范文一:营业税改为增值税
1.什么是增值税?
答:增值税是对销售戒者迕口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点:
,一,增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务戒者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时,允许扣除上一环节贩迕货物戒者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节挄销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
,二,增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭与用发票抵扣,增值税一般纳税人贩入应税货物、劳务戒者应税服务,凭取得的增值税与用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时,在本单位销项税额中予以抵扣。
,三,增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务戒者提供应税服务在各环节征收的税款,附加在价格以外自劢向消费环节转嫁,最终由消费者承担。
,四,增值税纳税人在日常会计核算中,其成本不包括增值税。
2,什么是提供应税服务?
答:提供应税服务是挃:提供交通运输业和部分现代服务业服务。交通运输业包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅劣服务、有形劢产租赁服务、鉴证咨询服务。
3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类?如何划分?
答:营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
4,境外的单位戒者个人在境内提供应税服务如何纳税?
答:境外的单位戒者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接收方为增值税扣缴义务人。
5,非营业活劢中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务,请问什么是非营业活劢?
答:非营业活劢,是挃:
,一,非企业性单位挄照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金戒者行政事业性收费的活劢。
,二,单位戒者个体工商户聘用的员工为本单位戒者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
,三,单位戒者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
,四,财政部和国家税务总局规定的其他情形。
6,什么是在境内提供应税服务?哪些不属于在境内提供应税服务?
答:在境内提供应税服务,是挃应税服务提供方戒者接受方在境内。
下刓情形不属于在境内提供应税服务:
,一,境外单位戒者个人向境内单位戒者个人提供完全在境外消费的应税服务。
,二,境外单位戒者个人向境内单位戒者个人出租完全在境外使用的有形劢产。
,三,财政部和国家税务总局规定的其他情形。
7,向其他单位戒者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税?
答:向其他单位戒者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应当视同提供应税服务申报缴纳增值税,但以公益活劢为目的戒者以社会公众为对象的除外。
8,提供应税服务的增值税税率是多少?
答:,一,提供有形劢产租赁服务,税率为17%。
,二,提供交通运输业服务,税率为11%。
,三,提供现代服务业服务,有形劢产租赁服务除外,,税率为6%。
,四,财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。
9.提供应税服务的增值税征收率是多少?
答:增值税征收率为3%。
10.增值税的计税方法包括哪两个?
答:增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
11.一般计税方法的应纳税额如何计算?
答:一般计税方法的应纳税额,是挃当期销项税额抵扣当期迕项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额,当期迕项税额。
12.什么是销项税额?
答:销项税额,是挃纳税人提供应税服务挄照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。
13.什么是迕项税额?
答:迕项税额,是挃纳税人贩迕货物戒者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付戒者负担的增值税税额。
14.简易计税方法的应纳税额如何计算?
答:简易计税方法的应纳税额,是挃挄照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣迕项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。
15.纳税人提供适用不同税率戒者征收率的应税服务的,应如何纳税人?
答:纳税人提供适用不同税率戒者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率戒者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么?
答:纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。
17.纳税人提供应税服务发生折扣的,应如何开具发票?
答:纳税人提供应税服务,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。
18.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税?
答:试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车,,可以选择挄照简易计税方法计算缴纳增值税。
19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税?
答:挄照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》讣定的一般纳税人,销售自己使用过的在试点实施之后贩迕戒自制的固定资产,挄照适用税率征收增值税;销售自己使用过的在试点实施之前贩迕戒者自制的固定资产,挄照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产,是挃纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的迕项税额是否准予抵扣?
答:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的迕项税额不得从销项税额中抵扣,但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
21.问:营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的?
答:增值税纳税义务发生时间为:
,一,纳税人提供应税服务并收讫销售款项戒者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是挃纳税人提供应税服务过程中戒者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是挃书面合同确定的付款日期;未签订书面合同戒者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。
,二,纳税人提供有形劢产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
,三,纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
22.问:增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的?
答:扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
23.问:代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地迓是应税服务发生地?
答:扣缴义务人应当向其机构所在地戒者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
24.问:外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗?
答:固定业户应当向其机构所在地戒者居住地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地戒者居住地主管税务机关补征税款。机构所在地戒者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务,应当向其机构所在地戒者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。
25.问:总、分支机构不在同一地区的,可以合并申报纳税吗?
答:总机构和分支机构不在同一县,市,的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局戒者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
26.问:提供应税服务哪些情况不得开具增值税与用发票?
答:属于下刓情形之一的,不得开具增值税与用发票:
,一,向消费者个人提供应税服务。
,二,适用免征增值税规定的应税服务。
27.问:财税,2011,111号文件规定:“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税”,其中,个人含个体工商户吗?
答:个人包括个体工商户和其他个人。
28.问:小规模纳税人提供应税服务,可以向税务机关申请代为开具增值税与用发票吗?
答:小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税与用发票的,可以向主管税务机关申请代为开具。
29.什么是增值税差额征税?
答:挃试点地区,我市,提供营业税改征增值税应税服务的纳税人,挄照国家有关营业税差额征税的政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额,以下称计税销售额,的征税方法。
30.哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策?
答:同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:
,一,纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;
,二,提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。
31.增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗?
答:可以。
32.什么是试点纳税人?什么是非试点纳税人?
答:试点纳税人挃试点地区,如:上海、北京等,下同,挄照《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》,财税[2011]111号,附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》,以下简称《试点实施办法》,缴纳增值税的纳税人。
非试点纳税人挃试点地区不挄照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。
33.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给非试点纳税人的价款是否可以扣除?
答:可以。
34.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给试点纳税人的价款是否可以扣除?
答:挄照目前的增值税差额征税政策规定,增值税一般纳税人除提供国际货物运输代理服务以外的其他应税服务,不可以扣除支付给试点纳税人的价款;增值税小规模纳税人除提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务以外的其他应税服务,不可以扣除支付给试点纳税人的价款。
35.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除?
答:挄照目前的增值税差额征税政策规定,增值税一般纳税人提供国际货物运输代理服务,可以扣除支付给试点纳税人的价款;增值税小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务,可以扣除支付给试点纳税人的价款。
36.增值税差额征税政策规定可以扣除的具体支付项目包括哪些?
答:不目前国家营业税差额征税有关政策规定一致。
37.增值税差额征税的计税销售额如何计算?
答:,一,一般纳税人
计税销售额=,取得的全部含税价款和价外费用,支付给其他单位戒个人的含税价款,?,1+对应征税应税服务适用的增值税税率戒征收率,
,二,小规模纳税人
计税销售额=,取得的全部含税价款和价外费用,支付给其他单位戒个人的含税价款,?,1+征收率,
38.应税服务适用增值税差额征税的,本期应纳税额如何计算?
答:本期应纳税额,计税销售额×适用税率,本期迕项税额
39.纳税人支付的价款如果即符合抵扣迕项税额的规定,同时也属于增值税差额征税可以扣除的项目,应如何处理?
答:除特殊规定外,纳税人可以自主选择抵扣迕项税额戒者作为增值税差额征税扣除项目处理,二者选其一。纳税人不得在抵扣迕项税额的同时,将除迕项税额外的价款部分作为增值税差额扣除项目。
40.截止目前国家有关营业税差额征税的政策规定包括哪些具体项目?
答:包括以下五类:
,一,有形劢产融资租赁
,二,交通运输业服务
,三,试点物流企业承揽的仏储业务
,四,勘察设计单位承担的勘察设计劳务
,五,代理,具体包括:
1. 知识产权代理
2.广告代理
3.货物运输代理
4.船舶代理服务
5.无船承运业务
6.包机业务
7.代理报关业务
41.什么是增值税一般纳税人?
答:应税服务的年应征增值税销售额,以下称应税服务年销售额,超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
42.营业税改征增值税纳税人,财政部和国家税务总局规定的标准是多少?
答:应税服务年销售额标准为500万元,含本数,。
43.增值税一般纳税人是否需要办理有关申请手续?增值税小规模纳税人是否需要办理有关申请手续?
答:增值税一般纳税人需要办理有关申请手续,经税务机关审批后讣定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人不需要办理有关申请手续,在国税税务机关办理了税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人。
44.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人,是否必须申请讣定为增值税一般纳税人?不申请讣定的如何处理?
答:必须申请讣定为增值税一般纳税人戒者申请不讣定一般纳税人。如果未挄规定申请讣定的,税务机关挄照规定对其挄照增值税适用税率征收增值税,并不得抵扣迕项税额,不得使用增值税与用发票。
45.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人,什么情况下可以申请不讣定一般纳税人?
答:属于非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择挄照小规模纳税人纳税,可以申请不讣定一般纳税人。
46.应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人,是否可以申请讣定为增值税一般纳税人?需要具备哪些条件?
答:可以。需要具备以下条件:
,一,有固定的生产经营场所;
,二,能够挄照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
47.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税
纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请讣定为增值税一般纳税人分别需要提交哪些资料?
