范文一:国债利息收入计入什么科目
国债利息收入计入什么科目 国债利息收入计入什么科目 问题:
国债利息收入计入什么科目,
答案:投资收益
国债利息收入计入营业利润,国债利息收入应计入投资收益科目。
国债利息收入的定义:[由整理]
国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得,相对于企业经营国债的所得,即在二级市场上买卖国债的所得而言,前者免税,后者应按规定缴纳企业所得税。
国债利息收入的账务处理:
1。购买国债时:
借:长期债权投资或持有至到期投资
贷:银行存款
2。收到利息时
借:银行存款
贷;投资收益
国债利息收入的税法规定:
根据企业所得税法第二十六条的规定,企业取得的国债利息收
入,免征企业所得税。具体按以下规定执行:
1。企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。
2。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按本公告第一条第项计算的国债利息收入,免征企业所得税。
纳税人因购买国债所得的利息收入,不计入应纳税所得额,不征收企业所得税。
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范文二:存款利息收入是否会存在税会差异?
存款利息收入是否会存在税会差异?
问: 企业在银行的定期存款有一年期, 二年期, 三年期所产生的利息, 按权责发生制,借:应收利息贷:财务费用,企业是否要先调减,以 后年度收到利息再调增?
答:《企业会计准则第 14 号——收入》第十八条规定,企业应当分 别下列情况确定让渡资产使用权收入金额:
(一)利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率 计算确定。《企业所得税法实施条例》第十八条规定,企业所得税法 第六条第(五)项所称利息收入, 是指企业将资金提供他人使用但不构 成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利 息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 根据上述规定, 企业所得税利息收入按照合同约定的债务人应付利息 的日期确认收入的实现。会计处理时利息收入金额,按照他人使用本
企业货币资金的时间和实际利率计算确定。纳税年度内,定期存款利 息收入如果会计与税法均在年度内确认,则税会无差异,不需作纳税 调整,若定期存款利息收入会计与税法不都在纳税年度内确认,则税 会存在差异,需进行调整。
范文三:清远典当银行存款利息收入应当如何入账
银行存款利息收入应当如何入账
在新的会计制度实施后,对于典当企业来讲,银行存款利息收入应当计入哪个会计科目,一直是大家讨论的一个话题。这里,我们从银行存款利息可能入账的科目和它本身的属性来具体讨论一下。
在典当会计实务中,银行存款利息最有可能入账的科目,即“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”和“业务及管理费”。
将银行存款利息收入计入“利息收入”科目,从字面上看,都是利息收入,但是这种账务处理方法有很多不符合规定的地方。
其一,不符合会计制度有关利息收入的核算内容。在一般企业,利息收入作为利息支出的减项计入财务费用。但是典当企业则不同,由于典当企业经营的是特殊商品—货币,所以典当企业会计制度没有设置“财务费用”科目。同时,典当企业的利息收入的核算内容是指:企业由于日常经营活动即发放各种贷款所取得的收入,包括:综合费收入和利息收入。所以典当企业的利息收入与银行存款利息收入在概念反映的内容上有着本质的区别,它应当是企业日常经营活动产生的,是企业营业收入的主要组成部分。而银行存款利息收入不符合这一要求,它不是企业的经营活动产生的。
其二,不符合监管部门的统计要求。“利息收入”科目反映的经济内容不但有会计学上的意义,而且在监管部门的统计上也有着重要的意义。利息收入是典当企业的主要营业收入,它是衡量典当企业经营情况,取得收入进而衡量企业盈利能力的重要指标。从业务内容上,它应当是典当企业发放各种贷款取得收入的综合表现,所以,也是分别衡量企业各种贷款收入的指标。将银行存款利息收入计入“利息收入”,无论加大其中的哪一项收入,都会影响监管部门的统计要求。
其三、将银行存款利息收入计入“利息收入”,势必影响企业会计报表和经营报表的不一致。企业利息收入在数量上,应该等于企业发放的动产质押贷款、财产权利质押贷款和房地产抵押贷款所取得的利息收入的合计。在监管部门设置的经营报表中,利息收入与其三个组成部分即动产质押贷款利息收入、财产权利质押贷款利息收入和房地产抵押贷款利息收入有着严格的数字逻辑关系,将银行存款利息收入计入“利息收入”科目,就会导致经营报表的表内数字关系不平衡,或者导致利润表和经营报表的表间数字关系不平衡等现象。 其四,将银行存款利息收入计入“利息收入”,增大了企业的税基。利息收入是典当企业的业务收入,也是企业计缴营业税、城建税、教育费附加等税金的依据。将银行存款利息计入“利息收入”,无意是增大了计算税金的依据,使企业多缴纳了税金。
