一邢一珊
范文一：税法计算分析题
计算分析题
一、流转税部分
1、某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知;小汽车轮胎适用的消 费税税率为 10%,小汽车适用的消费税税率为 5%,支付运输费用按 7%的扣除率计算进项 税额,销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为 17%。 1998年 3月份,该公司发生以 下经济业务;
(1)销售自产小汽车 50辆,取得汽车价款 (不含增值税 )550万元.另外,向购买方收取 价外费用 5万元. (2)销售自产小汽车轮胎取得销售额 (含增值税 )58.50万元. (3)购进 各种原材料, 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 70万元. (4)购进 原材料.支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3万元.
要求; (1)计算该公司 3月份销售小汽车应纳消费税税额,并列出计算过程。 (2)计算该 公
司 3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额,并列出计算过程。 (3)计算该公司 3月份应纳增 值税税额,并列出计算过程.(假定相关票据已经过认证)
2、东方家具公司为增值税一般纳税人. 2000年 2月,该公司发生以下经济业务: (1)外购用于生产家具的木材一批, 全部价款已付并验收人库. 对方开具的增值税专用发 票注明的货款 (不含增值税 ) 为 40万元, 运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼, 取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额 为 9万元。
(3)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格 8万元,已纳关税 1万元。
(4)销售家具一批,取得销售额 (含增值税 )93.6万元.
已知:该公司月初增值税进项税余额为零,增值税税率为 17%,相关票据已经过认证。 要求:(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程。
(2)计算该公司 2月份增值税销项税额,并列出计算过程。
(3)计算该公司 2月份增值额进项税额,并列出计算过程。
(4)计算该公司 2月份应纳增值税税额,并列出计算过程。
3、某工业企业 (增值税一般纳税人 )2001年 10月购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23万元、 3.91万 元,已验收入库;另支付运费 (取得发票 )3万元。
(2)购进钢材 20吨,已验收入库:取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8万元、 1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款 为 42万元。
(4)以托收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方 开具的增值税专用发票注明销售额 42万元。
(5)将本月外购的 20吨钢材及库存的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库。
(6)期初留抵进项税额 0.5万元。
要求:计算该企业当期应纳增值税额。相关票据已经过认证。
4、某汽车制造厂 (增值税一般纳税人 )2005年 6月购进原材料等,取得的增值税专用发 票上注明的税款共 600万元,销售汽车取得销售收人 (含税 )8000万元,兼营汽车租赁业务 取得收人 20万元, 兼营汽车运输业务取得收入 50万元, 该汽车厂分别核算汽车销售额、 租 赁业务和运输业务营业额。假定相关票据已经过认证。
要求:请分别计算该厂当期应纳增值税、 消费税、 营业税和城市维护建设税 (该厂汽车适 用的消费税税率为 8%,汽车租赁业务适用的营业税税率为 5%,运输业务适用的营业税税 率为 3%) 。
5、某商业企业 (增值税一般纳税人 ) , 2002年 12月发生以下业务:
(1)购进货物并取得增值税专用发票, 发票注明进项税额 10万元, 支付运输单位的运输费用 3万元,货物已验收入库。
(2)销售甲产品,开具增值税专用发票,取得不含税销售额为 50万元。
(3)销售乙产品,开具增值税专用发票,取得含税销售额 23.4万元。
(4)将试制的应税新产品用于本企业基建工程,成本价为 4万元,成本利润率 lO %,无同类 产品市场销售价格。假定相关票据已经过认证。
要求:计算该企业本月应缴纳的增值税、 消费税额 (增值税税率 17%, 消费税税率 20%) 。 6、某工业企业 (增值税一般纳税人 ) ,适用增值税率 17%, 2002年 11月有关经营业务 如下:
(1)销售 A 货物给某商场,开具增值税专用发票,取得销售收入 300万元 (不含税 ) ,支付运 输单位的运输费用 10万元 (取得普通发票 ) 。
(2)去年为销售 A 货物向某商场收取了为期 2年的包装物押金收入 2万元。
(3)采用以旧换新方式销售 B 货物,开具普通发票,扣抵旧货 17万元后,取得现金收人 lOO 万元。
(4)购进原材料,增值税专用发票注明的价、税款分别是 200万元, 34万元,材料已验收入 库。
(5)向农业生产者购进免税农产品支付收购价 30万元,支付运输单位的运输费用 2万元 (取 得普通发票 ) ,农产品已验收入库。
要求:计算该企业本月应缴增值税额。假定相关票据已经过认证。
7上海某进出口公司从美国进口货物一批, 货物以高岸价格成交, 成交价折合人民币 1410万元 (包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10万元, 但不包 括因使用该货物面向境外支付的软件费 50万元,向卖方支付的佣金 15万元 ) ,另支付货物 运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税 率为 17%、消费税税率为 10%。
要求:请分别计算该公司应纳关税、进口消费税和进口增值税。
8、某进出口公司从 A 国进口货物一批,成交价 (离岸价 ) 折合人民币 9000万元 (包括向境 外采购代理人支付的买方佣金 110万元 ) ,另支付运费 180万元,保险费 90万元。
已知:该货物适用的关税税率为 100%:增值税税率为 17%,消费税税率为 5%。 要求:请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税、增值税。
9、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人, 2000年 10月上旬从国外进口一批散装化妆 品,支付给国外的货价 120万元、相关税金:10万元、卖方佣金 2万元、运抵我国海关前 的运杂费和保险费 18万元; 进口机器设备—套; 支付给国外的货价 35万元、 运抵我国海关 前的运杂费和保险费 5万元. 散装化妆品和机器设备均验收人库。本月内企业将进口的散 装化妆品的全部生产加工为成套化妆品 7800件, 对外批发销售 7000件, 取得不含税销售额 290万元; 向消费者零售 800件, 取得含税销售额 51.48万元。 (化妆品的进口关税税率 40%; 消费税税率 30%;机器设备的进口关税税率 20%)
要求:
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。假定相关票据已经过认证。 10、海东汽车制造公司 (以下简称“海东公司” ) 为增值税一般纳税人。 2002年 3月,该
公司发生以下经济业务:
(1)2日:外购用于生产 W 牌小汽车的钢材一批,全部价款己付并验收入库。从供货方取得 的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7万元.
(2)10日:外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收人库。从供货方 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.4万元。 当月已将该批建筑材料用于办公楼 装饰。
(3)15日;外购用于生产 W 牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得增值税专用发票 上注明的增值税税额为 51万元。供货方于 3月 16日将该批配件发出,但海东公司 3月 31日仍未收到该批配件。
(4) 19日:采取直接收款方式向 H 汽车销售公司销售 w 牌小汽车一批,已收到全部车价款 (含值税 )760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方 自行提货. 3月 31日购车方尚未将该批车提走。
假定相关票据已经过认证,计算该企业应缴纳的增值税
11、某彩色电视机生产企业 (增值税一般纳税人 )1999年 7月购销情况如下:
外购情况:1) 色显像管一批, 取得增值税专刚发票上注明的税款 680万元, 另外支付运输费 用 20万元。货物已验收入库。
2) 外购电子元件一批,取得增值税专用发票上注明税款 340万元。货物未到。
3) 进口大型检测设备一台,取得海关完税凭证上注明增值税税款 15万元。
4) 从小规模纳税人企业购进 1.5万元的修理用配件,未取得增值税专用发票。
5) 外购用于彩电二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款 68万元。货款已 验收人库。
销售情况:1) 向本市电子产品销售公司销售 21寸彩电 50000台, 出厂单价 0. 2万元 (含 税 ) 。因电子产品销售公司一次付清货款,本企业给予了 5%的销售折扣,并开具了红字发 票人账。
2) 采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售 21寸彩电 1000台。 提货单已交付对方, 但货尚未发出。
3) 向本市一新落成的宾馆销售客房用的 21寸彩电 800台。 由 本企业车队运送该批彩电取 得销售收人 1万元。
4) 无偿提供给本企业招待所 21寸彩电 100台。
5) 采取以物易物方式向某显像管厂提供 21寸彩电 2000台,显像管厂向本企业提供显像管 4000只。双方均以收到货物,并商定不再进行货币结算。
要求:请按 (增值税暂行条例 ) 及有关规定, 具体计算的当月应纳增值税。 (注:彩电的型 号、品质、价格均一致。相关票据已经过认证 )
12、 2005年 4月,市财税部门对 A 家具公司在进行例行检查中,发现 A 家具公司 3月 份发生以下事项:(1)处理生产家具剩余的边角余料,取得收入 (含增值税 )1170元。公司授 意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存。 (2)发生一笔销售退回业务,扣 减当月销项税额 1700元.据查,该销售退回的家具系 2月 7日销售的,当时向购买方开具 的增值税专用发票上注明的税金为 1700元。 3月 5日,因该批家具质量问题,对方全部退 货; 4月 6日,收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。 (3)将生产的电脑 桌 200张作为职工福利发给职工, 没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。 该电脑桌 销售单价 (含增值税 ) 为 117元。 (4)从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼, 价款 (不含增值税 ) 为 1500元,负担的增值税进项税额为 255元,该进项税额已在 3月份计算应 缴纳增值税时从销项税额中抵扣。
已知:A 家具公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%。
要求:根据上述情况,回答下列问题:
(1)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我 国 (公司法 ) 的规定 ? 如不符合,根据我国 (公司法 ) 的规定, A 公司应当承担什么法律责任 ?
(2)A公司 3月份扣减销项税额 1700元是否符合我国税法的规定 ? 简要说明理由。
(3)A公司将生产的 200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税 ? 简要说明 理由。
(4)A公司将外购木材用于新建公司办公楼, 其进项税额在 3月份销项税额中抵扣的做法 是否符合我国税法规定 ? 简要说明理由。
(5)A公司是否要补缴 3月份增值税 ? 如果需要补缴,应补缴增值税税额是多少 ?
13、某企业发生下列业务:
(1)购进 A 材料,取得增值税发票,价款 10000元,税款 1700元,款已付,发票未送交 税务认证;
(2)购进 B 材料,取得增值税发票,价款 20000元,税款 3400元,款未付,发票已通过 认证;
(3)购进 C 材料,取得增值税发票,价款 1000元,税款 170元,款已付,货已入库,用 于职工福利;
(4)将以前月份购入的用于生产的 S 材料改变用途,用于职工福利,账面成本 10000元;
(5)将生产的甲产品销售,不含税价格为 15000元;
(6)将生产的乙产品赠送可户,没有同类产品价格,仅知其成本为 10000元;
要求:计算当期应纳增值税
14、某机械厂 2005年 1月末留抵税额 3000元, 2月发生下列业务:
(1)购入生产用 A 材料 10吨,取得税控增值税发票,价款 30000元,税款 5100元,款已 付,货物未入库;
(2)购入生产用 B 材料 10吨,取得税控增值税发票,价款 10000元,税款 1700元,款未 付,货物已入库;
(3)支付 A 材料运杂费 2000元,其中运输费 1500元,建设基金 200元,装卸费 300元;
(4)销售产品甲机器 2台,开具增值税发票,含税价款 80000元;
(5)支付甲机器运输费 2000元;
(6)购买生产设备 1台,取得税控增值税发票,价款 30000元,税款 5100元,另支付该设 备运输费 1000元,款已付,货入库;
要求:计算当期应纳增值税(假设购进货物和运物的发票都已通过认证)
15、某商业企业是增值税一般纳税人, 2005年 3月发生下列业务:
(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款 10000元,税款 1700元,款未付,货物已入 库;
(2) 3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本 5220元;
(3)从农民手中收购大豆 1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500元;
(4) 从小规模纳税人处购买商品一批, 取得税务机关代开的发票, 价款 30000元, 税款 1800元,款已付,货物未入库,发票已认证;
(5)零售日用商品,取得含税收入 40000元;
(6)购买建材一批用于修缮仓库,价款 20000元,税款 3400元,款未付,税控发票已通过 认证
要求:计算当期应纳增值税
16、某食品厂 2005年 3月留抵税额 4200元, 4月发生下列业务:
(1)收购免税农产品粮食 20吨,收购凭证注明款价 30000元;
(2) 从小规模纳税人处购买小工具 5件, 取得税务机关代开的税控发票,价款 3000元,税 款 120员,款未付,货物已入库;
(3) 将收购的粮食 2吨发放给职工作为福利, 将 8吨粮食加工成饼干, 制造成本 16000元;
(4)将 1吨饼干发放给职工作为福利;
(5)将 5吨粮食制作成面包销售,取得不含税销售额 40000元。
要求:计算当期应纳增值税
17、某市区外贸公司发生如下业务:
(1)预付款方式进口日用品一批,关税完税价格折合人民币 149040元,关税率 5%;
(2)境内购入毛毯一批,增值税发票注明价款 40, 000元,税金 6, 800元,企业将次批货 物的 50%赠送客户, 50%发给职工作为福利。
(3)销售部分进口日用品,不含增值税收入 300, 000元,增值税 51, 000元。
要求:计算相应的增值税
18、某酒厂为增值税一般纳税人 2001年 8月账面销售额(含增值税价)及包装物押金情况 如下:
19、某农机制造厂 2005年 3月发生下列业务:
(1)购入农机零件一批,人证税控增值税发票注明不含增值税价格 150000元;
(2)以旧换新方式销售农机,取得银行存款 200000元(已扣除收购旧货) ;
(3)销售农机零件不含税销售额 10000元,销售农机整机不含税销售额 100000元;
(4) 接受其他农机厂委托加工农机一台, 对方提供材料价款 5000元, 对方支付加工费 2000元;
(5)进口生产设备一台,完税价格 20000人民币,关税率 7%;
要求:计算相应的增值税。相关票据已经过认证。
20、某电冰箱生产企业 2005年 3月发生下列业务:
(1)从废旧物品回收公司购入废布毛一批,用于生产过程中的清洁,取得普通发票,支付 款项 10000元;
(2)以物易物,将自产 200立升电冰箱 10台换取职工工作服一一 ,双方均未开发票;
(3)销售 200立升冰箱 1000台,发票注明每台不含税价格 1000元;
(4)支付电费,取得增值税发票,价款 15000元,税款 550元;
(5)支付水费,取得增值税发票,价款 2000元,税款 120元;
(6)销售自用过的旧机器一台,原价 10000元,售价 11000元;
(7)销售自用过的小轿车一辆,原价 150000元,售价 80000元;
要求:计算相应的增值税。相关票据已经过认证
21、 2000年 A 生产企业进口货物, 海关审定的关税完税价格为 500万元, 关税税率为 10%, 海关代征了进口环节增值税。 从国内市场购进原材料支付的价款为 800万元, 取得增值税专 用发票上注明的税金为 136万元。外销货物的离岸价为 1000万元人民币。内销货物的销售 额为 1500万元(不含税) 。该企业使用“免、抵、退”的税收政策,上期留抵税额 50万元。 计算应缴或应退的增值税额。 (假定上述货物内销时均适用 17%的增值税率,出口退税率为 15%)
22、某化妆品厂 9月发生如下业务:
(1)购进并入库化工 A 材料 2吨,价 10000元,认证税控发票增值税 1700元;
(2)购进并入库散装香粉 1吨,价 10000元,认证税控增值税 1700元;
(3)生产口红及精致香粉,领用 A 料 1吨及散装香粉 0、 5吨;
(4)销售口红 5箱,不含增值税价 5000元;
(5)销售香粉 1箱,含增值税价 35100元;
要求:计算其应交增值税及消费税。
23、甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟 20箱,甲企业向农业生产者收购烟叶,支付收购价 款 4000元,另支付农业特产税 1000元,将该烟叶运送至乙企业,支付运输公司运费 200元,乙企业收取 5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额,计算乙企业代收代缴甲企业 的消费税。
24、某县城酒厂外购粮食白酒 20吨支付价税合计 46800元,取得非税控增值税发票,已入 库。支付该批白酒运费 2000元、保险费 500元、装卸费 500元。当期生产领用粮食白酒 10吨进行勾兑,生产低度白酒 20吨,并将其中 15吨销售,取得银行存款 68, 200元,支付销 售运费 3000元,收取包装物押金 2000元(规定 60天内收回) 。当期有 1000元以前月份发 出包装物押金到期。计算该企业应缴增值税、消费税。
25、某化妆品厂 2005年 1月发生下列业务:
(1)进口香水精 1000克,关税完税价格 20000元,关税率 22%;
(2)购进酒精,认证增值税发票价款 10000元,进项税 1700元;
(3)用香水精和酒精加工香水,期处账面香水精无库存,期末账面香水精 200克;将当期 入酒精全部领用。
(4)生产美容日霜 1吨,成本 20000员;
(5)销售美容日霜 0、 8吨,不含着呢固执税价格 50000元;
(6)将 0、 2吨美容日霜捐赠印尼海啸灾区;
(7)销售香水,取得不含税销售额 40000元;
护肤品消费税税率 8%,化妆品税税率 30%。请计算相关消费税。
二、财产、行为、资源税部分
1、 某房地产开发公司转让一块已开发的土地, 取得收入 8000万元, 已知取得该块土地支付 的土地使用权出让金为 2000万元, 开发这块地的成本费用为 100D 万元, 支付的与转让土地 有关的税金合计为 500万元.
