你好,什么是高新技术企业?
高新技术是由高新技术的概念延伸而来的,近年来在西方发达国家,由于科学技术突飞猛进的发展,形成了以微电子技术与信息技术、空间科学与航空航天技术、光电子科学与光电一体化技术、生命科学与生物医药技术、材料科学与新材料技术、生态科学与环境保护技术以及其他在传统学科和传统技术基础上产生的新工艺新技术等一批知识密集技术密集的高技术产业。目前国际上对于高新技术及其产品的认同主要有以下几个标准:
1、产品的销售额中RGD(研究与开发)支出所占的比重;
2、科学技术人员和研究人员占全部职工人数的比重;
3、产品的主导技术必须是所确定的高技术领域;
4、产品主要技术必须包括领域中处于技术前沿的工艺或技术突破。
高新技术与传统的技术和产业相比有着许多显著特点。主要体现在:它是智力密集型和知识密集型;需要高额投资、且伴随高风险和高收益;高新技术发展快、产品更新周期短且产业一般呈高速增长态势;学科带动性较强、多为交叉学科综合而成;具有高度的战略重要性、是国际军事竞争和经济竞争的焦点。
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《高新技术企业优惠情况及明细表》填报有哪些说明?
本表适用于享受高新技术企业优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)、《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)等相关税收政策规定,填报本年发生的高新技术企业优惠情况。
一、有关项目填报说明 1.第1行“高新技术企业证书编号”:填报纳税人高新技术企业证书上的编号;“高新技术企业证书取得时间”:填报纳税人高新技术企业证书上的取得时间。
2.第2行“产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围”:填报纳税人产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体范围名称,填报至三级明细;“是否发生重大安全、质量事故”:纳税人按实际情况选择“是”或者“否”。
3.第3行“是否有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的”、“是否发生偷骗税行为”:纳税人按实际情况选择“是”或者“否”。
4.第5行“一、本年高新技术产品(服务)收入”:填报第6+7行的金额。
5.第6行“其中:产品(服务)收入”:填报纳税人本年符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品(服务)收入。
6.第7行“技术性收入”:填报纳税人本年符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的技术性收入的总和。
7.第8行“二、本年企业总收入”:填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为税法第六条规定的收入总额。
包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。
8.第9行“三、本年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例”:填报第5÷8行的比例。
9.第10行“四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数”:填报纳税人具有大学专科以上学历的,且在企业从事研发活动和其他技术活动的,本年累计实际工作时间在183天以上的人员数。
包括:直接科技人员及科技辅助人员。
10.第11行“五、本年研发人员数”:填报纳税人本年研究人员、技术人员和辅助人员三类人员合计数,具体包括企业内主要从事研究开发项目的专业人员;具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与部分工作(包括关键资料的收集整理、编制计算机程序、进行实验、测试和分析、为实验、测试和分析准备材料和设备、记录测量数据、进行计算和编制图表、从事统计调查等)的人员;参与研究开发活动的熟练技工。
11.第12行“六、本年职工总数”:填报纳税人本年职工总数。
12.第13行“七、本年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例”:填报第10÷12行的比例。
13.第14行“八、本年研发人员占企业当年职工总数的比例”:填报第11÷12行的比例。
14.第15行“九、本年归集的高新研发费用金额”:填报第16+25行的金额。
15.第16行 “(一)内部研究开发投入”:填报第17+18+19+20+21+22+24行的金额。
16.第17行“1.人员人工”:填报纳税人从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
17.第18行“2.直接投入”:填报纳税人为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
18.第19行“3.折旧费用与长期待摊费用”:填报纳税人为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
19.第20行“4.设计费用”:填报纳税人为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
20.第21行“5.装备调试费”:填报纳税人工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。
需特别注意的是:为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
21.第22行“6.无形资产摊销”:填报纳税人因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。
22.第23行“7.其他费用”:填报纳税人为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
23.第24行“其中:可计入研发费用的其他费用”:填报纳税人为研究开发活动所发生的其他费用中不超过研究开发总费用的10%的金额。
24.第25行“(二)委托外部研究开发费用”:填报第26+27行的金额...