从上述分析可以看出,将银行存款利息收入计入“利息收入”科目显然是不合适的,同样的道理,将其计入“手续费及佣金收入”及“手续费及佣金支出”科目也是不对的。那么计入“业务及管理费”科目是不是可以呢,
“业务及管理费”科目是典当企业唯一的费用科目。从这个角度说,如果不将银行存款利息收入计入营业收入,似乎就只能将其作为费用的减项处理了,即计入“业务及管理费”。但
是,我们注意到,在会计制度的“业务及管理费”的所有明细科目中,没有与银行存款利息有关的,这是因为,典当行是经营特殊商品的企业,这种特殊商品就是货币,由企业所经营的商品所产生的支出除非正常损失外,是不能作为费用处理的。所以,计入“业务及管理费”也是不合适的。
那么,典当企业的银行存款利息收入应当如何做账务处理呢,我们从它的会计属性来做分析。
任何企业的存续都需要有一定的资金做前提的,任何资金的取得都有一定的资金成本。典当企业经营的是特殊商品—货币,它的资金也是有成本的。典当企业限额内的银行借款应当支付利息,是资金成本的重要组成部分,同时由投资者投入的资金也是有成本的,是以投资者获取回报为前提的。所以将企业所持有的资金存入银行所收获的利息收入应当是这些资金成本的减项,是资金成本即经营成本的组成部分。所以银行存款利息收入应当属于成本这个会计要素。
对于典当企业来讲,与收入(即“利息收入”)配比的经营成本会计科目是“利息支出”。因此,典当企业发生的银行存款利息收入计入“利息支出”科目比较合适。 将银行存款利息收入计入“利息支出”,准确地划分了企业经营收入、经营成本和经营费用,为企业进行财务分析奠定了核算基础;准确地确定了企业的计税基础,避免了企业多交税金的情况;理顺了企业会计报表和经营报表的关系,符合会计报表和经营报表反映的经济实质。
范文四:财税实务定期存款利息收入是否会存在税会差异?
【 tips 】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好! 财税实务定期存款利息收入是否会存在税会差异? 问:企业在银行的定期存款有一年期,二年期,三年期所产生的 利息,按权责发生制,借:应收利息贷:财务费用,企业是否要 先调减,以后年度收到利息再调增?
答 :《企业会计准则第 14号——收入》第十八条规定,企业应 当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额:
(一)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和 实际利率计算确定。 《企业所得税法实施条例》第十八条规定, 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金 提供他人使用但不构成权益性投资, 或者因他人占用本企业资金 取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等 收入。
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的 实现。 根据上述规定, 企业所得税利息收入按照合同约定的债务 人应付利息的日期确认收入的实现。会计处理时利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 纳税 年度内, 定期存款利息收入如果会计与税法均在年度内确认, 则 税会无差异, 不需作纳税调整, 若定期存款利息收入会计与税法 不都在纳税年度内确认,则税会存在差异,需进行调整。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝 不可能一朝一夕的事情 ; 财务会计是一种各个领域融会贯通的工 作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职
范文五:银行存款利息收入的现金流量
何
爽
(黑江龙 国集粮股份团限有公司 ,哈尔滨1 5 0 00 1 )
贷款 用使跟 踪 也不 能实施 有 效 的控制 , 因此 , 许多企 为 业 了降 自身 低的贷风借 险而选 择委贷托 款。委托 贷是指 款由 委托 人 提供 法来源合的 资 ,金 托 委务银业行根据 委 托确 人 定贷的对 款 、 用象 途 、额 、 期金限 、率利 代 为发等放、 监 督使 用 并协 收 助回的贷 款 业务。 委托 包人 括 政部 门 、 企府 业 单位 及事 个等 人通。过 金 机构进 融委行 托 款 ,贷 会 以 事约 先定 好的率 利收取利息, 因此该笔利息 收入具有投资 性 质。 由于 业 企常的日经营行为 及带 以筹资和投 资有质 的性 资金 来往 入存 行都 会产银 利 生收息 入,那 么财务 员人在 编 制 金现流量表时就 应加以 区分 后, 行进不 同填列 。
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般 企 业 的银行存 款息收入是 利于由日 经 常营引起所 的 流动资 金在银 行 账 中存户 而产生 储 的因,笔 者认此 为 , 该 性质 利 的 息入归 收“ 经入营 活 产生动的 金流 量 现 ”的“收 到 的其他 经与营活动 有关的现 ”金。
一
