我的god
1.关于保险金(含五险一金)的账务处理，重庆江津的处理: A(计提:
借:管理费用,社会保险
贷:应付职工薪酬,社会保险
B.发放工资时代扣人个应负担的部分:
借:应付职工薪酬,工资
贷:库存现金
贷:其他应付款,社会保险
C(实际交纳社会保险时:
借:应付职工薪酬,社会保险
借:其他应付款,社会保险
贷:银行存款
2.天津水仙的处理;
当月缴纳时:
借:管理费用-保险费(应有企业负担的部分) 借:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分) 贷:银行存款
发工资时，在工资表上注明要扣的款项:
借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分
贷:现金或银行
以上哪种处理比较简单，又能充分反映业务，请你们讨论，指出不足～
我的观点:
1.A和C可以合并，前提是你要当月缴纳保险金。 重庆江津的处理和天津水仙的处理的处理不同，就是预提和当月缴纳的区别。
2.重庆江津的B处理和天津水仙的第二部分处理，只是其他应付款和其他应收款
的区别。到底用哪一个科目(其他应付款、其他应收款)无所谓的
3.水仙的处理，假如是预提时，也会演变成重庆的模式:
预提:
借:管理费用-保险费
贷:应付职工薪酬,社会保险
缴纳:
借; 应付职工薪酬,社会保险
借:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分 贷:银行存款
业务员提成的分录:
计算提取后，经领导签字入账。
借:营业费用(或管理费用)--提成工资
贷:应付工资--提成工资
(2)发放时，填写支出报销单入账
借:应付工资--提成工资
贷:应交税金--个人所得税
贷:现金
各种税金的核算方法
一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有: (一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
1、营业税的计提和结转
月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金
(1)提取时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加 (2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加 贷:现金或银行存款
2、所得税
1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
(2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额) 贷:银行存款
4、消费税
(1)计提消费税时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(2)上交时
借:应交税金——应交消费税
贷:现金或银行存款
三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人
所得税
1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记:
借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)
贷:银行存款或现金
2、代扣代缴个人所得税
(1)付工资时
借:应付工资
贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税 贷:现金
(2)上交个人所得税时
借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税 贷:现金或银行存款
五险一金的账务处理
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五险一金的账务处理:
1.关于保险金(含五险一金)的账务处理，重庆江津的处理: A(计提:
借:管理费用,社会保险
贷:应付职工薪酬,社会保险
B.发放工资时代扣人个应负担的部分:
借:应付职工薪酬,工资
贷:库存现金
贷:其他应付款,社会保险
C(实际交纳社会保险时:
借:应付职工薪酬,社会保险
借:其他应付款,社会保险
贷:银行存款
2.天津水仙的处理;
当月缴纳时:
借:管理费用-保险费(应有企业负担的部分)
借:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分) 贷:银行存款
发工资时，在工资表上注明要扣的款项:
借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分
贷:现金或银行
以上哪种处理比较简单，又能充分反映业务，请你们讨论，指出不足～ 我的观点:
1.A和C可以合并，前提是你要当月缴纳保险金。 重庆江津的处理和天津水仙的处理的处理不同，就是预提和当月缴纳的区别。
2.重庆江津的B处理和天津水仙的第二部分处理，只是其他应付款和其他应收款
的区别。到底用哪一个科目(其他应付款、其他应收款)无所谓的 3.水仙的处理，假如是预提时，也会演变成重庆的模式:
预提:
借:管理费用-保险费
贷:应付职工薪酬,社会保险
缴纳:
借; 应付职工薪酬,社会保险
借:其他应收款-XX人(应有员工自己负担的部分 贷:银行存款
业务员提成的分录:
计算提取后，经领导签字入账。
借:营业费用(或管理费用)--提成工资
贷:应付工资--提成工资
(2)发放时，填写支出报销单入账
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借:应付工资--提成工资
贷:应交税金--个人所得税
贷:现金
各种税金的核算方法
一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转
月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 (1)提取时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金或银行存款
2、所得税
1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
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借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
(2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)
贷:银行存款
4、消费税
(1)计提消费税时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(2)上交时
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借:应交税金——应交消费税
贷:现金或银行存款
三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记: 借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税) 贷:银行存款或现金
2、代扣代缴个人所得税
(1)付工资时
借:应付工资
贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金
(2)上交个人所得税时
借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金或银行存款
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五险一金的账务处理
五险一金的账务处理
五险一金的账务处理2016-07-21浏览:分享人:薛彤瑶手机版
五险一金中的五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费;五险一金中的一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金～缴纳方式为单位和个人各承担一部分。
一、会计处理
