范文一:一般纳税人最新规定
关于增值税一般纳税人资格认定管理的补充通知 各区国家税务局,各基层分局,海洋石油税收管理分局:
为贯彻落实《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)等有关文件精神,市局对增值税一般纳税人资格认定问题补充通知如下:
一、我市具有增值税一般纳税人资格认定权限的机关为区(分)局,龙岗、宝安为基层分局(以下称认定机关)。
二、纳税人申请增值税一般纳税人资格认定时应提供的资料:
(一)年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,报送原《增值税一般纳税人资格通用申请书》(以下简称《申请书》)。
(二)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,除报送《申请书》外还应提供下列资料:
1.《税务登记证》副本;
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
4.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
三、认定机关应当自受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,对新开业纳税人自受理申请之日起10日内完成一般纳税人资格认定。
纳税人自认定机关批准其具有一般纳税人资格的当月起,按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额,并按照规定领购、使用增值税专用发票。
四、新开业纳税人在主管税务机关受理申请的当月,不得代开增值税专用发票。
五、总机构为增值税一般纳税人、分支机构为小规模纳税人的企业,在批准汇总申报的当月,分支机构一般纳税人资格同时生效(由系统自动赋予其增值税一般纳税人资格)。分支机构被取消汇总申报资格后,其一般纳税人资格继续有效。
六、个体工商户以外的其他个人,不办理一般纳税人资格认定。
七、选择按照小规模纳税人纳税的办理规定
(一)符合下列条件的纳税人,可选择按照小规模纳税人纳税:
1.非企业性单位;
2.不经常发生应税行为的非增值税纳税人企业。
(二)办理程序
选择按小规模纳税的纳税人,应在收到《责令认定通知书》后10日内向主管税务机关文书受理岗报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件)。
在系统未修改前,文书受理岗受理申请资料后,暂按解除责令认定文书的审批流程(即管理员初审、科长复审,主管局长终审),将《不认定增值税一般纳税人申请表》作为附件扫描入系统。主管税务机关应自受理申请之日起20日内审批完毕。
八、跨区迁移规定
在深圳市范围内跨征收区域迁移的一般纳税人,主管税务机关按税务登记变更办理,其一般纳税人(或辅导期纳税人)资格继续保留。具体办理流程为:
(一)迁移的一般纳税人应在税务登记变更时,向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿,注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料后,税务机关予以办理资格迁移手续。
(二)迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发售和金税卡等税控设备的发行事项。
(三)迁入地税务机关在纳税人迁入后20天内,对迁入企业一般纳税人资格进行复核。复核过程中其一般纳税人资格继续保留。
(四)复核结果正常的,维持其原一般纳税人(或辅导期纳税人)资格,纳税人原辅导期限不变。复核结果异常的,符合转入辅导期管理或暂停一般纳税人资格条件的,按转入辅导期或暂停资格的有关规定办理。
九、符合《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第四条规定,应转入期限为6个月的辅导期管理:
(一)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;
(二)骗取出口退税的;
(三)虚开增值税扣税凭证的。
十、取消临时一般纳税人
增值税一般纳税人认定不再经过临时一般纳税人环节,对现有的临时一般纳税人,系统将统一处理。 十一、责令认定范围说明
(一)全部销售免税货物的免税销售额超过小规模标准的纳税人,属于应认定的范围。
(二)对拍卖、生产销售商品混凝土、旧货经营等可按简易征收办法征收的纳税人,如果销售额超过小规模标准,应纳入责令认定范围,系统强制监控。认定后按有关政策规定,可采用相应的简易征收办法。
十二、新旧政策衔接问题
对本通知下发前,已认定为辅导期一般纳税人的企业,不对其已审批结果进行调整,待辅导期满后,按规定办理转正审批。
十三、本通知自2010年5月1日起执行。《关于下发修订后的〈深圳市增值税一般纳税人资格管理办法〉的通知》(深国税函〔2004〕206号)、《关于责令认定一般纳税人有关问题解答(之一)》(深国税(流)函〔2005〕3号)、《关于增值税一般纳税人认定问题的通知》(深国税(流)函〔2009〕22号)、《关于增值税一般纳税人认定问题的通知》(深国税(流)函〔2009〕43号)、《关于增值税一般纳税人认定问题的通知》(深国税函〔2009〕384号)同时废止。
