范文一:利润分配金额在借方是盈利还是亏损啊? 借方:利润分配
,“利润分配”属于所有者权益类,贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损额,借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额。期末贷方余额反映的是历年滚存的未分配利润;借方反映的是未弥补的亏损额,另外,利润分配有其余下用途及帐务处理:
1、弥补以前年度亏损的账务处理
1) 以后年度实现的利润弥补亏损。
借:利润分配--弥补以前年度亏损
贷:利润分配--未分配利润
2) 用盈余公积弥补亏损。
借:盈余公积--一般盈余公积
贷:利润分配--未分配利润
2、提取盈余公积的账务处理
1) 从税后净利润中按10%的份额,提取法定盈余公积的账务处理。
借:利润分配--提取盈余公积
贷:盈余公积--一般盈余公积
2) 从税后净利润中按一定比例提取公益金的账务处理。
借:利润分配--提取盈余公积
贷:盈余公积--公益金
3、向投资者分配利润的账务处理
应向投资人分配的股息红利=利润总额-所得税-弥补亏损-盈余公积金-公益金+以前年度未分配利润。
通过"利润分配"的二级账户"分配给投资者利润"进行核算。该账户借方登记实际支付给投资者的利润,贷方登记应支付给投资者的利润。期末余额若发生在借方,表示多支付的利润;若发生在贷方,则表示未支付的利润。投资者利润的会计处理:
借:利润分配--投资者利润
贷:应付利润
支付时:
借:应付利润
贷:银行存款
4、年终本年利润总额转入"未分配利润"的账务处理
1) 年终企业亏损时,会计处理为:
借:利润分配--未分配利润
贷:本年利润
2) 年终企业盈利,结转利润总额的会计处理为:
借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润
5、"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"转入"未分配利润"的账务处理
1) 若"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"的余额在借方:
借:利润分配--未分配利润
贷:利润分配--弥补以前年度亏损
--提取盈余公积
--投资者利润
2) 若"弥补以前年度亏损"、"提取盈余公积"、"投资者利润"的余额在贷方:
借:利润分配--弥补以前年度亏损
--提取盈余公积
--投资者利润
贷:利润分配--未分配利润
6、调整增加上年利润或调整减少上年亏损的财务处理
发生这些事项时:
借:有关科目
贷:利润分配--未分配利润
同时增提应交税金和盈余公积:
借:利润分配--未分配利润
贷:应交税金--应交所得税
盈余公积
7、调整减少上年利润或调整增加上年亏损的帐务处理
发生这些事项时:
借:利润分配--未分配利润
贷:有关科目
同时减征税收和减提盈余公积
借:应交税金--应交所得税
盈余公积--一般盈余公积
贷:利润分配--未分配利润
范文二:利润分配账户如何确定借方和贷方(1)(1)
利润分配各账户如何确定借方和贷方
利润分配账户属于所有者权益类账户贷方表示增加,借方表示减少,余额一般在贷方,但也存在余额在借方的情形。最典型的是利润分配——未分配利润明细账户。该账户的结构与本年利润账户的结构相同,贷方登记由本年利润账户转入的当年盈利额和企业用盈余公积弥补亏损的数额,借方登记由本年利润账户转入的当年亏损额和利润分配数额(包括提取盈余公积和向投资者分配利润数额)如为贷方余额,则表示历年累积的未分配利润数额,借方余额表示历年累积的未弥补亏损额。利润分配——未分配利润明细账户不仅反映当年企业的经营成果(或财务成果即盈利或亏损)还反映企业利润的分配及弥补亏损情况,这一点与本年利润账户又有所不同,本年利润账户只反映当年的经营成果,不反映利润的分配与弥补情况,而且年末无余额。企业弥补亏损有两种情况,一是用当年盈利自动弥补,二是用盈余公积弥补(注意:资本公积不能弥补亏损)。
一、结转本年利润
假定年初利润分配——未分配利润明细账户为借方余额10万元,本年实现利润30万元。 借:本年利润 300000
贷:利润分配——未分配利润 300000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:未分配利润
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷
上年结转 借 1 1 100000
转 略 结转本年利润 贷 12 31 300000 200000
结转后自动弥补上年亏损100000元,弥补亏损后,其余额为贷方余额。 假定本年实现利润为10万元
借:本年利润 100000
贷:利润分配——未分配利润 100000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:未分配利润
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷
上年结转 借 1 1 100000
转 略 结转本年利润 平 12 31 100000 0
结转后自动弥补上年亏损100000元,弥补亏损后,其余额为0。借贷方向为“平”。 假定本年实现利润为5万元
借:本年利润 50000
贷:利润分配——未分配利润 50000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:未分配利润
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷
上年结转 借 1 1 100000
转 略 结转本年利润 借 12 31 50000 50000
结转后自动弥补上年亏损50000元,弥补亏损后,其余额为借方余额。 二、提取盈余公积
