范文一:课题财政的基本特征
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【课题】财政的基本特征
【教材版本】
蔡少优.中等职业教育国家规划教材——财政与税务基础(第二版).北京:高等教育出版社,2007
蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础学习辅导.北京:高等教育出版社,2007
蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础习题集.北京:高等教育出版社,2007
【教学目标】
通过本节内容的学习,要求学生理解生活中的财政现象,了解财政产生的历史,掌握财政的概念。
【教学重点、难点】
教学重点:财政的四大基本特征。
教学难点:正确理解把握财政几个基本特征。
【教学方法】
讲授、举例、分组讨论等方法。
【课时安排】
1课时(45分钟)。
【教学过程】
一、课前导入(10分钟)
教师提问:
在不同的社会阶段、社会制度下,财政代表着不同的阶级利益吗,具有怎样不同的特点,
教师明确:人类社会在不同的社会制度下,各个生产方式不同的社会形态,都有着性质与之相适应的财政。不同社会制度下的财政,代表着不用的阶级利益,反映着不用性质的社会产品分配关系,具有不同的特点。但作为一个经济范畴,它们又具有共性。
下面我们来回顾一下各个历史阶段财政的特点:
1(奴隶制国家:
A(奴隶制国家财政的收入项目:
(1)王室收入和土地收入。即国王强制奴隶从事农业、畜牧业、手工业等劳动者创造的财富。
(2)贡物收入和掠夺收入。即诸侯国和臣僚的贡品,战利品和掠夺品。
(3)军赋收入。为保证战争和供养军队需要而征集的财物。
(4)捐税收入。对自由民中占有少量生产资料的农民、手工业者和商人征收的捐税。
B(奴隶制国家财政的支出项目:
(1)王室支出。大奴隶主即天下的国王,家和国之间没有严格的区分,王室支出就是
国家支出。
(2)祭祀支出。祭祀天地、鬼神、祖宗的支出。 (3)军事支出。用于战争和军队的支出。
(4)俸禄支出。大臣幕僚的俸薪支出。
(5)生产性支出。用于农业和水利、公路等工程的支出。 C(奴隶制国家财政的特点
(1)国家财政收支和国王个人收支没有严格划分,国王等于国家。 (2)国家财政以直接剥削奴隶劳动的收入为主。 (3)国家财政收支基本上采取力役和实物的形式。 (4)国家财政要满足奴隶主阶级刑法和祭祀需要。 (5)国家财政要满足对外征服和建立都城的需要。 2(封建制国家
A(封建制国家财政的收入项目:
(1)田赋捐税收入。
(2)官产收入
(3)专卖收入
(4)特权收入
B(封建制国家财政的支出项目:
(1)军事支出。
(2)国家机构支出
(3)王室费用。
(4)文化、教育、宗教支出。
(5)生产建设性及公共工程支出。
C(封建制国家财政的特点
(1)国家财政收支和国王个人收支逐步分离。 (2)财政分配形式由实物形式向货币形式转化,实物形式与货币形式并存,并有力役
形式,这是与商品生产和商品交换的发展相适应的。 (3)税收,特别是农业税收成为国家财政的主要收入。 (4)在封建社会末期,财政管理不断完善,产生了新的财政范畴即国家预算。
(5)公债成为财政分配的重要手段。
3(资本主义国家
A(资本主义国家财政的收入项目:
(1)税收。
(2)债务收入。
(3)国有企业收入。
B(资本主义国家财政的支出项目:
(1)军事支出。
(2)国家受理经费支出。
(3)社会文化、教育、卫生、福利支出。
(4)经济和社会发展的支出。
C(资本主义国家财政的特点
(1)税收是政府筹措资金的主要手段。
(2)发行国债、实行赤字财政和通货膨胀政策,成为国家调控经济的主要工具。
(3)军事支出的比重呈下降趋势,而绝对数有增无减。
(4)社会保障开支比重增加,使之成为国家调节经济、缓和阶级矛盾的重要手段。
(5)公共财政范畴已成为政府财政发展的目标范畴。
从以上各阶段的财政特点中我们可以看出,它们都是国家为实现其职能的需要,政府依据并行使相应的权利而进行的一种社会产品分配活动。——导出今天的新课内容。 二、讲授新课(25分钟)
(一)财政分配以政府为主体
讲解其三层含义:
1(政府作为社会集中性的分配必然是以政府为代表——这是财政分配的前提。
2(政府在参与社会产品的分配中处于分配双方的主导方面,分配的另一方处于被动和从属的地位——财政分配体现国家的意志。
3(财政分配的实质是处理人与人之间的利益关系,但它是通过处理政府与有关各方的分配关系来实现的。——财政分配的社会集中性所要求的。
(二)财政分配具有强制性
讲解其两层含义:
1(财政分配的强制性就是一种经济强制,法律强制是其表现形式。
2(政府作为统治机关,本身不进行生产,其行使职能引起的物质资料的消耗,只能凭借政治权利来占有。
任何一个国家的财政分配都是以法律形式规定强制实施的。
举例:《中华人民共和国宪法》第五十六条规定:“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”。这里国家从实现其职能的需要出发,作出规定,只要符合法律规定,企业经济组织、个人就得履行依法纳税的义务,否则便要受到法律的制裁。这体现了财政分配的强制性。