高新技术产品认定反映企业申报的产品符合200
通过高新技术企业认定后可以享受的优惠政策 从上个世纪八九十年代开始,在**同志“科学技术是第一生产力”的科学论断的号召下,我国就已经制定并且执行了一系列面向高新技术企业的优惠政策体系。
总结起来,这些优惠政策可以分为三大类,第一类是从税收方面对高新技术企业的优惠政策;第二类是从人才方面的优惠政策;第三类是面向高新技术企业的融资优惠政策。
分别列举如下: 税收方面对高新技术企业的优惠政策: 对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),资助非关联的科研 机构和高等学校研究开发新产品 、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。
当年度应纳 税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。
【《关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第3条 】 高新技术企业当年发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,当年经主管税务机关批准,可再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。
【《北京市关于进一步促进高技术产业发展的若干规定》(京政发[2001]38号)第11条 】 高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的,实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。
【《北京市关于进一步促进高技术产业发展的若干规定》(京政发[2001]38号)第18条 】 高新技术企业优惠政策优惠政策研发机构实行独立核算的,其从事技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务、技术培训活动,经技术合同登记机构认 定,可向地方税务管理部门申请免征营业税;研究开发的软件,经国家版权局注册登记,在销售时将著作权、所有权一并转让所取得的业务收入,免征营业税。
上述 技术性年净收入在30万元以下部分,可向地方税务管理部门申请免征企业所得税。
【《北京市鼓励在京设立科技研究开发机构的规定》(京政发[2002]23号)第14条 】 研发机构研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用,比上年实际发生额增长10%以上(含10%)的,经税务管理部门审核 批准,可再按技术开发费实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。
具体办法按照税务管理部门有关规定办理。
【《北京市鼓励在京设立科技研究开发机构的规定》(京政发[2002]23号)第15条 】 符合高新技术企业条件的研发机构,工资总额增长幅度低于经济效益、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的,实际发放的工资收入可以在计算企业所得税应缴纳税所得额时据实扣除。
【《北京市鼓励在京设立科技研究开发机构的规定》(京政发[2002]23号)第23条 】 高新技术企业优惠政策优惠政策对于符合外商投资知识密集和技术密集型企业条件或外商投资额3000万美元以上的集成电路项目,经项目审批部门与税务部门共同 审核批准后,企业可享受从获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税、税率为15%的企业所得税优惠政策;能达到先进 技术标准的,可再减半征收三年。
【《北京市人民政府关于贯彻国务院鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的实施意见》(京政发[2001]4号)第36条 】 在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策。
新创办软件企业经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。
【《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)第5条 】 企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的暂免征收所得税;超过30万元的部分依法缴纳所得税。
【《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字[94]001号)第5条 】 从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个 纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除。
高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业,经报国家税务总局审核批准,企业在 拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。
【《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001] 89号)第2条 】 高新技术产品的销售收入占技工贸总收入55%以上的民营科技生产型企业,其当年直接用于研究开发新产品、新技术、新工艺所发生 的费用除按规定据实列支外,比上一年实际发生额增长10%(含10%)以上需直接抵扣当年应纳税所得额的,应按纳税关系向税务部门申请批准。
【《北京市人民政府办公厅转发市科委等九部门关于鼓励民营科技企业发展若干规定实施办法的通知》(京政办发[1998]30号)第5条】 人事方面的优惠政策 对高新技术企业和高新技术成果产业化项目急需的外省市具有学士学位并且成绩突...
高新技术企业中的高新技术产品收入怎样确定?
企业管理与核算的一些问题如下:高新技术产品(服务)收入的问题:一、高新技术产品(服务)收入是指:“企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《重点领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和” 。
这个“定义”包括“定性”与“定量”两个方面,定性是定量的前提,定量是定性的延伸。
专家评审工作是定性,专项审计工作是定量。
在高新技术企业认定实际工作中,专项审计工作摆在专家评审之前,形成工作顺序的倒置。
高新企业认定中,高新技术产品(服务)收入需占企业当年总收入的60%以上。
由于注册审计师专业知识方面的原因,对高新技术产品(服务)收入的认定造成困难,其一是企业现有的产品(PS)是否符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品(服务);其二是企业已拥有自主知识产权(RD) 是否属于转换产品(PS)的核心技术。
定性问题影响审计定量的判断,也是注册会计师与企业及代理申报人意见分岐的原因。
例如:一家企业拥有专利权是一种催化物,其作用是将杀虫药剂的原化学溶液改变为水解溶液的新技术,但符合《国家重点支持的高新技术领域》中哪一项目,我们则与企业及代理申报人意见不同。
一家企业产品其系列产品为“一般降解泡沫餐具”,我们认为属于《国家重点支持的高新技术领域》规定中明确除外的产品,而企业和代理机构则说其符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品。
二、企业管理与核算上的原因,带来定量上的困难。
例如:一家纺织企业申报高新技术转化产品(PS)是耐高温、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料,而销售发票及出库单上,统一写“布”,也没有写明产品编号、规格。
审计难以判别其是否属于高新技术转化产品。
企业及代理申报人编制的高新技术产品的销售收入辅助账(台账),在财务账上找不到依据,或大部分找不到依据,是因为企业或代理记账的原来就没有产品销售收入明细分类,而是申报临时统计编制的。
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