二是信息技术服务,包软、电路
三是文化创意服务,包括设计、商标著作权转让、知识产权、广
四是物流辅助服务,包括航空、口码头、客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报
五是有动产租赁服务,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性赁; 六是鉴证咨询服务,认证、鉴证和咨询服务。 税率置:在现行增值税17%标准率和13%低税率础,新增11%6%两档低税率。新率是照改革试点行业总体税负加有下降的原,依据试行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税,交通运输业适用11%税率,他部分现代服务适用6%税率。此外,对于小规模纳税人,增值税征收率为3%。 税[2014]57号 财政部 国家税总局关于简增值税征收率政策的通 家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局
《财政部国家税务总局于国实施
《财政部国家税务总局关于部物适用增
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国税函[2009]90号 国家税总局关于增值税简易征收政策有
【增值税税率与征
增值的计征方式目前主要
增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共档税率;增值税的征用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般
具体来说,征收率为6%的项目包括自水、小型水力发电单位生产的电力、分建产品和生物制品;征收5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征
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2017年各行业营改增最新税率表
毕业论文http://www.bigengculture.com 客气2016年各行营改增最新税率
增值税纳税人 应税行为 具体范围
小模包括原增值税纳税人和营改增税人,从事货物销售,提收率3% 纳税人 供增值税加工、修理修配劳务,以营改增各应税服务 售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、17% 修理修配
?粮
?自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天气、沼气、居民用炭制品 原
?图书、报纸、杂 税一般13% 纳税人 ?饲料、化肥、药、机(整机)、农膜 ?国院规定的其他货
?农产品(指种动、植物初级产品);音像制;电子出版物;二甲醚;食用
铁路运输务 陆路运其他陆路运输输服务 服
交通
运输输
服务 空运航空运输的湿 输服务 租服
管道运
邮政普函件
销遍服务 包裹
一般纳售邮政特政特殊服务 税人 服邮政殊服务 11% 务 服务 其他邮政服
其他邮指邮册等邮 政服务 品销售、邮
理等业务活动
基础电础电信服务 11% 信服务
服务 值电增值电信服务 6% 信服
工程服务 工服务 建筑安装服务 安装服务 11% 服务 修服务 修缮
毕业论文http://www.bigengculture.com
装饰服务 装服务 建筑其他建筑11% 服务 其他建筑服务 服
贷款 贷款 融资性售后回服务 租
直接收直接收金融费金融 服务 金融服务 6% 服务 人身保险服务 保
服务 财产保险服务
金融商品让 金融商其他金融商品品转让 转
研发服务
合同能源管研发和 服务 技术服6% 工程勘察勘探务 服
专业技术服务 销软服务 一般纳电脑设计及测 税人 服试服务 信技信息系统服务 6% 术服 业务流程管理 服
信息系统增值 务 现代设计服务 服务 文化创知产权服务 意服
会议展览服务
航空地
港口码头服务
货运客运场站 服务 物流辅打捞救助服务 6% 助服务 装卸搬运服务
仓储服务
收件服务
收派
派送服务
毕业论文http://www.bigengculture.com
有动产融资17% 租赁服务 融租赁服务 不动产融资租11% 租 赁服务 服务 有形动产融资17% 租服务 经租赁服务 不动产融资租11% 赁服务 鉴证 认
服务 咨询服务
广播影视节目
(作品)制作服
务 现代广 广播影视节目服务 影
服务 务
广播影视节目
(作品)播映服
务 销企业管理服务 一般纳售货物运
安全
现代 其他现代服务 6%
服务
文化 文化服务 体育
体育服务 服务
教育 教育服务 医疗
医疗服务 服务
旅游娱旅游服务 生活6% 服务 乐服务 娱乐服务 餐饮住餐饮服务 服务 住宿服
居民日 常服务
其他生 活服务
毕业论文http://www.bigengculture.com
专利 技术 技术 非专利 技术
商标
著作 权 6%
商誉
其他销权益性无 无形资形产 资般纳海域使产 税人 用
探矿权
自然采
使用其他自
权 然资源
使用权
土地
销建
不构筑
小士:增值税税率的高低?实际负的多少。虽然税率较高,但增值税对增值额进行征税,避免了重复征税,所以营增后实税负是降低。除上述政策外,相关过渡政策请参照政部和国家税务总局的相关规
2016年营改增最新范围有哪些?