要求;计算应纳土地增值税。
2、某企业 2001年上半年共有房产原值 4000万元, 7月 1日起企业将原值 200万元的一栋 仓库出租给某商场存放货物,租期 1年,每月租金收入 1. 5万元。 8月 10日对委托施工单 位建设的生产车间办理验收手续, 由在建工程转入固定资产原值 500万元。 已知房产税计算 余值的扣除比例为 20%,
要求计算该企业 2001年应缴纳的房产税.
3、某盐场 3月对外直接销售原盐 400吨;用自产的原盐连续加工成精致盐 30吨,其中 28吨销售, 2吨发给职工。该盐场 1吨原盐可加工成 0.5吨精致盐,原盐单位税额为 25元 /吨。 则该盐场当月应纳资源税是多少?
4、 某工矿基地 2003年 10月开采原煤 6000吨, 将其中 4000吨直接销售, 取得销售额 429400元(含增值税) ; 将其中 1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售, 取得收入 25900元(含增值
税) , 将 100吨自产原煤送职工食堂使用。 该矿山资源税税率 4元 /吨, 当期增值税进项税 10535元,计算其应纳资源税、增值税、城建税。
5、某油田 2月生产原油 100万吨(单位税额 12元 /吨) ,伴采天然气 2000万平方米(单位 税额 5元 /平立方米) 。当月用于加热、修井使用原油 5万吨,将其余生产的原油销售,取得 销售额 (不含增值税) 900万元,将伴采的天然气全部销售, 取得销售额(不含增值税) 100万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税 10万元。计算该企业应纳的资源税和 增值税。
6、 某盐场 7月自产液体盐 30000万吨, 以自产液体盐 25000吨和外购液体盐 7000吨 (每吨 已缴纳资源税 5元) ,加工成固体盐 8000吨对外销售,已知固体盐税额每吨资源税额为 30元,计算该盐场当月应纳资源税。
7、某房地产开发公司与某单位于 2003年 3月正式签署一写字楼转让合同,取得转让收入 13000万元, 公司即按税法规定缴纳了相关税金 (营业税税率 5%, 城建税税率为营业税额的 7%,教育费附加征收率为营业税额的 3%,印花税税率为千分之五) 。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 3000万元;投入房地产开发成 本为 4000万元; 房地产开发费用中的利息支出为 1200万元 (不能按转让房地产项目计算分 摊利息支出,也不能提供金融机构证明) 。另知该公司所在省人民政府的房地产开发费用的 计算扣除比例为 10%,请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
8、 2004年 1月 31日, 某房地产开发公司转让写字楼一栋, 共取得转让收入 5000万元, 公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率 5%,城建税等其他税金 25万元) 。已知该 公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 500万元, 投入 的房地产开发成本为 1500 万元,房地产开发费用中的利息支出为 120万元(能够按转让房 地产项目计算分摊并提供金融机构证明) ,比按工商银行同类同期贷款计算的利息多出 10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%,请计算该公 司转让此楼应交纳的土地增值税税额。
9、 2004年某企业土地使用证标明实际占地 80000平方米,厂区内技工学校占地 1000平方 米,托儿所占地 600平方米,将 200平方米无偿提供给公安局派出所使用,厂区内还有 800平米环境绿地,向厂内外开放。该长所在地区城镇土地使用税年税额为 3元 /平方米,该厂 应缴多少土地使用税。
10、某运输公司拥有载货汽车 14辆 (其中 2辆货车报停, 货车载重净吨位全部为 5吨) ;载 货 8吨的机动车挂车 4辆;乘人大客车 35辆(其中 32座车 10辆, 28座车 25辆) ;小客车 6辆 (均为 10座车) 。 其中 1辆小客车属于公司幼儿园专用。 计算该公司货车、 机动车挂车、 成人汽车各应纳车船使用税,以及公司全年应纳车船使用税的合计数。
(注:车船使用税年税额为:载货汽车每吨 50元,乘人汽车 3 1座位以上的每辆 180元, 12~30个座位的每辆 150元, 11座以下的每辆 140元)
11、某船运公司有净吨位 500吨的机动船 11艘,其中 1艘用于港区内专门提供港务供应服 务, 1艘破冰船,其余 9艘用于运载货物(机动船年税每吨 1.6元) ;另有载重吨位 55.5吨 的非机动船 4艘 (每吨年税额 1元) 、 载重吨位 44.6吨的非机动船 3艘 (每吨年税额 0.8元。 ) 计算该船运公司当年车船使用税。
12、某国有农场拥有拖拉机 30辆, 20亮用于农业生产, 10辆主要用于运输,所挂净吨位 5吨的拖车;该农场还拥有净吨位 8吨的运输卡车 10辆, 8台净吨位 10吨的卡车挂车;净吨 位 2吨的客货两用车 10辆,其中为农场医院专用;小轿车 6辆。
该省 5座以下乘人汽车车税额 200元;载货汽车 25元 /吨。计算该农场应缴纳的车 船使用税。
13、 居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为 100000元;将另一套两室住房
与居民丙交换成两处一室住房,并支付换房差价款 40000元。居民丙取得该现值 150000元 房屋和 4000差价款后,将该房屋等价交换给居民丁。试计算甲,乙,丙,丁相关行为应缴 纳的契税。假定该省契税率为 3%。
三、所得税部分
1、 某公司 2001年实现营业收入 860万元, 营业成本 320万元, 税金及附加 35万元,投 资收益 6万元 (其中国库券利息收 A . 4万元,金融债券利息收入 2万元 ) ,营业外收入 20万元,营业外支出 85万元 (包括赞助某协会 80万元;因支付某人咨询费 2万元代扣个人所 得税后未缴纳而被税务执关罚款 3万元 ) ,管理费用 280万元,财务费用 150万元。该公司 申报 2001年企业所得税是:
应纳税所得额
二 860— 320— 35+6+20— 85— 280-150=16(万元 )
应纳企业所得税 =16x33%=5.28(万元 )
要求:‘
(1)请分析该公司计算的 2001年应纳企业所得税是否正确,如不正确请指出错误之处并 正确计算应纳企业所得税.
(2)请指出税务机关罚款是否适当, 如果处罚不当请指出不当之处, 并指出公司为保护自 身合法权益可以采取的办法。
2、某国有商业企业 1998年度商品销售收入为 820万元,国债利息收入 4万元,处置固 定资产净收入 76万元. 全年商品销售成本 470万元, 按规定缴纳的增值税 90万元, 城市维 护建设税 6.30万元, 教育费附加 2.70万元, 发生营业费用 59.55万元, 管理费用 40万元 (其 中,提取职职工会经费 1. 40元,职工福利费 11. 20万元,职工教育经费 120万元 ) ,赞助 当地一足球队 6万元,缴纳税收滞纳金 2万元.
该企业其他有关资料显示, 1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金 80万元,税务部门核定的计税工资总额为 70万元.该企业适用 33%的所得税税率
要求 :
(1)计算该企业 1998年度会计利润并列出计算过程。
(2)分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程
(3)计算该企业 1998年度应纳所得税额并列出计算过程。
3、某企业 1998年来自境内的所得为 1419万元,其中包括购买企业债券利息收人 9万 元,购买国债利息收入 13万元;来自境外的所得为 300万元,该所得已在境外按 25%的税 率缴纳了所得税。 该企业采用分国 (地区 ) 不分项抵扣法汁算抵扣所得税, 境内适用的所得税 税率为 33%。
要求:
(1)计算该企业 1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。
(2)计算该企业 1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。
(3)计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。 (答案中金额单位用万元表示,计算结 果
保留到小数点后两位 )
4、 2001年初,某国有企业向税务机关报送 2000年企业所得税纳税申报表。其中, 2000年 企业产品销售收人 1000万元,扣除成本、费用、税金后,利润总额为— 10万元;应纳税所 得额为— 10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计,否则税务机关 将对其进行查账稽核, 该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。 会计师事务所经查账 核实以下几项支出:
(1)企业职工总数为 100人, 全年工资总额 100万元, 已列支, 该企业的计税工资标准为 每月人均 750元。
(2)企业按工资总额提取的职工福利费:教育经费、工会经费共 17.5万元,已列支。
(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠 20万元,已列支。
(4)企业全年发生业务招待费 10万元,已列支。
要求:计算该企业 2000年应纳所得税税额 (该企业的所得税税率为 33%)
5、 1998年度,某企业产品销售收人 800万元, 劳务收入 40万元,出租固定资产租金收入 5万元, 到期国债利息 2万元。 该企业全年发生的产品销售成本 430万元, 销售费用 80万元, 管理费用 20万元, 财务费用 10万元, 营业外支出 3万元 (其中缴纳税收滞纳金 1万元 ) , 按 税法规定缴纳增值税 90万元, 城市维护建设税 4.5万元, 教育费附加 2.70万元。 该企业全 年发放计入当期损益的职工工资总额 130万元 (税务机关核定企业当年计税工资总额 110万 元 ) 。 按照税法规定, 在计算该企业应纳税所得额时,其他准予扣除项目金额 23万元。已知 该企业适用的所得税税率为 33%。
要求:
(1)计算该企业 1998年度应纳税所得额,并列出计算过程。
(2)计算该企业 1998年度应纳所得税税额,并列出计算过程 (答案中金额单位用万元表 示;计算结果保留到小数点后两位,第三位小数四舍五人 ) 。
6、某外国企业在中国境内有两个分支机构:甲机构设在经济特区,享受按 15%税率缴纳企 业所得税的优惠待遇,乙机构设在中国内地某地区,应按 30%税率交纳所得税。
(1)该企业 1996年度的经营情况是,甲机构盈利 (假定就是应纳税所得额 )150万元,乙 机构盈利 200万元。
(2)该企业 1997年度的经营状况是,甲机构亏损 30万元,乙机构盈利 50万元。
(3)该企业 1998年度的经营情况是,甲机构盈利 50万元,乙机构盈利 70万元。
要求:计算在企业合并申报缴纳所得税时各年度应交纳所得税额。
7、某生产性外商投资企业,合同经营期 12年。 1992年开始生产,当年亏损 15万元。 1993年获利 10万元. 1994年获利 40万元,外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企 业。 1995年亏损 8万元。 1996年获利 60万元,外商投资者将分得的税后利润的 20万元与 银行贷款 100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业 (经营期 10年 ) . 1997年获利为 50万元.
要求;请分别计算该企业 1992-1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的 再投资退税额 (假设地方所得税 6年间均免税 ) .
8、某国有工业企业在汇算清缴 2001年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整 后,得出全年应纳税所得额为 800万元,应纳所得税额为 264万元. 200z~3月,该企业按 上述数 额汇算清缴了 2001年度企业所得税。 2002~5月,税务部门在税务检查时,发现该 企业以下几项业务事项,
(1)2001年 3月,该企业通过民政部门向灾区捐款 40万元,在营业外支出中列支。 在计算应纳税所得额时未作纳税调整.
(2)2001年 6月,该企业为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款 50万元,在营业 外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2001年 7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息 10万元计入当年财务费用。 在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
已知:用于公益、救济性的捐赠,在按税法规定计算的年度所得额 3%以内的部分 准予扣除;企业适用所得税税率为 33%.
要求:
(1)计算该企业 2001年度法定公益、救济性捐赠扣除额。
(2)计算该企业 2001年度企业所得税应纳税所得额.
(3)计算该企业 2001年度应补缴企业所得税税额。
9、中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员, 2000年收人情况如下:
(1)全年工资,薪金收入 30000元:
(2)1月份取得财产租赁所得 5000元;
(3)2月份取得财产转让收人 20000元,财产原值 11500元,转让财产的费用为 500 元:
(4)3月份取得保险赔款 20000元;
(5)5月份一次取得稿费收入 8000元;
(6)6月份一次取得翻译收人 30000元
(7)8月份取得国债利息收入 6235元; ‘ -
(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入 5235元;
(9)10月份取得利息收人 600元;
(10)11月份从 A 国取得特许权使用费收入 8000元, 按 A 国税法缴纳个人所得税 1400元;
(11)12月份从 B 国取得利息收入 3000元,按 B 国税法缴纳个人所得税 500元。 要求:计算该纳税人 2000年应纳个人所得税税额.