(三)财政分配具有无偿性
讨论:分析我国财政是“取之于民,用之于民”这句话。
讲解:一方面政府征收税收后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。另一方面,政府对各项经费的拨款,也不需要使用单位和个人归还。
(四)财政分配具有非营利性
讲解:政府财政活动是以满足社会公共需要为目的的,更加注重社会效益和宏观效益。如国家的独立,和平的维持,教育的发展、人民生活水平的提高等等,这些都是不能以货币价值来表示的。所以财政分配是一种非营利性的活动
三、课堂练习(5分钟)
纳税人李某说:“我交了税,可国家并没有给我好处啊~”这种想法对不对,
纳税人张某说:“我和另外的王某都同样从国防中受益,怎么我交的税却比他交的多呢,”这种想法对吗,
四、课堂总结(3分钟)
通过不同历史阶段上的财政收支的不同特点可以看出它们都有着共性。它们都是国家为实现其职能的需要,都是政府行使相应的权利而进行的一种社会产品的分配活动。这种分配活动的基本特征可以归纳为四个方面:财政分配以政府为主体、财政分配一般具有强制性、财政分配一般具有无偿性、财政分配一般具有非营利性。
五、布置作业(2分钟)
使用配套《基础会计习题集》:
1( 封建制国家的财政有哪些特点,
2( 辨析“以政府为主体是财政分配区别于其他分配形式的根本所在。”
范文二:【课题】财政的基本特征
【课题】财政的基本特征
【教材版本】
蔡少优.中等职业教育国家规划教材——财政与税务基础(第二版).北京:高等教育出版社,2007
蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础学习辅导.北京:高等教育出版社,2007
蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础习题集.北京:高等教育出版社,2007
【教学目标】
通过本节内容的学习,要求学生理解生活中的财政现象,了解财政产生的历史,掌握财政的概念。
【教学重点、难点】
教学重点:财政的四大基本特征。
教学难点:正确理解把握财政几个基本特征。
【教学方法】
讲授、举例、分组讨论等方法。
【课时安排】
1课时(45分钟)。
【教学过程】
一、课前导入(10分钟)
教师提问:
在不同的社会阶段、社会制度下,财政代表着不同的阶级利益吗,具有怎样不同的特点,
教师明确:人类社会在不同的社会制度下,各个生产方式不同的社会形态,都有着性质与之相适应的财政。不同社会制度下的财政,代表着不用的阶级利益,反映着不用性质的社会产品分配关系,具有不同的特点。但作为一个经济范畴,它们又具有共性。
下面我们来回顾一下各个历史阶段财政的特点:
1(奴隶制国家:
A(奴隶制国家财政的收入项目:
(1)王室收入和土地收入。即国王强制奴隶从事农业、畜牧业、手工业等劳动者创造的财富。
(2)贡物收入和掠夺收入。即诸侯国和臣僚的贡品,战利品和掠夺品。
(3)军赋收入。为保证战争和供养军队需要而征集的财物。
(4)捐税收入。对自由民中占有少量生产资料的农民、手工业者和商人征收的捐税。
B(奴隶制国家财政的支出项目:
(1)王室支出。大奴隶主即天下的国王,家和国之间没有严格的区分,王室支出就是
国家支出。
(2)祭祀支出。祭祀天地、鬼神、祖宗的支出。 3)军事支出。用于战争和军队的支出。 (
(4)俸禄支出。大臣幕僚的俸薪支出。
(5)生产性支出。用于农业和水利、公路等工程的支出。 C(奴隶制国家财政的特点
(1)国家财政收支和国王个人收支没有严格划分,国王等于国家。 (2)国家财政以直接剥削奴隶劳动的收入为主。 (3)国家财政收支基本上采取力役和实物的形式。 (4)国家财政要满足奴隶主阶级刑法和祭祀需要。 (5)国家财政要满足对外征服和建立都城的需要。 2(封建制国家
A(封建制国家财政的收入项目:
(1)田赋捐税收入。
(2)官产收入
(3)专卖收入
(4)特权收入
B(封建制国家财政的支出项目:
(1)军事支出。
(2)国家机构支出
(3)王室费用。
(4)文化、教育、宗教支出。
(5)生产建设性及公共工程支出。
C(封建制国家财政的特点
(1)国家财政收支和国王个人收支逐步分离。 (2)财政分配形式由实物形式向货币形式转化,实物形式与货币形式并存,并有力役
形式,这是与商品生产和商品交换的发展相适应的。 (3)税收,特别是农业税收成为国家财政的主要收入。 (4)在封建社会末期,财政管理不断完善,产生了新的财政范畴即国家预算。
(5)公债成为财政分配的重要手段。
3(资本主义国家
A(资本主义国家财政的收入项目:
(1)税收。
(2)债务收入。
(3)国有企业收入。
B(资本主义国家财政的支出项目:
(1)军事支出。
(2)国家受理经费支出。
(3)社会文化、教育、卫生、福利支出。
(4)经济和社会发展的支出。
C(资本主义国家财政的特点
(1)税收是政府筹措资金的主要手段。
(2)发行国债、实行赤字财政和通货膨胀政策,成为国家调控经济的主要工具。
(3)军事支出的比重呈下降趋势,而绝对数有增无减。
(4)社会保障开支比重增加,使之成为国家调节经济、缓和阶级矛盾的重要手段。
(5)公共财政范畴已成为政府财政发展的目标范畴。
