王慧强-小强
坏账备是?应收
短期投跌?价准备是
长期投减?值准备是
存货价准?备是
固定资产减?值准备、累计折旧是?固定资产?备抵科目 无形资产?准备、累计摊销是?无形资产的?备抵科目 建工程减?值准备是?建工程的备?
委托贷减?值准备是
递延收益,未现融资?收益作为应?收融资租赁?备抵科?目 未确认资?费用作为长?期
盈余公积是?指公司按照?定从净利润中提取的各?种积累资?。盈余公积是?根据其用途不同分为公?益和般?盈余公积两?类。公益金专门?用于公司职?工福利设施?支出。按现规定?，上市公司按?照税后利?的5%10%的比例
企业按规定?提取盈余公?积时，按提取盈余?积的数额?。 :利润分配?提取
贷:
企业按规定?提取公益金?时，按提取公?金的数额 借:利润分配?提取
贷:
企业将提
贷:
企业用盈余?公积弥补亏?损时，按照当期弥?亏损的数?额 :盈余公积?一般
贷:
企业用提取?盈余公积?转增资本时?，按照的?转增资本数?额 借:盈余公积?一
贷:实收资本或?股本
例1:某股份公司?经东大会?决议，决定将法定?盈余公积5?0万元转增?资本，规增资?程序获得批?准后，该公司应作?如下会计?录: 借:盈余公积——法定
贷:
用盈余公积?补亏损时?借记“盈余公积——法(或任意)盈余公积”科目，记“利润分配——盈
例2:某股份有限?司发生经?营亏损20?万，经股东大会?决议，用法定盈?积弥补，会计核算上?应作如下会?计分录:[1] 借:盈余公积——法定盈
贷:利分配——盈余公
例3:天方食品股?份司20?12年成立?当年实现?税后利润9?6 000 000元，按10%的比例提取?法定盈余公?积金，股大会决?按20%提取任意盈?余
借:利润分配——提取法定盈?余公积 9 600 000 ——提取任意
贷:盈余公
备抵账户
备抵账户,就是调被调整账户的账户，有些账户需要按其原始价值示，而会计上又要求映账户的实际余额时，就将调和被调整账户相加就行了，注：被调整账户余额与备抵账户的余是方
例：应收账款期末余额为100万元，经分析其中20万元收回的可能性不大，则计提坏账备20万，但账面仍反映收某位款项20万元，另在坏准备科目反已计提坏账20万元。这时应收账款原值仍为100万元，
注意，备抵账户只是被调整户的抵减账户，仍是用蓝字登记，只是账的方
补充回答： 亦称“红字订正法”、“赤字冲法”。会计核算中，红字销或冲减原记数额，以更正错的一种方法。这种法适应：（1）由于账凭证所列应借、应贷会计科目有错误而起的账簿记录错误；（2）由于账凭证所列金额大于应记金额（应借、应贷会计科目正）而引起的账簿记录错误。在发现上第一种错账，采红字更正法更正时，用红字（额用红字）填制一张会计分与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在“摘”栏中写明“冲销错账”以及错误的号和日期，并据以用蓝字制正确的记账凭证，在“摘要”栏中写明“更正错账”以及冲账凭证的号数和日期，并以用蓝字登记入筑。在发上述第二种错账，采用红字正法更正，按多记的金额用红字填制一张应借、会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“冲销多记金额”以及原错误记凭证的号数和日，并据以登记入账，以冲多
补充回答：
账户按用途和结构分类,一般可以划分为盘存账户、资本账户、权账户、负债账户、期配账户、待处理账户、调账户、集合分配账户、成本计算账户、集汇转账户和财务成果户
备抵账户就属调整
调整账户是用于调整某个账户（被调整账户）的余额，以明被调整账户的实际额而设置
在会计核算中，由于管理的特殊需要其原因，对于某些会计要素的具体目，有需要用两种不同的数字来记录和反映，相应地设置和应用两个账户：个账户核算和监督计要素具体项目的原指标；另一账户则用核算和监督原始指标的调整指标，将原始指标调指标相加或相，就可以求得现在的实有指标，从而全面地反映同一会计内容，满足管理上的特殊要。在会计核算中，把算和监督原始指标的账户称为被调整账户，把核算和督调整指
调整账户按调整的方式分为备抵账户、附加账户和备抵加账户
（一）备抵账户
备抵账户又叫抵减账户，是作为被调整对象原始数额的抵减项，以确定被调整对象有额而设置的账户。备抵户按被调整账户的性质和内容,又可分为产备抵账户和权益抵
1.资产备抵账户
资产备抵账户是用来抵某一资产账户的数额，以求得该资产账户实有数额的户。“累计折旧”账就一个型的资产备抵账户，它与“固定产”账户之间的关系，就是调整与被调整的关系。相互关系和调整方式如图
图表9-13