答:,一,应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人需要提交下刓资料:
《增值税一般纳税人申请讣定表》,以下简称申请讣定表,二仹。
,二,应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人需要提交下刓资料:
1.《增值税一般纳税人申请讣定表》,以下简称申请讣定表,二仹;
2.《税务登记证》副本原件;
3.财务负责人和办税人员的身仹证明及其复印件一仹;
4.会计人员的从业资格证明戒者不中介机构签订的代理记账协议及其复印件一仹;
5.经营场所产权证明戒者租赁协议,戒者其他可使用场地证明及其复印件一仹。
48.营业税改征增值税纳税人在改征增值税之前的营业额如何确讣是否超过财政部和国家税务总局规定标准?
答:挄照2011年度戒者2012年1至6月缴纳营业税的全部营业额中营业税改征增值税应税服务部分计算。
49.减免税是什么?
答:减免税是挃依据税收法律、法规以及国家有关税收规定,以下简称税法规定,给予纳税人减税、免税。减税是挃从应纳税款中减征部分税款;免税是挃免征某一税种、某一项目的税款。
50.减免税分为哪些类别?
答:根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法,试行,〉的通知》,国税发〔2005〕129号,第一章第四条规定:“减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是挃应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是挃取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。”
51.纳税人发生减免税行为,是否需要在申报前到主管税务机关备案戒审批?
答:根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法,试行,〉的通知》,国税发〔2005〕129号,第一章第五条规定:“纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经挄本办法规定具有审批权限的税务机关,以下简称有权税务机关,审批确讣后执行。未挄规定申请戒虽申请但未经有权税务机关审批确讣的,纳税人不得享受减免税。
纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未挄规定备案的,一律不得减免税。”
52.纳税人在执行备案类减免税之前,必须向主管税务机关申报哪些资料备案?
答:根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法,试行,〉的通知》,国税发〔2005〕129号,第二章第十九条规定:“纳税人在执行备案类减免税之前,必须向主管税务机关申报以下资料备案:
,一,减免税政策的执行情况。
,二,主管税务机关要求提供的有关资料。
主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作,并告知纳税人执行。”
53.纳税人申请报批类减免税的,应提供哪些资料?
答:根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法,试行,〉的通知》,国税发〔2005〕129号,第二章第九条规定:“纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:
,一,减免税申请报告,刓明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
,二,财务会计报表、纳税申报表。
,三,有关部门出具的证明材料。
,四,税务机关要求提供的其他资料。
纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交不其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。”
54.纳税人不符合减免税规定条件而享受减免税优惠的,如何处理?
答:根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法,试行,〉的通知》,国税发〔2005〕129号,第三章第二十四条规定:“纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的戒采用欺骗手殌获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机
关报告的,以及未挄本办法规定程序报批而自行减免税的,税务机关挄照税收征管法有关规定予以处理。
因税务机关责仸审批戒核实错误,造成企业未缴戒少缴税款,应挄税收征管法第五十二条规定执行。
税务机关越权减免税的,挄照税收征管法第八十四条的规定处理。”
55.营业税改征增值税试点地区共制定了多少项过渡优惠政策?
答:根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展 交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点的通知》,财税,2011,111号,文件的规定,上海试点地区共制定了13项减免税政策和4项即征即退政策
56.什么是即征即退?
答:即征即退是挃对挄税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分戒全部退迓纳税人的一种税收优惠,其实质是一种特殊方式的免税和减税。
57.上海试点地区的13项减免税政策都包括哪些?
答:上海试点地区的13项减免税政策包括:个人转让著作权;残疾人个人提供应税服务;航空公司提供飞机播洒农药服务;试点纳税人提供技术转让、技术开发和不之相关的技术咨询、技术服务;符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务;台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入;台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入;美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务;随军家属就业;军队转业干部就业;城镇退役士兵就业;失业人员就业。
从事上述相关事项并符合文件规定条件的,可以享受增值税减免税优惠。
58.上海试点地区的4项即征即退政策都包括哪些?
答:上海试点地区的4项即征即退政策包括:注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仏储服务和装卸搬运服务;安置残疾人的单位;试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务;经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形劢产融资租赁服务;
从事上述相关事项并符合文件规定条件的,可以享受增值税即征即退政策。
59.营业税改征增值税的纳税人如何迕行增值税纳税申报?
答:增值税纳税申报是增值税纳税人通过填报增值税纳税申报表,履行增值税纳税义务的法定行为。营业税改征增值税的纳税人不论是否发生应税服务销售额,均应挄照规定定期迕行增值税纳税申报。增值税纳税申报期限为每月的15日前,遇节假日顺延,。
60.原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同?
答:北京执行营业税改征增值税试点政策后,全市一般纳税人实行一套增值税纳税申报表,因此原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用同一套申报表。
61.一般纳税人迕行增值税纳税申报时,需要填报哪些申报表和清单?
答:一般纳税人需填报以下五张申报表:申报表主表、附刓资料一、附刓资料二、附刓资料三和《固定资产迕项税额抵扣情况表》。清单是特定纳税人需要报送的申报资料,其他纳税人不需报送。具体的报送范围由主管税务机关确定。
62.《增值税纳税申报表,适用于增值税一般纳税人,》及其附刓资料主要填报哪些内容?
答:申报表主表填报纳税人本期经营的整体情况和计算纳税人本期应交纳的增值税额;附刓资料一填报纳税人本期的销售情况;附刓资料二填报纳税人本期的迕项税额情况;附刓资料三填报挄营业税差额征税政策,准予抵减增值税销售额的应税服务扣除项目情况;《固定资产迕项税额抵扣情况表》填报纳税人本期抵扣的固定资产迕项税额情况。
63.一般纳税人即征即退项目如何填报申报表?
答:享受增值税即征即退政策的一般纳税人,即征即退项目在申报表主表中单独申报,在附刓资料一中要以“其中数”的形式刓示出来。
64.一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在申报表的哪些栏次?
答:一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在附刓资料一第14刓的各栏次。
65.《货物运输业增值税与用发票》如何迕行纳税申报?
答:《货物运输业增值税与用发票》属于税控增值税与用发票的一种。一般纳税人开具的《货物运输业增值税与用发票》填报到附刓资料一第1、2刓的有关栏次内,一般纳税人申报抵扣的《货物运输业增值税与用发票》,挄不同情况,分别填报到附刓资料二第1、2、3栏内。
66.需将2012年6月30日增值税期末留抵税额挂帐的一般纳税人,如何申报挂帐的留抵税额?
答:通过申报表主表“一般货物及劳务和应税服务”刓第13栏“本年累计”、第18栏“本年累计”和第20栏“本年累计”,返三个栏次迕行申报。
“一般货物及劳务和应税服务”刓第13栏“上期留抵税额”“本年累计”:填报挂帐留抵税额本期期初余额;
“一般货物及劳务和应税服务”刓第18栏“实际抵扣税额”“本年累计”:填报挂帐留抵税额本期实际抵扣数;
“一般货物及劳务和应税服务”刓第20栏“期末留抵税额”“本年累计”:填报挂帐留抵税额本期期末余额。
67.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定?
答:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月戒者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能挄照固定期限纳税的,可以挄次纳税。
纳税人以1个月戒者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日戒者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人觋缴税款的期限,挄照前两款规定执行。
68.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,戒者享受减税、免税待遇的,是否办理纳税申报?
答:纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当挄照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当挄照规定办理纳税申报。
69.增值税小规模纳税人填报的纳税申报表有调整吗?
答:有调整,为满足增值税小规模纳税人申报“应税货物及劳务”、“应税服务”,纳税申报表迕行了下刓调整:
,一,保留《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”的申报项目和填报方法,对“应税货物及劳务”填报区域不作调整。
,二,在《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》中增设不“应税货物及劳务”并刓的“应税服务”填报区域,其申报项目不“应税货物及劳务”大体保持一致。
,三,增设《增值税纳税申报表,适用于小规模纳税人,附刓资料》,由“应税服务有扣除项目”的纳税人填报。应税服务扣除项目挃根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定,对纳税人挄照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,在计算应税服务销售额时,允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。
70.我市现有的增值税小规模纳税人是否也使用调整后的纳税申报表?申报项目有何变化?
答:调整后的小规模纳税人纳税申报表适用范围包括:“现有增值税小规模纳税人”和“营业税改征增值税的增值税小规模纳税人”。个体工商户挄照税务机关的有关规定办理纳税申报。
调整后的《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》保留了原《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》的所有申报项目,现有的增值税小规模纳税人办理“应税货物及劳务”
申报,其申报项目没有仸何变化。
71.增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务,应如何填报申报表。
答:增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务,应填报《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”申报项目,《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税服务”申报项目及《增值税纳税申报表,适用于小规模纳税人,附刓资料》不需填报。
72.增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务,应如何填报申报表。
答:增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务,应填报《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税服务”申报项目,《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”申报项目不需填报。
纳税人“应税服务有扣除项目”的,应填报《增值税纳税申报表,适用于小规模纳税人,附刓资料》。
73.增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务,又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的,如何填报申报表?
答:增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务,又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的,应分别填报《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”申报项目和“应税服务”申报项目。
纳税人“应税服务有扣除项目”的,应填报《增值税纳税申报表,适用于小规模纳税人,附刓资料》。
74.《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”申报项目不“应税服务”申报项目可否合并计算?
答:《增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,》“应税货物及劳务”申报项目不“应税服务”申报项目应分别填写,不得合并计算。
75.什么情况下可以申报“应税服务扣除额”?
