范文一:我国寿险公司内部控制问题研究
我国寿险公司内部控制问题研究
欧阳卓平(武汉大学经济与管理学院,湖北 武汉 430072)
[摘要]目前我国寿险公司内部控制存在着不少问题, 主要有法人治理结构及组织结构 有待进一步完善;内部控制意识薄弱,缺乏内部控制文化;内控制度建设滞后,制度基础不 牢;无法对面临的风险和内控状况做出及时、全面的评估;内控制度执行不到位;现有的信 息系统对内部控制管理支持不足; 对内部控制系统的监控力度还有待于进一步加强。 应从完 善法人治理结构、加强内控文化建设、制订内控体系文件、完善风险评估机制、制定科学控 制活动程序、 建立先进管理信息系统、 强化内部审计监督、 创新保险监管等加强寿险公司内 部控制建设八项措施入手,完善寿险公司内控制度。
[关键词]寿险公司;内部控制;内控管理
[中图分类号]F340.32[文献标识码]A[文章编号]1004-3306(2008)01-0053-03 Abstract:The internal control system of Chinese life insurers is flawed in many ways. In particular, their legal person governance structure and organizational structure should be further improved on; the awareness of internal control is quite low with an absence of internal control culture; internal control system construction is laggard and the system basis is weak; the risks and internal control situation are not evaluated in a timely and thoroughly manner; internal control system is not adequately executed; current information system falls short of the requirement of internal control; the supervision on internal control system should be further enhanced. Life insurers should improve on their internal control systems from the following 8 aspects: enhancing the legal person governance system, cultivating an internal control culture, standardizing internal control policies and rules, improving on the risk appraisal mechanism, formulating a scientific control procedure, establishing an up to date management information system, strengthening internal auditing supervision, and innovating insurance regulation. Key words:life insurers; internal control; internal control management
现代寿险公司是经营大量金融资产和负债、 提供风险管理服务的综合性服务企业, 其高 风险的特性决定了它必须建立一套科学合理、 完整有效的内部控制体系。 我国的 《寿险公司 内部控制评价办法(试行) 》认为,内部控制是寿险公司为实现经营管理目标,通过制定并 实施系统化的政策、程序和方案,对风险进行有效识别、评估、控制、监测。
一、我国寿险公司内部控制存在的主要问题
(一)法人治理结构及组织结构有待进一步完善
完善的法人治理结构是确保寿险公司内部有效控制的源动力。 与真正市场化的金融企业 相比, 我国国有寿险公司尚未建立符合现代企业制度要求的公司法人治理结构, 与之相适应 的自我约束和自我发展机制需要进一步完善。 我国多数寿险公司按行政区域设置形成金字塔 型的组织结构,多级管理,降低了内部控制的灵敏度,导致对基层机构控制失效。寿险公司 内部职能部门之间分工不明确,职责交叉,内控管理的交叉重叠与盲点同时存在。
(二)内部控制意识薄弱,缺乏内部控制文化
内部控制需要董事会、 高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现。 目前, 寿险公司
的内控文化并未真正形成, 特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的 内涵。 有的基层机构负责人受短期利益驱动, 重业务轻管理, 甚至把业务发展与内部控制对 立起来,风险防范意识较差。