根据《公司法》有关规定,企业应按当年实现的净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积应当设置是利润分配——提取法定盈余公积明细账户。在是利润分配——未分配利润明细账户是贷方余额的情况下,利润分配——提取法定盈余公积明细账户就是利润分配——未分配利润明细账户的备抵账户(抵减账户)用来抵减利润分配——未分配利润明细账户的期末余额。借方登记按规定提取法定盈余公积的数额(增加额),贷方登记提取法定盈余公积的结转(减少额),期末应无余额。
以上述为例,企业当年实现净利润30万元,弥补上年亏损后的利润为20万元。 借:利润分配——提取法定盈余公积20000
贷:盈余公积 20000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:提取法定盈余公积
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷
转 略 提取法定盈余公积 12 31 20000
三、向投资人分配利润
假定公司章程规定企业以提取法定盈余公积后的余额按20%向投资人分配利润。 向投资人分配的利润=提取法定盈余公积后的余额*分配比例=(200000-20000)*20%=36000元
向投资人分配利润应当设置是利润分配——应付股利(或应付利润)明细账户。该的性质、结构与利润分配——提取法定盈余公积明细账户相同。
借:利润分配——应付股利(或应付利润)36000
贷:应付股利(或应付利润) 36000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:应付股利
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷
转 略 向投资人分配利润 12 31 36000
四、结转利润分配
借:利润分配——未分配利润 56000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 20000
贷:利润分配——应付股利(或应付利润) 36000 五、年终结账
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:未分配利润
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷
上年结转 借 1 1 100000
转 略 结转本年利润 贷 12 31 300000 200000
转 略 结转利润分配 贷 12 31 56000 144000
本月合计 贷 56000 300000 144000
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:提取法定盈余公积
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷
转 略 提取法定盈余公积 12 31 20000
结转提取法定盈余公积 转 略 12 31 20000
本月合计 平 20000 20000 0
明细分类账
总账账户:利润分配
明细账户:应付股利
日期:2013 凭证 借
摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷
转 略 向投资人分配利润 12 31 36000
转 略 结转应付股利 12 31 36000
本月合计 平 36000 36000 0
范文三:利润分配方案
第7节 利润分配方案
企业实现的利润需要依法分配,在利润分配环节,管理者应关注下列信息:
本年度可供分配的利润来源有哪些项目,具体金额是多少。
本年度利润分配的方向如何,具体的分配方案如何。
本年度末公司的未分配利润还有多少。
一、可供分配的利润来源
企业可供分配的利润由以下三部分组成:
本年实现的净利润。简称“今年挣的”,是可供分配利润中的重要来源,它和利润表中披露的年度净利润应保持一致。
年初未分配利润。简称“以前剩的”,是指截止到上年末累计的未分配利润,构成可供分配利润的重要组成部分。
其他转入。主要指盈余公积转入,当企业本年度没有利润,年初未分配利润又不足时,为了让股东对企业保持信心,企业会在遵守法规的前提下,将盈余公积转入参加利润分配。
二、利润分配的内容
1根据公司法的规定提取法定盈余公积
盈余公积有两个用途:第一是企业用于生产经营发展的储备,是企业扩大业务的重要资金来源;第二是具有风险基金的功能,当企业当年利润不够分红时,盈余公积可以转入参加利润分配,起到以丰补歉的作用。
我国公司法规定,企业实现的税后净利润,按10%提取法定盈余公积,法定盈余公积提取的数额达到注册资本的50%时,可不再提取;根据公司法规定计提的盈余公积称法定盈余公积,根据公司章程规定,由公司股东决定计提的盈余公积称任意盈余公积。
2可供股东分配的利润
公司可供分配的利润扣除依法提取的盈余公积后的数额就是可供股东分配的利润,具体分配的程序和内容如下:
为企业的优先股股东分配股利。
根据需要决定是否提取任意盈余公积。
决定是否为公司普通股股东分配现金股利。
决定是否将应分配给普通股股东的利润转增股本。
计算期末未分配的利润。
为了更加清晰和直观地说明利润分配方案的内容,企业可以设计利润分配方案表,如表33所示。
表33利润分配方案
编制单位:B股份有限公司2010年度(单位:元)
项目本年数上年数
一、净利润525 318 232311 742 715 75283
加:年初未分配利润1 420 060 61989484 889 22132
盈余公积转入
二、可供分配的利润1 945 378 852202 227 604 97415
减:提取法定盈余公积52 531 82323174 271 57528
三、可供股东分配的利润1 892 847 028972 053 333 39887
