范文一:C、贷方余额2000
C、贷方余额200000元 D、贷方余额100000元
20(会计科目是指对( B )的具体内容进行分类核算的项目。
A、会计主体 B、会计要素 C、会计信息 D、会计假设 21(专利权属于企业的( C )。
A、负债 B、流动资产 C、无形资产 D、流动负债 22(如果按照用途和结构的不同分类,"应付账款"账户属于( B )类账户。 A、盘存 B、结算 C、集合分配 D、调整
23(( A )是对会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化。
A、会计要素 B、会计科目 C、会计账户 D、会计对象 24(总分类账户与明细分类账户的关系是( B )。
A、平等关系 B、统驭与被统驭 C、对应关系 D、无关系 25(下列各项中,符合会计要素收入定义的是( A )。
A、出售材料收入 B、出售无形资产净收益
C、转让固定资产净收益 D、向购货方收取的增值税销项税额 26(在假设不考虑增值税的前提下,下列各项中导致负债总额变化的是( B )。
A、赊销商品 B、赊购商品
C、开出现金支票 D、用盈余公积转增资本
27(下列会计事项中,能引起资产类项目间此增彼减变动的是( C )。 A、计提工资 B、接受投资 C、预付货款 D、预收货款 28(分布在企业生产经营活动不同阶段和不同方面的经济资源,在会计上被称为( A )。
A、资金运用 B、资金循环 C、资金来源 D、所有者权益 29(下列账户中,不属于损益类账户的是( D )账户。
A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、长期待摊费用 30(2006年1月1日某企业所有者权益情况如下:实收资本200万元,资本公积17万元,盈余公积38万元,未分配利润32万元。则该企业2006年1月1日留存收益为( C )万元。
A、32 B、38 C、70 D、87
31(资本公积转增资本后( B )。
A、只引起资本公积减少 B、所有者权益总额不变
C、所有者权益总额减少 D、只引起实收资本增加
32(下列会计科目属于资产类的是( C )。
A、应付账款 B、预收账款 C、预付账款 D、其他应付款
33(下列业务中,会引起一项资产增加,而另一项资产减少的是( A )。
A、用银行存款购买材料 B、以银行存款偿还银行贷款
C、以银行借款偿还应付账款 D、将银行借款存入银行
34(不属于本期费用的项目有( A )。
A、应摊销的各类费用 B、应预提的各类费用
C、计提的各类费用 D、垫付的各类费用
35.乙企业销售产品,但货款尚未收到。该业务发生后,会引起乙企业( A )。 A.资产与权益项目同金额增加 B.资产与权益项目同金额减少 C.资产项目之间有增有减,金额相等 D.权益项目之间有增有减,金额相等 40. 下列能够作为费用核算的是( C ) .
A. 以现金对外投资 B. 以现金分派股利
C. 支付劳动保险费 D. 购买固定资产支出
41.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时,只引起该要素中某些项目发生( C )变动。
A.同增 B.同减 C.一增一减 D.不增不减
42、总分类科目和明细分类科目,是按照反映经济信息的( D )程度进行的分类。 A.内容 B.用途 C.结构 D.详细
43(关于费用,下列说法中错误的是( D )。
A(费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
B(费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
C(企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计人当期损益
范文二:行政单位结余账户贷方余额
篇一:预算会计复习
复习:一、
单选:
1.预算会计的基本等式为( )
A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益
B.C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入
2.行政单位会计的会计处理基础是()
A.权责发生制 B.收付实现制
C.实际成本计价 D.收付实现制兼有权责发生制
3.下列项目不属于事业单位固定资产的是( )
A.办公设备 B.图书 C.办公用品 D.文物陈列品
4.事业单位的净资产是指资产减去( )的差额
A.支出 B.负债 C.收入减支出的净额 D. 折旧
5.资产负债表月报的右方包括()
A.负债 、结余、收入 B.资产 、支出、净资产
C.负债、净资产、收入 D.资产 、收入、结余
1
6.事业单位出售、报废、毁损固定资产净值应计入( )账户
A.应缴国库款 B.事业基金 C.专用基金 D. 其他收入
7.事业单位购入债券收到的利息收入计入( )账户
A.事业基金 B.经营收入 C.事业收入 D.其他收入
8.事业单位购买自用材料一批,买价8000元,运费800元,增值税1360元,该批材料入账金额( )元
A.9360 B.10800 C.10160 D.10200
9.事业单位从事专业业务活动借款所支付的利息应列入( )账户
A.事业支出B.经营支出C.其他支出D.专款支出
10.行政单位最重要最基本的静态报表是( )
A资产负债表 B.收入支出表 C.支出明细表D.基本数字表
11.事业单位计算应付职工薪酬时,贷记的会计科目是( )
A应付职工薪酬B.其他应付款C.应付其他个人收入D.应付工资
