流动资金贷款担保项目

调查报告

(生产制造类企业)

申请企业名称: 项 目 名 称:

业务经理A角:

业务经理B角:

报 告 时 间:

吉林省信用担保投资有限公司印制

目 录

申请担保企业概况 第一部分

1.1企业基本情况

1.1.1基本信息

1.1.2股权结构

1.1.3历史沿革

1.1.4关联企业基本情况

1.1.5上次担保以来企业基本情况重大变化披露(续做项目)

1.2企业管理水平

1.2.1企业法人治理构架与员工构成 1.2.2管理层素质

1.2.3三年内主要经营目标

1.2.4上次担保以来企业管理情况重大变化披露(续做项目)

1.2.5企业管理水平综合评价

1.3申请担保项目情况

第二部分 企业所属行业分析

第三部分 经营风险分析

3.1业务范围及主导产品(服务)

3.1.1业务范围

3.1.2主导产品(服务)

3.2生产环节分析

3.2.1技术水平与设备状况

3.2.2产品生产制造情况

3.2.3单位产品生产成本核算表

3.2.4安全生产及环保情况

3.3供应环节分析

3.4销售环节分析

3.4.1市场需求及销售网络分布情况 3.4.2营销策略与市场竞争分析

3.4.3 产品销售情况分析

3.4.4销售环节综合分析

3.5上次担保以来该企业经营情况重大变化披露(续做项目)

3.6经营风险分析小结

第四部分 企业资信状况分析

1

4.1企业开户情况

4.2对外借款情况

4.3对外担保情况

4.4涉诉情况

4.5纳税情况

4.6我公司担保记录

4.7上次担保以来企业资信状况重大变化披露(续做项目)

第五部分 财务分析

5.1会计报表质量

5.2会计报表

5.2.1资产负债表

5.2.2利润表

5.3重要科目核实分析

5.3.1资产情况核实分析

5.3.2负债情况核实分析: 5.3.3所有者权益核实分析 5.3.4收入核实分析

5.3.5利润核实分析

5.4主要财务指标及分析

5.5现金流量分析

5.5.1企业近两年来现金流量情况 5.5.2担保期间现金流量预测及还款来源分析

5.6上次担保以来企业财务方面的重大变化披露(续做项目)

5.7财务风险综合评价

第六部分 安全保证措施

6.1安全保证措施清单

6.2房地产抵押

6.3机器设备抵押

6.4存货抵押

6.5权利质押

6.5.1专利权质押

6.5.2股权质押

6.5.3存货质押

6.5.4其他

6.6第三方企业连带责任保证 6.7自然人连带责任保证

6.8融通仓、合格证、资金监管模式设计方案

6.9保证措施变化情况披露(续做项目)

第七部分 综合分析

2

7.1有利因素

7.2不利因素及风险规避措施

第八部分 项目调查结论与建议

3

前 言

评审委员会:

由 向建设银行 支行提出的 万元、 年 项目贷款申请～已经 行审查通过并同意在我公司提供担保的前提下～上报分行贷审会履行审批程序。为此～按我公司项目审查程序～由业务经理A角 、B角 组成的项目调查组对该项目进行了保前调查。现将调查情况报告如下～请评审委员会予以审查。 第一部分 申请担保企业概况

1.1企业基本情况

1.1.1基本信息

企业名称 成立时间 注册地址 经营地址 注册资本 实收资本

经营范围

法定代表人 主导产品 所属行业 企业性质

其他需披露的信

息

1.1.2股权结构

出资人名称 出资金额 出资方式 出资比例 已到位金额

合计 --- --- 1.1.3历史沿革

1.1.4关联企业及股东基本情况

4

1.2企业管理水平

1.2.1企业法人治理构架与员工构成

1.2.1.1组织构架与法人治理结构

1.2.1.2员工构成

员工总数 人～

其中:大专 人～大本 人～硕士及以上 人,

管理人员 人～销售人员 人～技术人员 人～生

产人员 人。财务人员 人,办公室行政人员 人。

1.2.2管理层素质

1.2.2.1企业法定代表人,或首席经营者,情况简介 姓名 年龄 国籍 文化程度 家庭住址 技术职称 备注

时间 主要工作经历(工作单位、职务) 简 历

社会声誉与

信用状况

1.2.3三年内主要经营目标

1.3申请担保项目情况

5

申请贷款金额 申请担保金额

贷款银行 担保种类

担保期限 拟收担保费率 企业拟存入我公司保证金比率 我公司拟存入贷款银行保证金比率

资金需求分析

(贷款用途

合理性分析)

