关键词：记账；教学；体会

一、分析原始凭证是正确及时填制记账凭证的前提

目前，成人中专学校的学生，年龄偏小，文化程度低，实践经验不足，理解能力差。况且在进行会计理论知识教学时，都是以文字形式给出各单位所发生的经济业务，并据以编制会计分录。学生很难把不同的原始凭证与各种各样的经济业务联系起来。同时，原始凭证格式不一样，种类繁多。如：从取得的来源看，有自制原始凭证和外来原始凭证；从填制的方法上看，有一次凭证、累计凭证和汇总凭证。当学生看到各种各样的原始凭证时，会有一种眼花缭乱的、无从下手的感觉。分析原始凭证所反映的经济业务内容，必须让学生有一个认识、熟悉的过程，循序渐进，不能急于求成。这一点主要取决于教师的指导水平，因为任何一本会计教材都没有这方面的介绍。试想，如果连发生的经济业务是什么都没有弄明白，怎么能谈到正确及时填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表，及时为单位领导和有关部门提供起初有用的信息呢？所以，正确分析原始凭证所反映的经济业务内容是正确及时填制记账凭证的前提。

二、审核原始凭证是正确及时填制记账凭证的基础

记账凭证是根据审核无误的原始凭证（或原始凭证汇兑表）编制而成的。在填制记账凭证之前，须先对原始凭证进行审核。要审核原始凭证的合法性、合理性、完整性、正确性。对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告给领导处理；对内容填列不全，手续不齐备，数字计算有错误以及书写不清晰的原始凭证，应退还给经办人员，补填或更正才能据以填制记账凭证。由于原始凭证只是记录了实际发生的经济业务，没有反映会计和记账方向，直接根据原始凭证登记账簿易于产生差错。所以应根据原始凭证所反映的经济业务内容动用复式记账原理，按会计制度规定确定应使用的会计科目、记账方向和金额，即确定会计分录，并把确定好的会计分录统一写在草纸上，并检查会计分录是否正确，这样，既把会计实足技能教学与以往会计理论教学衔接起来，又为正确填制记账凭证打下了基础。

三、明确记账凭证的填制方法是正确及时填制记账凭证的关键

记账凭证一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，由于反映的经济业务内容不同，因此，其格式和填制方法也有所不同。

首先明确填制各种不同记账凭证的依据

收款凭证是反映现金、银行存款收入业务使用的凭证，是根据现金、银行存款收入业务的原始凭证填制。如根据银行转来的收款通知、进账单回单、本单位填制的收据编制收款凭证。付款凭证是反映现金、银行存款支出业务使用的凭证，根据现金、银行存款支出的原始凭证填制。如根据差旅费报销单、支票存根、银行转来的付款通知等填制付款凭证。转账凭证是反映不涉及现金、银行存款收付的业务而使用的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制。如据收料单、产成品入库单填制转账凭证。对于现金和银行存款之间，以及各种银行存款之间相互划转业务，一般只填制一张付款凭证。

其次，明确记账凭证的具体填制方法

收款凭证填制方法。日期，按填制凭证的日期填写；编号按规定顺序填写；左上方的“借方科目”应填写“现金”或“银行存款”科目；各贷方科目应填写“现金”“银行存款”科目

相对应的一级科目与明细科目；各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额”栏中，贷方一级科目下有几个明细科目，填写科目和金额时就占几行。付款凭证的填列方法。付款凭证的填列方法与收款凭证基本相同，在左上方“主科目”应填列“现金”或“银行存款”科目，借方应填列与“现金”“银行存款”相对应的科目。转账凭证将经济业务所使用的会计科目按先借后贷顺序全部填入总账科目与所属明细科目，同时在金额栏填写应借科目的借方金额，应贷科目的贷方金额，借方金额合计数与贷方金额合计数必须相等。其他项目的填写与收款凭证相同。

在实际会计工作中，对规模小、经济业务少的单位，不分收款、付款、转账业务，全部业务都使用通用的一种格式的记账凭证，其格式与填列方法同转账凭证。

四、采用适当的教学方法是正确、及时填制记账凭证的保证

课堂教学包括教与学两个方面，它是师生共同劳动的过程，同样一堂课，不同的教师去上，效果可能不大相同，针对教学内容的不同，采用灵活多样的教学方法，将会取得事半功倍的教学效果。记账凭证填制的教学，我主要采用了启发引导，精讲多问，精讲多练的教学方法，在教学组织上采用以学生操作为主，教师指导为辅的做法，既调动了学生的学习兴趣，增强了学习的自信心，又培养了学生分析问题，解决问题的能力，收到了较好的教学效果。

