范文一:应收票据会计分录
一、 应收票据会计分录
(一) 应收票据一般业务的会计处理
1- 收到票据
例1. 企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为
3个月期限的票据,其会计分录为:
借:应收票据 20 000
贷:主营业务收入 20 000
例2. 企业收到客户B签发的面额为40 000元,利率为10%,期限为
半年期的票据抵所欠帐款,其会计分录为:
借:应收票据 40 000
贷:应收帐款 40 000
2(票据到期,收回票款
例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元,其会计分录为: 借:银行存款 20 000
贷:应收票据 20 000
例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元,其中面值为40 000,利息为2 000元,其会计分录为:
借:银行存款 42 000
贷:应收票据 40 000
财务费用-------利息收入2 000
3.票据到期,客户拒付
“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据,逾期票据反
映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款,其会计分录为:
借:应收帐款 42 000
贷:应收票据 40 000
财务费用------利息收入 2 000
(二) 应收票据的贴现的会计处理
1. 应收票据贴现的性质
贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行,银行受理后、扣减贴现利息,将余款会给持票人,作为银行对企业的短期贷款。
2. 应收票据贴现净额的计算
第一步:计算到期值
第二步:计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间 第三步:计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期 第四步:计算贴现净额。贴现净额=到期值---贴现利息
例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日,面额为10 000元,利率为10%,期限为半年的票据向银行贴现,当时银行贴现率为12%,其贴现净额计算如下:
票据到期值=10 000+10 000 ×10% ×6,12=10 500(元) 票据贴现期=6-3=3
(个月)
票据贴现息=10 500×12%×3,12=315(元)
票据贴现净额=10 500-315=10 185
3. 应收票据贴现的帐务处理
(1) 贴现时
借;银行存款 10 185
贷:应收票据 10 000
财务费用 185
(2)票据到期,付款人付款,不作处理。
(3)票据到期,付款人拒付
借:应收账款 10 500
贷:银行存款 10 500
二、 预付帐款会计分录
预付帐款是企业按照合同的约定,预付给供货单位的货款。
1( 预付帐款
例1.A公司订购某种原材料,预付货款为50 000元,其会计分录为:
借:预付帐款 50 000
贷:银行存款 50 000
2收到货物
例2.A公司收到订购的原材料,发票所列货物价值为50 500元,并补货款。其
会计分录为:
借:原材料 50 500
贷:预付帐款 50 500
借:预付帐款 500
贷:银行存款 500
三、其它应收款
1、非定额备用金制度
非定额备用金制度是企业 3 000
贷:银行存款 3 000
例2( 凭据报销。张某出差归来,报销差旅费2 950元,余款交
回。
借;管理费用 2 950
现金 50
贷:其他应收款 3 000
2.定额备用金制度
例1.建立定额备用金制度。
是企业财务部门对经常使用备用金的单位或个人,根据实际情况需要核定定
额,建立定额备用金,用后报销并补足定额的管理方式。特点“按定额预付,凭据报销,报销后补足”
例1.建立定额备用金签发支票为企业办公室建立定额备用金10
000元。
借:其它应收款 10 000
贷:银行存款 10 000
例3. 报销及补足定额 办公室使用备用金,累计报销9 800元,向
财务部门报销,审核后,同意报销并补足定额。
借:管理费用 9 800
贷:银行存款 9 800
存货的计算方法
企业2006年9月1日某存货库存1000件;@100元,9月5日购进2000件,@110元;9月10日发出存货2000件;9月15日购进存货3000件,@108元,9月25日,发出存货1500件;期末存货2500件。 后进先出法
假设后购入存货先发出,不按购入存货的实际成本顺序计价 9月10是发出存货成本:
=110×2000=220000
结存存货成本
=100×1000=100000
9月25日发出存货成本:
=108×1500=162000
结存存货成本
=100×1000+108×1500(剩下的1500)=262000
些对会计的影响是:按最近入库存货的成本结转确认的销货成本比较接近现行市场价值,较为真实地反映了企业的经营成果。在物价上涨的情况下,会使资产负责表揭示的存货价值低估。
三、 原材料的核算
(一) 原材料按本实际成核算。
1. 材料收入的核算
原材料与结算单证同时到达
借:原材料
应交税费-----应交增值税(进项税)
贷:银行存款
应付帐款
某企业被确认为一般纳税人,2007年7月5日购入原材料一批,价款是20000元,并取增值税专用发票一张,所列税款是3400元,材料与结算单证同时到达,货款通过银行转帐支付,材料验收入库。其会计处处理为:
借:原材料 20000
应交税费-----应交增值税(进项税)3400
贷:银行存款 23400
例1企业3月20日向A公司购入原材料,材料已验收入库,结算单证没到。4月15日,结算单证到达,货款金额65000元,运杂费3000元。货款尚未支付,运杂费用银行存款支付。其会计处理如P103
(1)3月末按晢估价65000元入账
借;原材料 65 000
贷;应付帐款 65 000
(2)4月初用红字交冲销
65 000 借;原材料
贷;应付帐款 65 000
(3)4月15日结算单证到达
68 000 借;原材料
贷;应付帐款 65 000
银行存款 3 000
练习题(帐务处理)
1、甲公司购入Cs材料一批,增值税专用发票上记载的货款是500 000元,增值税额为85 000元,对方代垫包装费1 000元,全部款项已用转帐支票付讫,材料已经验收入库。
2、红利企业为一般纳税企业,2008年5月3日该企业购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的原材料价款是10 000元,增值税额
