范文一:加强财务预算管理
加强财务预算管理
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加.强财务预算管理
提高经费使用效益
.程立1郭斌
(1,解放军总医院财务处北京100853;2,军事经济学院湖北武汉430035)
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【摘要】在部队经费供需矛盾日益突出的形式下,要把有行政手段,经济手段为一体,通过预算计划来有目的地实施经
限的经费用好.必须加强管理.向管理要效益.经费预算是各项费供应的保障.因此,预算一旦获得批准,即具有法律约束力,
经济活动的”总枢纽”.具有”龙头”作用.为此.必须始终把搞好必须牢固树立预算就是法规的观念,强化预算约束,严格按照
经费预算管理作为提高效益的关键环节,并在实际执行中紧抓批准的预算执行.任何单位和个人都无权任意变更,乱开口子,
不放,努力把经费管好,用好.文章着重从强化预算意识,加强增加计划外项目.在预算执行过程中,若遇任务变更,自然灾
经费预算的编制,执行,监督以及预算外经费的管理等方面进害,突发事件等,确需调整预算时,也必须按照报批程序办理,
行了论述.坚决维护预算的严肃性.
【关键词】预算管理经费使用效率
近年来,部队从预算人手,抓管理,促效益,立足现有财力
取得了明显成效.但是,必须清醒地 搞好供应,做了大量工作,
看到,部分单位在预算管理工作中还存在一些不容忽视的问
题.部分领导在预算决策时存在着盲目性和随意性;预算执行
的随意性较大,造成计划和开支”两张皮”,预算缺乏必要的法
规约束.由于预算管理软化,导致经费分配上的本位主义,经费
管理上的分散主义,经费使用上的个人主义,严重影响了部队
的全面建设.因此,必须完善预算管理办法,纠正预算管理软化
的现象,切实加强预算管理,努力提高经费使用效益.
一
,强化预算意识
思想是行动的先导,没有正确的预算管理思想作指导,就
没有科学化,正规化,现代化的经费预算管理,也就没有较高的
管理效益.要提高预算管理效益,必须首先解决好认识问题,树
立符合实际,时代性强的科学管理观念和效益第一的观念.
1,树立宏观管理意识
经费预算是一级单位为实现年度目标所需的财力保障,它
规定着用钱的方向和数量.因此,必须站在宏观的高度,重视预
算.单位领导要系统学习和掌握国家和军队的有关财经方针,
政策,法规和制度,带头执行上级的政策和有关规定,做依法理
财的明白人.
要对本单位的经费预算有一个统筹安排,在制订预算方案
时要深入调查,科学论证,慎重决策,多听听事业部门和审计部
门的意见,防止决策失误造成损失和浪费.在审批财务部门经
费预算时,必须从部队的大局出发,严格审批,确保预算的合理
性与可操作性.
2,树立经常管理意识
经费预算涉及到方方面面,具有广泛性的特点.财务部门
要树立经常管理的意识,具备求真务实的精神,按照年度预算
安排,作好基础工作,舍得下功夫,尽职尽责抓好预算的落实,
真正做到心往管理想,劲往管理使.
3,树立预算就是法规的意识
预算是按法定程序编制,审核,批准的经费收支计划,它集
I,36《当代经济》2o08年第5期(下)
4,树立预算就是效益的意识
实行预算管理的一个重要目的就在于以最小的成本获取
最大的军事经济效益.在新的军事斗争形势下,军费供需矛盾
日益突出,必须优化经费结构和投向投量,注重预算管理效益.
应根据实际情况,掌握和运用新形势下的客观经济规律,进行
科学分析,论证,认真寻求事业建设的最优速度,经费分配的最
优比例,物资购置的最优选择,库存物资的最优定额等做出合
理的预算安排,以达到人尽其能,财尽其用,时尽其效的目的,
使有限的经费发挥最大的军事经济效益.
二,正确编制预算.确保预算科学合理
编制科学,合理的年度经费预算是保证预算正确执行和具
有约束力的关键.年度预算的编制应把握以下环节.