实验三 记账凭证的填制与审核实验

实验三记账凭证的填制与审核实验

(1) 借:库存现金 3 000

贷:银行存款 3 000

[付 1][现金支票存根一张 ]

(2)借:银行存款 30 000

固定资产 60 000

贷:实收资本 90 000

[收 1,转 1][投资协议一份,进账单一份 ]

(3)借:银行存款 800 000

贷:短期借款 800 000

[收 2][银行借款凭证回单一张 ]

(4)借:其他应收款——王萌 3 600

贷:库存现金 3 600

[付 2][借款单一张 ]

(5)借:管理费用 234

贷:库存现金 234

[付 3][重庆市商品销售统一发票一张 ]

(6)借:原材料——钢材 60 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200

贷:银行存款 70 200

[付 4][转账支票存根一张、增值税专用发票一张、材料入库单 一张 ]

(7)借:固定资产 30 760

应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

贷:银行存款 35 860

[付 5][重庆市公路货运专用发票一张、 外省工业统一发票一张、 转账支票存根 2张,一张买价的,一张运费的 ]

(8)借:在途物资——生铁 54 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 9 180

贷:银行存款 63 180

[付 6][银行信汇回单一张、增值税专用发票一张 ]

(9)借:原材料——生铁 54 180

贷:在途物资——生铁 54 180

[转 2][材料入库单一张 ]

(10)借:应付账款——兴达公司 10 000

贷:银行存款 10 000

[付 7][转账支票存根一张、收款收据一张 ]

(11)借:原材料——钢材 75 540

——生铁 35 360

应交税费——应交增值税(进项税额) 18 700

贷:应付票据 128 700

库存现金 900

[转 3, 付 8][增值税专用发票一张、 公路货运专用发票一张、 银 行承兑汇票存根一张、材料入库单一张 ]

(12)借:生产成本—— A 产品 55 000

—— B 产品 40 000

制造费用 8 000

管理费用 5 000

贷:原材料——钢材 75 000

——生铁 33 000

[转 4][领料单 4张 ]

(13)借:库存现金 140 000

贷:银行存款 140 000

[付 9][支票存根一张 ]

(14)借:应付职工薪酬 140 000

贷:库存现金 140 000

[付 10][11月份工资结算汇总表一张 ]

(15)借:管理费用 1 500

贷:银行存款 1 500

[付 11][转账支票存根一张、修理费用专用发票一张 ]

(16)借:银行存款 702 000

贷:主营业务收入—— A 产品 600 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000

[收 3][增值税专用发票一张、银行收款单一张 ]

(17)借:银行存款 15 000

贷:应收账款——小蓝鲸公司 15 000

[收 4][收款收据一张、进账单一张 ]

(18)借:销售费用 3 600

贷:银行存款 3 600

[付 12][重庆市电视台专用发票一张、银行转账支票存根一张 ]

(19)借:银行存款 585 000

贷:主营业务收入—— B 产品 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

[收 5][增值税专用发票一张、银行收款单一张 ]

(20)借:管理费用 3 280

库存现金 320

贷:其他应收款——王萌 3 600

[收 6,转 5][差旅费报销单一张、收款收据一张 ]

(21)借:生产成本—— A 产品 60 000

—— B 产品 40 000

制造费用 23 500

管理费用 16 500

贷:应付职工薪酬 140 000

[转 6][工资费用分配表一张 ]

(22)借:制造费用 3 500

管理费用 6 800

贷:累计折旧 10 300

[转 7][折旧费用分配表一张 ]

(23)本用共耗费制造费用 =8 000+23 500+3 500=35 000(元) 分配制造费用:

A 产品耗费制造费用 =35 00060000=21 000(元)

B 产品耗费制造费用 =35 000×

60000

40000+

=14 000(元) 结转制造费用:

借:生产成本—— A 产品 21 000

—— B 产品 14 000

贷:制造费用 35 000

[转 8][制造费用分配表一张,此表空白,学生自行完成 ]

