范文一:【外汇攻略】外汇远期的会计处理
由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具,那么,我们来了解下外汇远期的会计处理:
ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同,约定于20X7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1FC=45人民币元,合同金额FC6000元。20×7年1月30日,ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。
假定:(1)20×6年12月31日,1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;(2)20×7年1月30日,FC对人民币即期汇率为lFC=44.6人民币元;(3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;(3)不考虑增值税等相关税费。
(简要提示:根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期。)
情形1:ABC公司将上述套期划分为公允价值套期
(1)20×6年11月1日
远期合同的公允价值为零,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。
(2)20×6年12月31日
远期外汇合同的公允价值=(45一44.8)×6000/(1+6%×1/12)=1194人民币元。
借:套期损益
1 194
贷:套期工具—远期外汇合同 1 194
借:被套期项目——远期外汇合同 1 194
贷:套期损益
1 194
(3)20×7年1月30日
远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×6000=2400人民币元。
借:套期损益
1 206
贷:套期工具——远期外汇合同 1 206
借:套期工具——远期外汇合同 2 400
贷:银行存款
2 400
借:被套期项目——确定承诺
1 206
贷:套期损益
1 206
借:库存商品——橄榄油
267 600
贷:银行存款
267 600
借:库存商品——橄榄油
2
400
贷:被套期项目——确定承诺 2 400
(将被套期项目的余额调整橄榄油的入账价值)
关于牛汇
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划提供支持。
范文二:谈远期外汇合同的会计处理
谈远期外汇合同的会计处理
阴财会月刊?全国优秀经济期刊谈远期外汇合同的会计处理杨春景渊商丘职业技术学院河南商丘476100冤远期合同、期货合同、期权合同和互换合同是衍生工具常民币购入美元,这时该远期外汇合同就形成了企业的金融资见的四种类型。其中远期合同是指买卖双方分别承诺在将来产,其价值为6000元〔(6.58原6.52)伊100000〕。某一特定时间购买和提供某种金融资产而签订的合约,远期借:衍生工具——远期外汇合同6000合同的交易对象虽然在未来交割,但交易对象的数量、规格、贷:公允价值变动损益6000交割时间和交割价格却是在合同中事先确定的。合同一旦签3援如果A公司2010年10月31日认为该合同是2个月订,买卖双方都必须承担合同中规定的义务,双方在合同的有来的最高价值,继续持有可能会带来贬值,当天将远期外汇合效期内均拥有金融工具交换的权利和义务,其中权利构成了同进行转让交易,双方约定交易价格为6000元,这时,A公相应的金融资产,义务构成了相应的金融负债,由于远期合同司的金融资产减少6000元,增加企业的银行存款6000元。的风险和收益是可以预测的,所以,作为金融资产和金融负债借:银行存款6000的远期合同的价值就能可靠地计量。贷:衍生工具——远期外汇合同6000在作为衍生工具的远期合同中,目前最常见的是远期外同时A公司结转公允价值变动损益。其账务处理为:汇合同。远期外汇合同是指客户与外汇经纪银行签订的由银借:公允价值变动损益6000行按照双方约定的汇率(远期汇率)在未来某一时期以一种货贷:本年利润6000币兑换另一种货币的契约。A公司通过交易买卖远期外汇合同实现收益6000元。一、远期外汇合同的特点如果汇率走势和上述情况相反,那么A公司
将形成金融负远期外汇合同在签订时,相当于一个生产企业签订一份债,最后通过交易就带来损失。购销合同,因此,它是一份待执行的合同,在签订时它没有形三、持有至到期买卖外汇远期外汇合同的会计处理成资产或负债的价值,但随着时间的推移,外汇汇率的变化,持有至到期买卖外汇远期外汇合同是指企业签订远期外就形成了金融资产和金融负债。所以远期外汇合同的会计处汇合同的目的不是以交易为目的,而是持有合同到期,为到期理为:签订远期外汇合同时,不做账(备查簿记录),在持有期按照合同要求购入外汇而签订的合同。或到期对其进行会计确认处理。例2:仍以例1中提供的有关资料,假设2010年11月30企业签订远期外汇合同的目的一般有两种,其一为交易日到期,当日美元中间价为预6.60颐溢1,卖出价为预6.61颐溢1。其有性,买卖合同,赚取合同价差收益;其二为持有至到期买卖外关核算方法如下:汇。现分这两种情况对远期外汇合同的会计处理进行分析。1援A公司于2010年10月1日不做账。二、交易性买卖远期外汇合同的会计处理2援2010年10月31日,A公司形成了企业的金融资产,交易性买卖远期外汇合同是指签订该合同的目的是买卖其价值为6000元〔(6.58原6.52)伊100000〕。合同,当企业认为能够取得最高价格时将合同出售,以赚取利借:衍生工具——远期外汇合同6000润(也可能损失)。贷:公允价值变动损益6000例1:A公司于2010年10月1日与外汇经纪银行签订同时A公司结转公允价值变动损益:了购买100000美元的2个月期的远期外汇合同,合同约定2借:公允价值变动损益6000个月期的远期汇率为预6.52颐溢1,外汇经纪银行于10月31日签贷:本年利润6000订的1个月期的远期外汇合同汇率为预6.58颐溢1。3援2010年11月30日,A公司所签订的远期外汇合同汇1援A公司于2010年10月1日签订远期外汇合同时,企率(预6.52颐溢1)