(三)内控制度建设滞后,制度基础不牢
首先,有的寿险公司的内控规章制度纷繁冗杂,且分散于各类文件中,缺少整合性,有 的甚至还存在自相矛盾的现象;其次,内控制度的建设跟不上业务的发展,缺乏前瞻性,新 产品的推出缺乏对应的内控管理制度;最后,内控制度程式化严重,缺乏可操作性。
[作者简介]欧阳卓平,武汉大学经济与管理学院博士研究生。
(四)无法对面临的风险和内控状况做出及时、全面的评估
目前我国寿险公司识别和评估风险的技术手段比较落后, 缺乏规范的标准和程序, 缺乏 持续的跟踪评估。 在这种情况下, 后续的风险管理和内控措施无法及时跟进, 寿险公司只能 被动地承受风险。
(五)内控制度执行不到位
内控制度执行不到位是目前寿险公司面临最为严重的问题。 寿险公司既定的内控制度未 得到遵循的现象较为普遍。具体表现在以下几方面:
1.岗位设置不合理,导致岗位制约失效。如在会计结算岗位上要求“印、证”分管,但 在实际执行中往往由于强调减员增效, 因岗位缺员或个人素质等因素的制约而没有照章严格 执行,混岗、一人多岗和顶岗现象在许多分支机构较普遍,诱发了各种经济案件。
2.管理岗人员缺位, 职责游离, 使监督制度形同虚设。 如寿险公司都有授权管理监督制 度,但在实际执行过程中往往因为人员不足、管理人员风险意识淡薄等原因出现逃避授权、 虚假授权、事后授权等各种违规现象,导致授权制度流于形式。
3.有的业务主管部门重制度建设, 轻贯彻检查。 寿险公司的业务主管部门既是规章制度 的制订者, 又是制度执行情况的主要检查监督者, 有的具有重制度建设、 轻贯彻检查的思想, 而且出于自身的利益问题, 对查出的问题往往轻描淡写, 有的甚至隐瞒不报, 在一定程度上 助长了各类违规违章现象。
4.职能监督部门的再监督作用没有得到充分发挥。 审计、 纪检监察部门作为寿险公司的 职能监督部门, 由于独立性不足, 查处问题受公司利益的影响和领导的制约, 易 “大事化小, 小事化了” 。对违反内控制度的行为不能做到严厉惩处,没有对员工产生足够的压力,违规 违纪案件仍时有发生,造成了内控制度的失效。
(六)现有的信息系统对内部控制管理支持不足
目前,我国寿险公司实行的是总、分、支公司体制,分支机构设置层次较多,缺乏统一 的数据信息系统, 数据信息分散, 信息传递及反馈的渠道也不畅通, 使得内部控制管理信息 的获取、 归集和分析存在较大难度。 由于信息系统的先天不足, 寿险公司的内部控制管理缺 乏必需的信息技术支持。 此外, 我国寿险公司计算机辅助审计系统处于探索和实验阶段, 计 算机辅助审计软件的开发和引用刚刚起步, 与寿险公司的主体信息系统的接口也还多在研发 之中,内部审计的效能大打折扣。
(七)对内部控制系统的监控力度还有待于进一步加强
一些寿险公司内部审计不足, 对内部控制的检查频率和深度不能与寿险公司的风险程度 相适应, 在一定程度上影响了内部控制的效力。 国有寿险公司的内部检查多为运动式的专项 检查, “头痛医头、脚痛医脚” ,带有浓厚的行政色彩,缺乏系统、动态、连续的内部监控, 屡查屡犯的顽症无法根治。
二、加强我国寿险公司内部控制建设的对策
(一)建立科学组织架构,完善法人治理结构
1.通过股份制改造, 建立健全公司治理结构。 明确规范董事会、 监事会和高级管理层的 责任边界、议事程序和运作机制,全面落实董事会、监事会和高级管理层的分权和分责,真 正实现分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。
2.建立科学合理的组织结构。 对现有公司组织机构按照区域原则或规模效益原则进行重 组改设,适当收缩分支机构,减少管理层次,明确界定公司各层次、各部门的职责和任务, 实现机构扁平化和业务垂直化管理。
3.设置建立适应业务发展与内控管理的经营授权机制。 根据分公司的经营管理水平、 风 险控制能力、内部制度执行以及资产等状况,按类型、档次、额度等指标实行差别化经营授 权制,并进行连续、有效的监督。
4.必须建立完善的激励约束机制。 通过绩效分配、 股权和福利等激励措施来促使管理层 和广大员工遵守内控管理制度, 并通过经济处罚、 行政解聘等约束措施实现对违规行为的制 约。
(二)加强企业文化建设,建立良好的内部控制文化
企业文化是寿险公司内部控制的思想灵魂,是影响企业内部控制环境的一个重要因素。 建立良好的内部控制管理文化,实现精神上的“软约束” ,是从根本上防范和控制风险的有 效手段。
1.高管层高度重视, 倡导建立良好的内控文化。 企业文化的建立与员工行为规范的建立 和明确, 与高级管理层对内部控制的态度有很大的关系。 如果高层管理者确信内部控制是重 要的,那么企业中的其他成员就会随之认识到这一点并自觉遵守。所以,建立内控文化,首 先要从高管层发起倡建。
2.培养内控管理理念, 增强全员内部控制意识。 寿险公司应通过宣传教育、 学习培训等 各种方式, 向全体员工培养内控管理理念, 使广大员工意识到内部控制管理是公司经营战略 的重要组成部分, 关系到公司的生存发展, 确保每个员工都能在各自岗位上自觉地履行自身 的内部控制职责。