1,决策环节
充分认识科学决策的重要性.后勤工作的重心在管理,管
理的首要问题是决策.决策是否正确,是决定成败的关键.要避
免因决策失误造成的最大浪费.预算编制是否科学,合理,在很
大程度上取决于年度预算的安排.必须建立健全科学,民主的
决策机制和决策程序,把经验决策和科学研究结合起来,把定
性决策和定量决策结合起来,确保决策的准确性和可行性.
具体要做到以下几方面工作:第一,突出解决好干部的责
任心问题.第二,深入实际,注重调查研究,这是正确决策的基
本前提.要深入基层深处,找准经费分配使用上存在的问题,用
科学的思维分析问题,增强市场经济条件下驾驭军事经济的能
力.第三,正确行使手中决策权.要建立民主,科学的决策程序.
多听咨询机构和专家的意见,对预算方案必须坚持先论证后拍
板,从群众中来到群众中去的决策原则,加强对重大经费开支
和重要项目的慎重决策,防止出现本位主义与短期行为.第四,
切实加强对财务工作的领导,提高财务人员素质,维护财务人
员威信.
2,编制环节
财务部门在经费安排上必须强化重点意识,效益意识,增
强预见性和科学性.注意处理好”一集中,二保障,三重点”之间
的关系,即:集中财务办大事,办急事,保障部队建设所需,对重
点方向,重点部队,重点项目倾斜.正确把握经费投向投量,对
重复购置,重点建设项目和”锦上添花”工程坚决予以控制,确
保有限的经费真正用在部队建设最需要的地方.
3,审计环节
经费预算审计的目的是加强宏观调控,帮助被审单位的财
务部门科学合理地安排好经费,充分提高经费使用效益.
(1)结合经费预算”宏观性”的特点,从计划控制人手,实施
审计.首先,既要审查贯彻首长意图和勤俭建军方针的落实情
况,又要对被审单位进行详细周密的调查取证,提出具有针对
性强,有宏观效益的审计意见.其次,要充分考虑被审单位的财
力状况和要完成任务所需的财务保障,对缺口大的经费安排项
目要帮助进行合理调整,并阐明核减预算的理由.再次,要审查
预算执行措施的针对性和严肃性.通过审计,减少不必要的开
支,帮助被审单位在现有经费条件下,科学合理地安排好经费
预算,更好地实现年度计划.
(2)结合经费预算”综合性”的重点,从整体效益人手,实施
审计.在预算审计时,审计部门要用整体的观点看问题,把审计
的着眼点放在全局上,要充分掌握被审单位全部经费收支总体
情况.其一,要审计账表静态情况,如历年各项收支情况,”家
底”情况等.其二,要联系实际被审单位有关经费活动的动态情
况,如当年经费收入,库存物资占款,往来款项等.其三,应重点
审查被审单位的人员和装备实力,并根据实力计算出可领报的
标准经费以及预算外经费弥补情况,把经费的投向,投量搞准,
最大限度地优化经费配置.
4,宣传环节
对预算的宣传是预算获批准通过后的一个重要环节.财务
部门要抓好预算的宣传教育工作,对各项经费标准及开支范
围,具体制度和措施,不仅要让财务人员,领导熟悉掌握,更要
让广大官兵了解,以增强经费使用过程中的公开性和透明度.
这样,既能让官兵了解本单位的预算安排,又能让他们感到当
家理财的难度.既能消除官兵对经费开支中的神秘感和疑惑
感,又能激发他们当家理财的积极性和创造性,从而自觉支持
预算,支持财务人员的工作.
三,严格执行年度预算.确保预算落到实处
预算管理,是一个制度化,规范化的管理系统,它必须有一
套相应的管理制度体系作为支持,从而使各部门,各环节按照
统一的行为规则进行,各司其职.
1,配套的管理体系既是预算管理的标志,又是实施预算管
理的重要前提
在认真学习,深刻领会预算安排的基础上,一是要根据上
级的有关法规,结合本单位实际,制定出切实可行,便于操作执
行的规章制度和操作规程,使财务工作有章可循.二是执行规
章要严,要细,要实,领导带头,以身作则.做到执行制度雷打不
动,按章办事.遇有难题及时请示汇报,切不可时紧时松,流于
形式.三是要严肃处理违法乱纪行为.对执行制度不严,造成超
预算开支和计划开支”两张皮”现象,必须严肃查处.
