范文一:【精华答疑】分期购买软件,无形资产摊销期限
2015-09-29中税网
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分期购买软件,无形资产摊销期限?
提问:
老师好:
我公司购买了财务软件60万元,合同约定分三年付清,每年付20万元并要求开具发票.公司的账务处理是:
第一年支付20万元:
借:无形资产--软件 20万元
贷:银行存款 20万元.
软件按两年摊销,每年摊销:
借:管理费用--无形资产摊销 0.83万元
贷:无形资产--软件 0.83万元.
第二年再支付20万元,请问:
1、这20万元与第一年的摊销余额10万元,加在一起重新再按两年计算摊销额吗?
2、可否按合同价的60万元,按两年进行摊销?这两种方法,哪一种是最正确的?
专家回复:
1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
(二)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;
(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
依据 财税[2012]27号
七、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。
专家分析:
如果是一次性取得发票,分期付款,可以按照2年摊销;如果是分期付款,分期取得发票,个人认为可以按照不短于3年摊销,也就是每年支付的款项可以在当年取得发票之月起开始摊销,每期支付款项在12个月摊销完毕。
范文二:无形资产出资置换、分期出资地方政策、转让尚未缴纳出资股权--格林美
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无形资产出资置换、分期出资地方政策、转让尚未缴纳出资股权---格林美
12月,格林美招股文件披露(2008年3月报会): 2009年
无形资产出资置换
2001年发行人前身格林美环境设立时,股东许开华将“一种动力电池极板用穿孔钢带”实用新型专利作为出资投入。该专利投入格林美环境后,未办理权属人变更登记手续,后于2005年2月2日因欠缴年费被终止,无法补办专利权属人变更手续。因此,该项出资行为依法应当予以规范。
由于许开华已于2006年9月1日经深圳市宝安区贸易工业局批准,将其持有格林美有限的全部股权转让给汇丰源,无法继续以股东身份履行相关义务。为此,发行人在2008年1月20日召开的2008年第一次临时股东大会审议通过了《关于由深圳市汇丰源投资有限公司以货币置换原股东许开华以一种动力电池极板用穿孔钢带实用新型专利作价的出资的议案》,同意由汇丰源以108万元货币置换原股东许开华以“一种动力电池极板用穿孔钢带”实用新型专利作价的出资。
截至2008年3月6日,上述现金出资已经足额到位,并经深圳市鹏城会计师事务所有限公司[2008]030号验资报告验证。发行人已于2008年3月14日办理了工商备案手续。
发行人律师认为,经发行人2008年1月20日召开的2008年第一次临时股东大会审议通过,汇丰源以108万元货币置换了原股东许开华以“一种动力电池极板用穿孔钢带”实用新型专利作价的出资。该置换行为是股东依法规范出资的行为,符合国家法律、法规和规范性文件的规定,未造成发行人资产减少、被转移或技术流失,也未改变发行人总股本、股权设置和股本结构,没有损害发行人及其股东、债权人的合法权益,亦不构成发行人本次发行上市的实质性障碍。
上述置换出资行为是有关各方在平等、自愿的基础上达成的合意,是一种规范出资的行为,并已于2008年3月14日在深圳市工商行政管理局核准登记,是合法、有效的。同时,由于汇丰源是许开华、王敏夫妇实际控制的企业,且汇丰源已承诺不会就此向许开华追索,因此,上述出资主体和补现金主体不是同一个主体不存在潜在的法律风险,也不构成发行人本次发行上市的障碍。
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汇丰源经发行人股东大会同意以现金置换原股东部分无形资产出资,是一种依法规范出资的行为,符合国家法律、法规和规范性文件的规定,未造成发行人资产减少、被转移或技术流失,也未改变发行人总股本、股权设置和股本结构,没有损害发行人及其股东、债权人的合法权益,不影响发行人的合法设立和有效存续,也不构成发行人本次发行上市的障碍。
分期出资地方政策
2001年12月公司前身设立时注册资本2000万元,股东分两期缴付上述注册资本,其中1120万元于2001年12月20日前缴付(含无形资产评估620万元---1项专利,2项在申请专利),880万元于2004年8月30日前缴付。分期缴纳(且首期无形资产占比过大)不符合当时公司法规定,但是符合当时深圳市关于高新技术企业的规定,反馈意见进行了答复。
律师意见:格林美环境设立时的分期出资行为与当时《公司法》的规定不符,但符合当地当时普遍适用的而非格林美环境和荆门格林美独享的政策性文件的规定,并已在当地工商行政管理部门核准登记。在发行人及其子公司的股东已按期足额认缴各期出资,且2005年10月27日修订的《公司法》及国家工商行政管理总局2005年12月27日颁布的《公司注册资本登记管理规定》已允许分期出资的情况下,上述行为对格林美环境、荆门格林美不构成出资不实,不会影响发行人及荆门格林美的合法设立和有效存续,亦不构成本次发行上市的障碍。
转让尚未缴纳出资股权
2004年格林美有限第一次股权转让时,股东循环科技、许开华、王敏经股东会决议,将其对格林美有限的尚未缴纳出资的24%的股权以“出资权益”的名义转让给了建新贸易。
2004年格林美有限第二次股权转让时,股东王敏、聂祚仁、郭学益经董事会决议,将其对格林美有限的尚未缴纳出资的20%的股权以“出资权益”的名义转让给了荆门永发。
本律师认为:
(1)格林美有限第一次股权转让时,原股东将其尚未缴纳出资对应的股权
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以“出资权益”的名义转让给建新贸易,实质是通过上述转让将原股东尚未履行完毕的出资义务转由建新贸易承接。虽然,上述“出资权益”的转让并非法律、法规明确规定的有限责任公司股权转让的方式,但亦未违反当时法律、法规和规范性文件的禁止性规定。