3.培育良好的职业道德,规范员工日常行为,促进合法合规经营。制定《员工手册》 , 将员工行为守则、职业道德标准、违规行为界限等内容与员工日常管理规定结合起来,激发 全体员工的内部控制意识,倡导各级员工合力创建优良的内部控制文化。
(三)制订规范的内部控制文件,推进内部控制制度体系标准化
1.应建立专门机构或指定职能部门专门负责内部控制制度的制订与维护工作, 以确保内 控制度的统一性、协调性和连贯性。
2.对现行的内部控制制度进行全面梳理, 制订统一规范的内控体系文件。 内控体系文件 应有标准规范的文本格式, 同时要求覆盖整个公司的所有业务管理行为, 指出每项业务行为 的关键风险点。
3.内控体系文件还必须根据新业务发展和新情况变化及时做出修订, 以确保内控制度的 时效性。
(四)完善风险分析评估机制,利用先进的科技手段提升风险分析评估技术水平 1.运用数学模型和先进的科技手段, 建立全面覆盖道德风险、 市场风险和操作风险的风 险分析评估机制, 使寿险公司的管理层能随时掌握其所面临的风险状况, 及时采取相应的措 施,规避或控制可能出现的风险损失。
2.未雨绸缪, 加强对新业务的风险评估分析。 寿险公司在借鉴国外业务操作技能和引进 风险管理技术的同时,也要研究借鉴其相应的风险防范和控制方法,特别要在契约、保全、 理赔等问题比较多的业务中推行。 每个保单的一系列业务活动涉及的不同对象、 部门、 行业、 地区,在开展业务之前都应当先测定风险状况,提交给业务管理部门做决策参考。
3.建立完善的内部控制评价体系。制定科学合理的内部控制评价制度,包括评价依据、
评价标准、 评价方法和评价程序等, 并根据评价报告找出内部控制存在的问题和缺陷, 不断 完善内部控制体系。
(五)制定科学合理的控制活动程序,确保内控制度的有效执行
可引入国际先进的质量管理方法(PDCA循环) ,采取一系列的政策及相关实施程序,严 格控制管理层审查、实物控制、风险保额审查、核保等各个环节的内部控制活动。通过内部 控制活动的程序化、标准化确保内控制度的有效执行。
(六)建立先进的寿险管理信息系统
一方面, 推广实施数据集中, 建立统一共享的管理信息系统。 加大对内外部动态信息的 采集、整理力度,通过信息数据库、数学模型实现快速、准确、合理的风险预测和分析,给 予内部控制丰富的信息资源和最终的决策支持。 同时, 进一步建立健全信息交流与反馈的相 关制度和程序,逐渐消除经验判断和习惯做法,明确各类信息的获取范围、交流渠道、处理 方式等, 使管理层通过信息传导机制及时发现内部控制过程中的问题, 并采取有效的补救措 施。
另一方面, 充分运用科技手段, 通过软件开发将内控制度固化到公司的各个操作系统和 管理系统中,形成内控制度执行的刚性约束。
(七)强化内部审计监督约束,促进内部控制机制日臻完善
1.建立独立、 权威的内部审计监督系统。 寿险公司的内部审计是各项内部控制措施得到 有效实施的重要保证。 寿险公司要建立起绝对垂直和相对独立的内部审计体制, 各地区审计 机构由总公司直接领导, 对总公司负责并报告工作, 以保证内部审计部门的独立性和权威性。 同时,建立审计检查制度和审计处罚制度,督促各项内部管理措施和规章制度的贯彻落实。 2.增强内部审计的覆盖面, 充分发挥内部审计对内部控制的监督和评审功能。 审计部门 要把工作定位于高层次的职能监督, 战略重心要向全面风险管理和综合经营管理转移, 审计 目标从偏重财务审计转向经营审计, 审计的重点放在合规性审计、 风险审计和主要负责人责 任审计三个方面。
3.倡导并实施风险导向审计, 实现由查到防的转变。 要由过去对会计资料的详细检查转 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查, 并借助对内部控制系统的评价结果确定审计的 重点、 范围和方法。 从以现场审计为主逐步过渡到非现场审计为主, 由事后审计控制为主转 变为事前、事中、事后审计相结合,并以事前预防、事中阻滞为主。
4.加强学习培训, 培养高素质的内部审计人员队伍。 通过强化审计培训、 组织内外部交 流等方式, 引入国外先进的审计理念和审计技术, 普及审计创新意识, 提高审计人员的综合 素质。
5.实行外部复审制度。 借鉴西方寿险公司做法, 定期聘请外部知名会计师事务所对内部 审计工作进行抽样复查, 以检查内部审计部门的工作质量, 并借此监督内部审计部门的工作。 (八)创新保险监管理念,构筑良好的外部环境
保险监管机构应加快修改和完善现有规章制度, 把寿险公司的公司治理和内部控制作为 监管重点, 促进保险监管的法制化。 监管方式上要勇于创新, 加强现场检查的连续性和针对 性, 并将现场检查与非现场监管结合起来, 以持续性监管的方式赋予寿险公司强化内部控制 管理的压力和动力, 提高管理效率。 研究并建立寿险公司监管指标体系及分析模型, 实现对 内控风险的早期预警,为寿险公司内控管理提供良好的外部环境。
[参考文献]
[1]杨华辉.我国股份制银行内部控制理论与设计[M].上海财经大学出版社,2006. [2]石贵泉,王凡林.现代内部审计理论与实务[M].山东人民出版社,2005.