10、某 2003年成立的运输公司 2004年产营运收入 100万元,营运成本 60万元,营运 税金及附加 10万元,管理费 20万元(含广告费 3万元),其他营运费用 2万元,国债利息 收入 1万元,营业外收支净额 -2万元。其他材料:(1)职工年工资总额 15万元,并随之 提取了 17.5%的福利,工会经费,教育经费。当年该企业计税工资标准 14.4万元;(2)当 年开支招待费 2.5万元; (3)非广告赞助支出 3万元; (4)公益性捐赠 2万元(税法认可 开支比例为所得额的 3%)
要求计算:(1)该企业利润总额(2)该企业纳税调整额(3)该企业应纳税所得额(4)该 企业 2004年应交所得税额
11、某企业 2003年境内所得 1002万元人民币,来自甲国经营所得(税前,下同)折人民币 20万元,特许权所得折人民币 5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币 8万元,对其 特许权征税折人民币 1万元。 该企业 2004年境内所得 80万元, 来自甲国特许权所得折人民 币 20万元,甲国政府对其征税 4万元。计算 2003, 2004年境内应纳所得税。
12、某大型企业(适用 33%的所得税税率)在甲,乙两国分设分支机构。 2004年境内所得 800万元;在甲国的分支机构取得经营所得 120万元(税后) ,甲国公司所得税税率为 40%, 在甲国取得特许权使用费所得 50万元(税前) ,甲国预提所得税税率为 20%;乙国分支机 构分回利润 45万元,已在乙国纳税 5万元。
要求:请计算该企业汇总纳税人应纳企业所得税税额。
13、 2004年,某综合服务公司全年取得营业收入 3800万元,出租库房取得租金收入 120万 元, 取得合作方违约罚款收入 80万元。 当年各项营业费用支出 1600万元, 缴纳营业税等税 金 130万元, 支付工资总额 400万元, 按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 8万元, 职工福利费 56万元,职工教育经费 6万元(该公司有职工 300人,计税工资标准为每月人 均收入 800元) ,支付财产保险费共计 15万元,因运输事故损失 40万元,得到保险公司赔 偿 30万元,用于职工宿舍建造指出 200万元。
该公司申报缴纳全年企业所得税是:
应纳税所得额 =3800+120+80-1600-130-400-8-56-6-40-200
应纳所得税额 =1545*33%=509.85
请依据企业所得税暂行条理及有关规定, 具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正 确,如不正确,请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。
14、某乡镇企业主要生产粮食白酒, 2003年度生产经营情况为:(1)取得产品销售收入总 额 980万元(已扣除了给购货方的回扣 20万元) ;
(2)应扣除产品销售成本 600万元;
(3) 发生产品销售费用 80万元 (其中含白酒的广告费用 10万元) , 管理费用 120万元,财 务费用 40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3万元) ;
(4)应缴纳的增值税 30万元,其他销售税 70万元 ;
(5)营业外支出 14万元(其中含通过慈善协会向内蒙灾区捐款 10万元,缴纳税收滞纳金 4万元) ;
(6)实发工资总额 100万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费,职工 福利费, 职工教育经费。 该企业年平均在册职工 100人, 已知该企业人均月计税工资标准为 800元。
要求计算; (1)该乡镇企业会计利润总额
(2)乡镇企业工资,福利等费用超标准金额
(3)该乡镇企业准许扣除的公益,救济超标准金额
(4)该乡镇企业 2003年度应缴纳的企业所得税额
16、 某外国投资者 1997年在某市投资举办旅游饭店, 经营期 25年, 当年开始获利。 2001年底,该投资企业者将当年分得的利润 536万元直接再投资于本饭店,增加注册资本; 1992年底, 该投资企业者又将当年分得的利润 1206万元直接再投资举办先进计数器业, 2003年初开始生产经营。但 2004年底,国家有关部门经年度审核,没有继续确认该企 业为先进技术企业。请计算该外国投资者获得的 2001年、 2002年再投资退税额及应缴 回已退税款的数额(该旅游饭店企业所得税税率为 30%,地方所得税税率为 3%) 。 17、 深圳经济特区某生产性外商投资企业 1995年 7月开业, 生产经营期 20年。 当年岁 获利,但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从 2000年起以后历年都被政府主管 机关认定为先进技术企业。下表是该企业从 1995年至 2005年的获利情况:
另外,该企业的外国投资者在 2005年将 2003年分得的利润 200万元, 2004年分得 的利润 240万元,都再投资于本企业增加注册资本。
请计算该企业 11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额 (假设地 方所得税 11年间均免税) 。
18、设在经济特区的某中外合资经营企业是产品出口企业, 1996年开业经营,经营期
20年。该企业 1996年至 2004年获利情况及出口产品与企业全部产品产值的比例如下
19、某生产性外商投资企业,合同经营期 12年。
1999年开始生产,当年亏损 15万元; 2000年获利 10万元; 2001年获利 40万元, 外商投资者将分得的税后利润 16万元再投 资于该企业; 2002年亏损 8万元; 2003年获利 60万元,外国投资者将分得税后利润 20万元与银行贷款 100万元一并再投资开办了另一见外商投资企业(经营期 10年) ; 2004年获利 50万元。
要求:请分别计算该企业 1999— 2004年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资 者的再投资退税额(假设地方所得税 6年间均免税)
年所得(万元)情况:
21、某外商投资企业自 2002年起开始新技术改造项目,投资 2年,项目投资总额 700万元,允许抵扣国产设备购置金额 500万元。该企业 2002年第一次购置国产设备 200万元, 2003年第二次购买国产设备 300万元。该企业近年实现所得税额情况如下:
要求:计算该企业 2002年至 2003年各年实际纳税金额。
22、珠海市某中外合资产品出口企业于 1996年设立,经营期为 25年。 2000年为第一 获利年度; 2003年亏损 50万元; 2004年出口产品产值达 85%,获利 200万元,本年 又从境外分支机构分回税后利润 40万元(已在境外缴纳企业所得税 20万元) 。
要求:请计算该企业 2004年度应缴纳企业所得税税额。
23、 1998年初,某外商在国务院批准的某沿海港口城市设立的经济技术开发区投资举 办产品出口企业,且自 2003年起每年出口产品产值都达到企业全部产品产值的 70%以
。
综合题
1.某国有工业企业, 2004年度生产经营情况如下:
(1) 销售收入 5000万元;销售成本 3600万元;增值税 800万元,销售税金及附加
140万元。
(2) 其他业务收入 70万元;
(3) 销售费用 300万元,其中含广告费 180万元。
(4) 管理费用 540万元,其中含业务 招待费 30万元,研究新产品费用 80万元。
(5) 财务费用 200万元,其中含未完工工程利息 40万元,向非金融机构借款 60万 元(利息同银行同类贷款利息) 。
(6) 营业外支出 160万元,其中含支付电视台某蓝木赞助费 2万元,受灾地区汇款 10万元,接受技术监督部门罚款 0.5万元。
(7) 投资收益 9万元,其中从外地联营企业分回税后利润 8.5万元(联营企业适用 税率 15%) ,国债利息 0.5万元。
其他资料:
(1) 该企业“应收帐款”科目末余额 300万元, “预收帐款”科目年末余额 50万元, “坏帐准备”科目年末贷方余额 2万元。
(2) 2003年研究新产品费用 22万元。
(3) 1-11月预缴税款 70.9837万元
要求计算该工业企业:
(1) 2004年度的会计利润;
(2) 2004年度的收入总额调整项目资金;
(3) 2004年度的成本,费用,支出调整项目金额;
(4) 2004年度的应纳税所得额;
(5) 2004年度的应纳企业所得税额;
2004年度应退补的所得税额。
2、某一般地区的合资工业企业的外商投资者拟把从合资企业分得的税后利润 68万元再投 资新办另一先进技术型独资企业,故向会计师事务所咨询如下事项:
(1)这 68万税后利润是他所在企业进入获利年度第 4年分得的利润,该地区地方所得 税实行 5免 5减的优惠政策。他可否对这 68万投资申请退税?在什么时间向谁申请?可得 多少退税?
(2) 如果新办企业达不到预期的先进技术型企业经营目标, 他是否会受到税务机关的 惩罚?何地税务机关会对他采取什么措施?
(3)他想稳健处理投资问题,预期 2004年 10月 8日再投资注册新企业, 2005年 3月 1日开始试营业。 如果感到经营有问题, 他会在 2005年 11月 1日停止经营开始企业清算, 于 2006年 2月 1日前解体新企业。这样计划,他将会面对哪些税法问题?
作为会计师事务所应怎样回答这些问题?
3、某沿海开放区中外合资企业中外方出资比例 40%:60%, 2003年结束两免三减半的 2年免税期,地方所得税也处于减半征税期间。 2004年经营状况如下:
(1)产品销售收入净收额 1200万元,咨询收入净额 300万元,产品销售成本 800万元, 其他业务支出 200万元,
(2)管理费 300万元:其中交际应酬费 80万元,支付职工家庭财产保险 10万元、政府 规定社保费 50万元。
(3)销售费用 100万元:其中电视广告费 50万元。
(4)财务费用 -16万元:其中利息支出 -2万元,银行手续费 1万元,汇兑损益 -15万元。
(5)接受设备捐赠,得到发票注明价款 20万元,增值税 3.4万元。
(6)企业税后利润按规定提取 10%的储备基金后进行利润分配。中外方分得利润全部用 于投资一家新的加工企业,该企业注册经营 20年。
要求计算:
(1) 合资企业利润总额;
(2) 应缴纳税所得额调整额;
(3) 应交所得税和地方所得税;
(4) 企业可分配利润;
(5) 投资方应得的再投资退税。
4、 某旅游渡假村由中方单位出具土地使用权、 外方出资 500万美元作为注册资本合资兴办。 2003年该渡假村取得业务收入 4000万元,有关业务支出 1800万元,缴纳营业税 200万元, 当年支付 150名员工工资总额 540万元, 按规定提存职工福利基金 108万元, 其中支付对方 5名管理人员境外社会保险费 80万元;交际应酬费支出 40万元,对渡假村附近一森林公元 的修建捐赠 120万元, 因餐厅意外失火, 翻修餐厅支付费用 270万元, 另上交与其有关联关 系的旅游总公司管理费 100万元。该渡假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为:应纳税所得额 =4000-1800-200-540-108-40-120-270-100=822(万元)
应纳企业所得税和地方所得税税额 =822*(30%+3%) =27176(万元)
请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该渡假村计算缴 纳的所得税税额是否正确, 如不正确, 请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税 和地方所得税税额。
6、某工程师 10月得薪金 1500元,单位发奖金 500元,取得报社稿酬 400元,转让一项专 利得报酬金 6000元,出版一本专著稿酬 3000元,帮其他单位搞设计取得劳务费 30000元, 计算其应纳个人所得税。
7、中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。李某 2004年 1— 12月收入如下:
(1)参加笔会一次取得绘画出场费收入 30000元(人民币,下同)
(2)在 A 国出版画册取得稿酬 150000元,在 B 国取得一行利息 10000元,已按收入来源 国税法缴纳了个人所得税 12000元和 2500元;
(3)取得财产保险赔款 20000元;
(4)将私人款项借给某公司周转,取得利息 5000元。
请计算李某 2004年应纳的各项个人所得税税款。
8、 法国工程师瑞普于 2004年 3月 1日至 2004年 7月 15日被其法国的公司派到我国某设备 厂指导该厂的一项科研工作。 在我国境内工作期间, 我国设备厂每月支付其工资 10000元人 民币,并凭票据报销洗衣费和伙食补助费 5000元,其在法国的公司每月支付其工资 25000元人民币。该专家在 7月,曾为某大学做 2小时讲座,获得报酬 3000元人民币,该项所得 由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。 根据上述资料计算该专家在 7月应纳入个人所 得税多少?
9、有一中国公民, 2005年 1月从中国境内取得工资、薪金收入 2500元(人民币,下同) , 单位发给其年终奖 10000元,取得稿酬收入 2000元,当年还从 A 国、 B 国税法规定分别缴 纳了个人所得税 1400元和 500元。请计算该纳税人当月应纳各项个人所得税税额。
(1) 1~12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元;
(2) 1~12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元;
(3) 5月一次取得稿费收入 8000元;
(4) 6月一次取得翻译收入 30000元;
(5) 7月一次取得审稿收入 3500元;
(6) 8月取得国债利息收入 6235元。
对于以上收入,尽管王某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了 个人所得税,并取得了完税凭证原件,但王某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理 部,就以下问题提出咨询:
(1) 2004年取得的六项收入,哪些需缴纳个人所得税,哪些不需缴纳个人所得税?
(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?
(3)自己还应该做些什么?
要求:请对王某提出三项咨询内容作出回答
第五、跨章节综合题部分
1、 某企业为增值税一般纳税人, 2000年 5月发生以下业务;
(1)从农业生产者手中收购玉米 40吨,每吨收购价 3000元,共计支付收购价款 120000元。 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒, 酒厂在加工过程中代垫辅 助材料款 15000元. 药酒加工完毕, 企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票, 注明 加工费 30000元、增值税额 5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将 收回的药酒批发售出,取得不含税销售额 260000元,另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元,取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票, 注明金额 450000元、 增值税额 76500无, 支付给运输单 位的购货运输费用 22500取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售,取得含税销 售额 585000元, 20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额 160000元、增值税额 27200元,材料验 收入库. 本月生产加工一批新产品 450件, 每件成本价 380元 (无同类产品市场价格 ) , 全部 售给本企业职工,取得不含税销售额 171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金 肋 0000元 (其中含分摊的运输费用 4650元 )
(4)销售使用过的摩托事 4辆, 取得含税销售额 25440元。 另外, 取得逾期包装物押金收 入 12870元。
已知:药酒的消费税税率为 10%。 相关票据已经过认证。
要求:
(1)计算业务 (1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务 (1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务 (2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务 (3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务 (4)中应缴纳的增值税。
2、 某城市一化工企业为增值税一般纳税人, 主要业务为以外购化妆品生产和销售 成套化妆品, 2000年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆 300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票, 支付价款 2400万元、增值税额 408万元,已验收入库。
(2)生产领用外购化妆品 2500万元,其他生产费用 978万元,生产成套化妆品 37万件,每套成套化妆品单位成本 94元。
(3谳发销售成套化妆品 25万件,开具增值税专用发票,取得销售额 6000万元 (不 含税 ) ;零售成套化妆品 8万件,开具普通发票,取得销售收人 2340万元。
(4)7月份转让商标权取得收人 100万元。
(5)发生产品销售费用 820万元,财务费用 270万元、管理费用 940万元 (其中包括 业务招待费 35万元 )
(6)8月份发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元 (不合增值税额 ) 。 10月取得 保险公司 赔款 5万元。
(7)从联营企业分回税后利润 38万元,联营企业为沿海经济开发区内一生产性外商投资 企业 (企业所得税税率 24%) ,联营企业当地未征收地方企业所得税。
已知:化妆品、成套化妆品的消费税税率为 30%,营业税税率为 5%,城市维护建 设税的税为 7%,教育费附加扣除率为 3%.
要求计算:·
(1) 该企 _qk2000年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费 附加
(2)该企业 2000年应缴纳的企业所得税 (不考虑商标权的销售成本 ) .
3、某百货商场 (增值税一般纳税人 )2002年 10月份购销业务如下;
(1)代销服装一批,从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 3.6万元。
(2)购人副食品一批, 货款已付, 但尚未验收入库, 取得的增值税专用发票上注明的 价款和税款分别为 64万元、 10.88万元:
(3)购入百货类商品一批,货款已付取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.26万 元:
(4)购入化妆品一批,取得的增值税发票上注明的价款、税款分别为 60万、 10.2万 元;已支付货款的 50%。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机 关以承诺开具进货退出证明单的情况下, 遂将进货的一半退回厂家, 并已取得厂家开具的红 字专用发票
(5)采用分期付款方式购入钢琴两台取得的增值税专用发票上注明的价款、 税款分别 为 6万元、 1.02万元,当月已付款 40%,余款再分 6个月付清。
(6)采取以旧换新方式销售电冰箱 136台电冰箱的零售价为 3000元.对以旧换新者 已每台 2700元的价格出售,不再交付旧冰箱的收购款。刀采用分期收款销售方式销售本月 购进的钢琴 2台,每台零售价 4.68万元合同当月收款 50%余款再分 5个月收回. (8)该百货商场本月其他商品零售总额为 168万元。
纳税申报期限内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:
销项税额; 3.6x17%十 0.27x136x17%+4.68/2x2x17%+168x17%=36.21(万元 ) 进项税额:3.26+10.2+1.02=14.48(万元 )
应纳税额; 36.21-14.48=21.73(万元 )
经主管税务机关审核,该百货商场被认定为进行了虚假申报,税务机关据此作出了 相应的补税等税务处理决定.
要求
(1) 具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确 ? 如有错误, 请指出错在何处, 并正确计算当月应纳增值税税额。
(2)该百货商场是否构成了偷税罪 ? 构成偷税罪的具体标准是什么 ?
范文二：计算分析题
基础会计试题库计算分析题
一．甲公司为增值税一般纳税人，主要生产A 产品和B 产品，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。该公司2013年11月份发生下列经济业务
1. 对外销售A 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为160000元，增值税税额为27200，商品已经发出，款项尚未收回，该批商品的成本为100000元。
2. 对外销售B 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为13600，商品已经发出，货款也已经全部收到并存入银行。该批商品的成本为56000.