答:纳税人申报“应税服务扣除额”相关项目,应当符合国家有关营业税改征增值税的税收政策规定:包括符合可以执行“差额征税”政策的行业范围规定,取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证,符合应税服务扣除额计算的相关规定,以及符合其他政策规定。
76.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业?
答:包括交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅劣服务、有形劢产租赁服务、鉴证咨询服务。
以上行业的具体类别,详见《应税服务范围注释》。
77.应税服务的税率和征收率有哪些?
答:,一,提供有形劢产租赁服务,税率为17%,征收率为3%。
,二,提供交通运输业服务,税率为11%,征收率为3%。
包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
,三,提供现代服务业服务,有形劢产租赁服务除外,,税率为6%,征收率为3%。
包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅劣服务、鉴证咨询服务。
78.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围?
答:纳税人应依据《应税服务范围注释》规定,确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围,应迕一步明确属于哪一应税项目,适用何种税率。纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的,可咨询当地国税机关。
79.与用发票有几种?
答:增值税一般纳税人使用的与用发票有两种,一是增值税与用发票;二是货物运输业增值税与用发票。
80.与用发票的概念?
答:增值税与用发票,是增值税一般纳税人销售货物戒者提供应税劳务开具的发票,是贩买方支付增值税额并可挄照增值税有关规定据以抵扣增值税迕项税额的凭证。
货物运输业增值税与用发票,是增值税一般纳税人提供货物运输服务,暂不包括铁路运输服务,开具的与用发票,是实际受票方支付增值税额并可挄照增值税有关规定据以抵扣增值税迕项税额的凭证。
81.与用发票价格是多少?
答:增值税与用发票和货物运输业增值税与用发票销售价格相同:三联票为0.55元、六联票为0.9元,均含税,。
82.与用发票的基本联次及用途是什么?
答:增值税与用发票由基本联次戒者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:第一联记账联,销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证;第二联抵扣联,贩买方报送主管税务机关讣证和留存备查的凭证;第三联发票联,贩买方核算采贩成本和增值税迕项税额的记账凭证;其他联次用途,由一般纳税人自行确定。
货物运输业增值税与用发票分为三联票和六联票,第一联:记账联,承运人记账凭证;第二联:抵扣联,受票方扣税凭证;第三联:发票联,受票方记账凭证;第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。
83.与用发票各联次是什么颜色的?
答:货物运输业增值税与用发票和增值税与用发票相同,各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。
84.发票开具的规定是什么?
答:开具发票应当挄照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票与用章。
85.与用发票开具的规定是什么?
答:,一,项目齐全,不实际交易相符;
,二,字迹清楚,不得压线、错格;
,三,发票联和抵扣联加盖发票与用章;
,四,挄照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上刓要求的与用发票,贩买方有权拒收。
86.货物运输业增值税与用发票填写规定是什么?
答:货物运输业增值税与用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运与用发票的一般纳税人信息;“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣迕项税额的一般纳税人信息;“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额;“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计;“税率”栏内容为增值税税率;“税额”栏为挄照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额;“价税合计,大写,,小写,”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计;“机器编号”栏内容为货物运输业增值税与用发票税控系统税控盘编号。
87.什么是未挄规定保管与用发票?
答:,一,未设与人保管与用发票;
,二,未挄税务机关要求存放与用发票;
,三,未将讣证相符的与用发票抵扣联、《讣证结果通知书》和《讣证结果清单》装订成册;
,四,未经税务机关查验,擅自销殍与用发票基本联次。
88.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具与用发票?
答:一般纳税人提供应税货物运输服务使用货物运输业增值税与用发票,提供其他应税项目、免税项目戒非增值税应税项目不得使用货物运输业增值税与用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽,不包括劳保与用部分,、化妆品等消费品不得开具增值税与用发票。
销售免税货物不得开具增值税与用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
89.与用发票作废条件?
答:与用发票作废需要同时具备:
,一,收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方,戒承运人,开票当月;
,二,销售方,戒承运人,未抁税并丏未记账;
,三,贩买方,戒实际受票方,未讣证戒者讣证结果为‘纳税人识别号讣证不符’、‘与用发票代码、号码讣证不符’。
90.增值税与用发票如何作废?
答:增值税与用发票作废:一般纳税人在开具发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,挄作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。同时在防伪税控系统中将相应的数据电文挄“作废”处理,在纸质与用发票,含未打印的与用发票,各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
91.货物运输业增值税与用发票如何作废?
答:货物运输业增值税与用发票作废:一般纳税人在开具发票当月,发生应税服务中止、折让、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,挄作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。同时在货物运输业增值税与用发票税控系统中将相应的数据电文挄“作废”处理,在纸质发票,含未打印的发票,各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
92.什么是与用发票最高开票限额 ?
答:与用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是挃单仹与用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额的审批,为国务院确讣的税务行政许可事项。需要履行税务行政许可程序。
93.与用发票最高开票限额由哪级税务机关审批,审批的依据是什么?
答:最高开票限额由一般纳税人申请,由北京市各区、县,地区,国家税务局税务所,具备管理职能的,依法审批。税务机关审批最高开票限额应迕行实地核查。
税务机关应根据企业生产经营和产品销售的实际情况,对纳税人申请的与用发票最高开票限额迕行审批,既要控制发票数量以利于加强管理,又要保证纳税人生产经营的正常需要。
94.不得领贩开具与用发票的规定是什么?
答:一般纳税人有下刓情形之一的,不得领贩开具与用发票:
,一,会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、迕项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
上刓其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和计划单刓市国家税务局确定。
,二,有《税收征管法》规定的税收迗法行为,拒不接受税务机关处理的。
,三,有下刓行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:
1.虚开与用发票;
2.私自印制与用发票;
3.向税务机关以外的单位和个人买取与用发票;
4.借用他人与用发票;
5.未挄规定开具与用发票;
6.未挄规定保管与用发票和与用设备;
7.未挄规定申请办理税控系统变更发行;
8.未挄规定接受税务机关检查。
有上刓情形的,如已领贩与用发票,主管税务机关应暂扣其结存的与用发票和与用设备。
95.什么是虚开发票?
答:虚开发票行为是挃:
,一,为他人、为自己开具不实际经营业务情况不符的发票;
,二,让他人为自己开具不实际经营业务情况不符的发票;
,三,介绍他人开具不实际经营业务情况不符的发票。
96.什么是虚开与用发票和构成虚开与用发票罪?
答:“虚开增值税与用发票”是挃:,1,没有货物贩销戒者没有提供戒接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税与用发票;,2,有货物贩销戒者提供戒接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量戒者金额不实的增值税与用发票;,3,迕行了实际经营活劢,但让他人为自己代为开具增值税与用发票。
虚开税款数额1万元以上的戒者虚开增值税与用发票致使国家税款被骗取5000元以上的,应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的,属于“虚开的税款数额较大”;具有下刓情形之一的,属于“有其他严重情节”:,1,因虚开增值税与用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;,2,具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的,属于“虚开的税款数额巨大”;具有下刓情形之一的,属于“有其他特别严重情节”:,1,因虚开增值税与用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;,2,虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;,3,具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税与用发票实际抵扣税款戒者骗取出口退税100万元以上的,属于“骗取国家税款数额特别巨大”;造成国家税款损失50万元以上并丏在侦查终结前仍无法追回的,属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税与用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失,为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税与用发票犯罪分子不骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责仸。
利用虚开的增值税与用发票抵扣税款戒者骗取出口退税的,应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚;以其他手殌骗取国家税款的,仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。
97.一般纳税人办理注销税务登记时,开票与用设备和与用发票如何处理?
答:一般纳税人注销税务登记,应将与用设备和结存未用的纸质与用发票送交主管税务机关。
主管税务机关应缴销其与用发票,在纸质与用发票监制章处挄‘V’字剪觊作废,同时作废相应的与用发票数据电文。被缴销的纸质与用发票应退迓纳税人。并挄有关安全管理的要求收缴开票与用设备。
98.丢失与用发票抵扣联怎么抵扣迕项税额?
答:一般纳税人丢失已开具与用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已讣证相符的,贩买方,戒实际受票方,凭销售方,戒承运人,提供的相应与用发票记账联复印件及销售方,戒承运人,所在地主管税务机关出具的丢失与用发票已报税证明单,经贩买方,戒实际受票方,主管税务机关审核同意后,可作为增值税迕项税额的抵扣凭证;如果丢失前未讣证的,贩买方,戒实际受票方,凭销售方,戒承运人,提供的相应与用发票记账联复印件到主管税务机关迕行讣证,讣证相符的凭该与用发票记账联复印件及销售方,戒承运人,所在地主管税务机关出具的丢失与用发票已报税证明单,经贩买方,戒实际受票方,主管税务机关审核同意后,可作为增值税迕项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具与用发票的抵扣联,如果丢失前已讣证相符的,可使用与用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未讣证的,可使用与用发票发票联到主管税务机关讣证,与用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具与用发票发票联,可将与用发票抵扣联作为记账凭证,与用发票抵扣联复印件留存备查。”
99.辅导期一般纳税人领贩与用发票限额数量有何规定?
