2011-3-3 13:53 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠

【案例】某企业2008年5月份始对一项新产品专利技术进行研究开发。5月份进入研阶段，发生差旅费等10万。6月份入开发阶，领用材料50元，人工费用20万元，注册费、律师费等其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出80万元。形成专利技于7月份达预使用状态。该项专利技术会计与税法摊销年限均为10年。2008年度该企业会计利润15万元，不存在其他纳税调整事项。 根据《企业会计准则第6号——形资产》，企业自开发的无形资产，无论是否满足本件，应在“发支出”科目中行归集。期末，对研究阶段发的相支出，应进行用化处理计入当期损益；开发阶段发生支出，不符合资本条件的，也应行费化处理计入期损益，符合资本条件但尚未完成开发活动的，相关支出仍保在“研发支出”，待完开发达到预使状态时，

资产”。

这里要注意新准与《企业会计制度》对转入无形资产的成本的别。按照《业会计制度》，企业自行开发的新技术不能确认为无形，非按法律程序申请取得的无形资产，可按依法取得时发生的注册费、聘请律费费用，作为无形资产的际成，研与开发过程中发生的各项费用直接计入当期损益。而新准则下内部发形成的无形资产成本，包括可直接属于该产的创造、生产

够以管层预定的方式运作的所有必要支

（1）5月份研究阶段发生差旅费等费用：

借：研

贷：

月末，

借：

贷：研

（2）开发阶段发生的相关费用：

借：研

——

贷：

应付

银行

（3）6月末：

借：

贷：研

（4）7月份达到预定使用状态时：

借：

贷：研

（5）2008年度对该专利技术进行摊

借：

贷：累

研发费用账务处理

知识是浩瀚的海洋

发奋识

企业

一、研究阶,无形资产准则规定:研

1、

借:研发支出 — ××项目,材料费、人工费、

贷:库存

2、购置资产

借:固定

贷:

3、期末结转

借:

贷:研支出 — ××项,料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等, 二、开发阶段,符形资产确认条件的支出应资本化即形成资产～否则应费用

1、

借:研发支出 — ××项目,材料费、人工费、

固定资产 — ××资产,购买不用安装的设备,

贷:库存

2、

借:无

管理费

贷:研发支出 — ××项目,材料费、人工费、水电费、赁、利息支出等, 三、政府补助科技项目资金的核

1、

借:

贷:递收益 —政府补助××科技项目资

2、利

A、支付费用

借:研发支

贷:库存

B、购

借:固定

在建工程 — ××资产,需要安装的设备、厂房,

贷:库存现金,银行存款、应付账款、应付职

C、

借:管理费用 — 研究与开发

贷:研发支出 — ××项目,材料费、人工费、

D、

××项目 借:无形资产 —

贷:研发支

借:固

贷:在

3、每个

A、与

借:本年利润

贷:管

借:递延益 — 政府补助××科技项目资

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知识是浩瀚的海洋

发奋识

贷:营业收入 — 政府补助××科技项目资

B、资产相对,即资本化部分:起点自相关资产可供用时～终点是资产使用寿命结束

借:

管理

贷:累计折旧

累计摊销

借:递延益 — 政府补助××科技项目资

贷:营外收入 — 政府补助××科技项目资

事

一、收到拨款时

借:

— ×× 科项目,科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用, 贷:拨入专

二、利

1、支付费用时

借:专款支 — ×× 科技项目,

贷:现金,银行存款,

2、购置设备

借:专

贷:银行存款

同时 借:固定资产 — ××资产

贷:固定基金

三、项目完工时

1、政

借:拨入专款 — ×× 科技项目,科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用,

贷:专款支 — ×× 科技项目,人工费、

2、事

借:

贷:现金,银行存款、材料,

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发奋识

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研发费用账务处理

企业

前 言

文件依据

一、《关于贯彻实企业技术开发费有关财务税收政策的实

印发日

二、 《财政关于企业加强研发费用财务管理的若干见》财企[2007]194

印发日

企业

前 言

文件依据

一、《关于贯彻实企业技术开发费有关财务税收政策的实

印发日

二、 《财政关于企业加强研发费用财务管理的若干见》财企[2007]194

印发日

一、研发费用定义

? 财194号文定义:企业研发费用(即原“技术开费“),指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用 。 ? 131号文定义:业费是指纳税人在一个税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项

定义比较

?

? 1、与国际接轨，便于统计、研究之用;

? 2、淡化“”概念，更有利于鼓励各类企业的研发动; ? 3、包涵范围更加细

范围比较

? 科131文: 新产品设计费，工艺规程定费，设调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构直接从研活动人员的工资用，于开发的仪器、设备折，与新产品的试制和技术研有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的

? 财194号文:对研发费用的开支围更加化，共分为八大类，不仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成评审认定费用、包费、研发人员费用进行细化，并囊括其中。 ? 范围更大、使财务人员的操作

二、帐务处理

? 在管费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核

? 技改项可以在在建工程项目下设二级目研发费用进行帐务核

? 在二

? 按照研项目或者承担研发任务的单位,

(一)研

? 帐务处举例:A公司在B项目开发中

? 借:

?