2,严格落实预算,主要抓好以下几关
一
是抓好借(拨)款关.经费借(拨)款要严格照预算安排,
严格借(拨)款手续,严格审批制度.二是抓好经费审批关.必须
坚持”一支笔”审批制度,做到”三不批”,即:无预算开支安排的
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不批,违反财经制度的不批,重大项目不经党委研究的不批.同
时,要严格经费审批权限,严禁越级越权审批.三是抓好审核报
销关.审查内容包括开支是否符合预算,原始凭证是否合法,开
支是否合理,审批手续是否齐全.对于超预算,超计划,超标准,
超范围,超权限以及违反财经纪律的开支,财务部门坚决不予
报销,并向有关领导iF_N-.四是抓好微观调控关.要强化预算的
法规意识,在执行预算过程中,不得随意开口子,增项目.五是
抓好协调关.预算管理系统是一个复杂系统,仅靠某个部门的
管理是远远不够的,需要各部门,各环节协调配合,通力合作,
对预算的执行情况做到人人心中有数.
3,加强预算监督,维护预算严肃性
监督必须贯穿预算执行的全过程.对经费的动态过程实行
跟踪问效和全程监控,随时掌握了解经费的运行情况,掌握预
算执行情况,才能让有限的经费资源最大限度地转化为保障
力,战斗力.一是抓好经费的跟踪问题.跟踪问效的方式包括自
行跟踪和定期报告.二是建立经费的按季考评制度.每季度终
了,应对各项经费的使用情况进行综合考评,重点考评是否坚
持按计划开支,开支是否科学,合理,合法,开支手续是否齐全.
对考评中发现的问题,及时采取补救措施堵塞漏洞,并追究当
事人及相关领导责任.三是加强领导干部经济责任审计.对预
算管理实行责任管理,负有经济责任的领导干部必须置于审计
监督之下,目的是通过审计,增强领导干部履行经济责任的使
命感.通过审计,彻底纠正决策不担风险,批钱不负责任的倾
向,促进领导干部财务管理能力的提高和法制观念的增强.
四,预算外经费的预算管理
1,对预算外经费收入实行计划管理
一
是必须编制预算外经费收入计划,做到对创收收入心中
有数.二是建立收费票据管理及稽查制度.不定期地对各单位
收费票据的管理使用情况进行稽查,防止擅自确定收费项目,
随意乱收费现象的发生.
2,对预算外经费的支出实行预算监督
年初财务部门要会同有关预算外经费的使用部门,根据上
年的预算外经费净收入留用数及以往年度预算外经费留用情
况编制当年预算外经费开支预算.对用于本级直接开支,解决
部队(基层)实际问题的预算开支,财务部门必须认真把好经费
借(拨)款关和审批报销关,防止支出的随意性.
3,进一步完善各项制度
一
是对”收支两条线”管理制度要进一步充实和完善,使之
具体化,便于在实际工作中实施和操作.二是要制订预算外经
费成本核算制度.三是要建立健全预算外经费收入,分配,解交
等管理制度,使其有规可循,有据可依,杜绝各自为政,自收自
支的行为.
4,加大监管力度
一
是领导要重视预算外经费的管理工作,把预算外经费的
管理问题列入党委议财的重要内容,使预算外经费的收支活动
始终处于党委的监控之下.二是财务部门要加强对预算经费收
支活动的监督,防止出现管理上的漏洞和监督上的死角.三是
加强经常性的监督检查.对私设”小金库”,自收自支,乱收乱支
行为,要坚决严肃处理,并追究单位领导和当事人的责任.通过
严肃执法,确保军事经济活动在健康的轨道上运行.
兰丝)第5期(下)137
范文二:加强财务预算管理
加强财务预算管理
2008年第14期
总第33期
经济研究导刊
EC0N0MICRESEARCHGUIDE
No.14,2008
SerialNo-33
加强财务预算管理降低企业成本费用
徐红
(贵州贵航汽车零部件股份有限公司永红散热器公司,贵阳550000)
摘要:财务预算管理是现代企业管理的重要手段,也是产权制度改革的必然选择.财务预算是在预测和决策
的基础上.围绕企业战略目标,对一定时期内资金的取得和投放,各项收入和支出,经营成果及其分配等资金运作所
作的具体安排.实行财务预算管理能降低企业成本费用,使企业在管理中出效益.因此,明确财务预算管理的内容,
模式及应注意的问题对企业的发展有着重要的意义.