3. 与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元，以银行存款支付
4. 以现金支付职工工资45000
5. 对外销售多余材料，开具的增值税专用发票上注明售价10000元，增值税税额为1700，款项尚未支付，该批材料的实际成本为800元
要求：根据上述资料，编制会计分录
二：甲公司2011年--2014年发生的无形资产相关业务如下：
1.2011年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制会计分录
2. 公司于各年末计提无形资产摊销该专利的法定有限期为15年，合同制定由有效期10年，编制会计分录
3.14年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已经存入银行），计提与转让无形资产相关的营业税，使用税率5%
要求：编制相关会计分录以及计算转让该项无形资产取得的净收益
三．甲公司生产车间生产甲乙两种产品。13年9月，发生相关业务如下：
1. 车间为生产甲产品领用A 材料1000kg 计15000元，B 材料500kg ，计5000元；为生产乙产品领用A 材料500kg,7500元，B 材料300kg ，300元
2. 计提厂房及设备等本月折旧费750元
3. 分配工资，行政管理人员6000元，车间管理人员3500元，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元
4. 计算本月负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元生产甲产品工人工资和生产乙产品工人工资分别为3000元和2000元
5. 将制造费用结转至成本
要求：根据上述资料编制会计分录
四．甲公司12月份发生下列业务：
1.12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计60000元，期限为9个月，年利润为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本期后一次性归还；利息按月预提，按季支付
2.12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用上注明售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已经发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。
3.12月3日，甲公司购入一批材料，取得增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税税额为68000元，材料已验收入库，款项尚未支付
4.12月3日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元
5.12月31日，对应收乙公司的账款进行减值，预提未来现金流量值为560000元。除上述资料外，不考虑其他因素
要求：编制相应的会计分录
五．甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。09年发生下列固定资产业务如下：
1.1月20日，企业管理部门购入一台不需要安装的A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。
2.A. 设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧
3.7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税为102万元，款项均以银行支付
4.8月19日，将B 设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，B 设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用
5.B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万元小时，9月B 设备实际使用工时为720小时
假设上述资料，不考虑其他因素
要求：（1）编制甲企业2009年1月20日购入A 设备的会计分录
（2）编制甲企业2009年2月计提A 设备折旧额的会计分录
（3）编制甲企业2009年7月15购入设备B 设备的会计分录
（4）编制甲企业22009年2月计提B 设备折旧额的会计分录
六. 某企业出售一座建筑物，相关业务如下：
1. 建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。按该建筑物净值转入固定资产清理。
2. 以现金支付有关清理费20000元
3. 出售价格为2800000元，已经通过银行收回款项
4. 计提应交营业税140000元
5. 结转清理净损益
要求：根据上述资料，请编制相应的会计分录
七．某企业2月发生下列有关存货的经济业务：
1.12月1日，购入A 材料50kg ，每kg100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达
2.12月15日，购入B 材料200kg 每kg400元，计价款80000元，增值税进项税13600元，款项尚未支付，材料已验收入库
3.12月6日上月购入C 材料200kg, 每kg200元，今日达到并验收入库
4.12月12日，销售给红光厂甲产品100kg ，每kg2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到
5.12月17日，收到红光厂专来的货款23400元，存入银行
要求：根据上述资料，编制相应会计分录
八：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。3月份发生以下经济业务
1. 对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为34000，商品已经发出，并以办妥托收货款手续，该该批商品实际成本为12000元
2. 销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项以由银行收讫。该批原材料的实际成本为23000元
3. 计算分配本月应付职工薪酬共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。
4. 本月计提生产设备折旧50000元，管理费用折旧设备800元
5. 出售所持有的交易性金融资产，售价总额为120000元，另支付相关交易费用490元，该交易性金融资产取得成本为100000元，未确认公允价值变动
要求：根据上述资料，编制会计分录
九：某公司6月发生经济业务如下：
1. 出纳向银行提取现金30000元，准备发放工资
2. 以现金发放本月工资30000元
3. 购入材料一批金额3000元，材料验收入库，款项尚未支付
4. 购入汽车一辆，卖价60000元，货款已通过银行存款支付
5. 向银行申请2年借款100000，借款已划入企业银行存款账户
要求：根据上述资料，编制会计分录
十．A 公司增值税一般纳税人，适用税率17%，所得税率25%假定不考虑其他相关税费，A 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔核算结转销售成本2009年，A 公司相关经济业务和事项如下：
1.2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明货款为600万元，增值税额为102万元，产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元
2. 本年生产成本领用原材料300万元生产车间管理领用60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
3.10月3日销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元原材料已经发出货款和增值税已经收到并存入银行。
4. 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元。计入当期的损益的利息费用及银行手续费合计为4万元
5. 计算确认半年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素
要求：根据上述资料，编制相应的会计分录（答案中的金额用万元表示）
十一：甲企业为增值税一般纳税人，主要生产和销售A 产品和B 产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，假定不考虑其他相关税费该公司2014年11月发生下列经济业务：
1. 对外销售A 产品一批，开具增值税专用发票上注明售价160000元，增值税为27200，商品已经发出，款项尚未收回，该批产品的成本为100000
2. 对外销售B 产品一批, 开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税为13600元，商品已经发出，货款也全部收回并存入银行，该批产品的成本为56000元
3. 与运输公司结算本月销售过程中发生运输费5000元，以银行存款支付。
4. 以现金支付职工工资45000元
5. 对外销售多余材料一批。开具增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税为1700，款项尚未收回，该批材料成本为8000元
要求：根据上述资料，编制会计分录
十二：A 公司增值税一般纳税人2013年12月发生下列经济业务：
1. 用银行存款支付公司下年度的报刊阅读费1200元
2. 从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已经收到并交付使用，款项通过银行支付
3. 经计算本月分应计提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应计提折旧8000元，车间使用的固定资产应计提折旧12000元
4. 用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权
5. 采购原材，价款20000元，款项通过银行转账支付材料尚未验收入库，不考虑增值税等因素
要求：根据上述资料，编制会计分录
十三：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，商品，原材料售价中均不含增值税，假定销售商品，原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，
不考虑其他因素。2009年4月，甲公司发生下列经济事项：
1. 销售商品一批，开具增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税额为34万元。商品已经发出，款项尚未收回，该批商品的实际成本为150万元
2. 销售一批原材料，开具增值税发票上注明售价为80万元，增值税额13.6万元，材料已经发出，款项收到并存入银行，该批材料的实际成本为59万元。
3. 将使用过的生产设备出售给乙公司，开具增值税专用发票注明售价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款，该设备原价30万元，已计提折旧8万元。
4. 提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项存入银行
5. 以银行存款支付管理费用20万元。财务费用10万元，营业外支出5万元
要求：根据上述资料，编制会计分录
十四：某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品人员工资为560000元，车间管理人员为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。
1. 编制向银行提取现金的会计分录
2. 编制发放工资会计分录
3. 编制代扣款项的会计分录
4. 编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录
5. 编制有关工资费用结转的会计分录
十五：2014年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货款后补付其余额款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。2014年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2014年5月，生产车间产品直接领用材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨，材料单位为每吨30元
要求：1. 编制甲公司预付货款的会计分录
2. 编制甲公司购入材料的会计分录
3. 编制甲公司补付款项的会计分录
4. 编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录
5. 编制甲公司领用材料的会计分录
十六：公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生下列经济业务
1. 开出现金支票从银行提取现金2000元备用金
2. 用现金支付生产车间办公品费用440元
3. 收到B 公司前欠货款80000元，存入银行
4. 向C 公司销售A 产品一批不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到
5. 接到开户银行的通知收到D 公司前欠货款150000元
要求：根据上述资料，请编制会计分录
十七：某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务如下：
1. 购进生产材料一批，取得的增值税专用发票注明其买家为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代收运杂费25000元，（其中运输费20000元）材料已经验收入库，
价税款以银行存款支付。
2. 销售产品一批，记销售收入1200000元，增值税20400元，价税款收存银行
3. 向其他单位捐赠产品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。
4. 收购农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品验收入库，价税款以银行存款支付
5. 在建工程领用生产材料一批，成本为30000元
要求：根据上述资料，编制会计分录
十八：甲公司为增值税一般纳税人，适用税率17%的增值税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本，本年利润采用结转表
1. 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元
2. 本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员14万元，销售人员工资30万元
3. 本月计提管理用固定资产折旧64万元
4. 本月应交城市维护建设税5万元，教育附加0.5万元
5. 该公司适用所得税税税率25%，假定该公司本年无纳税调整事项
要求：（1）根据甲公司业务1编制相关的会计分录
（2）根据甲公司业务2编制相关的会计分录
（3）根据甲公司业务3编制相关的会计分录
（4）根据甲公司业务4编制相关的会计分录
（5）编制甲公司2013年应交所得税的分录
（答案中金额用万元表示）
十九：资料一：假定A.B.C 三家公司共同投资组成ABC 有限责任公司，按ABC 有限责任公司的章程规定，注册资本900万元，已经计提折旧300万元，B 公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利投资，其价值已被投资各方确认，并向ABC 公司移交了专利证书等有关凭证，C 公司以货币资金300万元投资，已存入ABC 公司的开户银行。
资料二：假定D 公司和E 公司有意投资ABC 公司经与A.B.C 三公司协商，将ABC 公司变更为ABCDE 公司，注册资本增加1500万，A.B.C.D.E 五各占五分之一的股权，D 公司需以货币资金出资400万元，已取得20%的股份，E 公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份，协议签订后，修订原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕
要求：1. 根据资料一编制ABC 公司实际收到A 公司的投资时有关的会计分录
2.. 根据资料一编制ABC 公司实际收到B 公司的投资时有关的会计分录
3. 根据资料一编制ABC 公司实际收到C 公司的投资时有关的会计分录
4.. 根据资料一编制ABC 公司实际收到D 公司的投资时有关的会计分录
5. 根据资料一编制ABC 公司实际收到E 公司的投资时有关的会计分录
二十：X 公司为增值税一般纳税人企业，主要生产和销售产品，适用增值税率17%，所得税率为25%，不考虑其他相关税费。该公司2008年发生下列业务：
1. 销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方，货款及增值税款尚未收到
2. 当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业故那里人员工资8万元
3. 本年出租一台设备，取得租金收入8万元
4. 本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备折旧1万元
5. 用银行存款支付销售费用1万元
6. 在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收 则X 公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（ ）元 （2）营业成本（ ）元
（3）营业利润（ ）元 （4）利润总额（ ）元
（5）净利润（ ）元
二十一：资料：某公司2013年12月银行存款与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确）
110000元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
1. 公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续
2. 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5000元，将支票送存银行后公司做收入入账，但银行尚未办理入账手续
3. 公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知
4. 公司委托银行代收外地销售货款4000元，银行以收款入账，但公司尚未收到收款通知
5. 银行代为支付本月电话费1000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知
1. 甲企业2006年1月5日销售货物一批，价款10000元，在增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收到后存入银行，出纳人员审核无误的原始凭证填列银行存款收款凭证。
收款凭证
2. 甲公司2006年1月12日购入A 材料一批，买价6000元，增值税进项税率17%，购料款出纳人员根据审核无误的原始凭证填列银行存款付款凭证
付款凭证
二十四. 资料:某公司2013年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确）
银行存款余额调节表
根据上述资料，代公司完成以下银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
年末流动负债的3倍。2008年年末的资产负债表（简表）如下：
简式利润表
有关明细账户余额
单位：
要求：根据上述资料，计算x 公司2008年12月31日资产负债表的下列项目金额。
1. 应收账款（ ）元 2. 资产合计（ ）元
3. 应付账款（ ）元 4. 预付账款（ ）元
5. 流动负债合计（ ）元
二十九：X 公司2008年12月31日总分类账户的期末余额如下：
要求：根据上述资料，计算X 公司2008年12月31日资产负债表下列项目的余额：
（1）应收账款（ ）元 （2 )存货（ ）元
（3）资产合计（ ）元 （4）应付账款（ ）元 （ 5 ）流动负债合计（ ）元
三十：xyz 公司2013年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：
1.20日收到销售货款转账支票8800元
2.21日开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元
3.23日开出支票#05131，支付购料运杂费1000元
4.26日收到销货款转账支票13240元
5.28日开出支票#05132，支付公司日常办公用品2500
6.30日开出支票#05133，支付下半年的房租9500元
7.31日银行存款日记账的账面余额为241800元。
银行对账单所列xyz 公司7月20日至月末的经济业务如下：
1.20日结算xyz 公司的银行存款利息1523元
2.22日收到xyz 公司销售款转账支票8800元
3.23日收到xyz 公司开出的支票#05130，金额为20000元
4.225日银行xyz 公司代付水电费3250
5.26日收到xyz 公司开出的支票#05131，金额为1000元
6.29日为xyz 公司代收外地购货方汇来的货款5600元
7.31日银行对账单的存款余额为244433元
要求：根据上述资料，代xyz 公司完成以下银行存款余额调节表的编制
Xyz 公司银行存款余额调节表
1，预付材料借款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：应付账款 40000
贷：银行存款40000
2. 用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制分录：
借：固定资产60000
贷：库存现金
3. 用现金支付职工生活困难补助7000元编制分录：
借：管理费用 7000
贷：库存现金7000
4. 计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制会计分录：
借：制造费用 45000
贷：累计折旧 45000
5. 用现金支付工人工资65000元，编制分录：
借：应付职工薪酬 6500
贷：库存现金 6500
要求：上述企业账务处理在科目或金额上存在错误，编制各项业务正确的会计分录
额为141420元，经过双方逐笔核对后，发现以下未达账项：
1. 公司因购买设备开出205#转账支票一张，金额为11700元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续
2. 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为9360元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续
3. 公司委托银行代收外地销货款14040元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。
4. 计算借款利息3560元，银行已支付，但是公司尚未收到付款通知
要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制
流动资产多50000元，年末流动负债比年初流动负债多40000元，2008年末的资产负债表如下：
2008年末资产负债表
下：
1.20日收到销售货款转账支票6500元
2.21日开出支票#0130，用以支付团购入材料的货款12000元
3.23日开出支票#0131，支付购料款的运杂费2500元
4.26日收到销货款转账支票3200元
5.28日开出支票#0132，支付公司日常办公费4800元
6.30日开出支票#0133，支付下半年的房租费24000元
7.30日银行存款日记账的账面余额为168000元
银行对账单所列XYZ 公司9月20日至月末的经济业务如下：
1.20日结算XYZ 公司的银行存款利息1523元
2.22日收到销售款转账支票6500元
3.23日收到XYZ 公司开出的支票#0130金额为12000元
4.25日银行未XYZ 公司代付水电费2900元
5.26日收到XYZ 公司开出的支票的支票#0131金额为2500元
6.29日为XYZ 公司代收外地购货方汇来的货款10600元
7.30日银行对账单的存款余额数为202823元
要求：根据上述资料，代XYZ 公司完成以下银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
银行往来的其余资料如下：
1.10月30日收到购货方转账支票一张，金额为15800元，已送存银行，但银行尚未入账
2. 本公司当月的水电费425元，银行已代收支付，但公司未接到通知而入账
3. 本公司当月开出的用以支付供贷方货款的转账支票，尚有3350元未兑现
4. 本公司送存银行的某客户转账支票8200元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知
5. 公司委托银行代收的款项10000元，银行已转入本公司的存款账户，但公司尚未接到通知入账。
要求：根据上述资料，完成下列XYZ 公司的银行存款余额调节表。
XYZ 公司银行存款余额调节表
1. 预付账款（ ）元 2. 存货（ ）元 3. 应付账款（ ）元
4. 流动负债合计（ ）元 5. 所有者权益合计（ ）元
三十七：XYZ 公司2013年12月31日银行存款日记账为130000元，银行对账单的存款余额为110000元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账款：
1. 公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。
2. 公司因销售商品收到购货方为开采的转账支票一张，金额为6000元，将支票送存银行后公司做收入记账，但是银行尚未办理入账手续
3.XYZ 公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。
4. 公司委托银行外数的货款4000元，银行已收款入账，但公司尚未接到通知
5. 银行代为支付本月电话费1000元已入账，但是公司尚未接到通知
要求：根据上述资料。完成以下“银行存款余额调节表”
银行存款余额调节表
三十八：XYZ 公司2013年10月最后三天的银行存款和银行对账单的有关记录如下：
银行存款余额调节表
利润表
1. 对外销售甲产品5000件，单价80元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续
2. 计算分配本月应付职工薪酬工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。
3.