固定资产原始价值－固定资产的累抵减数额=固定资产实际价（净值） 从图9-13
（1）“累计折旧”（调整账户）被调整的“固定资产”账户,从不的角度描述了固定资产的情况：既有固定资产原始价值信息，用以揭示企业生能力的大小、技含量的高，并作计提折旧的依据；又有该固定资产的磨值和净值数相互对照,用以说明固定资产的新旧程度。这样，为了解企业的生规模，合理组织固产的更新改造，确保固定资产的有效利用等，提供了
（2）“累计折旧”账户与“固定资产”账户的构相反，余额方相反。“固定资产”账的余额一定在借方，“累计折”账户的余额
2.权益备抵账户
权益备抵账户是用来抵减某权益（包括负债、有者权益和收入）账户（被调整账户）的数额，据以确定该益账户的实数额账户。“利润分配”账户就是一个型的权益备账户，它与“本年利润”账户之间的关系，就是调整与被调整系。其相互关系和调整方式，
图表9-14
本年累计利润－累计已分配的利润=分
从图表9-14可以看
（1）“利润分配”（调整账户）配合被调整账户“本年利润”账户,从不同度揭示企业的财务果况：有利润总额信息，用以综合说企业的经营业绩，又有累计实现利润和已分配利润相互对照，据以确定尚未配
（2）“利润分配”账户的结构取决于“本利润”账户结构。由于采用抵减式，因此，调整账户与被整账户的结构
（二）附加账户
附加账户也称补充账户，它作为增补被调整对象原始数额，确定被调整对象的有额。被调整账户与附加户在账户结构的方向上保持一致，附整账户在实际工中
（三）备抵附加账户
备抵附加账户是以备抵或附加的方来调整被调整账户的账面额，以确定被调整账实有数额
备抵附加账户兼有备抵账户和加户的作用：当备抵附加户的额与被调整账户的余额方向相反时，起备抵作用,其整方式与备抵户相同；当备抵加账户余额被调整账户的余额在同一方向时，起加作用，调整式与附加账户相同。产品制造企业设置的“材料成本差异”账就是一个典型抵附加账户。现以该账户为例,说明备附加
产品制造企业在采用计划成行材料的日常收发核时，“原材料”账户按计划成本计价核算。为了反映原料的实际成，需要设置“料成本异”户，用以调整“原材料”账户的面余额。这，“材料成本差异”账户与“原材料”账户之间就建立了一种调整与被的关系。其调整方式如图表9-15和图
图表9-15
结存材料的计划成本＋存材料的超支成本差异=结存料的实
图表9-16
结存材料的计划成本－存材料的节约成本差异=结存料的实
从图表9-15可以看到，当“材料成本差异”账户出现借方
的方式，将“原材料”账户所反映的材料的计划成本调整为实际成本；反，当“材料成本差异”账出现图表9-16所示的贷方额时，则以抵减的方式，将“原材料”账户映的材料的计划成本整
综上所述，调整账户的特点可以归纳为下
（1）调整账户依被调整账而存在，两者紧密联系，提供了特定会计信
被调整账户的账面余额±调整账户的账面余额=被调整户实
（2）调整账户与被调整账户的经济内相同，但者余额的方向可能同，也可能相反；相同相加，相
用个大白话说，就是备抵账户是调整账户的抵减账户。它作用就是调整被调账户的实
补充回答：
八大减值准备总结
一、应收帐款和其他应收款提取
1.计提坏账准备的
①应收账款、其他应收款→计提坏
②若应收票据到期，无法收回，应收票据转到应收款→ 需计提账准备 ③预付账款，期收不回货物，预付账款转到其应收款→ 需
2.计提的方法
①应收款项余额百分比法：期末应收款项余额一定比例计的金额为本期坏账备期末贷
②账龄分析法：其原理与应收款项余额百分比法一致，是应收项余额百分比法的体。③销货百分比法：按期赊销金额一定比例计算的金额为本期账准备计提数。 ④个
3.会计处理
①计提坏账准备如果贷方余额<>
借：管理费用
贷：坏账准备（按当期收账款计算的金额-贷方余额+借方
②如果贷方余额>计算出来的金额，要
借：坏账准备（按当期收账款计算的金额-贷方余额+借方
贷：管理费用
如果有借方余额，则计提的额＝按当期应收账款计算的金额＋借方余 借：
贷：应收账款
③收回以前的坏账借：收账款贷：坏账准备借：银行存贷：应
本期应收款项余额×计比例，确定的金额并不是我们当期真正计入管理费用的数额，还得考虑以前发生坏的题，就是说考虑在计提坏账备之前的账准备账户的余额。 再次计提坏账准备时，减去的账准备的贷方余额，而不减去
二、存货提取跌价
1.计提方法
?①按单个存货项目计提②合并计提③存类
根据规定，期末对存货行计量时，如果同一类存货，企业应区分有合同价格约定的没有合同价格约定的个部，别确定其期末可变现净值，并与其对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌备，由此计提的存货跌价备不