与市场汇率(11月30日银行美元卖出汇率为业的风险与收益是对等的,因此没有形成金融资产或金融负预6.61颐溢1)相比较,A公司远期外汇合同的价值为9000元债,无需做账务处理,在备查簿中登记即可。〔(6.61原6.52)伊100000〕,原金融资产(衍生工具)账面已记2援2010年10月31日,A公司所签订的远期外汇合同汇6000元,因此补记3000元(9000原6000)。率(预6.52颐溢1)与市场汇率(10月31日签订的1个月期的远期借:衍生工具——远期外汇合同3000外汇合同汇率为预6.58颐溢1)相比较,A公司将可以以较少的人贷:公
允价值变动损益3000阴窑26窑上旬援
全国中文核心期刊?财会月刊阴投资性房地产业务纳税调整争议焦点分析苏海雁朱学义渊博士生导师冤渊中国矿业大学管理学院江苏徐州221116冤我国《企业会计准则第3号——投资性房地产》对投资性资性房地产——大楼(成本)1200万元、——大楼(公允价值房地产的核算作了较为具体的规定,但我国《企业所得税法》变动)150万元。及其实施条例却未对投资性房地产的纳税事宜作明确规定。说明:《企业会计准则讲解2006》的做法是:借:公允价值在会计实务和纳税过程中,出现争议的焦点是:按公允价值计变动损益150万元;贷:其他业务收入150万元。其中,增加其量的投资性房地产在纳税调整时要不要考虑该房地产的折旧他业务收入150万元,和上述第三笔业务贷记“其他业务收价值。一种观点认为,按公允价值计量的投资性房地产在会计入”科目1450万元一起,共增加了其他业务收入1600万元。处理时不计提折旧,则纳税调整时不要考虑该房地产的折旧虽然会计做账仍能平衡,但税务部门检查时却认为“虚增收问题。另一种观点认为,投资性房地产中的房屋、建筑物视同入”1600万元。所以,《企
业会计准则讲解2008》修改了这一固定资产处理,纳税调整时要考虑其折旧,其土地使用权视同做法,要求“公允价值变动损益”科目余额与“投资性房地无形资产处理,纳税调整时要考虑其摊销。笔者赞同后一种观产——公允价值变动”对应结转,其他倒轧差额调整“其他业点,并举例予以说明。务成本”科目。例:甲公司2009年初付款1200万元购买一栋大楼列作二、会计报表的填列“投资性房地产”。2009年末,该大楼公允价值为1350万元。2009年12月31日,甲公司当年大楼涨价150万元记入2010年2月甲公司售出该大楼,销售净额为1450万元。要“公允价值变动损益”科目贷方,年末是否要转入“本年利润”求:替甲公司编制相关会计分录、填列相关会计报表、进行纳科目。《企业会计准则——应用指南》对“公允价值变动损益”税调整。科目的账务处理作出规定:期末,应将本科目余额转入“本年一、在日常核算过程中编制相关会计分录利润”科目,结转后本科目无余额。此规定的含义是:“公允价(1)2009年初,甲公司购入大楼时。借:投资性房地值变动损益”一经产生,期末全部转入“本年利润”科目,在当产——大楼(成本)1200万元;贷:银行存款1200万元。期利润表中构成企业的“营业利润”及“利润总额”。根据这一(2)2009年末,甲公司购入大楼升值150万元时。借:投规定,2009年12月31日,甲公司应编制相关会计分录为:资性房地产——大楼(公允价值变动)150万元;贷:公允价值借:公允价值变动损益150万元;贷:本年利润150万元。变动损益150万元。2009年12月31日,甲公司应将记入“公允价值变动损(3)2010年2月,甲公司售出该大楼收款1450万元时。益”科目借方的金额150万元填入“利润表”中“公允价值变动借:银行存款1450万元;贷:其他业务收入1450万元。借:公收益”项目,从而构成了甲公司当年的“营业利润”及“利润总允价值变动损益150
万元,其他业务成本1200万元;贷:投额”;同时甲公司还要在“资产负债表”中“投资性房地产”项4援2010年11月30日到期,A公司以合同汇率预6.52颐溢1A公司由于签订了远期外汇合同,于2010年11月30日购入100000美元,支付人民币652000元(6.52伊100000),购入美元时,按照合同规定的汇率(预6.52颐溢1)购入,而当日银得到的100000美元以11月30日的记账汇率(预6.60颐溢1)行卖出汇率为预6.61颐溢1,因此公司总计少付人民币9000元记账。(6.61伊100000原6.52伊100000)。由于美元账户采用银行美元借:银行存款——美元660000(100000伊6.60)汇率中间价记账,本月给企业带来账面损失1000元〔(6.61原投资收益10006.60)伊100000〕,所以,因签订远期外汇合同购入美元带来的贷:衍生工具——远期外汇合同9000总收益8000元,其中6000元收益确认在10月份,2000元银行存款——人民币652000收益确认在11月份。同时A公司结转公允价值变动损益和投资收益:A公司确认的金融资产(衍生工具),在会计期末编制资借:公允价值变动损益3000产负债表时,填列到流动资产(其他流动资产)项目,确认贷:投资收益1000的金融负债(衍生工具),填列到流动负债(其他流动负债)项本年利润2000目。茵援上旬窑27窑阴
范文三:【外汇攻略】外汇远期的会计处理