12.上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的( )
A.各类事业经费 B.非财政补助收入 C.基建款项 D.附属单位缴款
13.年终结账时,将附属单位缴款科目贷方余额全数转入
2
( )科目
A事业结余 B.经营结余 C.事业基金 D.财政补助结余
14.行政单位对于无主款应作( )处理
A.应缴国库款 B.应缴预算款 C.应缴财政专户款 D.预算外资金
15.事业单位需要偿还并支付利息的负债是( )
A短期借款 B.应缴财政专户款 C.应缴国库款 D.应交税费
多选:
1.行政单位年终转账后,一般无余额的账户有( )
A.拨入经费 B.经费支出C.其他收入D.拨出经费
2.下列属于负债部类账户的有( )
A.资产类B.负债类 C.净资产类D.收入类
3(预算会计主体包括( )
A.各级财政部门 B.各级政府 C.各类事业单位D. 各级行政单位
4. 预算会计基本前提有()
A.会计主体B.会计分期C.持续经营 D.货币计量
5(预算会计的一般原则有( )
A.真实性原则 B.相关性原则 C.及时性原则 D.专款专用原则 简答:
1.简述事业单位会计的概念及特点。
3
2.简述预算会计会计要素的概念及内容。
综合题:
(一)某事业单位发生如下业务:
1.从单位零余额账户中提取现金950元,以备日常使用。
2.开展专业业务活动取得收入5750元,存入银行存款。
3.单位零余额账户收到财政授权支付用款额度8500元。
4.通过单位零余额账户购入办公用品3500元,办公用品已验收入库。
5.通过财政零余额账户购入一台办公设备,计价2700元,设备已投入使用。
6.事业活动业务部门领用材料一批,价值500元。
7.取得罚没收入8000元,款项收存银行。
8.以现金支付职工张某一次性奖金20000元。
要求:根据以上业务内容编制会计分录
(二)某行政单位发生如下业务:
1.李某出差预借差旅费3000元,以现金支付。
2.对库存现金的清查中,盘盈现金300元。
3.经查,盘盈的现金300元属于无主款项,转作应缴预算款。
4.李某出差报销差旅费2800元,原借3000元,余额退回现金。
4
5.购买材料一批,价值8000元,增值税1360元,运杂费500元,以银行存款支付。
6.盘亏材料一批,价值5000元。经批准,作为增加当期支出处理。
7.修理公车发生修理费800元,以现金支付。
复习2:
单选:
1. “固定基金”属于( )科目。
A. 资产类 B. 负债类 C. 净资产类 D. 收入类
2. 事业单位向其他单位投资转出的固定资产,以( )的价值入账。
A. 固定资产原始 B. 评估确认或合同、协议确认
C. 固定资产的净值 D. 固定资产重置完全价
3. 事业单位的收入是指事业单位为开展业务活动及其他活动依法取得的( )性资金。 A. 自有 B. 偿还 C. 非偿还 D. 周转
4. 事业单位的净资产是指资产减去( )的差额。
A. 支出 B. 负债 C. 收入一支出净额D. 折旧
5. 事业单位资产负债表的右方包括( )三类。
A. 负债、结余、收入 B. 资产、支出、净资产
C. 负债、净资产、收入 D. 资产、收入、结余
6.下列哪个会计科目不是行政单位的会计科目( )。
5
A.有价证券 B.暂付款C.固定资产 D.无形资产
7(与企业会计相比,我国预算会计特有的会计原则是( )。
A.相关性原则 B.客观性原则 C.一贯性原则 D.专款专用原则
8(某事业单位7月1日收到一张面值为50000元,3个月期限的不带息应收票据,8月1日,该单价持此票据向银行贴现,贴现率为12%计算票据贴现息是()。
A、1000 50000*【(12%?12 )*2 】B、1200 C、1500 D、900
9.某市剧团收到上级单位通过银行拨来本月经费25000元,则应填制( )
A. 收款凭证 B(付教凭证
C(转账凭证 D(原始凭证
10.下列各项作为“暂存款”核算的为( )
A.罚没收入 B.无主财产变价收入
C.押金D.行政性收费收入
11.行政单位最重要、最基本的静态报表是( )
A.资产负债表 B(收入支出总表
C.支出明细表 D(基本数字表
12.行政单位对于无主款应作( )处理
A.应缴预算款 B(暂付款
6
C.暂存款D(应缴财政专户款
13. 预算会计的基本等式为( )
C.资产=权益B.资产=负债+所有者权益
C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入
14.事业单位的应缴财政专户款属于:( )
A.代收的预算内资金 B.代收的预算外资金 C.单位的自有资金D.专用基金收入
15.行政单位购买材料的运杂费应:( )
A.计入存货的价格B.计入经费支出 C.冲减其他收入D.计入暂付款 判断题:
1.预算会计通过试算平衡表来检查账簿,若借贷平衡,则肯定记账没有错误。
( )
2.行政单位应缴预算款每月均应清理结交,年终必须将当年应缴预算款全部清缴入库。 ( )
3.“财政补助收入”账户年终转账后应无余额。 ()
4.经营收入是事业单位在本单位专业业务活动及辅助活动之外,开展独立核算经营活动取得的收入。( )
5.行政单位结余账户贷方余额只反映本年度的滚存金额。( )
6.基层会计单位与财政部门直接发生经费领报关系并建立财务关系。()
7
7.事业单位固定资产的残值变价收入和清理费用列入其他收入。( )
8.按有关规定,事业单位的各项收入全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。
()
9.行政单位会计报表按编制时间分为旬报,月报,季报,年报。( )
