范文一:学生对研究生课程体系评价的标准是什么
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学生对研究生课程体系评价的标准是什么
诚如上述,研究生的课程学习过程也就是建构主义学习环境得以形成和研究生个体意义得以建构的过程,因此,对研究生课程学习的评价,我们可以按建构主义学习评价的一些标准和原则进行。
首先,在评价的标准上,建构主义强调真实任务的解决,强调学习过程中的合作的学习,强调学习结果上个体意义的自主建构,因此,在评价过程中我们可以采用如下标准。
第一,以问题解决为标准的。建构主义认为,学生进行的都是自我建构的学习的,对于同样的学习的环境,不同学生学习的内容、途径可能很不一样,如何客观公正地对他们学习结果作出评价就变得相当困难。很明显,对他们实施统一的客观性评价是不合适的。目前,人们比较赞同的一种方法是,通过让学生去实际完成一个真实任务并藉此来检验学生学习结果的优劣。因此,在评价标准上,我们更应强调以学生个人实际解决问题的能力为标准展开评价。
第二,以协作学习为标准。强调社会互动在知识技能获得中的重要作用是社会建构主义的重要观点。研究生在课程学习的过程中,通过对话、合作和协商等途径促进了最近发展区的形成和转化,从而达到了对新知识的建构。协作学习同时有利于养成研究生相互合作的精神和技巧,而这正是他们未来学术发展道路上必须具备的一种人格品质。
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第三,以意义建构为标准.以意义建构为标准包括两层涵义,其一,对于研究生课程学习的评价,其标准应该是社会建构的,即应以一种经过协商后的意义为评价的主导标准。其二,在对研究生课程学习结果的评价上,其标准是个体“意义”的建构,即对研究生来说,最终要形成有意义的知识格局,而决非是知识的简单堆砌。但是,上面两层涵义在某种程度上也是相互矛盾的,一方面,研究生知识建构结果的主要评价标准应该是其独特性,而另一方面,对其进行评价又应坚持一种社会共识的标准,它必然会对独特性予以否定。我们认为,正是“新观点的不断提出与不断被社会承认”这一机制,才推动了知识的真正增长。
建构主义认为,在对课程学习进行评价的过程中,学习者本人是最好的评价者;评价应与具体学习背景相结合;评价应该成为学习环境的整合的、持续的、浑然一体的部分。结合前面从总体上提出的、关于研究生教育课程体系评价应遵循的四个原则,即主体性原则、多元化原则、情境性原则和社会性原则。我们认为,研究生的课程学习评价应具体遵循的原则是:?评价的个体主导原则。这一原则的提出是知识的个体性特征的要求。?评价的背景驱动原则。要遵循这一原则是因为研究生的课程学习大多是发生在某种有意义的、真实世界的背景之中的。?评价的目标游离原则。这一评价原则是对目标导向评价原则的有机补充,它主张评价主体要根据具体情况对预期目标之外的各种实际效应、即那些非预期的结果进行评价。
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上述评价原则是根据建构主义理论提出来的,除了这些原则之外,建构主义还认为,评价学习者如何进行知识建构要比评价由此产生的结果更为重要,因此,我们还应坚持“过程重于结果”的评价原则;当然,避开建构主义理论不谈,我们从如何体现研究生教育本质这一角度出发,在评价过程中,我们就应确立起学术性和探究性的评价准则。
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范文二:学生对研究生课程体系评价的方法是什么
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学生对研究生课程体系评价的方法是什么
研究生课程学习过程是研究生个体自主进行意义建构的过程,它同时也是一个复杂的学习过程,根据上述评价的原则,结合研究生课程学习过程的特点,其在评价方法的选择上应该关注:
(1)在评价的侧重点上的,以形成性的评价为主的.上面已经指出,对于研究生课程学习的评价而言,我们应坚持“过程重于结果”的评价原则。因为强调知识获得的过程,而不仅仅是结果,这更有利于学生经验的建构,从而有助于评价目的的实现。对研究生的评价只有与他们的学习整合在一起,评价才会变得更有成效。与评价应该更为关注“过程”相对应,我们应该更多地使用形成性的评价方法。当然,根据评价所欲实现的不同目标以及学习所处的不同阶段,我们还可使用定位性评价、诊断性评价和总结性评价等其它评价方法。
(2)在评价的性质上,以质性评价为主.质性评价是与量化评价相对应的一种评价方法,这两类方法各有自己适用的评价范围,一般说来,量化评价比较适合于处理那些表面的、简单的教育对象,而质性评价则在描述那些深刻、复杂的教育现象上有其独到之处。在对研究生课程学习的评价过程中,教师需要对学生科学探究的全过程进行充分了解;需要记录学生在探究过程中的各种表现以及探究活动的进展情况;还需收集能反映学生探究情况的各种资料。尤其是在评价情感态度和价值观方面的目标时,观察、谈话的方法更为适合。从评价的目标以及评价对象的特点可见,我们应更多地使用一种质性评价方
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法。
(3)在评价的主体上,以自我评价为主.在上面关于评价原则的论述中我们己经提到,对于研究生课程学习的评价,我们应坚持评价的个体决断原则。事实上,对于研究生个体的学习过程和学习结果而言,再也没有谁能比研究生个体自身能作出更好、更准确的评价了。在评价过程中坚持“自我评价”为主的方法,不仅能使评价更为准确。而且,就在实践这一方法的同时,研究生获得并提高了自我评价的能力,从而能使研究生自觉地将学习过程置于一个积极的反省和认知过程中,这对于学习过程的完善进而促进学习目标实现的意义已无需冗言。 对于研究生课程学习的评价而言,在评价主体上,除了我们已经提及的研究生本人这一重要的评价主体之外,我们应根据学习所处的不同阶段吸纳其他评价主体参与。具体说来,在定位性评价中,需要教师、管理人员等的参与;在形成性评价中,需要教师、学科专家、研究生同伴等的参与;而在终结性评价中,除了教师、专家外,还需吸纳社会行业代表的加入,通过由来自各方面人员组成的评价共同体的评价,从而有效实现对包括研究生课程体系设计和实施在内的整个研究生教育课程体系的全面反馈。