结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元
4. 根据销售收入的3%，计算应纳的甲商品的消费税12000元
5. 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户
要求：根据上述资料，计算下列X 公司2008年利润表中1----5的金额
利润表
计算分析题答案（共39大题，195小题）
1. （1）借：应收账款——A 产品 187 200
贷：主营业收入 160 000
应交税费—增值税（销项税） 27 200
借：主营业务成本——A 产品 100 000
贷：库存商品——A 产品 100 000
（2）借：银行存款 93 600
贷：主营业务收入——销售商品 80 000
应交税费—应交增值税（销项税）13 600
借：主营业务成本——B 产品 56 000
贷：库存商品——B 产品 56 000
（3）借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
（4）借：应付职工薪酬 45 000
贷：现金 45 000
（5）借：应收账款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费—应交增值税（销项税）1 700
借：其他业务成本 8 000
贷：原材料 8 000
1. （1）借：无形资产——专利使用权 100 000
贷：银行存款 100 000
（2） 摊销年限使用较短者进行摊销
借：管理费用 10 000
贷：累计摊销 10 000
（3）出售时一共摊销了三年，共3万元
借：银行存款 150 000
累计摊销 30 000
贷：无形资产——专利使用权 100 000
应交税费—应交营业税 150 000*5%=7 500
营业外收入——处置费非流动资产利得 72 500
计算转让无形资产取得的净收益=150 000-（100 000-30 000）-7 500=72 500
3. （1）借：生产成本——甲产品 20 000
贷：原材料——A 材料 15 000
——B 材料 5 000
借：生产成本——乙产品 10 500
贷：原材料——A 材料 7 500
——B 材料 3 000
（2）借：制造费用——折旧费 750
贷：累计折旧——产房级设备 750
（3）借：管理费用 6 000
制造费用 3 500
生产成本 12 000
贷：应付职工薪酬——工资 29 500
（4）借：管理费用——社会保险费 1 500
制造费用——社会保险费 875
生产成本-甲产品 3 000
生产成本乙产品 2 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 7375
（5）结转制造费用，要对上述制造费用用借方合计数5125元分配，题目中没说分配标准，既然没有提到工时等其他标准，只能依据生产工人工资为标准
甲应分配的比例12000/（12000+8000） =60%,乙应分配比例为40%
甲产品分配的制造费用为5125*60%=3075，乙的制造费用=5125-3075=2050
借：生产成本——甲产品 3 075
生产成本——乙产品 2 050
贷：制造费用 5 125
4. （1）收到货款时：
借：银行存款 600 000
贷：短期借款 600 000
每月计提利息：
借：财务费用 25 00
贷：应付利息 25 00
按季支付利息：
借：应付利息 5 000
财务费用 2 500
贷：银行存款 7 500
到期归还：
借：短期借款 600 000
应付利息 5 000
财务费用 2 500
贷：银行存款 607 500
（2）借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
（3）借：原材料 400 000
应交税费—应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付账款 468 000
（4）借：管理费用 4 000
制造费用 20 000
贷：累计折旧 24 000
（5）借：资产减值损失 376 000
贷：坏账准备 376 000
5. （1）借：固定资产——A 设备 560
应交税费—应交增值税（进项税额）93.5
贷：银行存款 653.5
（2）借：管理费用（550+10-200）/10 /12=4.5
贷：累计折旧 4.5
（4） 借：在建工程——B 设备 600
应交税费—应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款 702
（5）借：在建工程——B 设备 3
贷：银行存款 3
（5）借：生产成本（603-3）/5*20=8.64
贷：累计折旧 8.64
6. （1）借：固定资产清理 2 550 000
累计折旧 450 000
贷：固定资产 3 000 000
（2）借：固定资产清理 20 000
贷：现金 20 000
（3）借：银行存款 2 800 000
贷：固定资产清理 2 800 000
（4）借：固定资产清理 140 000
贷：应交税费——应交营业税 140 000
（5）借：固定资产清理 90 000
贷：营业外收入 90 000
7. （1）借：在途物资——A 材料 5 000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5 850
（2）借：原材料——B 材料 80 000
应交税费—应交增值税（进项税额）13 600
贷：应付账款 93 600
（3）借：原材料——C 材料 40 000
贷：在途物资——C 材料 40 000
（4）借：应收账款——红光厂 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）234 000
（5）借：银行存款 234 000
贷：应收账款——红光厂 234 000
8. （1）借：应收账款——红光厂 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）234 000
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
（2）借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
借：其他业务成本 23 000
贷：原材料 23 000
（3）借：生产成本 80 000
管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬 110 000
（4）借：制造费用 50 000
管理费用 8 000
贷：累计折旧 58 000
（5）借：银行存款 120 000
贷：交易性金融资产——成本 100 000
投资收益 20 000
借：投资收益 490
贷：银行存款 4901
9. （1）借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
（3）借：原材料 3 000
贷：应付账款 3 000
（4）借：固定资产 60 000
贷：银行存款 60 000
（5）借：银行存款 100 000
贷：长期借款 100 000
10. （1）借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（2）借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
（3）借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 １８
（４）借：销售费用——广告费 6
销售费——保险费 14
财务费用——手续费 4
贷：银行存款 24
（5）借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交企业所得税 53.75
11. （1）借：应收账款——红光厂 187 200
贷：主营业务收入 160 000
应交税费—应交增值税（销项税额）27 200
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
（2）借：银行存款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费—应交增值税（销项税额）13 600
借：主营业务成本 56 000
贷：库存商品 56000
（3）借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
（4）借：应付职工薪酬 45 000
贷：库存现金 45 000
（5）借：应收账款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费—应交增值税（销项税额）1 700
借：其他业务成本 8 000
贷：原材料 8 000
12. （1）借：预付账款 1 200
贷：银行存款 1 200
（2）借：固定资产 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：管理费用 8 000
制造费用 12 000
贷：累计折旧 20 000
（5）借：无形资产——专利权 240 000
贷：银行存款 240 000
（5）借：在途物资 20 000
贷：银行存款 20 000
13（1）借：应收账款——红光厂 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费—应交增值税（销项税额）13.6
（3）
借：固定资产清理 22
累计折旧 8
贷：固定资产 3 0
借：银行存款 23.4
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税（销项税） 3.4
借：营业外支出 2
贷：固定资产清理 2
（4）借：银行存款 10
贷：主营业务收入 10
借：主营业务成本 7
贷：劳务成本 7
（5）借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
14.(1)借：库存现金 652 000
贷：银行存款 652 000
（2）借：应付职工薪酬 652 000
贷：库存现金 652 000
（3）借：应付职工薪酬 28 000
贷：其他应收款_代垫职工药费 2 000
其他应收款—代扣职工房租 26 000
（4）借：生产成本——基本生产成本560 000
贷：应付职工薪酬 560 000
（5）借：制造费用 50 000
管理费用 60 000
贷：应付职工薪酬 110 000
15. （1）预付货款：
借：预付账款——乙公司 72 000（180 000*40%）
贷：银行存款 720 000
（2）购入材料：
借：原材料 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额）30 600
贷：预付账款——乙公司 210 600
（3）补付货款
借：预付账款——乙公司 138 600（210 600-72 000）
贷：银行存款 138 600
（4）汇总车间领用材料：
借：制造费用 15 000
贷：原材料 15 000
（5）行政部门领用材料
借：管理费用 9 000
贷：原材料 9 000
16.(1)借：库存现金2000
贷：银行存款2 000
（2）借：制造费用 440
贷：库存现金 440
（3）借：银行存款 80 000
贷：应收账款 80 000
（4）借：应收账款117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额 17 000
（5）借：银行存款 150 000
贷：应收账款 150 000
17. （1
原材料成本=500 000+20 000*（1+17%）+5 000=523 600元
增值税进项税额=85 000+20 000*17%=86 400元
借：原材料 523 600
应交税费——应交增值税（进项税额）86 400
贷：银行存款 600 000
（2）借：材料采购（120 000*（1-13%） ） 104 400
应交税费——应交增值税（进项税额）15 600
贷：银行存款 120 000
（3））借：银行存款 1 404 000
贷：主营业务收入 1 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额 204 000
（4）主营业务收入=100 000/（1+17%）=85 470
借：营业外支出 100 000
贷：主营业务收入 85 470
应交税费—应交增值税（销项税额）14 530
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
（5）借：在建工程 30 000
贷：原材料 30 000
18. 要求：
（1
借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本 37.5
贷：库存商品 37.5
（2）借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 174
（3）根据甲公司业务（3）编制相关会计分录
借：管理费用 64
贷：累计折旧 64
（4）借：营业税金及附加 5.5
贷：应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
（5）编制甲公司20*9年应交所得税的会计分录
全年收入=1550+50=1600；全年成本=1085+37.5=1122.5
全年营业税金及附加15+5.5=20.5
全年管理费用=21+14+64=99 销售费用=34+30=64
全年税前利润=1600+16+22+50-1122.5-20.5-99-64-10-52=320
所得税费用=320*0.25=80
借：所得税费用 80
贷：应交税费——企业所得税 802
19. （1）借：固定资产 300
贷：实收资本 300
（2）借：固定资产 200
无形资产 100
贷：实收资本 300
（3）借：银行存款 300
贷：实收资本 300
（4）借：银行存款 400
贷：实收资本 300
资本公积 100
（5）借：无形资产 400
贷：实收资本 300
资本公积 100
20.X 公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入 48万元 （2）营业成本 17万元
（3）营业利润 20万元 （4）利润总额 22万元
（5）净利润 16.5万元
21. （1）12 210 （2） 101 210 （3）5600 (4)1400 （5）101 210
22. （1）1000 （2） 133 000 （3）25000 (4)2000 （5）133000
23. （1）10000 （2） 1700 （3）11700 (4)6000 （5）1020
24. （1）13500 （2） 1500 （3）88500 (4)16000（5）88500 25（1）25000 （2） 178100 （3）3800(4)500（5）178100
26. （1）284000 （2）650000 （3）122000(4)28000（5）328000
27. （1）918000 （2）335000 （3）186500(4)193000 （5）144750
28. （1）6800 （2）647695 （3）24200 (4)6500 （5）123200
29. （1）7000 （2）149300 （3）636350 (4)25800 （5）85400
30. （1）7123 （2）245673 （3）13240 (4)12000 （5）245673
31. （1）借：预付账款 40 000
贷：银行存款 40 000
（2）借：在建工程 60 000
贷：预付账款 60 000
（3）借：应付职工薪酬 7 000
贷：库存现金 7 000
（4）借：制造费用 45 000
贷：累计折旧 45 000
（6）借：应付职工薪酬 65 000
贷：库存现金 65 000
32. （1）14040 （2）139080 （3）9360 (4)11700 （5）139080
33. （1）113800 （2）348000 （3）348000 (4)5500 （5）32000
34. （1）12123 （2）2900 （3）17723 (4)28800（5）17723
35. （1）10000 （2）425 （3）99650 (4)24000 （5）99650 36（1）38000（2）194600 （3）78000(4)328000 （5）3721400 37（1）1000 （2）133000（3）26000(4)2000 （5）133000
38（1）450 （2）138700（3）80000 (4)880 （5）138700
39. （1）4900000 （2）405000 （3）737000 (4)188250（5）564750
范文三：计算分析题
1.某卫生防疫站测得大气中的二氧化硫的浓度,用两种计量单位表示:
mg/m3
: 1 2 3 4 5
ug/m3
: 1000 2000 3000 4000 5000
分别计算几何均数及标准差,会发现两种不同单位的标准差相等,试解释其原因。
2.尸检中测得北方成年女子 80人的肾上腺重量(g)如下,试(1)编制频数表, (2) 求中位数、均数和标准差。
19.0 12.0 14.0 14.08.213.06.512.0 15.0 17.212.0 12.7 25.0 8.520.017.08.48.0 13.0 15.020.0 13.0 13.0 14.015.07.910.59.5 10.0 12.06.5 11.0 12.5 7.514.517.512.010.0 11.0 11.516.0 13.0 10.5 11.014.07.514.011.4 9.0 11.110.0 10.5 8.0 12.011.519.010.09.0 19.0 10.022.0 9.0 12.0 8.014.010.011.511.0 15.0 16.08.0 15.0 9.9 8.512.59.618.511.0 12.0 12.0
3.测得某地 300名正常人尿汞值,其频数表如下。试计算均数和中位数,何者的代表性 较好?
表 2-2 300例正常人尿汞值(μg/L)频数表
尿汞值 例数 尿汞值 例数 尿汞值 例数 0~ 49 24~ 16 48~ 3 4~ 27 28~ 9 52~ - 8~ 58 32~ 9 56~ 2 12~ 50 36~ 4 60~ - 16~ 45 40~ 5 64~ - 20~
22
44~
-
68~
1
4.下表为 10例垂体催乳素微腺瘤经蝶手术前后的血催乳素浓度,试分别求术前、术后 的均数, 标准差及变异系数。 应以何指标比较手术前后数据的变异情况?能说明手术前数据 的变异大吗?为什么?
表 2-3 手术前后患者血催乳素浓度(mg/ml)
血催乳素浓度 血催乳素浓度 例号 术前 术后 例号 术前 术后 1 276 41 6 266 43 2 880 110 7 500 25 3 1600 280 8 1700 300 4 324 61 9 500 215 5
398
105
10
220
92
5.某地微丝蚴血症者 42例治疗后 7年用间接荧光抗体试验测得抗体滴度如下。求平均 抗体滴度。
抗体滴度的倒数 10 20 40 80 160 例 数 5 12 13 7 5
6.假定 5岁男童的体重服从正态分布,平均体重 μ=19.5(kg) ,标准差 σ=2.3(kg) 。 (1)随机抽查一 5岁男童的体重,计算概率: ①其体重小于 16.1 kg ②其体重大于 22.9 kg
③其体重在 14.6 kg到 23.9 kg之间
(2)试找出最重的 5%、10%、2.5% 5岁男童的体重范围。
7.某年某地测得 200名正常成人的血铅含量(/100g g μ)如下,试确定该地正常成人血 铅含量的 95%参考值范围。 3 4 4 4 44 5 5555555556 6 6 66 6 6 7 77 7 7777777778 8 8 88 8 8 8 88 8 9999999101010 10 10 1010 10 10 11 11 11 11 11121212121212121313 13 13 1313 13 13 13 13 13 14 14141414141414141414 15 15 1515 15 15 16 16 16 16 16161717171717171717 17 17 1717 17 18 18 18 18 18 19191919191920202020 20 20 2020 21 21 21 21 21 22 22222222222323232424 24 24 2424 25 25 26 26 26 26 26272728282929303031 31 31 3132
32 32 32 32 32 33 33363838394041414347 50 53 60
8.测得某地 300名正常人尿汞值,其频数表如表 3-2,试用正态分布法和百分位数法估 计该地正常人尿汞值的 90%,95%,99%上限,讨论用何法估计较适宜。
表 3-2 300例正常人尿汞值 (/) g L μ频数表
尿汞值 例数 尿汞值 例数 尿汞值 例数 0~ 49 24~ 16 48~ 3 4~ 27 28~ 9 52~ - 8~ 58 32~ 9 56~ 2 12~ 50 36~ 4 60~ - 16~ 45 40~ 5 64~ - 20~
22
44~
-
68~72
1
9.某市 20岁男学生 160人的脉搏数(次/分钟) ,经正态性检验服从正态分布。求得
=X 76.10, =9.32。试估计脉搏数的 95%、99%参考值范围。
S 10.将测得的 238例正常人发汞值 ) /(g g μ从小到大排列,
最后 14个发汞值如下, 求 95%单侧上限。
发汞值:2.6 2.6 2.6 2.6 2.7 2.7 2.7 2.8 2.8 3.0 3.3 4.0 4.1 4.3
秩 次:225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 23
11.治疗 10名高血压病人,对每一种病人治疗前、后的舒张压(mmHg)进行了测量,结 果见(表 4-6) ,问治疗前后有无差异?