10.事业单位在会计核算过程中一般来用权责发生制。( )
简答题:
1.什么是预算会计,
2.简述行政单位应缴预算款的概念及内容。
综合题:
(一)某行政单位发生如下业务,要求编制会计分录:
(1)购买办公用品一批,价款780元,通过银行转账支付。
(2)认购国库券50000元,开出转账支票,取得等值的国库券。
(3)李华出差归来,报销差旅费1250元,原借差旅费1500元,余款当即交回。
(4)开出转账支票支付本单位水电费6000元。
(5)拨给下属单位经费20000元,开出转账支票付讫。
(二)某事业单位发生如下业务,要求编制会计分录:
8
(1)单位零余额账户收到财政授权支付用款额度90000元。
(2)购入一批自用A材料,价格6000元,材料验收入库,款项从单位零余额账户支付。
(3)因事业发展的需要向某金融机构借入一年期款项8000元,款项存入开户银行。
(4)收到一项应缴财政预算的事业性收费1300元,款项存入银行。
(5)收到非独立核算的餐厅经营收入7000元,存入银行。
复习3:
单选题:
1. 与主管会计单位发生经费领报关系,同时负责为基层单位转拨经费的行政事业单位是:( )
篇二:行政单位年末结转账务处理(2014年)
行政单位年末结转账务处理:(按年结转,无结余分配)
简单业务:只有基本支出的,[1.(基本支出结转)财政拨款收支转账,结转,剩余结转]
2非项目资金收入,其他资金支出中的基本支出,非项目结余,剩余结转结余
A.财政拨款结转的主要账务处理如下:[1.(基本支出结转)收支转账,结转,剩余结转] 2.(未完成项目支出结转)收支转账,结转]
9
,2.1 [(已完成项目支出结转)收支转账,结转(已完有剩项目),结余,剩余结余],
1.年末,将财政拨款收入本年发生额转入财政拨款结转,借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细,贷记财政拨款结转(收支转账——基本支出结转、项目支出结转)及其明细。
2.年末,将财政拨款支出本年发生额转入财政拨款结转,借记财政拨款结转(收支转账——基本支出结转、项目支出结转)及其明细,贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明。
3. 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后,对各项目执行情况进行分析,按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余,借记财政拨款结转(结余转账——项目支出结转)及其明细,贷记“财政拨款结余”(结余转账——项目支出结余)科目及其明细。(无项目支出的跳过此步)年末,将财政拨款结余科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目;转账后,财政拨款结余科目除“剩余结余”明细科目外,其他明细科目应无余额。
4. 年末收支转账后,将财政拨款结转科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调
10
入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目;转账后,本科目除“剩余结转”明细科目外(不再设剩余结转明细科目的下级明细科目),其他明细科目应无余额。
B(其他资金结转结余(除财政拨款收支以外的其他各项收支)(基本支出,非项目结余,剩余结转结余)
1.年末,将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目,借记“其他收入”科目及其明细,贷记本科目(项目结转——收支转账)及其明细;将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入其他资金结转结余科目,借记“其他收入”科目及其明细,贷记其他资金结转结余科目(非项目结余——收支转账)。
2.年末,将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目,借记本科目(项目结转——收支转账)及其明细,贷记“经费支出——其他资金支出”科目(项目支出)及其明细、“拨出经费”科目(项目支出)及其明细;将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目,借记其他资金结转结余科目(非项目结余——收支转账),贷记“经费支出——其他资金支出”科目(基本支出)、“拨出经费”科目(基本支出)。
3. 年末收支转账后,将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目;转账后,本科目除“剩余结转结余”明细科目外,其他明细科目应无余额。
11
1
篇三:2014会计继续教育《行政单位会计制度》限时考试题和答案(1)
限时考试
考会计,继续教育代理抠Q:四六零七四零四六二
《行政单位会计制度》
一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费,会计核算使用的科目为( )。
A. “应缴税费”
B. “应缴财政款”
C. “应付账款”
D. “其他应付款”A B C D
2.单位购入需要安装的固定资产,会计核算应用科目为( )。
A(固定资产
B(在建工程
C(先通过固定资产核算,安装完成后转入固定资产
D(无形资产A B C D
3.因发生差错更正,需要调整财政拨款结转的,按照实际
12
调增财政拨款结转的金额,账务处理为( )。
