范文一:借条属于什么证据
?? ? ? ? ? ? ?? ??借条属?于?什么?证据?
?篇一:??
??借条纠?纷?需要?提供?哪?些证据??才有用 ??想学法?律?,找?律师?,?请上:??//ha??o.l?a?wt?im?e?.cn?? 借条纠??纷需要?提?供哪?些证?据?才有用??
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?一?、个?人借?款?借条应??该怎么写??,主要?内?容有?
? ? (一??)规范的??借条应?具?备如?下内?容?
?? 1、应??写清楚?借?款人?和放?款?人的法??定全名;??
? ?2、?应写?清?楚借款??金额,包??括大写?和?小写?的金?额?;
?? 3、??应写清?楚?借款?时间?期?限,包??括借款的??起止年?月?日和?明确?的?借款期??限; ?? 4?、?应写?清楚?还?款的具??体年月日??;
? ? 5?、应?写?清楚借??款的利息??,应有?明?确的?年利?率?或月利??率,最终??应支付?的?借款?利息?总?额(包??括大写和??小写金?额?)等?约定?;?
?? 6、应??写清楚?借?款本?息偿?还?的年月??日时间及??付款方?式?; ?
? ?7、应??有借款本??人亲自?签?章、?手印?或?亲笔书??写的签;??
? ?8、?必要?时?,应当??由担保人??签字,?并?写明?担保?期?限、责??任。
?? ?(?二(?本文?来?自:
?? .??cdF?d?s.?cO?M? 池 ??锝 网:??借条属?于?什么?证据?)?)写借??条的注意??事项 ? ? ?1、?写?借条一??定要注意??写清借?款?人、?借款?的?日期,??还款的日??期、借?款?人签?字、?借?款
?内容?,尽?量?详细为??宜。 的数??额,借款??的原因?等
?? ?
? ?2、?使?用质量??较好的纸??张,便?于?长期?保存?,?在允许??的情况下??尽量使?用?黑色?水笔?书?写。 ??
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?3?、如?有见?证?人,可??请见证人??在借条?上?签字?,以?便?增加可??信度。 ??
? ?
? (?三?)规范??的借条书??写格式? ?借条? 今?a?借给b??人民币壹??万元整?,?即,?10?0?00.??00元,??自20?1?7年?2月?9?日至2??017年??8月8?日?,期?限6?个?月,利??率为每月??0.8?%?,利?息共?计?人民币??肆百捌十??元整,?即?,4?80?.?00元??,全部本??息于2?0?17?年8?月?8日一??次性偿还??。 ? ? ?有法?律?问题,??上法律快??车
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t?a?rge??t="_??bla?n?k"?>点?此?查看借??款人:
?? ?b?(签?字、?手?印、签??章)
?? 二?、?借条?纠纷?需?要哪些??证据 因??债权债?务?纠纷?起诉?至?法院时??,应提供??与债务?案?件有?关的?证?据为:??
??
? ?(一?)能?够?证明债??权债务关??系存在?的?借据?、收?据?、借贷??合同等,??或者与?案?件无?利害?关?系的两??个以上证??人证明?,?或者?其他?证?据线索??。
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? ? (?二)?担?保书原??件,或者??负连带?责?任人?的基?本?情况,??以及他们??现实经?济?状况?和偿?还?能力的??证据。 ??
? ?
? (?三?)抵押??物的名称??、数量?、?规格?、质?量?及价款??数额等到??情况的?证?明。? ? ?
?? (四??)债务?人?逾期?不履?行?、不完??全履行或??者其他?违?反民?事合?同?行为,??以及债务??人现实?经?济状?况和?偿?还能力??的证据。??
? ? (?五)?要?求追回??的抵押物??的名称?、?数量?、存?放?地点的??证据等。??
? ? 以?上就?是?关于个??人借款借??条应该?怎?么写?以及?借?条纠纷??需要哪些??证据的?相?关内?容。?随?着由于??市场经济??的蓬勃?发?展,?民众?的?生活水??平日益提??高,民?众?之间?的相?互?借款越??来越普遍??。在这?类?纠纷?中债?主?提供法??院的证据??往往只?有?一份?“借?条?”,在??法律上称??之为“?孤?证”?,即?没?有其他??证据相互??佐证。? ?
? ?有?法律问??题,上法??律快车?:?//?/篇?二?:
?? 借条??的证据?效?力 ?借条?的?证据效??力 借条??效力的?实?务争?点 ?目?前,对??于借条在??民间借?贷?案件?中的?证?据效力??,主要有??以下几?种?观点?:
? ? ??第一种观??点认为?,?借条?是书?证?,在必??要时也可??以成为?物?证。?根据?《?最高人??民法院关??于民 ?事?诉讼?证据?的?若干规??定》第 ??70 ?条?的规?定,?借?条效力??优于其他??的证据?完?全证?明力?。?况且根??据 一般??生活常?识?, ?如果?双?方不存??在事实上??的借贷?关?系,? 借?款?人也不??会随便给??借条持?有?人出?具借? ?条, ??在借款人??没有相?反?的证?据足?以?推翻借??条效力的??前
? 借?条应?当?能够直??接证明双??方当事? ?人借?贷关?系?成立。?? 提下?,
?? 因此?,? 除?非对?方?当事人??有确凿的??、 相?反?的证?据足?以?推翻借??条所记载??的内容?,? 否?则,?(?原告)??借条持有??人请求?出?具借?条的?借?款人(??被告)归??还借款?的?诉讼?请求?一?般应得??到 支持??。
? ? ?第二?种?观点认??为,民间??借贷合?同?是实?践性?合?同,要??证明借贷??关系的?成?立,?不能?仅?凭一张?? 借条就??认定双?方?之间?的借?贷?关系成??立。
?? ?出?借人?要证?明?民间借??贷合合同??成立与?生?效,? 除?了?提供 ??借条这一??直接证?据?之外?, ?还?要证明??其确已支??付了借?款?。 ?
? ? 因为??现实中存??在很多?借?款人?已经?还?款 但??没有要回??借条的?情?况;? 也?有?出具了??借条但未??获得款?项?; ?甚至?还?存在被??强迫打借??条等特?殊?情 ?况。?单?凭一张??借条并不??能证明?借?贷关?系的?成?立,原??告没有完??成举证?责?任。?如果?被?告否认??并且 提??供了足?以?怀疑?借贷?关?系存在??的证据,??人民法?院?应当?驳回?原?告的诉??讼请求。??
? ? 第?三种?观?点认为??,原告主??张以现?金?支付?的方?式?出借款??项,除借??条之外?,?不能?提供?其?他证 ??据证明存??在借贷?关?系。?
? ? 被??告否认,?? 经审?查?无法?认定?借?贷关系??是否存在??, 对?于?数额?较小?的?借贷,?? 出借人??作出合?理?解释?的,?一?般视为??债权人已??经完成?证?证明?责任?,?可以认??定借贷事??实存在?;?对 ?于数?额?较大的??现金支付??, 人?民?法院?可以?要?求出借??人本人、?? 法人?或?者其?他组?织?的有关??经办人员?? 到庭?,?陈述?款项?现?金交付??的原因、??时间、?地?点、?款项?来?源、用??途等具体事实和???经?过,?并接?受? 对方??当事人的??质询和?法?庭的?询问?。?无正当??理由拒不??到庭的?,?应承?担相?应?的法律??后果,即??应当 ?驳?回原?告的?诉?讼请求??。至于数??额大小?的?判断?,由?法?官根据??各地经济??发展水?平?予以?确定? ?笔者认??为,上述??观点均?值?得商?榷。?对?于本问??题,笔者??试图从?以?下几?个方?面?分别来??展开阐 ??释。 ?
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? ? (一??)被告抗??辩主张?已?经偿?还借?款?的 当??事人之间??的民间?借?贷合?同的?成?立与生??效包括两??个要素?:?最高?人民?法?院关于??民 事诉??讼证据?的?若干?规定?》?第 7??0 条的??规定,?借?条效?力优?于?其他的??证据完全??证明力?。?况且?根据? ?一般生??活常识,?? 如果?双?方不?存在?事?实上的??借贷关系??, 借?款?人也?不会?随?便给借??条持有人??出具借? ?条,? 在?借?款人没??有相反的??证据足?以?推翻?借条?效?力的前??提下, ??借条应?当?能够?直接?证?明双方??当事 人??借贷关?系?成立?。 ?
? ??因此, ??除非对?方?当事?人有?确?凿的、?? 相反的??证据足?以?推翻?借条?所?记载的??内容, ??否则,?(?原告?)借?条?持有人??请求出具??借条的?借?款人?(被?告?)归还??借款的诉??讼请求?一?般应?得到? ?支持。??
?? 第二?种?观点?认为?,?民间借??贷合同是??实践性?合?同,?要证?明?借贷关??系的成立??,不能?仅?凭一?张 ?借?条就认??定双方之??间的借?贷?关系?成立?。?
?? 出借??人要证?明?民间?借贷?合?合同成??立与生效??, 除?了?提供? 借?条?这一直??接证据之??外, ?还?要证?明其?确?已支付??了借款。??
? ? 因?为现?实?中存在??很多借款??人已经?还?款 ?但没?有?要回借??条的情况??; 也?有?出具?了借?条?但未获??得款项;?? 甚至?还?存在?被强?迫?打借条??等特殊情?? 况。?单?凭一?张借?条?并不能??证明借贷??关系的?成?立,?原告?没?有完成??举证责任??。如果?被?告否?认并?且? 提供??了足以怀??疑借贷?关?系存?在的?证?据,人??民法院应??当驳回?原?告的?诉讼?请?求。 ??
??第三种?观?点认?为,?原?告主张??以现金支??付的方?式?出借?款项?,?除借条??之外,不??能提供?
据?证?明存在??借贷关系??。 其?他证?
? ? ?被告?否?认, ??经审查无??法认定?借?贷关?系是?否?存在,?? 对于数??额较小?的?借贷?, ?出?借人作??出合理解??释的,?一?般视?为债?权?人已经??完成证证??明责任?,?可以?认定?借?贷事实??存在;对?? 于数?额?较大?的现?金?支付,?? 人民法??院可以?要?求出?借人?本?人、 ??法人或者??其他组?织?的有?关经?办?人员 ??到庭,陈??述款项?现?金交?付的?原?因、时??间、地点??、款项?来?源、?用途?等?具体事??实和经过??,并接?受? 对?方当?事?人的质??询和法庭??的询问?。?无正?当理?由?拒不到??庭的,应??承担相?应?的法?律后?果?,即应??当 驳回??原告的?诉?讼请?求。?至?于数额??大小的判??断,由?法?官根?据各?地?经济发??展水平予??以确定? ?笔者?认为?,?上述观??点均值得??商榷。?对?于本?问题?,?笔者试??图从以下??几个方?面?分别?来展?开?阐 释??。
??
? ? (?一)?被?告抗辩??主张已经??偿还借?款?的 ?当事?人?之间的??民间借贷??合同的?成?立与?生效?包?括两个??要素》第?? 91? ?条第? 1? ?项规定??:
?? “主?张?法律?关系?存?在的当??事人,应??当对 ?产?生该?法律?关?系的基??本事实承??担举证?证?明责?任。? ?