记账凭证会计实验专用

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2012 年 12 月 日 顺序第 35

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2012 年 12月 31日 顺序第 89

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2012 年 12月 31日 顺序第 89 4/4

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记账凭证的填制

【课题】记账凭证的填制

【教材版本】

林云刚，朱建君. 中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务. 北京:高

等教育出版社.2004年

【教学目标】

通过本节内容的学习，要求学生明确填制记账凭证，可以减少记账差错，保持账簿整洁

性，并可以进一步明确经济责任，发挥内部牵制作用，还可以发挥会计档案的作用，正确填

制记账凭证是会计工作的一个重要方面，是记账的基础工作。熟悉凭证的特点。

【教学重点、难点】

教学重点：记账凭证的填制要求

教学难点：连续编号凭证

【教学媒体及教学方法】

本节内容可大体分为两个部分，对第一部分内容结合采用讲授法、举例法等不同的教学

方法。第二个部分结合了讲授法、列举法、演示法等不同的教学方法。

【课时安排】

2课时（90分钟）

【教学过程】

一、导入（5分钟）

之前我们学习了几种凭证对应的业务特点, 这节课我们还是围绕凭证的有关内容展开学

习.

二、新授（65分钟）

(一) 记账凭证的基本内容

教师分析讲解：记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各

单位规模大小及对会计核算繁简程度的要求不同，其格式也有所不同。

满足记账的基本要求，均应具备以下基本内容或要素现金的使用范围。

列举

1. 记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证’、”转账凭证”；

2. 填制记账凭证的日期；

3. 记账凭证的编号；

4. 经济业务内容的摘要；

5. 经济业务所涉及的会计科目及记账方向；

6. 经济业务的金额；

7. 记账标记；

8. 所附原始凭证的张数；

9. 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签名或盖章。教师分析讲解：企业

中在什么情况下使用现金呢。 教师提问，学生共同思考回答：在凭证上找到对应的位置并提问

业务题1:华光公司2008年3月1日，收回光明公司前欠货款50000元。

教师分析讲解：收款凭证：

借：银行存款 50 000

贷：应收账款 50 000

学生自己写出记账凭证并展示，通过实物投影让大家参与评价，通过幻灯片展示答案。

教师板书： (一) 记账凭证的基本内容

1.2.3.4.5.6.7.8.9

华光公司2008年3月1日，收回光明公司前欠货款50 000元。

(二) 记账凭证的填制要求

教师分析讲解：

（一）填制记账凭证，除按规定可以根据有关核算资料转账外，必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。

（二）分类正确。即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（三）连续编号。即记账凭证应当连续编号，这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保会计凭证的完整。记账凭证的编号，可以根据设置记账凭证的情况来处理：如果设置的是收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式的，可按其顺序编号：转字第1号。

（四）除结账和改正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。一张原始凭证若涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。（报销差旅费等的零散票券可以粘贴在一张纸上。作为一张原始凭证。）

（五）一张原始凭证所列出的支出需要由两个以上的单位共同负担，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应分摊单位“原始凭证分割单”。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用的分摊情况等。

（六）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。

（七）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。

（八）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。如提取现金，应填制银行付款凭证；如将现金送存银行，应填制现金付款凭证。

（九）记账凭证填制完成后，，应当在金额栏的空行处划线注销。

（十）记账凭证上所填写的数字和文字，必须正确、清晰，如填写有误，要按规定方法更正，不能涂改、刮擦、挖补。 教师提问，学生共同思考回答：通过一个道题大家思考.

业务题2：华光公司2008年3月4日，销售A 商品一件，开具一张增值税专用发票，不含税售价为每件200元，增值税税率为17%，共收取现金234元。

教师分析讲解：本题为2008年3月的第二笔收款凭证的业务，所以我们将它的编号写为收字第2号凭证.