表 4-6 10名高血压病人治疗前后的舒张压(mmHg)
病例编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 治疗前
117 127 141 107 110 114 115 138 127 122 治疗后
123
108
120
107
100
98
102
152
104
107
12.某医院病理科研究人体两肾的重量, 20例男性尸解时的左、右肾的称重记录见表 4-7,问左、右肾重量有无不同?
表 4-7 20例男性尸解时左、右肾的称重记录
编号 左肾(克) 右肾(克)
1 170 150
2 155 145
3 140 105
4 115 100
5 235 222
6 125 115
7 130 120
8 145 105
9 105 125
10 145 135
11 155 150
12 110 125
13 140 150
14 145 140
15 120 90
16 130 120
17 105 100
18 95 100
19 100 90
20 105 125
13.有 13例健康人,11例克山病人的血磷测定值(mg/dl)如表 4-8所示,问克山病 人的血磷是否高于健康人?
表 4-8 健康人与克山病人的血磷测定值(mg/dl)
健康人 170 155 140 115 235 125 130 145 105 145 患 者 150 125 150 140 90 120 100 100 90 125
14.某生化实验室测定了几组人的血清甘油三酯含量(mg/dl)见表 4-9,试分析比较工 人与干部,男与女的该项血酯水平。
表 4-9 正常成人按不同职业、性别分类的的血清甘油三酯含量(mg/dl) 人数 平均数 标准差
工人 112 106.49 29.09
干部 106 95.93 26.63
男 116 103.91 27.96
女 102 97.93 28.71
15.某湖水在不同季节氯化物含量测定值如表 5-3所示。问不同季节氯化物含量有无 差别?若有差别,进行 32个水平的两两比较。
表 5-3 某湖水不同季节氯化物含量(mg/L) 春 夏 秋 冬 22.6 19.1 18.9 19.0 22.8 22.8 13.6 16.9 21.0 24.5 17.2 17.6 16.9 18.0 15.1 14.8 20.0 15.2 16.6 13.1 21.9 18.4 14.2 16.9 21.5 20.1 16.7 16.2
21.2
21.2 19.6 14.8 ∑ij
X
167.9 159.3 131.9 129.3 588.40 i n
8
8
8
8 32 i
20.99
19.91 16.49
16.16 18.39 2
ij X ∑
3548.51 3231.95
2206.27
2114.1111100.84
2i s 3.53
8.56
4.51 3.47
16. 根据表 5-4资料说明大白鼠感染脊髓灰质炎病毒后, 再做伤寒或百日咳接种是否影 响生存日数?若结论为“有影响” ,请做多重比较(与对照组比) 。
表 5-4 各组大鼠接种后生存日数
伤寒 百日咳 对照 5 6 8 7 6 9 8 7 10 9 8 10 9 8 10 10 9 11 10 9 12 11 10 12 11 10 14
12
11 16 ∑ij
X
92 84 112 288 i n
10 10 10 30 i
9.2
8.4 11.2 9.6 2ij
X
∑ 886
732
1306
2924
2i S
4.4 2.93 5.73
17.有三种抗凝剂(A1,A 2,A 3)对一标本作红细胞沉降速度(一小时值)测定,每种 抗凝剂各作 5次,问三种抗凝剂对红细胞沉降速度的测定有无差别?
A1:15 11 13 12 14 A2:13 16 14 17 15 A3:13 15 16 14 12
18.用 Dunnett-t 法检验下表中四个处理组均数与对照组的均数的差别。
i 对照(未损伤) 878.86 0.43 损伤后 0.5小时 579.65 0.68 损伤后 3小时 579.77 0.66 损伤后 6小时 880.94 0.75 治疗组
9
79.61
0.66
19. 将 36只大白鼠按体重相近的原则配为 12个单位组, 各单位组的 3只大白鼠随机地 分配到三个饲料组。一个月后观察尿中氨基氮的排出量(mg) 。经初步计算, ,
, 162=总 SS 8=饲料 SS 110=误差 SS 。试列出该实验数据的方差分析表。
20. 将 18名原发性血小板减少症患者按年龄相近的原则配为 6个单位组,每个单位组 中的 3名患者随机分配到 A、B、C 三个治疗组中,治疗后的血小板升高见表 5-6,问 3种治 疗方法的疗效有无差别?
表 5-6 不同人用鹿茸草后血小板的升高值 (1210/L ) 年龄组 A B C 1 3.8 6.3 8.0 2 4.6 6.3 11.9 3 7.6 10.2 14.1 4 8.6 9.2 14.7 5 6.4 8.1 13.0 6
6.2
6.9
13.4
21.某研究人员以 0.3ml/kg剂量纯苯给大鼠皮下注射染毒,每周 3次,经 45天后, 使实验动物白细胞总数下降至染毒前的 50%左右,同时设置未染毒组。两组大鼠均按照是否 给予升高白细胞药物分为给药组和不给药组,试验结果见下表,试作统计分析。
表 5-7 试验效应指标(吞噬指数)数据
未染毒组
染毒组
不给药 给药
不给药 给药
3.80 3.881.851.943.90 3.842.012.254.06 3.962.102.033.85 3.921.922.103.84 3.80
2.042.08
22某医院现有工作人员 900人,其中男性 760人,女性 140人,在一次流感中发病者有 108人,其中男性患者 79人,而女性患者 29人。试计算:
⑴该院总流感发病率?
⑵男、女流感发病率?
⑶男、女患者占总发病人数的百分比?
23.下表为一抽样研究资料,试:填补空白处数据并根据最后三栏结果作简要分析。 表 6-2 某地各年龄组恶性肿瘤死亡情况
年龄(岁) ⑴ 人口数
⑵
死亡
总数
⑶
其中恶性肿
瘤死亡数
⑷
恶性肿瘤死亡
占总死亡的%
⑸
恶性肿瘤死亡
率(1/10万)
⑹
年龄别死亡 率(‰) ⑺
0~ 82920 4 2.90
20~ 63 19.05 25.73
40~ 28161 172 42
60及以上 32
合 计 167090 715 90 12.59
24. 某城市 1971~1981年乙脑发病率如下,试作动态分析。
表 6-3 某城市 1971~1981年乙脑发病率(1/10万)
年 份 1971 1972 1973 197419751976197719781979 1980 1981发病率 20.5
2
6.31 1.87 3.071.081.382.292.312.47 2.76 2.94 25.试就下表资料分析比较甲、乙两医院乳腺癌手术后的五年生存率。
表 6-4甲、乙两医院乳腺癌手术后的五年生存率(%)
甲 医 院 乙 医 院
腋下淋巴
结 转 移 病例数 生存数 生存率 病例数 生存数 生存率 无 45 35 77.77 300 215 71.67
有 710 450 68.38 83 42 50.60
合计 755 485 64.24 383 257 67.10
26. 已知我国成人乙肝病毒表面抗原平均阳性率为 10%,现随机抽查某地区 10位成人 的血清,其中 3人为阳性。该地区成人乙肝表面抗原阳性率是否高于全国平均水平? 27. 对甲、乙两种降压药进行临床疗效评价,将某时间段内入院的高血压病人随机分 为两组,每组均为 100人。甲药治疗组 80位患者有效,乙药治疗组 50位患者有效,两 种降压药有效率有无差别?
28. 某放射性物质发生脉冲频率为 100/千克/小时,已知某矿区矿石中该放射性物 质的含量为 4克/千克,今又测得另一矿区同种矿石每千克发生脉冲频率为 1000/小 时,问两个矿区矿石中该放射性物质的含量是否相等?
29. 一台仪器在 10000个工作时内平均发生 10次故障,试求在 100个工作时内故障不
多于两次的概率。
30. 121名前列腺癌患者中,82名接受电切术治疗,术后有合并症者 11人;39名接受 开放手术治疗,术后有合并症 1人。试分析两种手术的合并症发生率有无差异?
31. 某厂在冠心病普查中研究冠心病与眼底动脉硬化的关系, 资料见表 8-6。 问两者是 否存在一定的关系?
表 8-6 冠心病诊断结果与眼底动脉硬化级别的关系
眼底动脉硬化级别 冠心病诊断结果
正常 可疑 冠心病
合计
0 340 11 6 357
I 73 13 6 92
II 97 18 18 133
III 3 2 1 6
合计 513 44 31 588
32. 表 8-7是用两种方法检查已确诊的乳腺癌患者 120名的检查结果, 问:两种方法何 者为优?
表 8-7 两种方法检查结果比较
甲法
乙法
+ -
合计
+ 42 18 60
- 30 30 60
合计 72 48 120
33.用噬菌体治疗小儿细菌性痢疾结果见表 8-8,问两组阴转率有无显著差异?
表 8-8 两种方法检查结果比较
组 别 观察人数 粪见检阴性人数 阴转率(%)
试验组 29 25 86.2
对照组 28 17 60.7
合 计 57 42 73.7
34.某医院用冠心 2号方治疗心绞痛患者,经三个月疗程后,疗效见表 8-9,问三个疗 程组的有效率之间有无差别?
表 8-9 冠心 2号方治疗心绞痛的有效率
疗 程 例数 有效例数 有效率(%)
一疗程 110 82 74.5
二疗程 150 130 86.7
三疗程 63 56 88.9
合 计 323 268 83.0
35.某医院比较急性黄疸型肝炎与正常人在超声波波型上的表现,见表 8-10。问两组 肝波型的差异有无显著性?
表 8-10 急性黄疸型肝炎与正常人的超声波波形
组别 波 型
正常 可疑 较密
合计
黄疸型肝炎组 12 43 232 287
正 常 人 组 277 39 11 327
合计 289 82 243 614
36.有人研究惯用手与惯用眼之间是否存在一定关系,得资料如表 8-11,试作统计分 析。
表 8-11 冠心 2号方治疗心绞痛的有效率
惯用左眼 两眼并用 惯用右眼 合计 惯用左手 34 62 28 124 两手并用 27 28 20 75 惯用右手 57 105 52 214 合 计 118 195 100 413
37.苏格兰西南部两个地区献血人员的血型记录如下表(表 8-12) ,问两地的血型分布 是否相同?
表 8-12 两个地区献血人员的血型分布
地区 血 型
A B O AB
合计
Eskdale 33 6 56 5 100
Annandale 54 14 52 5 125
合计 87 20 108 10 225
38.下表资料是 8名健康成年男子服用肠溶醋酸棉酚片前后的精液检查结果,服用时 间为 1~3个月,问服药后精液中精子浓度有无下降?
表 9-1 服药前后精子浓度(万/ml)
编号 1 2 3 4 5 6 7 8 服药前 6000 22000 5900 4400 6000 6500 26000 5800 服药后 660 5600 3700 5000 6300 1200 1800 2200 39.某营养实验室随机抽取 24只小鼠随机分为两组,一组食用未强化玉米,一组饲食 用已强化玉米,观察玉米强化前后干物质可消化系数的差别有无显著意义。
表 9-2 玉米干物质可消化系数
已强化组 未强化组
可消化系数(%) 秩次 可消化系数 秩次
34.3 <>
38.1 15.8
42.8 18.2
45.9 21.9
48.2 23.4
51.7 24.6
52.4 26.1
52.8 27.2
54.5 29.3
54.8 30.7
55.3 34.4
65.4 34.7
秩和 T 1= T 2=
40.配对设计的两组鼠肝中维生素 A 含量(IU/g)差异有无显著性,用秩和检验和 t 检验分别作检验,试比较两法的检验结果并加以说明。
表 9-3 不同饲料组鼠肝维生素 A 含量
肝中维生素 A 含量
大鼠配偶组
正常饲料组 维生素 E 缺乏组 差数 d
1 3550 2450 1100
2 2000 2400 -400
3 3000 1800 1200
4 3950 3200 750
5 3800 3950 -150
6 3750 2700 1050
7 3450 2500 950
8 3050 1750 1300
9 2500 2550 -50
10 3650 3750 -100
41.以下是测得的铅作业与非铅作业工人的血铅值(μmol/L),请问两组工人的血铅值 有无差别?
表 9-4 两组工人血铅测定值(μmol/L)
患者 0.82 0.87 0.97 1.21 1.64 2.08 2.13
健康人 0.24 0.24 0.29 0.33 0.44 0.58 0.63 0.72 0.87 1.01
42. 在研究人参镇静作用的实验中, 曾有人以 5%人参浸液对某批小白鼠 20只作腹腔注 射,而以等量蒸馏水对同批 12只小白鼠作同样注射为对照,问能否说人参有显著的镇静作 用?
表 9-5 人参镇静作用的实验结果
例数
镇静等级
人参组 对照组
- 4 11
± 1 0
+ 2 1
++ 1 0
+++ 12 0
43.10名 20岁男青年身高与前臂长的数据见表 10-2。
⑴计算相关系数并对 ρ=0进行假设检验; ⑵计算总体 ρ的 95%可信区间。
表 10-2 10名 20岁男青年身高与前臂长
身 高 (cm) 170173 160155173188178183 180 165前 臂 长 (cm) 4542 444147504746 49 43
44. 某单位研究代乳粉营养价值时,用大白鼠作实验,得到大白鼠进食量和增加体重 的数据见表 10-3。
⑴此资料有无可疑的异常点?
⑵求直线回归方程并对回归系数作假设检验。
⑶试估计进食量为 900g 时,大白鼠的体重平均增加多少,计算其 95%的可信区间,并 说明其含义。
⑷求进食量为 900g 时,个体 Y 值的 95%容许区间,并解释其意义。
表 10-3 八只大白鼠的进食量和体重增加量
鼠号 1 2 3 4 5 6 7 8 进食量(g) 800 780 720 867 690 787 934 750 增量(g) 185 158 130 180 134 167 186 133
45. 某省卫生防疫站对八个城市进行肺癌死亡回顾调查,并对大气中苯并(a )芘进行 监测,结果如下,试检验两者有无相关?
表 10-4 八个城市的肺癌标化死亡率和大气中苯并(a )芘浓度
城市编号
1
2 3 4 5 6
7
8
肺癌标化死亡率 (1/10万)
5.60
18.5016.2311.4013.808.13 18.00 12.10苯并 (a ) 芘 (μg/100m 3
) 0.05
1.17
1.05
0.10
0.75
0.50 0.65
1.20
46. 就下表资料分析血小板和出血症的关系。
表 10-5 12例病人的血小板浓度和出血症的关系 病例号
1
2
3
4
5 6 7 8 9
10
11
12 血小板数 (109
/L )
120 130 160 310
42054074010601260 1230 14402000出血症状 ++ +++ ± - +
+
-
-
-
-
++
-
47.某学者研究在某种营养缺乏状态下儿童的体重(Y ,kg)与身高(,cm) 、年龄 (,岁)的关系获得了 12名观察对象的观测资料,计算得到如下基本数据:
1X 2X ∑=16111
X
,
∑=2196312
1
X
,
∑=1062
X
,
∑=97622
X
,
,
∑=341Y
∑=98832Y , , ∑=1445421X X ∑=464391Y X , ∑=30792Y X 。
(1) 请写出求解 二元线性回归方程的正规方程组。 2
2
1
1
?X b X b b Y
++=(2) 设方程组的解为 , 114. 20=b 135. 01=b , 923. 02=b ,请写出回归方程。 (3) 完成下列方差分析表。
表 11-3 12名儿童体重与身高、年龄回归分析方差分析表 变异来源 v SS MS F 回归 残差 总和
48.在进行有两种处理的动物冠状静脉窦的血流实验时,A 处理使平均血流量增加 1.8ml/min, B 处理使平均血流量增加 2.4ml/min。 设两处理的标准差相等, 均为 1.0ml/min, α=0.05, β=0.10,若要得出两处理有差别的结论,成组设计时需要多少实验动物?
49.据说某民族正常人平均体温高于 37℃,为核实这一点,拟进行抽样调查。如果就总 体而言平均高出 0.1℃便不可忽略,已知正常人的体温标准差约为 0.2℃,那么,为了将第 I,II 类错误的概率 α和 β均控制在 0.05,试计算单纯随机抽样样本量应该是多大? 50.某药厂在大量筛选降压药物时规定平均降压效果超过 2kPa 者才作为候选药物进入下 一轮研究。现对某药作了 10个动物的预试验,血压下降值的标准差为 5kPa,问正式试验时 样本量多大为宜?