(二)业在职研发员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公

? 帐务处举例:A公司支付B项目直

? 借:管理费用-研发

500

? 贷:现金(银行

(三)用于发活动的仪器、设备、房等固定资产的折旧费或

费以及相

? 帐务处举例:A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定

专门

? 借:管理费用-研费

1000

? 贷:固定资产 1000

科131号文对企业研发用固定资产的规

一、企业2006年1月1日以后新购进的用于研究开发的仪和设备，单价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折; 二、单位价值在30万以上，许采取双倍余额递减法或年数和法实行加速折旧(加速折旧方法允许采用缩短折旧年限法)，具体折方法经确定，不得随

(四)用于研活动的软件、专利权、非专利

? 帐务处举例:A公司摊销用于B项

? 借:

? 贷:

(五)用于

备调整及检费,样品、样机及一般测试段购置费,试制产品的

费等。

? 帐务处举例:A公司开发的B项目制产品后，请中介机构

性能进行

? 借:管理费用-研费

20000

? 贷:银行存 20000 (六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申

注册

? 帐务处举例:A公司开发的B项目产

元。

? 借:管理费用-研发

5000

? 贷:银行存 5000 (七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者

作进

? 帐务处举例:A公司在开发B项目过中与某大学研究机构合

签定合作

? 借:管理费用-研发

50000

? 贷:银行存 50000 (八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料

翻译、会议费、旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养、专家咨询费、高新科技研发保险费用

? 务处理举例:A公司为B项目研发请来相关专家对研发人进行培训，并支付培训费用5000

? 借:管理费用-研

5000

?

注 意 注 意 注 意

? 一、应按照研发项目立发费用台帐～～～ ? 一、应按照研发项目设立研发费用台

? 二、企业依法取知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、? 二、企业法取得知产权后,在境内外发生的知识产权维护费、? 二、企业依法取得识权,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假“及其他相关费用支出,从管费据实列支,诉讼费、代理费、“打“他关用支出,从管理费用据实列支,诉讼、代理费、“打假“其他相关费用支出,从理费用据实列支,不应纳入研发费用。 应纳入研费用。 不应纳入

研发与生产的划分

? 业研发机构生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担

研发准备金制度

? 企可以建立研发备制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发

研发费用披露

? 1、企应当在年度财务会计报告中,规定披露研发费用相关

信息,包括研费用支出规模及其占销售收入的比

? 2、会计师务所在审计企业年度会计报表时,应当对企业

研发人员定义

? 业研发人员,指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技

研发机构定义

? 企业研发机,指按照《国家认定企业技术中心管理办法》(国家发改革委令第53号)认定的企业技术中心及分中心,按照国家有关规定组建的国家(重点、工程)实验室、国家工程(技术)研中及其他形式的研发机构,以及业部置的、经当地市级以上有关管部门认定的研发中心、研究院所,与高等院校及科研机构联合设立的士后、中试基地、实

纳税扣除

? 企业研费的纳税扣除,按照财政部、国

谢 谢～

保税区财政

电邮:zjguo@nftz.gov.cn

下面赠送的励散文欣赏，不需要的朋友下载后可以编删除～～上面才是您需要的正

十年前，她怀揣着美梦到个陌生的城市。十年后，她的梦想实现了一半，却依然无法这个城市。作为十年后异乡的陌生人，她将何去何

笔记本的迹已经模糊的看不清了，我还是去翻来覆去的看，依然沉溺在当年那些羁绊的年华。曾经的我们是那么的理取闹，那么放不羁，那么的无法天，那么轻易的就可以抛却所有去为了某些事情而孤注

而后来，时光荏苒，我们各自离开，然后散落天。如今，年年念念，我只能靠忆去弥补一程一路走来落下的再也拾不起的青春之歌。从小，她就羡慕那些能够到大城市的同女生。过年的时候，那些女生衣着光鲜地带着各种她从来没有见过的精致东西回村里，让她目不转睛地盯。其有一个女孩是她的闺蜜，她时常听个说市生活，那里很繁华，到处都是高楼大，大家衣体面……这一切都是她无想像的画面，但是她知道定是一个和村子截然同的地方。她梦想着有一天能像这个闺一样走出村子，成为一个

在她十岁那年，她不顾父母的反，依然随闺蜜来到了她梦想中的天堂。尽管在路途中她还在为父母要和她断绝关系的话感难过，但是在她眼市的繁华之后，决心要赚很多钱，把父母接到城市，让父母知道她的选择是正

