我们使用土地的时候是需要缴纳一些税费的,那就是土地使用 税, 对于种地的和养殖的人来说使用土地的税费是免减了的, 那 么土地使用税中是否属于资源税呢, 小编通过你的问题带来了以 下的,希望对你有帮助。

一、土地使用税税类资源税有哪些

根据定义可知,城镇土地使用税属于资源税。

城镇土地使用税,是以开征范围的土地为征税对象,以实际占 用的土地面积为计税标准, 按规定税额对拥有土地使用权的单位 和个人征收的一种资源税。

行为税类也称为特定行为目的税类,它是国家为了实现某种特 定的目的, 以纳税人的某些定行为为课税对象的税种。 开征行为 税类的主要目的在于国家根据一定时期的客观需要, 限制某些特 定的行为。这类税收的特点是:征税的选择性较为明显,税种较 多,并有着较强的时效性,有的还具有因时因地制宜的特点。我 国现行的屠宰税、筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税、 、土地、耕地占用税都属于这类税收。

二、征收标准:

土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工范围内使用土地 的单位和个人, 以实际占用的土地面积为计税依据, 依照规定由 土地所在地的税务机关征收的一种税赋。 由于土地使用税只在县 城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位

什么是资源税

资源税是以资源为征税对象的税种。作为征税对象的资源必须是具有商品属性的资源，即具有使用价值和价值的资源，我国资源税目前主要是就矿产资源进行征税。目前，各国对矿产资源征收税费的名称各异，如地产税、开采税、采矿税、矿区税、矿业税、自然资源租赁税等，除以税的形式命名外，也有的叫地租缴款、权利金、红利或矿区使用费等。

1）征收原则

资源税是既体现资源有偿使用，又体现调节资源级差收入，发挥两种调节分配作用的税种。在实际实施中，其主要征收原则为：“普遍征收，级差调节”。普遍征收就是对在我国境内开发的纳入资源税征收范围的一切资源征收资源税；级差调节就是运用资源税对因资源条件上客观存在的差别（如自然资源的好坏、贫富、赋存状况、开采条件及分布的地理位置等）而产生的资源级差收入进行调节。

2）征税范围

资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源。但考虑到我国开征资源税还缺乏经验，所以，《中华人民共和国资源税暂行条例》第一条规定的资源税征税范围，只包括具有商品属性（也即具有使用价值和价值）的矿产品（原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品）、盐（海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐）等。

3）税额

资源税应纳税额的计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额；即资源税的应纳税额等于资源税应税产品的课税数量乘以规定的单位税额标准。

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

资源税实施细则所附《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》，对各品种各等级矿山的单位税额作了明确规定。对《资源税税目税额明细表》未列举名单的纳税人适用的单位税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》中确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定。

3）纳税时间与地点

纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者索取销售款凭据的当天；自产自用纳税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。

纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

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资源税是什么？

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资源税是什么,

资源税概述 (一)、资源税、级差资源税和一般资源税的概念 资源税是对自然资源征税的税种的总称。 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地。矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 (二)、我国资源税的概念和特点 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。 资源税的特点 (一)征税范围较窄 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类。 (二)实行差别税额从量征收 我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入;另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征;资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。 (三)实行源泉课征 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。 (三)资源税的作用 1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争 2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用 3.与其

4.以国家矿产资源的开采和利用它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能

为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。 资源税纳税人、征税范围和税率 1、资源税纳税人 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人 2、资源税扣缴义务人 在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款 3、资源税征税范围 原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类 资源税应纳税额的计算及减免 (一)资源税计税依据 为应税产品的课税数量 (二)资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额 资源税的税目税额幅度表 税目 税 额 幅 度 原油 8-30元/吨 天然气 2-15元/千立方米 煤炭 0.3-5元/吨或者立方米 其他非金属矿原矿 2-30元/吨 黑色金属矿原矿 0.4-30元/吨 有色金属矿原矿 10-60元/吨 盐 2-10元/吨 固体盐 液体盐 资源税税目、税额的调整，由国务院决定。 课税数量: (1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 (2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 其他规定见《中华人民共和国资源税暂行条例》。 资源税的减免税 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照顾减免税 3.国务院规定的其它减免税项目 计税依据 计算资PPT模板下载 http://ppt.downhot.com/ 最好的PPT模板下载网站

