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附表一
序 号 一 1 2 3 二 4 5 6
企业和其他组织会计
档案名称 保管
会计凭证类 原始凭证 记帐凭证 汇总凭证 会帐簿类 总帐 明细帐 日记帐 15 年 15 年 15 年 现金和行存款日记账 保管 25 固资产投资理后保 管5年 15 包括各主管部门汇总 财务报告 3年 永久 包括文字分析 包文字
7 8 三 9 10 四 11 12 13 14 15
固定资产片 辅助帐簿 财务报告类 月、季度财务报告 年度财务报告（决算） 其他类 会计移交册 会计案保管清册 会档案毁清册 银行余额调节表 银行对帐 15 年 永久
附表二
财政总预算、行政单位、事业单位和收会计档案
保 管 期 限
序 号
档 案 名 称
财政总预 算
行政单位事业 单位
一
会计凭证类 国
1
的各种报表及
10 年
10 年
2
各收入机关编 送的报
10 年 包括：原始凭 15 年 证、记账凭证 和传票汇总表 缴款书存根联 15 在销号后保 ２年 包括：拨款凭 15 年
3
业单位的各种 会计凭
4
和缴、退库凭 证 财政总预算拨
5
款凭证及其他 会计凭证
6 二 7 8
农牧业税结算 凭证 会计账簿类 日记账 总账
15 年 15 年
9
(总账)和税收 票
25 年
10
明细分类、分 户账或登记簿 现金出纳账、 银行存款账
15 年
15 年
11
25 年
25 年 行政单位和事 业单位固定资 产报废清理
12
业单位固定资 产明
三
财务报告类
13
财政总预算
永久
14
行政单位和事 业单位决算 税收报（决 算） 国
10 年
永久
15 16
10 年 10 年
永久
17
贷款年报决 算）
10 年
18
财政总预算会 计旬报 财政总预算会
3年
所属单位报送 的保管２年 所属位报送
19
计月、季度报 表 行政单位和事
5年
20
业单位会计月 季度报
5年
所属单位报送 的保管２年 电报管１ 10 年 ，所属税务 机关
21
（包括票证根 数）
四 22 23 24
其他类 会计移交清册 会计档案保管 清册 会计档案销毁 清册 15 永久 15 年
永久
永久
永久
会计档案保管期限表
一、企业和其他组织会
保管期 限
序号 一 1 2 3 二 4 5 6 7 8 三 9 10 四 11 12 13 14 15
档案名称 会计凭证类 原始凭证 记帐凭 汇总凭证 会计帐簿类 总账 明细账 日记账 固定资片 辅助帐簿 财务报类 月、季度务报告 年度财务告（决算） 其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 计案销毁清册 银行余
备注
15 年 15
15 年 15
包括日记总账
现金和银行日记账 25 年 固定产报废清理
包括各级主管部门 3年 永久 包文字分析
15 年 永久 永
二、财政总预算、行政单位、事业单位和收会计档案
财政总 行政事业 税收会 预算
序号 一 1 2
档案名称 会计凭证类 国家金库编送的各种报及缴库退 库凭证 各收入关送的报表 行政单位
备注
10 年 10 年
10 年
包括：原始凭证、 15 年 记账凭证和传票 汇总表 15 年 缴款存根在 销号后管 2 年 包括： 拨款凭证
3
证
4
各种完税凭证和缴、退库凭证 财政总算拨款凭证
5 6
证 农牧业
15 年
二 7 8 9 10 11 12 三 13 14 15 16 17 18
会计账簿类 日记账 账 收日记账（总账）和税收票证分类 出纳账 明细分类、分户账或登记簿 金出纳账、银行存款账 行政单位和事业单位固定资产 账（卡片） 财务报告类 财总预 行政单位和事业单位决算 税收年报（决算） 家金报（决算） 基本建设、贷款年（决算） 财政总预算会旬报 永久 10 年 10 10 年 10 年 3年 所属单位送保 2年 所单位报送的 保管 2 年 5 所属单位报送的 保管 2 年 电报保管 1 年， 所 永久 永久 15 15 年 15 年 15 年 25 年 15 年 25 年 15 25 年 固定资
19
财政总预算会计月、季度报表 行政单位事业单位会
5年
20
表
21
税收会计报表（包
10 年
属税务机关报送
四 22 23 24
其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档销毁清册 15 永久 久 15 年 永久 永
会计档案保管期限表
会计档案保管期限
一、企业和其他组织会
序号
档案名称
保管期限
备注
一
会计凭证类
1
原始凭证
15年
2
记帐凭证
15年
3
汇总凭证
15年
二
会计帐簿类
4
总账
15年
包括日记总账
5
明细账
15年
6
日记账
15年
现金和银行日
7
固定资产卡片
固定资产报废
8
辅助帐簿
三
财务报告类
包括各级主管部门
9
月、季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报
永久
包括文字分析
四
其他类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保管清册