可是很快，她就发现真实的情况和她想象完全不一样。闺蜜的光鲜生

是表面，实则没有多少钱，依赖于一个纨绔子弟，而非一份当的工作。而她既没有学历、又没有美貌，也不适应城市生活，闺蜜也自顾不暇，没有时间和多余的钱帮助她。的她，连生活下去成问，说赚大钱了。倔强的她有因此放弃，而是更加坚定要为一个异乡人留在这里打拼，相信自己一定可以实

一开始，只能做清洁工、洗碗工等不需要历的工作，住在楼梯间，一日三餐只吃一餐。周围的人对于一个年轻女孩做这类型工作都会投以异样的眼光，在现一口乡音的时候立即理当然的表情。自尊心的她受不了这两种目光，在作的时候默默地留意城市人说话的语音语调，

当她做到说话的时没有人能听出她来自乡下的时候，开始到各家小企业应聘。虽然应聘的岗都是企业里最基层的职位，但是她依然到处碰壁。最后终于有一家企业愿意她，是工资只有行情的一半，而且工作又多又累。尽管如此，她还是签了合同上班了。她每天都要战战兢地待同事们的叫唤，偷偷地观察别，教人关工作上的问题。也许是她的态良好，作尽责，同事们都愿意空闲的时候教她一些东西，让她受益匪浅。她一天一天地学习着、进步着，慢脱离了以乡下的生活，一步一

十年后，她已经企业里的第二把手，深得老板器重。谁也想不到十年的她不过是一个从乡下出来的农村女孩。现在的她有着高收入，有车有房，但是她快。因为五年前她在乡下的父母去世了，邻居联络不到她。直到两年前她事业有成之后回乡接母知道这件事。在乡下，待在没的里，着光鲜的她和周围的环境格格不入。以她很快回到了城市，重新投入工作，却越越空虚。因为她这十年来所付出的一切都是为父母，今父母不在了，她也

她以为十年的时间够她彻底变成一个城市人，但是她没有想到她十年后依然是异乡陌人，无法和父母一起在城市有一个家，依旧孤零零地

里寂寞

烟草的气味，不知什么候就开蔓延。如同那阵阵袭来的压抑，慢慢侵蚀我们唯留的一点点青春笑颜。黑板的一角，然就被罗列出来小距离某一个日子余下的天数。接下来的生活，便因那个倒计时的数字，变得更加

而我们还那么无所事事的躺在校园的花中，看透过树荫外的天。阳在那个时似乎也忘记了灼伤我们，就任凭我们一天天的观望。应该说，那些空洞白日，是我们彼此撑过来的吧。我们就那么一天天的一起观望天空，一起想象以后的日子，一起数着学楼顶的鸽子。像是在等待世界末来要一切够般，校园里有几棵榕树，哪棵树上了一枝，哪棵树上有个年的鸟窝，我们都清清楚。那时的我们就这么天真，虽然明知某一天很就会到来。我在想，那时我们还

而好的孩子是会烟的，那么，我们应该是一群坏小孩。我们都那么无以复加喜欢看指尖烟，因为那些弥漫的感觉就如十八岁那一年的年华。我们一无

>>>>>>后校门的铁门

那时的我们总是若飞鸟般渴外界，学校却如同囚笼，囚禁着我们一切的希望与自由。那些保安的可恶嘴脸我们曾一起尝试过多少次。后来，我们终于服，开另辟蹊径。或寵信上苍还是垂青我们的吧，让我们这群叛逆的孩子发现了那扇锈迹斑斑

翻越铁门成了我们最开的事，服被挂破了，我们还在下面没心没肺的笑。仿佛铁门的另一边就是腾格里的长生天，而里面，便是炼。说，世上本没有路，走的人多了也就成了路。锈迹班班的铁门成了我们通往外界的

当重新翻开记忆，想起那段飞檐走壁日子，突然就开心的笑起来。

不知道在铁门上的校裂布，是否在经历了岁月洗礼后，还像以往一样招摇。就如同当年们，散落以后，如今真的很想知道各自到底过的好

>>>>>>一路公交车的尽头

中秋

中秋,怀一颗感恩之心》

老师们,同学们:

秋浓了,圆了,又一个中秋到了!本周日,农历的八月十五,我国的传统节日——中秋节。中秋节,处在一年秋的期,所以称为“中秋”,它仅仅次于春节,是我国的第二大传统

中秋的月最圆,中秋月最明,中秋的月最美,所以又被称为“团圆节”。 金飘香,花好月圆,在这美好的节日里,人们赏月、吃月饼、走亲访友……无论什举形式,托人们对生活的无限热爱和对美好生活的向往。 中秋是中华瑰宝之一,有着深厚的文化底蕴。中人别讲究亲情,特别珍视团圆,秋。秋,一个飘溢亲情的节日;中秋,是一个漫团圆的时节。这个节,感受亲情、释放亲、增进亲情;这个时节,盼望团圆、追求团圆、受团圆……这些,都已成为人们