还款来源

还款方式设计

1.4 项目的提出

1.5 产品及市场情况

企业所属行业分析 第二部分

第三部分 经营风险分析

3.1业务范围及主导产品(服务)

3.1.1业务范围:

3.1.2主导产品(服务)

企业主要 使用 产品细分设计生 实际 占销售 生产工艺特点及技术含量

产品名称(服务) 商标 类型/规格 产能力 产量 额比例

3.2生产环节分析

3.2.1技术水平与生产装备情况

3.2.4安全生产及环保情况

3.3供应环节分析

6

3.4销售环节分析

3.4.1市场需求及销售网络分布情况

主要销售客户情况表

企业前5大 销售产品销售方式 销售额(量) 结算方式 占销售总额(量)比例 销售客户 品种

分

析

3.4.3产品销售情况分析

销售情况

一年预期 主导产品品种 销售额 数量(万度) 单价(元/度) 占总额(量), (万元)

合计

3.5经营风险分析小结

第四部分 企业资信状况分析

4.1企业开户情况

企业开户情况

账户性质 银行(分支机构) 账号 是否为主要结算户

7

基本账户

4.2对外借款情况

无对外借款 。

4.3对外担保情况

无对外担保

4.4涉诉情况

无

第五部分 财务分析

5.1会计报表质量

?近两年会计报表是否经过了审计:

?审计单位名称:

?审计报告意见类型:

保留事项:

?对财务报表的真实可靠性进行评价:

5.2会计报表

除审计报告中“导致保留意见”的事项外没有其他重大问题。 5.2.1资产负债表:

资产负债表:

单位:万元

前年年末 去年年末 今年月末 前年年末 去年年末 今年月末 科目 科目 2006 2007年 2008年 月末 2006年 2007年 2008年 月末

贷币资金 短期借款

8

应收帐款 应付帐款 其他应收款 其他应付款 预付帐款 预收帐款

存货 应交税金 待摊费用 流动资产合计 流动负债合计 长期投资 长期负债 固定资产 长期应付款 累计折旧 长期负债合计 固定资产净值 负债合计 在建工程 实收资本 固定资产清理 资本公积 固定资产合计 未分配利润

所有者权益合

无形资产 计

负债及权益合

总资产 计

主要会计科目说明:,如应收款、应付款、存货、长、短期借款等

形成的说明,

5.3.1资产情况核实分析:

固定资产:

单位:万元 类别 原值 累计折旧 净值 是否已全部抵押/查封 房屋建筑物

机器设备

交通工具

办公设备

合计

5.3.2负债情况核实分析:

单位:万元

对方单位 期初余额 期末余额 成因 帐龄 预计付款时间

小计

9

应付账款增减变化说明:

其他需披露的情况:

5.3.3所有者权益分析

实收资本 出资方式 金额(万元) 占比 说明

货币 (资本金实际到位情况、有无抽逃资本金现

象) 实物

无形资产

其他方式

资本公积 资本(股本)溢价 说明:

资产评估增值 说明:

其他 说明:

盈余公积 合理性分析

未分配利润 合理性增减变化分析

5.5.2担保期间现金流量预测及还款来源分析

第六部分 安全保证措施

6.1安全保证措施清单(从中选择罗列)

6.2房地产抵押

货币单位:万元

目前法目前使拟保面积(平取得时取得方我公司确变现律状态 用状态 资产名称 权利人 位置 取得价值 全方米) 间 式 认价值 情况 式

, , 小 计 -- -- -- -- -- 主要房地产未作抵押说明:

6.3机器设备抵押

货币单位:万元

10

设备名称 数量 购置年月 原值 评估值 变现情况 保全方式

合 计 ―― ―― ―― 6.4 第三方企业连带责任保证

6.6 自然人连带责任保证

第七部分 综合分析

7.1有利因素

7.2不利因素

第八部分 项目调查结论与建议

A角:

B角:

部长意见:

主管副总经理意见:

11

制造业企业兼并重组项目申报书

2016年 度省级工业和信息产业转型升级专项资金 XXXXXXXXXXX (项 目 类别 ) 项 目 申报书

项 目 名 称 :____________________________ 承 担 单 位 (盖 章 ):____________________________ 地 址 及 邮 编 :____________________________ 项 目 负 责 人 :____________________________ 财 务 负 责 人 :____________________________ 单 位 负 责 人 :____________________________ 单 位 传 真 :____________________________ 联系人及手机 :____________________________ 填 报 日 期 :____________________________