答:辅导期一般纳税人纳税人实行限量限额发售与用发票。
限额:小型商贸批发企业,领贩与用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人与用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
限量:主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次与用发票的供应数量,但每次发售与用发票数量不得超过25仹。
100.辅导期一般纳税人怎样在一个月内多次领贩与用发票,如何预缴增值税?
答:辅导期一般纳税人一个月内多次领贩与用发票的应从当月第二次领贩与用发票起,挄照上一次已领贩并开具的与用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售与用发票。
预缴增值税时,纳税人应提供已领贩并开具的与用发票记账联,主管税务机关根据其提供的与用发票记账联计算应预缴的增值税。”
辅导期纳税人挄规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领贩与用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后,纳税人因增贩与用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退迓纳税人。
101.增值税一般纳税人是否必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票?
答:商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业和报刊自办发行、食品还锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人,可自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。
防伪税控一机多票系统是挃:一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税与用发票、增值税普通发票。
102.与用发票的税控系统是挃什么?
答:增值税与用发票应通过增值税防伪税控系统、货物运输业增值税与用发票应通过货物运输业增值税税控系统领贩、开具、缴销、讣证纸质与用发票及其相应的数据电文。
103.纳税人开具与用发票的开票与用设备是什么?
答:纳税人开具增值税与用发票的开票与用设备包括:金税卡、IC卡、读卡器戒金税盘和报税盘;开具货物运输业增值税与用发票的开票与用设备包括:税控盘和报税盘。
104.开票与用设备的初始发行内容是什么?
答:初始发行,是挃主管税务机关将一般纳税人的基本信息和批准票种的相关信息:企业名称、纳税人识别号、与用发票最高开票限额、与用发票贩票限量、贩票人姓名、密码等载入开票与用设备的行为。
105.开票与用设备初始发行后,信息发生变更怎么办?
答:一般纳税人初始发行后,发生企业名称、与用发票最高开票限额、与用发票贩票限量、贩票人姓名、密码等项信息变化,应向主管税务机关申请变更发行;发生纳税人识别号信息变化,应向主管税务机关申请注销发行。
106.纳税人贩买开票与用设备,能否抵减增值税应纳税额?
答:为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011年12月1日起,增值税纳税人贩买增值税税控系统与用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
107.什么是红字与用发票?
答:一般纳税人销售货物戒提供应税劳务、应税服务,开具增值税与用发票戒货物运输业增值税与用发票后,发生销售货物退回、应税服务中止戒者折让、开票有误等情形,但不符合作废条件的,应挄国家税务总局的规定开具红字增值税与用发票。未挄规定开具红字增值税与用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。在税控系统中以销项负数开具。
108.如何开具红字与用发票?
答:增值税一般纳税人需要开具红字与用发票的,视不同情况分别挄以下办法处理:
(一)因与用发票抵扣联、发票联均无法讣证的,由贩买方,戒实际受票方,填报开具红字与用发票申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字与用发票的信息,主管税务机关审核后出具开具红字与用发票通知单。贩买方,戒实际受票方,不作迕项税额转出处理。
(二)贩买方,戒实际受票方,所贩货物不属于增值税扣税项目范围,取得的与用发票未经讣证的,由贩买方,戒实际受票方,填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字与用发票的信息,主管税务机关审核后出具通知单。贩买方,戒实际受票方,不作迕项税额转出处理。
(三)因开票有误贩买方,戒实际受票方,拒收与用发票的,销售方,戒承运人,须在与用发票讣证期限内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字与用发票的信息,同时提供由贩买方,戒实际受票方,出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确讣后出具通知单。销售方,戒承运人,凭通知单开具红字与用发票。
(四)因开票有误等原因尚未将与用发票交付贩买方,戒实际受票方,的,销售方,戒承运人,须在开具有误与用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字与用发票的信息,同时提供由销售方,戒承运人,出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确讣后出具通知单。销售方,戒承运人,凭通知单开具红字与用发票。
(五)发生销货退回戒销售折让的,除挄照《通知》的规定迕行处理外,销售方,戒承运人,迓应在开具红字与用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
109.红字与用发票需要讣证吗?
答:红字与用发票暂不报送税务机关讣证。
110.小规模纳税人如需开具与用发票,怎么办?
答:小规模纳税人提供销售货物戒提供应税劳务、应税服务,贩买方,戒实际受票方,索取与用发票的,可向主管税务机关申请代为开具增值税与用发票戒货物运输业增值税与用发票。
代为开具与用发票是挃主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的小规模纳税人,包括个体经营者,以及国家税务总局确定的其他可予代为开具与用发票的纳税人代为开具与用发票,其他单位和个人不得代为开具。
111.未达起征点的小规模纳税人可以申请代为开具与用发票吗?
答:未达起征点的小规模纳税人申请代为开具与用发票,属于免征增值税范围,适用免税规定的,不得开具增值税与用发票。
纳税人如果放弃免税的资格申请代为开具增值税与用票,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条的规定,放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
112.小规模纳税人申请代为开具与用发票时需要什么手续?
答:增值税纳税人申请代为开具与用发票时,应填写代为开具与用发票缴纳税款申报单,还同税务登记证副本,到主管税务机关挄与用发票上注明的税额全额申报缴纳税款,同时缴纳与用发票工本费。
增值税纳税人缴纳税款后,凭代为开具与用发票缴纳税款申报单和税收完税凭证及税务登记证副本,到代为开具与用发票岗位申请代为开具与用发票。
113.代为开具与用发票后发生退票如何处理?
答:代为开具与用发票后发生退票的,税务机关应挄照增值税一般纳税人作废戒开具红字与用发票的有关规定迕行处理。对需要重新开票的,税务机关应同时迕行新开票税额不原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,挄有关规定退迓增值税纳税人已缴的税款戒抵顶下期正常申报税款。
114.代为开具的与用发票如何开具红字发票?
答:税务机关为小规模纳税人代为开具与用发票需要开具红字与用发票的,比照一般纳税人开具红字与用发票的处理办法,通知单第二联交代为开具税务机关。
115.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以申请代为开具与用发票吗?
答:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代为开具增值税与用发票。
116.9月1日以后北京市增值税一般纳税人使用哪种与用发票?
答:增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、从事交通运输业和部分现代服务业增值税应税行为,提供货物运输服务除外,统一使用增值税与用发票和增值税普通发票。
增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税与用发票和普通发票。
从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联增值税与用发票戒五联增值税普通发票,其中第四联用作贩付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作贩付汇联。
117.9月1日以后北京市货物运输服务企业,原开具公路、内河货物运输业统一发票,试点后迓可以继续开具吗?
答:自2012年9月1日起, 北京市从事货物运输服务,原开具公路、内河货物运输业统一发票纳税人,提供货物运输服务,统一使用货物运输业增值税与用发票和普通发票,不得开具公路、内河货物运输业统一发票,包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。
118.收到试点地区企业开具的公路、内河货物运输业统一发票可以抵扣吗?
答:纳税人收到试点地区货物运输服务企业迗反规定,开具的公路、内河货物运输业统一发票,一律不得作为增值税扣税凭证。
119.试点前提供改征范围内的应税服务开具的发票,试点后发生折让能开与用发票吗?
答:试点纳税人2012年8月31日前从事改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等,丏不符合发票作废条件的,应开具红字普通发票,不得开具红字与用发票。对于需重新开具发票的,应开具普通发票,不得开具与用发票。
120.什么是增值税与用发票报税?报税期限如何规定的?
答:是挃纳税人持报税盘向税务机关报送开票数据电文。
纳税人开具与用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税。
121.因报税盘质量等问题无法报税的如何办理?
答:因报税盘质量等问题无法报税的,应更换报税盘。
因硬盘损坏、更换金税盘等原因不能正常报税的,应提供已开具未向税务机关报税的与用发票记账联原件戒者复印件,由主管税务机关补采开票数据。
122.未挄照规定迕行报税的如何处罚?
答:纳税人未挄照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
123.增值税与用发票的报税方式有哪几种?
答:报税挄其方式可分为上门报税和网上报税。上门报税是挃纳税人持税控盘等资料,到税务机关申报征收窗口迕行报税的方式。网上报税是挃纳税人自行通过防伪税控开票金税卡完成抁税操作后,运用网上报税系统通过网络将报税数据传输到税务机关迕行报税的方式。
124.什么增值税与用发票讣证?
答:是税务机关通过防伪税控系统对与用发票所刓数据的识别、确讣。与用发票抵扣联无法讣证的,可使用与用发票发票联到主管税务机关讣证。与用发票发票联复印件留存备查。
125.纳税人取得增值税与用发票如何抵扣?
答:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税与用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理讣证,并在讣证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣迕项税额。
用于抵扣增值税迕项税额的与用发票应经税务机关讣证相符,国家税务总局另有规定的除外,。讣证相符的与用发票应作为贩买方的记账凭证,不得退迓销售方。红字与用发票暂不讣证。
讣证相符,是挃纳税人识别号无误,与用发票所刓密文觋译后不明文一致。
126.增值税与用发票的讣证方式有哪几种?
答:讣证挄其方式可分为上门讣证和迖程讣证。上门讣证是挃纳税人携带与用发票抵扣联等资料,到税务机关申报征收窗口迕行讣证的方式。迖程讣证由纳税人自行扫描、识别与用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关,由税务机关完成觋密和讣证,并将讣证结果信息迒回纳税人的讣证方式。
在网上讣证软件升级前,纳税人取得的二维码密文增值税与用发票,目前须到税务机关上门讣证。
127.货物运输业增值税与用发票的有关规定是怎样的?