从以上各阶段的财政特点中我们可以看出,它们都是国家为实现其职能的需要,政府依据并行使相应的权利而进行的一种社会产品分配活动。——导出今天的新课内容。 二、讲授新课(25分钟)
(一)财政分配以政府为主体
讲解其三层含义:
1(政府作为社会集中性的分配必然是以政府为代表——这是财政分配的前提。
2(政府在参与社会产品的分配中处于分配双方的主导方面,分配的另一方处于被动和从属的地位——财政分配体现国家的意志。
3(财政分配的实质是处理人与人之间的利益关系,但它是通过处理政府与有关各方的分配关系来实现的。——财政分配的社会集中性所要求的。
(二)财政分配具有强制性
讲解其两层含义:
1(财政分配的强制性就是一种经济强制,法律强制是其表现形式。
2(政府作为统治机关,本身不进行生产,其行使职能引起的物质资料的消耗,只能凭借政治权利来占有。
任何一个国家的财政分配都是以法律形式规定强制实施的。
举例:《中华人民共和国宪法》第五十六条规定:“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”。这里国家从实现其职能的需要出发,作出规定,只要符合法律规定,企业经济组织、个人就得履行依法纳税的义务,否则便要受到法律的制裁。这体现了财政分配的强制性。
(三)财政分配具有无偿性
讨论:分析我国财政是“取之于民,用之于民”这句话。
讲解:一方面政府征收税收后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。另一方面,政府对各项经费的拨款,也不需要使用单位和个人归还。
(四)财政分配具有非营利性
讲解:政府财政活动是以满足社会公共需要为目的的,更加注重社会效益和宏观效益。如国家的独立,和平的维持,教育的发展、人民生活水平的提高等等,这些都是不能以货币价值来表示的。所以财政分配是一种非营利性的活动
三、课堂练习(5分钟)
纳税人李某说:“我交了税,可国家并没有给我好处啊~”这种想法对不对,
纳税人张某说:“我和另外的王某都同样从国防中受益,怎么我交的税却比他交的多呢,”这种想法对吗,
四、课堂总结(3分钟)
通过不同历史阶段上的财政收支的不同特点可以看出它们都有着共性。它们都是国家为实现其职能的需要,都是政府行使相应的权利而进行的一种社会产品的分配活动。这种分配活动的基本特征可以归纳为四个方面:财政分配以政府为主体、财政分配一般具有强制性、财政分配一般具有无偿性、财政分配一般具有非营利性。
五、布置作业(2分钟)
使用配套《基础会计习题集》:
1( 封建制国家的财政有哪些特点,
2( 辨析“以政府为主体是财政分配区别于其他分配形式的根本所在。”
范文三:财政学中财政的基本特征
四、财政的基本特征
(一)阶级性与公共性
由财政与国家或政府的关系,产生了财政并存的两个鲜明特征,即阶级性与公共性。
1(国家历来是统治阶级的国家,政府则是执行统治阶级意志的权力机构,财政具有阶级性是不言而喻的。但是,国家又是一个公共权力中心,并且统治阶级的政治统治是以执行某种社会职能为前提的。这就决定了财政既具有阶级性,又具有公共性,是两者相统一的一种分配形式。其公共性是指财政满足社会公共需要的基本属性,阶级性是指政府财政在履行满足社会公共需要的职责时总是优先考虑统治阶级的利益。
2(公与私是相对应的。政府财政历来就是履行满足社会公共需要的职责或办“公事”的一种分配形式,公共性是其天生的特质。在我国过去传统的计划经济体制下,尽管政府包揽的事务过多过宽,但也没有包揽私人的全部事务,如没有包揽家庭理财,没有包揽企业财务,甚至国有企业财务也不是完全属于财政范围。
在市场经济下,财政的公共性仍包含了其满足社会公共需要的一般公共特质,但更重要的是体现了政府与市场的分工,其满足的社会公共需要是以市场失灵为出发点的,有其特定的内容,范围更广泛。这种市场经济下特有的财政模式即“公共财政”。因此,在财政的公共性与公共财政的关系上应特别强调两点:
?财政的公共性是其天生的,不是因冠以“公共财政”的名称而存在。
?财政天生就具有公共性,但其天生的公共性不等于“公共财政”。
(二)强制性与无直接偿还性
财政的强制性是指财政这种经济行为及其运行是凭借国家政治权力,通过颁布法令来实施的。财政的强制性是由政府作为一个公共权力中心和政治统治机构的身份决定的。首先,财政收入具有强制性。税收就是典型的强制性收入形式。其次,财政支出也具有强制性。在财政支出规模和用途的安排中,众多的公民可能有不同的主张,但财政支出不能按某一公民的意愿进行决策。即使在民主政治下,也必须通过一定的政治程序作出决策并依法强制执行。由此而言,财政本质上是一种超经济的分配形式。
财政的无直接偿还性说明两个方面的问题。首先,从整个财政收支过程来看,财政是具有偿还性的。因为财政从公众手里取得收入,还用于为公众提供公共物品。其次,这种偿还不是直接的,即每一个纳税人都无权要求从公共支出中享受与其纳税额等值的福利。由于国家征税筹集的是提供公共物品的费用,因此,就直接的税收征纳关系来讲,是无偿的。
财政的强制性和无直接偿还性是一致或相互依存的。强制的重要原因就是其是无偿或不直接偿还的。
强制性和无直接偿还性是财政区别于一般经济分配形式的最重要的特征之一。
(三)收支的对称性或平衡性