通过对研究生教育课程体系评价的研究我们可以发现,在本研究中,评价的最大功能在于其通过及时、有效的反馈而实现课程体系的修正与完善。基于评价的反馈作用,本研究认为研究生教育课程体系的整个评价过程可划分为三个阶段,分别可谓之小循环、中循环和大
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循环。其中小循环即对培养方案设计过程的评价,中循环即对研究生个体培养计划的评价,而大循环是指对课程体系实施过程和结果的评价。对于这三个阶段的评价,其目的分别在于:形成科学、合理、适切的培养方案:形成符合研究生个人特点的培养计划;构筑建构主义的学习环境并促进研究生个性化知识格局的形成。
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范文三:什么是评价指标体系
按照科学研究中实证与规范相统一的原则和要求,建立企业市场营销竞争力评价指标体系,有两个总的指导原则,一个是科学性,另一个是实用性。为了满足这两个指导原则的要求,在建立企业市场营销竞争力评价指标体系的过程中,应当遵循以下具体原则:
1.明晰而深厚的理论基础
自20世纪80年代以来,市场营销理论在继承现代市场营销学的以管理为导向的合理内核的基础上,不断总结新的市场营销经验和教训,从而发展出许多新的理论思想。其中,核心的营销理论思想主要有:顾客价值与顾客满意理论、定位理论、关系营销理论、整合营销传播理论。这些理论对于市场营销竞争力评价指标体系的基本架构、逻辑一致性和内容完整性具有本质上的决定作用和指导意义。顾客价值与顾客满意理论以及关系营销理论,不仅体现了企业市场营销的价值观,而且揭示了市场营销竞争的真谛。企业之间的市场营销竞争,实际上是不同企业所提供的顾客让渡价值的竞争。通过提高顾客总价值(由产品价值、人员价值、形象价值和服务价值构成),降低顾客总成本(由货币成本、时间成本、精神成本和体力成本构成),实现与企业利润目标相匹配的顾客让渡价值最大化,是提高企业市场营销竞争力的根本途径。顾客满意理论和关系营销理论都是以留住老顾客、培养顾客忠诚、实现企业长远发展为目标的营销理论。顾客满意理论在研究顾客满意心理形成机制的基础上,提出了多层次、多方位实现顾客满意的方法。关系营销理论从系统论、价值论和过程论的角度,提出了企业在市场营销中处理好与众多利益关联方的关系的原则和方法。而定位理论和整合营销传播理论,则最直接而精僻地指明了获取营销竞争优势的方法。定位理论阐述了在广告泛滥、信息爆炸、消费者心智对信息的有效负载量有限以及市场竞争日趋激烈的营销环境中,通过对产品、品牌和企业进行巧妙设计并赋予其一定的特色,为它们树立一定的形象,从而使它们在顾客心智中占据与众不同的有价值的地位的基本原理和方法。定位科学与否,直接关系到企业能否成功地实现“商品到货币惊险的跳跃”。整合营销传播理论之所以是企业市场营销竞争力评价指标体系的重要理论支柱,主要是因为它是这样一种理论:它主张企业通过合理的营销组织结构深入了解消费者的信息需求,建立消费者资料库,并在此基础上围绕营销传播的统一信息和核心创意,协调运用多种传播形式,长期与消费者进行双向沟通,以达到最佳传播效果,即促进销售,创造和提高品牌价值,建立和巩固企业与消费者之间长期的良好关系。上述理论都围绕市场营销管理的核心——交换,本质——需求管理,以及最终目标——企业的长期生存和发展,从不同的角度阐述了提高企业市场营销竞争力的原则和方法,它们相互渗透,相辅相成,相得益彰,共同构成企业市场营销竞争力评价指标体系的理论基础。
2.广泛而有说服力的经验证据
企业市场营销竞争力评价指标体系是否具有客观性和可证实(证伪)性,关键在于其能否获得广泛而有说服力的经验证据。经验证据的获得与处理,应包括以下三个方面:
第一,统计资料的支持。
在正常的竞争性的市场营销环境中,企业市场营销竞争力评价指标体系应具有普遍适用性。为了证明和获得这种普遍适用性,初步建立的指标体系必须按照行业和企业规模进行合理抽样,在样本企业的市场营销评价实践中反复应用和检验,去粗取精,去伪存真,补其所缺,增其所益。
第二,典型个案的佐证。
在作为调查和应用总体的企业中,选取若干企业进行典型调查,结合市场营销竞争力评价指标体系的应用,深入分析它们在市场营销管理的所有环节和方面的具体情况,从而分析各个评价指标与企业各种营销努力之间的内在联系,以此作为验正、修订市场营销竞争力评价指标体系结构和内容的重要依据。
第三,矛盾个案的合理解释。
对于已经建立的市场营销竞争力评价指标体系来说,对矛盾个案进行合理解释,不仅是为了捍卫该指标体系的权威性更重要的原因是,这项工作既是检验该指标体系的重要步骤,又是修正乃至重建市场营销竞争力评价指标体系的重要线索。因此,对矛盾个案的解释工作,其所真正捍卫的不是现有的营销理论和指标体系,而是市场营销领域中认识的真理性和真理的发展性。
3.具有较强的可操作性
我们对可操作性的理解是,建立起来的市场营销竞争力评价指标体系兼具行动上的可行性和价值取向上的实用性。前者表现为评价指标的可观察性和可计量性。后者表现为评价指标体系对企业市场营销决策的指导性。因为可以观察,所以可以记录并形成连续而全面的比较客观的资料;因为可以计量,所以可以比较精确地评价企业市场营销竞争力状况。通过对企业市场营销竞争力的结构分析以及动态的横向和纵向比较,可以准确而及时地发现企业市场营销的竞争优势和劣势,并帮助预见企业市场营销的机会、问题和挑战,为企业市场营销的短期、中期和长期决策提供相应的依据和对策建议。
范文四:什么是财务分析评价体系
什么是财务分析评价体系?