?? ”就自??然人之?间?民间?借贷?法?律关系??的基本事?? 实而?言?,如?上所?述?,包含??两个基本??要素,?这?两个?要素?不?仅是证??明合同生??效不可?或?缺的?条件?,? 也是??出借人诉??讼请求?能?够获?得支?持?的重要??法律依据??。因此?,?就自?然人?之?间的民??间借贷合??同, ?出?借人?提起?诉?讼主张??借款人承??担还款?责?任,? 除?了?要证明??其与借款??人之间?存?在着?借贷?的?合意之?? 外,还??负有责?任?证明?出借?人?履行了??“提供借??款”的?义?务,?只有?出?借人履??行了这一??义务,?才?能 ?拥有?向?借款人??请求还款??的权利?。?
? ? ?就此而??言, 出??借人应?当?对其?履行?了?“提供??借款”的??行为要?承? 担?举证?责?任。 ??
??但是,?这?里不?能忽?视?一个问??题。如果??被告主?张?,虽?然借?条?仍然在??原告处,??但其已?经?偿还? 借?款?。笔者??认为,被??告的这?种?抗辩?就会?产?生两个??法律效果??:
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? ?一?是等于??被告承认??了借贷?关?系确? 已?发?生, ??被告曾经??收到过?原?告支?付的?借?款, ??这也意味??着原告?可?以不?必再?为?借贷关??系的成立??负 举?证?责任?;
? ? 二是??被告对其??已经偿?还?借款?的抗?辩?主张,??应当提供??证据证?明?。 ?
? ? 1(??如果被告??提供了?证?据,?证明?其?确已还??款,则原??告负有?举?证证?明借?贷?关系依??然成立的?? 责任?,?也就?是说?,?原告要??举证证明??,被告?还?款并?不是?偿?还所起??诉的该笔??借款;?或?者举?证证?明? 被告??根本没有??还过款?;?或者?举证?证?明被告??还款远远??不够本?息?金额?,等?等?。
?? 2??(如果?被?告仅?抗辩?主?张其已??经还款,??但又提?供?不出?其他?证?据证明??,被告的??主张因?为?缺 ?乏证?据?证明,??此时法官??的内心?确?信往?往会?向?原告倾??斜。在这??种情况?下?,一?般可?以?认定双??方之 间??借贷关?系?成立?并生?效?,被告??尚未还款??。但是?,?人民?法院?还?是应当??注意要结??合借贷?金?额、?款 ?项?交付、??当事人的??经济能?力?、当?地或?者?当事人??的交易方??式、交?易?习惯?、当?事?人财产??变动情况?? 以及?证?人证?言等?事?实和因??素,综合??判断查?证?民间?借贷?是?否真实??发生,防??止虚假?诉?讼。?
? ?
?? (二??)被告?抗?辩借?贷事?实?未发生??的 作为??出借人?的?原告?只提?供?了借条??而无其他??证据,? ?在此?情况?下?, 被??告若抗辩??借贷事?实?未发? 生?,?比如,??未收到原??告支付?的?款项?;
??所书写?,? 那?么作?为?被告的??原?告?不同意??出借款项??,等等?。?对此?,由?于?借条乃??由被告
借款人应??当向法?庭?说明?, ?为?何会在??原告未提??供借款?的?情况?下仍?然?出 具??借据。如??果被告?的?说明?、抗?辩?或者反??证足以对??款项支?付?的真?实性?引?起合理??怀疑,则??应当再? ?由原?告进?行?举证,??以证明款??款项已?经?支付?给被?告?。
?? 这??是因为?,? 借?条仅?仅?是形成??借贷合意??的表征?,? 但?绝非?是?借贷行??为已经发??生和履?行?的天?然 ?最?佳证明??。《民事??诉讼法?解?释》?第 ?9?0 条??规定:民??事诉讼?法?解释?》第? ?90 ??条规定》?? 第 ?1?10? 条?的?规定,??人民法院??以为有?必?要的?,可?以?要求当??事人本人??到庭,?就?案件?有关?事?实接受?? 询问。??在询问?当?事人?之前?,?可以要??求其签署??保证书?。?以下?分两?种?情况讨??论。
?? 1.?被?告直?接认?可?借款事??实已经发??生的 ?按?照《?民事?诉?讼法解??释》第 ??92 ?条?的规?定,?一?方当事??人在法庭??审理中?,?或者?在起?诉?状、 ??答辩状、??代理词?等?书面?材料?中?,对于??己不利的??事实明?确?表示?承认?的?,另一??方当事人??无须举?证? 证?明。?这?是关于??自认的规??定。一?般?而言?,被?告?自认后??,免除了??原告的?举?证责?任。?但?是,自??认 并不??意味着?原?告举?证责?任?的结束??, 并不??意味着?法?院可?以根?据?自认而??确定案件??事实。? ?
? ?如?果法院?? 审理过??程中发?现?案件?有疑?点?或者产??生合理怀??疑的,? ?仍然?负有?继?续查明??事实真相??的义务?。?
? ? ??是说,自也就 ???认的事?实?并不?一定?就?是案件??事实。正??因为如?此?,《?民事?诉?讼法解??释》第 ??92 ?条?第 ?3 ?款?才规定??:民事诉??讼法解?释?》第? 9?2? 条的??规定,一??方当事?人?在法?庭审?理?中,或??者在起诉??状、 ?答?辩状?、代?理?词等书??面材料中??,对于?己?不利?的事?实?明确表??示承认的??,另一?方?当事?人无?须?举证 ??证明。这??是关于?自?认的?规定?。?一般而??言,被告??自认后?,?免除?了原?告?的举证??责任。但??是,自?认? 并?不意?味?着原告??举证责任??的结束?,? 并?不意?味?着法院??可以根据??自认而?确?定案?件事?实?。
?? 如??果法院? ?审理?过程?中?发现案??件有疑点??或者产?生?合理?怀疑?的?, 仍??然负有继??续查明?事?实真?相的?义?务。 ??
??也就 ?是?说,?自认?的?事实并??不一定就??是案件?事?实。?正因?为?如此,??《民事诉??讼法解?释?》第? 9?2? 条第?? 3 款??才规定?》?第 ?10?8? 条关??于高度 ??盖然性?证?明标?准的?规?定,对??原告主张??的事实?不?予认?定。? ?
?? 2(被??告根本?不?出庭?的 ?被?告因为??种种原因??拒不到?庭?,导?致案?件?事实无??法查清的??,人民?法?院可?以援?引?《民事??诉讼 法??》第 ?1?74? 条?的?规定,??对被告实??行拘传?。?需要?注意?的?是,被??告未到庭??,或者?经?法庭?传唤?无?正 当??理由拒不??到庭的?,?人民?法院?仍?然要查??明借贷案??件事实?。?如果?经查?证?借贷事??实确已发??生,被? ?告确?未还?款?的,则??应当判决??被告承?担?实体?责任?;?但如果??经查证借??贷事实?确?未发?生,?或?者借贷?? 事实是??否发生?真?伪不?明,? ?则应当??判决驳回??原告的?诉?讼请?求,? ?绝不能??因为被告??拒不到?庭?就理?所 ?当?然地让??其承担败??诉的后?果?。 ?
? ? 同类??问题 ??? 能否?以?借贷?数额?大?小作为??区分证明??责任的?标?准,? 在? ?201??7 年 ??7 月?最?高人?民法?院?出台《??民间借贷??司法解?释?》之?前,?各?地人民??法院根据??当地 ?民?间借?贷纠?纷?案件的??实际, ??出台了?若?干具?有指?导?意义的??政策意见??, 为?审?理大?量此?类?案件提??供 了很??好的规?范?指引?。 ?
? ??对于这一??问题,? ?许多?高级?法?院在审??理民间借??贷案件?中?形成?了一?个?习惯性?? 操作或??处理规?则?:民?事诉?讼? 法》??第 17??4 条?的?规定?,对?被?告实行??拘传。需??要注意?的?是,?被
?当理?由?拒不到??庭的,人??民法院?仍?然要?查明?借?贷案告?未?到庭,??或者经法??庭传唤?无?正
件??事实。如??果经查?证?借贷?事实?确?已发生??,被 告??确未还?款?的,?则应?当?判决被??告承担实??体责任?;?但如?果经?查?证借贷??事实确未??发生,?或?者借?贷 ?事?实是否??发生真伪??不明,? ?则应当判??决?驳回原??告的诉讼??请求,? ?绝不?能因?为?被告拒??不到庭就??理所 ?当?然地?让其?承?担败诉??的后果。??
? ? 同?类问?题? ? ??能否以借??贷数额?大?小作?为区?分?证明责??任的标准??, 在? ?20?17? ?年 7?? 月最高??人民法?院?出台?《民?间?借贷司??法解释》??之前,?各?地人?民法?院?根据当??地 民间??借贷纠?纷?案件?的实?际?, 出??台了若干??具有指?导?意义?的政?策?意见,?? 为审理??大量此?类?案件?提供? ?了很好??的规范指??引。 ?
? ? 对?于?这一问??题, 许??多高级?法?院在?审理?民?间借贷??案件中形??成了一?个?习惯?性 ?操?作或处??理规则》??第 7?3? 条?的规?定?,双方??当事人对??同一事?实?分别?举出?相?反的证?? 据,但??都没有?足?够的?依据?否?定对方??证据的,??人民法?院?应当?结合?案?件情况??,判断一??方提供?证?据 ?的证?明?力是否??明显大于??另一方?提?供证?据的?证?明力,??并对证明??力较大?的?证据?予以?确?认。 ??
??近年来?,?民间?借贷?纠?纷日益??增多,在??此类纠?纷?中,?借条?或?借据是??证明双方??存在借?贷?合意? 的?最?直接、??最有力的??证据。?作?为民?间借?贷?的当事??人,在借??款的时?候?,出?借人?应?要求借??款人及篇??三:
? ? ?借条?纠?纷需要??提供哪些??证据 ?借?条纠?纷需?要?提供哪??些证据
?? ?
? ?一、?个?人借款??借条应该??怎么写?,?主要?内容?有??
?? (一??)规范?的?借条?应具?备?如下内??容:
?? ?
? ?1、?应?写清楚??借款人和??放款人?的?法定?全名?;?
?? 2、应??写清楚?借?款金?额,?包?括大写??和小写的??金额;? ?
? 3?、?应写清??楚借款时??间期限?,?包括?借款?的?起止年??月日和明??确的借?款?期限?; ? ? 4??、应写清??楚还款?的?具体?年月?日?;
?? 5、??应写清?楚?借款?的利?息?,应有??明确的年??利率或?月?利率?,最?终?应支付??的借款利??息总额?(?包括?大写?和?小写金??额)等约??定; ?
? ?6、?应?写清楚??借款本息??偿还的?年?月日?时间?及?付款方??式;
?? 7?、?应有?借款?本?人亲自??签章、手??印或亲?笔?书写?的签?;?
?? 8、必??要时,?应?当由?担保?人?签字,??并写明担??保期限?、?责任?。 ?
? ??
(??二)写?借?条的?注意?事?项:
?? ??
?1?、写?借条?一?定要注??意写清借??款人、?借?款的?日期?,?还款的??日期、借??款人签?字?、借?款的?数?额,借??款的原因??等内容?,?尽量?详细?为?宜。 ??
??
?2?、使?用质?量?较好的??纸张,便??于长期?保?存,?在允?许?的情况??下尽量使??用黑色?水?笔书?写。? ?