财政运行的基本过程就是收入和支出,因而收支的对称性构成财政运行的一个重要特征。在处理财政收支的关系上,虽然久有“以收定支”和“以支定收”的争论,但这都说明收支是财政运行过程中相互制约的两方,收支是否平衡是财政运行的主要矛盾,收支平衡是财政运行本身的内在的客观要求。
在市场经济条件下,财政是政府调控经济的重要手段,财政收支平衡对经济的影响是中性的。要发挥财政的某种政策功能就需要打破财政收支的平衡状态,但这种失衡性的政策操作也必须围绕收支平衡这个轴心,不能过度和失控。有的国家规定财政赤字和国债发行的上限,或通过立法来制约公债的发行,就是这个道理。
范文四:公共财政的基本特征
公共财政的基本特征 1. 公 共 财 政 是 弥 补市场失灵的财政; 公共财政活动的 领域主要是在市场失 灵领域。 2. 以 满 足 社 会 公 共需要作为公共财政 的出发点和落脚点 在社会主义市场 经济体制下,市场在资源配置中起基础作用。 政府职能的公共化,决 定了公共财政要以满 足社会公共需要为出 发点和落脚点。 3. 公 共 财 政 必 须 为市场提供一视同仁 的服务。 4. 公 共 财 政 具 有 非市场营利的性质 5. 公 共 财 政 是 法治化的财政 【例题 1·多选题】 公共财政具有( )基 本特征。 A. 公 共 财 政 是 营 利性的财政 B. 公 共 财 政 是 弥 补市场失灵的财政 C. 公 共 财 政 必 须 为市场提供一视同仁 的服务D. 公 共 财 政 是 法 治化的财政 E. 公 共 财 政 是 非 营利性的财政 [ 答 疑 编 号 911100103 :针对该题 提问] 【答案】BCDE 【例题 2·单选题】 公共财政活动的领域 主要是在( )领域。A. B.市场经济C. 社 会 D.市场失灵 [ 答 疑 编 号 911100104 :针对该题 提问] 【答案】D 【例题 3·单选题】 ( 2007 年)下列活动 中,不属于公共财政应发挥职能作用范围的 活动是( )。 A. 防 止 传 染 病 B.防震救灾 C. 生 产 电 风 扇 D.发展义务教育 [ 答 疑 编 号 911100105 :针对该题 提问] 【答案】C 【例题 4·单选题】(2007 年) 市场经济条 件下,按照充分发挥市 场对资源配置基础性 作用的要求;公共财政 要以满足( )为出发 点和落脚点。 A. 私 营 经 济 需 要 B.社会公共需要 C. 国 有 经 济 需 要 D.涉外经济需要 [ 答 疑 编 号911100106 :针对该题 提问] 【答案】B 【例题 5·单选题】 (2008 年) 条件相同的 经济主体应当享受等 同的税收政策,这体现 了公共财政( )的基 本特征。 A.法治化 B.弥补市场失灵C. 为 市 场 提 供 一 视同仁服务 D. 以 满 足 社 会 公 共需要作为其出发点 和落脚点 [ 答 疑 编 号 911100107 :针对该题 提问] 【答案】C 【例题 6·单选题】 政府将财政支出主要用于满足社会公共需 要方面,这体现了公共 财政的( )。 A.营利性 B.非营利性 C.法治性 D.效益性 [ 答 疑 编 号 911100108 :针对该题 提问] 【答案】B
范文五:论澳门财政的基本特征
论澳门财政的基本特征
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中山大学
1999年12月20日澳门将回归祖国,深入研究其财政政策和财政体系,对澳门回归祖国以后顺利实施《基本法》,运用财政政策工具,促进社会稳定、经济繁荣发展具有特殊重要的意义。
一、澳门的财政政策
财政政策是一个国家和地区的宏观经济政策,它是以基本经济政策为依归的。澳葡政府长期奉行的基本经济政策是自由港政策。这一政策的理论基础就是古典经济学派的自由主义经济理论。自由主义经济理论的代表人物之一,亚当?斯密的著名经济学命题,就是“人们的经济活动是由一只‘看不见的手’来指导”,他严厉地批判国家干预经济的理论。澳门政府自由港政策的基本内容是贸易自由、汇兑自由、资金进出自由、人员进出自由和企业自由经营制度。在这种自由市场经济和自由企业制度中,政府对经济极少干预,它的职责是为经济的发展、社会的稳定提供支持和必要的条件。因此,政府要尽量缩小它的职能。与此相适应,澳葡政府的财政开支要压缩到最低限度,实行“廉价政府”,平衡预算的财政政策,在编制预算时,使预计的收入与预计的开支全额相等,并往往多估开支,少估收入,因而决算时常常是收入略大于开支,出 澳葡政府实行“量入为出、收支平衡”财政政策的另一个原因,是葡国政府按照殖民地方式管治
再说,澳门经济规模小,被一些学者称为“微型经济”,政府既无发行债券的手段,又无财政储备,只有过去财政年度累积的十分有限的结余。在无充足财力的情况下,澳门政府也只能采用平
一国或一个地区的政府往往通过财政政策或货币政策来实现它的经济目标。然而,由于大量港币在澳流通,澳门币的使用率长期偏低(1994年澳门币和港币在M1中分别占38%和51%,在M2中为29%和53%),澳门币与港币挂钩,亦间接与美元挂钩。政府无法执行独立的货币政策,无法运用调整利率和贴现率等措施干预经济。所以在无法运用货币政策去影响经济运行的情况下,
澳门自拥有财政自主权以来,由于经济的高速发展,历来财政运作状况良好,财政收支大幅增长,
1.