最近更新: 2011-08-02 | 浏览次数: 86 次 | 尝试成功人数: 0 步骤/方法
国外财务评价体系综述
1.传统财务评价体系评述
运用较广泛的传统财务评价方法主要有杜邦财务评价体系和沃尔比重评分法。
(1)杜邦财务评价体系
杜邦财务评价体系是利用各财务指标间的内在关系,对企业综合经营理财及经济效益进行评价的方法。其中,净资产收益率是一个综合性最强的财务指标,是杜邦指标系统的核心。净资产收益率=净利润/平均净资产=总资产报酬率*权益乘数,评价中的缺陷是显而易见的。
第一,该指标的计算是以会计利润为基础的,由于利润指标只考虑了债务成本,没有考虑资金的时间价值和权益益资金的成本,因此,其成本的计算是不完全的。也就不能真实地反映股东财富变化。
第二,在实际工作中该指标易被操纵,导致虚假的经营业绩。如果企业通过提高总资产报酬率来增加净资产收益率,而总资产报酬率=净利润总额/平均资产总额,可见,还是以会计利润为基础计算的,这仅仅是账面利润,而不是真实现金净流入的现实利润,也就不能客观地评价企业的财务风险。因为即使净资产收益率很高的企业,如果它在会计期间的现金净流量较低,那么,会计上确认的利润并不能转化为实际的现金流入,从而降低了企业的偿债能力和付现能力,加大企业的财务风险,影响企业可持续发展。同样,如果企业通过扩大权益乘数来提高净资产收益率,而权益乘数=平均资产总额/平均净资产,这必将增加企业的负债比例,加大财务风险,掩盖企业可能面临的危机。
第三,评价指标是建立在会计利润基础上单一财务指标体系,不足以评估公司的表现如何,以及应采取什么措施来改进绩效。并且在激励的过程中可能导致放弃长期业绩去追求短期财务绩效。
第四,进行财务评价时,仅从计算出的财务比率无法判断是偏高还是偏低,与本企业历史相比,也只能看出自身的变化,难以评价其在市场竞争中的优劣地位。
(2)沃尔比重评分法
另一个美国学者亚历山大?沃尔创建的沃尔比重评分法。他在其20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》等着作中提出了信用能力指数概念,将流动比率、产
权比率、固定资产比率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、自有资金周转率等七项财务比率用线性关系结合起来,并分别给定各自的分数比重,然后通过与标准比率进行比较,确定各项指标的得分及总体指标的累计分数,从而对企业的信用水平作出评价。虽然提高了结果的可比性,但其不足仍然是明显的。
第一,所选的七项指标缺乏证明力。这七项指标仅体现了企业的资产结构以及资金的运营效率。
第二,当某项指标严重异常时,会对总评分产生不合逻辑的重大影响。
第三,与杜邦体系一样,其指标体系中只有财务指标,缺乏非财务指标的辅助说明和解释,评价不完善,弱化了企业财务评价的导向性功能。
2.现代财务评价方法评述
自亚历山大?沃尔创建沃尔比重评分法以来,财务评价问题一直是国外财务学界研究的热点。出现了诸多财务评价方法,比如:平衡计分卡、经济增加值、供应链绩效衡量等,并在中国的很多企业运用于实践,但仍存在问题。
(1)平衡计分卡
平衡计分卡(Balanced scorecard)是由美国哈佛大学着名管理会计学家卡普兰和美国复兴方案公司总裁诺顿提出的一整套财务评价标准,它通过对未来绩效驱动因素的评价,补充对过去绩效的财务评价,体现了企业的战略和远景,该评价体系从因果链角度分析影响企业战略经营业绩的主要方面,包括财务、客户、内部经营过程和学习与增长四个方面,每个方面的指标有2---5个,通过财务指标和非财务指标、定量指标与定性指标的有机结合,充分考虑了企业内外部影响因素,长期利益与短期利益的平衡,对业绩评价具有综合性的特点。平衡计分卡评价体系出台后,引起了理论界的广泛重视和研究,在实践界也得到了大量的普及运用,它继承了传统财务业绩评价体系采用财务指标来评价的一面,并且财务业绩占较大权重,一般在60%左右,其它三个方面的业绩是为财务层面服务的,用于进一步分析财务层面业绩的形成原因。另外,在业绩评价体系中加入一些主观指标,使得业绩指标量化过程更具灵活性。有理论研究表明主观指标的介入,允许公司利用不能被契约规范的信息,这些信息在程式化的契约中往往被忽略,这有助于缓和完全依赖于客观指标评价业绩可能造成的管理“扭曲”。
平衡计分卡在财务评价方面仍然存在技术上的先天不足。
首先,kaplan和nortan没有提到平衡计分卡各个指标体系的考评权重如何确定。 这导致了很难根据平衡计分卡对企业的整体状况做出一个综合评价,也无法进行不同企业之间业绩优劣的对比。
其次,由于主观指标的介入,使业绩评价的结果不太容易与经理人员的薪酬挂钩。因为,对管理人员的激励是否能起到预期的激励效果,关键是如何科学地确定不同类型的评价指标的权重,然而主观的、定性的业绩评价指标往往不够精确、可靠,这些指标往往受到评价者个人的价值判断的影响。
第三,不仅对指标的权重设计缺乏有力的理论支持,而且考核体系常常重点不突出,指标之间互相矛盾,并容易导致局部利益与整体利益的冲突。另外,即使权重得到确定,经理人往往只在高权重指标上努力而突视了对薪酬影响有限的考评指标。使平衡计分卡“失去平衡”。
(2)经济增加值法
由于传统的财务业绩评价指标没有考虑权益性融资成本,而且大多是根据公开的财务报表住信息计算的,各种指标具有相当的弹性,不能客观准确地反映企业的经营业绩。因此,1982年,美国思腾思特咨询公司将剩余收益指标改造成经济增加值,并在1993的9月20日的《fortune》杂志上发表文章“eva---the real key to creating wealth”完整表述了其观点。它消除了传统会计利润计算时对债务资本使用有偿性和权益资本使用无偿性的差别对待。eva是公司税后的营业利润与资本成本的差额(eva=税后净营业利润-资本成本。其中:资本成本=资本成本率*公司使用的全部资本)。其基本思想是强调对全部成本费用的计量,要求企业管理者无论是运用债务,还是运用权益资本都要充分考虑其成本费用。其核心理念是资本获得的收益至少要能够弥补投资者应承担的风险。eva的计算表明净利润实际上是由所有者理应取得的最低投资机会报酬和经营者创造的增值收益两部分组成。eva才是企业价值之真正所在。只有eva为正,才表示公司为企业创造了价值。