??
??3、如?有?见证?人,?可?请见证??人在借条??上签字?,?以便?增加?可?信度。??
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? ?二、?借条?纠?纷需要??哪些证据???因债?权?债务?纠纷?起?诉至法??院时,皖??江债务?应?提供?与债?务?案件有??关的证据??为:
? ? ?
? ? (一??)能够证??明债权?债?务关?系存?在?的借据??、收据、??借贷合?同?等,?或者?与?案件无??利害关系??的两个?以?上证?人证?明?,或者??其他证据??线索。? ?
? ?
? (??二)担保??书原件?,?或者?负连?带?责任人??的基本情??况,以?及?他们?现实?经?济状况??和偿还能??力的证?据?。 ?
? ?
?? (三)??抵押物?的?名称?、数?量?、规格??、质量及??价款数?额?等到?情况?的?证明。??
??
? ?(四?)债?务?人逾期??不履行、??不完全?履?行或?者其?他?违反民??事合同行??为,以?及?债务?人现?实?经济状??况和偿还??能力的?证?据。?
? ? (??五)要求??追回的?抵?押物?的名?称?、数量??、存放地??点的证?据?等。?篇四?:?
?? 【借钱??借条】?借?条、?欠条?与?收条的??区别 【??借钱借?条?】借?条、?欠?条与收??条的区别?? 法院?最?近几?年来?受?理的民??事案件中??,绝大?部?分是?以借?条?、欠条??或收条作??为起诉?证?据,反映??出?民众懂??得“官凭??印,民?凭?条”?的重?要?性。借??条、欠条??和收条?都?是条?,条?即?据,是??双方民事??法律行?为?的凭?据,?虽?一字之??差,但三??者外在?的?表现?形式?、?体现的??内涵大小??、形成?的?原因?是不?同?的,人??们在打条??时既要?考?虑方?便、?快?捷,又??要考虑规??范,否?则?出现?纠纷?引?起诉讼??后会败诉??,从而?造?成财?产损?失?,又会??伤了朋友??、亲戚?之?间的?和气?。?
?? 笔者??遇到过?这?样一?个典?型?的案件??:
?? 原告?王?阳与?被告?王?光是同??胞兄弟关??系,弟?王?光于?20?1?7年8??月2日向??王阳借?款?30?00?元?,未出??具借条。??王阳于?2?01?7年?1?0月1??日向王光??催款,?王?光当?日仅?偿?还10??00元,??同时向?王?阳出?具一?张?欠条,??称:
?? 王?光?还欠?王阳?借?款20??17元。??王阳认?为?王光?出具?的?欠条书??写不规范??,即自?行?重新?书写?借?条一张??,要求王??光签字?。?王光?在借?条?上签字??后没有收??回原书?写?的欠?条。?2?017??年5月1??日王光?在?其母?亲家?中?将借款??2017??元偿还?给?王阳?,因?王?阳未退??还借条,??王光
自?行?书写?收条?一?张,称??:
?? 截止?今?日王?光欠?王?阳所有??欠款已还??清。王?阳?在该?收条?上?签字认??可。王阳??起诉王?光?,诉?称:?
? ??2017??年10?月?1日?王阳?分?两次先??后借给王??光各2?0?17?元,?共?400??0元,后??王光偿?还?20?17?元?,尚欠??2017??元。请?求?判决?王光?立?即偿还??借款20??17元?并?支付?20?1?7年1??0月1日??起计算?的?借款?利息?,?利率按??中国人民??银行同?期?借款?利率?的?3倍计??付。从这??一案例?我?们看?出,?借?条、欠??条和收条??虽都能?反?映当?事人?之?间的某??种债权债??务关系?,?但存?在以?下?四个方??面的区别??。
? ? ?从法?律?性质看??,三者是??完全不?同?的法?律术?语?。借条??是一方向??另一方?借?取实?物或?款?项后向??对方出具??的一种?书?面凭?证。?欠?条是一??方与另一??方进行?交?易或?一方?对?他人的??人身、财??产造成?侵?害后?,应?支?付给他??方一定金??额的书?证?凭证?。收?条?是收到??钱或物的??一方向?另?一方?出具?的?书面凭??证。
?形成?原因?看?,借条??一般是由??特定的?借?款事?实形?成?,证明??当事人之??间特定?的?借款??? ?从
法律?关?系和一??方欠另一??方借款?的?事实?。欠?条?则可以??基于不同??的法律?关?系而?产生?,?如可以??由买卖合??同关系?的?欠款?、合?伙?的欠款??、加工承??揽合同?的?报酬?,也?可?以基于??综合的原??因,由?多?个法?律关?系?交叉结??合而最终??形成。?单?从欠?条本?身?不能看??出当事人??之间发?生?过什?么法?律?关系,??欠条是一??种表明?债?务关?系的?凭?据而不??能代表合??同,欠?条?背后?是略?式?的借贷??、借用等??合同,?欠?条实?际上?是?对双方??过往经济??往来的?一?种结?算。?收?条则是??基于一个??基础民?事?合同?的履?行?,意味??着对方完??成了基?于?法律?规定?或?双方约??定所确立??的义务?。?
? ? ?从出具??主体、时??间看,?借?条是?在借?到?钱物的??一方即债??务人,?向?出借?钱物?的?另一方??即债权人??出具的?文?字凭?证,?往?往在借??到钱物的??同时出?具?。欠?条是?欠?他人钱??物的一方??即债务?人?,向?应当?收?到该笔??钱物的另??一方即?债?权人?出具?的?文字凭??证,往往??在出具?欠?条时?已欠?下?另一方??钱款。收??条是收?到?钱物?的一?方?即债权??人,向应??当履行?法?定或?约定?的?债务而??给付钱物??的另一?方?即债?务人?出?具的文??字凭证,??往往在?收?到交?接的?钱?物的同??时出具。??债务人?的?身份?问题?必?须查清??,特别是??欠款人?或?借款?人同?时?又是公??司的法定??代表人?或?负责?人时?,?债权人??一定要明??确债务?人?是该?人还?是?其所代??表的公司??。由于?欠?款人?或借?款?人身份??混同,而??在法律?上?公司?法定?代?表人或??负责人是??可以代?表?公司?从事?包?括借款??在内的民??事法律?行?为的?,如?果?不明确??其欠款或??借款行?为?是为?其个?人?还是为??公司,将??会导致?在?诉讼?中难?以?分清债??务人是借??款人本?人?还是?公司?。?
?? 从内??容要素?看?,三?条与?正?规的单??据要素大??致相同?,?包括?凭据?的?名称、??原因、标??的(含?数?量、?质量?、?规格)??、出具人??、日期?及?其他?应记?载?的事项??(如欠条??和借条?要?写明?偿还?时?间、欠??款的利息??、物的?新?旧程?度、?损?坏赔偿??办法)。??借条和?欠?条一?般包?括?四个要??件:
?? 债?权?主体?、债?务?主体、??债务内容??、归还?时?间及?签名?和?落款时??间。收条??则包括?五?个要?件:?
? ??交纳人、??收取人?、?交付?理由?、?交付内??容及交付??时间。? ?
? ?此?外,应??注意从以??下三个?方?面审?查借?条?与欠条??的区别:??
? ? 没?有期?限?的借条??与欠条之??诉讼时?效?期间?的起?算?时间不??同。没有??还款期?限?的借?条属?于?当事人??对债务履??行期限?约?定不?明,?依?照《中??华人民共??和国民?法?通则?》(?以?下简称??《民法通??则》)?第?八十?八条?第?二款第??
(??二)项?的?规定?,出?借?人可以??向借款人??请求偿?还?,从?出借?人?第一次??主张权利??时起算?诉?讼时?效,?再?次主张??权利时适??用诉讼?时?效中?断的?规?定。但??没有履行??期限的?欠?条与?没有?还?款期限??的借条明??显不同?,?欠条?一般?是?债务有??应当履行??债务而?没?有履?行,?故?才有债??务人出具??欠条之?事?,以?证明?债?务尚未??履行。因??此没有?履?行期?限的?欠?条在债??务人出具??欠条时?,?权利?人就?已?知道自??己的权利??受到了?侵?害,?只是?同?意债务??人暂不履??行债务?。?依照?最高?人?民法院??《关于债??务人在?约?定的?期限?届?满后未??履行债务??而出具?没?有还?款日?期?的欠条??,诉讼时??效期间?从?何时?开始?计?算的问??题的批复??》中指?出?:中?华人?民?共和国??民法通则??》(以?下?简称?《民?法?通则》??)第八十??八条第?二?款第?
? ?(二)??项的规定??,出借?人?可以?向借?款?人请求??偿还,从??出借人?第?一次?主张?权?利时起??算诉讼时??效,再?次?主张?权利?时?适用诉??讼时效中??断的规?定?。但?没有?履?行期限??的欠条与??没有还?款?期限?的借?条?明显不??同,欠条??一般是?债?务有?应当?履?行债务??而没有履??行,故?才?有债?务人?出?具欠条??之事,以??证明债?务?尚未?履行?。?因此没??有履行期??限的欠?条?在债?务人?出?具欠条??时,权利??人就已?知?道自?己的?权?利受到??了侵害,??只是同?意?债务?人暂?不?履行债??务。依照??最高人?民?法院?《关?于?债务人??在约定的??期限届?满?后未?履行?债?务而出??具没有还??款日期?的?欠条?,诉?讼?时效期??间从何时??开始计?算?的问?题的?批?复》中??指出》第??一百四?十?条的?规定?,?对此应??认定诉讼??时效中?断?。如?果供?方?在诉讼??时效中断??后一直?未?主张?权利?,?诉讼时??效期间则??应从供?方?收到?需方?所?写欠条??之日的第??二天开?始?重新?计算?。?”因此??没有履行??期限的?欠?条,?在债?务?人出具??欠条时,??债权人?就?已知?道自?己?的权利??受到了侵??害,只?是?同意?债务?人?暂不履??行债务。??没有履?行?期限?的欠?条?从出具??之日起算??或重新?计?算诉?讼时?效?。
?? 证??据效力?不?同。?借条?、?欠条都??可以确认??支付钱?物?的事?实,?但?各自的??法律意义??不同。?借?条是?基于?借?款关系??形成的支??付金钱?的?法律?义务?,?借条本??身能证明??借款事?实?,确?定债?务?数额,??原告一般??无需再?过?多解?释具?体?的法律??关系,只??需简单?地?陈述?借款?的?事实经??过,法院??就可以?根?据借?条确?定?责任。??欠条是基??于其他?原?因形?成的?法?律义务??,欠条本??身不能?证?明产?生这?种?义务的??法律事实??,需要?其?他证?据证?明?欠条产??生原因后??才能确?定?偿还?义务?,?法院仅??依据欠条??就认定?该?类纠?纷的?事?实、确??定责任是??不够的?,?仍需?进一?步?举证以??补强欠条??的证据?效?力。?因此?借?条的证??据效力一??般要大?于?欠条?。 ? ? ??合法性审??查时适?用?的法?律不?同?。法律??不仅要对??借条、?欠?条形?成过?程?中是否??存在胁迫??、欺诈?等?违背?当事?人?真实意??思的因素??进行审?查?,而?且还?要?依据不??同的法律??规定对?借?条、?欠条?形?成的原??因是否合??法进行?审?查。?借条?是?基于借??贷关系形??成的,?依?照《?民法?通?则》第??九十条“??合法的?借?贷关?系受?法?律保护??”的规定??,要对?民?间借?贷的?利?率是否??违法,包??括是否?存?在高?利贷?行?为、借??款用途是??否违法?,?是否?用于?赌?博、贩??毒等非法??活动、?是?否属?于非?法?集资、??是否属于??违反法?律?、行?政法?规?禁止的??企业之间??的借贷?进?行审?查,?经?审查如??属于违法??借贷所?形?成的?借条?,?应认定??为无效的??借贷行?为?;属?于非?