1976—1997年的21年间,澳门财政收支增长出现了持续高速增长的局面。财政收入除1986年和1996年两年为负增长外,其余19年均有不同程度的增长,而且有16个年份为双位数增长。财政支出状况大体相若,只有3个年份为负增长,2年为个位数增长,16年为双位数增长。1985年,财政收支更创下了前所未有的高增长记录,增长率分别为71.31%和108.07%。1976—1986年10年间,财政收入从16635万澳门元(以下相同)增至223709万元,增长了12.45倍,年均增长29.66%;财政支出从15513万元增加到206352万元,增长了12.3倍,年均增长29.6%。10年后,即1996年财政收入又增加至1471126万元,比1986年增长了5.58倍,年均增长20.75%,同期财政支出增至1468129万元,增长了6.11倍,年均增长21.67%
2.
澳门政府各年度按照审慎原则所制定的平衡预算基本得到严格的实施。根据澳门政府公布的资料
显示,1976年以来各年财政收支都略有盈余,有的年份财政盈余成倍增长。至1997年,历年财政盈余滚存的总额为36
根据澳门的财政制度,在财政预算收入中是将历年财政盈余滚存列入,成为未来一年的公共收入的一部分。因此,各年度的平衡预算是包含了“上年滚存”的财政盈余。如果扣除了“上年滚存”,许多年度预算就是一个赤字预算。但是,执行结果常常是财政收支决算都超过了预算,财政收入超预算的幅度大于财政支出超预算的幅度,故多数年份即使扣除“上年滚存”的实际数后,当年财政收支仍然有盈余,如在1993年度决策案中财政收入为1220236万元,财政支出为1041998万元,收支相抵,再扣除“上年滚存”39674万元后,当年财政盈余为138584万元。这表明澳门政府在预算的编制和执行的过程中都坚守了审慎的财政原则,一是低估收入高估开支,超预算
虽然澳门现行的财政制度源自葡国,但由于澳门财政是在澳门特有的历史条件下形成的,其发展亦受到澳门经济特色的影响,从而形成了独具特色的澳门财政,无论是公共收入,还是开支都有
(一)
1
按照财政收入的形式和来源划分,澳门政府将财政收入划分为经常性收入、非经常性收入和自治
(1)
经常性收入亦称一般收益,它主要包括税收、产业收益、转移收入、罚款或手续费收入和其他收
这是澳门财政收入的主要来源,占经常性收入70%左右,税收结构以直接税为主。直接税是对纳税人的收入或财产征收的税项,是由纳税人直接负担,不能转嫁的税收。它包括营业税、职业税、房屋税、所得补充税、专营税、遗产及赠与税和物业转移税等。间接税是对商品和劳务的购买和消费者征收的税项,纳税人可将缴纳的税款通过各种方式转嫁给他人负担。澳门间接税主要包括印花税、消费税、旅游税、机动车辆税等。在各种税收中由于专营税在财政收入中占有极其重要的地位,政府在进行收入 ?产业收益,这是政府为满足市场对住宅及商业用楼宇的需求,将土地批给发展商并收取溢价金所得的收入,故亦称土地收益。在90年代初房地产建筑业发展高峰期,这项收益曾成为政府的
?罚款或手续费收入,指政府部门按规定收取的各种罚款收入和为市民提供服务所收取的各种手
(2)非经常性收入(亦称财务收益)。
指银行利息、参与专营公司的红利收益和股份收益、地租、转账收入,动用以往年度财政盈余滚存,以及在支付中
(3)
根据现行法例,按照政府部门在不同社会领域的参与程度及范围,将各个部门分为三种类别,一是中央行政中一般行政部门及机关,如经济司、旅游司和教育司等,它们的财政收支由财政司直接监督;财政预算则被列入地区总预算案中;财务运作反映在“管理及运作账”内。二是地方行政,是指一些决定权、活动范围与中央行政有差异的,其活动又只与一部分居民利益有关,并不
涉及整体居民利益的机构,如澳门市政厅及海岛市政厅。他们的财政运作基本上由一些自治团体负责。三是自治行政,是指独立于地区总预算案的自治部门,它包括各个自治机关及自治基金,如澳门社工司、文化司、退休基金会、社会保障基金会等。上述地方行政和自治行政的财政收支
经常性收入是澳门的主要财政收入,自治机构收益居其次,非经常性收入所占比重较少,有时甚
2
(1)经常性支出(一般支出)
主要指政府行政运作的日常支出(包括设备购置和人员薪金等),约占财政支出的60%,其中人员开支所占比重最大,约占总支出的1/3。此外,还有社会福利支出、对教育机构的支出和研究费
(2)非经常性支出(资本开支或财务支出)
包括投资支出和政府非日常开支等。每年的政府预算中均有“投资与发展开支计划”,这一计划包括两部分内容:一是与澳门经济发展有密切联系的大型建设项目(如房屋建设、机场、码头、公路等基础设施工程)的投资;二是与政府部门运作有关的购置和维修办公设备、运输工具等非日常性开支。近年来,这一投资计划的费用占财政总支出的比重为10%。此外,还政府对私人机构的财务转账,以及债务支出(约占总支出3%)
(3)地区自治机构支出(指定账目开支)
指35个自治实体,包括具有行政及财政自治的机关、市政厅和各种基金的开支,如邮电司、房屋司、货币暨汇兑监理署、反贪公署、澳门市政厅、海岛市政厅、退休基金会、澳门基金会、澳门发展与合作基金会等。这些自治实体拥有“本身收入”或政府拨款,在开支方面拥有较大的自
在财政总支出中,经常开支占主导地位,资本开支在前些年占据第二位,近年来则被自治机构开
(二)
1.