A. 借记有关科目,贷记“财政拨款结转(年初余额调整)”
B. 借记有关科目,贷记“财政拨款结转(结余转账)”
C. 借记有关科目,贷记“财政拨款结转(归集调入)”
D. 借记有关科目,贷记“财政拨款结转(归集上缴)”A B C D
4.由基建账套并入的在建工程成本,应设置的会计科目为( )。
A. 固定资产
B. 在建工程
C. 在建工程---基建工程
D. 在建工程---待摊投资A B C D
答案解析:见《制度》1511 在建工程。
5.按照规定上缴财政拨款结余时,按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额作如下账务处理( )。
A. 借记财政拨款结余(结余转账),贷记“财政应返还额度”等科目
B. 借记财政拨款结余(年初余额调整),贷记“财政应返还额度”等科目
C. 借记财政拨款结余(单位内部调剂),贷记“财政应返还额度”等科目
D. 借记财政拨款结余(归集上缴),贷记“财政应返还额
13
度”等科目 A B C D
6.收到预付账款购买的物资或服务时,按照相应的预付账款金额所做的账务处理为( )。
A. 借记“资产基金(预付款项)”科目,贷记“预付账款”科目
B. 借记“预付账款”科目,贷记“资产基金(应付账款)”科目
C. 借记“应付账款”科目,贷记“预付账款”科目
D. 借记“预付账款”科目,贷记“应付账款”科目A B C D
答案解析:见《制度》3501 资产基金。
7.按月计提固定资产折旧,借方登记的会计科目为( )。
A(固定资产
B(资产基金
C(累计折旧
D(累计摊销A B C D
答案解析:见《制度》1501 固定资产。
8.新《制度》对负债项目采用“双分录”的有( )。
A. 应付账款
B. 应缴财政款
C. 应缴税费
D. 应付职工薪酬A B C D
答案解析:负债项目采用“双分录”核算方法的只有应付账
14
款和长期应付款两项。
9.行政单位收到受托代理资产为现金的,核算使用的科目
为( )。
A. 受托代理资产
B. 受托代理负债
C. 现金
D(资产基金A B C D
答案解析:见《制度》1901 受托代理资产。
10.单位出售物资,在物资已发尚未收到款项时,借记:“应
收账款”,贷记科目为( )。
A(银行存款
B(存货
C(待处理财产损溢
D(其他应付款A B C D
答案解析:见《制度》1212 应收账款。
11.行政单位会计核算方法采用( )。
A. 收付记账法
B. 借贷记账法
C. 增减记账法
D. 上述三项中任选一项
A B C D
答案解析:见《制度》第十条。
15
12.《行政单位会计制度》开始施行的时间为( )。
A(2013年1月1日
B. 2013年12月31日
C(2014年1月1日
D(2014年12月31日 A B C D
13.为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出,应当计入当期支出,借记科目为( )。
A.公共基础设施
B.在建工程
C.经费支出
D(财政拨款收入A B C D
答案解析:见《制度》1802 公共基础设施。
14.行政单位收到的商业汇票进行会计核算的科目是( )。
A(应收账款
B(预付账款
C(应付账款
D(预收账款A B C D
答案解析:见《制度》1212 应收账款。
15.为对应负债项目的双分录核算方法,新《制度》设置了( )。
A. 资产基金科目
B. 待偿债净资产科目
16
C. 政府储备物资科目
D. 公共基础设施科目A B C D
答案解析:见讲义第一部分第七条。
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.单位因退货发生支出收回的,贷方登记的科目有( )。
A(经费支出
B(财政拨款结转
C(财政拨款收入
D(经费支出(红字)
A B C D E
2.“零余额账户用款额度”账户在年末应注销的差额包括( )。
A. 根据财政部门批复的用款计划收到和支用数的差额
B. 本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数的差额
C. 本年度财政授权支付预算指标数小于财政授权支付额度下达数的差额
D. 只调整 A 项
A B C D E
答案解析:见《制度》1011 零余额账户用款额度。
17
3.新制度将原“结余”科目细分为( )。
A(财政拨款结转
B(财政拨款结余
C(其他资金结余
D(其他资金结转结余
A B C D E
4.“应付职工薪酬”科目应当根据国家有关规定,设置( )
明细科目核算。
A. “工资(离退休费)”
B. “地方(部门)津贴补贴”
C. “其他个人收入”
D. “社会保险费”和“住房公积金”
A B C D E
5.缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时,贷
记科目有( )。
A. “财政拨款收入”
B. “零余额账户用款额度”
C. “银行存款”
D. “现金”
A B C D E
6.应在“其他应收款”科目核算的事项有( )。
A(职工预借的差旅费
18
B(内部使用的备用金
C(应向职工收取的垫付款项
D(出租资产应收取的租金
A B C D E
答案解析:见《制度》1215 其他应收款。
7.应付职工薪酬包括( )。
A(职工工资
B(津贴补贴和奖金
C(社会保险费
D(住房公积金
A B C D E
答案解析:见《制度》第二十五条。
8.政府储备物资发出计价的方法有( )。
A(先进先出法
B(后进先出法
C(加权平均法
D(个别计价法
A B C D E