会计处理
①计提的存货跌价
借：管理费用—计提存货的跌价
贷：存货的跌价准备（期末存货可变现净值低于其本的
②冲减已计提的存货跌价
借：存货跌价准备（以"存货跌价准备"科目余额冲至零
贷：管理费用—计提的存货跌价
3.存货跌价准备的
?企业计提的存货跌价备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售本的同时，应结转其已提的货跌价准备，结转的存货跌价准冲减当期的管理费用。如果按存货类别计提存货跌备的，也应按比例结转应的
?生产领用存货时，可同时结转相应的存货跌价准备待末一并
?对于因债务重组、非货币性转出的存货，应同时结已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，按债重组和非货币交易的原则进会计处。因售、债务重组、非货币性交易应结的存货跌价备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备账面余额÷上期该类存货的账额×因销售、债务重组、非货币性交而转出
①销售存货时，存货跌价准备的
借：存货跌价准备
如果某项短期投资比较重(如占整个短期投资10％及以上)，应按单项投资计提的价准备。?贷：管理费三、期资计提跌价准备（成本与价孰低法:成本低于市价采用成本,高于市价采用市价）计提方法：①单项投资计提②投资类别计③
会计处理①计提的短期投资跌价
借：投资收益—计提的短期投资跌
贷：短期投资跌价准备（成本-价-跌价准备帐面数（方））②反冲以前间多提的
借：短期投资跌价准备（最多只能冲减计
贷：投资收益—计提的短期投资准备以每股单价计算跌价备时,要考虑分派的股票股利,以增加持股数,减少单股成本.送股（白给）股（交钱） 注“收益”是处置“时点收益”，还是持有到处置“期间益”！。题中资收益或投资损失,多指投资收益科目的余额.面价值指的是在资产负债表中值(要减掉跌价准备).注意同帐面余
四、长期股权投资计提跌价
1.计提方法：只能采用单比法.将来投资出售时，要同步同比例结转长期投资账面价值>可收回金额，计长期股权投跌价准备（可回金额，是指业资产的出售净价与预期从该资的持有和投资期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较者。其中，出价是指资产的出售价格减去所发生的产处
2.会计处理
①投资时出现贷方差额，其后提长期股权投资减值准备账务处理计提长股权投资
借：资本公积—股权投资准备（应减
贷：长期投资减值准备—**公司（应减
计提长期股权投资减值准备>资本
借：资本公积—股权投资准备（当初资时形成的权投资贷差额） 投资收益—计提的长期资减值准
贷：长期投资减值准备—**公司（应减
②投资时出现借方差额，其后计提长期股权投减值准备的账处理计提长期股权投减值准备<>
贷：长期股权投资—**公司（股权投资差额）计提期股权投资减值准>股权
借：投资收益—股权投资差额摊销 投资收益—计的长期投资减准备 贷：长期股权投-**公司（股权投资差额） 期投资减值准
③长期股权投资价值恢复时转回股权投资减值准的会计处理中职称,cpa考试,会论文,新会计准则,外贸财
借：长期投资减值准备—**公司（应反冲的值准
贷：投资收益—计提的长期投减值准备（先转回，当初提减值准备时投收益借方
资本公积--股权投资准备（在恢复完当初计减值准备时投收益借方登记额后，恢复当初冲减的资本公积额，要以原冲减
五、委托贷款计提值准备借：投资收益--委托贷款减值 贷：托贷款--计提的委托款值准备 因委托贷款本金计的减值准备在"委托贷款"科目下核算，托贷款的帐面余额和面
六、固定资产计提减值
1.计提方法：固定资产将账面价值与可收回金额进行比较，来确定是否发生减值以及减值金额。账面值 = 面余额 － 已计提减值 固定资产可收金额的确方法：销售净价（销售收入减相关税费）与未来现金流量的现比较，其中较高者确定为该固资产
2.会计处理
①计提固定资产减值
借：营业外支出——计提的固定资减
贷：固定资产减值准备(固定资产的账面价值 － 收回
②计提减值准备后的固定资产计提旧
固定资产在计提完减值准后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计残值（或预净残值率）。重新算旧的计提金额。计提减值后新确定折时，采用类似会计估计变更的未来使用法进行帐务处理。 ③确认固定资产减值损失的转回 将少
借：固定资产减值
贷：累计折旧
如果转回的减值损失大于不的折旧，还要进一步转回以前确认的“营业外