二○一○年五月六日
范文二:一般纳税人具体规定
一般纳税人具体规定
一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以不视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。(摘自《增值税暂行条例》) 会计核算健全,是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额,进项税额和应纳税额。(摘自《增值税暂行条例实施细则》) 年应税销售额未超过标准的小规模企业,会计核算健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额的,可申请办理一般纳税人认定手续。(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件,市税务局京税一[1994]228号文件转发) 年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位),帐簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。(摘自国家税务总局国税法[1994]116号文件,市税务局京税一[1994]321号文件转发) 一般纳税人证明2
个体经营者符合条例第十四条所定条件的,经国家税务总局直属分局批准,可以定为一般纳税人。(摘自《增值税暂行条例实施细则》)
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范文三:一般纳税人注销税务登记规定
一般纳税人注销税务登记规定
一、一般纳税人注销规定
(一)从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。(中华人民共和国税收征收管理法第十六条)
(二)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。(中华人民共和国税收征收管理法实施细则)
(三)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,
应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。(《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号)
二、办理程序
1申请
(一)纳税人持填写完毕的《注销税务登记申请审批表》(DJ006)到税源管理
部门发票管理环节,税款管理环节、稽查部门分别办妥以下手续:
①持《发票购(印)簿》和空白发票,到发票管理环节办理缴销发票; ②到稽查部门办理注销前的税款清算事宜;
③到税款管理环节办理清税事宜;
④结清税收票证,代征协议;
(二)将《注销税务登记申请审批表》连同如下资料交登记征收部门 ①主管部门或董事会(职代会)的决议及其它有关证明文件
②营业执照被吊销的,应提交工商行政管理部门发放的吊销决定
③税务登记机关原发放的税务登记证件(《税务登记证》正、副本及《税务登记表》)
④主管税务机关需要的其它资料、证件
2受理
税务登记征收部门受理纳税人填写完毕的表格,审阅其填报表格是否符合要求,所附资料是否属实。
3审核
①对受理的《注销税务登记申请审批表》及资料进行审核,对符合条件的制发《注销税务登记通知书》(DJ007)交操作人员注销后,归入纳税人档案。 ②对纳税人因生产经营地点发生变化需改变主管税源管理部门的,在办理注销税务登记时,登记征收部门应同时制发《纳税人迁移通知书》(DJ008),将纳税人管理层次进行调整。
4违章处理
登记征收部门发现纳税人未按规定期限办理注销税务登记的,按税务违法、违章程序处理。
5资料归档
上述工作完成后,登记征收部门将下列资料归入纳税人档案并在5个工作日内将相关资料传递到税源管理部门。
归档资料内容
①上级主管部门批文或董事会(职代会)决议
②《注销税务登记申请审批表》
③《纳税人迁移通知书》
④税务机关需要的其他证件资料
二、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。(《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税〔2005〕165号)
三、非正常户管理及注销
(一)已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。(《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号)
(二)(《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第21号)
严格非正常户认定管理。对经税务机关派员实地核查,查无下落的纳税人,如有欠税且有可以强制执行的财物的,税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施;纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的,方可认定为非正常户。