法?借贷形??成的借条??的,法?律?不予?保护?,?即法院??不应受理??。欠条?主?要发?生在?买?卖、赊??销等交易??活动中?,?欠条?的合?法?性审查??关键是看??交易行?为?是否?符合?法?律、行??政法规的??规定,?经?查实?属于?违?反法律??、行政法??规的禁?止?性规?定从?事?交易行??为,由此??形成的?欠?条应?属无?效?。法官??在审查借??条、欠?条?的合?法性?时?,必须??要求凭条??持有人?陈?述基?于凭?条?形成的??事实,以??说明凭?条?合法?来源?以?取得法??官对凭据??的采信?。?
? ? ?根据以??上凭条的??区别,?分?析前?述所?举?的案例??不难看出??,王阳?提?供王?光在?2?017??年10月??1日同?一?天出?具的?一?张借条??和一张欠??条,主?张?王光?借款?4?000??元,已偿??还20?1?7元?,尚?欠?201??7元。而??王光主?张?该两?张债?权?凭证实??际上是同??一笔借?款?,其?只向?王?阳借3??000元??,20?1?7年?10?月?1日还??1000??元,后?又?于2?01?7?年5月??1日还2??017?元?,举?出收?条?和母亲??的证言,??反证王?阳?的借?条和?欠?条,最??后法院采??信王光?的?陈述?及其?证?据,判??决驳回王??阳的诉?请?。判?决理?由?主要在??于:民法??通则》?第?九十?条“?合?法的借??贷关系受??法律保?护?”的?规定?,?要对民??间借贷的??利率是?否?违法?,包?括?是否存??在高利贷??行为、?借?款用?途是?否?违法,??是否用于??赌博、?贩?毒等?非法?活?动、是??否属于非??法集资?、?是否?属于?违?反法律??、行政法??规禁止?的?企业?之间?的?借贷进??行审查,??经审查?如?属于?违法?借?贷所形??成的借条??,应认?定?为无?效的?借?贷行为??;属于非??法借贷?形?成的?借条?的?,法律??不予保护??,即法?院?不应?受理?。?欠条主??要发生在??买卖、?赊?销等?交易?活?动中,??欠条的合??法性审?查?关键?是看?交?易行为??是否符合??法律、?行?政法?规的?规?定,经??查实属于??违反法?律?、行?政法?规?的禁止??性规定从??事交易?行?为,?由此?形?成的欠??条应属无??效。法?官?在审?查借?条?、欠
?事实?,以?说?明凭条??合法来条??的合法性??时,必?须?要求?凭条?持?有人陈??述基于凭??条形成?的
源??以取得?法?官对?凭据?的?采信。??
?? 根据?以?上凭?条的?区?别,分??析前述所??举的案?例?不难?看出?,?王阳提??供王光在??201?7?年1?0月?1?日同一??天出具的??一张借?条?和一?张欠?条?,主张??王光借款??400?0?元,?已偿?还?201??7元,尚??欠20?1?7元?。而?王?光主张??该两张债??权凭证?实?际上?是同?一?笔借款??,其只向??王阳借?3?00?0元?,?201??7年10??月1日?还?10?00?元?,后又??于201??7年5?月?1日?还2?0?17元??,举出收??条和母?亲?的证?言,?反?证王阳??的借条和??欠条,?最?后法?院采?信?王光的??陈述及其??证据,?判?决驳?回王?阳?的诉请??。判决理??由主要?在?于》?第六?十?四条,??《最高人??民法院?关?于民?事诉?讼?证据的??若干 规??定》第?二?条之?规定?,?判决驳??回陈某的??诉讼请?求?。 ?
? ? 上诉??人陈某上??诉称:?最?高人?民法?院?关于民??事诉讼证??据的若?干? 规?定》?第?二条之??规定,判??决驳回?陈?某的?诉讼?请?求。 ??
??上诉人?陈?某上?诉称?》?,当事??人可以委??托代理?人?参加?诉讼?,?而法院??强制当事??人 本?人?到庭?的拘?传?手段仅??适应于被??告,原?告?本人?拒不?到?庭的法??律后果欠??缺规定?。?这 ?就导?致?民间借??贷案件中??原告本?人?出庭?比例?不?高,给??法院查明??事实造?成?困难?。 ? ? ??实践中,??不少法?院?均将?要求?原?告本人??出庭作为??审理民?间?借贷?案件?的?重要手??段。不 ??少法院?制?定的?相关?指?导意见??中亦规定??原告本?人?经依?法传?唤?后拒不??到庭的将??承担一?定?的法?律责?任?。笔者??认为,此??时的法?律?责任?为证?据?法上的??责任。《??民事诉?讼?证据?规定?》?第七条??规定:民??事诉讼?证?据规?定》?第?七条规??定》明确??规定,?“?出借?人明?知?借款人??是为了进??行非法?活?动而?借款?的?,其借??贷关系不??予保护?。?”该?司法?解?释同时??规定,“??对双方?的?违法?借贷?行?为,可??按照《民??法通则?》?第1?34?条?第3款??和《关于??贯彻执?行?〈民?法通?则?〉若干??问题的意??见》第?1?63?条、?第?164??条的规定??予以制?裁?。”?上述?法?条规定??的制裁方??式包括?:?民法?通则?》?第13??4条第3??款和《?关?于贯?彻执?行?〈民法??通则〉若??干问题?的?意见?》第?1?63条??、第16??4条的?规?定予?以制?裁?。”上??述法条规??定的制?裁?方式?
包括》??(浙高??法〔20??17〕?2?97?号)?第?十七条?? 对于现??金交付?的?借贷?,债?权?人仅凭??借据起诉??而未提?供?付款?凭证?,?债务人??对款项交??付提出?合?理异?议的?,?法院可??以要求出??借人本?人?、法?人或?者?其他组??织的有关??经办人?员?到庭?,陈?述?款项现??金交付的??原因、?时?间、?地点?、?款项来??源、用途??等具体?事?实和?经过?,?并接受??对方当事??人和法?庭?的询?问。?无?正当理??由拒不到??庭的,?应?承担?相应?后?果。 ??
??法院应?当?根据?现金?交?付的金??额大小、??出借人?的?支付?能力?、?当地或??者当事人??之间的?交?易方?式、?交?易习惯??以及借贷??双方的?亲?疏关?系等?诸?因素,??结合当事??人本人?的?陈述?和庭?审?言辞辩??论情况以??及提供?的?其他?间接?证?据,依??据民事诉??讼高度?盖?然性?的证?明?标准,??运用逻辑??推理、?日?常生?活常?理?等,综??合审查判??断借贷?事?实是?否真?实?发生。??必要时,??法院可?以?依职?权进?行?调查取??证。
?? ?对?金额?较小?的?现金交??付,出借??人作出?合?理解?释的?,?一般视??为债权人??已经完?成?行为?意义?上?的证明??责任,可??以认定?借?贷事?实存?在?。对于??金额大小??的界定?,?鉴于?本省?各?地经济??发展状况??、出借?人?个体?经济?能?力存在??差异,可??由法官?根?据个?案具?体?情况裁??量。 ?? ?
? ?二、?安?徽高院??《关于审??理民间?借?贷纠?纷案?件?若干问??题的指导??意见》?(?皖高?法〔?2??〕017470???号) ?第?十二?条 ?当?事人为??自然人的??民间借?贷?纠纷?案件?,?自然人??本人不到??庭参加?诉?讼无?法查?明?事实的??,应依照??民事诉?讼?法的?规定?传?唤当事??人本人到??庭。无?正?当理?由拒?不?到庭的??,依法承??担相应?的?法律?后果?。?
?? 第十??三条 ?出?借人?主张?现?金支付??的,应当??提供相?应?的证?据予?以?证明。??人民法院??应当
?借人?根?据?借贷?金额?大?小、款??项交付、??出借人?的?经济?能力?、?交易细??节、交易??习惯、?出与借?款?人的关??系亲疏程??度等因?素?,综?合判?断?借贷事??实是否发??生。 ?
? ?
? ? 三、??重庆高院??关于《?审?理民?间借?贷?纠纷案??件若干问??题的指?导?意见?》(?2?017??年8月2??3日)? ?
? 1?8?、人民??法院应当??要求借?贷?双方?当事?人?本人到??庭参加诉??讼,查?明?借款?的原?因?、用途??、金额、??支付方?式?、高?利贷?等?事实。??
??四、上?海?高院?《关?于?审理民??间借贷合??同纠纷?案?件若?干意?见?》(沪??高法民一??〔20?1?7〕?18?号?)
?? 2、??债权人?依?据借?条起?诉?债务人??还款的纠??纷,对?借?条是?形式?审?查还是??实质审查??,应视?情?况区?别处?理?民间借??贷合同具??有实践?性?特征?,合?同?的成立??,不仅要??有当事?人?的合?意,?还?要有交??付钱款的??事实。?因?此,?在民?间?借贷纠??纷案件的??审理中?,? ??
范文二:审计报告书属于什么证据
审计报告书属于什么证据
审计学试卷C 及其参考答案
专、 式 名
共 5 页 A(应付工资 C(应付账款 A(一般准则
B(应收票据 D(应收账款 B(外勤准则
福建工程学院继续教育学院2014年第一学期考试
8(民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括() (((C(报告准则 D(处理、处罚准则 9(资产审计的重点在() : 形 : 级次号一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)
A(公允性 B(完整性 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填C(流动性 D(真实性
写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
10(某一账户产生重大错报或漏报,而未被实质性测试发现的可能性被称为(1(我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立() A(审计风险 B(固有风险 A(审计署 B(国家审计委员会 C(检查风险 D(控制风险
C(国家审计局D(证监会
11(制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计?() 2(一般来说,实行有偿审计的是() A(符合性测试 B(对内部控制制度的评审 A(国家审计机关 B(地方审计机关 C(对内部风险的评审 D(对内部会计制度的评审 C(社会审计组织 D(内部审
计部门 12(以下工作中,应在审计实施阶段进行的是() 3(审计档案的所有权应属于() A(确定审计重要性B(初步分析审计风险 A(委托单位
B(编制审计工作底稿的审计师
C(对内部控制的健全和有效进行测试 D(复核审计工作底稿 C(承接该项业务的会计师事务所 D(注册会计师协会
l3(以下有关复审正确的是()
4(一般来说,被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平,这种风
A(审计范围与原来审计的范围一致 B(主要采用详细审计的方式 险是() C(只产生于国家审计中
D(可以适当扩大审计范围
A(审计风险 B(固有风险 14(编制审计报告时应对审计证据进行取舍,以下可作为取舍标准的是()C(控制风险
D(检查风险
A(取证的成本B(问题性质的严重程度 5(“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是
C(所涉及的账户本身的重要性 D(交易发生的时间 ()
l5(以下属于会计师事务所泄密的是() A(可靠性 B(相关性 A(允许投资人查询被审查单位的档案
C(公允性 D(充分性
B(办理了必要的手续后,允许法院依法查阅审计档案 6(以下
属于政府领导的国家审计机关是() C(注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案
A(加拿大的审计总署 B(菲律宾的审计委员会 D(不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 C(瑞典的国家审计局 D(西班牙的审计法院 l6(下列各项审计证据中证据力最不可靠(((的是() 7(与预付账款的审计目标相似的项目是()
A(银行对账单 B(管理当局的声明书
1
)
C(盘点清单 D(采购发票
17(如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语,那么该报告最应该是()
A(无保留意见报告 B(保留意见 C(否定意见 D(拒绝表示意见 18(由部门负责人进行的复核是() A(第一级复核 B(第二级复核 C(详细复核 D(重点复核 19(以下属于通知审计的是() A(财务审计 B(货币资金审计 C(财经法纪审计 D(专案审计
20(分期收款销售时,企业确认销售收入应按照() A(发货的时间 B(对方付清货款的时间 C(开发票的时间 D(合同约定的收款日期
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21(依照《中国注册会计师法》的规定,社会审计组织可以承接的业务有( ) A(审查企业会计报表,出具审计报告 B(验证企业资本,出具验资报告 C(承办会计服务业务
D(行政法规规定的其他审计业务
E(对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务
22(会计报表中的“管理费用:2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?