借：固定资产减值准备（冲减的减值准备以我们已计提的减值准备为限） 贷：营业外支出——计提固定产值准备（固定资产可收金额与考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两中较低者-价值恢复前的定资
七、在建工程减值
借：在建工程减值
贷：营业外支出—计提的在建工程减
八、无形资产计提减值
㈠计提减值准备
借：营业外支出——计提无形资产减
贷：无形资产减值
㈡已确认的无形资产减值损失的转
借：无形资产减值
贷：营业外支出——计提无形资减值准备转销无形资产值准备的余额 借：无形资产
备抵账户
1.根据核算的经济内容，账户分为资产类户、负债类户、共同类账户、有者权益类账户、成本类账和损益类账
2.又如，所有者权益类中的“利润分”也是备抵账户，它“本年利润”账户的抵减户，这句话的理解如下： 备抵账户亦“抵减账户”，它是作为被调整对原始数额的抵减项目，以确被调整对象实有数额而设置的独立账户。备抵户按被调整账户的性质和内容，可分为资产类抵账户和权益类抵账户。利润配账户属于权益备抵账户，它是“本年利润”账户的抵减账户。 “本年利润”账户的贷方额，反映期末已实利，“利润分配”账户的期末借方余额，反映期末已分配的利润数。“本利润”账户的贷方余额去“利润分配”账户的借方余额，其差额表示企业尚末分配的利润数。“本年利润”账户与“利润分配”账户的抵减方式是：“本年利润”账户贷方余额–“利润分配”账借方余额 = 期末
备抵账户
备抵账户和所调整的账户结构正好
资产类备抵账户的结构与所调整的账户结构正
累计折旧账户是固定资产的备抵
负责和所有者权益类备抵账户结构与所调整账户构正
资产减值损失：损益类科目的成本
资产减值准备时形成的
借方表示收益减少，即损失减少，借方计提各项损失，如坏准备、存货跌价准备、固定资产
贷方登记计提的坏账准备、货跌价准备逐笔等损失后，相关资产价值又
存货跌价准备：资产类
贷方—资产价值减少
借方—资产减值现象已
分录：存货可变现净值于成本时分录借资产减值损失存货跌
存货跌价准备转回借存货跌价准备贷资减
贷款损失资产类科目贷表示资产减少，即计提贷款损准备
坏账准备应收账款的备抵科目，贷方
累计折旧对应固定
累计摊销对应无形
资产的备抵科目，计提时计入贷方，核销计
核销：售出、报废、
资产备抵账户：
0.存货跌价准备是存（包括原材料、库存商品、等科目）的备
1. 坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目备抵
2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的抵
3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科的备
4.累计折旧，是固定资产科目的抵
5.固定资产减值准备，是固定资产科目的抵
6.在建工程减值准备，是在建工程科目的抵
7.无形资产减值准备，是无形资产科目的抵
权益备抵账户：
权益备抵账户是用来抵减一权益账（调整账户）的余额，以求得该益账户实际余额的账户。例如，“利润分配”账户就是“本年利润”这个所者权益类账户的抵账户。“本年利润”账户的期贷方余额，反映期末已实现利润数，“利润分配”账户期借方余额，反期末已分配的利润数。“本年利润”账户的贷方余额减去“利润分配”账户的方余额，其差额表示业尚末分配的利润数。“本年利润”账户与“利润配”账户
资产减值准备是资产类，资产减值损失是损益类“资产值损失”是新会准则下新增加的科目，在业计提“坏账准备、存货跌价准备、有至到期投资减
在新会计准则下，计提的账准备、存货备都借记“资产减值损失”，贷“坏账备、存货跌价准备”等，可以把它当成“理费用”来理解（但并不是管费用），“资产减值失”科目余额在月末转入“本利润”科。 资产减值损失（asset impairment loss;Assets Devaluation）是指因资产的账价值高于其可收回金而造成的损失。新会则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除别规定外
《资产减值》准则改变固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，产减值损失一经确认，在以会期间不得转回，消除了一企业通计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波。资产减值损失在会计核算属于
备抵账户
备抵账户（provision accounts）亦称“抵减账”。主要是为了计算相被整的账户的净额而存在的。抵账户按被调整账户的性质和内容，又可分为产类备抵账户和权益备