江苏省经济和信息化委员会印制

填 报 说 明

1、企业类型主要有:国有企业、集体企业、股份合作企业、联营 企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、港澳台商投资企业、 外商投资企业、其他企业;

2、所属行业主要有:新能源、新材料、生物技术和新医药、节能 环保、物联网和云计算、新一代信息技术和软件、高端装备制造、新能 源汽车、智能电网、海洋工程装备、机械、电子、石化、纺织、冶金、 轻工、医药、建材、其他;

3、企业规模:按照《国家统计局关于印发统计上大中小微型企业 划分办法的通知》 (国统字〔 2011〕 75号)进行填写。

4、兼并重组方式:(一 ) 承担债务:兼并方承担被兼并方的债权债 务,接收被兼并方资产 ; (二 ) 全资购买:兼并方出资购买被兼并方的 全部资产 ;(三 ) 控股购买:兼并方通过收购或资产转换等方式,取得被 兼并企业的绝对控股权 ; (四 ) 新设合并:两个或两个以上企业通过签订 协议实现合并,组成一个新的企业。

5、年度营业收入和利润总额:按照财务报表中数据填报(如企业 为集团公司的按合并利润表中的数据进行填报) 。

5、兼并发起方在同一年度实施多起兼并重组项目,请将表格复印 后分别填写。报送本表的同时,一并附报有关证明材料;

6、兼并重组案例文字材料附申报表后一并上报。案例文字材料主 要包括兼并重组发起方和被兼并方企业简介、 兼并重组的战略意图、 背

景动因、兼并重组实施路径和具体做法、兼并重组后主要成效等。 单位:万元

制造业企业岗位评分标准模板（可编辑）

制造业企业岗位评分标准模板

岗位评分标准

目录 管理系列高级职等评分标准 管理系列中初级职等评分标准 业务系列高中级职等评分标准 业务系列初级职等评分标准 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对利润目标的贡献度 一般局部影响 重大局部影

重大全局影响 管理系列高级职等评分标准 评分角度 该职位响 一般全局影响

对销售收入的影响程度 该职位对成本控制的影响程度采购成本制造费用财务费用等 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对公司战略的重要性 维护现有业务运转对战略的影响有限 对公司战略有较大影响目前基础

对公司战略有重大影响且目前基础较好 对公司战略有较大影响目前基础较差

较差 评分角度 对公司战略目标实现的影响程度 目前公司该部份功能的基础状况 管理系列高级职等评分标准-续1 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对公司管理及日常运行的影响程度 一般局部影响 重大局部影响 一般全局影响 重大全局影响 管理系列高级职等评分标准-续2 评分角度 对公司生产经营正常运行的影响安全性稳定性等 对公司基础管理建设及监督实施的影响建立监督 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 领导力要求 直接分管或具有管理监督职责的部门数量 1个部门且涉及公司的业务领域较少 1个部门且涉及公司的业务领域较多 2个部门且涉及公司的业务领域较多 2个以上部门且涉及公司的业务领域较多 管理系列高级职等评分标准-续3 评分角度 管理或负有管理监督责任的部门数量 行使管理或监督职责时所涉及的公司内的业务或职能领域多少 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100

领导力要求 环境的复杂程度 所辖或监督的部门职能单纯不可控因素小 所辖或监督的部门含多个职能不可控因素小 所辖或监督的部门职能单纯但不可控因

素大 所辖或监督的部门含多个职能且不可控因素大 管理系列高级职等评分标准-续4 评分角度 所辖或监督部门的职能跨度大小 所辖或监督部门的业务受内外界因素影响的程度及对结果的可控程度 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 领导力要求 决策类型 单纯工作范围或职能内常规性决策 综合多个职能领域的常规性决策 单纯工作范围或职能内非常规性决策 综合多个职能领域的非常规性决策 管理系列高级职等评分标准-续5 评分角度 是在单一职能领域内的决策还是综合多职能领域的决策 是有例可寻的常规决策还是充分分析基础上的创新型决策 是在一定原则框架内的局部决策还是全局性决策 关