关键词:财务预算管理;成本费用;企业
中图分类号:F406.72文献标志码:A文章编号:1673—291X(2008)14-0117-02
目前,在企业经营管理中,存在着企业财务管理不能很
好地适应企业发展的需要的问题,主要表现在企业的财务管
理体制不规范,难以适应市场竞争和企业经营的要求.其中,
财务预算管理是整个财务管理体系的起点,也是其重要内容
之一.鉴于此,必须加强企业财务预算管理的认识,完善企业
财务管理体制.
一
,企业财务预算管理的内容
财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目
标,对一定时期内(一般作为新的一年或几年)资金的取得和
投放,各项收入和支出,经营成果及其分配等资金运作所作
的具体安排.可见,财务预算围绕企业的战略要求和发展规
划,以业务预算,资本预算为基础,以经营利润为目标,以现
金流为核心进行编制,并主要以财务报表形式予以充分反
映.一般情况下,企业按年度编制财务预算,而业务预算,资
本预算,筹资预算则是分季度,月份落实.财务预算是企业管
理的重要依据,同时也是制定,落实内部经济责任制的依据.
因此,财务预算又被称为”企业总预算”.
按照经典财务管理理论,财务预算的编制应遵循以下基
本原则和要求:(1)坚持效益优先的原则,实行总量平衡,进
行全面预算管理;(2)坚持积极稳健原则,确保以收定支,加
强财务风险控制;(3)坚持权责对等原则,确保切实可行,围
绕经营战略实施.
二,企业财务预算管理模式及应用
企业财务预算管理结构是财务预算运作模式的确定依
据,因为预算是一种人的行为,财务预算管理体系的运作也
就表现为对人的行为管理.美国管理会计大师卡普兰教授认
为,预算中的行为与企业的组织结构有直接的关系,他将这
一
关系分解为两种类型,即集权管理模式和分权管理模式.
所谓集权管理模式,是建立在泰勒的科学管理学说之上
的三个假设:第一,企业的目标是利润最大化,所有的企业经
营活动都围绕着这个目标进行;第二,人是经济意义上的人,
其行为主要受经济利益的驱使;第三,管理者的职责是保证
企业实现利润最大化.根据以上三大假设,企业财务预算管
理体系的运作也就是分解利润目标,落实责任,制定激励措
施,帮助企业管理层监督与控制员工的行为.在这一运作模
式下,所有的决策都由企业高层管理者作出,而无需征求下
属执行者的意见.集权管理模式是一种有效的管理模式,但
是需要有一个好的企业管理机制作为基础,要使这个预算管
理体系中的每一方面都能考虑到其行为引致的结果.
所谓分权管理模式,是根据现代企业规模不断扩大,生
产管理系统日趋复杂的情况下产生的.其强调企业下属执行
者(各基层单位,职能部门)是一个责,权,利相结合的经济实
体,并提出了与之相适应的三大假设前提:第一,企业是由多
个人组成的一个群体,而这一群体处在不断变化的外界环境
之中;第二,企业目标在很大程度上受到人的需求动机的驱
使;第三,企业最高管理层是一个决策机构,他们通过各种预
测,控制和激励手段来影响员工的行为.在分权管理模式下.
财务预算管理体系的运作的明显特点是:大大提高了财务预
算指标的现实性与可靠性,大激发了下属执行预算的自觉
性;部门与部门之间,个人与个人之间的信息得以充分交流,
个人的预算目标在企业预算目标中得以充分的显示,并且使
企业内部的资源有可能得到最佳的配置.可见,分权式管理
模式是探索,寻求人的需求,激发这个预算管理体系中的每
一
部分,发掘人的无穷大的潜力,只要找到这样一种机制,就
能取得良好的结果.