于由企使业用信 用 具T,而 被银行 求要入存行银的保 金 证 产生 而利的息 收 入 笔,者认 应该 为 “ 作 资 筹动活 生产 的现 金流 量 ” 中“ 分配股 利、利 润或 偿付 利息 支 的现付金 ” , 且 金应额 筹以 资付 支股 利、 润或偿利付 息 的现金金利额 抵 该项减 存利 款收入后 的息额净填 。
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大 磁多企数业 乎可几 以 涵所盖 有的业企都必 须银 在开 行 账 户 ,立而 企 业的 资金都 求要 必存 须入 银行 户 , 除账 少 量 星零 额数较低 的支 出 ,外均 要求 企 通业 银过行 进 行种 业各 的款务 项结 算。 于由企 在银业 有行一定数 额的资金 存 放。 银行就会定 对期企业 的 银 存行 款结 相算 应的息利 而。该 笔利息 入是 南于收企 业日 经营 资金常存 放在银行 所 引起 的 , 因此属 经于 性营的银 行 存利息款 入收 。
由买购专项 理 财的产 品 或托委贷 款 等 产生 的 利息收 入 , 有具投 资性质 , 应以 投 “ 活动 资产生 现的金 流量” 中的 “ 取 得投 收资所收益 的到现 ”金填列 。
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第一
,虽 然通 把常 股和利息 利入收作投资 为活产生动 的现 金 流量行 进分划 ,但 , 这是 种分划 不是也 成一不变 的 。 企业 可以根据 自 身的务业特点 和
实 际情况 进, 更行为 合 理的 划 分 但是 。, 据 会计根原 则中的“ 一性 贯 ”要求, 在会 计 处
中理,应该 一经是划 分不就得 意改随变 。
保的 证金 款,存是金 融 构机为 户 出客 具有结算具功 能 的 信 用工 具 或,提 供 资融 通后金, 按 约 行相履关 义 , 务 而与其 约定将 一 定数 的资 量金 入特存定 账户所 形成 存款 类别的 。 在 客违户约 后 商,业 银行有 直接权 扣该 划账 中户的存 款 ,最以 大限地减度少 行损银失 。保金证存款 按照证保 担金 保的 对象不 , 可同 分银行 为兑 承汇票保 证金、 信 用保 证证金 、黄 交金易 保金证 、 期结远售 保证 金 四类汇 保。 证金存人 银 行 后, 行银同样也 会 定期 以 定 的利率一结 算利息 。 于由 该 类 型证金 利息 保 是保证由金存款 引起 , 而保 金证 为是 更 多 了融的资 金 ,通具 筹资 的性 质 , 因此 ,有该 类型利 息收 入是 具有 筹性资质的 。
银 行理财产 品, 照按标 的解准释 ,该应 商是银业 在对 行在 目标潜 户客群分 析研 究的 础基 上, 针对 特 目标定客 户群 发开设计并 销售的资 金投 和资理 管划 。计在理财 品这种产 投 资 式方中 , 银 行 只接是受 客户 的 授 权理管 资金 ,投 收资 益与风 险 由户客 或户客与银 按行 约定方照式 承 担现 。段阶 在我 国的 金市 融 场 中, 各行 银推 出各都种 短长期不 等 的理 财 品产 以 便 吸引更多的资 金存款 。企 业如 果 有闲置 资金, 要 投 求风资险低 且 收要 高益银于行 同期同 存类款 利息时 , 就 会考虑购买 银行 出的推理产 财品购买。理 财品产会获 得 高于 同期 同银类 存行 款息利 的入 收 ,类该 型息利 入收 具 投有资性 质。
第,二从 前文 分的析中 , 们我 可看 以出利 收息入有经 具营 性 、 资投 和性 筹性 。资因 此 从“, 重要 ”性 这一原则 上 说 , 只要 不 合投 资和筹符 性资 质的利息收入 我,们都可 以作 为 营性经 的金现 量进流 行理 处 。 三第,为了 简 企化业的 会 计核算 如果企业,的 业 内务 容不 很复是杂 ,且利 收人 金 息不额很是大 , 可 以 并作一为“ 经 营动产 生活 的金 现流量 ” 理处。 但 是 金额 较大且利息收 入 源 于来 一项某 专门的 业务 动 活 我,们就应 该按 照这类 活动 所 生产的金现 量流类 进行判 断型。如果银行利息收入较大 且 而业 的业 企活动务比较 杂复, 且项各活 动 产所生的银行 存 金款额大致 相等 时 ,我们 可 按以照 银 出行
具 的 息利算 结单所 示表 的金额按照 经 营活 、动 投资 活 和动筹 资活 的动月 末银 存 行款余额 所 占 末银月行 存余款额 的 比例进 合行理 分 摊, 同样这 的样分 摊标应准 经确一 不得随意定 变。 改 上所述 综银,行存 利款息 收入 可涉以现金及流量表 中 的种业三务 内 容,即 经活营 、动资 活投动 筹和资 活 , 那动 么, 在 编制现金 流量 表 时 , 我 们 应该根 据 不同 的息利 收入 质性而 作不 同填的列。
由于我 国现
段对阶业企之间 的 资金借 拆定还 规比较严 格 ,原则上 不 允许业企之间 的资金 贷借。 另一 面方, 于由 多数企 大业( 除 金融机 等 )构并 不 了解贷 款 的 用 信评 价方法 ,不能 对 资有 需金 的企求业 出有做效 合理 评价 的 对 .续 后 的
[ 责任编
辑:
文]筠
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