教师设疑，学生分组讨论回答：

请大家思考一下，该业务如何处理：

收款凭证

借：库存现金 234.00

贷：主营业务收入 200.00

应交税费——交增值税（销项税额） 34.00 教师板书： (二) 记账凭证的填制要求

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10

华光公司2008年3月4日，销售A 商品一件，开具一张增值税专用发票，不含税售价为每件200元, 增值税税率为17%，共收取现金234元。

三、课堂练习（10分钟）

华光公司2008年3月8日，经理王某向财务科借支差旅费现金300元。

四、小结（10分钟）

本节课我们学习了两个内容：一是记账凭证的基本内容；二是记账凭证的填制内容。

五、作业

华光公司2008年3月11日，王某出差回来报销差旅费300元（出差时预借300元）。

【板书设计】

(一) 记账凭证的基本内容

1.2.3.4.5.6.7.8.9（不能一一列举，根据需要写个别重要的字） 华光公司2008年3月1日，收回光明公司前欠货款50 000元。

(二) 记账凭证的填制要求

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10（不能一一列举，根据需要写个别重要的字）

华光公司2008年3月4日，销售A 商品一件, 开具一张增值税专用发票, 不含税售价为每件200元, 增值税税率为17%,共收取现金234元。

（此内容可以叫举手胡学生到前边来完成）

记账凭证的填制

记账凭证的填制

一、 教材分析

《企业财务会计》是中等职业教育国家规划教材(第三版) ,双倍余额递减法 是第五章固定资产中第四节固定资产折旧方法的一种。

二、学情分析

所授课班级是高二财一,因为职业学校的学生大部分对待学习都缺乏主动性, 积极性,学习兴趣不浓,但是好动,胆大。

三、教学目标

1、学生能正确选用记账凭证

2、学生能正确的完整的填制记账凭证

四、教学重难点

重点:1、记账凭证种类的选择

2、记账凭证每项内容的填制

难点:1、对经济业务的会计处理

五、教学准备

师:收、付、转、通用记账凭证各一张

生:把之前发的记账凭证准备好

六、教学方法

演示法,练习法

七、 教学过程

(一)导入 (3m)

上节课我们学习了记账凭证的内容, 它包括记账凭证的名称, 记账凭证的填制日期, 记账凭 证的顺序编号, 经济业务的摘要,经济业务所涉及的会计科目,经济业务所涉及的金额,记 账凭证所附原始凭证张数,有关责任人的签名或者盖章。

(二)讲授新课 (34m)

师:学习了记账凭证的内容以后, 还必须掌握填制会计凭证的要求和方法。 填制记账凭证是 会计核算中很重要的一个环节, 记账凭证是填制会计账簿的基础, 一旦出错, 不仅影响账簿 的登记还会影响经费的收支, 费用的汇集, 成本的计算和会计报表的填制。 更正也要浪费会 计人员的时间。

师:学习记账凭证的填制首先学习记账凭证的填制要求

1、审核原始凭证

对经济业务发生后取得的原始凭证进行认真严格的检查,审核,经确认其内容真实准确无 误后,才能以此填制相应的记账凭证。

记账凭证可以根据每一张原始凭证填制, 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制, 也可以根 据原始凭证汇总表填制。 但要注意, 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账 凭证上。

2、确定采用何种记账凭证

会计人员在接到经过复核的原始凭证后, 应根据经济业务的性质, 首先确定使用哪种记账 凭证,对于收支业务不多的企业,可以不具体选用收、付、转记账凭证,直接选用通用记账 凭证来记录该项经济业务。

3、填写记账凭证的日期

一般是会计人员填制该记账凭证的当天日期,也可根据管理需要,填写经济业务发生的 日期和月末日期。例如:(1)报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期(2)现金收付款 记账凭证填写办理收付现金的日期(3)银行收款业务的记账凭证一般按财务部门收到银行 进账单或银行回执的戳记日期填写, 若实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远, 或 次日收到上月的银行收付款凭证, 则按财会部门实际办理转账业务的日期填写, (4) 银行付 款业务的记账凭证,一般以财务部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写(5)属于 计提和分配费用,基金等转账业务的,应当以当月月末的日期填写。

4、填写记账凭证的编号

记账凭证必须按月连续编号,以便于记账,查账,防止散落,丢失。填写凭证的编号有 三种方法(1)将全部记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序统一编号,从 1号开始,一 直到本月最后一笔经济业务为止。 (2)分别按现金和银行存款收入,现金和银行存款付出, 转账业务三类进行编号,记账凭证的编号应分为收字第 x 号、付字第 x 号、转字第 x 号 (3)分别按现金收入,现金付出,银行存款收入, 银行存款付出, 转账业务五类进行编号。 记账编号应分为现收字第 x 号,现付字第 x 号,银收字第 x 号,银付字第 x 号,转字第 x 号。 这三种编号方法, 任何一种分类都不会影响记账结果, 记账凭证无论是统一编号或分类 编号,均应分月按自然数 1、 2、 3....... 顺序连续编号, 1张记账凭证 1个号,不得跳号,重 号。