9.行政单位会计核算的目标是( )。
A. 反映行政单位的收入和支出
B. 向会计信息使用者提供行政单位的财务状况、预算执
行的信息
19
C. 反映行政单位的净资产状况
D. 反映行政单位受托责任履行情况
A B C D E
答案解析:见《制度》第三条。
10.《行政单位会计制度》适用范围是( )。
A. 国家机关
B. 参照《公务员法》管理的事业单位
C. 政党组织
D. 差额拨款的事业单位
A B C D E
答案解析:见《制度》第二条。
三、判断题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)
1.“零余额账户用款额度”会计科目在年度终了注销单位零余额账户用款额度后,应无余额。( )
对
错
答案解析:见《制度》1011 零余额账户用款额度。
2.按照账销实存的原则,核销的应收账款应在备查簿中保留登记。( )
对
20
错
答案解析:见《制度》1212 应收账款。
3.为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理费,应当计入公共基础设施成本,通过“在建工程”科目核算。( )
对
错
4.行政单位对固定资产、公共基础设施暂不计提折旧。( )
对
错
答案解析:见《制度》第二十二条。
5.偿付应付账款时账务处理为,借记“应付账款”科目,贷记“待偿债净资产”科目。( )
对
错
21
范文三:B.全部的贷方余额
B. 全部的贷方余额
C. 全部科目的借、贷方发生额
D. 全部科目的借、贷方余额
208. 汇总收款凭证是根据 汇总编制而成的。(TopSage) A. 原始凭证
B. 原始汇总凭证
C. 收款凭证
D. 付款凭证
209. 科目汇总表账务处理程序是由 发展而来的。(TopSage) A. 记账凭证账务处理程序
B. 汇总记账凭证账务处理程序
C. 多栏式日记账账务处理程序
D. 日记总账账务处理程序
210. 不能反映各科目的对应关系,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便
于查对账目。(TopSage)
A. 记账凭证账务处理程序
B. 汇总记账凭证账务处理程序。
C. 日记总账账务处理程序
D. 科目汇总表账务处理程序
211. 财产清查是通过实地盘点、查证核对来查明 是否相符的一种方法。(TopSage)
A. 账证
B. 账账
C. 账实
D. 账表
212. 单位在年末、季末或月末结账前所进行的财产清查属于 (TopSage)
A. 财产临时清查
B. 财产定期清查
C. 现金清查
D. 财产抽查
213. 单位撤销、合并时,对财产物资应进行 (TopSage) A. 全面清查
B. 局部清查
C. 抽样清查
D. 定期清查
214. 对库存现金的清查是能过 进行的(TopSage) A. 实地盘点法
B. 核对法
C. 技术分析法
D. 询证法
215. 对银行存款所采用的清查方法一般是 (TopSage) A. 技术推算法
B. 测量计算法
C. 实地盘点法
D. 对账单法
216. 对固定资产所采用的清查方法一般是 (TopSage) A. 技术推算法
B. 测量计算法
C. 实地盘点法
D. 对账单法
217. 对大宗煤炭所采用的清查方法一般是 (TopSage) A. 技术推算法
范文四:ACCT取科目借贷方余额详解
ACCT取科目借贷方余额详解
K/3V17><2.0特性配置应用方案>2.0特性配置应用方案>
ACCT取科目借贷方余额详解
[EAS产品部] [吴跃海]
导读
本文档描述EAS报表系统中,acct公式取科目借贷方余额的算法
规则,供科目重分类应用作参考。
适用范围
文档适用对象:公司内相关需求、开发、测试及实施人员 适用产品版本:EAS_V6.0及以上版本。
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目录
31 影响重分类取数规则的参数:
4<2 取数规则说明:="">2>
4<2.1 后台参数groupbyacctount="" 默认值为false时:="">2.1>
4<2.1.1 未勾选任何报表变量时:="">2.1.1>
4<><2 当勾选了“包含所有最明细级科目及辅助账的借方/贷方余额”参数时:="">2>
5<2.1.3>2.1.3>
5<2.1.4 当勾选了“包含所有直接下级科目及辅助账借/贷方余额”参数时:="">2.1.4>
5<2.1.5 当勾选了“包含所有直接下级科目借/贷方余额”参数时:="">2.1.5>
5<><2 当后台参数为true时:="">2>
5<><2.1>2.1>
6<><><2>2>
影响重分类取数规则的参数:
进入报表或者模板编辑界面,按F11,弹出报表变量设置界面如下图:
上图中,红色框内的四个报表变量仅影响acct取科目借贷方余额算法,具
体影响以下1<2个取数类型:>2个取数类型:>
借方期初余额;
贷方期初余额;
借方期末余额;
贷方期末余额;
折合本位币借方期初余额;
折合本位币贷方期初余额;
折合本位币借方期末余额;
折合本位币贷方期末余额;
折合报告币借方期初余额;
折合报告币贷方期初余额;
折合报告币借方期末余额;
折合报告币贷方期末余额。
除上图中的四个报表变量外,还有一个报表系统后台参数
“GroupByAcctount”,也会影响到acct取科目借贷方余额的算法。
取数规则说明:
后台参数GroupByAcctount 默认值为false时:
未勾选任何报表变量时:
当所选科目未带核算项目时,取直接下级科目的借贷方;