综上所述,集权管理模式和分权管理模式各有利弊,分
别适合于不同阶段,不同组织结构的企业,必须根据企业所
处的经济市场环境决定具体采取何种财务预算管理模式.针
收稿日期:2008—08—25
作者简介:徐红(1967一),女,四川资阳人,中级会计师,从事企业财务报表编制及分析,预算研究.
,
ll7一
对我国企业组织结构冗余,信息化水平低以及决策效率不高
等客观情况,我国企业应当采用财务预算分权管理模式.其
应用形式如下:
(一)组织机构建设
总经理对财务预算的管理工作负总责,董事会可以根据
情况设立财务预算委员会负责财务预算管理事宜,并对总经
理直接负责;财务预算委员会主要拟订财务预算的目标,政
策,制定财力预算管理的具体措施和办法,审议,平衡财务预
算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行
中的问题,考核财务预算的执行情况,督促完成财务预算日
标.此外,财务预算委员会还应在总经理的领导下,具体负责
组织企业财务预算的编制,审查,汇总,上报,下达,报告等具
体:作,跟踪监督财务预算的执行情况,分析财务预算实
际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议;市场部,
生产部,采储部,人力资源部,质量管理部,技术部,安全管理
部,财务管理部,经理办公室,党群土-作部等职能部门具体负
责本部门业务涉及的财务预算的编制,执行,分析,控制等I
作,并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡,协
调,分析,控制,考核等T作,其主要负责人参_Lj企业财务预
算委员会的工作.并对本部门财务预算执行结果承担责任
(二)财务预算管理模式应用
财务预算在分权管理模式下,应按照”上下结合,分级
编制,逐级汇总,全员参与”的原则进行编制,其具体程序为:
1.制定财务预算管理目标
董事会根据企业在预算期内的发展战略和经济形势的
初步预测,在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目
标,包括销售目标,成本费用目标,利润目标和现金流量目
标,并确定财务预算编制的政策,由财务预算委员会下达各
预算执行单位.
2.各预算执行部门初步编制财务预算草案
各预算执行单位结合自身特点以及预测的执行条件,按
照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策,填写各
自的预算表格并上报至企业财务预算委员会.
3.审批上报的财务预算草案,并形成财务预算决议
财务预算委员会对各预算执行单位上报的财务预算方
案进行审查,汇总时,应当进行充分协调,对于不符合企业发
展战略或者财务预算目标的事项,财务预算委员会应当责成
有关预算执行单位进一步修订,调整.在讨论,调整的基础
上,形成所谓的修正的财务预算草案并提交董事会审批,最
终形成财务预算决议:
4.将财务预算决议下达执行
财务预算决议一旦形成,对企业各个职能部门,高级管
理人员及员工都具有约束力,由财务预算委员会逐级下达各
预算执行部门执行.
5.财务预算决议执行过程中的再调整
正式下达执行的财务预算决议,要保证其权威性,一般
应不予调整.各预算执行部门在执行中由于市场环境,经营
条件,政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础
不成立,或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差等确需
调整财务预算决议的,由提出调整预算的部门向财务预算委
员会提出书面报告,阐述财务预算执行的具体情况,客观因
素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务
预算的调整幅度.财务预算委员会对预算执行部门的财务预
算调整报告进行审核分析,并编制财务预算调整后的现金预
算及预算损益表,提交董事会审议批准,然后下达执行.
6.财务预算管理的控制机制
财务预算决议一经下达,各部门应认真组织实施,将财
务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各个环节及岗
位,形成全方位的财务预算执行责任体系.此外,务必建立健
全财务预算执行情况的控制机制,及时向各预算执行部门及
财务预算委员会以至董事会提供财务预算的执行进度,执行
差异及其对财务预算目标的影响等财务信息,保证财务预算
目标的顺利完成.