开展非正常户公告。税务机关应在非正常户认定的次月,在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的,公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点;纳税人为个体工商户的,公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。 实施非正常户追踪管理。税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的,应及时处理,并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人,认定为非正常户超过两年的,税务机关可以注销其税务登记证件。
加强非正常户异地协作管理。税务机关要加强非正常户信息交换,形成对非正常户管理的工作合力。对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,税务机关核发临时税务登记证及副本,限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的,应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后,方可申报转办正式的税务登记。
范文四:一般纳税人辅导期规定
一般纳人纳纳期税
根据《家纳纳局纳于加强新纳商纳企纳增纳征收管理有纳纳纳的纳急通知》;纳明纳国税税国税
号条税税税,第三纳定,“ 纳纳期的一般纳人管理,一般纳入纳纳纳期一般纳不少于[2004]376
小月。在纳纳期主管纳机纳纳纳做好增纳收政策和征管制度的宣纳纳纳工作~同纳按以下内税极税税
纳法纳其纳行增纳征收管理,税
;一,纳小型商纳企纳~主管纳机纳纳根据纳纳和纳地核纳的情纳其限量限纳纳纳用纳票~税况售
其增纳防纳控纳票系纳最高纳票限纳不得超纳一万元。纳用纳票的纳纳纳行按次限量控制~主管税税
税售况确数售数纳机纳可根据企纳的纳纳年纳纳和纳纳情定每次的纳用纳票供纳量~但每次纳纳用纳票
量不得超纳份售税。 ;二,纳商纳零企纳和大中型商纳企纳~主管纳机纳也纳根据企纳纳纳纳纳情25
况售税税税纳其限量限纳纳纳用纳票~其增纳防纳控纳票系纳最高纳票限纳由相纳纳机纳按照纳行纳定纳
批。纳用纳票的纳纳也纳行按次限量控制~主管纳机纳可根据企纳的纳纳纳纳情定每次的供纳税况确数
量~但每次纳纳用纳票量不得超纳售数份。25
;三,企纳按次纳纳量不能纳足月纳纳需要的~可以再次纳纳~但每次增纳 前必纳依据数当
上一次巳纳纳纳具的纳用纳票纳纳的并售向主管纳机纳纳纳增纳~未纳纳增纳款的企纳~主税税税税4%
管纳机纳不得向其增纳用纳票。 税售
;四,纳每月第一次纳纳的纳用纳票在月末未使用的~主管纳机纳在次月纳纳用纳票纳尚税售~
纳按照上月未使用纳用纳票相纳核其次月纳用纳票供纳量。 当份数减数
;五,纳每月最后一次纳纳的纳用纳票在月末未使用的~主管纳机纳在次月首次纳纳尚税售
用纳票纳~纳按照每次核定的量上月未使用纳用纳票相后纳差纳部分。当数与份数减售
;六,在纳纳期~商纳企纳取得的纳用纳票抵纳、海纳纳口增纳纳用纳款纳和纳物纳普通纳内扣税旧
票以及纳物纳纳票要在交叉稽核比纳无纳后~方可予以抵。 运扣
;七,企纳在次月纳行纳申纳纳~按照一般纳人纳算纳纳纳方法纳算申纳增纳。如纳纳增税税税税
纳纳超纳纳纳纳的~纳主管纳机纳纳核纳无纳~多纳款可在下期纳纳纳中抵。” 税税税税估税税减
纳纳本段 []
纳纳期一般纳人增纳票纳纳解答税税
我纳是纳纳期一般纳人~增纳纳票纳千元版~纳有税税个纳纳,3
是否纳不含价格可以纳具到税,1.9999.00
我纳纳汽纳纳~是否必纳纳售~台纳具,可否~或者来纳具,2.0.10.20.250.3+0.3+0.4
纳票不纳用可否再次纳纳,3.
答,好~所咨纳的纳纳收悉。纳纳纳的提纳纳要回纳如下,您您您
、千元版增纳纳用纳票的最大纳票限纳纳不含价不超纳税税万元~含价不超纳税万111.17
元。
、纳汽纳的纳价超纳纳票限纳纳~的台可以纳成小纳。当售您数数2
、依据《家纳纳局纳于加强新纳商纳企纳增纳征收管理有纳纳纳的纳急通知》;纳明国税税国税3
纳号条税数当,第三纳定,纳纳期的一般纳人管理 ;三,企纳按次纳纳量不能纳足月纳[2004]37
纳需要的~可以再次纳纳~但每次增纳前必纳依据上一次巳纳纳纳具的纳用纳票纳纳的并售向主4%
管纳机纳纳纳增纳~未纳纳增纳款的企纳~主管纳机纳不得向其增纳用纳票。 税税税税税售
纳纳本段 []
增纳一般纳人纳正纳定税税
一、纳纳述概
增纳一般纳人纳正纳定是指一般纳人纳纳定到期或纳纳期纳~主管纳机纳纳其正式纳定申税税税税
纳纳行受理、纳纳、纳批的纳纳。 二、法律依据
《家纳纳局纳于印纳国税增纳一般纳人申纳纳定纳法税税的通知》;纳国税号,<>[1994]59
《家纳纳局纳于加强新纳商纳企纳增纳征收管理有纳纳纳的纳急通知》;纳明纳国税税国税
号,[2004]37
三、纳人纳提供主表、税份数
《增纳一般纳人申纳纳定表》~税税份2
四、纳人纳提供纳料税
无
五、纳人纳理纳纳的纳限要求税
纳人纳在纳纳期或纳纳定期纳的前一月提出纳正申纳。税个内
六、纳机纳承纳纳限税
提供纳料完整、容准、各纳手纳纳全~符合受理件的纳受理~自受理之日起填写内确条当个内税工作日纳下一纳纳~本涉事纳自受理之日起个内工作日纳纳。220
七、工作纳准和要求
;一,受理纳纳
纳纳纳料1.