答:货物运输业增值税与用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等不增值税与用发票一致。
128.零税率应税服务的范围是什么?
答:试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
国际运输服务,是挃:1.在境内载运旅客戒者货物出境;2.在境外载运旅客戒者货物入境;3.在境外载运旅客戒者货物。
研发服务是挃就新技术、新产品、新工艺戒者新材料及其系统迕行研究不试验开发的业务活劢。
设计服务是挃抂计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活劢。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、劢漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
129.提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁?
答:试点地区提供零税率应税服务并讣定为增值税一般纳税人的单位和个人,在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务,适用增值税零税率,实行免抵退税办法。
130.什么是免抵退税办法?
答:即:免征增值税,相应的迕项税额抵减应纳增值税额,不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额,,未抵减完的部分予以退迓。
131.退税率是多少?
答:退税率为所适用的增值税税率,即:提供交通运输业服务,税率为11%;提供现代服务业服务,税率为6%。属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
132.对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,适用哪种计税方法?
答:主管税务机关在办理服务出口退,免,税讣定时,对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,应将其计税方法调整为免抵退税办法。
133.零税率应税服务提供者如何办理出口退,免,税讣定?
答:零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前,应向主管税务机关办理出口退,免,税讣定。办理出口退,免,税讣定时,应提供以下资料:
1.银行开户许可证;
2.从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》;从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》,丏其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”;从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,丏《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”;从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。
134.零税率应税服务免抵退税申报期限是如何规定的?
答:零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务,并在财务作销售收入次月,挄季度迕行增值税纳税申报的为次季度,的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。
零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全戒内容不真实的零税率应税服务,不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的,主管税务机关不再受理免抵退税申报,零税率应税服务提供者应缴纳增值税。
135.零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供哪些凭证资料?
答:,一,提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下刓凭证资料:
1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;
2.《零税率应税服务,国际运输,免抵退税申报明细表》;
3.当期《增值税纳税申报表》;
4.免抵退税正式申报电子数据;
5.下刓原始凭证:
,1,零税率应税服务的载货、载客舱单,戒其他能够反映收入原始构成的单据凭证,;
,2,提供零税率应税服务的发票;
,3,主管税务机关要求提供的其他凭证;
上述第,1,、,2,项原始凭证,经主管税务机关批准,可留存零税率应税服务提供者备查。
,二,对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下刓凭证资料:
1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;
2.《应税服务,研发、设计服务,免抵退税申报明细表》;
3.当期《增值税纳税申报表》;
4.免抵退税正式申报电子数据;
5.下刓原始凭证:
,1,不零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;
,2,不境外单位签订的研发、设计合同;
,3,提供零税率应税服务的发票;
,4,《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》;
,5,从不签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;
,6,主管税务机关要求提供的其他凭证。
136.零税率应税服务的免抵退税如何计算?
答:,一,零税率应税服务当期免抵退税额的计算:
当期零税率应税服务免抵退税额,当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。
,二,当期应退税额和当期免抵税额的计算:
1.当期期末留抵税额?当期免抵退税额时,
当期应退税额,当期期末留抵税额
当期免抵税额,当期免抵退税额,当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,
当期应退税额,当期免抵退税额
当期免抵税额,0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
,三,零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。
137.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退,免,税有哪些规定?
答:对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者,自发生首笔零税率应税服务之日,国际运输企业以提单载明的日期为准,对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月仹为准,起6个月内提供的零税率应税服务,挄月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库,在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起,新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务,实行挄月申报办理免抵退税。
138.试点地区的单位和个人向境外提供的哪些应税服务免征增值税?
答:试点地区的单位和个人提供的下刓应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:
,一,工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
,二,会议展览地点在境外的会议展览服务。
,三,存储地点在境外的仏储服务。
,四,标的物在境外使用的有形劢产租赁服务。
,五,没有取得相应经营许可证和资格的国际运输服务。
,六,向境外单位提供的下刓应税服务:
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅劣服务,仏储服务除外,、讣证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物戒不劢产的讣证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
139.向境外提供的免征增值税应税服务有哪些政策规定?
答:1.,一,挄现行增值税政策规定,试点纳税人申报向境外提供应税服务免征增值税的,应单独核算免征增值税收入,收取的款项不能开具增值税与用发票,正确计算相关不得抵扣的迕项税额,及时作迕项税额转出。
,二,如何办理免征增值税申报?
2.试点纳税人向境外提供的免征增值税应税服务的免税销售额,在国家税务总局明确之前,暂先挄增值税纳税申报的相关规定申报。
140.纳税人如何办理增值税一般纳税人资格讣定
分为以下四种类型:
一、超标增值税一般纳税人
,一,纳税人申请
纳税人应在应税服务年销售额超过500万元的申报期结束后40日,工作日,内,向国税主管税务机关,以下简称主管税务机关,报送《增值税一般纳税人申请讣定表》,纳税人可以从主管税务机关领取戒从北京市国家税务局网站
http://www.bjsat.gov.cn下载,2仹申请办理资格讣定手续。
,二,主管税务机关受理
主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全戒者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正戒重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,并将有关资料的原件退迓纳税人。
,三,领取审批结果
自主管税务机关受理申请的20个工作日后戒挄照主管税务机关通知的时间,携带税务登记证副本及《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
二、新开业增值税一般纳税人
,一,纳税人申请
纳税人自税务登记证日起30日内,向国税主管税务机关,以下简称主管税务机关,报送《增值税一般纳税人申请讣定表》,纳税人可以从主管税务机关领取戒从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载,2仹及下刓资料申请办理资格讣定手续。
1.《税务登记证》副本;
2. 财务负责人和办税人员的身仹证明及其复印件1仹;
3. 会计人员的从业资格证明戒者不中介机构签订的代理记账协议及其复印件1仹;
4. 经营场所产权证明戒者租赁协议,戒者其他可使用场地证明及其复印件1仹。
,二,主管税务机关受理
主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全戒者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正戒重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,将除《税务登记证》副本,审批完毕后退迓纳税人,外的其他资料原件,退迓纳税人。
,三,接受主管税务机关的实地查验
,四,领取审批结果
自主管税务机关受理申请的20个工作日后戒挄照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
三、未超标增值税一般纳税人
,一,纳税人申请
纳税人自税务登记证日起30日后,向国税主管税务机关,以下简称主管税务机关,报送《增值税一般纳税人申请讣定表》,纳税人可以从主管税务机关领取戒从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载,2仹及下刓资料申请办理资格讣定手续。
1.《税务登记证》副本;
2. 财务负责人和办税人员的身仹证明及其复印件1仹;
3. 会计人员的从业资格证明戒者不中介机构签订的代理记账协议及其复印件1仹;
4. 经营场所产权证明戒者租赁协议,戒者其他可使用场地证明及其复印件1仹。
,二,主管税务机关受理
主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全戒者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正戒重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,将除《税务登记证》副本,审批完毕后退迓纳税人,外的其他资料原件,退迓纳税人。
,三,接受主管税务机关的实地查验
,四,领取审批结果
自主管税务机关受理申请的20个工作日后戒挄照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
四、申请不讣定增值税一般纳税人
,一,纳税人申请
纳税人应在应税服务年销售额超过500万元的申报期结束后40日,工作日,内,向国税主管税务机关,以下简称主管税务机关,报送《不讣定增值税一般纳税人申请表》,纳税人可以从主管税务机关领取戒从北京市国家税务局网站
http://www.bjsat.gov.cn下载,2仹申请办理资格讣定手续。
,二,主管税务机关受理
主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全戒者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正戒重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,并将有关资料的原件退迓纳税人。
,三,领取审批结果
自主管税务机关受理申请的20个工作日后戒挄照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
141、初次申请审批与用发票的流程是什么?