管理资料下载 http://www.downhot.com 最好的管理资料下载网站 源税应纳税额的依据。现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。具体是这样规定的:纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定: 1)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 2)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 3)煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的: 综合回收率=(原煤入洗后的等级品数量?入洗的原

洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和?综合回收率原煤煤数量)×100,

入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。 4)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。 选矿比的计算公式如下: 选矿比=耗用的原矿数量?精矿数量 5)纳税人以自产自用的液体盐加工团体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工团体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 资源税以应税产品的销售数量或自用数量作为课税数量。由于对盐征税的品目既有固体盐，又有液体盐，而且液体盐与固体盐之间可以相互转化。为确保对盐征收资源税的不重不漏，根据现行税法有关规定，应按如下不同情况分别确定盐的课税数量: ?纳税人生产并销售液体盐的，以液体盐的销量为课税数量。 ?纳税人以其生产的液体盐连续加工碱等产品(固体盐除外)销售或自用的，以液体盐的移送使用数量为课税数量;如果没有液体盐移送使用量记录或记录不清、不准的，应将加工的碱等产品按单位耗盐系数折算为液体盐的数量作为课税数量。例如，某烧碱厂利用自制液体盐生产烧碱，该厂烧碱的单位耗盐系数(该系数的计算公式为:耗盐系数=生产的烧碱数量?耗用的液体盐数量)为 1:6。已知该厂1995年2月生产烧碱3万吨，则该厂2月份液体盐的移送使用数量为:3×6,18(万吨) ?纳税人以其生产的液体盐再加工为固体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量(液体盐不再征税);纳税人以外购液体盐加工团体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量，但在计算固体盐应纳税额时，液体盐的已纳税额可从中抵扣。 ?纳税人利用盐资源直接生产海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等固体盐销售或自用，以固体盐的销售或自产自用量为课税数量;以上述固体盐连续加工粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐或者用于连续加工酸碱、制革等产品，应按单位加工产品(再制盐、碱等)耗盐系数折算为固体盐的数量为课税数量。再制盐的耗盐系数是指单位再制盐的数量与其耗用的原料盐数量的比例。例如，如果1吨粉洗盐、粉精盐、精制盐分别需要耗用1.1、1.2、1.5吨的海盐原盐，那么，粉洗盐、粉精盐、精制盐的耗盐系数分别是1:1.1、1:1.2、1:1.5。这种情况下海盐原盐课税数量的计算公式为: 海盐原盐的课税数量=加工的粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐数量?耗盐系数 湖盐原盐、井矿盐等再制盐的课税数量的计算同海盐原盐。 资源税的申报期限和纳税期限 1.资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税; 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期PPT模板下载 http://ppt.downhot.com/ 最好的PPT模板下载网站

管理资料下载 http://www.downhot.com 最好的管理资料下载网站 满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 2.如何填写《资源税税收申报表》(见申报纳税20) 3.如何填写《资源税纳税申报表》(见申报纳税21) 资源税会计处理 企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过"应缴税金--应缴资源税"科目核算，具体规定如下: (1)发生销售业务时:企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"应缴税金--应缴资源税"科目;上缴资源税时，借记"应缴税金--应缴资源税"科目，贷记"银行存款"等科目。 (2)发生自用业务时:企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记"生产成本""制造费用"等科目，贷记"应缴税金--应缴资源税

应缴税金--应缴资源税"科目，贷记"银行存款"等"科目;上缴资源税时，借记"

科目。 (3)收购未税矿产品:企业收购未税矿产品，借记"材料采购"等科目，贷记"银行存款"等科目，按代扣代缴的资源税，借记"材料采购"等科目，贷记"应缴税金--应缴资源税"科目;上缴资源税时，借记"应缴税金--应缴资源税"科目，贷记"银行存款"等科目。 (4)外购液体盐加工团体盐:企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记"应缴税金--应缴资源税"科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记"材料采购"等科目，按应支付的全部价款，贷记"银行存款""应付账款"等科目;企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"应缴税金--应缴资源税"科目;将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记"应缴税金--应缴资源税"科目，贷记"银行存款"等科目。