当所选科目带核算项目且未勾选核算项目时,不考虑科目,仅考虑核算项目,取当前科目所含的核算项目借贷方(从最明细科目中取);
当所选科目带核算项目且勾选了部分核算项目时,不考虑科目,仅考虑所勾选的核算项目,取当前勾选的核算项目借贷方(从最明细科目中取);
当勾选了“包含所有最明细级科目及辅助账的借方/贷方余额”参数时:
财务取数函数中如果没有勾选核算项目,考虑科目及核算项目,取所选科目的最明细级科目及辅助核算项目的借贷方(如果最明细级某些科目没有带核算项目的,取科目的借贷方);
如果勾选了或者部分勾选了核算项目的,考虑科目及勾选的核算项目,取当前最明细级科目及勾选的核算项目的借贷方;
当勾选了“包含所有最明细级科目借方/贷方余额”参数时:
财务取数函数中如果没有勾选核算项目,仅考虑科目,取所选的最明细级科目的借贷方;
如果勾选了或者部分勾选了核算项目的,考虑科目及勾选的核算项目,取当前最明细级科目及勾选的核算项目的借贷方。
当勾选了“包含所有直接下级科目及辅助账借/贷方余额”参数时:
财务取数函数中如果没有勾选核算项目,考虑科目及核算项目,取所当前直接下级科目及核算项目的借贷方,特别说明:直接下级属于非明细级科目且带了核算项目的,直接取直接下级科目的借贷方;如果直接下级某些科目没有带核算项目的,取科目的借贷方;
如果勾选了或者部分勾选了核算项目的,考虑科目及勾选的核算项目,取当前直接下级科目及勾选的核算项目的借贷方。
当勾选了“包含所有直接下级科目借/贷方余额”参数时:
财务取数函数中如果没有勾选核算项目,仅考虑科目,取所选直接下级科目的借贷方;
如果勾选了或者部分勾选了核算项目的,考虑科目及勾选的核算项目,取当前直接下级科目及勾选的核算项目的借贷方。
当后台参数为true时:
未勾报表变量时:
当所选科目未勾选核算项目时,仅考虑科目,取当前科目的借贷方;
当所选科目勾选了部分核算项目时,考虑科目及所勾选的核算项目,取当前明细科目及勾选核算项目的借贷方;
当勾选了报表变量时,相应的逻辑同后台参数为false的情况。
acct用例详细说明如下:
PAGE 4 / NUMPAGES 17
详细用例
9901
子集团或下级子公司 990101 客户
99010101 客户 地区
9901010<2 客户="">2>
99010<2 客户="">2>
59.5
990103
凭证 核算项目
借方 贷方 项目1 项目<2 借方="" 贷方="" 60="" 4,000="" 4060="">2>
凭证1 99010101 11130 客户a 地区1
30 11130
客户a 地区<2 100="">2>
升级默认勾选原有所选的参数,后台参数仅影响不勾选参数的逻辑
客户b 地区1 1000
一:后台参数roupByAccount为false时(参数默认为否) 二:后台参数roupByAccount为true时
客户b 地区<2 10000="">2>
不勾选任何参数
不勾选任何参数
1111
acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
998 acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
0.00
凭证<2 1111="">2>
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,067.5
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;) 3,069.5
99010101 7070 客户a 地区1
<20 acct(;;,;9901;,;y;,0,0,0,0,;;)="">20>
3,069.5
acct(;;,;9901;,;Y;,0,0,0,0,;;) 3,069.5
客户a 地区<2>2>
7070 acct(;;,;990101,客
4,059.5 户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060
客户b 地区1
<2000 acct(;;,;990101;,;jy;,0,0,0,0,;;)="">2000>
4,059.5
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,059.5
客户b 地区<2>2>
5000 包含所有最明细级科目及辅助账的借方/贷方余
额 包含所有最明细级科目
及辅助账的借方/贷方余额
凭证3 9901010<2 0.1="" 客户a="">2>
0.1 acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;)
5,070
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;) 5,070
0.6 客户a 0.6
0.5 acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
<2,000.5>2,000.5>
acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;) <2,000.5>2,000.5>
1111
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060 acct(;;,;990101,客
户;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,060
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