永久
13
会计档案销毁清册
永久
14
银行余额调节表
5年
15
银行对账单
5年
二、财政总预算、行政单位、事业单位和收会计档案
序号
档案名称
财政总预算
行政事业单位
税收会计
备注
一
会计凭证类
1
国家金库编送的各种报
10年
10年
2
各收入机关
10年
3
行政单位和事业单位
15年
包括：原始凭证、记账
4
各种完税凭证和
15年
缴款书存根联在销
5
财政总预算拨款凭证
15年
包括：拨款凭证和
6
农牧业税结算凭证
15年
二
会计账簿类
7
日记账
15年
15年
8
总账
15年
15年
15年
9
税收日记账（总账）和税
25年
10
明细分类、分户
15年
15年
15年
11
现金出纳账、
25年
25年
12
行政单位和事业单位固定资
固定资产报废清
三
财务报告类
13
财政总预算
永久
14
行政单位和事
10年
永久
15
税收年报（决算）
10年
永久
16
国家金库年
10年
17
基本建设拨、贷款
10年
18
财政总预算会计旬报
3年
所属单位报
19
财政总预算会计
5年
所属单位报送
20
行政单位和事业单位会
5年
所属单位报送
21
税收会计报表（包
10年
电报保管1年，所属税务机报送的
四
其他类
22
会计移交清册
15年
15年
15年
23
会计档案保管清册
永久
永久
永久
24
会计档案销毁清册
永久
永久
永久
会计档案保管期限表
会计档案保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案即长期保管，不可毁的档案；定期档根据保管限分为3年、5年、10、15年、25年5种。会计档案的保期，从会计年度终
《会计档案管理》规定了我国企业和其他组织、预算单位等计档案的保管期限，该办法规定的计档案保管期限为最低保期限，具体规定如下： 1、要永久保存的会计档案有：会计档案管册，会计档案清册以及年度财务报告、财政总决、行政单位事业单位决算、税收年报（决算）。 2、保管期限为25年的会计档有：
3、保管限为15年的会计档案有：会凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银存款）；会计移交清册；行单位和业单位的各种会计凭；各种税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其会凭证；农牧业税结算
4、保管期限为10年的会计档案有：国家金库编送的各种报表缴库退库凭证；各收入机关编送的表；财政总预算保管行政位和事业单位决算、税收年报、金库年报、基本建设拨货款年报；税会报（包括票表）。 5、保管限为5年会计档案有：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账；财总预算会计月、季度报表；行政单
6、保管期限为3年的会计档案有：月、季度财报告；财政总
表一 企业和其他组织会
会计档案保管期限表
会计档案保管期限表
企业和其他组织会计档案保管期
一、 会计凭证类
原始凭证、记账凭证、
二、会计账簿类
总、明细账、日记账—— 15年 现金和银行日记 —— 25年 固定资卡片 —— 报废
三、财务报告类
月、季度财务报告—— 3年 年度财务报告（决算）——
四、其他类
会移交清册—— 15年 银行余额调节表、对单——5年 会计档案保管册、销
财政总预算、行政单位、事业单位税收会计档案保管期限
一、 会计凭证类
1、 国家金库编送的各种报表及库退库凭证、各收入机
送的报表——10年
2、 行政和事业单位的各种会计证、财政总预算拨款凭
其他凭证、农牧业税结算凭证——15年
3、 各种完税凭证和缴退库凭证——15年（缴款书存根
销号后保管2年）
二、会计账簿类
1、日记账、总账、明细分类账、分户账、登记簿——15年
2、税收日记账（总账）、税收票证分类出纳
3、行政单位和事业单位固定资产
三、财务报告类
1、财政总预算、行政和事业单位决、税收年报（决算）——
2、国家金库年报（决算）、基本建
3、财政总预算会计月、季度报表、行政和事业单位会月季度报表——5年（所
4、总预算会计旬报——3年（所属单位报送保管2
5、税收会计报表——10年（电报保管1年，所属税务机关报送的保管3
四、其他类
1、会计移交清册——15年
2、会计档案保管清册、销毁清册——
账务处理程序
记账凭证账务处理程序的优缺点和适用
? 优点——由于根据记账凭证逐笔记总分类账，所以反映内容详
? 缺点——工作量大，不便于分
适用范围——适用于规模不，经济业务简单的
汇总记账凭证账务处理程的优缺点和适用
? 优点——可以反映账户对应关系，简化总类账的登记工作和记账凭证整理
? 缺点——增加汇总记凭证工作，工作量
适用范围——适用于规模大，业务较多的企
固定资产计提折旧
1、 年限平均法
月折旧率=（1-净残值
月折旧额=原值*月折
或：月折旧率=月折旧/（原值-净残
月旧额=（原值-累计折旧-净残值）/（使用年限-已计月份） 年折旧率=（1-残值率）/预计使
年折旧费用=原值*年折
月折旧费用=年折旧费用/12*应计提折旧费用的
2、 工作量法