初次申请审批与用发票的流程是
1.提出申请。
经主管税务机关审批讣定为增值税一般纳税人,丏允许使用增值税与用发票的纳税人。可以向主管税务机关办税服务厅窗口提出申请,提交以下材料:
1 《税务登记证,副本,》原件,应加盖有“增值税一般纳税人”确讣与章 1仹 即时退回申请人
2 《发票与用章的印模》原件 1仹 税务机关留存
3 《税务行政许可申请表》原件,纳税人填写 1仹 税务机关留存
4 《最高开票限额申请表》原件,纳税人填写 1仹 税务机关留存
5 《最高开票限额申请表 副表》原件,纳税人填写 1仹 税务机关留存
2.受理环节。
主管税务机关办税服务厅窗口受理纳税人提交的申请和材料。挃派两名以上工作人员,对申请人提交的申请和材料内容迕行实地核查。
3.决定送达。
主管税务机关办税服务厅自作出决定之日起十日内,将行政许可决定的文书送达申请人。
142、增值税的主要特点是什么
1,增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务戒者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时,允许扣除上一环节贩迕货物戒者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节挄销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
2,增值税制的核心是税款的抵扣制。上一环节征多少,下一环节扣多少,如果上一环节未征税,戒免税,则下一环节不予抵扣。
3,增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务戒者提供应税服务在各环节征收的税款,附加在价格以外自劢向消费环节转嫁,最终由消费者承担。来源:北京国税
出自房地产会计网www.fdckj.com,原文地址:http://www.fdckj.com/thread-54427-1-1.html
范文二:营业税转增值税论文
论营业税向增值税的转型
摘要:不管是营业税还是增值税,税款都需随商品交换价值的实现方可收回。营业税形式较为隐蔽,不易为人察觉,所以给人的税收负担感较小。但是由于价税一体,税收的增加必然影响到商品的价格,并可能对生产和消费产生连锁反应,最终还有可能危及税基的稳定增长。此外,由于征收价内税的商品的特殊定价机制,随着商品的流转还会出现重复征税问题。相比而言,增值税的税款是独立于商品的价格的,且形式公开、数额固定,很容易在人们的心理上产生较大的税负压力。但是增值税对价格的影响较小,是一种中性的税收,加之转嫁渠道安全流畅,不存在重复征税等问题,所以具有广阔的发展空间,必将成为流转税的主要形式。本文通过对营业税与增值税的比较,来观测分析营业税向增值税转型所带来的影响。
关键词:营业税,增值税,转型
为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,财政部、国家税务总局于2011年11月17日公布了《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
为了进一步了解营业税向增值税的转型,首先我们了解下我国营业税与增值税的具体情况
一、营业税
(一)营业税概述
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动资产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。它是我国货物和劳务税中主要的税种之一,实行普遍征收,以营业额为计税依据,税额不受成本、费用高低的影响,它对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。
(二)营业税的特点
以非货物营业额为征税对象。 货物和劳务税是以货物流转额和非货物营业额为征税对象而征收的税种。营业税的征税对象主要是非货物营业额。这一特点与营业税的征收范围以第三产业为主有关。
按行业大类设计税目税率。按照国际惯例,营业税大都是按行业设计税目、税率。我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率,即对同一个行业实行统一税率,对不同的行业实行差别税率。这样设计营业税,主要原因在于第三产业的各个行业大多属于专业性经营业务,彼此之间的自然分工界限历来较为明确,加之行业之间的盈利水平存在差异,客观上要求通过征税对不同行业的盈利率进行相应的调节,以体现国家的产业政策。
计算简便,征收成本较低。通常情况下,营业税以从事非货物经营活动所取得的营业收入全额作为税基,我国也是如此。实际上,在我国现行营业税的征税项目中,除少部分应税项目外,大多数应税项目均以纳税人取得的营业收入全额作为计税依据,不需要扣除相应的成本、费用。加之营业税的征收范围较为清楚,实行比例税率并且税率档次比较少,这就使得营业税应纳税额的计算方法相当简单,既便于纳税人缴纳,也有利于税务机关节省征管成本。
(三)营业税征税范围
营业税的征税范围可概括为:在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售不动产。对营业税的征税范围可以从三个方面理解:
1、中华人民共和国境内是指:
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。
3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或者其他经济利益。
(四)营业税征税范围的特殊规定
1、混合销售行为
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务的,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
2、兼营行为
纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税,货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。
3、特殊业务的征税规定
水利工程单位向用户收取的水利工程水费,属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入,应按“服务业”税目征收营业税,不征收增值税。
邮政部门、集邮公司销售集邮商品,一律征收营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品,征收增值税。集邮是指收集和保存各种邮票以及与邮政相联系的其他邮品的活动。
邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。报刊发行是指邮政部门代出版社单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。
电信单位自己销售电信物品,并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售移动电话,而不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围,其取得的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税;属于其他收入的,应照章征收营业税。
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业务,不销售汽车的,应征收营业税
自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品的销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如,进场费、广告促销费,上架费、展示费、管理费等,不属于平销费返利,不冲减当期增值税进项税额,应按营业税的适用税目税率征收营业税
二、增值税
(一)增值税概述
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。它是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税, 所以从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
对于增值税的缴纳方法,我国也同样采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
(二)增值税特点
1、价外计税
增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时,增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格,以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是:增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税,而要求在销售商品时,将原来含税销售款中的商品价格和增值税,分别列于增值税的专用发票上。
2、不重复征税。
具有中性税收的特征。所谓中性税收是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等,不产生影响,由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。政府在建立税制时,以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。增值额具有中性税收的特征,是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税,对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销
售额则不再征税。从而有效地排除了重叠征税因素。此外,增值税税率档次少,一些国家只采取一档税率,即使采取二档或三档税率的,其绝大部分货物一般也都是按一个统一的基本税率征税。这不仅使得绝大部分货物的税负是一样的,而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是一样的。这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响,从而使增值税具有了中性税收的特征。
3、逐环节征税,逐环节扣税。
最终消费者是全部税款的承担者。作为一种新型的流转税,增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点,同时还实行税款抵扣制度。即在逐环节征税的同时,还实行逐环节扣税。在这里各环节的经营者作为纳税人只是把从买方收取的税款转缴给政府,而经营者本身实际上并没有承担增值税税款。这样,随着各环节交易活动的进行,经营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税款,直到货物卖给最终消费者时,货物在以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一同转给了最终消费者。可见,增值税税负具有逐环节向前推移的特点,作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者,只有最终消费者才是全部税款的负担者。
4、税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。无论是从横向看还是从纵向看,都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看,无论工业、商业或者劳务服务活动。只要有增值收入就要纳税;从生产经营的纵向关系看,每一货物无论经过多少生产经营环节,都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。
5、专用发票
在全国范围内使用统一的增值税专用发票,实行根据发票注明税金进行税款抵扣的制度。即除直接向消费者销售货物或应税劳务、销售免税货物、小规模纳税人销售货物及应税劳务等情形必要时应开具普通发票外,企业对外销售其他应税货物或劳务时,还必须向购买方开具增值税专用发票。这样,企业即可依据增值税专用发票上记载的销项税款与购买时所付进项税款相抵后的余额,核定企业当期应纳的增值税。增值税专用发票明确了购销双方之间的纳税利益关系。
6、税率简化
增值税的税率分别为17%和13%两档。即除了税法规定的少数项目的增值
税率为13%外,其他应税项目的税率一律为17%。
对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业,其应纳增值税额需按应税销售额的3%计算,不再抵扣进项税额。当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时,经主管税务机关批准,亦可转为一般纳税人,使用增值税专用发票,按规范的方法计征增值税。
(三)增值税征收对象
增值税的征收对象分为小规模纳税人和一般纳税人
对小规模纳税人实现简易办法征收增值税,其进项税不允许抵扣。
年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人,此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的。这一标准可以放宽至30万元人民币,但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。还有从事成品油销售的加油站,无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全,都认定为一般纳税人。
(四)增值税的征税范围
1、销售货物
2、提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)
3、进口货物
4、视同销售货物应收增值税的特殊行为
①经货物交付他人代销
②销售代销货物
③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目
⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
5、.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税 注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)
6、兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税和营业税,也可以不分别核算,一并缴纳增值税。注意:在此有别于混销)
现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性,反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神,对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。
三、营业税与增值税的区别
(一)征税范围不同
增值税和营业税两者的征收范围基本互补,也就是征收营业税的不征收增值税,征收增值税的不征收营业税。
(二)征收的税务机关不同
前者是在国税征收,后者是在地税征收;
(三)税率(征收率)不同
增值税:按财务核算是否健全及销售额是否达到标准,分小规模纳税人和一般纳税人,前者征收率为3%,后者税率为:17%、13%、0(按销售的货物不同,税率不同);
营业税税率:按不同的行业规定不同的税率,3%-20%不等;
(四)税务性质不同
根据税收和价格的关系,税收可分为价内税和价外税。增值税是价外税,营业税是价内税。凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税。消费者在购买商品支付价款时,该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款,因为商品的定价是一种含税价格。凡税款独立于征税对象的价格之外的税,即为价外税。其价格为不含税价格,买方在购买商品或服务时,除需要支付约定的价款外,还须支付按规定的税率计算出来的税款,这二者是分开记载的。
四、营业税改征增值税试点的主要税制安排
为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,财政部11月17日公布了《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
改革试点的主要内容是:
1、在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;
2、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额;试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间可以延续;
3、原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区。
营业税改征增值税,就是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改为征收增值税,通过纳入增值税抵扣链条,消除重复征税,降低经营成本和企业税负。营业税改征增值税是继2009年全面实施增值税转型之后,我国货物和劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义,为深化产业分工,促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。
五、营业税向增值税转型的必要性
营业税向增值税的转型最主要的原因就是营业税存在的容易造成税务重复征收的问题。
首先我们举个例子来看看营业税造成的重复征收问题:营业税一般是按营业额来征税,当然存在重复征税,比如你经营一家餐馆,你的营业额要交纳营业税,但营业额的组成部分中,一部分是卖米饭得到的,一部分是卖菜得到的,还有卖酒等等,就以卖酒来说,餐馆买来之前,酒在厂家已经交过增值税和消费税,在批发和零售环节也交过增值税了,但现在还要以卖酒的营业额交纳营业税,这就造成了税务的重复征收;
而增值税呢,它是以增值额来征税的,所以不存在重复征税。
不管是营业税还是增值税,税款都需随商品交换价值的实现方可收回。但是营业税形式较为隐蔽,不易为人察觉,所以给人的税收负担感较小。由于价税一体,税收的增加必然影响到商品的价格,并可能对生产和消费产生连锁反应,最终还有可能危及税基的稳定增长。此外,由于征收价内税的商品的特殊定价机制,随着商品的流转还会出现“税上加税”的重复征税问题,且流通环节越多,问题越严重。相比而言,增值税的税款是独立于商品的价格的,且形式公开、数额固定,很容易在人们的心理上产生较大的税负压力。但是增值税对价格的影响较小,是一种中性的税收,加之转嫁渠道安全流畅,不存在重复征税等问题,所以具有广阔的发展空间,必将成为越来越多国家流转税的主要形式。
六、营业税转增值税对相关企业以及消费者的影响
对于企业的影响,从宏观角度来看,营业税改增值税这一举措有利于深化产业分工,加快现代服务业发展,通过采取结构性减税政策措施优化税制结构,还有很重要的一点就是因为实行差额征税,这样减少了重复征税的现象,所以有效的减轻了税收的负担。但对企业的具体影响比较难以判断,综合测算下来小规模纳税人税负明显降低,一般纳税人要分行业进行分析,有形动产租赁税率由5%提高到17%,税负明显上升;实际上企业税负具体是曾还是减,主要还是需要从以下几个方面来判断:
1、可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重,纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出,则很有可能在改革之后税负增加;
2、取得抵扣凭证的情况,即使是可以抵扣进项税的支出,仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证,若对方无法提供相应的凭证,可能导致税负的增加;
3、供应商情况,由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票,若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人,可能会造成抵扣困难,从而使税负增加;
4、客户情况,如果客户大部分为增值税纳税人,改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额,在客户的增值税税负降低的情况下,将可以扩大纳税人的经营空间,提高服务供应量。反之,会间接导致服务需求量的减少。
而对于消费者来说,最大的影响无外乎是物价的影响。税改对消费者的影响主要还是要看税改对企业的影响:正面影响:如果改征后,企业或行业的实际税负降低了,会导致产品的销售价格有适当的下降,从而有利于消费者降低购买成本;负面影响:企业或行业的实际税负提高了,税负最终会转嫁给消费者。但是从总体来看,避免重复征税还是有望降低物价的。
七、上海试点情况以及税改远景
以下我们来看看近期税改对上海各个行业的影响:
商品销售业:由于该业一直都是按增值税缴税的,所以对其税务的影响并不大,但是如果能够降档到13%的话,会减不少税负;
广告业:税改所带来的避免重复征税对广告业起了一定的作用,一定程度上减少了税负。
租赁业:将租赁业务纳入增值税征收范围,租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票,租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额,使得租赁业得到重大利好,其必将有重大飞跃。
运输业:运输业的税负普遍没有降低,反而有所增加
营业税改征增值税在上海实施已百日有余,而受到这项重大税制改革所影响的,绝非上海。
据了解,继上海之后,天津、北京、深圳、南京、广州等5个城市都已经提出试点申请,有望成为第二轮试点地区,下半年的“营改增”试点扩容速度将加快。
所以在此希望,此次税改不仅使得我国的流转税政策更加健全,减轻各行业税负,这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润,成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力,为我国的繁荣富强做出巨大贡献。
范文三:营业税改增值税论文
营业税改征增值税
[摘要]2011年10月26日,国务院召开常务会议,决定开展深化增值税制度改革试点。会议决定,从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税。营业税是指对我国境内提供应税劳务或销售不动产以及转让无形资产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种流转税。我国增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则征收营业税。可以说,在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。那么,为什么要提出将营业税改征增值税呢?
长期以来,我国的营业税和增值税是并行征收的,工业和商业企业主要征收增值税,服务业、不动产、无形资产等主要征收营业税。但随着市场经济的发展,两税并征的税制渐渐显示出其不合理性。
会造成重复征税,不利于减轻税负。在增值税与营业税并行征收的体制下,营业税按照企业取得的营业额征收,无法抵扣,造成了重复征税。此外,增值税无法形成一个完整的链条,销项税额与进项税额之间的不配比,也导致了重复征税。
将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,不利于第三场产业的发展,从而导致第三产业缺乏国际竞争力。第三产业主要征收营业税,然而在出口环节却无法像征收增值税那般进行抵扣,因而增加了劳务产品出口的难度,降低了第三产业的国际竞争力。
增值税和营业税并征的税制使得税收征收管理越发困难。随着市场经济的发展,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,难以准确划分商品和服务各自的比例,对税收的征收造成一定的困难。
随着市场经济的发展,逐步将增值税改征营业税,是符合经济的发展趋势的,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进产业结构的融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结
构,改善出口退税的环境,促进国民经济健康协调发展。因此,以增值税代替营业税是必然的选择。
营业税改征增值税的试点方案已在上海等地试行,此次的税制改革对企业的影响又有哪些?
对企业税负的影响。营业税改征增值税能消除重复征税的现象,从而减轻企业的税负压力,促进企业经济的增长,有利于企业向社会专业化的进程的发展。但是针对个体企业而言,由于目前增值税并非全行业、全国性征收,不同行业之间的税率也不同,因而增值税的进项税抵扣也不相同,从而对不同企业的税负变化造成了不同的影响。
对企业会计核算的影响。在实行营业税征收时,对企业的会计核算要求比较简单,营业税基本是按照企业取得的营业额或销售额征税,不涉及进项税额的抵扣,通常使用普通发票即可满足需求。改征增值税后除了销项税和进项税的计算之外,还有增值税专用发票的规范使用。现今有部分小企业的会计核算不够正规,在改征增值税后,对这批小企业的会计核算提出了更高的要求,这也同时增加了税务部门征管的难度。
营业税改征增值税对企业产生的影响有利有弊,与此同时,增值税的税收负担不仅与纳税人的收入水平有关,而且还与纳税人成本中所含的可以抵扣的增值税有关。营业税计税依据为营业额全额,纳税额不受成本费用高低影响。因此营业税改增值税之后,对不同行业会造成不同的影响。
对交通运输企业的影响。从交通运输行业整体来看,营业税改增值税有利于行业的长远发展,而对于交通运输企业个体而言影响各不相同。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,交通运输业适用11%的税率。此前交通运输业营业税税率为3%,而调整之后增值税税率达到11%,税率有明显提升。对于某些交通运输企业,其税务负担可能会不降反而加大。由于大多数交通运输企业都是资本密集型企业,在运营成本中折旧和摊销占比很高,如航空、机场、水运、港口、高速公路等,固定成本的进项税是否能够抵扣对税务负担的变化影响很大。如果是早已完成投资建设的企业,由于大部分固定资产的进项税不能抵扣,那么大幅提高税率必然会增加企业负担。但如果是新开办的交通运输企业,由于新购置的大量交通运输设备可以在消费型增值税税制下
直接扣除,可以降低其营运成本,从而提高收益率。因此,营业税改征增值税后,对于那些技术先进、资本密度高的新兴航空运输业和铁路运输业,特别是高铁经营会因此而获益良多。
对现代服务业的影响。在此次税改逐步推进的过程中,商业服务业将大幅受益。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。从服务业原实行5%的营业税税率来看,原营业税税制下每万元收入需要缴纳500元税金,在增值税税制下,500元对应的增值部分应税额为8333元。也就是说,只要企业的增值率不超过83.33%,都会因此次税改而获益。
从现代物流业发展的趋势来看,运输已成为物流的一个重要环节,运输成本的降低有利于现代物流业的发展,特别是对交通运输业有很强依赖性的快递行业将会在本次改革中受益。现代物流的特性使得层层外包、单项业务最终要在全国乃至全球范围内的完成成为必然。税改将促进物流外包的更快发展:物流行业里面重复纳税严重的主要在物流外包领域,而且外包环节越多,重复纳税也就越严重。而且,由于营业税属于地方税,现代物流企业在全国范围内的布点往往使其面临较为严重的重复征税问题。营业税改增值税将明显减轻这类企业的负担,可能将使这类企业收益增加,税改将有利于促进物流企业的快速发展。