权重 评分标准 40 60 80 100 任职资格和技能 知识技能 单一键因素 子因素

职能的管理能力 单一职能的专业能力和管理能力 单一职能专业能力和多职能

同等职位工作经验 1年以下 1,管理能力 多职能领域的专业能力和管理能力

3年 3,5年 5年以上 管理系列高级职等评分标准-续6 评分角度 需具备的专业能力的宽度如生产管理能力技术能力等 需具备的管理能力的强弱如对一个职能领域的管理能力多个职能领域的管理能力等 目录 管理系列高级职等评分标准 管理系列中初级职等评分标准 业务系列高中级职等评分标准 业务系列初级职等评分标准 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对利润目标的贡献度 没有影响 影响有限 影响较大 重大影响 管理系列中初级职等评分标准 评分角度 该职位对销售收入的影响程度 该职位对成本控制的影响程度采购成本制造费用财务费用等 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对公司战略的重要性 维护现有业务运转对战略的影响有限 对公司战略有较大影响目前基础较好 对公司战略有较大影响目前基础较差 对公司战略有重大影响且目前基础较差 评分角度 对公司战略目标实现的影响程度 目前公司该部份功能的基础状况 管理系列中初级职等评分标准-续1 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 职位贡献 对公司管理及日常运行的影响程度 影响很小 影响有限 较大影响 重大影响 管理系列中初级职等评分标准-

续2 评分角度 对公司生产经营正常运行的影响安全性稳定性等 对公司基础管理建设的影响 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 领导力要求 直接下属人数 1个 2-3个 2,3个 4个以上 管理系列中初级职等评分标准-续3 评分角度 管理或负有管理监督责任的部门数量 行使管理或监督职责时所涉及的公司内的业务或职能领域多少 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 领导力要求 环境的复杂程度 部门内业务类型单纯不可控因素小 部门内业务类型较多不可控因素小 部门内业务类型单纯但不可控因素大 部门内业务类型较多且不可控因素大 管理系列中初级职等评分标准-续4 评分角度 所辖

所辖或监督部门的业务受内外界因素影响的程度及或监督部门的职能跨度大小

对结果的可控程度 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 领导力要

常规性地解决本部门问题 需要与其他部门协调的问题报求 解决问题的能力

告上级主管进行协调 解决本部门出现的常规和非常规问题 需要与其他部门协调的问题报告上级主管进行协调 需要解决的问题通常需与相关部门沟通通常在上级主管授权下直接与相关部门沟通协调解决问题 与相关部门协调共同解决问题是该岗位的主要职责之一问题的性质通常是难以预料非常复杂的 管理系列中初级职等评分标准-续5 关键因素 子因素 权重 评分标准 40 60 80 100 任职资格和技能 知识技能 初级职称或与其相当的专业技能 中级职称或与其相当的专业技能 高级职称或与其相当的专业技能 行业内专家或具有公认的创新能力和成果具备的专业知识和能力对公司是不可或缺的 同等职位工作经验 1年以下 1,3年 3,5年 5年以上 管理系列中初级职等评分标准-续6 目录 管理系列高级职等评分标准 管理系列中初级职等评分标准 业务系列高中级职等评分标准 业务系列初级职等评分标准 业务系列高中级职等评分标准 评分因素 评分标准 40 60 80 100 重要性 影响很小 有一定影响 有较大影响 有重大影响 评分角度 该岗位替换的难易程度及成本 该岗位工作质量好坏所造成的影响范围如部门内其它部门客户 该岗位工作质量好坏对公司经营结果的影响如对产品

质量声誉收益等 评分因素 评分标准 40 60 80 100 工作复杂程度 简单重复 一定变化 较多变化 创造性工作 业务系列高中级职等评分标准-续1 评分角度 工作复杂程度是指完成该岗位职责所需付出的脑力和体力劳动的强度 简单重复根据标准的工作规范作重复性地工作或活动 一定变化根据既定程序在自己担当的角色上更新和改善工作 较多变化 担当了数种工作性质有一定差异的业务 需根据既定程序变更和改善工作 创造性工作 担当了数种工作性质有一定差异的业务且不同性质业务间切换较为频繁 需在自己担当的角色上更新和改善工作没有明确的可依照的程序及标准 评分因素 评分标准 40 60 80 100 工作负荷程

60,负荷 60,,80,负荷 80,,100,负荷 ? 100,负荷 业务系列高度 ?