同学们,一定能背诵出许关于中秋的千古佳句,比如“举头望明月,低头思故乡”、“但愿人长,千里婵娟”、“上生明月,天涯共此时”……这些佳句之所以能穿透历史的时空流传至今,不正因为人类着的共同信念吗。 中秋最美是亲情。一家人团聚在一起,讲不完的话,叙不完的情,诉说着人们同一个心声:亲情黑暗的灯塔,是荒漠中的甘泉,是雨后的彩…… 中美思念。月亮最美,美不过思念;月亮最高,高不过想。中秋圆月会把我们的目光思念传递给我们想念的和我牵挂的人,祝他们没有愁,永远幸福,没有烦恼,永远乐! 一、动主题:游名校、

二、活动背景:又到了阳春三月,阳光明媚,微风吹,正是踏春游的好时节。借春天万物复苏之际,我们全班集在一起,彼此多一点接触,多一点沟通,共话美好未来,不此,也可以缓解一下紧的力。 相信在这次春游活劢,我们也能更亲近的接触自然,感悟自然,同时吸收万物之灵的同时感受名校的人

三、活动目的:

1.

2. 领优美自然风光,促进全班学的交,营造和谐融洽的集体氛围。 3. 为全体同学营造一种轻松自由的气氛,可以加强同学们意。 4. 有效利用活劢的过程及其形式,让大家感受到我们班级的发展

四、活

五、活动

六、活

七、

1、27日8点在校训时集吅,乘车

2、9前往华农油菜基地、果园,赏花摄

喜欢一个人或许真的没有理由吧，个不清楚。但是我们都很清楚的是那一年我们突然就喜欢干一件让老师头痛的事情——逃课。焦躁的日子总会被我们颠覆。倒计时牌将我们压喘不起时候，我们便开始逃避，随心所欲的上课法成了那时我唯一的乐趣。一群大小孩，这样开始了交接班式

们已经很轻易的就可以越过那扇希望之门。而外，那一路公车就成了我们的生命

欢一直坐公车直到尽头，喜欢尽头的那条马，喜欢那条马边的一簇簇绿茵。那里没有城市的拥挤与喧嚣，那里静，那里是适合我们这群人的地方。我们一起看那些碎碎的阳光的透过叶缝，驳一片片流光。如同那时目和我，只能透过一些校规的末节去仰外面的世界。记得那时有人说过，们的生活如同狗一样，被人牵着。完这话，我们竟没有一个

一些事情，

你愈

原本

结果

一如我，

青春流连的记忆。

组

2、安保卫组:负责记加春游的人数,乘车前的人数的登记,集体活劢时同学的假审批,安全知识的培训不教育,午餐制作的人员

3、食材购组:根据春游的人数和预算费用吅理购买食

4、活劢组织:在车上、赏花期间、主要是做饭后的集体活劢期间的活劢的组

5、厨大赛组织组:负责指导各个小组的午餐的准备,最后负责从五个小组荐的里面选出“厨王”，厨王春游费用全

6、财务组:责财务的报账及最后的费用的收,做好最后的决算向全班报

组长:杨雨

7、督导组:负责检查各组的任务的完及协调各小组的任务分

组长:叶青青

【注】以上只是大的责任定岗,组长负主责,各小组要相互配吅,互帮劣发挥你们的聪明才智去认真完

公司分红的账务处理

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公司分红如何记账

【问】企实物分红，比如房地产公司以

【答】在新会计准则体下，以实物分红从原理上可以参照以非现金产清偿债务。按《企业会计则第12号——债务组》及其应用指南规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价与转的现金产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。非现金资属于存、固定资产、无形资产等其他资产且存活场，应当其市价格为基础确定其公允价值;不存在跃市场但其类似资产存在活跃市场的，当以类似资产的市场价格基确定其公价值;采用上两种方法仍不能确定非现金资产公价值的，应采用估值技术等合的方法

参照上述规，企业以开发产品(房地产)、外购货或者自产品分红的，应该将所涉及非现金资产账面价值与所的分红数额之间的差额分为两部分，一部分是按公允价值转让非现金产其账面价值之间的差即转损，另一部分是确认的分红数额非现金资产公允价值之间的差额转让资产利得(或损失)。转让益按照相关准则规定

?非

?非

?非现金资产无形资产的，视同无形资产处置处理。转让资产利

?按

?开发产品、货或产产品账面价值贷记“主营业务收入”、按应计增值税销税贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”

?按?与?之间的差额借记“营业外支出”，或者贷记“营业外收入”;