5,060
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;) 5,060
凭证4 99010<2>2><2 客户a="">2>
1<2>2><2>2>
/贷方余额 包含所有直接下级科目及辅助账的借方/贷方余额
客户b 10000
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,069.5
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,069.5
1111
acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
1,000 acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
1,000
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060 acct(;;,;990101,客
户;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,060
凭证5 1111
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
5,060.00
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
5,060.00
99010<2 11010="">2>
10 11010 包含所有最明细级科目借方/贷方余额
包含所有最明细级科目借
方/贷方余额
客户b 11000
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,068
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,068
凭证6 990103 8 8
8 acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
998.5
acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;) 998.5
1111
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00
<21,150.1 18,080.6="">21,150.1>
<21,150.1 18,080.6="" 3,069.5="">21,150.1>
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00 acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00
包含直接下级科目借方/贷方余额
包含直接下级科目借方/贷方余额
4,060 5,060
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,067.5
acct(;;,;9901;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,067.5
acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
998 acct(;;,;9901;,;DY;,0,0,0,0,;;)
998
acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00 acct(;;,;990101,客户;,;JY;,0,0,0,0,;;) 4,060.00
4,060
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00
acct(;;,;990101;,;JY;,0,0,0,0,;;)
4,060.00
Sheet3
范文五:资产账户贷方余额不容忽视
资产账户贷方余额不容忽视
资产账户在正常情况下除应收款项账户因结算原 因有时出现贷方余额外,一般应保持借方余额,但当前 有些企业经常出现贷方余额,这是一种不正常的现象, 应引起注意.本文对此问题及对策谈些浅见. 一
,资产账户贷方余额产生的问题
笔者在审计或财务检查中常看到一些企业的货币 资金,存货,生产成本等账户出现贷方余额,如某年审计 粮食系统年度会计报表时发现16户企业中有7户现金
工业系统则有70%以上的企业原材料, 账是贷方余额,
包装物等存货账户出现过贷方余额.资产账户非正常 贷方余额的出现产生以下问题:一是不能如实反映企业 经营状况和财务状况,影响会计信息质量;二是不能保 障财产的安全完整,容易发生资产流失;三是给企业内 外经济监督增加了难度,因此必须引起重视,加以改 进.
二,资产账户非正常贷方余额的成因
1.管理混乱.一是有的企业管理制度不完善或有
材料等货物不及时办理实物入库和 章不循,赊购商品,
会计估价入账手续,但销出或耗用时必须估转成本,从 而使存货账户出现贷方余额;二是有的企业由于材料未 及时估价入账,耗用时未结转材料成本,但产品入库时 不得不估计结转产品生产成本,从而使生产成本账户出 现贷方余额.
2.人为作假.有的企业为了隐瞒利润,偷税漏税,
领导要求会计造假账,故意多转成本,造成存货或生产 成本账户出现贷方余额;有的为夸大业绩,虚报利润,有 意虚增销售,势必使销售成本虚增,同时造成产成品账 户虚减,出现贷方余额.