eva在一定程度上弥补了平衡计分卡在财务层面的评价的不足。它能与企业价值创造相联系,与传统的财务指标如:利润、净资产收益率不同的是,eva衡量的是超过一般水平的超额收益。它建立了财务指标与企业价值的直接关系,使价值创造结果融入会计核算体系中,为企业“基于价值管理”奠定了基础。但eva评价体系同样存在一定的不足,主要有以下三点:
首先,eva的计算仍依赖于收实现和费用确认的财务会计处理方法,实质上仍是会计利润计算的另一种形式,其计算过程依然需要会计估计。所以,它不能揭示企业经营中可能隐含的财务风险。
其次,单一的eva结果只能反映近期的经营成果,无法有效地提示企业未来成长能力,无法体现非财务资源的价值创造能力。企业仅仅采用eva法进行财务评价,会促使经营者为了提高eva,而优先考虑能快速提高eva的风险低的短期投资项目。对于风险高的新产品开发和建立与顾客良好关系这些需要经过长期努力的投资活动,由于其收益在未来才会有所回报却因短期看来是多余的而放弃,就很不利于企业的长远持续发展。
第三,eva是为企业创造价值服务的财务指标,但它不能将企业的的目标与战略有机结合,并且,eva本身是多项因素综合作用的结果数据,它并不能帮助企业找出经营无效率的原因。
我国财务评价体系研究成果综述
我国对企业财务评价体系的研究较晚,但随着市场经济体制的不断健全和完善,理论界和实务界近年来对这方面的研究给予了极大的关注。
1.国有资本金效绩评价规则及操作细则
1999年6月1日,财政部、国家经济贸易委员会、人事部、国家发展计划委员会联合颁布了《国有资本金效绩评价规则》与《国有资本金效绩评价操作细则》等文件,确立了国有资本金绩效议价体系。将整个指标体系分为三个层次,由基本指标、修正指标和评议指标共32项组成。并运用功效系数法对国有企业的经营业绩进行综合评价,以考核经营者的受托责任履行情况,并就评价结果与薪酬和晋升挂钩。
2002年后,该指标体系由32项变为24项。修订后的评价体系一方面拓展了其运用领域,由国有企业推广到一般的企业;另一方面使指标体系在简化的基础上更为科学和合理。但应当看到,该体系是企业外部利益相关者对企业实施的评价,注重的是评价结果,对管理的作用在于其结果的反馈价值,即根据评价结果,总结企业管理成功的经验,分析产生差距的原因,为企业今后加强管理,提高业绩提供参考。因此,不能将企业的业绩形成过程与企业的价值创造和战略目标统一起来。
2. 基于企业可持续发展的财务评价体系
郭复初教授提出了基于企业可持续发展的财务评价体系。该体系将平衡计分卡与eva有机结合。首先用eva作为财务层面的唯一指标取代了平衡计分卡中财务方面的核心评价指标投资报酬率,体现了价值创造这一根本目标;其次,将客户指标、内部过程指标、学习与成长指标分别分解为影响当前eva结果的指标(简称当前指标)和影响未来eva增长的指标(简称未来指标),多角度地反映企业价值创造,不但可以保障反映结果公允,也在一定程度上避免了虚报经营成果的舞弊行为。正如作者自己指出的一样,该财务评价体系仍然存在一定的不足,首先是区分“当前指标”和“未来指标”存在技术难度。其次是eva指标在进行业绩评价时存在适用范围的问题。可见,该体系仍有待于进一步改进。
现行财务评价体系存在的局限性
1.财务分析中对有关企业的人力资本、无形资产等知识资产的信息利用不足
随着社会经济的发展,知识和信息化技术对现代企业的渗透力越来越强,企业对人力资本和无形资产的投入越来越多。新经济时代,企业之间的竞争表现为人才、技术和创新能力的竞争,人才、知识、技术将取代有形资产成为企业经营的核心,成为企业发展的强大动力。由于现行财务报表体系对无形资产和人力资本的计量与披露方面存在较大缺陷,所以包括企业智力资本、自创商誉及知识产权的信息在财务分析中得不到利用。
2.现行会计确认和计量的基础是以货币表示的经济活动,从而将分析的范围限制在以货币量化的信息范围之内
目前的财务分析指标大多使用的是数量性资料,而很少考虑非货币计量因素。但是,随着各行业市场竞争日益激烈,企业所面临的不确定性和风险与过去相比发生了显着的变化。一方面,行业转换、技术进步、政府行为和需求的改变以及竞争对手的活动等对于公司的经营成败都至关重要;另一方面,企业组织制度、人力资源、企业文化、管理层价值观与能力
等相关非货币性信息,在现行财务报表中都没有得到充分的反映。另外,目前的财务分析评价体系是建立在工业企业基础之上的,不仅分析评价对象局限于企业有形资产,选用的指标局限于可用货币计量的定量指标,不能确切地反映知识经济条件下现代企业的真实情况。
3.对财务指标进行计算和分析评价时未考虑企业的可持续发展
目前的财务报表信息反映了经济活动“静”的方面,而忽视了“动”的方面。动态信息往往更重要,因为“动态”代表事物的前进与发展,比如人力资本就是企业中最活跃最处于动态运动中的生产要素之一。现行的财务分析评价内容局限于企业静态状况,对企业持续发展情况下的盈利能力、偿债能力等评价不足,比如流动比率、速动比率和资产负债率是反映企业偿债能力的主要指标,但这些指标是以企业清算为前提的,重视企业资产的账面价值却忽视了企业在将来因继续经营而增加的现金流量的能力,比如有些企业拥有良好的商誉,有的企业仅凭其产品品牌就有很强的融资能力;有些高科技企业在发展初期其各项财务指标可能并不如意,但其拥有的高科技人才队伍可能会在其以后的发展过程中给企业带来无穷的财富。这些信息在现行财务报表体系中未得到充分反映,在财务分析中也未充分利用。 改进与完善现行财务评价体系的建议