(2)格林美有限第二次股权时,格林美有限已经变更中外合资经营企业。根据对外贸易经济合作部、国家工商行政管理局《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》第二条第(七)款“企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务,经原审批机关批准,更换投资者或变更股权。”的规定,格林美有限经董事会决议,通过股权转让引入荆门永发作为新的投资者,属《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》允许的股权变更形式之一。
(3)上述转让行为未损害格林美有限及其股东、债权人的合法权益,并已经格林美有限股东会、董事会决议和政府有权部门批准,依法办理了工商核准登记手续,不存在潜在的法律纠纷和风险,不构成本次发行上市的障碍。
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范文三:以分期付款方式取得的无形资产如何摊销?
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【问题】
2008年1月甲企业与某科研单位签订转让合同300万元,当月付款100万元并取得100万元的发票,次年1月付款200万元,取得200万元的发票,请问次年的200万元能否按余下的年限9年摊销?
【解答】
无形资产在满足以下两个条件时,企业才能加以确认:
(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业。
(2)该资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。无形资产的摊销年限按如下原则确定:
(1)合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限。 (2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过有效年限。 3)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限应取受益年限与有效年限(
两者之中较短者。
(4)如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。 所以,甲企业可以先按300万元计入无形资产,其中的200万元先暂估入账,这样不影响其摊销的问题。
特别提醒:
根据新发布的无形资产准则可以使用多种方法摊销无形资产,如产量、年限等,不限于直线法。
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会计从业资格考试 会计从业考试题库 http://www.ekao100.com desmgvsdhdf
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范文四:以分期付款方式取得的无形资产如何摊销?
【问题】
2008年1月甲企业与某科研单位签订转让合同300万元,当月付款100万元并取得100万元的发票,次年1月付款200万元,取得200万元的发票,请问次年的200万元能否按余下的年限9年摊销?
【解答】
无形资产在满足以下两个条件时,企业才能加以确认:
(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业。
(2)该资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。无形资产的摊销年限按如下原则确定:
(1)合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限。 (2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过有效年限。 (3)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限应取受益年限与有效年限两者之中较短者。
(4)如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。 所以,甲企业可以先按300万元计入无形资产,其中的200万元先暂估入账,这样不影响其摊销的问题。
特别提醒:
根据新发布的无形资产准则可以使用多种方法摊销无形资产,如产量、年限等,不限于直线法。
会计从业资格考试 会计从业考试题库 http://www.ekao100.com desmgvsdhdf
范文五:温江会计培训-以分期付款方式取得的无形资产如何摊销?
温江会计培训 http://www.sc-px.org/
【问题】
2008年1月甲企业与某科研单位签订转让合同300万元,当月付款100万元并取得100万元的发票,次年1月付款200万元,取得200万元的发票,请问次年的200万元能否按余下的年限9年摊销?
【解答】
无形资产在满足以下两个条件时,企业才能加以确认:
(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业。
(2)该资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。无形资产的摊销年限按如下原则确定:
(1)合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限。
(2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过有效年限。
(3)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限应取受益年限与有效年限两者之中较短者。
(4)如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
所以,甲企业可以先按300万元计入无形资产,其中的200万元先暂估入账,这样不影响其摊销的问题。
特别提醒:
根据新发布的无形资产准则可以使用多种方法摊销无形资产,如产量、年限
等,不限于直线法。
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