( )
A(管理费用发生 B(管理费用的正确余额是2500元
C(所有应报告的费用均已包括 D(所有费用均为本企业的费用 E(所有费用均已在报表上恰当披露 23(下列证据中属于书面证据的有( ) A(董事会会议记录
2
B(审计人员询问有关人员后,对回答所作的记录 C(会计凭证
D(通过盘点取得的存货数量的证据 E(采购合同
24(我国社会审计对会计报表审计的总目标是( ) A(公允性 B(效益性 C(合规性 D(合法性 E(真实性
25(综合类工作底稿包括( ) A(存货盘点清单 B(审计计划 C(审计报告书 D(业务约定书 E(实质性测试形成的记录
26(关于现金内部控制正确的有( )
A(他人未经授权不得接近现金 B(及时将收到的支票送存银行 C(不得以收抵支D(支票的签发和保管应由同一人负责 E(支票应根据签发时间另行编号
27(以下属于财经法纪审计对象的有() A(偷税漏税 B(乱摊派和乱收费 C(严重渎职 D(巧立名目,滥发奖金 E(盗窃国家财产
28(在确定应纳税所得额时,审计人员应注意( ) A(企业的收入总额是否计算正确 B(扣除项目是否正确 C(使用税率是否正确 D(是否使用应付税款法 E(所得税的会计处理是否正确
29(在经营管理混乱的情况下,应采用( ) A(详细审计 C(局部审计 E(任意审计
30(以下资产中,适用突击盘点方式的有( ) A(银行存款
B(贵重金属 B(抽样审计 D(全部审计
C(股票 D(债券 E(现金
三、名词解释题(本大题共2小题,每小题2分,共4分)
31(内部会计控制
32(审计风险
六、综合题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)
36(对某企业银行存款审计时得到下列数据:
(1)2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元,银行存款对账单余额为26,450元。
(2)经核对还发现多笔未达账项,经审查未达账项及金额均准确无误:
?12,29 委托银行收款的3,000元,银行已入账,企业未收到收款通知而没入账; ?12,30 企业曾开出一张现金支票900元,企业已做减少,银行未入账;
?12,31 银行记录已付公用事业费共计850元,银行已入账,企业未收到收款通知而
没入账。
?12,31 企业收到转账支票一张3,500元,企业已入账,银行未入账;
(3)另查明,银行存款日记账将12,20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入
账。
要求:?根据情况,代审计师编制银行存款余额调节表。
?如果银行存款对账单的余额准确无误,试问:编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?
?请问2005,12,31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确,正确余额是多少?
?调节后银行存款真实的余额是多少?
3
四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)
33(符合性测试的内容。
34(根据独立性原则的要求,注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时,应实
行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。
五、论述题(本大题共1小题,共10分)
35(就大中型企业而言,固定资产应建立哪些内部控制制度,
37(某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计
的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告,经复核,假定发现公司存在以下问题或需说明的事项:
(1)应收账款无法实施函证程序,也无法使用替代程序,且数额巨大。
(2)该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日,法院
判决该公司替被担保人偿付货款100万元,但该公司拒绝调整2005年的会计报表。 (3)2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票,将
导致800万元的损失,公司认为无须调整2005年报表,但在附注中作了说明。 (4)该公司拥有一幢房产,由于房地产市场看好,其价大幅增值。因该房产金额很大,
公司坚持在报表中以市值列示。
要求:就上述4种情况,应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。
4
38(公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计,
并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司,执行《企业会计制度》,每年的财务报告均于次年4月对外公布,2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下: (1)c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司,受P公司控
制。华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元,其中的9,000万元系将1000万公斤M产品销售给c公司所致,M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元,截至2005年末,华兴公司会计资料中显示应收账款-c公司为6000万元,均系2005年度形成。
(2)2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元,其明细组
成列示如下:
预付账款-a公司 400万元 预付账款-b公司 187万元 预付账款-c公司 5万元 预付账款-d公司 -2万元 预付账款-e公司 10万元
合 计 600万元
其中对c公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付,事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。
(3)华兴公司2005年度向d公司销售一批产品(增值税税率为17,),该批产品的销售收入
为2,000万元(不含增值税),成本为1,800万元,货款将于2006年4月收取,华兴公司按
规定在2005年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2006年3月被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
要求:假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,请针对上述需要审计调整的交易
事项编制调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,所得税和期末结转损益的影响。
标 准 答 案
一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)
1(A 2(C 3(C 4(C 5(D 6(B 7(D 8(D 9(D l0(C
ll(B l2(C l3(A l4(B l5(A l6(B17(C l8(B l9(A 20(D
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
21(ABCD 22(ABCDE 23(ACE 24(AD 25(BCD 26(ABC 27(ABCD 28(ABCE 29(AD 30(BCDE
三、名词解释题(本大题共2小题,每小题2分,共4分)
31(内部会计控制:主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
22(审计风险:指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)
33((1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全,能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。 (2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好,若不能得到有效执行,也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险,因此需要对其执行情况进行测试。
34(通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面: (1)曾在委托单位任职,离职后未满两年的;
(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;
(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的; (4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的; (5)其他为保持独立性而应回避的事项。
篇二:审计期中测试答案
审计期中测试题答案
一、单选题(共25分,每小题1分)
1、审计产生于(D)的需要。
A、纠错防弊 B、提供审计信息
C、公证D、经济监督
2、审计的主体是指(C)。
A、被审计单位 B、被审计单位的财政财务活动
C、专职审计机构或人员 D、有关的法规和审计标准
3、审计的客体是指(A)。
A、被审计单位 B、专职审计机构或人员
C、被审计单位的经济活动 D、有关的法规和审计标准
4、事前审计的主要目的是(A)。
A、预防错弊行为的发生 B、确保内部控制的贯彻执行
C、即是发现和纠正错弊行为D、确认经济行为
5、申请成立会计事务所应报经(A)部门审查批准。
A、财政 B、审计
C、监察 D、工商行政管理
6、根据《注册会计师法》的规定,我国不准设立(B)会计师事务所。
A、有限责任公司制 B、独资
C、合伙制 D、有限公司合伙制
7、实施会计准则,可以赢得社会公众对(A )的信任。
A、审计意见 B、审计证据
C、审计工作底稿 D、审计人员
8、 注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是(C)的信任。
A、承接了主要工作需由事务所外部专家完成的业务
B、按服务成果的大小收取审计费用
C、不以个人名义承接业务
D、对自身业务能力进行广告宣传
9、审计标准就其本质来说,首先是对(A )的要求。审计组织的职责是要恰当、
准确地运用审计标准,对被审计单位遵守规则的情况加以审查和评价。
A、被审计单位 B、委托单位
C、注册会计师 D、审计组织
10、审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指(D)的信任。
A、审计证据 B、审计计划
C、审计过程 D、审计工作底稿
11、在实际工作中,往往把审阅法与(D)结合起来加以运用。
A、观察法 B、鉴定法
C、比较法 D、核对法
12、(D)是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务
活动、北部控制的执行情况等,以获取审计证据的方法。
A、函证法 B、查询法
C、分析法 D、观察法
13、审计人员通过监盘、观察等审计方法,可以获取(A)。
A、实物证据 B、书面证据
C、口头证据 D、环境证据
14、下列证据中,既属于书面证据,又属于内部证据的是(B)。
A、存货盘点表 B、材料入库单
C、应收账款的回函 D、审计人员编制的账龄分析表
15、(B),注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
A、确定的重要性水平越高 B、确定的重要性水平越低
C、评估的重大错报风险越低D、检查风险越低
16、审计风险取决于(A)。
A、重大错报风险和检查风险 B、重大错报风险
C、检查风险 D、经营风险
17、保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务予分离属于(C)。
A、财产管理控制B、授权批准控制
C、职务分离控制D、内部审计控制
18、内部控制的控制环境不包括C)。
A、组织结构 B、职权与责任的分配
C、交易授权 D、人力资源政策与实务
19、诚信和道德价值观念是(A)的重要组成部分。
A、控制环境 B、控制活动
C、信息系统与沟通 D、对控制的监督
20、以下属于被审单位性质的是(A)。
A、所有权结构B、职权与责任的分配
C、交易授权 D、内部控制
21、下列各项审计程序,非必须执行的是(B)。
A、了解被审计单位的基本情况 B、控制测试
C、实质性程序 D、编写审计报告
22 (A) 是审计最基本的职能。
A、经济监督。 B、经济鉴证。
C、经济评价。 D、均不是。
23、需要与被审计单位签订审计业务约定书的审计组织是 (B) 。
A、政府审计组织。 B、社会审计组织。
C、内部审计组织。 D、均不是。
24、在规模大、业务量繁多的企业常规审计中,下列审计方法中被广泛运用的是
(C)。
A、顺查法。 B、复算法。
C、逆查法。 D、均不是。
25、在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的(B)。
A、促进作用。 B、防护作用。
C、证明作用。 D、宏观调控作用。
二、填空题(共25分,每空1分)
1、审计具有(经济监督)、(经济评价)和(经济鉴证)三大职能。
2、审计对象具体包括两方面的内容,一是被审单位(财政财务
收支)及其有关
经济活动;二是被审单位(会计资料)及其相关资料。
3、我国的审计组织是由(政府审计机关)、(内部审计机构)和(民间审计组
织)三大部分组成的。
4、注册会计师的业务范围包括(鉴证业务)和(相关服务)。
5、世界各国会计师事务所的组织形式主要有(独资)、(普通合伙制)、(有
限责任公司制)和(有限责任合伙制)四种。
6、我国政府审计准则从框架结构和主要内容上看,分为(国家审计基本准则)、
(通用审计准则)及(专业审计准则)、(审计指南)三个层次。
7、社会审计的审计程序包括(准备 )阶段、(实施 )阶段和(报告 )阶段。
8、审计风险由(重大错报)风险和(检查)风险组成。
9、社会审计的终结阶段是审计人员结束(审计工作)、形成(审计意见)并出
具(审计报告)的阶段。
10、审计方法由(审查书面资料)和(证实客观事物)两大类的方法组成。
11、审查书面资料的技术方法包括(审阅法)、(核对法)、(验算法)和(分
析法)。
12、证实客观事物的审计方法有(盘存法)、(查询及函证法)、(观察法)、
(调节法)和(鉴定法)。
13、按照审计抽样目的不同,审计抽样方法分为(属性)抽样和(变量)抽样。
14、审阅法主要是审阅原始凭证及(会计凭证)、(会计帐簿)、(会计报表)
及其他相关资料。
15、审计证据按其外形特征可分为(实物证据)、(书面证据)、(口头证据)
和(环境证据)四大类。
16、审计证据的特征表现为(充分)性和(适当)性。
17、审计工作底稿是(审计证据)的载体,是指审计人员在审计过程中形成的(审
计工作记录)和(获取的资料)。
18、审计计划分为(总体审计策略)和(具体审计计划)两个层次。
19、重要性包括对(数量)和(性质)两个方面的考虑。
21、审计风险是指(财务报表)存在重大错报而注册会计师发表不恰当(审计意
见)的可能性。
22、内部控制要素包括(控制环境)、(风险评估过程)、(信息系统与沟通)、