(一)建议规范和扩展表外信息披露的范围
1. 企业外部环境方面的信息:
(1)所在行业信息,包括行业前景,行业中产品的平均获利率,主要竞争对手,企业在行业中的竞争力或竞争优势,行业中相关核心技术的生命周期或更新速度以及本企业在该方面所处的位置。
(2)企业产品信息,包括产品市场占有率和保持率,核心产品获利率和获利水平,产品营销网络等。
(3)顾客信息,包括顾客对产品及售后服务的满意度,顾客忠诚度,顾客对企业声誉与形象的认可等。
(4)企业社会形象信息,包括企业年创利税额,环境保护和社会责任的履行,企业提供的就业岗位等。
2.企业内部资源信息:企业无形资产信息,人力资源信息,由前两者衍生出的企业创新力和竞争力的信息。
(二)设计并运用非财务评价指标以进一步完善财务报告评价体系
财务报告所提供的信息不仅应包括企业经营绩效和财务状况的信息,还应包括诸如有关企业背景和未来预测的信息。企业背景信息包括企业所在行业、业务经营范围、实际治理效果、企业核心技术及技术创新能力、企业治理结构、主要股东和债权人、主要竞争对手、企业近期与远期目标、环境保护和社会责任、企业经营理念等。前瞻性信息包括:企业面临的机遇与风险、重大投资计划、重大技术进步、经营环境的预计变化等。
针对企业的变化,可以考虑采用以下非财务评价指标作为财务评价指标的补充:顾客满意度;产品和服务的质量;战略目标,如公司重组和管理层交接;公司潜在发展能力,如员工满意度和保持力,员工学习与培训的机会,团队精神,管理有效性;创新能力,如研发投资及其成果、新产品开发能力;核心技术;市场份额;环境保护和社会责任等。
(三)设计相应的财务或非财务指标,加强对企业无形资产、人力资本和相关能力的分析与评价
1.对无形资产信息的分析与评价
(1)非货币计量指标。企业商誉包括自创商誉的价值;产品品牌价值;拥有的专利权及非专利技术的价值;企业文化、管理理念;企业技术优势、管理优势、人才优势及营销网络优势等。
2)货币计量指标 (
无形资产价值总额。它等于企业拥有的专利权、商标权、非专利技术、计算机软件及其它无形资产的价值之和。该指标可用来评价企业拥有的无形资产价值或者可能为企业带来的潜在的收益。
2.对人力资源信息的分析与评价。可通过分析以下人力资源方面的内容实现对企业的评价与预测。
(1)非量化的指标。企业员工的年龄结构、教育背景及员工素质,员工拥有的专门技能,员工满意度和保持力,员工学习与培训的机会,团队精神,管理人员素质、能力及管理有效性等。
(2)量化的指标
企业研发人员的数量及研发人员占全体员工的比重。
企业对人力资本投资占总投资的比重。
人力资本投资的投入产出比率。
在分析企业人力资本信息时,可从动态的角度分析过去3—5年或更多年份企业职员尤其是中、高级管理人员、核心技术人员或高级工程人员以及研发人员的流动性及变更情况,人员满意度或保持度、职工学习或接受培训的机会,评价企业在吸引人才、留住人才以及培养人才方面的能力,并评价企业对人才的重视。
3.由无形资产和人力资源信息衍生出的企业创新能力的分析与评价
创新能力是指企业研究、开发适应市场需求的新产品的能力。创新尤其是技术创新,成为好多企业的核心竞争优势和制胜的法宝,对企业的发展起着越来越重要的作用。关于创新能力方面的指标包括创新产品利润率、研发费用投入产出率、技术装备水平、研发人员比重、新产品的研发能力,这些指标突出了知识经济的特点,体现了对企业分析评价的新要求。
(四)分析反映企业较长一段时期的财务状况和经营成果的动态信息,并结合企业所在行业及产品市场信息,对企业的发展前景进行评价与预测。
我国有些企业比如上市公司在上市前后业绩变化比较大,对这类企业,其信息使用者比如外部投资者在分析企业的业绩或成长潜力时,应该深入了解企业的背景信息,比如企业所在行业状况、企业上市前3—5年的经营情况、上市前有无兼并行为或资产重组行为等,尤其应关注的是企业上市前3—5年的财报业绩有无明显的异常;对企业发展潜力的预测则包括企业核心竞争优势、管理有效性、人力资源优势、所在行业前景等。但是也有些与“上市”无关的企业,在企业不同的发展时期,业绩与财务状况也有较大的变化,比如四川长虹1999年每股收益2(07元,而2001年主营业务亏损,每股收益仅0(01元。因此,企业能否持续经营并不断发展,只考察一定时点或很短时间内的业绩,并不足以反映其发展潜力。对企业的分析与评价,应追溯到在此之前相当长一段历史时期,在考察企业整个过去的发展动态的基础上,预测企业未来可能的发展趋势。在这方面已用到的财务指标有:总资产增长率、净资产增长率、销售增长率、销售利润增长率、无形资产投资增长率、人力资本投资增长率等,以上指标也可以进行多期比较,也可以计算3年—5年的平均增长率等。
(五)对企业经营绩效和发展前景进行综合分析与评价
在对企业的财务状况、经营绩效和发展潜力等进行分析与评价时,把有关财务指标与非财务指标、动态指标与静态指标以及有关企业有形资产和知识资产资料等进行有机结合,既可以避免对企业评价有失偏颇,又从整体上对企业的状况有一个比较清晰的了解和认识,有利于外部投资者和企业管理者作出正确的决策。
传统的财务综合评价方法,如杜邦法等,只涉及财务指标,不适应现代企业绩效评价的要求,无法对非财务因素进行有效的计量与评价。如何将定性指标纳入企业财务评价体系,对企业进行有效的、全面的评价,也是当今一个非常重要的研究课题,比如我国财政部等五部门联合颁布的《国有资本金绩效评价规则》等文件,在原来的评价体系的基础上增加了8个指标,专门对影响绩效评价的非计量因素进行定性分析;还有企业绩效的模糊综合评判法等分析方法,对妥善地解决这一问题起到了很好的推动作用。