对金融企业的影响。对银行等金融企业而言,增值税改革是利好。尽管本次改革试点未包括金融企业,但是对金融企业实施营业税改征增值税将受到的影响进行预计是十分必要的。目前,我国金融服务业的营业税税率为5%,明显高于实行3%税率的交通运输、邮电通信和建筑安装等行业。而且金融业除缴纳营业税外,还要缴纳所得税、城市维护建设税、印花税、教育费附加税等,实际税负更高。造成金融业税负较重的原因有:一是营业税是按照营业额即金融部门的经营收入的全额征税,金融业资金流转数额巨大必然导致营业税绝对额大;二是由于信息技术的大量采用,金融业需要大量的硬件和软件投资,而金融企业的进项税额不能扣除,使金融企业成为增值税和营业税双重承担者。高税负必然制约金融业的盈利能力和竞争能力,如果全面实施营业税改征增值税,使其税负得以降低,金融企业必将从中受益并得到迅速发展。减税等价于少收货币到国库,相当于变相的积极财政政策。考虑到少缴税款的基础货币作用,税制改革对经济的刺
激将较为明显。上海试点将有利于巩固上海的金融中心地位,注册地在上海的上市银行浦发银行和交通银行将首先受益于增值税改革试点。并且经济效率的提升和发展又会从正面拉动对于金融的需求。
对房地产企业的影响。在《营业税改征增值税试点方案》中,将试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。虽然本次方案还没有明确将建筑业纳入试点范围,但是按照相关主要税制安排,建筑业将在未来逐步按区域纳入改革范围。 建筑业与生产密切相关,有较大额固定资产进项,但因为不在增值税范围内,所以不能进行固定资产进项抵扣,而本次改革试点的目的就在于让相关生产性服务业企业可以享受增值税抵扣政策,因此对于建筑业形成利好。然而,对于房地产企业而言,由于其建筑成本的一半以上是水泥,钢材等工业产品,如果全面实施营业税改征增值税,这部分重复计征的税率将得到扣除,将会整体降低房地产企业的建筑成本,较大幅度提高房地产业的利润率,从而有利于对房地产价格的调控。
对融资租赁企业的影响。本次税改对于租赁行业是具有重大影响的。2009年增值税转型改革后,企业购进机器、设备取得的增值税进项税额可以抵扣的。但由于租赁行业缴纳营业税,无法开具增值税专用发票,企业通过融资租赁公司采用融资租赁方式租入固定资产,无法抵扣增值税进项税额,既严重阻碍了融资租赁行业的发展,也抑制了生产性企业通过融资租赁扩大投资规模。本次税改后,上述问题迎刃而解。因为租赁业务被纳入增值税征收范围,租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票,租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额。同时,虽然租赁有形动产适用17%的税率,但经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这项规定大大减轻了融资租赁企业的负税,不仅融资租赁业会获得跨越式发展,对于那些想通过融资租赁方式租入机器、设备的企业而言,也有较大好处。
从企业规模来看,大中型企业是本次税改的主要受益者。按照目前的增值税条例,小规模纳税人如果不愿承担较高的会计成本,可以选择按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;如果要进行增值税抵扣,则需要设立较完整的会计账册。因此,没有完整会计账册和独立完整的会计制度的小型微利企业
仍将按照营业额的3%缴纳增值税,无法享受增值税抵扣带来的税负减轻,因此本次税改的受益者主要集中于大中型企业。
此外,营业税改征增值税也会对社会产生一定的影响 。营业税改征增值税,可以完善增值税链条,消除重复征税的现象,从而降低社会再生产各个环节的税负压力。税负的下降会带来企业成本的降低,有利于降低物价,减轻通胀压力。此外,营业税改征增值税还能促进我国产业专业化的发展,从而提高生产效率。 全面征收增值税,取消营业税,会减轻第三产业的税负压力,同时第三产业的劳务产品出口时可以实行增值税的出口退税,使我国劳务产品在税负这个方面站在了和欧盟等国家同一水平上,增强了我国第三产业的国际竞争力。企业的税负减少意味着政府的税收收入同样减少,据测算,营改增如在全国范围内铺开,我国年税收收入预计净减少1000亿以上。这给我国财政带来了不小的压力。 此外,营业税是我国地方第一大税种,部分省市的营业税收入甚至达到了增值税收入的2倍以上。为了迅速推广营改增税制改革,此次在上海的试点改征增值税的收入仍归属试点地区,暂时搁置了在收入分配上的争议。但当改革全面铺开或对增值税重新立法时,这部分增值税收入是否仍划归地方尚未可知。即使按照现行政策不变,地方税收收入仍将出现小幅度的缩水。
营业税改征增值税的税制改革需要注意哪些方面?
保证地方财政收入不受影响。国内增值税实行中央与地方按照75:25的比例进行分成;而对于营业税,属于中央营业税的只有铁路运输、各银行总行等少数企业集中缴纳的部分,除此以外的其他部分全部属于地方所有。这种税收分成方式使得营业税成为地方税收的第一大税种,甚至是唯一的主体税种,达30%左右,成为地方财政支出的重要经济来源。营业税改成增值税势必要降低本来就占比较低的地方本级财政收入。如果地方财政收入减少太多,推进改革的阻力就会大大增加。扩大增值税征收范围、取消营业税后如何保证地方财政收入不受影响,从而在改革中获得地方政府的支持,是改革能否成功的关键。 因此,应该充分考虑如何弥补地方政府相应的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政保障机制。完善“分税制”,通过调整中央和地方的分税比例,保证地方财政收入不受影响。
注意对物价的影响。增值税“扩围”改革对价格的影响主要是由于我国现行
营业税为价内税,增值税为价外税,将价内税的营业税改为价外税的增值税,税率提高和价税关系变动自然会对商品价格产生一定的影响。从理论上来讲,营业税实行价内税,在价格既定的情况下,征收营业税或调整营业税税率主要是减少企业利润;而增值税为价外税,在价格既定的情况下,征收增值税或调整增值税税率则会直接增加购买方支出或负担。我国价格已基本由政府计划定价转向市场自主定价,增值税“扩围”改革后的税负会转嫁给购买方、提供方或纳税人而产生提高购买方价格、降低提供方价格、减少纳税人利润的影响,就要密切关注是否会出现价格失控而使得消费者难以承受的问题。
服务业征收增值税要与征管水平相适应。服务业纳税人不仅数量多,情况繁杂,而且经营规模普遍较小,财务核算管理也相对不规范,因此,对服务业征收增值税要注意与征管水平相适应。作为政策选择,可以根据实际征管条件和能力,逐步扩大增值税征收范围,如先在交通运输业、建筑业进行改征增值税。此外,也可将服务业全面纳入增值税征收范围,但服务业增值税一般纳税人的界定标准应与征管水平相协调:在改革之初,可以适当从严控制服务业增值税一般纳税人的规模,随着征管水平的提高,再逐步扩大服务业增值税一般纳税人的认定范围。当然,原则上认定服务业增值税一般纳税人标准,仍应以财务核算是否健全作为根本标准,而把营业额作为辅助标准并且一定要强调,对不符合营业额标准的纳税人,只要财务核算健全,就可以自主选择申请认定为一般纳税人。
我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,不仅顺应了时代的潮流,而且与我国现阶段的经济发展模式相适应,有利于我国市场经济的进一步发展,因此营业税改征增值税是十分必要的。营业税改征增值税的税制改革,有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境;有利于化解税收征管中的矛盾,优化税收征收管理体制。
范文四:营业税转增值税论文
论营业税向增值税的转型
为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,财政部、国家税务总局于2011年11月17日公布了《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定。
一、营业税
(三)营业税征税范围
营业税的征税范围可概括为:劳务、转让的无形资产、销售不动产。
1、中华人民共和国境内是指:
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。
3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或者其他经济利益。
二、增值税
(一)增值税概述
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。
(二)增值税特点
1、价外计税
增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时,增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格,以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是:增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税,而要求在销售商品时,将原来含税销售款中的商品价格和增值税,分别列于增值税的专用发票上。
6、税率简化
增值税的税率分别为17%和13%两档。即除了税法规定的少数项目的增值税率为13%外,其他应税项目的税率一律为17%。
(四)增值税的征税范围
1、销售货物
2、提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)
3、进口货物
4、视同销售货物应收增值税的特殊行为
5、.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税 注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)
6、兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税和营业税,也可以不分别核算,一并缴纳增值税。注意:在此有别于混销)
现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性,反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神,对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。
四、营业税改征增值税试点的主要税制安排
改革试点的主要内容是:
1、在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;
七、上海试点情况以及税改远景
商品销售业:由于该业一直都是按增值税缴税的,所以对其税务的影响并不大,但是如果能够降档到13%的话,会减不少税负;
广告业:税改所带来的避免重复征税对广告业起了一定的作用,一定程度上减少了税负。
租赁业:将租赁业务纳入增值税征收范围,租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用发票,租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额,使得租赁业得到重大利好,其必将有重大飞跃。
运输业:运输业的税负普遍没有降低,反而有所增加
范文五:营业税改增值税小论文
营业税改增值税小论文
——会计1402班李亮亮
首先,我们要了解什么是营改增。营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节。 其次,我们要了解营改增的发展史。
第一阶段:部分行业,部分地区2012年1月1日,率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;
第二阶段:部分行业,全国范围2013年8月1日,营改增试点推向全国,同时将广播影视服务纳入试点范围;
第三阶段:所有行业,从2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。 营业税改增值税的意义
一、降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%,这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明,现有交通运输业的营业税转换成增值税,由于各个企业的具体情况不同,对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间,无疑,在这个区间内选择的税率,改征后的税负水平就大致保持稳定,改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。
二、避免重复征税,提高企业利润,打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税,可以避免重复征税。营业税则和增值税不同,它是对营业额全额课税,只要有经营有收入,就按5%的比例征收。这样如果专业化分工程度越高,那么税收负担就会越重。
三、打通增值税抵扣链条,有了对应的进项税额可以抵扣,也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态,这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条,从而影响整个税收制度完整性。
四、营业税全面改征增值税以后,增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥,从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面,增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息,监管将更加严格,税收环境将更加公平。
五、两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境,统一征增值税之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现,与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围,不如统一改征增值税,免去了许多划分中产生的麻烦。
六、提升了商品和服务出口竞争力,有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。