东中希望现金持有量高。研究在第二类审查给定的国家,发现现金持有量的增加是随着股东希望的水平而增加的，作为衡量公司治理的指标。在第一种情况下，使用外部资源是非常困难的,公司位于落后发展国家要付出昂贵代价在资本市场中。这些公司倾向于有经济上的约束。治理指标用于评估投资者保护在很大程度上是根据市场发展和质量的制度和法律环境。有这样的负相关关系治理质量和企业的财务约束。研究结果强调治理的特点,这些特点事实上是研究公司财务限制结果的公司。
2 财政约束和机构治理假说
2.1 财政约束和现金持有量
在一个完美的资本市场中,现金持有量都是无关紧要的。在这样的环境下，公司将坚持获得外部融资。然而,当有交易成本时，特别是一个固定成本涉及集资，公司也许会发现持有现金储备很有用。结果,财政限制是导致公司持有大量现金去投资获利项目。在经济上不受限制的公司，另一方面，几乎没有从现金中取得收获，因为他们很容易接触到资本市场，使他们能够获得安全优势投资盈利的机会作为升值。
2.2 机构组织冲突、治理和现金持有量
在现有的机构成本中，经理们也许积存现金来增加他们的自由裁量权，追求自己的目标。因此，他们为了抓住投资机会而没有等待筹集资金，或处理减值的投资。当存在机构问题时，现金储备很可能会更大。当管理团队和其成员有效控制公司时，它的现金水平较高。现金持有和有效的管理控制，有着积极的作用。
2.3 财务约束和治理效果
拥有少量公司股东权利的人，发现去筹集外部资金花费成本。因此，他们持有更多的现金。在经济发达国家，行业或公司依赖外部融资来获得更大的增长。伴随着经济的发展，敏感性现金和现金流降低。
权利较小的股东持有少量现金可以理解为越不需要现金的股东受到的财务约束越少。这表明拥有少量股东权利的人受市场的影响较低，这证明现金不单单是用于进行未来的投资，而是由管理者的权利裁量。
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沈阳理工大学学士学位论文 3 结论
股东持有现金的理由是由于需要灵活性的财政，为了有机会去进行获利的投资，也是管理者利己主义的欲望体现希望积累现金成为他们自己个人的利益。研究结果强调了一个正面的关系在治理质量及现金持有量上。我们通过对这两个结果的研究显示了财政约束和股东的权利之间的联系。研究表明，公司在发展中国家，存在严重的财务约束和弱股东权利，持有大量现金。我们认为更少资金约束，导致低质量的治理结构。公司理质量对于有财务限制的公司的现金持有量正相关关系。
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范文五：货币资金管理
企业货币资金管理
一、货币资金概述
二、货币资金管理重要性
三、货币资金管理存在的问题
四、货币资金管理和控制应当遵循的原则
五、货币资金管理内部控制的完善
目前，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。
一、货币资金概述
货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（主要包括外存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等）。
货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。
对货币资金管理的要求是：保证货币资金的收支平衡，使公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度存量，提高资金的使用效益；健全内部控制制度，保证货币资金的安全完整。
二、货币资金管理的重要性
货币资金是企业资产的重要组成部分,包括现金、银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。
三、货币资金管理存在的问题
(一)货币资金制度管理的漏洞及其处理方式
第一、现金收付业务
1、涂改凭证金额。会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,贪污相应款项。对此,会计主管或审核人
员应认真审查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点,有无改动痕迹。
2、票据头尾不一。对于一式多联的票据,在出票时往往需要套写,若利用假复写的方法,会使票据联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多。为防范此类行为,企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。
3、撕毁票据,盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票、收据等向客户开票,隐匿现金。究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号,对于收入款项的监督不力。
4、虚开发票。会计人员利用职务上的便利条件,与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资、奖金等,从而将多支的现金据为己有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程,未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核,而会计稽核人员也未能真正发挥作用。
5、错记金额,贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错,表现为少计收入,或多计支出。出纳人员除登记日记账外,还兼登记明细账和总账,是其贪污行为得逞的一个重要原因。
6、现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入
账，现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。
第二、银行存款收支业务
1、擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员,擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。究其原因是企业未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。
2、多头开户,截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会,私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户,以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况,往往是企业印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。
3、私自背书转让票据。会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位,以达到侵吞、占有公款的目的。因此,企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。
4、出借支票、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务,从中捞取私利。究其原因是企业票据、银行账户管理混乱,各种票据未连续编号,稽核岗位如同虚设。
5、涂改银行对账单。会计人员私自提现,然后涂改银行对账单上的发生额或余额,使其与银行存款日记账上的金额相符,以掩盖银行存款已减少的事实。企业负责银行收付业务人员的职责,与负责调节银
行对账单人员的职责未分开,为会计人员的违法行为提供了便利。
（二）企业货币资金管理中存在的问题
1、缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不，能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
2、信息失真
信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。
3、监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制
企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。
4、资金分散，使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
四、货币资金的管理和控制应当遵循的原则
1、严格职责分工