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什么是资源税，为什么要征收资源税

什么是资源税，为什么要征收资源税

一、什么是资源税,

1、概念

资源税是对因资源差别而形成的级差收入征税的一个税种。资源税的纳税人包括在中国境内开采应税矿产品和生产盐的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。征收资源税，是为了调节由于资源和开发条件的差异所形成的级差收入，促进企业加强经济核算，有效地管理和合理利用资源。

2、范围

1.原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。2.天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3.煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4.其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。6.有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。7.盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐是指卤水。

二、为什么要征收资源税,

我国自然资源归国家所有。由于各地自然资源禀赋差异很大，开采资源的企业因资源禀赋差异而利润相差悬殊，造成了分配上的不合理，并出现了乱采滥挖、掠夺性开采等严重破坏和浪费国有资源的问题。为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节级差收入，1984年9月18日国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》，从当年10月1日起对原油、天然气和煤炭3种矿产品征收资源税，同时国务院发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税中分离出来，重新成为一个独立的税种。随着我国市场经济不断发展，资源税在征收范围等诸多方面已不能满足新形势的需要，为此，本着“普遍征收、级差调节”等原则，国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入资源税的征收范围。修订后的资源税暂行条例于1994年1月1日起施行。

三、国外如何征收资源税,

1、俄罗斯

俄罗斯资源税征收范围广，将土地、森林、草原、滩涂、海洋和淡水等自然资源都列入资源税征收范围，同时做到“专款专用”。比如水资源税包括4种类型的税收，使用地下水资源税、开采地下水的矿物原料基地再生产税、工业企业从水利系统取水税、向水资源设施排放污染物税，收入专用于水资源的保护和开发，有效地提高了水资源的利用效率。

俄罗斯还实行中央税，在2002年前征收的水资源税有60,左右入国库，其余40,~50,归属地方政府;2002年后水资源税则全部上缴中央财政。

此外，俄罗斯资源税采用的是从量税与从价税相结合的办法。以俄罗斯的林业税为例，当发生合法林业生产行为时，需要林业资源使用人缴纳不低于最低税

率的实际税率，而最低税率也并非一成不变，税收管理局会随市场价格水平和生产费用的变化而进行动态调整。

2、巴西

巴西资源税采取从价征收。巴西矿山企业综合税费负担水平约在10,~15,，同时，矿产品进口关税税率在3,~9,之间，矿石多为5,，其他矿产品多为7,。巴西资源税同样也是专款专用，征收水资源费的用水类型与取水许可用水类型相同，无需授权使用的用水则不必缴纳水资源费，根据巴西联邦法律，以上支出占水资源费总收入的7.5,。

巴西对按一定公式计算的超额利润征收10,的超额利润税，通过国家干预调节因不同矿山企业的资源丰度等自然条件不同而造成的采矿权人收益上的显著差距。此外，巴西资源税采用中央税，巴西联邦、州、地方3级政府分别设置了3套税务机构，各自征收并管理划归本级政府的各项税收，各级税务机构均按税源分布与便于征管的原则设置，不受行政区划的限制。巴西矿产税由联邦政府征收，属于中央税。历年矿产税占联邦税收额0.5,左右。

3、美国

美国矿产资源丰富，铁矿石、煤炭、天然气，铅、锌、银、铀、钼、锆等产量均居世界前列，但美国同时也是世界资源消耗的“超级大国”，因此美国联邦政府非常重视发挥资源税的调节作用。与其他国家不同的是，美国没有全国统一的资源税制，其税制由各州地方政府自行制定，这使得地方政府能够根据当地资源消耗的实际情况，自主选定税率，取得合理收入。例如开采税是对自然资源开采征收的税种，目前美国已有38个州开征开采税，各州能够根据各自的情况合理开发资源，使对自然资源开采保持在一个理性的范围内，开采税也减少了资源的开采量，保护了环境。还比如对固定废弃物处理征税。一方面，对处理可利用

固体废弃物予以税收鼓励。根据最近的资料，美国的23个州从1991年开始采取此种措施，包括对循环利用和投资的税收抵免或扣除，对购买循环利用设备免征消费税。另一方面，征收包装和材料税，至今已有8个州征收了该税。凡此种种，都是依靠各州地方政府拥有的定税权和自主的税率调节功能，地方政府不仅可以根据当地资源消耗的实际情况，合理开采或者开发资源，有效地处理和利用清洁能源;还可以增加地方政府财力，以更好地将资金运用到环境资源的开发利用和有效保护环境上。