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ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同,约定于20X7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1FC=45人民币元,合同金额FC6000元。20×7年1月30日,ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。
假定:(1)20×6年12月31日,1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;(2)20×7年1月30日,FC对人民币即期汇率为lFC=44.6人民币元;(3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;(3)不考虑增值税等相关税费。
(简要提示:根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期。)
情形1:ABC公司将上述套期划分为公允价值套期
(1)20×6年11月1日
远期合同的公允价值为零,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。
(2)20×6年12月31日
远期外汇合同的公允价值=(45一44.8)×6000/(1+6%×1/12)=1194人民币元。
借:套期损益
1 194
贷:套期工具—远期外汇合同 1 194
借:被套期项目——远期外汇合同 1 194
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(3)20×7年1月30日
远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×6000=2400人民币元。
借:套期损益
1 206
贷:套期工具——远期外汇合同 1 206
借:套期工具——远期外汇合同 2 400
贷:银行存款
2 400
借:被套期项目——确定承诺
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1 206
借:库存商品——橄榄油
267 600
贷:银行存款
267 600
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2
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范文四:远期外汇合同的会计处理
1
远期外汇合同的会计判断:
远期外汇合同属于衍生工具,除非被指定且为有效套期工具或属于财务担保合同,否则远期外汇合同应当划分为交易性金融资产或金融负债,并按照公允价值进行计量。
期末对远期外汇合约衍生工具的公允价值进行测算,根据公允价值变动情况调整交易性金融资产或交易性金融负债的账面价值,调整金额计入公允价值变动损益。
2远期外汇合同的公允价值
致同业务解答公式:
远期外汇合同的公允价值并不是等于(远期外汇合约约定汇率-资产负债表日汇率)*名义本金。
而是:(远期外汇合约约定汇率-资产负债表日的远期汇率)*名义金额÷(1+本位币市场利率×远期剩余月份/12)
【若影响不大,从重要性角度考虑,也可以不考虑折现因素。】
瑞华研究公式:
一般远期外汇合约的衍生工具于资产负债表日的公允价值可按以下方法测算:
远期外汇衍生工具于资产负债表日的公允价值=合约买卖的外币金额×(合同约定的远期交割汇率-资产负债表日签订的期限与该远期合约的剩余期限相同的远期合约上注明的交割汇率)。
3案例及说明(来源:瑞华研究)
范文五:远期结售汇会计处理
第四条 公司在开展远期结售汇业务时,应在现有的会计核算基础上增设以下会计科目:
1、“应收期汇合约”科目,核算公司开展远期结售汇业务合约到期日的资产状况。
2、“应付期汇合约”科目,核算公司开展远期结售汇业务合约签订日的负债状况。
3、“递延期汇折价”科目,核算公司开展远期结售汇业务合约到期日与签订日之间由于远期汇率和即期汇率差异带来的影响。
“应收期汇合约”科目为一级“应收账款”下的二级科目,“应付期汇合约”科目为一级科目“应付账款”下的二级科目,“递延期汇折价”科目为资产类一级科目。
第五条 公司应根据发生的远期结售汇业务状况进行对应的账务处理。签约日,应收期汇以与银行约定的远期汇率借记“应收期汇合约”(本币种记账),签约日对应的结售汇业务以当日即期牌价贷记“应付期汇合约”(原币、本币种记账),两者的差异借记或贷记“递延期汇折价”。
资产负债表日,以资产负债表日的即期汇率调整计算“应付期汇合约”账面余额,并确认汇兑损益。
资产负债表日,“递延期汇折价”进行摊销,摊销方式按月进行。摊销时,根据立账时方向反向分摊,借记或贷记“递延期汇折价”,贷记或借记“财务费用”,该科目在合约期内摊销完毕。
结算日,按照结算日的即期汇率冲销“应付期汇合约”(原币、本币种记账) 账户余额,借记“应付期汇合约”,贷记“银行存款”(外币户),差额计入“汇兑损益”。同时,按照远期结售汇合约收到卖出外币款项时,借记“银行存款”(人民币),贷记“应收期汇合约”;结转最后未摊销完毕的“递延期汇折价”。
第六条。
第七条 公司在开展远期结售汇业务中如果使用了保证金,那么应单独对远期业务的保证金进行专门核算与管理。
第八条 公司在资产负债表日编制会计报表时,应在资产负债表、利润表中单独反映“应收期汇合约”、“应付期汇合约”、“递延期汇折价”的期末余额,财务费用中应单独列示进行远期业务实现的损益。
第九条 公司进行远期结售汇业务发生的金融手续费均在“财务费用”——手续费内核算,不单独列示。
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