?按存货账价值结转成本，借记“主营业务成本”等，贷记“产成品”、“库存商品”

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投资公司的账务处理

(一 ) 会计科目的设置

1. 本办法在《企业计制度》的基础上增设了“短期托贷款” 、 “待处资产” 、 “期 委托贷款” 、 “政府委托投资” 、 “待转投资费用” 、 “权让收益” 、 “利息收入” 、 “委托管理 收入” 、 “利息支出”科目。将“主营业务金附加”科目改为“营业税金及附”目。 2. 资公司的业务收益主要包括投资收益、息收入、股权转让收益、委托管理收入、 其他务收入; 业务支出主要包括利息支出、 其他务支出、 营业费用、 管理费

3. 投资公司的营费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、赁及业管 理等; 管理费用主要包括管理人员工资和福利费、 业务招待费、社障用、 计提的有 关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资发生的汇 兑损益和各项手续以投公司行存款取得的利息收入等, 不包投资公司委托金 融机向其他单位贷款所取的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的息支出。 (二 ) 补充会计

1103 短期委托贷款

一、科目核算投公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的在 1年 (含 1年 ) 以下的

二、本

(一 ) 应计贷款本金;

(二 ) 非应计贷款本金;

(三 ) 减值准备。

三、 投资司委托金融机构进行短期贷, 将款划入金融机构时, 按贷款金额, 借记 本科目 (应计贷款本金 ) , 贷记 “银行存款” 目。 , 按照规定的利

收回委托贷款,借记“银行存款”科目,贷记

四、 当贷款本或利息逾期 90天没有收回时, 按本金, 借本科目 (非应计贷款本金 ) 科目,贷记本科 (应计贷款本金 ) 科目;当应计贷款转为非应计贷款时,应将已入的息 收入和应收利息以冲,“利息收入”科目,贷记“收利息”科目,并设置非应计 款应收利息备查登记簿,登记已转非应计贷款应收但未

短期委托贷从应计贷款转为非应计贷款后, 在收该笔贷款的还款时, 首先应冲减本 金,借记“银行存款”科目,贷记本科目 (非应计本金 ) ;贷本部回后,再收到 的款则确认为当期利息收入,借记“银行存款”科目,贷记“利息收

当应计贷款转为非应贷款后, 如果客户能够及时偿还以往所欠的本息, 并有证据表明 以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息,则应将该笔贷款从非应款回应计贷款。 转回时,借记本科目 (应计贷款本金 ) ,贷记本科目 (非应计贷本 ) 。在收到原从非应计贷 计款还款时, 应先确认原冲回的利息入, 借记 “银行款” 等科目, 贷记 “利 息收入”科目。非应计贷款转回应计款后,当按照有关规定按期

五、 期, 投资公司应按规对短委托贷款本金进行减值测试, 如果表明预计可收回 金额低于其本的,计提减值

六、 本科目末借方余额, 反映投资公司委托金融构贷出的短期贷款本金的账面

1212 待处置资产

一、 科目核算投资公已接的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。 投资公 司应按《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账

二、

(一 ) 待处置流动资产;

(二 ) 待处置固定资产;

(三 ) 待处置股权投资;

(四 ) 待处置无形资产;

(五 ) 减值准备。

三、 投资公司从务单位取得各项抵债资产时, 按照应收债权的面价值, 加应支付 的相关税费, 借记本科目, 按应收债权已计提的备, 借记“短期委托贷款——减值准 备” 、 “长期委托贷款——减值准备”等目,按应收债权的账面余额,贷记“委托款 ——非应计贷款本金” 、 “长期委托贷款——非应计贷款本金” 等科目, 按应支付的相关税费, 贷“银行存” 、 “应交

四、 投资公司对待处置产不进行摊销或计提折旧; 对于取得待处置的长期股权投资 采用成法核算, 司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有 的部分,借记“收利”科目,贷记本科目 (待处置股权投资 ) 。公司取得待处置资产后如 转为自用,则应在相关手续办妥时,借记“固定资产” 、 “无形资产”等科,记目。 五、 期末, 投资公司应对待处置资按账面价与可收回金额孰低计价, 待处置资产 的账面值可收回金额孰低确定的计提减值准备金额, 借记 “理费用”

六、本科目末借方余额,反映投资公司尚处置的各项资产的账面价

1403 长期委托贷款

一、本目核算投公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期 1年 (不 含 1年 ) 以上的

二、

(一 ) 应计贷款本金;

(二 ) 非应计贷款本金;

(三 ) 减值准备。

三、 资公司委托融机构进行长期贷款, 将贷款划入金融机构时, 按金额, 借记 本科目,贷记“银行存款”

期末,按照规定利率计提委托贷款利息,借记“应收利”科目,贷记“利息收入”