中级职等评分标准-续2 评分角度 目前该岗位的工作量是否饱满 评分因素

1个或没有 2,3个 4,5个 5个以上 评分标准 40 60 80 100 业务指导的人数

业务系列高中级职等评分标准-续3 评分角度 直接管理的下属人数 需对部门内外进行业务指导的人数 评分因素 评分标准 40 60 80 100 沟通性质 信息传递 解释 说服 影响 业务系列高中级职等评分标准-续4 评分角度 沟通性质是指完成岗位职责需与其它岗位或企业外部机构进行信息沟通的方式和需要达到的结果 信息传递只需将信息传达给对方 解释将信息传递给对方通过解释使对方理解接受并执行一般指对下属的指令或对非本部门人员的业务指导 说服通过解释沟通使行政平级的对象接受并配合工作的开展 影响通过解释沟通使上司或利益分歧者如客户等接受并达成共识 评分因素 评分标准 40 60 80 100 专业知识技能水平 初级职称以下或不需要 初级职称或与之相当的专业技能 中级职称或与之相当的专业技能 高级职称或与之相当的专业技能 学历 初中学历 高中或中专职高学历 专科学历 本科及以上学历 同等职位工作经验 1年以下 1,2年 2,3年 3年以上 业务系列高中级职等评分标准-续5 评分角度 指该岗位需具备的专业技术职称 目录 管理系列高级职等评分标准 管理系列中初级职等评分标准 业务系列高中级职等评分标准 业务系列初级职等评分标准 业务系列初

级职等评分标准 评分因素 评分标准 40 60 80 100 重要性 影响很小 有一定影响 有较大影响 有重大影响 评分角度 该岗位替换的难易程度及成本 该岗位工作质量好坏所造成的影响范围如部门内其它部门客户 该岗位工作质量好坏对公司经营结果的影响如对产品质量声誉收益等 评分因素 评分标准 40 60 80 100 工作复杂程度 简单重复 一定变化 较多变化 创造性工作 业务系列初级职等评分标准-续1 评分角度 工作复杂程度是指完成该岗位职责所需付出的脑力和体力劳动的强度 简单重复根据标准的工作规范作重复性地工作或活动 一定变化根据既定程序在自己担当的角色上更新和改善工作 较多变化 担当了数种工作

需根据既定程序变更和改善工作 创造性工作 担当了数性质有一定差异的业务

种工作性质有一定差异的业务且不同性质业务间切换较为频繁 需在自己担当的

评分因素 评分标准 角色上更新和改善工作没有明确的可依照的程序及标准

40 60 80 100 工作负荷程度 ?60,负荷 60,,80,负荷 80,,100,负荷 ? 100,负荷 业务系列初级职等评分标准-续2 评分角度 目前该岗位的工作量是否饱满 评分因素 评分标准 40 60 80 100 沟通性质 信息传递 解释 说服 影响 业务系列初级职等评分标准-续3 评分角度 沟通性质是指完成岗位职责需与其它岗位或企业外部机构进行信息沟通的方式和需要达到的结果 信息传递只需将信息传达给对方 解释将信息传递给对方通过解释使对方理解接受并执行一般指对下属的指令或对非本部门人员的业务指导 说服通过解释沟通使行政平级的对象接受并配合工作的开展 影响通过解释沟通使上司或利益分歧者如客户等接受并达成共识 业务系列初级职等评分标准-续4 评分因素 评分标准 40 60 80 100 专业知识技能水平 初级职称以下或不需要 初级职称或与之相当的专业技能 中级职称或与之相当的专业技能 高级职称或与之相当的专业技能 学历 初中学历 高中或中专职高学历 专科学历 本科及以上学历 同等职位工作经验 1年以下 1,2年 2,3年 3年以上 评分角度 指该岗位需具备的专业技术职称

制造业企业

处理外币业务时，采用固定汇率还是浮动汇率?在账套初始化中，应做哪些操作？自定义成结转档期会遁损益转账凭证和当期损益转账凭证前，需要做好哪些准备？ 答：使用浮动汇率

在账套初始化中，应做以下操作： 1、 建立账套

2、 输入该模拟企业基本信息以及要使用的会计准则制度 3、 设置会计科目明细级别 4、 选择包含外币项目

5、 设置会计，会计主管，出纳人员权限 6、 登陆企业应用平台，选择总账系统。

在自定义生成结转档期会遁损益转账凭证和当期损益转账凭证前，应做好以下准备工作：

1. 录入所需会计科目：在本模拟企业有许多往来单位、个人、部门、项目要通过设置明细科目来进行核算管理的，而在使用总账系统后，要通过辅助核算进行管理，将这些明细科目设为相应的辅助核算目录。一个科目设置了辅助核算后，它所发生的每一笔业务将会登记在辅助总账和辅助明细账上。