财政收入的规模有绝对规模和相对规模之分。财政收入的相对规模通常用财政收入占国民生产总值(或国内生产总值GDP)的比重来表示,称为国民经济的财政负担率,它可反映政府在社会经济
澳门公共收入占澳门本地生产总值的比重,80年代初为10%左右,而近年来这一比重已达25%以上。这表明财政收入的规模在不断扩大,政府的职能范围也在不断扩大。在香港,历年来这一比重较少超过20%(1960年为14.57%,1970年为13.34%,1980年21.36%,1990年15.37%,1995年16
.26%,1998—1999年度为21.3%),体现了香港政府实行自由经济政策和“积极不干预”的财政政策。与亚洲其他国家相比,澳门的这一比重近年来也较高于周边一些国家和地区。1991年财政收入占GDP的比重,韩国为18.5%、台湾21.2%、泰国20.4%、印度尼西亚18.2%、菲律宾17.9%,而低于新加坡的32.8%和马来西亚的28.5%
2.
在澳门的财政收入中,税收是最大且稳定的来源,但所占比重比较低。1988年至1996年间,税收在各年度财政收入中的比重分别是55.66%、58.88%、49.40%、49.04%、47.38%、50.62%、52.91%、44.99%和47.82%。而亚洲“四小龙”的香港、新加坡和韩国的税收总额大约占财政收入的70%左右,台湾的比重最低,也超过50%。澳门的税种只有11个、新加坡11个、香港14个、台湾17个,韩国税种较多共29个,与美国80
澳门是一个税务天堂,税种少、税率低和税负轻是其主要特征。澳门实行“后税收制度”,即每年按期征收纳税人上年度应缴的各项税款。澳门税制简单,且同香港一样实行低税制,一般涉及公众的税率都较低,如一般行业每年营业税额为300—500元。职业税和所得补充税(纯利税)是采用累进税率,职业税税率最低为10%,最高只是15%,所得补充税(香港为16.5%)税率2—15%,澳门地区物业转移税为6%(离岛则为4%),房屋税率为16%,而且税制中还有许多减免税收的规定,如利润再投资可以在续后三年里的可课税利润内减除,若购买厂房和写字楼宇,在缴纳物业转移税当年,允许摊折率最高可达20%。可见,澳门的税率比香港还要低。澳门还是税负水平比较低的地区之一,约为12%,与香港相当,低于台湾的17%和韩国的20% 进入90年代以来,税收在财政收入中所占的比重呈现下降趋势,这主要是受“产业收益”和“自治机构收益”项下收入的比重大幅上升所影响。以绝对值来看,1988—1996年间税收总额有大幅的增长,直接税增长了2.62倍、间接税1.54倍、专利税3.83倍。但是,随着近几年经济下滑,预计1998年税收总额将跌至68亿元。
3.
博彩专营税占专营税的98%以上,是财政收入最大的项目。澳门财政收入的这一特点是也澳门经济具有的特色分不开的。澳门经济的特色之一就是博彩业高度发展,有150年历史的澳门博彩业,在澳门经济占有十分重要的地位,这一特色自然会反映到澳门财政上。1981年博彩税突破亿元,达1.05亿元,1985年达4.5亿元,1989年突破了10亿元大关,达14.3亿元。90年代以来,不仅博彩税的绝对量仍然不断增加,其相对量即占财政收入的比重也增加到约1/3 4.90
澳门地域面积狭小,土地资源十分缺乏,随着人口的增长和经济发展,城市用土日益短缺,填海造地便成为增加城市地域发展空间的唯一出路。从19世纪60年代开始至今,澳门进行了四次大规模填海拓地工程,1983年以来进行的填海工程是其中一次。1912年澳门陆地面积只有12.69%平方公里,到1994年已增加了10.81平方公里。这为80、90年代房地产业蓬勃发展和多项大型建筑提供大量土地资源,又由于房地产建筑业兴旺带动了土地价格和
楼价急升,政府批给或出售的土地收益迅速增加,仅在1991年11月至1992年4月的6个月间,政府在新口岸以公开竞争方式批出的57024平方尺土地,成交价达38.5亿元。因此,产业收益在财政总收入中的比重迅速上升。但从1993年下半年起房地产业进入衰退期,“产业收益”亦随
(三)
1.