项目财务评价是建设项目财务评价的简称,又称企业经济评价。在财务预测的基础上,根据国家现行财税制度和现行价格,分析预算项目的效益和费用,考察项目的获利能力、清偿能力及外汇效益等财务状况,以判别项目财务上的可行性的经济评价方法,是建设项目经济评价的组成部分。所使用的基本报表有:?财务现金流量表;?利润表;?财务平衡表;?财务外汇流量表。所适用的参考报表有:?固定资产投资估算表;?投资使用计划表;?单位成本表;?总成本表;?销售收入表;?借款偿还平衡表。项目财务评价以财务内部收益率、投资回收期和固定资产投资贷款偿还期等作为主要评价指标。产品出口创汇及替代进口节汇的项目,要计算财务外汇净现值,财务换汇成本和节汇成本等指标。根据项目特点和实际
需要,也可计算财务净现值、财务净现值率、投资利润率、投资利税率,或其他价值指标和实物指标(如单位生产能力投资)。
1Z101020 建设项目财务评价
对建设项目的经济评价,根据评价的角度、范围、作用的不同,分为财务评价(也称财务分析)和国民经济评价(也称经济分析)两个层次。
1Z101021 掌握财务评价的内容
一、建设项目财务评价的基本内容
建设项目财务评价的内容应根据项目性质、项目目标、项目投资者、项目财务主体以及项目对经济与社会的影响程度等具体情况确定。
对于经营性项目主要分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力;
对于非经营性项目应主要分析项目的财务生存能力。
(一)项目的盈利能力
其主要分析指标包括:项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率和项目资本金净利润率。
(二)偿债能力
其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。
(三)财务生存能力
分析项目是否有足够的净现金流量维持正常运营,以实现财务可持续性。财务可持续性首先体现在有足够大的经营活动净现金流量。其次,各年累计盈余资金不应出现负值。若出现负值,应进行短期借款,同时分析该短期借款的年份长短和数额大小,进一步判断项目的财务生存能力。
二、财务评价方法
(一)财务评价的基本方法
财务评价的基本方法包括:?确定性评价方法;?不确定性评价方法两类。
(二)按评价方法的性质分类
按评价方法的性质不同,财务评价分为:?定量分析;?定性分析。
在项目财务评价中,应坚持定量分析与定性分析相结合,以定量分析为主的原则。
(三)按评价方法是否考虑时间因素分类
对定量分析,按其是否考虑时间因素又可分为:?静态分析;?动态分析。
在项目财务评价中,应坚持动态分析与静态分析相结合,以动态分析为主的原则。
(四)按评价是否考虑融资分类
1. 融资前分析
融资前分析应以动态分析为主,静态分析为辅。融资前分析从项目投资总获利能力的角度,考察项目方案设计的合理性。在项目建议书阶段,可只进行融资前分析。
2. 融资后分析
融资后分析考察项目在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力,判断项目方案在融资条件下的可行性。融资后的盈利能力分析也应包括动态分析和静态分析。
(1)动态分析包括下列两个层次:
一是项目资本金现金流量分析,考察项目资本金可获得的收益水平;
二是投资各方现金流量分析,考察投资各方可能获得的收益水平。
(2)静态分析依据利润与利润分配表计算项目资本金净利润率(ROE)和总投资收益率(ROI)指标。
(五)按项目评价的时间分类
按项目评价的时间可分为:?事前评价;?事中评价;?事后评价。 三、财务评价的程序
(一)熟悉建设项目的基本情况
(二)收集、整理和计算有关技术经济基础数据资料与参数
技术经济数据资料与参数是进行项目财务评价的基本依据。
(三)根据基础财务数据资料编制各基本财务报表
(四)财务评价
首先进行融资前的盈利能力分析,是否值得融资;然后进行融资后分析,及资本金盈利能力分析和偿债能力分析。
四、财务评价方案
项目财务评价的基本对象就是实现项目的各种方案。
(一)独立型方案
独立型方案是指方案间互不干扰、在经济上互不相关的方案,即这些方案是彼此独立无关的,选择或放弃其中一个方案 , 并不影响其他方案的选择。
对独立方案的评价选择,只需通过计算方案的经济指标,做“绝对经济效果检验”。
(二)互斥型方案
互斥型方案又称排他型方案,在若干备选方案中,各个方案彼此可以相互代替,具有排他性,选择其中任何一个方案,则其他方案必然被排斥。
互斥方案经济评价包含两部分内容:一是考察各个方案自身的经济效果,即进行绝对经济效果检验;二是考察哪个方案相对经济效果最优,即“相对经济效果检验”。
项目财务评估目录
什么是项目财务评估
项目财务评估的指标
项目财务评估的程序
项目财务评估的方法静态评估方法
动态评估方法
什么是项目财务评估
项目财务评估的指标
项目财务评估的程序
项目财务评估的方法 静态评估方法
动态评估方法
展开 编辑本段什么是项目财务评估
项目财务评估是按国家财税法规和制度,从企业微观角度,预测项目在整个寿命期内的收益和成本,分析企业的赢利能力和偿还贷款的能力。财务分析通常采用静态分析指标有投资回收期、投资报酬率,动态分析指标有净现值、内部报酬率、现值指数。
编辑本段项目财务评估的指标
项目财务评估结果准确与否,一方面取决于基础数据的可靠性,另一方面取决于所选取指标体系的合理性。选取了正确的指标体系,财务效益分析的结果才能与客观实际情况相一致。财务效益指标是用于衡量和比较投资项目可行性优劣、从而据以进行方案决策的定量化标准与尺度。它是由一系列综合反映长期投资的效益和项目投入产出关系的量化指标构成的指标体系。 财务效益分析指标体系根据不同的标准,可作不同形式的分类。即:按是否考虑货币时间价值因素,可分为静态指标和动态指标;按指标的性质,可分为时间性指标、价值性指标和
比率指标;按财务效益分析的目的,可分为反映盈利能力指标、清偿能力指标和外汇平衡能力指标。
编辑本段项目财务评估的程序