2. 输入各辅助核算目录：只把科目设置了辅助核算还是不够的，还应将从科目中去掉的明细科目设置为辅助核算的目录。在本模拟企业中包含有部门核算和个人核算，所以应设置相应的部门目与相应的个人目录，以及相应的项目目录，客户目录，供应商目录。

3.录入自定义明细科目：在使用科目进行制单时，一些辅助信息也应该录入，如税号、付款方式、工程项目的料、工、费等等。

4. 设置外币及汇率：在本模拟企业中包含有外币业务，所以还应进行外币及汇率的设置。

5. 录入期初余额：在开始使用总账系统时，应先将各账户的此时的余额和年初到此时的借贷方累计发生额计算清楚。

6. 录入结算方式:即您的企业常用的收付款结算方式，如支票、商业汇票、银行本票等等。

7. 设置凭证类别：在开始用计算机录入凭证之前，应在系统中设置凭证类别。如：收款凭证，付款凭证，转账凭证。

在所有设置项目设置完毕后输入本企业所发生业务的凭证分录，以及原始凭证数据后进行自定义成结转档期会遁损益转账凭证和当期损益转账凭证即可1

1310010715 李宜恬

制造业企业纳税

1、物资采购中的纳税筹划

（1）安排购进材料的纳税筹划。会计核算中购进材料的成本包括采购成本、加工成本、和其他成本三个组成部分。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。如果在采购之初企业并未确定所购货物的用途则视同生产用采购材料。在采购时会计上仍按采购材料的价格计算当期应抵扣的进项税额。其实《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的进项税额不得从销项税中抵扣的部分仅指。用于也就是在领用的时候要转出进项税，不用于时就无须转出该部分材料中包含的进项税额。一般情况下，材料在购进和领用之间存在一个时问差，企业往往最容易忽视这段时间差的重要性。如果能充分利用材料购进和领用的时间差就可以减轻企业税收负担，获得颇为可观的经济利益。

（2）物资采购的结算方式的纳税筹划。企业结算方式筹划分为采购结算方式筹划和销售结算方式筹划。采购结算方式筹划最为关键的一点就是尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款，付款之前，先取得对方开据的增值税专用发票使销售方接受托收承付和委托收款的结算方式，因为采用这两种结算方式时购货方可以根据销售方开据的增值税专用发票的金额在会计上确定采购成本，同时可以以发票金额作为当期进项税额进行抵扣，但此时购货方可能在当期并没有进行款项的支付，而销货方却已经确认了销售收入并交纳了增值税。这样就相当于由销货方垫付了购货方的增值税为企业赢得了货币的时间价值。企业也可以采取赊购和分期付款方式，使出货方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间。另外，尽可能少用现金支付等都是企业常用的结算筹划方式。

2、生产管理中的纳税筹划

（1）存货计价方法选择的纳税筹划。存货的计价分为存货取得的计价、存货发出的计价和存货结存的计价。不同环节的存货，计价方法不同。其中与纳税筹划关系较大的是存货发出的计价方法。依据现行的会计制度和税法的有关规定，企业可以根据情况选用任意一种计价方法。根据存货计价方法的相关规定，我们知道存货发出和领用的计价方法有：个别计价法、加权平均法、先进先出法。而根据新会计准则后进先出法自2007年1月1日起将不再允许使用。在市场经济条件下，商品的价格受供求等多种因素的影响而不断变动，不同的存货计价方法，对企业成本、利润总额以及当期应缴税款的影响是不同的，从而对企业财务状况、盈利情况及所得税也将产生较大影响。

在我国，现行的企业所得税采用比例税率进行征收。在比例税率条件下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑以下因素：首先是市场物价变化因素。自2007年1月1日起将不再允许使用后迸先出法，故当物价呈持续上涨趋势时，企业宜采用加权平均法，因为加权平均法对于发出的材料、商品等的成本按存货加权后的平均价格进行核算，这样销售成本中包含了后期进货部分的成本，使得成本数额较高；相应的期末结存存货成本较低，这样就可以将利润和纳税递延到以后年度，进而达到延缓缴纳企业所得税的目的。其次是企业税负期。如果企业正处于所得税的免税期，在物价上涨的情况下，选择先进先出法核算。会减少成本的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多；相反，如果企业正处于征税期或高税负期，宜选择加权平均法或移动平均法，使当期的成本摊入尽量扩大，以达到减少企业当期应纳所得税额。