纳入“营改增”试的范围是:交通输业,包括陆路运输(暂不包括铁运输)、水路运输、航空运输和管道
一是研发和术服务,包括研发、技术转让、技术咨、合同能源管理和工勘察勘探服
毕业论文http://www.bigengculture.com
二是信息技术务,包括软件、电路设计及测试、信息系统业务流程管理服务(如
三是文化意服务,包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和
四是物流辅助服,包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞助、货物运输代理、代理报关、仓
五是有形产租赁服务,包括有形动产融
六是鉴证咨询服务,包括认、鉴证和咨询服务。 税率设:在现增值税17%标准税率和13%低税率上,新增11%6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则,据试点行业营业税际税负测算的。有形产租赁适用17%税率,交通运输业用11%税率,其他部分现代服务适用6%税率。此外,对
财税[2014]57号 财政部 国家税务总关于简并增值税征率政策的通
家税务总局告2014年第36号 国家税务总局于简并增值税征收率关问题的公
《财政部国家务总局关于全国实施增值税转型改革若干问
《财政部国家税总局关于部分货物适用增值税低税率和简易法征
国税函[2009]90号 国家税务总局关于增税简易征收政策有关理问题的通
【增
增
增值税的税率,适用于一般纳税人,前有17%、13%、11%和6%共四税;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳人。小规模税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人,则用6%、5%、4%、3%四档征收
具体来说,征收率为6%的项目包括自来、小型水力发单位生产的电力、部分建材品生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天气;征收率4%的项目包寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%项目为公共交通输等营改增个别应税服
基于公
http://www.bigengculture.com/jingjilunwen/sjlw/342522.html
建筑行业营改增税率表
建筑
建筑行业营增税率表2016-04-13浏览:分享人:覃莉霞手机
3月18日~国务院常务会审议通过了全面推开营改增试点方案~明确自2016年5月1起~全面推开营改增试点~将、房产业、融、生活服务业纳入试点范围。随后~在就全面推开营改增试点有关问题回答记者提问时~财政部税司、国家税务总局货和劳务税司负责人正式公了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业营改增之后~改征增值税的适用率建筑业和房地产业适用11%税率~金融业和生活服务业适用6%税
同时~财部税政司、国家税务总局物和劳务司负责人在回答记者提问时还明确两大政策:增不动所含增值税部纳入抵扣范围;原营业税优惠政策原
据介绍~根据国务常务会议审议通过的面推开改增试点方案~财政部会同税务总局在抓起草全面开营改增试点的政策文件和配
范围
税改扩围涉及千万户纳税人
财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司
1 / 4
人绍~此次扩大试点行业范围~将建业、房地产业、金融业、活服务4行业纳入营改增试点范围后~现行营业税纳税人部就改为收增值税。其中~建筑业和房地产业适用11%税率~
至此~前引发业内颇多猜想的四大行业营改增之后适用增值税税率悬念~也
营改增~是营业税改征增值税简称。2016年10月~国务院决定开营改增试~逐步将征收税的行业改为征收增值税~以进一税改~解值和营业税并存导致重复征税问题。2016年1月1日起~营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业展。此后~从2016年2016年底~四年间全国后完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和政业~以及电信业等行业的营改增试点~共涉试点纳税人共592万户~其中一纳税人113万户~小规模纳税人479
而此次四大行业营改增~涉及纳人规模更大。据财政部税政司、国家税务货物和劳务税司负责人介绍~四大行业新增试点纳税人1000万~是前期营增试点纳税人总户数的近倍;年营业税规模约万
福利
两大政策确保税负只减不增
2 / 4
在今年两会上~李强总理在政府工作报告中明确提出~全面实营改增~要确保所有行业
而这次营改增~对四大行业纳税人也给出政策性“红包”:是将新增不动产所含值税全部入扣范围~无论是制造业、商业等原增值税纳税人~还是营改增试点纳税~都可抵扣新不动产所含增值。二是明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延~对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措
此在业内人士看来~可谓是为此
从增值税抵扣链条的原理看~将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生务业~并将所有企业新增不动增值税入范后~各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣~特别是将不动产纳入抵扣范围~减税模较大、受益面较广~通过外购、租入、自建等式新增不动产的企业都将因此获益~前期试纳税人总体税负会因此下降。同时~原增税纳税人可抵扣项目范围较前试点进一步扩大~总体税负也会相应下
从之前营改增试点情况~据统计~截至2016年底~全营改增累计实现减税6412亿元~其中~试点纳人因税制转减税3133亿元~原增值税纳税人
3 / 4
据悉~此次营改增点全面推开~减税效应将会不断放大~预今