澳门政府每年的决算总支出通常是超预算的,但它却没有因此而出现财政赤字,相反,却常常出现财政盈余。原因是实际的财政收入总是比预算收入要多,而且其增幅比财政支出的增幅要大。这表明财政超预算开支是以实际财政收入超预算收入为前提的,政府始终恪守量入为出的原则,亦表明政府在审慎财政原则的指导下编制预算时总是低估财政收入,在预算执行过程中亦严格控
2.
经常支出却政府日常行政开支占公共开支的大部分,通常为60%左右,进一步深入分析其支出项目就能更清楚说明财政支出的主要职能是维持政府的行政运作,保证政府执行政权职能,如维持行政当局的管理、维持法制和社会秩序,以及执行某些社会职能。在经常开支中,人员开支所占比重仅次于“经常性转账”支出。据行政暨公职司统计,近10多年来政府公务员人数人大幅增长,1981年为5063人,1997年已增至17859人。澳门公务员的薪酬水平在亚洲仅次于日本和香港,近几年增长更快,1987年平均月薪为1664元,1997年升至14395元,每年用于公务员的支出近30亿元,仅中央行政的“员工”项目下的支出已占财政总支出的20% 3.80
与一般支出相比,财务支出在财政总支出中所占的比重要小得多,一般约占20%。在这类支出中投资支出占有主要地位,1982—1997年间从20400万元增至146100万元,1988年占财务支出比重为76.59%,以后逐年下降,1996年为65.65%。虽然,澳门政府将投资支出视为“经济政策之手段”,认为无论是在改善或扩大资源结构的配置方面,或在建设大型基础设施方面,投资支出均与经济增长的长期目标有着重要的关系,但政府并未在投资计划中投入大部分财政资源,而是主要将其用于政府的行政运作。80年代初投资与开发开支在财政总支出中的比重曾高达37.64%,但以后不断下降,到1997年仅占10.33%。与此同时,它在GDP中所占的比重亦表现偏低,比重最高的年份也不超过4%,最低的时候不超过2%。这进一步表明政府对经济较少进
4.
地区自治机构支出大幅增长是澳门财政支出的特点之一,1988—1996年间,地区自治机构支出从51200万元增至614100万元,增长了近11倍,年均增长36%,其增长速度远远超过“一般支出”和“财务支出”。同期“一般支出”增长了2.97倍,“财务支出”增长2.01倍。因此,地区自治机构支出在财政总支出中的比重大幅上升,1988年为18.12%,1996年上升至41.83%,已逼近“一般支出”的44.4%。“地区自治机构支出”分为两大部分,一部分是澳门市政区和海岛市政区自治机构财政支出。由于市政区的职能不断扩大,它们除负责自身及管辖范 围内资产的管理之外,还承担着市政发展、城市规划和建设;公共卫生和环境清洁、文化、娱乐和体育活动等。而执行上述职能的财政开支必然随着经济的发展、人口的增加和居民生活素质的提高而增加。这两个地区的日常开支除一部分依靠本身营运赚取之外,大部分是依靠政府的财政拨款,如澳门市政厅及离岛市政厅每年开支的60%是靠政府财政拨款。另一部分开支是独立于地区总预算案的自治部门如前面提到的社工司、文化司及各类基金会等机构的开支。进入80年代中以来,澳门随着现代化经济的发展,社会生活各个领域都在逐步发生重大变化,由政府提供的社会设施(如场所、装置及设备等)
5.