三,企业财务预算管理应注意的问题
企业高级管理人员应当明确,企业财务管理是一项自上
而下,自下而卜的系统工程,应坚持实事求是,注重效益,明
确权责,全员参与,目标控制,分级实施的原则.在这个过程
中,必须注意以下几个问题:第一.坚持综合性原则,细化预
算编制,增强预算编制的科学性,可靠性和连续性.财务预算
管理是财务管理的前提.是确保企业整个管理工作的重要一
环.因此,必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编
制的积极性,不能漏掉任何一个预算单位.此外,对于财务预
算指标,应当尽可能做到细致,清晰,易懂,提高预算执行的
效率;第二.财务预算管理应以现金为线索,以成本控制为重
点,努力降低企业成本费用水平.现金管理是财务管理的重
点,也是预算管理的重要线索.此外,要严格销售或营业,生
产和成本费用预算,在执行过程中实现有效控制和管理,最
大限度节省开支,完成预算目标,实现利润最大化.最后,建
立预算信息的反馈体系.实施预算编制和执行的定期上报机
制,各单位应按时编制各项预算,定期上报财务预算委员会,
南其加以汇总,分析后,写出总体情况反映意见,提交董事
会,并建立预算资料库,以便提高预算管理的效率.
参考文献:
【1】田忠锁,王峰.强化企业财务预算管理工作【JJ.林业财务与会计,2005,(7)
【2】董辉.加强财务预算管理,实现企业管理创新【J1.经济经纬,2006,(1).
【3】黄平.刍议财务预算管理在企业发展中的作用【J】.上海会
计,2004,(6).
【责任编辑柯黎】
范文三:加强财务预算管理
加强财务预算管理
财会研究
加强财务预算管理提高企业经济效益
铜陵有色集团铜冠投资公司葛萍
摘要:预算管理是企业经济管理的重要内容.本文企业预算管理的
意义出发,结合企业经济管理理念,从完善预算组织体系,预算管理方
法及健全预算管理考核机制等方面探讨了加强企业财务预算管理的策
略.
关键词:财务预算经济效益管理
随着我国市场经济的发展,企业已经成为我国经济改革的重要力
量.预算是现代企业下一步发展战略与经营目标的细化发展的要求.预
算管理是一种利益驱动,责任约束,责权利协调,整体利益保障的制度
,考评 安排,是以企业管理战略目标为指引,通过预算编制,执行,控制
与激励等一系列活动,对企业内部和外部的各种经济资源进行合理有
效地组织与协调,全面提高企业管理水平和经营效率,以实现企业价值
最大化的一种管理方式.本文结合笔者工作实践,在分析我国企业开
展
预算管理现状的基础上,研究我国企业如何开展预算管理,提高企业经
济效益的对策.
一
,规范预算管理流程.完善预算组织体系
现代企业是组织社会化大生产的营利组织.全面预算管理体系是
对企业的决策目标及资源配置加以量化.并使企业的整个经营活动进
行协调运转的控制系统.企业预算管理体系是起主导作用的集合体,我
们应在遵循预算管理基本规律的前提下,从企业的总目标出发.以成本
效率原则为依据.规范预算管理的流程.保障企业预算管理的各环节通
畅,有序.提升预算的执行力和控制力.具体措施如下:
(一)正确运用财务预算编制程序
目前,在财务预算编制过程中一些企业直接由上层定指标,定任
务,强行下派分解,带有行政指令的性质.很少考虑对基层部门的实际
情况.这种情况下催生出来的财务预算指标对基层执行单位根本没有
指导,监督,控制,考评作用,必定导致预算指标可操作性的不理想.要
解决这一问题,应在程序上按照由下而上,由上而下,上下结合,分级编
制逐级汇总的程序进行编制.即先由高层管理者提出企业总目标和部
门分目标,各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预
算方案,呈报分部门;分部门再根据各下属单位的预算方案,制定本部
门的预算草案,呈报预算委员会,进行沟通和综合平衡,拟订整个组织
的预算方案.最佳选用.
(二)正确运用财务预算指标日常控制程序
预算方案一经编制,开始进入实施阶段,管理工作重心进入财务预
算指标的El常控制.目前,一些企业各项费用支出是大计划下的总量控
制,过程控制十分恶化,超计划,超定额的现象时有发生.针对这种情
况,笔者建议以每年年初的资金需要薰核定为基本步骤,确定年度内企
业和企业内部各单位合理的资金占用量及年度内的资金紧缺量.以此
资金余缺量作为年度内筹集资金的基本依据,然后,根据年度内各期的
现金收支情况确定各期的现金预算.并实行支出集中管理,授权审批,
分级负责的监督控制机制,形成一条龙管理,一支笔审批,一个户头进
出的管理框架.由财务部门对预算控制和支付行为进行统一监督.