(控制活动)和(对控制的监督)。
23、描述内部控制制度的方法有(文字表述法)、(调查表法)和(流程图法)
三种。
24、控制活动包括(授权)、(业绩评价)、(信息处理)、(实务控制)和(职
责分离)等相关活动。
25、审计业务约定书是指会计师事务所与(被审计单位)签订的,用以记录和确
认审计业务的委托与受托关系、(审计目标)和(范围)、(双方的责任)以及
报告的格式等事项的书面协议。
三、判断题(共15分,每小题1分)
1、审计具体目标是审计总目标的具体化,它应当根据被审计单位的认定来确定。
(错)
2、审计就是查账。(错)
3、经济监督是民间审计本身固有和必须的职能。(错)
4、政府审计和社会审计都属于外部审计。(对)
5、政府审计机关无权审查独资私有企业的财务状况。(对)
6、先有审计准则而后才有会计准则。(错)
7、中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的。(错)
8、会计师事务所由注册会计师组成,实行自收自支、独立核算、依法纳税。(对)
9、审计过程某种意义上讲就是收集、评价、鉴定审计证据,最后据以形成审计
结论和审计意见的过程。(对)
10、收集审计证据是审计实施阶段的主要工作,也是整个审计工作的核心。(对)
11、审计标准是被审计单位进行经济活动时必须遵守的规则。(对)
12、社会审计机构在开展审计业务之前,必须与被审计单位签订审计业务约定书。
(对)
13、无论是顺查还是逆差,都要运用审阅法和核对法。(对)
14、重要性与审计风险之间存在正向关系。(错)
15、健全严密的内部控制可以防止任何差错和舞弊。(错)
四、多选题。(共15分,每小题1.5分)
1、审计关系人由(A、B、D)组成。
A、审计人。 B、被审计人。 C、审计载体。 D、审计委托人。
2、审计按其主体目的分类,可以分为(A、B、C)。
A、财政财务收支审计。 B、财经法纪审计。
C、经济效益审计。 D、内部审计。
3、《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了注册会计师应当恪守(A、B、C)
的原则。
A、独立。 B、客观。 C、公正。 D、保密。
4、世界范围内政府审计机构的设置模式大体分为(A、B、C)三种类型。
A、立法型。 B、司法型。 C、行政型。 D、自律型。
5、审计标准从性质上看,包括(A、B、C、D)。
A、法规类。 B、政策类。 C、规章制度类。 D、计划、预算和经济合同类。
6、下列属于证实客观事物的审计方法有(A、B、C、D )。
A、查询及函询法。 B、盘存法。 C、观察法。 D、鉴定法。
7、核对的主要内容包括(A、B、C、D)。
A、证证核对。 B、账证核对。 C、账实核对。 D、账账核对。
8、下列各项属于环境证据的是(A、B、C)。
A、企业内部控制情况。
B、被审计单位管理人员的素质。
C、被审计单位各种管理条件和管理水平。
D、被审计单位管理当局的声明书。
9、可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有(A、C、
D)。
A、总资产。 B总负债、。 C、销售收入。 D、净利润。
10、制造业企业的内部控制通常划分为(A、B、C、D)。
A、销售与收款循环。
B、购货与付款循环。
C、存货与仓储循环。
D、筹资与投资循环。
11、审计的特征表现为(B、C、D)。
A、客观性。 B、广泛性。 C、独立性。 D、权威性。
12、审计终结阶段是审计过程的终点,这个阶段要 (B、C)。
A、收集审计证据。 B、形成审计意见。
C、出具审计报告。 D、编制审计工作底稿。
13、以下属于不相容岗位的是(A、D) 。
A、总帐与明细帐的登记。 B、授权和审批。
C、物资保管与物资发放。 D、现金出纳和会计记帐。
14、审计准则是(A、C)。
A、审计人员工作行为规范和原则。
B、是辨别被审单位财务工作是非的依据。
C、衡量和判断审计工作本身质量的权威性专业标准。
D、收集证据的标准。
15、以下属于国际“四大”会计师事务所的是(A、C、D)
A、普华永道。 B、安达信。 C、毕马威。 D、德勤。
三、问答题。(共36分,每小题6分)
1、简述审计产生和发展的客观依据。(6分)
(1)、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。(2分)
(2)、加强经济管理提高经济效益是审计发展的动力。 (2分)
(3)、现代科学管理理论与方法为审计的发展提供了前提和保障、方法和手段。(2分)
2、会计师事务所的业务范围包括哪些内容,(6分)
注册会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务。
(1)鉴证业务。(1分)包括针对历史财务信息的审计业务、(1分)审阅业务
(1分)和针对非历史财务信息而开展的其他鉴证业务(1分)(如:内部控制鉴
证等)(0.5分)。
(2)相关服务。(1分)除鉴证业务外的其他相关服务业务(如税务代理、管
理咨询等)(0.5分)。
3、 简述审计准则与审计依据的关系。(6分)
(1)、区别:(3分)审计准则是解决如何进行审计的问题,是审计人员行动的指
南和规范;审计依据解决如何判断是非、根据什么标准得出审计结论的问题。
(2)、联系:(3分)审计依据在审计准则运用之后发挥作用;审
计准则和审计依
据构成了审计行为实施的共同要素,两者缺一不可。
4、 运用文字表述法,简要描述一般制造企业材料采购业务的内部控制过程。(6
分)
企业材料采购业务的控制制度可描述为:(1)供应部门根据生产计划部门的生
产计划编制材料采购计划;(2)经有关领导审批,(3)与供应单位签订采购合同;
(4)材料运达后,供应部门核对合同并开具收料通知单,连同发票交仓库;(5)仓库
验收入库开具入库单并登记材料账,(6)将发票和另一联入库单交财务(会计)
付款。
5、简述审计风险构成模型及与重要性、审计证据的关系。(6分)
(1)、审计风险由重大错报风险和检查风险组成。(3分)
篇三:审计练习
(一)《审计》试题及答案解析
一、单项选择题
1.A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是(C.甲公司提供的银行对账单)。
2.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性)。
3.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是( )。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
参考答案:,
4.下列与审计证据相关的表述中,正确的是( )。
A.如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关 内容控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意 见的基础
参考答案:,
5.下列与管理层声明相关的表述中,错误的是( )。
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师
应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
参考答案: C
(二)B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
6.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是( )。
A.对乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征
参考答案: B
7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是( )。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内
B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
参考答案: A
8.B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是( )。
A.20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B.20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C.20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1 000万元
参考答案: C
(三)C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
9.下列有关审计重要性的表述中,错误的有( )。
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
参考答案: C
10.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。
A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
参考答案: C
11.在确定计划实施的审计程序后,如果C注册会计师决定接受
更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是( )。
A.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
C.如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
参考答案: B
12.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下,C注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
参考答案:D
13.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。
A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多
参考答案: A
14.下来各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
参考答案: D
15. 在进行风险评估时,C注册会计师通常采用的审计程序是( )。
A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和
审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 参考答案:B
二、多项选择题
(一)E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1. 在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有( )。
A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性
B. 戊公司管理层的理念和经营风格
C. 戊公司员工整体的道德价值观
D. 戊公司对控制的监督
参考答案:ABC
2. 为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。
A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B. 检查销售发票是否经适当的授权批准
C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D. 定期与客户核对应收账款余额
参考答案:AC
3. 戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有( )。
A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
C. 对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价
D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
参考答案:CD
4.在了解戊公司内部控制时,E注册会计师通常采用的程序有( )。
A. 查阅内部控制手册
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 重新执行某项控制
D. 现场观察某项控制的运行
参考答案:ABD
(二)F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时,F注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中,正确的有( )。
A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试
D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试 参考答案:ABCD
6. 在确定控制测试的范围时,F注册会计师通常考虑的因素有( )。
A. 总体变异性
B. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C. 控制的预期偏差
D. 控制的执行频率
参考答案:BCD
7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序有( )。
A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C. 测试已公司对控制的监督
D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
参考答案:ABC
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行,且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时,正确的做法有( )。
A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行
有效性的审计证据,作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D. 一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围
参考答案:ABD
三、判断题
1. 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()参考答案:×
2. 如果在审计过程中变更项目负责人,新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序,以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()参考答案:×
3. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围,应当与评估的认
定层次重大错风险具有明确的对应关系。()参考答案:?
4. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()参考答案:×
5. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()参考答案:?