纳纳纳人出示的纳件、纳料是否纳全、有效。税
纳核、纳入纳料2.
;,通纳系纳纳纳一般纳人纳定信息~纳核纳纳定期限或纳纳期是否到期~税1
;,纳核《增纳一般纳人申纳纳定表》是否完整准~印章是否纳全~纳纳纳纳的纳税税填写确当2
纳一次性告知纳人纳正或重新纳~税填
;,符合受理件的~《增纳一般纳人申纳纳定表》纳入系纳~打印《纳文纳受理通条将税税税3
知纳》;,或《文纳受理回纳纳》;,~交纳纳人。税CTAIS1.1CTAIS2.0
纳下一纳纳2.
纳核无纳后~纳纳人纳送的所有纳料纳下一纳纳。将税
;二,后纳纳纳
接收上一纳纳纳的纳料后~纳行案纳纳核和纳地纳纳~主要有以下容,来内
案纳纳核1.
纳纳以下容~纳其纳行纳核,内
;,法定代表人身纳明份1
;,纳身纳明会份2
;,纳纳纳纳格纳纳会从3
;,纳登纳纳明税4
;,工商纳纳纳照或其他核准纳纳纳件信息5
;,房屋租纳合同6
;,增纳申纳表信息税7
核纳纳人提供的《增纳一般纳人申纳纳定表》信息上述纳料是否一致~纳纳人税税税填写与与税的登纳注信息是否相符等。册
纳地纳纳2.
主要核纳,纳纳的纳纳是否正常~纳纳、纳地纳纳的纳果是否正常~企纳申纳、纳纳纳款是否正税估税
常~企纳是否能纳准核算纳纳、纳纳纳~正取得和纳具纳用纳票和其合法的纳纳纳抵确税并确它税扣凭纳。
根据纳核和纳地纳纳情~定纳批意纳~返纳纳人一《增纳一般纳人申纳纳定表》~况确税份税税将
相纳纳料纳。 档
纳纳本段 []
增纳一般纳人取得纳票纳纳期限税税
《家纳纳局纳于增纳一般纳人取得防纳控系纳纳具的增纳纳用纳票 纳纳纳抵纳纳国税税税税税税扣
的通知》;纳国税号税税扣税税,,增纳一般纳人申纳抵的防纳控系纳纳具的增纳纳用纳[2003]17
票~必纳自纳纳用纳票纳具之日起日到纳机纳纳纳~否纳不予抵纳纳纳纳。 内税扣税90
纳纳本段 []
增纳一般纳人的纳纳抵税税扣
根据《中纳人民共和增纳纳行例》;纳院令国税条国第号条,第一纳定,在中纳[1993]134
人民共和境纳纳物或者提供加工、修理修配纳纳以及纳口纳物的纳位和人~纳增纳纳的纳国内售个税
税当条税纳纳人~纳依照本例纳纳增纳。
根据《中纳人民共和增纳纳行例纳施纳纳》;纳法字国税条号条,第二的第一款纳[1993]38
定,加工~是指受托加工纳物~委托方提供原料及主要材料~受托方按照委托方的要即
求制造纳物收取加工纳的纳纳。并
同纳根据《中纳人民共和增纳纳行例》;纳院令国税条国第号条,第十 纳定,[1993]134
下列纳目的纳纳纳不得纳纳纳中抵纳,税从税扣
;一,纳纳固定纳纳~
;二,用于非纳纳目的纳纳纳物或者纳纳纳~税税
;三,用于免纳目的纳纳纳物或者纳纳纳~税税
;四,用于集福利或者人消纳的纳纳纳物或者纳纳纳~体个税
;五,非正常纳失的纳纳纳物~
;六,非正常纳失的在纳品、纳成品所耗用的纳纳纳物或者纳纳纳。税
固定纳纳的修理支出可以抵纳纳纳纳。 扣税
纳纳本段 []
一般纳人纳纳算税税
纳是指纳人或征纳象承受家收的或量度~法未纳定纳的具纳准。税税税国税状况税并税体
纳于纳的纳算~根据《增纳一般纳人日常稽纳纳法》纳定,税税税
纳率,本年累纳纳纳纳税税税售,本年累纳纳纳纳纳。×100%
范文五:一般纳税人销项税规定
一般纳税人不论是开具增值税专用发票,还是开具增值税普通发票,均应按规定税率17%(或13%)计提销项税。
增值税专用发票与普通发票相比,有如下区别: 1、发票的印制要求不同:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。 2、发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3、发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4、发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
新的《增值税发票使用规定》第十条规定如下: 第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。
销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
点区别在于“能否抵扣增值税销项税”方面:
1、企业采购货货物收到供应方的“增值税普通发票”,其支付款中所含的“进项税”记入货物成本,不能抵扣企业因销售等业务活动产生的增值税销项税,实现不了增值税的流转;
2、企业采购货货物收到供应方的“增值税专用发票”其进项税,可以在规定范围内抵扣企业销售等业务活动产生的销项税,从而实现增值税的流转。 最大的区别是:增值税专用发票可以进行认证抵扣,但普通发票就不可以。
发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.
普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。
增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动,一方面要向