2016年～财政部对《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会?2016?8号)进行了修订～自2016年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行～鼓励在境外上市的企业提前执行。根据会计准则～对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目～单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。同理～对于个人承担的住房公积金应计入“其他应付款——住房公积金”科目～单位承担部分应计入“应付职工薪酬——住房公积金”科目。
(1)计提养老、医疗、失业、生育、工伤保险(单位承担部分)借:管理费用
销售费用
1 / 5
研发支出
制造费用
生产成本
贷:应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险
应付职工薪酬——失业保险
应付职工薪酬——生育保险
应付职工薪酬——工伤保险
(2)计住房公积金
借:管理费用
销售费用
研发支出
制造费用
生产成本
贷:应付职工薪酬——住房公积金
(3)计提工资
借:成本费用
贷:应付职工薪酬——工资
(4)发工资(代扣个人承担部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保
险)应交税费——应交个人所得税
2 / 5
银行存款
(5)缴纳社保
借:应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险
应付职工薪酬——失业保险
应付职工薪酬——生育保险
应付职工薪酬——工伤保险
其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)贷:银行存款
(6)住房公积金缴费
借:应付职工薪酬——住房公积金
其他应付款——住房公积金
贷:银行存款
(7)缴纳个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款。
举例:公司A当月应发工资1000万～其中:生产部 门直接生产人员工资500万～生产部门管理人员工资100万～公司管理部门人员工资180万～销售机构人员工资50万～建造厂房人员工资110万～产品研发人员工资60万。
按照工资总额提取10%、12%、2%、%医 疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金～2%、%的工会经费和职工教育
3 / 5
经费。当期发生福利费20万。
会计分录为:
借:生产成本 700
制造费用 140
管理费用 252
销售费用 70
在建工程 154
研发支出 84
贷:应付职工薪酬--工资 1000
应付职工薪酬 --职工福利 20
应付职工薪酬--社会保险费 240
应付职工薪酬--住房公积金 105
应付职工薪酬--工会经费 20
应付职工薪酬--职工教育经费 15
二、税务处理
根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企?2016?242号)第一条规定～企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出～包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此～会计上五险一金～作为工资总额核算。
4 / 5
根据企业所得税法实施条例第三十五条规定～企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金～准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费～在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函?2016?3号)第二条关于工资薪金总额问题规定～企业所得税法实施条例第四十条、四十一条、四十二条所称的“工资薪金总额”～是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和～不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。即税法上规定社保费和公积金～既不属于工资薪金总额～也不属于福利费范围～而是直接在所得税前据实列支。
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【实用】五险一金的账务处理
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【实用】五险一金的账务处理
五险一金中的五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费;五险一金中的一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。
2014年，财政部对《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会〔2014〕8号)进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。同理，对于个人承担的住房公积金应计入“其他应付款——住房公积金”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——住房公积金”科目。
(1)计提养老、医疗、失业、生育、工伤保险(单位承担部分)
借:管理费用
;;销售费用
;;研发支出
;;制造费用
;;生产成本
贷:应付职工薪酬——养老保险
;;应付职工薪酬——医疗保险
;;应付职工薪酬——失业保险
;;应付职工薪酬——生育保险
;;应付职工薪酬——工伤保险
(2)计提住房公积金(单位承担部分)
借:管理费用
;;销售费用
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;;研发支出
;;制造费用
;;生产成本
贷:应付职工薪酬——住房公积金
(3)计提工资(应发工资总额)
借:成本费用
贷:应付职工薪酬——工资
(4)发工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)-个人部分
;;其他应付款——住房公积金-个人部分
;;应交税费——应交个人所得税
实发工资部分) ;;银行存款(
(5)缴纳社保
借:应付职工薪酬——养老保险
;;应付职工薪酬——医疗保险
;;应付职工薪酬——失业保险
;;应付职工薪酬——生育保险
;;应付职工薪酬——工伤保险
;;其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)-个人部分
贷:银行存款
(6)住房公积金缴费
借:应付职工薪酬——住房公积金
;;其他应付款——住房公积金-个人部分
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贷:银行存款
(7)缴纳个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款。
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【税会实务】五险一金的账务处理
我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【税会实务】五险一金的账务处理
“五险一金”包括五项社会保险和一项住房公积金。社会保险费的项 目主要有:医疗保险费、 养老保险费 (基本养老保险费和补充养老保险 费 ) 、失业保险费、工伤保险费和生育保险费,通常我们简称为“五 险”。 住房公积金简称为“一金”。“五险一金”如何做账务处理, 不同的制度下有不同的分录。
一、执行企业会计制度的企业,“五险一金”的计提和上交通过“其 他应付款”核算。具体分录如下:
1、企业负担部分,提取时
借:管理费用 --五险一金各明细
贷:其他应付款 --五险一金各明细
2、个人负担部分
(1)提取工资时
借:管理费用等科目 --工资
贷:应付工资
(2)支付工资时代扣社保、个税
借:应付工资
贷:其他应付款 --五险一金各明细
应交税金 --应交个人所得税
银行存款
3、缴纳时
借:其他应付款 --五险一金各明细(单位 +个人)
贷:银行存款