（2）固定资产折旧方法选择的纳税筹划。首先，固定资产折旧方法的选择要符合法律规定。企业减轻税负必须以不违背法律和不损害国家利益为前提。因此，在进行折旧方法选择时必须充分解现行法律规定，并在法律规定的范围内对企的折旧方法做出选择。而超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益，相反还可能因其行为违背法律规定而使企业遭受诸如罚款的损失。固定资产折旧方法的选择必须考虑税制因素的影响。不同的税制条件会使计算出的折旧额对企业的利润和税负产生不同的影响。一般地，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处。这相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷款。如果未来所得税税率越来越高则宜选择平均年限法。由于延缓纳税利益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的利益。当然也有可能以后年度增加的税负大于延缓纳税的利益。所以，在未来税率越来越高时，需要企业进行比较分析后，才能对企业的折旧方法做出选择。

（3）无形资产的计价、摊销政策选择与纳税筹划。从以上新发布的政策法规来看，国家开始更加注重对科技创新型企业的扶持，因此企业可以利用这一政策在自主创新和外购无形资产上加一权衡，加大自主创新的力度。进行纳税筹划时，首先会计核算要分清研究费与开发费的范围，研究费作为费用在当期利润中扣除，会使当期利润减少，从而减少当期应交所得税。开发费用资本化，在当期和以后各期进行摊销。

3、市场营销中的纳税筹划

下面仅谈下市场营销中的费用分摊的纳税筹划，利用费用分摊法扩大或缩小应纳税所得额，影响企业纳税水平时应注意解决这样两个问题：一是如何实现应税利润最小化；二是期间费用摊入时怎样使其实现最大摊入。费用分摊通常有两种：实际费用摊销法，即根据实际费用进行摊销；平均分摊法，即把一定时间内发生的费用平均摊在每个产品的成本中。这两种方法产生的结果不同，企业利润冲减的程度和纳税多少均有差异，企业可以利用这种差异进行有效的纳税筹划。

上述两种不同费用分摊法中，分摊决非是简单地将有关的费用计入产品成本中就行了。费用有时难以控制，非支出不可的费用并非完全可以预见到。然而费用摊入成本却可以控制。任何一个企业都可以采取这样或那样的费用分摊方法。由于不同费用分摊方法将对利润和纳税产生影响，企业在分摊费用时就必然面临如何选择分摊方法的问题。详细的分析论证及大量实践表明，平均费用分摊法是最大限度抵消利润、减少纳税的最佳选择。只要生产经营者不是短期行为，而是长期从事某个经营活动，那么将一段时间内的各项费用进行最大限度的平均，就可以将这段时期获得的利润进行最大限度的平均，这样就不会出现某个阶段利润额及纳税过高现象，部分税负就可以有效地躲避。

（一）物资采购中的纳税筹划

1. 购进材料的纳税筹划纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。进项税额作为销项税额的可抵扣部分，对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。然而，需要注意的是并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。一般情况下，材料在购进和领用之间存在一个时间差，如果能充分利用这个时间差，就可以减轻企业税收负担，获得颇为可观的经济利益。

2. 物资采购结算方式的纳税筹划采购结算方式筹划最为关键的一点就是尽量推迟付款时间，为企业赢得尽可能长的一笔无息贷款。企业可以采取赊购和分期付款方式，使出货方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间。另外，尽可能少用现金支付等都是企业常用的结算筹划方式。

（二）生产管理中的纳税筹划

1. 存货计价方法选择的纳税筹划存货计价方法作为企业内部核算的具体方式，利用市场价格的波动来达到节税的目的。

存货的计价与纳税筹划关系较大的是存货发出的计价方法。在市场经济条件下，商品的价格受供求等多种因素的影响而不断变动，不同的存货计价方法，对企业成本、利润总额以及当期应缴税款的影响是不同的，从而对企业财务状况、盈利情况及所得税也将产生较大影响。在我国，现行的企业所得税采用比例税率进行征收。在比例税率条件下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑以下因素：首先是市场物价变化因素。当物价呈持续上涨趋势时，企业宜采用加权平均法；当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法较有利。可见，纳税人选择计价方法的关键在于判断本企业主要材料的价格趋势。 其次是企业税负期。如果企业正处于所得税的免税期，在物价上涨的情况下，选择先进先出法核算；如果企业正处于征税期或高税负期，宜选择加权平均法或移动平均法，使当期的成本摊入尽量扩大，以达到减少企业当期应纳所得税额。因此，我们在进行纳税筹划时，必须在会计年度的末期根据企业经济运行的状况做出正确判断，按照以上的原则选择下一年度对企业节税有利的存货计价方法。

