贷:预收账款3000
二、借:应收账款2000
预收账款3000
银行存款5000
贷:主营业务收入10000
税务处理 计提:借:主营业务税金及附加
贷:应交税费
缴纳 借:应交税费
贷:银行存款
商业折扣在本质上是折价销售,出售方实际销售的价格是折扣后的价格。就是说,销售方的销售收入是折扣后的收入,所缴纳的增值税销项税也是按照折扣后的价格计算的。本例应该按不含税价款40万元确认收入,并按40万元*17%=6.8万元计算销项税。而那10万元不存在如何做分录的问题,因为不能一签订合同就马上确认收入50万元,而应在货物发出确定折扣20%,同时开出发票才能确认收入:
借:应收账款 46.8万元
贷:主营业务收入 40万元
应缴税费—增值税(销项税)6.8万元