项目财务评估的程序是指进行项目财务效益分析的步骤,主要有: 1、项目基础财务数据的估算。 2、评价或编制财务效益分析基本报表。 3、计算与分析财务效益指标。 4、提出财务效益分析结论。 5、进行不确定性分析。
编辑本段项目财务评估的方法
静态评估方法
静态分析法对投资项目进行经济分析时,不考虑货币资金的时间价值,对方案进行粗略的评价,这种方法计算比较简单且比较实用。 1、静态投资回收期法 静态投资回收期是指在不考虑货币时间价值的情况下,用生产经营期回收投资的资金来源抵偿全部原始投资所需要的时间。一般采用净现金流量来解释投资回收期。静态投资回收期通常会有一个行业规定的标准投资回收期或者行业平均投资回收期,只要计算出项目静态投资回收期低于标准投资回收期或者平均回收期,那么就可以认为项目是可行的。 2、借款偿还期法 借款偿还期是反映项目清偿能力的指标。计算出借款偿还期后,将其与贷款机构的要求期限进行对比,等于或小于贷款机构提出的要求期限,则项目可行。 3、投资利润率法 投资利润率是反映项目盈利能力的指标。投资利润率同样要与规定的行业标准投资利润率或行业的平均投资利润率进行比较,以低于相应的标准为准。 4、投资利税率法 投资利税率是项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额、销售税金及附加之和与项目总投资之比。计算出的投资利税率同样要与规定的行业标准投资利率或者行业的平均投资利税率进行比较。如果计算出的投资利税率大于相应的标准,则项目是可行的。 5、资产负债率法 资产负债率是反映项目清偿能力的指标,也是反映项目年所面临的财务风险程度及偿债能力的指标。负债越高,企业的财务风险就愈大。如果企业的资产负债率已经大于或等于100,,那么说明企业已经资不抵债,随时有破产的可能,贷款机构一般不能向企业贷款。 6、流动比率法 流动比率是反映项目各年偿付流动负债能力的指标。一般流动比率达到2,项目的偿债能力被认为是,比较好的。 7、速动比率法 速动比率是反映项目快速偿付流动负债能力的指标。一般速动比率达到1,项目的偿债能力被认为是比较好的。
动态评估方法
动态评估法对项目的分析较为全面,充分考虑资金的时间价值,在此基础上对项目进行考核,与静态评估方法相比,这种方法更为实际、合理。 1、动态投资回收期法 动态投资回收期是指在考虑货币时间价值的条件下,以投资项目净现金流量的现值抵偿原始投资现值所需要的全部时间,求出的动态投资回收期也要与行业标准动态投资回收期或行业平均动态投资回收期进行比较,低于相应的标准认为项目可行。 2、净现值法与调整净现值法 净现值法是指在计算期内,按一定的折现率计算的各年净现金流量现值,然后求出他们的代数和。财务净现值法一直受到普遍欢迎,因为这种方法计算较为简便,只要编制了现金流量表,确定好折现率,要计算出净现值就非常的简单。同时,该指标的计算结果稳定,不会因计算方法不同而带来任何差异。 但是财务净现值法也存在一些缺点:首先,需要事先确定折现率,这一工作关系到项目的正确评价,必须选择一个比较客观的折现率。其次,财务净现值是一个绝对数指标,只能反映拟建项目是否
有利,并不能反映拟建项目的实际盈利水平。要克服这一缺点,需要其他指标与之配合。再次,财务净现值只有一个固定的折现率,无论哪一年或哪一种现金流量,在该种方法里折现率都是相同的。 3、IRR法与MIRR法 IRR法也就是内部收益率法。财务内部收益率是项目投资实际可望达到的报酬率,这一报酬率使投资项目的净现值为零,也叫做内含报酬率。它实际上可以揭示项目贷款利率的最大限度。财务内部收益率与财务净现值的表达式十分相似,但计算的程序是不相同的。计算财务净现值时,首先要有一个折现率,各年的净现金流量按照此折现率折算为现值,然后求其代数和,即得到净现值。在计算财务内部收益率时,要经过多次试算,使得净现金流量现值累计等于零。 计算出的财务内部收益率要与国家规定的基准收益率进行比较,如果前者大于后者,则说明项目的盈利能力超过国家规定的最低标准,因而是可行的。否则是不可行的。财务内部收益率表明项目自身的实际盈利能力或所能承受的最高利率,是一个比较可靠的评估指标,一般可作为主要评估指标。但是,IRR的求取内含很多因素都是要通过人为确定的,带有人为不确定性,很容易造成决策失误。另外,每个项目只有一个净现值和一个获利能力指数,但在特定的情况下,内部收益率却可能不只一个。 0
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项目财务评价的基本内容和步骤
1.选取财务评价基础数据与参数,包括主要投入物和产出物财务价格、税率、利率、汇率、计算期、固定资产折旧率、无形资产和递延资产摊销年限,生产负荷及基准收益率等基础数据和参数。
2.计算销售收入,估算成本费用。
3.编制财务评价报表,主要有:财务现金流量表、损益和利润分配表、资金来源与运用表、借款偿还计划表。
4.计算财务评价指标,进行盈利能力分析和偿债能力分析。
5.进行不确定性分析,包括敏感性分析和盈亏平衡分析。
6.编写财务评价报告。
项目财务评价是建设项目财务评价的简称,又称企业经济评价。在财务预测的基础上,的根据国家现行财税制度和现行价格,分析预算项目的效益和费用,考察项目的获利能力、清偿能力及外汇效益等财务状况,以判别项目财务上的可行性的经济评价方法。是建设项目经济评价的组成部分。所使用的基本报表有:?财务现金流量表;?利润表;?财务平衡表;?财务外汇流量表。所适用的参考报表有:?固定资产投资估算表;?投资使用计划表;?单位成本表;?总成本表;?销售收入表;?借款偿还平衡表。项目财务评价以财务内部收益率、投资回收期和固定资产投资贷款偿还期等作为主要评价指标。产品出口创汇及替代进口节汇的项目,要计算财务外汇净现值,财务换汇成本和节汇成本等指标。根据项目特点和实际需要,也可计算财务净现值、财务净现值率、投资利润率、投资利税率,或其他价值指标和实物指标(如单位生产能力投资)。