此外~营改增制度上缓解了货物和服务制不统一和重税的问题~贯通了务业内部和产业之间的抵扣链条~不仅减轻了企业税负~还激发了企业活力~促了社会分工协~有力地支持了务业发展和制造业转型升级~提升了货物贸易和服务贸易口竞争力~是推进经
4 / 4
营改增税率表
2017营改增税率
营改增后,增值税税项目繁多,税率也各不相同,下面小编为大整理了2017营改增率,欢迎大家参
2017营改增税率
11%
1 0101铁路运输服00 务 2 0102陆路旅客运01 输服务 3 0102陆路货物运02 输服务 4 0103路运输服00 务 5 0104航空运输服00
7
020000
通过铁运送货物或者旅客的运输业务活
铁运输以外的陆路旅客运输业务动。包括公路运输、缆车输、索道输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公向使用公司自有租11% 车的出租车司机收取的管理用,按照陆路运输服务缴纳增
铁路运输以外的陆货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输
通过江、河、湖、川等然、人工水道者海洋航道运送货物或者旅客的运业务动。水路运输的程租、期租业务, 属于水路运输服
11% 11%
通空中航线运送货物或者旅客的输业务活动。航空运输湿租业务,属于航空运输服务。航天运输服务,按照空运输务缴纳增值。 11% 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务
邮政服务
11% 中国邮政集团公司其所属邮政企业提邮件寄、邮政汇兑和机要通信等邮政基本务的务活动。包括邮政普遍11% 服务、政特殊服务和其他邮政
8 9
030100 030200
基础
利用固网、移动网、星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以出租者出售带宽、波长等网络元的业务11% 活
利固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短和彩信务、电子数据和信息的传输及应用服务、互6% 接入服务业务活动。卫星电视信号落地转接服,按照增值电信服务缴纳增
10 11
040100 040200
工程服务 安装服务
新建、改建各种建筑物、构物的工程作业,包与建物相连的各种设备或者支柱、操作台的装或者装设工程11% 作业,以及各窑炉和金属结构工程作
生设备、动力设备、起重设、运输设备、传动设备、医疗实设备以及其他各种备、设施的装配、安置工11% 业,包与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆工程作业。固定电、有线电视、宽带、水、电、燃气、气等经营者向用户收取的安装费、装费、开户费、扩容费及类似收费,按照安装服务缴纳
对建筑物、构筑物进行修补、固、养护、改善,使恢复原的使用价值或者延长其使用期限的工作业。 对建筑、构筑物进行修饰装修,使之美或者具有特定用途的工程
11% 11%
12 13 14
040300 040400 040500
修缮服
其建筑服务,上列工程作业之外的各种工作业服务,钻井(打井)、除建筑或构筑物、平整土地、园林11% 绿化、疏浚(不包括道疏浚)、建筑物平移、脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括层、土层、沙层等)剥离和清理等工程
将金贷与他人使用而取得利息收的业务活动。各种占用、拆借资金得的收入,包括金融商持有期间(含到期)6% 利(本收、报、金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收的利息收入,以及融性售后回租、押汇、罚、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;以货币资金投资收取的固定润或者保底利润,按照贷款服务缴纳
15 050100 贷款服务
16 050200
直收费金融服为货币资金融通及其他金业务提供相服务并且收取费的业务活。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、6% 务 用卡、信证、财务担、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交场所(平台)管理、资金结算、资金
金融支付等务。 人身保险服务 财产保险服务 金融商品
以人的寿命和身为保险标的的保险业务活动。 以财产其有关利益为保险标的保险业务活
6% 6%
17 18 19
050300 050400 050500
转让外汇、有价证、非货物期货和其他金融商品所有权的业务动。
等各类产管理产品和各种金融衍生品的转
20 21 22
060101 060102 060103
研发服务
就新技术、新品、新工艺或者新材料及其系统行研究与试验开发的业务活
6%
合能源管理服节能服务公司与用能单位以契形式约定节能标,节能服务公司供必要的,用能单位以节能效果支付节能服6% 务 务公司投入及合理报酬的务活动。 工勘察勘探服在采矿、工程施工前后,对地形、地质构、地下资源蕴藏况进行实地调查的业务
6%
务
23
060104
专业技术服务
气象服务、地震务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务专项技术服
6%
软件服务
提供软件开服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活
6% 6%
24 25 26
060201 060202 060203
电路设计及测试供集成电路和电子电路产品设计、测试相关技术支持服务的务活动。
信息系统服务
提信息系统集成、网络管理、网站内容维、桌面管理维护、信息系统用、基信技术管理平台整合、信息6% 技术基础设施管理、数中心、托中心、信息安服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括站对非自有的网络游戏提供的网络运营
27 28
060204 060205