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范文二:寿险公司内部控制现状及建议
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寿险公司内部控制现状及建议
作者:王耀斌
来源:《合作经济与科技》 2013年第 13期
[提要 ] 寿险公司内部控制是由寿险公司的董事会、经理层和全体员工共同建立并实施的, 为实现公司经营管理目标、保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的 过程和机制。我国保险业在由经营主体垄断到经营主体多元化的发展过程中,由于风险监管的 法规不健全、市场竞争机制不完善,竞争主体盲目追求规模发展,造成了寿险公司内部控制管 理薄弱、与行业健康可持续发展不相适应的现状。虽然目前各寿险公司已开始加强内部控制制 度建设,内控建设在防范经营风险等方面发挥了一定作用,但寿险行业在内控制度的健全与完 善方面仍然存在一些亟待解决的问题。本文分析目前我国寿险公司在内控建设中存在的问题, 并提出改进建议。
关键词:寿险公司;内部控制;现状及建议
中图分类号:F27 文献标识码:A
收录日期:2013年 5月 2日
一、前言
寿险公司预防经营风险、实现持续健康发展的必要条件是制定完善的内部控制制度并得到 有效执行。目前,各家寿险公司在不同程度上都制定了内部控制制度,通过内控制度的实施, 在一定程度上促进了业务的发展,对经营风险也起到了一定的抵御作用。但在具体实践中,由 于一些商业寿险公司未能将内控制度建设作为经营管理的基础性工作和重要手段加以重视,寿 险公司在内控建设方面还存在对内控建设的认识不到位、制度建设滞后、制度执行不到位等问 题,这些问题的存在对寿险公司的持续健康发展造成了一定的影响,损害了保险业在公众中的 形象。寿险公司必须采取有效措施,如通过增强员工的内控意识、完善内控制度建设、落实管 理层在内控建设中的责任等措施促进寿险公司内部控制建设。
二、内部控制建设中存在的主要问题
(一)对内部控制认识不全面。在对内部控制的错误认识中,主要有三种:一是把内部控 制看作是内控制度的制定,认为内部控制仅仅是一本本手册和有关文件,主观上认为这样就可 以进行有效的内部控制管理;二是认为只要对某个部门、企业运行的某个或者某几个环节进行 控制,就达到了内部控制的要求,这样的制度缺少整体性和系统性,是比较分散的;三是认为 内部控制管理的对象只是基层的工作人员,而高层的管理人员不受其约束,忽略了对管理层和 关键的工作岗位员工进行管理和监督的必要性。
范文三:我国寿险公司内部控制现状剖析
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我国寿险公司内部控制现状剖析
作者:丁济
来源:《中小企业管理与科技 ·中旬刊》 2015年第 02期
摘要:本文通过对寿险公司的内部控制现状进行分析,提出内部控制不仅是管理手段,更 是管理基础,强化内部控制是寿险业做大做强的内在基础,并对寿险行业加强内部控制建设和 监管提出建议。
关键词:寿险公司 内部控制 管理手段
1 内部控制概念
根据 COSO 委员会发布的《内部控制 —— 整体框架》,我们可以看出一个企业的内部控制 是由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过 程,还需要符合适用的法律和法规。在 2008年 5月,五部委联合颁布的《企业内部控制规 范》中对内部控制定义如下:所称内部控制,是指由企业管理层对全体员工下达的目标一致的 控制活动,这些活动还要遵循国家法律法规和有关监管要求。可以看出,《企业内部控制规 范》中对内部控制的定义沿用了 COSO 报告的定义基础,并对内部控制目标予以明确。对于保 险公司而言,其内部控制目标要以服从和服务于公司发展为目标。
2 国内寿险公司经营特点
要对人寿保险公司的内部控制进行分析,首先要了解、掌握寿险公司的经营特点。寿险公 司与财险公司或其他企业相比较,其特殊性主要表现在以下几个方面:
2.1 寿险业务经营具有长期性、社会性 与那些看得到摸得着的商品相比,寿险产品提供的 是一种无形的风险保证责任,他具有风险保障和长期储蓄功能,是对客户未来保障的长期承 诺,因此寿险业务经营具有长期性的特点。一般寿险产品完成对一个投保客户的服务周期可能 需要几十年的时间。下一个成熟的保险市场中,忍受保险 90%以上的业务都是超过一年以上的 长期险;在我国的寿险市场中,一年期以上的长期险所占比例约为 89.4%。此外,投保人和被 保险人分布广泛,具有较大的社会影响,而寿险公司的经营状况将会直接影响到被保险人的切 身利益。因此,无论是寿险公司自身还是保险监管机构都更强调稳健经营和持续发展。
2.2 寿险公司资金规模大 随着寿险业的迅速发展,保费收入的不断增长,寿险公司聚集了 大量的资金需要进行投资运作。作为保险业发展不可或缺的车轮,保险资金运用带来的投资收 益将逐渐成为企业利润的重要来源。在多样化和多层次的国内外市场环境下,投资规模的不断 增大使保险资金的安全性和收益性同时面临严峻的考验。
2.3 寿险公司多层次、网络化的分销体系 大多数寿险公司不是将自己的保险产品直接出售 给投保人,在保险公司与投保人之间有执行不同职能和不同性质的营销机构,这些中间机构组
范文四:寿险公司内部控制评价办法
寿险公司内部控制评价办法
一、 单项选择
1、寿险公司内部控制评价包括寿险公司开展的自我评估和监管部门组织实施的( A ) 。
A 、独立评价 B 、外部评价 C 、监管评价
2、 寿险公司应建立和保持 ( A ) 程序, 以持续对各类风险进行有效的识别、 计量、 监测与评估。 A 、书面 B、系统 C、实时监控
3、监管部门对寿险公司内部控制进行评价,原则上每()年为一个评价周期,每年至少覆盖() 以上的寿险公司。 (C )
A 、 1 、二分之一 B、 2 、三分之一 C、 3 、三分之一 D、 5、三分之二
4、内部控制评估表和内部控制年度评估报告应于( A )前向监管部门报送。
A 、次年 3月 15 B次年 4月 30日 C 、次年 3月 30日 D 、次年 1月 15日
5、内部控制体系连续在(C )个评价期内得不到改善的机构,监管部门应将其内部控制总评分下 调()分。
A 、 4、十 B、 6、二十 C、 3、十
6、 监管部门应将独立评价结果与寿险公司自我评估结果对比, 发现寿险公司呈报的内部控制评估 表和内部控制年度评估报告中存在恶意瞒报、弄虚作假或者两者的结果存在较大不一致的,应将 其内部控制总评分下调(A ) ,并视情节轻重按照有关法律法规进行处罚。
A 、二十 B 、十五C、十
7、寿险公司应设立(C ) ,对内部控制的健全性、合理性和有效性实施独立评估。
A 、内部合规管理部门 B 、稽核部门 C 、内部审计机构或岗位
8
A 、 10 B、 20 C、 30
9、寿险公司应在()相关职能和()层次上建立并保持内部控制目标。 A
A 、相关职能、层次 b 、业务类别、管理水平
10、 寿险公司应根据 (A ) 识别并确定经常性和非经常性的业务和管理活动, 识别这些活动中的风 险(无论是否由内部产生) ,考虑其类型、来源及其影响范围。
A 、发生频率 B 、业务性质 C 、管理目标
11、对已识别的风险,寿险公司应依据法律法规、监管要求以及内部控制政策确定是否可接受, 以确定是否进一步采取措施。风险可接受时,应(),以确保其持续可接受;风险不可接受时, 应()。 A
A 、监测并定期评估、内部控制方案 B 、预防并监测、采取有效的控制措施
二、多项选择
1、寿险公司内部控制是由寿险公司的(ABC)共同建立并实施的,为实现公司经营管理目标、 保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。
A 、董事会 B 、经理层 C 、全体员工 D 、总经理室
2、 寿险公司应建立并保持 (BCA) 的内部控制体系, 定期或当有关法律法规和其他经营环境发 生重大变化时,对内部控制体系进行评审和改进。
A 、系统化 B 、透明化 C 、文件化 D 、规范化
3、 寿险公司内部控制评价是指对寿险公司内部控制体系建设和实施开展的 (ABCD ) 等系统性活动。 A 、调查B、测试C、分析D、评估 E 、反馈
4、寿险公司内部控制评价的目标主要包括:(ABCD )
A、促进寿险公司强化内部控制意识,建立健全内部控制机制,严格落实各项控制措施,确保内 部控制体系有效运行。
B、促进寿险公司提高风险管理水平,推动其实现发展战略和经营目标。
C、促进寿险公司增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。
D、促进寿险公司严格遵守国家法律法规、中国保监会的监管要求和寿险公司审慎经营的原则。 5、寿险公司内部控制评价应从以下(ADE )方面进行:
A 、健全性 B 、高效性 C 、稳定性 D 、合理性 E 、有效性
6、寿险公司内部控制评价应遵循以下原则(ABCDE ) :
A 、全面性原则 B 、一致性原则 C 、公正性原则 D 、重要性原则 E 、及时性原则 F 、合理性原则 G 、 高效性原则
7、寿险公司内部控制评价从( ABCDE)方面进行。
A 、控制环境 B 、风险识别与评估 C 、控制活动 D 、信息与沟通 E 、监督 F 、反馈
8、内部控制方案包括的内容(ABC ):
A 、明确控制风险的相关职责与权限。
B 、控制的策略、方法、资源需求和时限要求。
C 、重大、突发事项应急预案,明确责任人、处理流程和措施。
9、内部控制评价应对每一项评价点,从(A DE)三方面进行评价。
A 、健全性 B 、高效性 C 、稳定性 D 、合理性 E 、有效性
10、寿险公司应建立制度、政策和程序,对信息技术管理、信息安全、应急计划等实施控制,确 保信息的(ABC)
A 、完整性 B 、安全性 C 、可用性 D 、准确性 E 、有效性。
11、 寿险公司应建立并保持书面程序, 确保内部控制体系文件满足下列要求 (ABCDEFG) :
A 、易于查询
B 、实施前得到授权人的批准。
C 、定期评审,必要时予以修订并由授权人员确认合理性。
D 、所有岗位都能得到有关版本
E 、失效时及时从所有发放处和使用处收回,或采取其他措施防止误用
F 、及时识别、处臵外来文件并进行标识,必要时转化为内部文件
G 、留存的档案性文件和资料应予以适当标识。
12、监管部门对寿险公司内部控制的评价包括(A )四个阶段。
A 、评价准备、评价实施、评价反馈和评价报告形成
B 、评价准备、评价组织、评价实施和评价报告形成
C 、评价准备、评价组织、评价实施和评价反馈
D 、评价准备、评价实施、评价报告形成和评价反馈
13、保险公司的内部控制评估报告应当至少包括以下内容:(ABDE )
A 、公司内部控制基本情况
B 、本年度完善内部控制的措施及上年度内部控制缺陷的改善情况
C 、内部财务状况分析报告
D 、目前内部控制存在的问题和缺陷
E 、下一年度改善内部控制的计划
14、撰写评价报告应重点分析以下方面:(ABCD)
A 、被评价机构内部控制体系现状。
B 、被评价机构内部控制存在的问题。
C 、评价中发现的与被评价机构内部控制年度报告、内部控制评估表不一致的方面。
D 、被评价机构内部控制的趋势分析。
15、符合性测试分为 ( AC )
A 、业务测试 B 、范围测试 C 、功能测试 D 、合规测试
16、测试抽样的抽样样本取决于被评价机构或被评价项目的 (ABC ) 等。
A 、风险 B 、业务频次 C 、重要性 D 、规范性
17、内部控制评价应对每一项评价点,从健全性、合理性、有效性三方面进行评价,具体评分原 则如下:(ABC)
A 、 被评价对象的过程和风险被充分识别, 且相关控制措施被明确规定的, 可得该项分值的百分之 三十
B 、 在满足前项的基础上, 被评价项目的过程和对风险的控制措施合理的, 可再得该项分值的百分 之三十
C 、在满足前两项的基础上,被评价项目的规定得到有效执行的,可再得该项分值的百分之四十
D 、在满足前两项的基础上,被评价项目的规定得到有效执行的,可再得该项分值的百分之五十 18、寿险公司在评价期内 ( AB ),其内部控制总评分下调十分。
A 、发生重大责任事故
B 、内部控制体系连续在三个评价期内得不到改善的机构
C 、内部控制体系连续在二个评价期内得不到改善的机构
D 、内部控制体系连续在一个评价期内得不到改善的机构
19、寿险公司在评价期内发生重大责任事故,监管部门应将其内部控制总评分下调十分。重大责 任事故包括:(ABCD )
A 、因安全防范措施不当,发生保险诈骗、盗窃、抢劫、爆炸等事件,造成重大影响或损失。
B 、因经营管理不善,发生大规模退保、现金流支付危机等事件。
C 、业务系统故障,造成重大影响或损失。
D 、重大违法违规事件。
E 、因误导导致群体上访。
20、监管部门初次对寿险公司内部控制评价时,须覆盖内部控制的()所有方面。再次评价时, 可根据监管重点、评价期内寿险公司内部控制的实际情况,确定评价的范围。但在()每三次再 次评价周期内应覆盖内部控制的所有方面。 A
A、所有方面、每三次 B 、二分之一、每三次 C 、二分之一、 4次
21、 寿险公司应建立并保持 (ABC ) 的内部控制体系, 定期或当有关法律法规和其他经营环境发生 重大变化时,对内部控制体系进行评审和改进。