2. 固定资产折旧方法选择的纳税筹划2008年实施的新企业所得税法对企业的固定资产折旧的规定，为纳税人选择折旧方法进行纳税筹划打开了空间。

固定资产折旧是成本的重要组成部分，有着"税收挡板"的效用。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。这样，企业便可利用折旧方法上存在差异，开展纳税筹划工作。利用折旧方法选择进行企业所得税纳税筹划，应注意以下几个问题：首先，固定资产折旧方法的选择要符合法律规定。其次，固定资产折旧方法的选择必须考虑税制因素的影响。再次，固定资产折旧方法的选择必须考虑通货膨胀因素的影响。最后，固定资产折旧方法的选择必须考虑折旧年限的影响。

（三）市场营销中的纳税筹划1. 收入确认的纳税筹划收入的确认将直接影响到流转税以及所得税税基的计算，因而，收入的纳税筹划策略是纳税筹划中非常重要的环节。收入的纳税筹划策略，其主要思路就是通过对取得收入的方式、确认时间加以选择、控制，以达到节税的目的。

（1）通过销售收入结算方式的选择进行纳税筹划。《中华人民共和国增值税暂行条例》按照货款结算方式的不同，将销售业务划分为：①直接收款方式；②托收承付和委托银行收款；③赊销和分期收款；④预收货款方式；⑤委托他人代销；⑥视同销售。在以上的这些销售方式中选择不同的销售结算方式，就可以控制收入的确认时间，合理归属所得的年度，以达到减税或是延缓纳税的目的。（2）通过收入确认时间的选择进行纳税筹划。企业可以通过对收入确认条件的控制，来控制收入确认的时间。因此，在进行纳税筹划时，企业应该特别注意临近年终时所发生的销售业务收入确认时间的筹划，企业可以通过推迟销售收入的确认时间来获得延迟纳税的税收利益。

2. 费用分摊的纳税筹划在采用不同的分摊方法下，其每期应分摊的费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也就不同。详细的分析论证及大量实践表明，平均费用分摊法是最大限度抵销利润、减少纳税的最佳选择。

3. 坏账准备计提的纳税筹划从财务管理的层面讲，新准则的出现为企业新一轮的管理创新提供了契机，运用新准则的潜在因素，使其与企业的财务管理相得益彰，实现企业的价值最大化是财务高管们要应对的问题。做好坏账准备的纳税筹划是通过会计政策选择为企业创造价值的有效途径之一。 总之，企业进行会计政策选择的过程，也是纳税筹划的过程。对于会计政策选择这样一个复杂的综合过程，企业应全面分析自身所处的环境、发展阶段和发展前景，进行综合、全面的比较分析，选择最优化的会计政策组合，从而实现企业的经营目标。

一

、

我国制造业企业纳税筹划现状与分析

１、对纳税筹划含义认识上的误区

通过对我国大型制造业企业财务人员及中高层管理人员的问卷调查，发现企业在纳税筹划的认识上存在着以下的误区：认为纳税筹划和逃税一样，是违法的，都是为了企业能够达到少缴税的目的的。实际上，纳税筹划与偷税有着本质的区别，偷税是违法行为，与纳税筹划的合法前提相悖。还有一些人提到纳税筹划想到的就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设 法地少缴税甚至不缴税以达到直接减轻自身税收负担的目的。

２、漠视纳税筹划风险

从当前我国纳税筹划的实践情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳

税筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实， 纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。

３、缺乏整体筹划观念

在纳税筹划目标上，企业目前所进行的纳税筹划通常是单纯地把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，并没有着眼于企业的价值最大化（或股东财富最大化）。当税收负担降低反而 引起企业价值的减少时，追求减少税负显然毫无意义。因此战略性的纳税筹划必须立足于一定的企业经营期间，必须着眼于企业全局，考虑企业长远、整体税负的下降。筹划过程中， 目前所进行的纳税筹划常常着眼于某些税种，集中于某个经营时段以及局限于本企业，从而使筹划进程呈现单维的特点。

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