四、简答题
1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。
(1)审计目标
A.所记录的采购交易已发生,且与
被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易均已记录。
C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
(2)实质性程序
F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
G.根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类。
H.从购货发票追查至采购明细账。
I.从验收单追查至采购明细账。
J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求:
请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一
项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。
参考答案:
(1)存货监盘的目标不正确,应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
存货监盘的范围不正确,应该是2007年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱,但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。
存货监盘的时间不正确,存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调,所以应该是20×7年12月29日至12月31日。
(2)“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当,应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。
“观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当。
“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的,应该是检查所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中。
“对于存放在外地公用仓库的玻璃,主要实施检查装运文件、
出库纪录等替代程序”是不恰
范文三:存货监盘是什么
存货监盘是什么
高顿网校友情提示,最新中卫审计实务相关内容存货监盘是什么总结如下:
存货监盘的定义
存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点,并进行适当的抽查。通常情况下,存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。存货的重大错报对于流动资产、营运资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。存货的重大错报对于其他某些项目,例如利润分配和所得税,也具有间接影响。
审计人员对存货审计的目标是获取充分、适当的审计证据,以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。存货监盘作为一项核心的审计程序,可以获取证据以证实被审计单位记录的所有存货确实存在。并属于被审计单位的合法财产,同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。
存货监盘的步骤
1.制定存货监盘计划
审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与,听取其意见,以便引起被审单位参与盘点人员重视。另外制订盘点计划时。审计人员应与被审计单位人员协调,实施以下几点工作:
(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。相关的内部控制包括:采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。
(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。影响固有风险的因素有:存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。
(4)审阅以前年度的工作底稿。了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等,审计人员均应对此充分关注。
(5)考虑实地察看存货的存放场所。有助于在盘点工作开始之前发现潜在问题,例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。
(6)利用专家的工作。考虑是否存在对专业知识提出较高要求的存货项目。
(7)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
审计人员应当考虑以下主要因素,以评价盘点计划能否合理地确定存货数量和状况:1)盘点时间的安排。盘点时间最好选择在会计期末以前。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的,这就需要编制从盘点日到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。盘点期问存货应停止流动,并分类摆放。如有可能,对于生产企业,监盘日应选择生产间歇期进行。2)存货盘点范围和场所的确定。3)盘点人员的分T及胜任力。盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管财务、生产等部门的有关人员都应参与。4)盘点前的会议及任务布置。盘点计划实施前,审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。5)存货的整理和排列,毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。6)存货的计量工具和计量方法。
7)在产品完工程度的确定方法。8)存放在外单位的存货的盘点安排。9)存货收发截止的控制。10)盘点期问存货移动的控制。11)盘点表单的设计、使用与控制。12)盘点结果的汇总及盘盈、盘亏的分析、调查与处理。
2.存货监盘程序
(1)存货监盘的观察程序。在被审计单位盘点存货前,审计人员应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列.并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货.审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中,审计人员应当跟随存货盘点人员,注意观察被审计单
位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行.盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。
(2)存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查,将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行(控制测试),而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试)。审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。
抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。如果审计人员对被审计单位的有关程序不满意,或者审计人员未能观察到相当比重的存货盘点项目,还应当实施实质性的盘点程序。而且,要尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。在抽查时。审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录。以测试存货盘点记录的完整性。如果审计人员在实施抽查程序时发现了差异,很可能表明被审计单位的存货盘点记录在准确性和完整性方面存在错误。由于抽查的内容通常仅是存货盘点中的-d,部分,所以在抽查中发现的错误很可能意味着在被审计单位的存货盘点中还存在着其他错误。一方面,审计人员应当查明原凶。并及时提请被审计单位更正。另一方面.被审计单位仅仅改正已发现的错误是不够的.审计人员还应当考虑错误的潜在范围和重大程度。在可能的情况下。增加抽查范围以减少错误的发生。审计人员还可以要求被审计单位重新进行盘点.重新盘点的范围可限制在某一特殊领域或特定盘点小组。
3.存货监盘和抽查过程中需要特别关注的情况
(1)审计人员应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
(2)审计人员应当特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。记录这些存货以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表。
(3)审计人员应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注:1)所有在截止日期以前入库的存货项目均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中,且任何在截止日期以后入库的存货项目均未包括在盘点范围内,也未反映在账簿记录中:2)所有在截止日期以前装运出库的存货项目均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中,任何在截止日期以后装运出库的存货项目均已包括在盘点范围内,并已反映在账簿中;3)所有已确认为销售、但尚未装运出库的商品均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中;4)所有已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中;5)在途存货和被审计单位直接向其顾客发运的存货均已得到了适当的会计处理。
(4)在存货监盘过程中,审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。以便将来追查至被审计单位的会计记录。
4.存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前,审计人员应当:(1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。审计人员应当根据自己在存货盘点过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
如果被审计单位采用永续盘存制核算存货,审计人员应当关注永续盘存制下的期未存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间存在重大差异,审计人员应当通过追加审计程序查明原因,并检查永续盘存记录是否已做出了适当调整。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效,审计人员应当提请被审计单位重新盘点。
存货监盘出现的问题
审计过程中应用监盘最多的是存货的监盘。由于期末存货的数量直接影响到企业财务报表反映的金额,存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况,所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题,需要我们在以后的审计过程中注意。存货监盘的过程中容易出现的问题有:
对存货监盘程序没有足够的重视。在审计过程中,有时为了保证存货账面金额的正确性,对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核,便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿,从而产生了潜在
的审计风险。
另外,在日常审计过程中,容易忽视对在产品和异地库存货(存放在外地存货)的盘点,也容易产生审计风险。例如我们在对某生产日用消费品公司的审计过程中,对异地库的存货进行了监督盘点,共和该公司账面异地库存货数量进行核对,结果发现数量相差很大。究其原因发现异地库存放了大量兑奖用的存货,该部分兑奖用的存货兑奖时未计销项税,也未包含在公司账面金额中,而是作为生产的正常消耗进入了生产成本,这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的,由此可见监盘的重要性。对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点,使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难,于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额,这样也容易导致审计风险。
再有就是多数情况下存货盘点比较艰苦,盘点也比较繁杂,使得我们容易产生畏难和烦躁情绪,从而放松对存货的监督盘点,这样也容易产生审计风硷。例如在对某公司异地库盘点时,当时仓库温度接近零下10度,存货品种繁多且数量大,加上有些存货的摆放并不是很整齐,可想而知盘点的难度和艰苦,但我们并没有放弃应有的监盘程序,逐项认真仔细地进行盘点,结果发现某种产品实点数比仓库账面数多300箱,经查,才知盘盈产品系已售代客户保存的产品。针对这一存货控制的弱点,我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制,不能只听保管员一面之词。
存货监盘结果的表达与披露。对于存货监盘过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,一定要结合其他审计程序究其原因,考虑其对审计报告的影响。例如我们在对某锅炉厂索取的其已盘点资料显示其盘点过程中有盘盈、盘亏,但审查其管理费用时却未发现存货盘盈、盘亏记录,便进行详细审查,发现该厂存货盘盈、盘亏均直接通过领料单进入了生产过程,造成该月产品生产成本不实,盘盈存货成为账外物资。
由此可见,通过执行存货监盘程序,审计人员不仅可以证实存货的存在性,对其完整性和品质状况加以确认,还可以利用观察、询问等方法了解被审单位已售出、企业代保存物资的状况,防止以代保存物资充当库存物资。
存货监盘的意义
存货监盘程序是审计人员在参加被审计企业的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。
在制造业和商业企业,存货在会计报表中占有重要位置,期末存货余额的大小对资产负债表和利润表均有直接影响。存货的期末结存数量直接影响对存货的期末余额的确定。对存货数量的确定是存货审计的一项重要内容。存货作为一项实物流动资产具有流动性强和不易确定数量的特点。实物监盘作为实施存货实质性测试的内容之一,是确定存货存在状况和存货数量的重要方法。
首先,通过存货监盘可确定存货的存在性和存在状况。在实物监盘过程中,审计人员关注残次、毁损、滞销积压的存货,这帮助审计人员在确定存货的价值时正确评估确认其计价。其次,通过进行存货监盘而形成的记录可为检查其它相关会计科目提供有关的审计证据。在存货盘点中取得的存货截止日记录可用于测试对销售及应收账款、采购及应付账款期末余额的正确截止日。
第三,实施存货监盘可以使审计人员对影响企业经营运作的重要因素及这些因素是如何影响企业的财务状况有很好的理解。存货监盘有利于审计人员加强对被审计企业基本情况的了解,并针对存货方面存在的问题向管理人员提出改进建议。
存货监盘中应注意的问题
审计过程中应用监盘最多的是存货的监盘。由于期末存货的数量直接影响到企业财务报表反映的金额,存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况,所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题,需要我们在以后的审计过程中注意。存货监盘的过程中容易出现的问题有:
对存货监盘程序没有足够的重视。在审计过程中,有时为了保证存货账面金额的正确性,对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核,便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿,从而产生了潜在的审计风险。
另外,在日常审计过程中,容易忽视对在产品和异地库存货(存放在外地存货)的盘点,也容易产生审计风险。例如我们在对某生产日用消费品公司的审计过程中,对异地库的存货进行了监督盘点,共和该公司账面异地库存货数量进行核对,结果发现数量相差很大。究其原因发现异地库存放了大量兑奖用的存货,该部分兑奖用的存货兑奖时未计销项税,也未包含在公司账面金额中,而是作为生产的正常消耗进入了生产成本,这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的,由此可见监盘的重要性。对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点,使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难,于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额,这样也容易导致审计风险。
再有就是多数情况下存货盘点比较艰苦,盘点也比较繁杂,使得我们容易产生畏难和烦躁情绪,从而放松对存货的监督盘点,这样也容易产生审计风硷。例如在对某公司异地库盘点时,当时仓库温度接近零下10度,存货品种繁多且数量大,加上有些存货的摆放并不是很整齐,可想而知盘点的难度和艰苦,但我们并没有放弃应有的监盘程序,逐项认真仔细地进行盘点,结果发现某种产品实点数比仓库账面数多300箱,经查,才知盘盈产品系已售代客户保存的产品。针对这一存货控制的弱点,我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制,不能只听保管员一面之词。
在存货监盘过程中,应注意既要按照既定的程序去做,又要把握侧重点,才能有效地控制审计风险。制订存货实地盘点计划。计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定,当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解,做到心中有数,合理安排盘点时间,有的放矢。制订盘点计划时最好邀请被审单位领导参与,听取其意见,以便引起被审单位参与盘点人员重视。另外制订盘点计划时,审计人员应与被审单位协调,做好以下几项工作:①盘点时间最好选择在会计期末以前。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的,这就需要我们编制从盘点回到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。②盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与。③盘点期间存货应停止流动,并分类摆放。对生产企业,监盘日应选择生产间歇期进行。盘点计划实施前,审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。
采取恰当的盘点方法。①盘点前准备盘点表,同仓库保管明细账进行核对,由于仓库实行保管负责制,一般情况这种核对是相符的。②抽点样本量。企业盘点人员盘点后,审计人员应进行抽点,抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。③审计人员应向被审单位索取存货盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)、最后一张货运文件(或出库单),作为截止测试时的依据。④在产品的盘点。出于管理或生产上的要求,无法为存货盘点而中断生产的,就使得在产品的盘点十分困难。例如我们对某建筑陶瓷厂在产品的盘点,由于在产品陶瓷带有很强的行业生产特点,我们会同生产管理有关部门人员、相关专家研究制定出切实可行的盘点方案进行盘点,窑内在产品基本是固定的,我们便在烧制出窑时盘点其数量,作为在产品数量,这样保证了在产品数量在某一时点上的真实准确。⑤异地库存货的盘点。如为外单位代为保管,不能亲自盘点时,一定要采取适当的替代程序,如发询证函、查看原始单据等;如为本单位保管,则一定要亲自监督盘点。否则,应考虑对审计报告意见的影响。⑥对一种存货有几个存放地点的,我们应尽量对其一次、连续不断的盘完,防止有关人员利用空隙,串通作弊。
存货监盘结果的表达与披露。对于存货监盘过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,一定要结合其他审计程序究其原因,考虑其对审计报告的影响。例如我们在对某锅炉厂索取的其已盘点资料显示其盘点过程中有盘盈、盘亏,但审查其管理费用时却未发现存货盘盈、盘亏记录,便进行详细审查,发现该厂存货盘盈、盘亏均直接通过领料单进入了生产过程,造成该月产品生产成本不实,盘盈存货成为账外物资。
由此可见,通过执行存货监盘程序,审计人员不仅可以证实存货的存在性,对其完整性和品质状况加以确认,还可以利用观察、询问等方法了解被审单位已售出、企业代保存物资的状况,防止以代保存物资充当库存物资。
范文四:交通事故认定书属于什么证据种类
交通事故认定书属于什么证据种类
如果人民法院要依法作出判决的,是需要犯罪事实清楚,证据确实充分的,刑事诉讼法的证据是用来证明案件事实的材料,是需要满足合法性、真实性和相关性的。那么,交通事故认定书属于什么证据种类呢? 下面,律伴网小编详细为您介绍具体内容。
交通事故认定书属于什么证据种类
1、从交通事故认定书的制作主体分析
交通事故认定书制作主体不具有鉴定人资质。根据《道路交通事故处理程序规定》第二条、第三条规定, 交通事故认定书只能由公安机关交通管理部门的特定人员作出。特定人员必须是具有2年以上道路交通管理工作经历, 经省级人民政府公安机关交通管理部门培训考试合格, 获得交通事故处理资格等级证书的交通警察。虽然作出交通事故认定书的交通警察具有一定的专业性, 但并不能以此认定其为鉴定人。鉴定人必须是具有法定资格并依法登记、在一定的鉴定组机构中从事鉴定业务的人员。鉴定人分为以下三种:
(1)在公安司法机关内专业设置的从事专职鉴定的人员;
(2)在公安司法机关外专门鉴定机构工作的人员;
(3)临时受公安司法机关聘请就案件中有争议的专门性问题进行鉴定并写出鉴定意见后, 仍然从事自己本职工作的人。例如精神病医生。而具有交通事故处理资格等级证书的交通警察不属于上述三种人中的任何一种。
交通安全法律法规之所以对作出交通事故认定书的警察提出特殊要求, 是希望其作出的认定书更加符合真实情况。正如要求法官、检察官具有一定的资质资格一样。在刑事案件办理过程中, 制作交通事故认定书的交通警察大多又是案件的侦查人员, 虽然我国法律规定在特殊情况下, 侦查人员可以成为证人, 但这并代表着侦查人员亦可以成为该案件的鉴定人参与刑事诉讼活动中。
2、从交通事故认定书的内容分析
交通事故认定书的内容不同于鉴定意见的内容。交通事故认定书的内容主要包括以下几部分:
(1)基本情况;
(2)事故发生经过;
(3)事故证据及事故形成原因;
(4)当事人导致交通事故的过错及责任或者意外原因。
(5)事故形成原因
在事故证据及事故形成原因中, 交通警察先列举事故证据, 再写根据事故证据得出“鉴定意见”。作出此“鉴定意见”的证据主要包括当事人陈述、证人证言、现场勘查、其他关于伤情、尸检报告等鉴定意见, 对这些证据进行综合分析得出事故发生的原因。整个证明过程与真正的鉴定意见的形成过程存在差异。鉴定意见要求有专门知识的人对专业性问题作出的意见, 不具有该专业知识的人无法作出。而交通事故发生原因的分析正常人亦能够分析, 只是分析结果可能没有具有经验的交通警察那样更符合事实情况。
(6)事故认定责任依据
交通事故认定书中关于当事人导致交通事故的过错及责任的认定结果决定了其不具有鉴定意见的特点。交通警察认定当事人负何种责任依据的是交通安全法律法规, 而交通安全法律法规是国家为了规范交通行为而制定出来的法律规范, 是统治阶级意志的体现, 其中必然存在主观意识。而鉴定意见必须以一定的科学成果、客观规律或客观存在的事实为依据, 不以人的主观意识而转移。《道路交通安全法实施条例》第九十二条规定“发生交通事故后当事人逃逸的, 逃逸的当事人承担全部责任”,这一条体现了这一点, 立法者主观对“逃逸行为”的负面评判, 为了遏制逃逸行为, 在法律法规中规定不论事故原因, 只要有逃逸行为, 均应承担全部责任。这与鉴定意见依据的客观性是不相符的。
3、从制作交通事故认定书的行为性质分析
公安机关交通管理部门出具交通事故认定书这一行为是否是具体行政行为, 无论理论还是实践一直没有达成共识。有人认为其是具体行政行为中的行政确认; 也有人认为其只是行政机关就某一问题发表的看法, 对当事人不具有拘束力。立法者对交通事故认定书行为性质的认定也发生变化,1992年施行的《中华人民共和国道路交通安全法实施条例》(已废止) 第二十二条规定:“当事人对交通事故责任认定不服的, 可以在接到交通事故责任认定书后十五日内, 向上一级公安机关申请重新认定。”而2009年施行的《道路交通事故处理程序规定》第五十一条规定:“当事人对道路交通事故认定有异议的, 可以自道路交通事故认定书送达之日起三日内, 向上一级公安机关交通管理部门提出书面复核申请。”从30日到3日的异议期, 交通事故认定书的效力在弱化, 且上一级机关也对认定书也具有法定职权, 同时过了该期限, 当事人无法再对交通事故认定书提出异议。而在鉴定意见中, 对于鉴定意见不服的, 可以申请重新鉴定, 重新鉴定的单位与原鉴定单位之间必然不是行政上的从属关系, 且申请重新鉴定的时间只要在生效判决前即可。无论制作交通事故认定书的行为是否是具体行政行为, 交通事故认定书都不是鉴定意见.
以上就是小编为您整理的交通事故认定书属于什么证据种类相关内容,交通事故认定书的种类性质是很复杂的,目前有很多观点,交通事故认定书可以作为一种证据来证明案件事实。如果你有其他疑问,可以向我们律伴网的律师进行咨询。
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范文五:照片行政处罚证据种类属于什么
遇到诉讼问题?赢了网律师为你免费解惑!点击>>http://s.yingle.com 照片行政处罚证据种类属于什么
行政处罚是我们日常生活中经常遇到的行政行为,作出行政处罚应当依据法定的合法有效的证据才能作出正确的行政处罚。随着电子科技的发展,手机的普及,照片作为一种便捷的取证方式被广泛运用,那么究竟对于照片行政处罚证据种类属于什么呢?小编为您带来详细的解答。
一、行政处罚中的证据种类
根据有关法律规定,按照证据的不同表现形式,把行政处罚证据分为以下几种:书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定材料、勘验笔录、现场笔录等。
书证。书证是以其所载文字、符号、图案等表达出的思想内容以证明案件事实的书面材料,可分为原本、正本、副本、记录本、影印件和译本。比如门面租赁合同、前置许可证件及文件批复件、营业执照等等,均属于书证范畴。在书证的收集过程中,应注意以下问题:
1、是尽量提供原件,提供原件确实有困难的,可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本;
2、是提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的,
应当注明出处,经该部门核对无异后加盖其印章;
3、是提供报表、图纸、会计帐册等书证的,应当附有说明材料。
物证。物证泛指以一切实物形态为存在和表现形式的证据。比如说商标侵权行政处罚案件中,商标标识、标有商标标识的商品、包装都是物证。
视听资料。是指利用录音、录像、计算机储存等手段反映出的音响、影像或其他信息证明案件事实的资料。如工商部门对违法擅自改变主要登记事项行为的录像。对视听资料,有下列要求:一是尽量提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的,可以提供复制件; 二是注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等; 三是声音资料应当附有该声音内容的文字记录。
证人证言。证人证言是了解行政违法行为的人,以口头或书面的方式向行政机关或组织所作的陈述,是行政处罚中使用比较普遍的证据形式。证人证言类证据有如下要求:一是写明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况; 二是有证人的签名,不能签名的,以盖章等方式证明; 三是注明出具日期; 四是附有居民身份证复印件等证明身份的文件。
当事人的陈述。行政处罚案件中当事人的陈述主要是指行政违法行为人的陈述,包括陈述、申辩、听证程序中当事人所作的辩解。真实的陈述
可作为认定案件的直接证据,对行为人的陈述和辩解应认真听取,避免只听一面之辞,要注意审查行为人的陈述辩解之间以及与其他证据之间是否一致、合乎情理。当事人的陈述如果是以询问、陈述、谈话笔录形式出现的,应由行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章。
鉴定结论。鉴定结论是指接受委托或者聘请的具有专门知识的人或机构,对案件中某些专门性问题进行鉴定所作的书面结论。比如说监测报告。鉴定结论类证据有如下要求:载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的有关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人资格的说明,并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论,应当说明分析过程。
勘验笔录、现场笔录。勘验笔录是指行政执法人员对行政违法案件的现场,以及不便移动的物证等进行勘查、检验后作出的能够证明案件情况的记录。勘验笔录所反映的多是客观情况,而且一般是在案件发生后进行,如对生产假冒伪劣商品产地的现场进行拍照,并以文字、表格、图画、数据等形式将结果作出的记录。勘验人员进行勘验,应当出示证件,邀请当地基层组织或者有关单位派人参加,被邀请人应在笔录上签名。现场笔录是行政机关在依法行使职权作出具体行政行为过程中,对有关的现场、物品进行调查所作的客观记录,由行政机关执法人员在当事人的参与下制作的,其内容是正在发生或刚刚发生的现场事实,既不能事
先提前做好,也不能在事后予以补记。现场笔录类证据有如下要求:现场笔录应当载明时间、地点和事件等内容,并由执法人员和当事人签名。当事人拒绝签名或者不能签名的,应当注明原因。有其他人在现场的,可由其他人签名。
二、拍摄的照片属于哪一种证据
物证是指以物品的存在、外形、质量、规格、特征等证明民事案件事实的依据。常见的物证包括受损害的公、私财物,致伤的工具和斗殴留下的痕迹等。因为物证和书证往往会发生重合,所以应该相区别,物证和书证最主要的区别在于:物证是用物品的外部形态、特征,固有的质量、规格、数量等证明案件事实的。书证是用体现在物品上的思想内容来证明案件事实的。交通事故现场的损坏的车辆就属于物证。
如果照片本身涉及案件的证明能力,就可能是物证,比如某两人因为一涉嫌隐私的照片起争执而杀人,则在本案中照片就可能是物证,
如果照片的内容能证明案件的某方面,则是视听资料,比如照片的内容显示某一起交通肇事撞人的瞬间,则能认定为是证明案件事实的证明,
视听资料是指用录音机、录像机或电子计算机等所录制的录音带、录像带及储存的资料来证明案件事实的证明。常见的有录像带、录音带、录音片、电影胶卷、电视录像、传真资料、微型胶卷、电话录音、雷达扫
描资料、电子计算机储存的数据和资料等。视听资料具有以下特点:第一,视听资料是利用电子科技等高科技产生的,具有科学技术性。第二,视听资料兼有书证用思想内容和物证用物品的外形、特征来证明案件事实的特点。第三,视听资料是印证当事人陈述、书证和物证等证据的有力工具。如一起发生在十字路口的交通事故中,认定责任主要依据的路口监控录像就属于视听资料
书证是指用文字、符号或图画所表达的思想内容来证明案件事实的证据。常见的书证包括合同书、各种各样的公、私文书、租赁契约、结婚证、房产证、商标、信件、电报、牌号、车船票、各种运输单据、交通事故责任认定书等。书证的特点为:第一,书证是用思想内容来证明案件事实的; 第二,书证的思想内容是通过文字、符号或者图画等表达的。交通事故中的各种医疗收费票据、当事人自行协商达成的调解协议都属于书证。
综上所述,就是小编为您带来的照片行政处罚证据种类的解答。根据不同的性质有可能是书证、物证、试听资料,当然如果出现在勘验笔录中也可能是勘验笔录的一部分。究竟属于何种证据,得依据该照片究竟在证明中的证明目的和证明对象是什么,才能认定准确。更多相关知识您可以咨询赢了网!
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