A 、系统化 B 透明化 C 、文件化 D 、科学化
22、寿险公司应根据本办法于()针对每一项评价点,从()三方面全面进行自我评 估,并填写内部控制评估表、撰写内部控制年度评估报告。
A 、每年年末、健全性、合理性、有效性 B 、每年年中、合理性、安全性、完整性
C 、每年年末、健全性、安全性、有效性
23、寿险公司应建立制度、政策和程序,对(ABCDEFGH)等实施控制,确保业务活动正 常运转。
A 、产品开发 B 、销售 C 、核保核赔 D 、服务质量E、咨询投诉F、再保险
G 、单证印鉴档案 H、业务处理系统 I档案管理系统
范文五:寿险公司内部控制自我评估
中 国 保 险监 险监督管理委 督管理委 督管理委员 员 会 关 于加 于加强 强 寿 险 公司 公司内 内 部控制自
我 评 估工作有 估工作有关问题 关问题 关问题的通知 的通知
保监发 [2008]第 16号
各人寿保险公司、健康保险公司、养老保险公司:
为贯彻落实全保会精神,切实提高寿险公司内控水平,现就进一步规范和加强内部控制自我评估 工作有关事项通知如下:一 、 评分规则
内部控制自我评估采取评分制,寿险公司应对每一项评估点,从健全性、合理性、有效性三方面 进行评价,具体评分规则细化并修改如下:(一 ) 评估要点分值分配
在对各评估点的健全性、合理性、有效性评分时,应根据公司经营实际将每一个评估点细化为若 干评估要点,并按比例平均分配分值。假设某评估点的分值为 w ,某寿险公司根据公司实际将该评估 点细化为 n 个评估要点,则每个评估要点的分值为 w/n。 (二 ) 健全性、合理性和有效性的比例分配
1、 满足健全性要求,即过程和风险被充分识别,且相关控制措施被明确规定的,可获得该项评估要 点分值的 20%;
2、 在满足前项的基础上,控制措施合理的,可再获得该项评估要点分值的 30%;
3、 在满足前两项的基础上,控制措施得到有效执行的,可再获得该项评估要点分值的 50%。 (三 ) 有效性评分的具体规则
1、 一般评估的有效性根据抽样结果评分,具体规则如下:(1)如果在抽样范围内未发生例外事项,则该项目得满分;
(2)如果在抽样范围内发生 1个例外事项,应扩大一倍样本量进行重新测试。如果增加后的样本 测试中没有发现其他例外事项,则该项目可得总分的 50%。如果增加后的样本测试中发现了 1个或多 个例外事项,则该项目不得分。
(3)如果在抽样范围内发现两个或以上的例外事项,该项目不得分。 2、 特殊评估点有效性的赋分
(1)内部控制政策、内部控制目标有效性的赋分
在对控制环境要素中的“内部控制政策”和“内部控制目标”这两个评估点进行评估时,根据其 他所有评估点有效性的评分确定此两项评估点有效性的分值。具体计算公式如下:
内部控制政策(内部控制目标)的有效性得分 =内部控制政策(内部控制目标)有效性的满分×除 内部控制政策和内部控制目标外的其他所有评估点的有效性实际得分占其他所有评估点有效性满分的 比例
(2)财务会计制度有效性的赋分
在对财务控制中财务会计制度这个评估点有效性进行评分时,要根据财务控制中其他评估点有效
性的评分计算相应分值。计算公式如下:
财务会计制度的有效性得分 =财务会计制度有效性的满分×财务控制中除财务会计制度以外的其他 评估点的有效性实际得分占其他评估点有效性满分的比例 (四 ) 法人机构评分汇总
对法人机构各评估点进行评分时,应充分考虑总公司与分支机构内控评价的结果,汇总计算。在 汇总计算法人机构评分时,分三种情况分别处理。
1、 只适用于法人机构的评估点的评分汇总
适用于法人机构但不适用分支机构的评估点,如产品开发、投资决策等。法人机构评分即为总公 司评分。
2、 只适用于分支机构的评估点的评分汇总
不适用于法人机构但适用于分支机构的评估点,如对分支机构的管控,不并入法人机构的评分。 3、 对法人机构、分支机构同时适用的评估点的评分汇总
对法人机构和分支机构同时适用的评估点,分为两种情况:
(1)该评估点不仅同时适用法人机构和分支机构,同时该评估点的分值一样。在汇总计算法人机 构评分时,总公司所得分值占总分值的 50%,所有分支机构的平均得分占总分值的 50%,具体计算公 式如下:
汇总后的分数=总公司评分×50%+(各分支机构该项得分之和 /分支机构个数)×50%