为1 700元,发票等结算单证已收到,货款已经支付,但原材料尚未到达。
3、依据上题资料,5月9日上述购入的材料已收到,并验收入库。
4、甲公司采用委托收款业务结算方式购入C材料一批,材料已经验收入库,月末发票尚未收到也无法确定其实际成本,晢时估价为 30 000元。
B、自制原材料的帐务处理
2.材料发出时核算
由于业务比较频繁,平时只进行明细核算,按期编制发出材料汇总,据以进行材料的总分类核算。
借:生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
在建工程等
贷:原材料---***材料
例、红星企业2008年6月份A材料的“发料凭证汇总表”列明:基本生产车间生产产品领用20 000元,一般消耗领用8 000元,辅助生产车间领用5 000元,管理部门领用1 000元, 销售部门领用 1 500元。帐务处理如下:
借:生产成本---基本生产成本20 000
---辅助生产成本 5 000
制造费用 8 000
管理费用 1 000
营业费用 1 500
贷:原材料---A材料 35500
(三) 原材料按计划成本计价的总分类核算.
原材料按计划成本计价需涉及三个帐户
1.“原材料”帐户
2.“物资采购”帐户
3.“材料成本差异”帐户
“原材料”帐户的特点是该帐户的借方和贷方均按计划成本入帐,余额揭示的是计划成本的金额。
“物资采购”帐户是一个计价对比帐户,借方登记的是材料的实际采购成本,贷方登记的是按该批材料计划成本结转到“原材料”帐户中去的金额,两者的差异为材料成本差异结转到“材料成本差异”帐户
“材料成本差异”帐户核算的主要内容是差异的形成和差异的分配 ,形成差异时,实际成本小于计划成本时的节约计入该帐户的贷方,实际成本大于计划成本时的超支计入该帐户的借方;分配差异时,均从
贷方结转,节约用红字,超支用蓝字。余额与“原材料”的帐户余额结合,揭示材料的实际成本。
(1) 材料收入的核算
例1. 华星企业为一般纳税企业,本月该企业购入A材料一批,货款
金额为50 000元,增值税额是8500元,材料已经验收入库,发票等结算单证已收到,货款已支付。该批材料验计划成本是52 000元。会计分录为
借:物资采购 50 000
应交税费---应交增值税(进项税)8 500
贷:银行存款 58 500
借:原材料 ---A材料 52 000
贷:物资采购 52 000
借:物资采购 2 000
贷:材料成本差异 2 000
例2、华星公司从外地某企业购入B材料一批,材料已经收到,但发票帐单尚未收到,货款未付。该批材料的发票在月终仍未收到,该批材料的计划成本为81 000元,则在月终时应作如下会计处理
81 000 借:原材料 -----B材料
贷:应付帐款 81 000
下月初,应将上述暂估入库的会计分录用红字冲销,帐务处理如下:
借:原材料 -----B材料 81 000
贷:应付帐款 81 000
待该批材料的发票帐单收到时正式办理入库手续的会计分录。若该批B材料的价款是80 000元,增值税进项税额为13 600元,货款未付,其会计分录如下。
借:物资采购 80 000
应交税费---应交增值税(进项税)13 600
贷:应付帐款 93 600
-B材料 81 000 借:原材料--
贷:物资采购 81 000
借:物资采购 1 000
贷:材料成本差异 1 000
例3、华星公司生产车间自制C材料一批,完工交库,计划成本为25 000元。月末,根据成本计算资料等,该材料应负担2 000元的材料成本差异。 会计分录如下:
借:原材料----C材料 25 000
贷:生产成本----基本生产成本 25 000
借:材料成本差异----C材料 2 000
范文二:应收票据会计分录
一、应收票据
1.取得应收票据和收回到期票款
(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据,
借:应收票据
贷:应收账款
(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额,
借:银行存款
贷:应收票据
2.转让应收票据
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,
借:材料采购
原材料
库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
(1)若票据面值有多余的,
借:银行存款
原材料
库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
(2)若票据面值不够的,
借:原材料
库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可)
范文三:银行应收票据核算的会计分录
银行应收票据核算的会计分录 应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票;按其是否带息分为:带息商业汇票和不带息商业汇票。 一、应收票据取得的核算 取得应收票据时,无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票,无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票,均应按其面值入账。其账务处理为: 1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时: 借:应收票据「票据的面值」 贷:应收账款 2.因销售商品而收到的应收票据时: 借:应收票据「票据的面值」 贷:主营业务收入「不含增值税的收入」 应交税金——应交增值税(销项税额) 二、到期收回应收票据的核算 1.应收票据到期值的计算 不带息应收票据到期值=票据面值 带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限 下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。 应收票据
1
期限有两种表示方式: 一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法,按实际天数计算到期日。 例如:7月18日出票60天到期,求到期日 “算头不算尾”: 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天 “算尾不算头”: 7月:31-18=13天 8月:31天 9月:16天 合计:60天 所以到达期日为9月16日。 二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算,而不论各月是大月还是小月。例如:4月16日签发,3个月到期的商业汇票,到期日为7