业流程管理服依托信息技术提供的人力资源管、财务经济管、审计管理、税务理、物流息理、经营信息管理和呼叫中心6% 务 等服务的活动。 息系统增值利用信息系统资为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分和整合、数据库管
务 容
设计服务
把计划、规划、设想过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传出
业务运作设计、供应链设计、型设计、服装设计、境设计、面设计、包装设计、动漫设计、网游计、展设计、网设计、机械设计、工程设计、广设计、创意策划、文印晒
29
060301
30 31
060302 060303
知识产权服务 处理知产权事务的业活动。包括对专利、商标、著作权、软、集成电路布图设计的登记、鉴
索服务。 广告服务
利图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹、灯箱、互网等各种形式为客户的商6% 品、经营服务项目、文节目或者告、声明等委事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括告代理和广告的布、播映、宣传、展
32 060304
会议展览服务 为商品通、促销、展、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国往来等举办或者组织安排的各类
动。
航空服务
包航空地面服务和通用航空服务。航空地面服,是指航空公司、飞场、民航管理局、航站等在境内航行者6% 在境内停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的劳性地服务务动,包括旅客安全检查务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、机起降服务、飞行讯服务、地面信号服务、飞安全服务、飞机跑道管理服务、中交通管理服务等。通用航空服务,是指为专业工作提供行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空洋监测、航空科
33
060401
34 060402 港口码头服务
港船舶调度服务、船舶通服务、航道管理服务、航道浚服务、灯塔管务、航标管理服务、舶引航服务、6% 理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上通管理服务、只专业清洗消毒检服务和防止船只漏油服务等为船提供服务的业务活动。港口设施营人收取的港口设施安费按照港口码头服务缴纳
35 060403
货客运场站服货运客运场站提供货物配服务、运输织服务、中转换服务、辆度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线6% 务 路使用服、加挂铁路客服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运
铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。 打捞救助务 装卸搬运服务 储服务 收派
提供船舶人员助、船舶财产救助、水上救助沉船沉物打捞服务的业务活
6%
使用装卸搬运工具或者力、畜力将货在运输工具之间、装卸现场之间或运工具与装卸现场之间进行装卸和6% 运的业务活
利用仓库、场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活
6%
接受寄件人委托,承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送
取件和包裹,并运送到服务提供方城的集散中心的业务活动。拣服务,指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归、分发的务活动。派服务,是指服务提供方从其集散中心将函和包裹送达同城的收件人的业务
不动产融资租赁 标的为不动产的具融资性质和所有权转移特点的租赁动。
件入不动产租赁给承租人,合期内租赁物所有权属于出租人,承租人拥有使用权,合同期满付清租金后,承有权按照残租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。融资性售后回租不照本税目缴纳增值税。 不动产经营租赁 在约定时间内将动产转让他人使用且租赁物所有权变更的业务活动。将建筑、构筑物等不动产的广告位出租
其单位或者个人用于发布广告,照经营租赁服务缴纳增值税。车停放服、道路通行(包括过路费、过桥费、过等)等按照经营租赁服务缴纳增值税。 有形动产融资租标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转特点的租赁活动。出租人根据承租人所要的规格、型号、性能等17% 赁 条购入有形动产租赁给承租人,合同期租赁物所有权属于出租人,租人只拥有使用权,合同期满付清
承人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所权。不论出租否将租赁物销售承租人,属融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。 有动产经营租约定时间内将有动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活。将飞机、车辆等
赁 其他单位或者人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增税。路运输的光租业务、航空输的干租业务,
经营租赁。
认证服务
具有专业资质的单位利用测、检验、计量技术,证明产品、服务、管理体系符合关技规范、相关技术规范的6% 强制要求或者标准的业务活
36 37 38 39
060404 060405 060406 060407
40
060501
41 060502
42 060503
43 060504
44
060601
45 060602 鉴证服务