收款方索取发票,同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度,发票已不仅仅是商事凭证,也是税款缴纳和抵扣的凭证。
增值税发票也是发票的一种,具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票,并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。
--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票,与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有如下区别:
1(发票的印制要求不同:根据新的《税收征管法》第二十二条规定:"增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票.
2(发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3(发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、
商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4(发票的联次不同:"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。
增值税专用发票与增值税普通发票(俗称:普通发票)的区别在于:取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票,购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额,而普通发票,购货方不能抵扣进项税额。
在发票内容的构成要素上,增值税专用发票将票面金额一分为二,勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”,其中:“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能,因此,无需将价税分列开具,只需将价税合计合并开具为“金额”。另外,在其他方面也有不同之处,如:增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号,等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。
举例说明,某纳税人销售货物一批,共取得价款117 000元,增值税
税率17%,则:
1.开具增值税专用发票时,金额为100 000元,税率为17%,税额为17 000元,价税合计为117 000元;
2.开具普通发票时,金额为117 000元。
不论销售方开具何种发票,均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外,销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票,对某些特殊业务,依法不得开具增值税专用发票,而只能开具普通发票。 对于购货方而言:
1.如果取得普通发票,那么117 000元应当全额计入相关资产成本,不得抵扣进项税额;
2.如果取得增值税专用发票,那么100 000元应当计入相关资产成本,17 000元进项税额准予申报认证抵扣(税法规定不得抵扣的项目除外)。
5(发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。 一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;
1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人;生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围;一般纳税人是指工业年收入达到100万以上,商业年收入达到180万元以上,核
算健全的企业;
2、一般纳税人的税率是17%,可以抵扣开具了增值票购进货物的税额;小规模的税率是4%(商业)或6%(工业);但是不能抵扣进项税金;小规模也不能开具增值税发票,同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票,但税率只能是4%(商业)或6%(工业),一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。