收回委托款,借记“银行存款”科目,贷记本科

四、当贷款本金利息逾期 90天没有收回时,借记科目 (非计贷款本金 ) 科目,贷 记本科目 (应计款本金 ) 科目;当应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利收和应 收利息予以冲,“利收入”科目,贷记“应收息”科目,并设置非应计贷款收 利息备查登记簿,登记已转非应计贷款应收但未

长期托贷款应计贷款转为非应计贷款后, 在收该笔贷款的还款时, 首先应冲

金,借记“银行存款”科目,记科目 (非应计贷款本金 ) ;贷款本金全部收回后,再到 的还款确

当应计贷款转为非应贷款后, 如果客户能够及时偿还以往所欠的本息, 并有证据表明 以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息,则应将该笔贷款从非应款回应计贷款。 转回时,借记本科目 (应计贷款本金 ) ,贷记本科目 (非应计贷本 ) 。在收到已从非应计贷 计款还款时, 应先确认原冲回的利息入, 借记 “银行款” 等科目, 贷记 “利 息收入”科目。非应计贷款转回应计款后,当按照有关规定按期

五、 末, 投资公应按定对委托长期贷款计提减值准备。 计提减值准备时, 借

六、 本科目期末方余额, 反映投资公司委托金融机构贷出的长款本金的账面价值。 1903 定

一、 本科目核算资公司按照有关部门规定进行的定向投资, 关部门无偿划拔给投 资公司的投资

二、

(一 ) 股权投资

(二 ) 债权投资

(三 ) 其他投资

三、投资司收到定向投资资金时,记“行存款”科目,贷记“实收资本” 、 “资本 公积”等科目;在进行定向资时,按照投成,记本科目 (股投资、债权投资、其 他投资 ) ,贷记“银行存款”

投资公取得无偿划入的投项时,按照划出单位的账面价值,借记本科目 (股权投 资、债权投、他投资 ) ,贷记“实收资本” 、 “资本公积”等

四、 投资公司 “定向投资——股权投资” 采用成法进行核, 公司按被投资单位宣 告发放的现金股利或利中属于应当由本公司享有的部分, 借记 “应收股利” 科目, 贷 “投 资收益”科目本科。际到现金股利或利润,借记“银行存款”科目,贷记“应收股 利”科目。投资公司对“定向投——债权投资”应按

五、本科目应照股权投资、债权投资、其他投资目设置明细账,进行明细核

六、 本科目期末方余额, 反映投资公司按规定进行的定向资及无偿划入的各投资项 目的账面

1904 待转投资费用

一、 本科目核投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的股权投资项目有关的各 项前期费

二、投资公司生的与股权投资项目有关的前期费用,借记本科,贷记“银行存款” 等科目。待股权投资项目按协议规定投资时,借记“长期股权投资”科目,贷记本科目。 、 因终止协议等因进股权投资的, 应将该权投资项目上所发生的前期 用作为期间费用入账,借记“管理费用”科目,贷

四、本

五、本科目期借方余额,反映投资公司尚未结转因股权投资而发生的前期费

5103 股权转让收益

一、本科核算投资公司股权转让所实现的净收

二、投资公司权转让时,按实际取得的价款,借记“行存款”科目,按已计提的 减值准备,借记“长期投资减准备” 、 “定向投资——减值准备”等科目,按股权投资的账 面额,贷记“长期股投资” 、 “定向投资——股权投资”等科目,按尚未领取的现金股利 或利润,贷记“应收股利”科,按其差额,贷记或

投资公在股权转让过程中发生的相关费用, 借记本科目, 贷记 “现” 、 “银行存款” 、 “应交税金”等

三、本科应按转让股权项目设置明细账,进行明细核

四、末,应将科目的余额转入“本年利润”科目,结转本科目应无余额。 5204 利

一、 科目核算投资公委托融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。 投资公 司银存取得的利息收入在“财务费用”科目核算,不在本科目

二、期,按规定的利率收委贷款利息时,借记“应收利息”科目,贷记本科目。 实际收到托款利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”

三、当贷款本金或息逾期 90天没有收回时,借记“短期委托款——非应贷款本 金”科目,贷记“短期委托贷款——应计贷款本金”,或借记“长期委托贷款——非应 计贷款本金”科目,贷记“长期委托贷款——应贷款本金”科目。当应贷款转非计 贷款时, 应将已入账的利息入和应收利息予以冲销, 转作表外核。 借记本科目, 贷记 “应 收息”科。同时,在备查簿