如果一项经济业务需要添置两张或两张以上记账凭证时, 可以采用 “分数编号法” 编号。月 末,在最后一张记账凭证的编号旁边,注明“全”表示本月填制的记账凭证到此全部结束。

例如第 9笔经济业务需要填制 3张记账凭证。当前的第一张,记账编号就是第 91/3号 ,第 92/3号,第 93/3号 .

5、填写记账凭证的内容摘要

摘要栏的内容只要是真实准确, 简明扼要, 完整清楚的就行, 这部分内容没有固定的模式 6、填写会计科目和编制会计分录

对原始凭证的内容进行归类,正确填写所涉及的会计科目(包括一级科目、子目或细目) 会计科目应写全称, 也可以用会计科目戳记代替书写, 但不能用会计科目的统一编号代替会 计科目的名称,不得简写或只写编号而不写名称,不得用“ ” ”符号代替会计科目

7、填写金额栏数字

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符, 在填写金额数字时, 阿拉伯数字填写要规范, 行次,栏次的内容要对应明确,金额数字要填写至“分”位,如果“角、分”位没有数字要 写“ 00” ,例 120元,要写成 120.00元, 121元,要写成 121.00元。每一项经济业务填入 金额数字后要在记账凭证的合计行上填写合计金额,并在合计金额前标明人民币符号“ ￥” , 而且,合计金额要计算准确并保持借方与贷方之间的平衡。

8、注销记账凭证中空行

记账凭证填制经济业务事项后, 如有空行, 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至 合计数上的空行处画斜线或一条“ S ”形线注销。注意斜线两端都不能画到金额数字的行次 上。

9、注明所附原始凭证的件(张)数

在记账凭证上,必须注明所附原始凭证件(张)数,并将有关原始凭证整理后,附在该记 账凭证后面, 表明一项经济业务发生后所涉及的, 填制的全部会计凭证。 除结账和更正错账 的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。

如果一张原始凭证涉及几张记账凭证, 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面, 在摘 要栏注明“本凭证附件包括 XX 号记账凭证业务”字样,并在其他记账凭证上注明“原始凭 证附在XX号记账凭证后面” 的字样。 对需经过上级批准的经济业务, 应将批准文件作为原 始凭证的附件。

如遇原始凭证需单独保存时, 应将其整理使用完毕后, 妥善保管, 并在有关的记账凭证上加 以注明,以便查找,核对。

10、记账凭证的签章

记账凭证填制完毕后,填制人员应签章,以明确经济责任,填制人员签章后,按照规定 手续交由审核人员进行审核, 其后交记账人员登记入账。 对记账凭证的每一位经手人员, 都 要求签章,以利于加强内部的检查、监督

(三)巩固与联系

1、收款凭证:接受外单位投资 300000元存入银行(填制见 P75的表 4-15)

2、付款凭证:减少的注册资本金存入银行 100000元(填制见 P75的表 4-16)

3、转账凭证:购入原材料 200000元(P75的表 4-17)

4、通用记账凭证:购入材料 120000元,用银行存款支付 100000元,余款暂欠 (四)总结与布置作业 (3m )

今天我们主要学习了会计凭证的填制,主要掌握审核原始凭证、确定采用何种记账凭证、 填写记账凭证的日期、 填写记账凭证的编号、 填写记账凭证的内容摘要、 填写会计科目和编 制会计分录、填写金额栏数字、注销记账凭证中空行、注明所附原始凭证的件(张)数、记 账凭证的签章。

八、板书设计

记账凭证的填制

一、记账凭证的填制要求

1、审核原始凭证

2、确定采用何种记账凭证

3、填写记账凭证的日期

4、填写记账凭证的编号

5、填写记账凭证的内容摘要

6、填写会计科目和编制会计分录

7、填写金额栏数字

8、注销记账凭证中空行

9、注明所附原始凭证的件(张)数

10、记账凭证的签章

二、记账凭证的填制

1、收款凭证的填制

2、付款凭证的填制

3、转账凭证的填制

4、通用记账凭证的填制

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