1简介
备抵账户主要是为了计相应被调整的账户的净额而存在。其特
1.与被调整账户额方向正好相反，如固定资产账户(被调整账)余额在借方，累计旧户(备抵账户)余额就在方；本年利润（被调整账户）余额在贷方，润分配（备抵账户）额
2.与被调整账户相互联系、相互
3.二者反映的经内容相同。备抵附加调整账户（provision and adjunct accounts）是既用来抵减又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实余
当被调整账户的余额与调账户的余额方相反时，属于备抵账户；当被调账户的额与调整账户的余额的方向相同时，属附加账户。如：材料按计划成计价时，“材料成差异”是“原材料”备抵附加户。公式示：被调整账户的余额±备抵附加调整账户余额=调整账户实际余。备抵附加调整账户包括“材料成本差异”、“产品成本差”、“商品进销差价”等账户，其被调整账别为“原材料”和“库存商品”账户，“利润分配”账户也可
2特点
1、调整账户与被调整户反映的经济内容相同，但用和结构
2、被调整账户反映会计要素的原始数字，而调整账户反同一要素的调整数，因此，调整账户不能脱离调整账户而
3、调整方式是相加还是相减则决于被调整账户余额与调账户余额是在同一向还是相
3内容
统计原值
备抵账户对部分需要统计原值的科目是非常必，像固定资产目，经常会统计它的原值是多，但每月要进行提取折旧，折实际是把原逐步减少，这样用备抵账户后可以马上道它的原值，又马上知道它已提取了多少折旧，它的净值有多少。依据调整账户的额方向不同，用来抵减被调整账户额，或者用来附调整账余额，以求被调整实际余的账户。当调整账的余额与被调整账户的余额方向一致时，该类户起附加账户的作用，其调整式附加户相同。如在材料按划核算时，需设置“材料成本差异”账户，该账户就是“原材料”账户的备抵附加户，当实际成本大天计成本时，“材料成本差异”户是“材料”账户的附加账户；当实际成本于划成本时，“材料成本差异”账户是“原材料”账户的备抵账户。两者的代数和即为原材料实际金额。在本计主体的基本会计报表反
分类
资产类备抵账户
资产类备抵账户是用来减某一资产的数额，以求该资户实有数额的账户。“累旧”账户就是一个典型的资产类抵账户，它与"固定产"账户间的关系，就是整与被调整的关系。属于该类备抵账户的包括“期投资跌价准备”、“坏账准备”、“品进销差价”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值备”等。现列举“计折旧”和“固定资产”账户的关系和调整式。（1）"累计折"（调整账户）配合被调整的"固定资产"账户，从不的角度描述了固定资产的情况：既有定产原价值信息，用以揭示企业产能大小、技术含量的高低，并作为计提折旧的依据：又有该固定资产的磨损价值和净值数额相互对，用以说明固定资产新旧度。这样，就为了解企业的生产模，合理织固定资产的更新改造，确保固定资产的有效等，提供了全面、系统的信息。（2）"累计折旧"账户与"固定资产"账户的结构相反，余额方向相反。"定资产"账户的余额定在借方，"计折旧"的额
附加账户
附加账户也称补充账户，用以增被整对象原始额，确定被调整对象的有数额。附加调整账在实际工中运用较少，为了便于掌握其基本原理，这里以“应债券”和“债券溢价”账户加以说明。果企业通过发行债券来筹资金，在溢价发行的情况下，为了同反映券的总面值债券实际价格超过债券面值的溢价金额，可分别设置“应付”和“债券溢价”两账。在这里，“应付债券”是被调整账户，其贷方余额反映发行在外债券的总面值，而“债券溢价”是附加账户，其贷方余额反映发行在外债溢价余额。两个账户的相互关系的调整方式。被调整账户的余额与附账户的余额账户结构和方向上保
备抵附加账户
备低附加账户是以备低或附加的方式来整调整账面余额，以被调整账户实有数额的户。备抵附加账户兼有备账户和附账户的作用：当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额方向相时，起备抵作用，其调整方式与备抵账户相同；当备低附加账户的余额与被调账户的余额在一方向时，起附作用，整方式与加账户相同。造企业设置的“材料成本差异”账户就是一个典型的备抵附加账户。以账为例，说明备抵附账用途与结构。制造企业在采用计划成本进行材料的日常收发核算时，“材料”账户按计划成计价核算。为了反映原材料的实成本，需要设置"'材料成本差"账户，用以调整“原材料”账户的账面余额。这样，“材料成本差异”账户与“原料”账户之间建立了一种调整与被