3.会计失职.有的会计人员工作不认真,得过且 24
额不容忽视
过,月末该估价入账的存货不入账,该入账的货币收入 不入账,造成存货或货币资金出现贷方余额.其原因是 因为资金困难,从外单位或个人借来现金不入账而支出 入了账所造成.有的是从银行支取现金未转账而支出 入了账所造成.企业存货出现贷方余额多因购货未付 款而又不及时计价(或估价)入账造成.以上现象主要 责任在会计人员.
4.监督不力.在目前腐败滋生,不正之风蔓延的社 会环境下,国家职能监督部门和社会经济监督组织多处 于软弱无力状态,对会计作假或马虎行事不予过问,使 各种违规,违纪难以得到制止和纠正.
5.会计制度的原因.会计制度规定货到票未到业 务平时不作账务处理,月末结账时估价入账,下月初冲 回,造成存货账户日常显示贷方余额.有的会计人员沿 用增减记账法的余额表示方法,以红字代表贷方余额, 造成有的账户满篇的红字余额.
三,纠正账户非正常贷方余额的几点措施
1.建立健全规章制度.企业应结合本单位实际情 况建立健全内部财会制度,使会计制度和《会计基础工 作规范》得以落实,通过完善规章制度,明确物资管理和 财会管理各环节的手续,程序和责任,理顺采购,入库及 其会计处理的一系列工作程序,各负其责,严格管理.
2.提高会计人员素质.资产账户出现非正常贷方 余额的责任主要在会计身上,因此提高会计素质尤为必 要.应采取如下措施:一是加强政治思想教育和会计职 业道德教育,增强其做好会计工作的责任心.二是加强 业务培训,狠抓会计人员继续教育工作,落实财务部《会 计人员继续教育暂行规定》,对各类会计人员提出的每 年的学习时间要求,并由财政部门进行考核,通过学习 提高业务技术,改进会计核算.三是加强(下接23页) 一.
—上
30000元,累计已提折旧15000元,公允价值18000 元,支付相关税费1500元.对此案例分析如下: 甲公司换出资产的公允价值=162000(元)
乙公司换出资产的公允价值=1440004-18000=
) 162000(元
该项交易为一项资产交换多项资产的不涉及补价 的非货币性交易.
甲公司的账务处理:
(1)换出资产的账面价值=200000—40000= 160000(元)
(2)车床占换入资产公允价值总额的比例=
而×100%=88.89%
电脑占换入资产公允价值总额的比例=
18000
×100%=11.11%
(3)车床应分担的换出资产账面价值总额=
160000×88.89%=142224(元)
电脑应分担的换出资产账面价值总额=
160000×11.11%=17776(元)
(4)车床应分担的相关税费=4000×88.89%= 3555.60(元)
电脑应分担的相关税费4000×11.11%= 444.40元
(5)车床的入账价值=142224+3555.60= 145779.60(元)
电脑的入账价值=17776+444.40= 18220.40(元)
会计分录:
借:固定资产清理160000
累计折旧40000
贷:固定资产——大型货车200000 借:固定资产清理4000
贷:银行存款4oo0
借:固定资产——车床145779.60 固定资产——电脑18220.40
贷:固定资产清理164000
乙公司的账务处理:
(1)换出资产的账面价值=(180000—50000)-I- (30000—15000)=145000(元)
(2)大型货车的入账价值=145000-I-1500=
146500(元)
会计分录:
借:固定资产清理145000
累计折旧65o00
贷:固定资产——车床180000
固定资产——电脑30000
借:固定资产清理1500
贷:银行存款1500
借:固定资产——大型货车146500
贷:固定资产清理146500
(三)应披露的内容.
修订后的非货币性交易准则第8条规定:企业应 披露非货币性交易换入,换出资产的类别及其金额.较 修订前有所简化.
(作者单位:河南省社旗县财政局)
(上接24页)财政部门对会计人员的管理,每年《会计 证》年检时进行实地考核,凡是会计工作不合格或不参 加再教育学习的,按照会计资格管理办法的规定进行 处罚或处置.四是财政部门每年对包括会计基础工作 规范化在内的全面会计工作进行一次年检,不合格的 给予经济处罚或其他方面的处置.
3.强化外部监督.一是扩大会计报表公证审计的 范围,不但国有,"三资"企业要审计,而且其他所有制 企业也应审计.在报表审计中不但进行合法性审计, 而且要注意会计核算规范性审计;二是国家职能监督 部门在监督检查中也要注意会计核算的规范性,并通过 不规范的线索查找问题;另外,还可组织业务技术专题 研讨和账证报表资料展评,观摩,联查等活动,促进业务 技术的提高,规范会计行为.
4.改革会计制度.对货到票未到的业务,只要办 理了入库手续,会计就应及时估价入账,待票到后再作 调整.
(作者单位:河北省大城县工业局)
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