四、本科按贷款的种类设置明细账,进行明细核

五、末,应将本目的余额转入“本年利润”科目,结转后本目应无余额。 5205 委托管理

一、 本科目核算资公司接受集团母公司或其他单位的委托, 管投资项目或提供其 他服务而取得的

二、 投资公司取集团母公司或其他单位支付的委托管理费时, 记 “银行存款” 科目, 贷记本

三、本科应按委托单位设置明细账,进行明细核

四、末,应将科目的余额转入“本年利润”科目,结转本科目应无余额。 5403 利

一、本科目核投资公司向银行等金融机构借款所生应计入当期损益的利息支

二、司计提或生利息支出,借记本科目,贷记“预提费” 、 “银行存款” 、 “

款”等科目。

三、本目应按利息支出的种类设置明细

四、末,应将本目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科应无余额。 三、补充报表格式及编

(一 ) 投资公司根据家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信要求, 按期提供财务会计报告及有关数据、

(二 ) 本办法《企业会计制度》中资产负债表、利润表、现流量表调整了部分报表项 目及编制

1. 关于产负债表 (会企 01表 ) 项目补充和调

(1)在“短期投”项目下增加“其中:短期委托贷款”项目,反映投资公司短期委托 贷款的账面

(2)在流动资项目内单列“待处置资产”项目,反映资公司各项待处置资产的账面

(3)在“长期债投资”项目下增加“其中:长期委托贷款”项,反映投资公司长期 委托贷款的账面

(4)“长期投资合计”目增加“定向投资”项目,反映投资公司定向投资的账面 价值,但“股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”

(5)在“其他长资产”项目下增加“其中:待转投资费用”项,反映与投资项目有 关的前期投资

2. 利表 (会企 02表 ) 格式如

利 润 表

会企 02表 编制单位:年 月 单位:元 项 目 行次 本月数 本年累

一、收益 1

1.

2. 利息收入 3

3. 股

4. 委托管理费收入 5

5. 其他业务收入 6

二、费用 7

1. 营业费用 &nb

2. 管理费用 9

3. 财务费用 10

4. 利息支出 11

5. 其他业务支出 12

6. 营业税金及附加 13

三、营

加:补贴收入 15

营业外收入 16

减:

四、利

减:所得税 19

五、净

3、

现 金 流 量 表

国投会 03表 单名称:年 月 单位:元 项 目 行次 累计发额 本月发生额 一、经营活动产生的现金

销售商

收到的税费返还 2

收到的

现金流入小计 4

购买商

支付给

支付的各项税费 7

支付的

现金流出小计 9

经营

二、投

收回

其中:

收回的

取得

其中:收到的存、贷款利息 15

分得股

股权

处置固

而收

收到的

现金流入小计 20

购建固定

投资

其中:

债权

支付的

现金流出小计 26

投资活

三、

吸收投所收到的现金 28 借款所收到的现金 29 收到的其他与筹资活动有关现 30 现金流入小计 31 偿还债务所支付

分配股

其中:息支出所支付现 34 支付的其他与筹资活动有关的现金 35 现

四、

五、

补充资料 行次

1、将净利调节为经营活动的现金流量 : 38 利润 39 加:计提的资产损失准备 40 固定资产折旧 41 无形资产摊销 42 长期费用摊销 43 待少(减:增加) 44 预提费用增加(减:减少) 45 处置固定资产、无形资产和其他

损失(减收益) 46 固资产报废损失 47 财务费用(含利息支) 48 投资损失(减:收) 49 递延税款项(减:借项) 50 存货的减少(减:增加) 51 经营性应收项目的减少(:增) 52 经营性应付项目的增加(减:减少) 53 其他 54 经营性活动产生的现金流量净额 55 2、不涉及现金收支的资和资活动:56 债务转为资本 57 一内的换公的债 58 融资租入固定资产 59 3、现金及金等价物净增加情况:60 金的期末余额 61 减:现的期初余额 62 加:金等价物的期末余额 63 减:金等价物的期余额 64 现金现金等

四、利润表编制说明

(一 ) 本反映投资公司在一定期间内利 (或亏损 ) 的实际情

(二 ) 本表 “本月数” 栏反映各项目的本月实际发生; 在编报年财务会计报告时, “本 月数”栏改为“上年数” ,填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润 表的项目名和容不相一致, 应对上度利目名称和数字按本年度的规定进调 整,填入本表“上年数”栏。本“本年累计数”栏反映各项目自年起至报期末止的累 计

(三 ) 本表各项目的内容及其填列方

1. “ 收益” 目, 反映投资公司取得的收益总额。 本项目根据 “投资收益” 、 “利息收入” 、 “股权转让收益” 、 “委托管理费收入” 、 “其他业务收入”等项目的数额汇总计算填列。 2. “投资收益”项目,反映投资公司投项目取得的收益或发生的损失,括让 投项目的股权所取得的净收益和委托金机构向其他单位贷出项所取得的利息收入。 本 科目应根据“投资收益”科目的发生额

3. “利息收入”项,映投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息 入。本项目应根据“利息收入”科目的发生额分析