具专业资质的单位受托对相关事项进鉴证,发表具有证明力的意的业务活。包括会计鉴证、税务鉴证、法律6% 鉴证、职业能鉴定、程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴
提供信息、建议、划、顾问等服务的活动,包括金融、软件、术、务、税收、法律、内部管
程管理、健康方面的咨询。翻译服务和市场调服务按照咨询服务缴纳增值
46 060603 咨询服务
47
060701
广影视节目进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电等广播影视目和作品制作的务。具6% (作品)制作服体包括影视目作品的划、采编、拍摄、音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、务 翻译(编译)、字制作、片头、片、片花制作、特效制作、片修复、编目和确权等业务活。 广播影视节目以分账、买断、委托等方式,向影、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视目(作品)以及转让体育赛6% (作品)发行服事等活动的报道播映权的业务
广播影视节目在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),及通过电台、电视台、卫星通
(作品)播映视等无线或者有线装置播映广播
企业管理务 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护
提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管、日常综合管理等务的业务活
6%
48 060702
49 060703
50 51 52 53
060801 060802 060803 060804
各类经纪、中介、代理服。包括金融代理、识产权理、货物运输代理、代理报关、律代、房地产中介、职6% 业中介、婚中介、代理记账、拍卖
提供公共就、劳务派遣、人才委托招聘、动力外包等服务的业务活
6%
提供保护人身安全财产安全,维护社会治安等的业务活动。包场所宅保安、特种保安、安全
安保服务。
54
069900
其他现代服务
除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服、租服务、鉴证咨询服务、广
辅助
55
070101
文化服务
为足社会公众文化生活需求提供的种服务。包括文艺创作、艺表演、化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档6% 案馆的档管理,文及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、技活动、文化活动,提供游览
56 070102 育服务 组织办体育比赛、体育表演、体育活动,以提供体育训练、体育指导、体育
57
070201
教育服务
提学历教育服务、非学历教服务、教育辅助服务的业务动。学历教育服务,是指根据教育行政管理确定或6% 者可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动,包括初等教、初级中等教育、高级中等教育、高教育等。非学历教育服务,包括学教育、各类培训、演讲、讲座、告会等。教育辅助服,包括教育测评、考试、招生
提供医学检查、诊、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生、防服务等方面的服务,以及
提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业
58 070202 医疗服务
59 60
070301 070302
旅游服务 娱乐服务
根据旅游者的要,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等务的业务活
6%
为娱乐活动同时提供所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、总、酒吧、台球、高尔夫球、
括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、
61 62
070401 070402
餐饮服务 住宿服务
通过同时提饮食和饮食场所的方式为消费提供饮食消费服务的业务活
提供住宿场所及配服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度村和其他经营性住宿场提供的住宿服
6% 6%
63
070500
居民日常服务
主要为满足居民个人其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容政理、家政、婚庆、养老、殡
救助救济、美美发、按摩、桑拿、氧吧、足 、沐浴、洗染、摄影扩印等服
64
079900
其他生活服务
除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住服务和居民日常服务外的生活服
65 66 67 68
080100 080200 080300 080400
专利或非专利转让专利技术和非专利技术的所
商标
转让商标和著权的所有权或者使用权的业务活。 转让土地使用权的业务活
6%
6% 6% 11%
其他自然资源使转让除土使用权以外的自资源使用权的业务活动,包括海域使权、矿权、采矿权、取水权和其他自然源使6% 用权 用
69 089900
其他权益性无形转让除述内容以外的他权益性无形资产的所有权或者用权业务活动。包括基础设施资产
资产 许权、配额、营权(包括特许经营权、连锁经营 权、其经营) 、经销权、分销权、代权、会员权、席位
网络游戏虚道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费
销不动产建筑转让不动产所有权的业务动。不动产,是指不能移动或移动后会性质、形状改变的财产。建筑物,包括住宅、11% 商业营用房、办公等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。让建筑物有限产权或者永久使用权,