1.财务评价的内容。营业部的财务评价要从经营状况和经营|考试|大|成果两方面进行总结、评价和考核。
经营状况评价主要是对资产负债各项目的构成、增减状况进行分析和评价。对于资产状
况,应当分析货币资金、应收款项等流动资产与固定资产等其他长期资产在总资产中所占的比重以及增减情况,并且根据各项资产的性质分析评价其质量。对于逾期的应收款项、不能给未来带来收益的长期待摊费用等,应当作为不良资产进行专项管理。对于负债状况,也应当分析流动负债和长期负债的构成和增减情况。营业部应对一些重要的负债项目进行重点分析,如客户交易结算资金、未决诉讼、赔偿责任等。营业部应当通过计算和对比分析主要经营状况指标,进而在对资产负债综合分析的基础上对经营状况作出评价。营业部主要的经营状况指标有:
资产负债率=负债期末余额?资产期末余额×l00,
权益负债率=所有者权益期末余额?负债期末余额×l00,
流动比率=流动资产期末余额?流动负债期末余额×l00,
固定资本比例=(固定瓷牟期束净值+期末在建工程)?实收营运资金×l00,
经营成果的评价主要是对营业部的收支情况、利润实现和完成情况作出分析和评价。对于收支,应当分析各种收支项目的构成及增加变动情况,找出各种项目变动的原因。营业部应当计算成本率和营业费用率,这两项指标应当维持在合理的水平和计划范围内。针对利润的完成情况,不但要分析营业利润、营业外利润等各利润项目的构成情况,而且还要重点关注其他几项主要经营成果指标,从而评价营业部的盈利能力和尚可挖掘的潜力。营业部主要的经营成果指标有:
净资产收益率=净利润?净资产平均余额×l00,
资产利润率=净利润?(资产期初余额+资产期末余额)?2×100,
人均利润=净利润?年平均人数
费用率=营业费用?收入×l00,
成本率=成本?收入×l00,
利润率=净利润?收入×l00,
2.财务评价的方法。营业部进行财务评价,应当充分应用财务分析的各种方法。首先,应当收集分析评价所需要的各种资料,这些资料主要包括预算计划资料、日常会计核算资料、定期报表资料以及业务数据资料等。其次,应当利用各种财务分析的技术方法|考试|大|,主要有对比分析法、因素分析法和趋势分析法。营业部进行财务评价,需要将分析指标的绝对数和相对数与预算计划数据、行业平均数据进行对比分析;需要分析影响收入、成本、费用和利润以及各项比率的因素,进而利用因素分析法全面分析各个因素对某一个经济指标的影响;需要将当期的各种绝对指标和相对指标与历史数据进行比较,计算环比动态指标和定基动态指标,在经营状况和经营成果的发展变化中寻求其变动的原因,力求预测出营业部未来的发展趋势。 来源:考试大_一级建造师考试
(1)项目财务评价的基本内容是评价项目未来现金流量的现值和现在投入成本的比较,如果未来现金流量现值高于现在要投入的成本总额则项目是可行的
(2)步骤大概在以下几步
第一步是要估算未来各期的收入情况
第二步是要估计未来各种的成本,这个成本包括付现成本也包括非付现成本,付现成本包括一些日常的费用,非付现成本包括一些大型设备的折旧 第三步根据收入和成本确定出各期的利润~
第四步,用第三步算出的净利润再加上折旧可以得出各期的现金流量 第五步,估算折现率,这个折现率是要根据宏观经济环境和国家一些政策的影响来确定,很复杂
第六步,根据第五步估算出的折现率,查表得出每一期的折现系数 第七步,再用第六步算出的每一期的折现系数乘以第四步的各期现金流量算出每期现金流量的现值
第八步,把各期的这些现值相加,再和成本做比较,如果高于成本则项目可行
范文五:[课程]什么是经营分析体系
经营分析体系顾名思义就是对企业经营状况进行经营分析的一套体系,建立在大量的数据事实基础上,帮助企业管理层更好把握企业运营实际,辅助管理层做出正确的管理决策。
经营分析体系有三个基本元素:指标和报表、分析报告、分析会议
指标和报表:对企业的业务进行反应的基础信息,最常用的是指标,比如销售收入、利润、库存周转率、现金周转、订单满足率、物流准时送达率等等;除了企业常用的考核指标之外,为更深入的反应业务运作现状,经营分析体系还包括非考核性指标:比如,专卖店店效、开店一年以上的单店店效、进口材料数量占比/金额占比、代理供应商数量占比;这些指标不是经营目标,但是能够准确反应企业经营质量;
报表就是多个指标的汇总:报表不是原始数据的汇总,而是各个指标的汇总对比分析。比如各个区域销售收入列示在一起,就是一张报表;不同类别采购材料的库存周转率列示在一起,就是一张对业务有用的报表。
指标和报表都是以企业运营的数据为基础。
分析报告:分析报告就是各种指标和报表按照业务模块或者专项内容汇总,分析形成对业务的诊断结论。注意:分析报告不是数据的堆积,而是有报告编制责任人对数据做出判断,如果没有结论,分析报告就没有灵魂。分析结论一般就是业务运作中存在的问题。
分析报告有两类:第一是各业务的分析报告,比如:采购分析报告、物流业务分析报告、销售分析报告、市场分析报告、财务分析报告等等;第二综合性的分析报告:公司总体的经营分析报告,库存分析报告、某某事业部的分析报告、新产品经营分析报告、质量分析报告等;第一类分析报告往往针对部门,一般由部门负责人负责提供;第二类的报告往往是跨部门的,综合的,不一定有明确的责任人。
分析会议:经营分析会议是组织管理层就分析报告中发现的问题进行讨论,寻找解决问题的方法,并将解决方法转变成可以实际操作的行动计划。分析会议是以行动为导向的,也体现了经营分析会议以决策为导向的本质。 如果没有行动,经营分析体系的价值就无法体现。
所以经营分析体系建设的三个关键是:
n 以事实为基础的指标报表编制、
n 在事实基础上的问题分析与发现;
n 从问题讨论到行动计划;
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