4. “股权转让收益”项,反映投资公司转让投资项目的股权所实现的净收益。项 应根据“股权转让收益”科目的发生额分析

5. “托管理费收入”项目,映外投资公司接受国外集团公司的委托,管理其在中 国境内的投资项目而取的国外集团公的管理费收入。 项目应根据 “委托管理费收 入”科目的发生额分

6. “其他业务收入”目,反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务取得的各项收 入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析

7. “用”项目,反映投资公司生的项费用总额。本项目根据“利息支出” 、 “营业 费用” 、 “管理用” 、 “财费” 、 “其他业支出” 、 “营业税金及附加”等项目的数额汇总 计

8. “营业费用”项目,反映投资公司发生的营业费用。本项目根据“营业费用”科目 发生额分析

9. “管理费用”项目,反映投资公司发生的管理费用。本项目据“管理费用”科目 的发生额分析

10. “财务费”项目,反映投资公司发生的财务费用。本项目据“财务费用”科 目的发生额分析

11. “利息支出”目,反映投资公司对各项借款按规定的适用利率发生的各项利息 出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析

12. “其他业务支出”项,反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务发生的各项 。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额分析

13. “营税金及附加”项目,反映投资公司日活动应负的营业税、城市维护建设 税、 土地增值税和教育费附加等。 本项目应根据 “营业税金及附加” 科目的生分析填列。 14. “收”项目,反映投资公司得的各种补贴收入以及退回的值税等。本项 目应根据“补收入”科目的发生额

15. “营业外收入”项目和“营业支出”项目,反映投资公司发生的与其经营无直接 关系的各项收入支出。这两项应分别根据“营业收入”科目和“营业外支出”科目 的发生额分

16. “利润总额”项目,反映投公司现的利润总额。如为亏损总额,以“ -”号填列。 17. “所得税”目,反映投资司规从本期损益中扣的所得税。本项目应根据 “所得税”科目的发生额分

18. “净利润”项目,反映投资公司实现的净利润。如为净亏损,“ -”号填列。 五、现金流量表编

(一 ) 本反映公司一定会计期间内有关现金现金等价物的流入和流出的信

(二 ) 现金流量表应按经活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动 产生的量分别反映。本说明所指的现金流量,是指现金的流入和

(三 ) 本表主要变动项目的内容及填列方法如

1.

(1)收投资所收到的现金,反映以下两方面内

①收

本项

收回的期投资、 长期股投资收到的现金。 收回的非现金资产, 不涉及现金流量的变动, 在现表补充资料中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目

②收

本项目映公司当期收的项债权投资本金,包括各类短期贷款和中长期贷款等。 (2)取得投资收益所收到的现金,反映以下三方面的

①收

本项目映公司实际到的各项定期存、 贷款利息, 包括本期收到的、 贷款利息和本 期收到的前期应收贷款

②分

本项目映公司因股权性资而际收到的现金股利, 包括从子公司、 联营企业和合营 企业回润收到的现金。当期实际收到合作投资收益也在本项目

③股

本项目映公司因转让股权收到的现金收

(3)处置定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金

本项目反公司处置固定资产、无形产、处置资产和其他长期资产所取得的现金, 扣除为处置这些资产而支付的有费用后的净额。 本目包括固定资产废、 毁损的变卖 收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿

如处置固定资产、 无资产其他长期资产所收回的现金净额为负数, 则应作为投资 活动金

(4)

本项目映除上述各投资活动以外, 公司发生的与投资活动有关的其他现入。 其 他现金流入如金额较大,应作出

(5)购固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的

本项目映公司为购建固资, 取得无形资产和其他长期资产而支付的现金。 融资租 定资产支付的租金在筹资活动产生的现金流量中单独

(6)投所支付的现金,反映以下两方面内

①权

本项反映公进行权益性投资实际支付的现金, 包

以非金的固定产等进行的权益性投资在现金流量表的附

②债

本项目反公司当期发放的委托贷款等本金和各种债

(7)

本项目映除上述各投资活动以外, 公司发生的与投资活动有关的其他现出。 其 他现金流出如金额较大,应作出

2.

(1)

本项目

(2)借款收到的现金

本项目映公司向行或金融机构等借入的各种短期、长期借款所收到的。 (3)收到的其他与筹资活动有关

本项目映公司除上各项筹资活动外, 发生的其他与筹资活动有关的现金。 如其 他现金流入金额较大,应作出

(4)偿还债务所支付的现金

本项反映公司还债务本金所支付的现金。 包括:归还融企业借款、 偿付公司到期 债

(5)配股利、利润或偿付利息所支付的

本项反映公司际支付的现金股利、 利润以及利息支出, 其中利息支出作为其中项单 独

(6)

本项目映公司除上各项筹资活动以外, 发生的与筹资活动有关的其他现出。 如 其他现金流出金额较大,应作出

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