(2)虽然该评估点同时适用法人机构和分支机构,但该评估点在法人机构和分支机构中所占的分 值不同。应对分支机构该评估点的得分进行调整,将其在内部控制评价评分中的比例调至与法人机构 的相同,再进行汇总。即按照总公司的所得分值占总分值的 50%,所有分支机构调整后的得分相加后 除以分支机构的个数后再乘以 50%。具体公式如下:
汇总后的分数=法人机构×50%+(各分支机构调整后的得分之和 /分支机构个数)×50%
假设某评估点同样适用于法人机构和分支机构,法人机构的满分分值为 A ,分支机构的满分分值为 B ,一分支机构该项评估点的实际得分为 X ,则该分支机构该项评估点调整后的得分为:A/B×X 。 (五 ) 评分注意点
在对每个评估点和评估要点的健全性、合理性与有效性得分进行计算时,应四舍五入保留小数点 后三位。在最后加总时,得到的总分应四舍五入,保留小数点后两位。
二 、 评估要求
(一 ) 2007年 12月 31日前成立的人寿保险公司、健康保险公司、养老保险公司,应当严格按照《寿 险公司内部控制评价办法》的要求认真开展内部控制自我评估工作,撰写内部控制自我评估报告,确 保报告内容真实、客观和完整。
(二 ) 公司应妥善保管内部控制自我评估过程中形成的评估档案,并至少保存三年。
(三 ) 内部控制自我评估报告应包括如下内容:
1、 2007年度内部控制评估工作基本情况
2、 2007年度内部控制评估结果概述
分项说明控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督各部分的汇总得分。
3、 2007年度内部控制情况
(1)基本情况
(2)存在的内部控制缺陷
4、 2008年度改善内部控制的计划
(四 ) 内部控制自我评估报告应采用 A4纸制作。封面应载明公司法定名称、“内部控制自我评估报 告”字样以及报告期年份。公司法定代表人应在法人机构内部控制自我评估报告上签字并加盖公章, 分支机构总经理应在分支机构内部控制自我评估报告上签字并加盖公章。
(五 ) 公司应当向保监会和分支机构所在地保监局报送内部控制评估报告、内部控制评估表、上年 度内部控制缺陷改进情况表(详见附件一)、本年度内部控制缺陷改进计划表(详见附件二)的纸质 文本和 Word 或 PDF 电子文本。
电子文本可采用邮寄光盘或发送电子邮件(cun_chang@circ.gov.cn)的方式报送。
(六 ) 公司应在 2008年 4月 30日前向中国保监会人身保险监管部报送经董事会审议的法人机构 2007年
度内部控制自我评估报告,向各地保监局报送分支机构 2007年度内部控制自我评估报告。由于客 观原因确实无法在规定期限内报送报告的,应至少提前 15天以书面申请的方式向我会或当地保监局申 请延期,延期最长不得超过 15天。
《寿险公司内部控制评价办法(试行)》(保监发〔 2006〕 6号)中所做规定与上述规定有抵触 的,以此文件规定为准,没有抵触的应继续执行。 附件:
一、上年度内部控制缺陷的改善情况 二、 20××年度内控漏洞与缺陷及改善计划
中 国 保 险监 险监督管理委 督管理委 督管理委员 员 会 二 ○ ○ 八年二月二十一日
附件一 附件一::
上年度 上年度内 内 部控制缺陷的改善情 部控制缺陷的改善情况 况
???????????????????????????????????? 法人机构法人代表签名/分支机构总经理签名
二零××年××月××日
附件二 附件二::
20XX 20XX年度 年度 年度内 内 控漏洞 控漏洞与 与 缺陷及改善 缺陷及改善计 计 划
???????????????????????????????????? 法人机构法人代表签名/分支机构总经理签名
二零××年××月××日
评估点
上期缺陷
改善行动计划 计划完成情况 例如:监督-离任审计
本公司上年度无离任审计政
策;
公司董事会敦促审计委员 会制定“离任审计”政 策,并责令公司内部审计 严格执行;
本公司审计委员会已经制 定了“离任审计”政策, 该政策已于20XX年XX月XX 日在公司范围内被正式颁 布并实施。 ?
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评估点
缺陷
改善行动计划 执行日期
例如:监督-离任审计
本公司尚无离任审计政策; 公司董事会将敦促审计委
员会制定“离任审计”政 策,并责令公司内部审计 严格执行;
20XX年XX月XX日
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