51.为了比较两类片剂的溶解速率,决定各随机抽取 10片,测定 5分钟溶解量,然后作 α=0.05水平的检验。据预试验,两类片剂的变异性相同,标准差约为 6个单位,均数之差 也约为 6个单位,问欲使检验效能达到 95%,样本量应当多大? 52. 甲乙两医院的内科分别随机调查了 30名住院病人, 甲医院中对医疗服务表示满意者 有 20名, 乙医院中表示满意者有 23名。 经统计检验, 尚不能认为两医院内科住院病人的满 意率不等。如欲考察两医院内科住院病人的满意率是否相差 10%以上,至少应当各调查多少 病人?
53. 按 120名患者就诊顺序,完全随机将其分为 A,B,C 三组。试列出随机分组表。试 验结束后统计,发现其中有 56个重症患者,就诊序号分别为:1~9, 15~24, 70~89, 100 ~116。问 A,B,C 三组重症患者比例是否均衡?
54.根据既往观察,人群接种某预防制剂后,体温高于 37.5℃的反应率为 10%。今欲推广 使用,拟再次证实,要求容许误差在真实反应率的 20%以内, α=0.05,问按简单随机抽样 需观察多少人? 55. 拟用放射免疫法检测某人群血液中流行性脑脊髓膜炎特异免疫球蛋白含量, 根据文献报 告,其标准差约为 0.5mg/L,容许误差为 0.1mg/L,试按简单随机抽样估计样本例数。 56.表 14-3为英格兰和威尔士男性与移民男性发病率的比较,试用直接标准化和间接标准 化两种方法分别计算标准化发病率。
表 14-3 英格兰和威尔士男性与移民男性的发病率(1/10万)
年龄分组
英格兰和威尔士
移民
人口(千人) 发病数 发病率 人口(千人) 发病数 发病率
0~ 4 1900 1406 74.0 26 21 80.8 5~14 3100 186 6.0 30 2 6.7 15~44 9400 1786 19.0127 27 21.3 45~64 4900 7350 150.0 25 42 168.0 65~
2000 17400 870.0 5 48 960.0 合 计
21300
28128
132.1
213
140
65.7
57.欲检验缺铁性贫血是否是儿童智力损伤的危险因素,从“特殊”儿童日托中心选 250名智力低下儿童, 从正常学前教育中心选取同年龄 250名儿童, 测量了他们的血红 蛋白等。结果见表 14-4,试做 OR 分析。
表 14-4 缺铁性贫血与儿童智力损伤关系的病例对照研究资料
智力低下
缺铁性贫血
有 无 合计 是 110() a 25(b ) 135() 1m 否 140()
c 225() d 365() 0m 合计
250()
1n 250()
0n 500()
n
58.下表为某市 1998年男性居民的按年龄分组的生存资料,试编制简略寿命表。
表 16-1某市 1998年男性居民的按年龄分组的生存资料
年龄组(岁) 平均人口数
实际死亡人数
年龄组(岁)
平均人口数 实际死亡人数 0~ 18753 246
40~ 56806 134 1~ 54325 60 45~ 65863 239 5~ 64063 46 50~ 54243 346 10~ 94683 64 55~ 43355 528 15~ 114332 90 60~ 32004 763 20~ 126941 123 65~ 24445 972 25~ 118930 127 70~ 12818 897 30~ 91922 104 75~ 5813 647 35~
62290
92
80~
2685
517
注:a 0 =0.14
59.表 11-3第 2-4列是 296例肝癌患者的生存数据,试作生存分析并绘图示之。 60.某院用甲、乙两疗法组治疗急性黄疸性肝炎,随访十年得资料如下:
甲疗法组 12,25,50,68,70,79+
,83,91,114,114,
+
+
+
+
+
乙疗法组 1,1,9,17,21,25,37,38,58,72+,73
比较两疗法的生存期(月)有无差别。
61.试根据表 18 - 5数据,采用 Topsis 法对某市人民医院 1995~1997年的医疗质量进 行综合评价。
表 18 - 5 某市人民医院 1995~1997年的医疗质量
年度 床位周
转次数
床位
周转率
(%)
平均
住院日
出入院
诊断符
合率 (%)
手术前
后诊断
符合率
(%)
三日
确诊率
(%)
治愈
好转率
(%)
病死率
(%)
危重病
人抢救
成功率
(%)
院内 感染率 (%)
199520.97113.8118.7399.4299.8097.2896.082.5794.534.60 199621.41116.1218.3999.3299.1497.0095.652.7295.325.99 199719.13102.8517.4499.4999.1196.2096.502.0296.224.79
范文四：计算分析题汇总
1. 下表是某商业银行7个月的各项贷款余额和增长速度序列
月 份
9810
9811 9812
9901
9902
9903
9904
9905 贷款余额 增长率
0.36%
1.20%
0.75% 0.84%
请完成表格中空余的单元。利用三阶滑动平均法预测6月份的增长率, 并进一步计算贷款余额。(每步计算保留小数点后一位即可) 。
解：根据三阶移动平均法，六月份的增长率为(1．20％十0．84％十1．14％) ／3=1．06％，从而6月份贷款余额预测值为：12240．4x(1+1．06％)=12370．1亿元
2．某国某年末外债余额856亿美元，当年偿还外债本息额298亿美元，国内生产总值3057亿美元，商品劳务出口收入932亿美元。计算该国的负债率、债务率、偿债率，并分析该国的债务状况。 解：
负债率=外债余额/国内生产总值=28%，该指标高于国际通用的20%的标准。 债务率=外债余额/外汇总收入=92%，该指标力略低于国际通用的100%标准。
偿债率=当年的还本付息额/当年出口创汇收入额=32%，该指标高于国际通用的25%的标准 由以上计算可以看到，该国的外债余额过大，各项指标均接近或超过国际警戒线，有可能引发严重的债务问题，应重新安排债务。
3．日元对美元汇率由122.05变为105.69，试计算日元与美元汇率变化幅度，以及对日本贸易的一般影响。
解：日元对美元汇率的变化幅度：
(122、05／105．69—1)xl00％=15．48％，即日元对美元升值15．48％； 美元对日元汇率的变化幅度：
(105．69／122．05—1)*100％＝—13．4％，即美元对日元贬值13．4％。
日元升值有利于外国商品的进口，不利于日本商品的出口，因而会减少贸易顺差或扩大贸易逆差。
4. 下表是某公司A 的1998年（基期）、1999年（报告期）的财务数据，请利用因素分析法来分析各个因素的影响大小和影响方向。
指标名称
销售净利润率（%） 总资本周转率（次/年） 权益乘数
净资本利润率（%）
1998年
1999年
该分析中从属指标与总指标之间的基本关系是：
净资本利润率=销售净利润率×总资本周转率×权益乘数
下面利用因素分析法来分析各个因素的影响大小和影响方向： 销售净利润率的影响
=（报告期销售净利润率-基期销售净利润率）×基期总资本周转率×基期权益乘数
=（18.83%-17.62%）×0.80×2.37 =2.29% 总资本周转率的影响
=报告期销售净利润率×（报告期总资本周转率-基期总资本周转率）×基期权益乘数 =18.83%×(1.12-0.80)×2.37 =14.28% 权益乘数的影响
=报告期销售净利润率×报告期总资本周转率×（报告期权益乘数-基期权益乘数） =18.83%×1.12×(2.06-2.37) =-6.54%
净资本收益率的变化=报告期净资本收益-基期净资本收益率
=销售净利润率的影响+总资本周转率的影响+权益乘数的影响 =43.44%-33.41%=2.29%+14.28%+（-6.54%） =10.03%
综合以上分析：可以看到A 公司的净资产收益率1999年相对1998年升高了10.03个百分点，其中由于销售净利润率的提高使净资产收益率提高了2.29个百分点，而由于总资产周转率的速度加快，使净资产收益率提高了14.28个百分点；由于权益乘数的下降，使得净资产收益率下降了6.54个百分点，该因素对净资产收益率的下降影响较大，需要进一步分析原因。
5、利用下表资料，计算人民币汇率的综合汇率变动率。
货币名称 美元 日元 英镑 港币 德国马克 法国法郎
基期 报告期
双边贸易占中国外贸总值的比重
20 25 15 20 10 10
解：先计算人民币对各个外币的变动率 对美元：（1-829.24/830.12）*100%=0.106%，即人民币对美元升值0.106% 对日元：（1-7.55/7.75）*100%=2.58%，即人民币对日元升值2.58% 对英镑：（1-1279.52/1260.80）=-1.48%，即人民币对英镑贬值1.48% 对港币：（1-108.12/107.83）=--0.27%，即人民币对港币贬值0.27% 对德国马克：（1-400.12/405.22）=1.26%，即人民币对美元升值1.26% 对法国法郎：（1-119.91-121.13）=1.01%，即人民币对美元升值1.01% 以贸易比重为权数，计算综合汇率变动率： （0.106%*20%）+（2.58*25%）+（-1.48%*15%）+（-0.27%*20%）+（1.26%*10%）+（1.01%*10%）=0.62% 从总体上看，人民币升值了0.62%
6．某证券投资基金的基金规模是25亿份基金单位。若某时点，该基金有现金7.6亿元，其持有的股票A （4000万股）、B （1000万股），C （1500万股）的市价分别为20元、25元、30元。同时，该基金持有的7亿元面值的某种国债的市值为7.7亿元。另外，该基金对其基金管理人有200万元应付未付款，对其基金托管人有70万元应付未付款。试计算该基金的总资产、基金总负债、基金总净值、基金单位净值。 L解：
(1)基金总资产：=76000+20*4000+25X1000+30X1500+77000=303000(万元)
(2)基金总负债： =200+70~=270(万元)
(3)基金总净值，基金总资产一基金总负债=303000-270=302730(万元) (4)基金单位净值’基金总净值／基金单位：302730／250000=1.2109元
7. 用两只股票的收益序列和市场平均收益序列数据，得到如下两个回归方程： 第一只：r=0.021+1.4rm 第二只：r=0.024+0.9 rm
并且有E （r m ）=0.018，δm =0.0016。第一只股票的收益序列方差为0.0041，第二只股票的收益序列方差为0.0036。试分析这两只股票的收益和风险状况。
解：第一只股票的期望收益为：E （r ）=0.021+1.4×E （r m ）=0.0462 第二只股票的期望收益为：E （r ）=0.024+0.9×E （r m ）=0.0402 由于第一只股票的期望收益高，所以投资于第一只股票的收益要大于第二只股票。相应的，第一只股票的收益序列方差大于第二只股票（0.0041>0.0036），即第一只股票的风险较大。从两只股票的β系数可以发现，第一只股票的系统风险要高于第二只股票，β2δ2m =1.4×1.4×0.0016=0.0031，占该股票全部风险的76.5%（0.0031/0.0041×100%），而第二只股票有β2δ2m =0.9×0.9×0.0016=0.0013，仅占总风险的36%（0.0013/0.0036×100%）。
8. 下面是五大商业银行的存款总量数据，假设你是建设银行的分析人员，请就本行的市场竞争状况作出简要分析。
2
解：本行存款市场本月余额占比：占金融机构的15941.2/102761.64=15.51% 在五大国有商业银行中占比：15941.27/69473.04=22.9%
在五大国有商业银行中位居第二，仅次于工行，但差距较大。从余额上看与农业银行的差距很小，收
到农行的较大挑战。
从新增占比来看，新增额占五大商业银行新增额的206.11/841.26=24.5%，大于余额占比，市场分额在提高。但这是由于工商银行的份额大幅下降所致。本行新增额占比要低于农业银行，由于两行余额占比相差不大，这一现象需要高度重视。
从发展速度上看，本行存款增长率低于交行和农行，仅大于工行和中行
9. 有4种债券A 、B 、C 、D ，面值均为1000元，期限都是3年。其中，债券A 以单利每年付息一次，年利率为8%；债券B 以复利每年付息一次，年利率为4%；债券C 以单利每年付息两次，每次利率是4%；债券D 以复利每年付息两次，每次利率是2%；假定投资者认为未来3年的年折算率为r=8%，试比较4种债券的投资价值。 解：债券A 的投资价值为： PA=Mi∑{1/(1+r)t }+M/(1+r)n
=1000×8%×∑1/(1+0.08)t +1000/1.083 =206.1678+1000/1.083 =1000 (其中 t=3)
债券B 的投资价值为： PB=Mi∑(1+i)t-1/(1+r)t +M/(1+r)n =1000×4%×∑(1+0.04) t-1/(1+0.08)t +1000/1.083 =107.0467+1000/10.83 =900.8789 (其中t=3)
由R=(1+r)q-1,R=0.08得到债券C 的每次计息折算率为r=0.03923,从而， 债券C 的投资价值为：
PC= Mi∑{1/(1+r)t }+M/(1+r)n
=1000×0.04×∑1/(1+0.03923)t +1000/1.083 =275.1943 +1000/1.083 =1069.027（其中t=6）
由R=(1+r)q-1,R=0.08得到债券D 的每次计息折算率为r=0.03923,从而， 债券D 的投资价值为：
PD= Mi∑(1+i)t-1/(1+r)t +M/(1+r)n
=1000×0.02×∑(1+0.02)t-1/(1.03923)t +1000/1.083
=110.2584+1000/1.083 =904.0907（其中t=6） 由上面的比较可以得到： 四种债券的投资价值由高到低为C 、A 、D 、B
10. 某两只基金1999年1～10月的单位资产净值如下表，试比较两基金管理人经营水平的优劣
(1)两基金的单位资产净值增长率为： 基金A ：(1.0320／1.0123)-l ＝19.46％ 基金B ：(1.0350／1.0130)-l=21.72％ (2)两基金资产净值的标准差为： 基金A ：0.008943 基金B ：0.009233 (3)两基金单位资产报酬串为：
基金A ：0.1946／0.008943=21.76 基金B,0.2172／0.009233=23.52
11. 某国某年第一季度的国际收支状况是：贸易账户差额为逆差583亿美元，劳务账户差额为顺差227亿美元，单方转移账户为顺差104亿美元，长期资本账户差额为顺差196亿美元，短期资本账户差额为逆差63亿美元。请计算该国国际收支的经济账户差额、综合差额，说明该国国际收支状况，并分析该国外汇市场将出现何种变化。
解：经常账户差额为逆差252亿美元； 综合差额为逆差119亿美元； 该国国际收支总体状况是逆差，且主要是由经常账户逆差引起的。
12. 根据下面连续两年的存款货币银行资产负债表（表1），分析存款货币银行派生存款的原因。
资产 1．国外资产 2．储备资产
（1）准备金及在中央银行存款 （2）库存现金 3．中央银行券 4．对政府债权 5．对非金融部门债权 6．对非货币金融机构债权 负债 1．国外负债
2．对非金融机构部门负债 （1）活期存款 （2）定期存款 （3）储蓄存款 （4）其他存款 3．对中央银行的负债 4．对非货币金融机构的负债 5．债券 6．所有者权益
1993 1994
7．其他（净）
第一步：存款货币银行资产负债分析表 单位：亿元
第二步： 1994年，存款货币银行经派生后的存款总额为35674亿元，比上年增加9586亿元。其中，增加数量最多的是储蓄存款，增量为5933亿元，占全部增量的49%；其次是活期存款，增量为2697亿元，占全部增量的22%。
第三步： 1994年，存款货币银行创造存款增加的主要原因是存款货币银行对非金融部门的债权增加幅度较大，增量为7747亿元。存款货币银行通过加大对非金融部门的贷款，在货币创造的乘数效应下，多倍创造出存款货币。
13. 表2是某国家A ，B 两年的基础货币表，试根据它分析基础货币的结构特点并对该国两年的货币供应量能力进行比较分析。
表2 某国家A 、B 两年基础货币表 单位：亿元
年基础货币 份
其中：发行货币金融机构在中央银非金融机构在中央银