资源税调整给地方带来什么

资源税调整给地方带来什么

I地矿l

资源税调整给地方带来什么

将"从量定额"改为"从价定率"后,应缴税额将大幅增长,并将全部收归资

源所在地地方政府财政收入. @综合/邹礼卿

国

. 例》,该条例将从l1月1日起全面施行核心内容是对石油,天然气资源税的征 缴方法由"从量定额"改为"从价定 率".何谓"从量定额"?何谓"从价 定率"?两者有何区别?为何要做这样 的修改?

以原油为例,能源专家,国家发改 委能源研究所能源经济与发展战略研究 中心主任张有生测算了条例修改前后的 区别.

国家统计局统计数据显示,2010 年,中国天然原油产量为2.03亿吨.为 简便起见,姑且记为2亿吨.

原资源税条例规定,应纳税额= 课税数量×单位税额量,课税数量即 为"量",单位税额量即"额",为

"830元/吨",为便于计算,取值每吨 20元.

那么,2010年全国原油应缴资源税 额应为20元X24L=4o亿元.

但在条例修改后,采用从价定

率,假设原油按每桶8O美元至100美元 计,而1美元约合人民币6.3元,每吨约 为7.3桶,这样2亿吨原油价值为:f80, lOO)×6-3X7.3X2=7358—9198乙元). 原油比例税率为5%10%,取7%,则 应纳税额为(7358,9198)×7%=515,644 (亿元).

按照这种粗略估算,从量定额时, 应缴税额为40亿元;从价定率后,则为 515亿元到664亿元.条例修改前后,应 缴税额增长了超过10倍.这数百亿的资 源税将全部收归资源地所在地方政府财 政收入.

俗语云,"靠山吃山,靠水吃水". 但在原有的资源税条例中,资源大省仅拿 到微薄的"小头",资源开发未能给地方 带来显着增加收入,反而因为被开采,而 给当地生态和环境造成一定的影响,需要 修复.这对资源大省来说,有欠公平. 资源税则完全是地方税种,条例修 改后,相当于中央财政利益对地方财政 的让渡.

国务院法制办,财政部,国家税

务总局三部门负责人就此答记者问时强 调,"此次改革增加了地方财政收入, 减少了中央财政收入,是对中央与地方 利益的调整."

张有生还指出,由于我国资源大都

分布在中西部地区,特别是西部地区, 通过条例修改后,中西部地方财政收人 将因此获得大幅提升,这与中国促进区 域经济平衡,发展中西部经济,提高中 西部人民生活水平的目标一致. 记者注意到,国务院9月7日印发 的"十二五"节能减排综合性工作方案 中,还明确提出,资源税计征办法由 "从量征收"改为"从价征收"的对象 有三种,即原油,天然气和煤炭,但到 10月10日公布时,煤炭却未列其中. 对此,张有生分析道:"如果对

煤炭资源税实行从价计征,就会加大煤 炭价格上涨的预期,必然会加剧煤电矛 盾.目前,煤炭价格政府已经完全放 开,,旦价格上涨,必然会带动炼钢, 冶金,建材等相关产品价格上涨,并会 传导到消费端,势必会加大通货膨胀的 压力."

相反,由于油气价格有政府宏观调 控,资源税条例修改不会较快传导消费 端."但从价计征是资源税改革的基本 方向,将会渐进稳妥地推进." 值得注意的是,此次除了原油,天 然气税收征缴方法的改变外,还对焦煤 和稀土提高了税额标准.

焦煤和稀土还是从量计征,但提高 了税额标准:其他煤矿为每吨0.3,5元, 焦煤提高到每吨8,20元;其他有色金属

矿原矿为每吨0.4—30元,稀土矿的固定 税率提高到每吨0.4—60元.

张有生指出,"焦煤是煤炭资源中 的稀缺性资源,而稀土是重要的战略性 资源,提高这两种资源的税额标准体现 了这些资源的稀缺性."◎

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