减:应付优先股股利
提取任意盈余公积52 531 82323174 271 57528
应付普通股股利8 53470
转为股本的普通股股利458 992 66900
四、未分配利润1 840 315 205741 420 060 61989
对B股份有限公司2010年利润方案点评如下:
(1)B股份有限公司2010年度可供分配的利润来源包括两部分,第一部分是2010年度公司实现的净利润525 318 23231元,第二部分是公司年初未分配利润1 420 060 61989元。与相关会计报表核对后我们确认:利润分配方案中的净利润与利润表中的净利润是一致的,2010年度期初未分配利润与2009年度期末未分配利润是一致的,这说明公司可供分配的利润是可靠的。
(2)根据公司法的规定,B股份有限公司2010年度按其实现的净利润10%提取了法定盈余公积;按实现净利润的10%提取了任意盈余公积;2010年公司未给股东分配利润。
三、对利润方案的检查
公司管理人员检查利润分配方案时,重点应关注以下两点。
(1)可供分配利润来源的可靠性。须查项目具体包括:
利润分配方案中的净利润与利润表中的净利润是否一致。
利润分配方案中的期初未分配利润与上年的期末未分配利润是否一致。
盈余公积转入后,结余的盈余公积是否不低于注册资本的25%。
(2)利润的分配去向、比率是否合法。利润分配既要遵守公司法的相关规定,又要遵守公司章程的规定。通常是公司管理层提出利润分配预案,经公司董事会审议通过,最后交股东大会审议批准,分配方案才能最终确立。
范文四:利润分配流程
1 利润分配流程 文件号 程序文件
版 次
编制 技术中心 审核 批准 共2页 第1页
2001.1 日期 日期 日期 生效日期
1(目的及适用范围:
1.1 为了合理地分配企业实现的利润,兼顾股东的利益与企业发
展的要求,制定本流程。
1.2 本流程适用于西北实业股份公司。
1.3 本流程由财务部拟定,解释修改权归财务部。 1.4 2001年 月1日执行。
2. 职责:
2.1 总负责人:会计部经理,负责提出利润分配建议并实施分配
方案。
2.2 董事长负责提出利润分配预案。
2.3 股东大会负责审议并决议利润分配方案。
3(利润分配流程:
3.1 会计部经理根据实现利润情况,及公司相关章程的规定,提
出利润分配建议,经财务总监审核后提交董事长。此环节在 天
完成。
3.2 董事长召集董事会,从企业长远发展同时兼顾股东切身利益
的观点出发充分讨论,提出利润分配预案,提交股东大会。
1 程序文件 利润分配流程 文件号
版 次
编制 技术中心 审核 批准 共2页 第2页
2001.1 日期 日期 日期 生效日期
此环节在 天完成。
3.3 股东大会对利润分配预案进行审议,未通过时应反馈给会计部经理,重新调整利润分配建议。股东大会对董事长提出的利润分配预案审议通过后,应作出决议。此环节在 天完成。
3.4 会计部经理根据股东大会关于利润分配的决议,制定利润分配方案,会计部实施向股东分配利润,并进行帐务处理。此环节在 天完成。
4 附件:
4(1 利润分配建议
4.2 利润分配方案。
4(3 利润分配决议
范文五:利润分配
利润分配
一、年末,利润分配账户余额有可能在贷方或者借方,贷方余额表示累计未分配利润,若是借方余额则表示累计的未弥补亏损。
二、解释
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。属所有者权益类账户。利润增加记贷方,利润减少或亏损记借方。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
3、利润分配的主要账务处理如下
(1)企业按规定提取的盈余公积,
借:利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
(2)经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,
借:利润分配——应付现金股利或利润
贷:应付股利
(3)经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后, 借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
(4)用盈余公积弥补亏损,
借:盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
(5)年度终了,企业应将本年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目, 借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
(为净亏损的做相反的会计分录)
同时,将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。 借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
——应付现金股利或利润
——转作股本的股利
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润
结转后,本科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。
4、从利润分配账户的结构可知,该账户借方反映当年已分配的利润或当年的净亏损,贷方反映当年净利润和用盈余公积弥补亏损的数,期末余额如果在贷方,表明当年净利润(补亏后)大于已经分配的利润,则为历年积累的未分配利润。反之,如果当年净利润不够分配和不能弥补以前年度的全部亏损,则余额在借方,表示历年积累的未弥补亏损。
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