行存款 行的存款
结构（%） 总量 47 41
2513 3663
结构（%） 12 18
总量 结构（%总量 结构（%总量 A B
20760 100 20760 100
8574 41 8574 41
9673 8523
解：第一、由表2可以看出，发行货币和金融机构在中央银行的存款是构成基础货币的主要
部分，相
对于二者，非金融机构在中央银行的存款在基础货币的比重较小；
第二、A 、B 两年的基础货币总量未变，而且发行货币在基础货币的比重也没有变化；不同的是B 年相对于A 年，金融机构在中央银行的存款比重下降而非金融机构在中央银行的比重相应地上升，因此，该国家在货币乘数不变的条件下B 年的货币供应量相对于A 年是收缩了。
14. 表3是1994年到1999年我国储蓄存款总量数据，试根据它分析我国相应期间的储蓄存款总量变化趋势，并给出出现这种趋势简单的原因
年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999
储蓄存款（亿元） 21519 29662 38520 46280 53408 59622
第一步：如上表，计算出储蓄存款的发展速度和增长速度； 第二步：如上图，画出储蓄存款增长速度的时序图；
第三步：由图和表中可以看出，94年到99年我国居民储蓄存款总量是逐年增加的（这与我国居民的习惯以及居民投资渠道单一有关），但是增长速度却是逐年下降的，出现这种趋势主要原因有：第一，由于经济增长速度的下降，居民的收入明显下降；第二，自96年以来储蓄存款利率连续7次下调，储蓄资产的收益明显下降；第三，安全性很高的国债，由于其同期利率高于同期储蓄利率，吸引了居民的大量投资；第四，股票市场发展较快，尽管风险很大，但由于市场上有可观的收益率，也分流了大量的储蓄资金；第五，1999年起，政府对储蓄存款利率开征利息税，使储蓄的收益在利率下调的基础上又有所降低。
15. 对于两家面临相同的经营环境和竞争环境的A 、B 银行，假设其利率敏感性资产的收益率等于市场利率(因为它们同步波动) ，它们资产结构不同：A 银行资产的50％为利率敏感性资产，而B 银行中利率敏感性资产占70%。假定初期市场利率为10％，同时假定两家银行利率非敏感性资产的收益率都是8％。现在市场利率发生变化，从10％降为5％，分析两家银行的收益率变动情况
解：A 银行初始收益率为10%*0.5+8%*0.5=9% B 银行初始收益率为10%*0.7+8%*0.3=9.4% 利率变动后两家银行收益率分别变为：
A 银行：5%*0.5+8%*0.5=6.5% B银行：5%*0.7+8%*0.3=5.9%
在开始时A 银行收益率低于B 银行，利率变化使A 银行收益率下降2.5%，使B 银行收益率下降3.5%，从而使变化后的A 银行的收益率高于B 银行。这是由于B 银行利率敏感性资
产占比较大的比重，从而必须承受较高利率风险的原因。
16. 以美国为例，分析说明下列情况在编制国际收支平衡表时如何记帐（为简便起见，资本与金融帐户只区分长期资本与短期资本）。
（1）美国向中国出口10万美元小麦，中国以其在美国银行存款支付进口货款。 （2）美国由墨西哥进口1万美元的纺织品，3个月后支付货款。
（3）某美国人在意大利旅游，使用支票支付食宿费用1万美元，意大利人将所获美元存入美国银行。
（4）美国政府向某国提供100万美元的谷物援助
（5）美国政府向巴基斯坦提供100万美元的货币援用力。 （6）美国居民购买1万美元的英国股票
解：以美国为例，分析说明有关情况在编制国际收支平衡表时如何记帐。
（1）美国在商品项下贷记10万美元；美国在资本项下借记`10万美元，因为中国在美国存款减少，即美国外债减少。
（2）美国在商品项下借记1万美元；美国在短期资本帐下贷记工员万美元，因为墨西哥和美国提供的短期贸易融资使美国负债增加。
（3）美国在服务项目下借记1万美元，因为旅游属于服务项目；美国在金融项目贷记1万美元，因为外国人在美国存款意味这美国对外负债增加。
（4）美国在单方转移项目下借记100万美元，因为赠送谷物类似于货物流出；美国在商品项下贷记100万美元，因为谷物出口本来可以带来货币流入。
（5）美国在单方转移项下借记100万美元；同时，在短期资本项下贷记100万美元，因为捐款在未动时，转化为巴基斯坦在美国的存款。
（6）美国在长期资本项下借记1万美元，因为购买股票属于长期资本项目中的交易；美国在短期资本下贷记1万美元，因为英国人会将所得美元存入美国银行。
17. 下表是一家商业银行的有关资料，假设表中所有项目都以当前市场价值计算，所有的利息按年支付，没有提前支付和提前取款的情况，也不存在问题贷款。
请计算每笔资产和负债的有效持续期和总的有效持续期缺口，并分析利率变动对该银行收益的影响。
解：3年期商业贷款的有效持续期是
同理可以计算其他资产和负债的有效持续期如下表所示
=2.65年
资产的平均有效持续期是：（850/1200）*2.65+（300/1200）*5.97=3.37年 负债的平均有效持续期是：（650/1104）*1+（454/1104）*3.49=2.02年 有效持续期缺口是3.37-2.02=1.35年
该银行的有效持续期缺口为正，当市场利率下降时，资产负债的价值都会增加，但资产的增幅更大，所以银行的市场价值会增加，反之，如果市场利率上升，则该银行的市场价值会下降。
18. 已知1994年中央银行总资产比1993年增加3913亿元。其中，94年与93年相比，货 /币当局外汇资产增加2832亿元‘货币当局对政府的债权增加了105亿元，贷币当局对存款货币银行的债权增加了841．5亿元，货币当局对非货币金融机构债权增加了18亿元，货币当局对非金融部门债权增加了46亿元．要求：(1)计算影响94年中央银行总资产变动的各个因素的影响百分比．(2)分析其中的主要影响因素． (3)井说明这些主要因素的影响对于货币供给的影响含义。 解
(1)影响94年中央银行总寅产变动的各个因素的影响百分比分别是：(计算保留一位小数百分比) 货币当局外汇资产增加的影响百分比=2832亿元／3913亿元=72.4％
货币当局对国际金融机构的资产增加的影响百分比=70亿元／3913亿元=1.8％ 货币当局对耽府的债权增加的影响百分比=105亿元／3913亿元=2.7％
货币当局对存款货币银行的债权增加的影响百分比=842亿元／3913亿元=21.5% 货币当岗对非货币金融机构债权增加的影响百分比=18亿元／3913亿元 =0．5％ 货币当局对非金融部门债权增加的影响百分比46亿元／3913亿元=1.2％
(2)从影响百分比看，货币当局外汇资产增加的影响最大，其次是货币当局对存款货币银行的债权增加的影响。
(3)货币当局外汇资产增加的影响最大主要表现在，中央银行通过大量增加外汇资产的操作放出基础货币。增加外汇资产的含义是货币当局买进外汇，放出人民币．其次是货币当局 :对存款货币银行的债权增加的影响主要表现在，中央银行通过增加对存款货币银行的债权，即增加货币当局对存款货币银行的贷教，促进存款货币银行扩张信用。
范文五：计算分析题答案
计算分析题
练习一
[目的] 练习财务比率的计算。
[资料] 宏达公司2008年度有关财务资料如下表所示。
（假定该公司流动资产等于速动资产加存货）
[要求]
1.计算该公司流动资产的期初数与期末数； 2.计算该公司本期销售收入；
3.计算该公司本期流动资产平均余额和流动资产周转次数。
练习一答案
1．该公司流动资产的期初数＝3000×0.75+3600=5850 该公司流动资产的期末数=4500×1.6=7200 2. 该公司本期销售收入=18000×1.2=21600
3. 该公司本期流动资产平均余额=(5850+7200)÷2=6525
该公司本期流动资产周转次数=21600÷6525=3.31
练习二
[目的] 练习财务指标的计算原理。
[资料] 兴源公司2008年12
月31日的资产负债表如下表所示。该公司的全部账户都在表中，表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。
兴源公司资产负债表
2008年12月31日 单位：万元
补充资料：（1）年末流动比率1．5；（2）产权比率0．6；（3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率16次；（4）以营业成本和年末存货计算的存货周转率11．5次；（ 5）本年毛利（营业收入减去营业成本） 31500万元。 [要求]
1.计算存货账户余额： 2.计算应付账款账户余额； 3.计算未分配利润账户余额；
4.计算有形资产负债率及有形净值负债率。
练习二答案
1．营业收入÷存货=16 营业成本÷存货=11.5
（营业收入一营业成本）÷存货=4.5
又因为: 营业收入－营业成本=销售毛利=31 500（万元） 所以: 存货=31500÷4.5=7 000（万元）
2. 应收账款净额=45 200－2 500－7 000－29 400－2 000 =4 300（万元） 流动负债=流动资产÷流动比率
=（2 500+4 300+7 000）÷1.5=9 200（万元） 应付账款余额＝流动负债－应交税费 ＝9 200－2 500＝6 700（万元）
3. 产权比率=负债总额÷所有者权益总额=0.6
资产总额=负债总额＋所有者权益总额=45 200（万元） 所有者权益总数= 45200－ 0.6×所有者权益总额 所有者权益总额=28 250（万元）
未分配利润=28 250－25 000=3 250（万元）
4. 有形资产负债率=(45200－28250) ÷(45200－2000)=0.39 有形净值负债率=(45200－28250) ÷(28250－2000)=0.65
练习三
[目的] 练习财务指标的计算。
[资料] 星海公司有关资料如下：
（1）2008年末资产负债表（简化格式）如下表所示。 星海公司资产负债表
2008年12月31日 单位：万元
（2）该公司 2007年度营业收入为1500万元，营业利润为300万元，净利润为75万元. [要求]
1.计算销售净利率；
2.计算总资产周转率（用年末数计算）； 3.计算权益乘数；
4. 计算净资产收益率。 5计算营业利润率；
练习三答案
1. 销售净利率=75÷1500=5％ 2. 总资产周转率1500/500=3
3. 权益乘数=1÷(1－190/500）=1.6129 4. 净资产收益率=5％×3×1.6129=24.19％ 或=75÷(250＋60）=24.19％
5. 营业利润率=300÷1500=20%
练习四
[目的] 练习财务指标间关系的运用。
[资料] 红星公司2008年年度有关财务资料如下：（1）年初存货为 15 000万元，年初应收账款为 12 700万元；年初流动资产合计为23 000万元，年末流动资产合计为27 000万元。（2）年末流动比率为 3．0，速动比率为 1．3，存货周转率为 4次。 [要求]
1. 计算公司的本年营业成本；
2. 如果本年营业收入为 96 000万元，除应收账款外的流动资产是微不足道的，其应收账款周转天数为多少天？
3. 计算公司的本年销售毛利率 4. 计算公司的本年流动资产周转次数；
练习四答案
1. 期末流动负债=27 000÷3=9 000（万元） 期末存货=27 000－9 000×1.3=15 300（万元） 平均存货=（15300＋15 000）÷2=15150（万元） 营业成本=15 150×4=60 600（万元）
2. 期末应收账款=27 000－15 300=11 700（万元） 平均应收账款=（11 700＋12 700）÷2=12 200（万元） 应收账款周转天数=12 200×360÷96 000=45.75（天）
3. 本年销售毛利率=（96 000-60 600）÷96 000=36.88%
4. 流动资产周转次数=96 000÷[（23 000+27 000）÷2]=3.84（次）
练习五
[目的] 练习资产负债表的填写。
[资料] 新远公司对2008年度的财务预测部分结果如下：（1）本年度营业收入200万元；（2）本年年末流动比率 2.2，速动比率 1.2；（3）销售净利率 5％，权益报酬率 25％，产权比率 80％；（4）流动负债与股东权益之比为l ：2，应收账款与营业收入之比为l ：10。
[要求] 根据以上信息，编制完成资产负债表（简表）。
资产负债表
2008年度 单位：元
练习五答案 资产负债表
2008年度 单位：元
练习六
[目的] 练习财务指标的计算与因素分析法的应用 [资料]
1. 星海公司资产负债表如下表所示。
星海公司资产负债表
2008年 12月31日 单位：万元
2.该公司2007年度销售净利率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数
为 2.5，权益净利率为20％，2008年度营业收入为350万元，净利润为63万元。 [要求] 根据上述资料：
1.计算2008年年末的流动比率、速动比率、资产负债率和权益乘数； 3.分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。
练习六答案
1. 2008年末: 流动比率=315÷150=2.l
速动比率=（315－144－36）÷150=0.9 资产负债率=350÷700=0.5 权益乘数=l÷（1－0.5）=2 2. 2008年: 总资产周转率=350/700=0.5 销售净利率=63÷350=18％
2.计算2008年总资产周转率、销售净利率和权益净利率；
权益净利率=18％×0.5×2=18％ 3. 分析:
销售净利率变动对权益净利率变动的影响： （18％－16％）×0.5×2.5=2.5％ 总资产周转率变动对权益净利率变动的影响： 18％×(0.5－0.5）×2.5=0 权益乘数变动对权益净利率变动的影响：
18％×0.5×（2－2．5）=－4.5％
练习七
[目的] 练习财务比率的计算分析。
[资料] 东方公司2008年度资产负债表（简表）如下表所示。 东方公司资产负债表（简表）
2008年12月31日 单位：千元
2008年利润表的有关资料如下：营业收入 6 430 000元，营业成本5 570 000元，销售毛利860 000元，管理费用 580 000
元，利息费用 98 000元，利润总额 182 000元，所得税72 000元，净利润 110 000元。
[要求]
1.计算填列表中的该公司本年年末有关财务比率数据：
2. 与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。
练习七答案
1. 该公司本年年末有关财务比率数据
2. 该公司可能存在的问题有：
一是应收账款管理不善；二是固定资产投资偏大；三是营业收入较低。
①已获利息倍数低，不是负债过大，而是盈利低，盈利低不是销售净利率低，而是营业收入小；②应收账款周转天数大，说明应收账款管理不善；③固定资产周转率低，可能是营业收入低或固定资产投资偏大。
练习八
[目的] 练习财务指标的综合分析方法。
[资料] 远大公司2008年的营业收入 62 500万元，比上年提高 28%，有关的财务比率如下表所示。
备注：该公司正处于免税期。 [要求]
1.运用杜邦财务报表分析原理，比较2007年公司与同业平均的净资产收益率，采用定性分析法分析其差异的原因。
2. 运用杜邦财务报表分析原理，比较本公司2008年与2007年的净资产收益率，采用定性分析法分析其变化的原因。
练习八答案
1．2007年与同业平均比较：
本公司净资产收益率= 7. 2％×1.11×[ 1÷（ 1－50％）]=15.98％
行业平均净资产收益率= 6. 27％×1.14×〔 1÷(1－58％) 〕=17.01％ 分析:
① 销售净利率高于同业水平0. 93％，其原因是：销售成本率低（2％），或毛利率高（2％）；营业利润率高（0.63%），销售盈利水平高于同业。 ② 资产周转率略低于同业水平（0.03次），主要原因是应收账款回收较慢。 ③ 权益乘数低于同业水平，因其负债较少。 2. 2008年与2007年比较：
2007年净资产收益率=7.2％×1.11×2＝15. 98％
2008年净资产收益率=6.81％×1.07×[l÷（1－61. 3％）]＝18. 80％
分析:
①销售净利率低于2007年（0.39%），由于营业利润率比2007年高（1.03%），所以主要原因是营业外收支为负数，造成企业净利润减少，使销售净利率降低了。 ②资产周转率下降，主要原因是固定资产和存货周转率下降。
③权益乘数增加，原因是负债增加。