月16日。如果票据签发日为月末的最后一天。例如1月31日签发,1个月到期的商业汇票,到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票,到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票,到期日为4月30日,以此类推。 2.到期收回应收票据的会计处理 若为不带息商业汇票,到期收回时: 借:银行存款「到期值」 贷:应收票据「票据面值」 若为带息商业汇票,到期收回时: 借:银行存款「到期值」 贷:应收票据「票据面值」 财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」 三、应收票据贴现的核算 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤: 第一步:计算应收票据到期值 第二步:计算贴现利息 贴现利息:到期值×贴现率?360×贴现日数 其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限 第三步:计算贴现收入 贴现收入=
2
到期值-贴现利息 第四步:编制会计分录 借:银行存款「贴现收入」 财务费用「贴现收入小于票据面值的差额」 贷:应收票据「票据面值」 财务费用「贴现收入大于票据面值的差额」 例如:2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%,票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%.计算过程如下: (1)票据到期值=600000+600000×10%?360×60=610000(元) (2)计算贴现利息 先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日。计算过程为: 4月:30-15+1=16天 5月:31天 6月:13天 合计:60天 再计算贴现天数:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下: 4月:30-30+1=1天 5月:
31天 6月:13天 合计:45天 贴现利息=610000×16%?360×45=12200(元) (3)贴现收入=610000-12200=597800(元) (4)会计分录: 借:银行存款 597800 财务费用 2200 贷:应收票据 600000
百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆
3
范文四:开具应付票据时的会计分录处理
本文由梁老师精心编辑整理(营改增后知识点) ,学知识,抓紧了! 开具应付票据时的会计分录处理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商 业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,借记“材 料采购” 、 “库存商品” 、 “应付账款” 、 “应交税费——应交增值税 (进 项税额 ) ”等科目,贷记“应付票据”科目。
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用, 借记 “财 务费用”科目,贷记“银行存款”科目。 .
【例 1】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于 20×7年 2月 6日开出一张面值为 58500元、期限 5个月的不带息商业汇票,用 以采购一批材料。 增值税专用发票上注明的材料价款为 50000元, 增值税额为 8500元。该企业的有关会计分录如下:
借:材料采购 (或在途物资 );;;;;;;;;;;50000
;;; 应交税费——应交增值税 (进项税额 )8500
;; 贷:应付票据 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;58500
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票 时,所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。
【例 2】承【例 1】 ,假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票,甲 企业已交纳承兑手续费 29.25元。该企业的有关会计分录如下:借:财务费用 ;;;;;;29.25
;; 贷:银行存款 ;;;;;;;29.25
;;; 推荐阅读:
·; 资本公积转增资本会计分录处理流程
·; 分享会计工作处理的“杀手锏”
·; 关于小税种知识点的完美总结
·; 撰写高质量的财务分析报告的八大要点
1
范文五:开具应付票据时的会计分录处理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付票据”科目。
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。 .
【例1】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于20×7年2月6日开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票,用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元,增值税额为8500元。该企业的有关会计分录如下:
借:材料采购(或在途物资)??????????? 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷:应付票据??????????????????????????? 58500
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时,所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。
【例2】承【例1】,假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票,甲企业已交纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下:
借:财务费用?????? 29.25
贷:银行存款??????? 29.25