建建筑物所有权,以及在让建筑物时一并转让其所占地的使用权的,按销售不动产缴纳增值税。 销售不动构转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性、形状改变的产。构筑物,包括路、 物 桥梁、隧道、水坝等造物。转让在建的构筑物所有,以及在转让构筑物时并转让其所占土地的使用权
销售
70
090100
71 090200
四大
国院明确要求,自2016年5月1日起,全面推营改增试点,建筑业、房地产业、融业、生服业纳入试点范围,确定税率分别为11%、11%、6%、6%。 这是17召开的国务院常会议决定,也就是昨天。昨天新华社发布政府工作报告和三五规划纲要,为了免热点对冲,今天应该会
建业、房地产业、金融、生活服务业纳入营改增点范围,意味行营业税纳税人全改征增值税。据政部和税务总局就全面推开营改增试点答记者问显示,这些四个试行业涉及纳税近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍; 年营业税模约1.9万亿,
据海财经大学教授胡怡建预测,2016年,已纳入“营改增”的业减税规计有2000亿,金融业、房地产和建筑业、生活务业等行纳入后,减规模或接近4000亿,由此得出2016
此外,此次营改增首次不动产纳入抵扣围,无论是制造业、商业等原增值税人,还是营改增试点纳税人,都可抵新增不动产所含增值
2017营改增范围及税率
51日起,全国范围内全面推营业税改征增值税改革点。那么2017营改增范围及税率是怎样的呢? 面是小整理的2017营改增范围及税率,欢迎大家阅参考! 营改增是什么
营改
按国家部署,自5月1日起在全国范围内全推开营业税改增值税改革试点,行缴纳营税建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人将改为缴纳值税,由国税务局负责征。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的值税,国家税务暂委托地方税务局代为
营改增范围:
1、扩大试点行业范:将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳营改范围 2、将不动产纳抵扣 营改增
注意:营改增政策实施后,增税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0) ,规模纳人,可选择简易计税方法征收3%的增值。 营改增工作时
1、4月30日前,纳税可以携带相关资料到所在的主管国税机,办理设立税务登记(或者核实记息) 、增值税一般纳税人资格登记、领用发票种类和数量确认、值税发票管理系统发行、税收惠资格备案、出口退(免) 税登记等手续。 2、5月1日起,纳税人可依法开具国税机关监制的
3、5月1日起,纳税人销售其取得的不动产(包括个人销二手房) 和其他人出租动向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。 4、61日起,纳人需要根据实经营情况填写增值税纳税申报表,在申报期限内行增值税纳税申报。 营业税的税目
税目 征范围 税率 一、交通运输业 营
1. 筑、安装、修缮、装饰及其他工程
二、建筑业 2. 自建自用建筑物,其自
出租或投入股的自建建筑物,不是建筑业的征税
1. 贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融
三、
2. 以币资金投资但收取固定利润或保底利润的
四、电信业 电业务:包括基础电信业务和增值电信务(原邮政业已改
文化:表演、经营游场所和各种展览、培训活动,举办文学、艺术、技讲、讲演、报告会,图书馆的书和资料的借阅业
五、
体育业:是举办各种体育比赛和为体育赛或体育活动提供场所的
六、娱乐业 歌厅、舞、卡拉OK 舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保球、游艺、网吧 5%~20% 税目 征收范围
1. 子目:理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业(不动产)及其他服
七、服务业 5%
(原仓储、广告业、有形动产租赁业已改征增值
2. 对福利票机构以外的代销单位销售福利彩取得的手续费收入,依法征收营
3. 对社保基金投资管理人、社保基金托管人事社保基金管活动取得的收入,法征收营税 4. 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,按“服业”税目“游业”项目,征营业税 5. 交通部门有偿转让高速公路收费权行,按“服务业”税“租赁业”项目,征收
6. 酒店产权式经营, 业按照约定取得的固定收入和红收入均应视为租收入,应按照“服务业——租赁业”征营税 7. 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应按照营业税“服务”税目征收营业,不征收增值税 8. 旅店业和饮食业纳税人销售非场消费的食品应当缴纳增值税,缴纳营业税 1. 营增后, 此税目仅指转让土地
八、转让无形产 提示:转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、誉已改征增
2. 以无形资产投资股,共担投资险的,不征营业税;在投资期内转其权的也不征营业税 1. 销售筑物及其他土地附
九、销售不动产
2. 以不动产资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股的也不征营
3. 单位或者个将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位者个人,视同发生应税行按规定征收营
4. 单位或者个人己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其发的自建行为,视同发生应税为按规定征收营
五、理解消税的税目与税率 (一)目 1. 烟 A.