3、进项税金实际是对一般纳税人而言的,因为小规模购进货物是不能抵税的;如果是一般纳税人,假如该企业购进100元(不含税)的货物,销方给该企业开了增值票,票上所列税款是17元;那么这17元就是购进货物的进项税金;购进货物假如以200元(不含税)的价格卖掉,那么该企业要交34元的销项税,但是可以低扣购进货物的17元,假定该企业无其他购进和销售的货物,当期应交增值税就是34-17=17元;小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的,所以也就无所谓进项税金了;
二、根据上述,两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同,一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的,17%。而小规模的根据行业不同,工业6%,商业4%,当然只是针对普通发票而言,小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的,但是小规模可以到税务机关去代开增值票,税率还是6%或者4%,对方取得了小规模代开的增值税发票,也只能抵扣4%或者6%。 增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的,它都要按照收入来
计算增值税。
购货方如果是一般纳税人,需要进项税来抵销项税,因此就要增值税发票,而普通发票不可以抵扣。
他俩的区别就在于购货方,取得增值税发票就可以抵扣,普通发票就不可以抵扣,不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。
1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的,普通发票是小规模纳税人开具的。
2.增值税发票是电脑票,用专门的打印机在票面上打印,普通发票有很多是在票面上手写。
3.增值税发票税率一般是17%(有些企业不能自己开具,让税务局代为开具,这样的增值税发票税率好像是6%);普通发票税率好像是6%。
4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金,普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税,要出口企业的才行 假设有A、B、C三个公司
(1)B从A买了100元的货,A开给B一张增值发票,货款是83元,税额是17元。
对A来说开普票和开增票有什么区别,是不是能退税,退税的话能退多少元,
(2)接着B按200元的价格把货物卖给了C,B可以开给C普票还是增票,
如果B开给C普票,B的利润、扣税、退税各是多少, 如果B开给C赠票,B的利润、扣税、退税各是多少, (2)C从B那边买了200元的货,自用,不卖给下家,对C来说,开普票和开赠票有区别么,
问题补充:B开给C增票,C到哪里抵扣呢,
关键在于A、B、C是否是增值税一般纳税人,如果都是的话,对A无影响,开什么票他都得按17%计算税额;对B,如果索取普通发票,则无法扣税,就要多缴点税,如果索取增值税专用发票,则可以凭票上税额减去此部分税额不缴,C购进B的货物,可以要普通发票,也可以要专票,如果是货物自用,则不可以扣税,反之可以扣税,如果仅索取普通发票,无论如何,都不可以扣税,因为增值税扣税,是凭专票扣税的。我的回答你满意吗,
其实对于开票方来说,无论他是开普通发票和增值税发票,他都是要交17%的税的,而对于购货方来说,如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果是增值发票的话他就可以用来抵扣了.
1、对A来说开普通发票和增值税发票是没有区别的
2、不管B开的是普通发票还是增值税发票,他的利润和税都是一样的
3、对于C来说,当然应该要增值税发票喽,这样他可以拿来作抵扣,而普通发票是不能抵扣的
1.对于A来说,开普通发票和增值税发票是一样的,两者交的税是一样的.
2.同样的道理,B开给C普通发票和增值税发票也是一样的,利润和所交的税都是一样,不会有差别.
3.C就不一样了.它一定要从B那取得增值税发票,这样它的进项税才能抵扣,否则它就要多交税.
增值税小规模纳税人只能开普通发票。 增值税一般纳税人对一般纳税人的,开增值税专用发票,对非一般纳税人(包括小规模纳税、行政事业单位、个人等)开普通发票。 说白了就是增值税专用发票能用来抵扣,而普通发票不能;当然抵扣也是有前提的,必须是一般纳税人取得专用发票才能抵扣,对于小规模来说专用发票和普通发票是一样的.
一般纳税人单位用增值票,普通小规模纳税人用普通票
增值税发票和普通机打发票还有手写发票有什么区别吗?
三者均具有发票的功能,都是合法的凭证,但增值税发票有密码区,只有一般纳税人可以领购和开具,并且自开出之日起90天内认证有效,通过认证的,可以抵扣进项税(不得抵扣的项目除外)。
普通机打发票没有密码,一般纳税人与小规模纳税人均可以领购和开具。一般纳税人除购进免税农副产品、生产型的一般纳税人从废旧物资单位购买原材料而收取的普通发票可以抵扣外,其他普通发票不得抵扣(运费发票除外)。 手写版普通发票与机打普通发票性能也是一样的,一般供没有进防伪税控的小规模纳税人领购和开具。