每工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/预计工作总量 固定资产月折旧额=该项固定资产月工作*每一工作量
3、 双倍余额递
年折旧率=2/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值*月折
注：双倍余额递减法在最后两年才去净残值，使用直线法提
4、 年数总和法
年折旧率=尚可使用年数/计使用年数的年限
年旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使
月旧率=年折旧率/12月折旧额=（固资产原值-预计净残值）*月
所得税纳税公式
1、每次收入不足4000的
应纳税额=（每次收入
2、每次收入超过4000的
应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%
3、稿酬所得
（1）每次收入不足4000的
应纳税额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）
（2）每次收入超过4000的
应
4、利息、股息、红利、偶然
以每次收入额为应纳税所
应纳税额=应纳税所得额*适用率=每次收入额*适用
5、工资、薪金所得
应税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（月收入额-3500）*用税率-速算
资产负债表
1、货币资金：库存现金+行存款+其他货币
2、存货：在途物资+原材料+委托加工物资+包装物+低值易耗品+材料+材料成本差异+生产成本+自制半品+库商品+存货跌
3、未分配利润：本年利润+利润
利润表
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附-销售费用-管理费用-财务费用+投
2、利润总额=营业利润+业外收入-营业外
3、净利润=利润总额-所得税
4、营业收入=主营业务收入+他业务
营业成本=主营业务成本+其他业务
法律责任
一、违法行为（10
（1）由县级以上财政部门责令限期改
（2）可对单位处以3，000－50，000元罚
（3）对直接责任人处2，000－20，000元罚
（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行处分，会计人员由县级以上政部门销从业资格
（5）构成犯罪的，追究刑事责
二、违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供假报告、隐匿或故意销毁会计
（1）由县级以上财政部门予以通
（2）对单位处5，000－100，000元罚
（3）对直接责任人处3，000－50，000元罚
（4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处，会计人员由县级以上财政门吊从业资格
（5）构成犯罪的，追究刑事责
三、意、指使、强令会计员伪造、变造会计
处5，000－50，000款并由单位给予行政
四、负责人打击、报复会计人员构成
处3年以下有期徒刑或
违反银行结算管理制度的法律
1、 伪造变造证明文件、不及时销户、伪造变造私自印制开户登记证：非营存款人处警告和1000罚款，经性存款人警告和1~3
2、 公款私存、违规取现、利用账户逃废债务、出租、出界账户、将销货收入存入单位银卡户：非经营性存人处警告和1000罚款，经营性存
3、 存款人法人代表、地址及其他开户资料变更及时通知银行的，处
4、 开户银行违法
轻行为：警告、5000~3万罚款、直接责任人纪律分，情节严重的，停止对基本存款账户
严重为（违规多头开户、明知是单位资金而允许以自然人名义开户），处警告、5~30万罚款、直责人纪律处分、情节重的，停止其对基本存款账的核准、责停业整顿或吊销
税收征管
结算范围
1、 同城结算：支票、银行本票（出票日起2个月内提示付
现金不能转让）
2、 异地结算：银行汇票（现金不转让，自出票日起1个月
付款）、汇兑（2个
3、 同城异地：
税款征收
预算管理的职权
1、全国人大：①审查中央和地方预算草案、中央和地方预算执行情况的报告；②批准中央算其执行情况的报；③改变或撤销全国人大委会关于算、决算的不适
2、县级以上地方人大：①审查本级算草案、预算执行情况的报
②准本级预算及其执行情况的报告；③改变或撤销本人大常委会、政府关于预、决算的不适
3、财政部：①编制中央预算、决算草案；②组织中央和地方预算执行；③提出中央预备费用方；④编制中央预的调整方案；⑤定期向国院报告中和地方预算的
4、方财政部门：①编制本级预算、决算草案；②组织本级总预算执行；③提出本级预备费动方；④编制本级预算调整方案；⑤定期向本级上级政府报本级总预算的
国库集中收付制度
1、 财政部门在央行开设的国库单账户：反映预算收入和支
动，用于与零余额账户的
2、 财政部门在商业银行开设的零额账户：用于财政直接支
与国库单一账户支出
3、 财政部门在商业银行开设的预外资金财政专户：反映预
收入和支出活动、用于预外资金的日常收支
4、 经国务院和省级政府批准或授开设的特殊专户：反映预
位的特殊专项支出活动、用与国库单一账户的