①甲类卷烟(每准条调拨价格70元以上) ②乙类烟(没标准条调拨格70元以
a. 生产销售环节征收消费,批发环节再征收一(从价11%并按0.005元/支加征从量) 。 b. 税人兼营卷烟批发和零售业务的,应分别核算销售额、销售
c. 卷烟消费税在生产和发两个环节征收后,批发企在计算纳税时不除已含的生产环节的费税税款。 d. 卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机申报纳税。 e. 纳税人销售给税人以外的单位和个人的卷烟于售时纳税。 纳税人之间销售的
粮食白
甲类啤酒(每吨出厂价(含包装物及包物押金)3000元以上) 乙类酒(每吨出厂价(含包装物及包装物金)3000元以
5%
5%
包装物押不包括重复使用的塑料周转箱的押金。 其
葡萄酒、以蒸馏酒或用酒精为酒基,酒精度低于38度的配制酒、发酵为酒基,酒精度低于20度配制酒 3. 化
4. 贵重首饰及珠宝玉石
对出国人员税商店销售的金银首饰征收费税。 5. 鞭炮、
体育上用的令纸、鞭炮药引线,不按税目征收。 6. 成
汽油、柴油、石脑油、剂油、航空煤油(暂缓征收消费税)、润滑油(变压器、导类油等绝缘油类产品不属于润滑油)、燃料油 7. 小
小汽车是指由动力驱动,有4个或4个以上轮的非道承载的车辆。 电动汽车、沙车、地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费征收范围。 8. 摩
气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不收消费税。 9. 高尔夫球及
高尔夫球的头、杆身和握把也属于本税目征收范围。 10. 高档
销售价格(不增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。 11.
12. 制一次性筷子 13. 实木地板 14.
原电池、电池、燃料电池、太阳能电池、其他电
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄池、锂原电池、锂离子电池、阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免
施工状态下发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费
营改增税率表
增值税
行业名称 1 行业名称 2 行业名称 3 率(征收率) 营业税税目
交通
公路运输
11%(税率)、 3%(征收率)
公路运输
3% 缆车运输 缆车运输
索道运输 索道运输
其他
水运输服务 水路运输服务 11%(率)、 3%(征收率) 水运输 3% 航空运输服务 航空运输服务 11%(税率)、 3%(征收率) 航空运输 3% 管道运输服务 管道运输服务 11%(
部分现
研服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他服务业 5% 技术转让服 6%(税率)、 3%(收率) 转专权、转让非专利技术 5% 技术咨询服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他服务业 5% 合同能源管理服 6%(税率)、 3%(征收率) 其他服务业 5% 工程勘察探服务 6%(税率)、 3%(征收率) 测绘、勘
信息技术服务
软服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他服务业 5% 电路设计及试服务 6%(税率)、 3%(征收) 其他服务业 5% 信息系统服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他务业 5% 业流程管理服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其服务业 5% 文化创意服务 计服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他服务
商标著作权转让务 6%(税率)、 3%(征收率) 转让商标权、转让著权、转 让
5%
知产权服务 6%(税率)、 3%(征收率) 其他务业 5% 广告服务 6%(税率)、 3%(征率)
物辅助服务 航空服务 6%(税率)、 3%(征收率) 航空运输 3% 港口码头务 6%(率)、 3%(率) 水路运输 3% 货运客运场 6%(率)、 3%(征收率) 公路运、其他服务业 3%、 5% 打捞救助服务 6%(税率)、 3%(征收率) 水路运输 3% 物运输代理服务 6%(率)、 3%(征收率) 代理 5% 代理报关服务 6%(税率)、 3%(征收) 代理业 5% 仓储服务 6%(税率)、 3%(征收率) 仓储业 5% 装卸搬服务 6%(税率)、 3%(征收率) 装卸
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁 17%(税率)、 3%(征收率) 融资租赁 5% 有形产经
鉴咨询服务 认证服务 6%(税率)、 3%(征率) 其
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