财政支出规模不绝对量和相对量之分。近20年来澳门财政支出以年均超过20%的速度在增长。财政支出相对于本地生产总值的增长趋势亦在不断扩大,从1982年的9.38%提高到1997年的24.35%。这说明澳门财政支出增长的基础在于其经济的发展,随着澳门经济的腾飞,新增加的社会财富中的一部分已用于社会公共事务之中。这一状况是符合罗斯托的“经济成长阶段论”的。当我们进一步运作财政支出弹性指标进行更深入的分析时,我们又会发现,1982—1997年的15年间,有8年的财政支出增长大于本地生产总值的增长;而有4年是小于本地生产总值的增长;有3
另一方面,尽管澳门财政支出增长很快,但相对规模比较小,80年代初处于较低水平,约为10%。而差不多同期,如1980年美国则为33%、原苏联为65.5%、匈牙利为72%、中国为32.9%、新加坡为39.7%、台湾为28.2%、韩国为22.5%、香港1982—1983年度为19.2%。但从80年代中开始,澳门财政开支占GDP的比重不断上升,到90年代中已达25%左右。其财政支出规模已与邻近地区相当。这说明,随着澳门经济的发展,政府职能不断扩大,财政支出不断增加。但是,与发达国家相比,澳门财政支出的相对规模仍处于较低的水平,这是由政府的经济职能薄弱所造
澳门未来特区政府不久将走马上任。上任后,首先遇到的问题之一就是特区政府财政,特别是2000年度的政府财政预算问题。因此,了解目前澳门财政存在的问题,明确未来澳门财政制度
(一)目前有争议的几
1
不设财政储备是澳门政府的一贯作法。长期以来,澳门政府的财政政策是以收支平衡为前提,在编制预算时不预留储备,而是使收支总额相等,甚至还把以往的盈余滚存计入本年度的财政收入中,供支出用。尽管近年来中国政府在中葡联合联络小组的会议上,多次向澳门政府呼吁设立财政储备,澳门社会各界人士也在各种场合表达了要求澳葡政府设立财政储备的强烈愿望,但澳门政府仍然坚持不设财政储备的立场,其主要理由是:澳门没有设立财政储备是沿用了葡萄牙的一贯作法。葡萄牙就是没有设立财政储备,西方许多国家,包括美国也都未设财政储备。而且根据中葡联合声明的规定,已有土地基金留给未来澳门特区政府,除土地基金外,并没有规定要另外
其实,对于一个发展中国家或地区的政府而言,设立一定的财政储备是十分必要的。因为财政储备可以增加政府克服逆
境的能力,以便在必要的时候,政府有能力运用适当的财政政策来稳定经济,不会因为财政枯竭而对挽救经济束手无策、无能为力。财政储备的这一“积谷防饥”的作用,在1997年和1998
近年来,澳门经济也同样陷入了困境,澳门政府理应加大运用财政政策的力度来刺激经济尽快复苏,但由于没有足够的财政储备,无法在编制财政预算案作出振奋人心的举措。在经济低迷之时,
2.
1983年以前,澳门政府每年财政预算的方案均是统一由财政司编制,然后才呈交澳督,并须通过有关机构的咨询和审核。但自1983年以来,编制财政预算的权力从财政司转移到了政务司手中,各政务司根据所管辖范围的情况和需要,拟定本部门的工作大纲和投资与发展开支计划。于是,财政司沦为了一个非权力的财政统筹机构、一个没有财政决策功能的出纳机关,再无权统筹管理各部门的收入与开支。由此带来的结果是,澳督和政务司的自身权力加大了,而澳门整体的财政权则被分散了。其实,财政权的适当分散是必要的,可使财政管理和资源的利用有更大的灵活性,有利于提高工作效率。但如果财政权过于分散,也会出现监管不易、财政资源无法统筹利用或出现重复消耗资源等效益问题。从宏观经济的角度看,财政权过于分散会给政府进行宏观调
3.
1996年葡萄牙议会修改了《澳门组织章程》,将原先关于设置财政监察高等机关的条文删除,这使得内部财政监管制度失去了法律依据,从而使财政司内部原本有限的公共开支的审查制度得不
负责监管澳门地区总账的审计法院由于人手不足,无法对总账目进行深入的分析。审计法院的意
每年的财政预算案须经立法会讨论通过,但对于追加预算、预算修改等,立法会则无权过问。因为,预算案经法定程序颁布后,政府运用滚存可不经咨询会议讨论,这样,公众将无从知晓。由此一来,政府动用滚存的自由度增加了,透明度更低了。澳门财政一向透明度极低,政府对某些财政资源的运用、调动往往严加保密,如究竟有多少退休基金转往葡国,澳门库房还有多少结余
(二)
澳门回归祖国的日子已为期不远了。根据中国政府制定的“一国两制”的基本方针,在中国对澳门恢复行使主权时,设立澳门特别行政区,直辖于中央人民政府。除外交、国防事务由中央负责管理外,澳门特区实行高度自治,其中包括财政独立。原有的社会、经济制度和生活方式不变,
由于有关澳门回归后的基本方针、政策均已载入中葡联合声明和澳门特别行政区基本法。因此,
未来澳门特区政府的一切工作,包括财政政策、财政制度、财政管理等,都应以联合声明和基本
确定澳门特区的财政政策,不能脱离澳门经济的特点。鉴于澳门属微型经济,政府财政的规模较小,财政收入高度依赖博彩业,以及无财政储备等因素,未来特区政府应奉行稳健、 务实的财政政策和审慎的理财方针。按照基本法的有关规定,特区政府的财政政策应有以下三方
1.财政预算以量入为出为原则。这就是说,特区政府有多少财政收入就安排多少支出,而不能量出制入,且不能依赖内外举债或滥发货币的办法来维持财政支出。
2.力求财政收支平衡,避免赤字。特区政府应使支出原则上不超过收入,不搞赤字预算。但也不应排除根据实际需要,采取灵活的例外做法,以稳定经济,刺激经济发展。然而,在澳门未设立财政储备之前,更应严格做到避免赤字。只有当将来有一定财政储备后,才可根据经济发展的需
3.公共开支的增长应与本地生产总值的增长率相适应,以免引发经济失衡。这是基本法为澳门特区确立的一条重要的理财原则。用经济增长厘定公共开支的增长,以经济发展水平和社会承受能力作为衡量财政支出是否合理的尺度,作为是否遵循量入为出理财原则的评判尺度,是有效控制
财政研究