将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
2、实行交易分开
将现金收入业务和现金支出业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
3、实施内部稽核
设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
4、实施定期轮岗制度
对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
5、货币资金效益性控制。
货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策,还可以通过收回投资等方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案;同样,可以通过加快货币资金支付的采购政策(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销售量)、或参与各种投资,以降低货币资金储量,但同时权衡以上各种措施的政策收益,以及考虑今后货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定中、长期的货币资金状况,选择最优方案,最大限度地发挥其经济效益。
五、货币资金管理内部控制的完善
（一）货币资金管理安全性内部控制设计
1、货币资金业务的职务分离
货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。
第一，出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果企业规模小，人员配备不齐全，则应有专人负责发票或收据的核对工作。
第二，货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。
第三，规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。
第四，负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
第五，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。
第六，负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。
第七，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。
2、库存现金控制
企业库存现金必须控制在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
3、银行存款控制
第一，所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，同样，银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有
具体规定，不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。
第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，每月至少核对一次，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一方面因为社会信用危机普遍存在，使得逃债的行为时有发生；另一方面客户分布天南地北，客观上也增加了对账的实际困难。因此，要加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。
第三，负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。
4、定额备用金控制
企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是：确定应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费、工资备用金等。
确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确定。通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不能过大。备用金金额确定后，它就是一笔固定的金额，任何超过该定额的现金支出均应获得特定的审批。
确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。
备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。原始凭证应由备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。
当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。
5、财务印章控制
一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。
二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。
目前，市场竞争激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此企业必须强化单位内部涉及会计工作各项经济业务的管理及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证各相关岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。
（二）货币资金管理效益性内部控制设计
1、重视现金流量预测
现金流量预测要能瞻前顾后。瞻前就是对上一年度的现金流量要
从经营、投资、筹资活动三方面认真分析；顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量,按季节或市场周期变化及时调整,保持现金快速周转,减少存量现金占用,提高现金周转速度。现金预测应考虑的因素有外部因素和内部因素，外部因素有经济因素、市场因素等,甚至还会受到政治因素的影响；外部因素有企业内部的经营决策、经营方法等，这些因素都直接或间接地影响着现金的流量。从控制角度讲，必须综合这些因素及时确定某一或某几个时点的现金最低余额。当编制的现金预算月末的现金余额超过所确定的现金最低余额时，两者的差额可视为现金的过剩；反之，可视为现金的短缺，企业必须进行现金预算修整或采取措施解决短缺资金的筹措问题。为了实现对现金最低余额的有效控制，必须加强对现金取得、付出的数量和速度的控制。而现金收支的控制，应借助于现金流量预算管理来实现。通过编制详细的现金预算，可以按期预测未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺或剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短期资金和短期投资，现金预算的编制过程实质上是采取新的政策、措施，实现现金流量平衡的过程。
2、重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼
首先，加强应收账款的管理,要把应收账款的回收纳入销售全过程,把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位,落实应收账款责任制。同时,重视现销,压缩赊销,采取各种优惠政策来扩大现销比例。其次,要加强存货向现金的转化，加强采购控制,正确编制与执行采购计划,保持合理储备,对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格
控制领料,执行消耗定额,杜绝浪费现象。第三要保持生产和销售的密切联系,加快产品的销售,最大限度地压缩产成品资金的占用。
3、重视现金浮游量的管理
现金浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项。充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。重视利用现金流量表中筹资与支付能力的分析来揭示企业在金融市场上的筹措资金能力以及偿付债务或现金的能力。
总之，货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，故此重视现金流量预测、加速资金周转、进行现金浮游量管理等正是实现货币资金理财性管理的有力保证。
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