二,完善预算管理方式,提高预算管理效率
预算管理成功与否,管理方式是关键.企业的财务预算管理应根据
企业长期战略,发展规划,继续坚持稳健的财务管理战略,紧紧围绕”保
增长,抓质量,控风险”的要求科学确定年度各项预算管理方法,达到预
算管理先进性,合理性原则,提高预算管理效率,合理配置经济资源.
(一)加强部门之间的沟通和协调,促进财务信息反馈
企业是组织社会化大生产的团体结构,加强部门之间的沟通和协
调,促进财务信息交流,是合理规划企业内部资源,促进资源最佳组合,
业务流程合理化,绩效监控动态化的重要举措.目前,预算管理信息化
已成为制约企业预算管理功能发挥的瓶颈.因此.有效地管理格局无疑
需要企业管理有一条主线,注重企业内部综合协调管理.将企业各职能
部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来,强化企业管理
的计划,组织,控制和协调职能,实现与财务管理信息系统等的对接是
达到信息共享,实时反馈和控制的目的,使长短期预算得以衔接.真正
实现全面,全员,全过程预算管理.
(二)坚持财务预算调整变更原则,合理调整预算标准
预算编制和执行是一个动态的过程.预算情况与实际很难完全一
致,因此需要根据例外原理和规定程序,对特定条件下的预算标准进行
合理调整,提高对预算实施过程的事中控制的有效性.同时.预算调整
在具体执行过程中要根据实际需求,本着实事求是,科学合理,勤俭节
约的原则进行制定,审批和控制,按规定的程序,逐级上报审批,从而使
预算调整达到科学化和民主化,保证目标利润的实现,实现长远规划与
短期目标接有效合.
三,建立预算评价指标.健全预算管理考核机制
预算的执行与考核监督是紧密联系的,有力考核是有效执行的重
要保证.因此,企业应运用价值分解的原理和目标管理办法.根据企业
全面预算管理目标,结合各级部门领导岗位的责,权,利,自上而下的把
全面预算目标层层分解,设置关键业绩的具体目标.对预算目标的完成
情况进行考核.并通过考核结果,对企业预算目标的实施情况进行分析
评价,掌握预算的运行状况,成绩,存在的问题及环节,并借以查明产生
问题的原因,从而为堵塞漏洞,纠正偏差提供思路.同时,通过分析评
价,对预算执行结
果进行评价并兑现奖惩,为下一轮预算管理确定预算目标提供重
要依据.
参考文献:
【1】白海龙.全面预算管理在提高企业经济效益中的作用【J】.山东商
业会计,2005,?
[2】王萧竹.推行全面预算管理在企业经济管理中的I’~-J题分析与对
策『J】.中国城市经济,2011,(031
Mone《in8财经界215
范文四:加强财务预算管理
加强财务预算管理
——体系建立和全程实战
2011年01月08-09日 上海
2011年01月08-09日 深圳
【主办单位】百乔罗管理咨询(上海)有限公司 【培训对象】企业董事长、总经理、企业负责预算编制、控制的相关人员、企业经营管理层、中层管理人员、企业财务人员、财务经理、财务总监等
【证书颁发】颁发《“全面预算管理与绩效控制”高级研修班结业证书》 【授课方式】内容讲述、案例分析、游戏互动、讨论点评、情景演练 【收费标准】2800元/人(含中餐,指定培训教材, 税费,专家演讲费,证书费、上下午茶点等)
【咨询报名】 闫老师
【温馨提示】本课程可为企业提供上门内训服务,欢迎来电咨询~;
您是否正为以下事情烦恼:
1、如何在事前和事中及时掌控下属部门和下属子公司的各项信息,而不仅仅是事后分析控制,
2、如何测算和确定公司未来一年的各项经营管理目标并落实到各部门直至各岗位,
3、各部门如何围绕经营管理目标制定各项年度、季度、月度工作计划, 4、在企业资金有限的情况下,如何安排和平衡各项日常经营管理与投资活动对资金的需求,控制企业风险,
5、如何监控公司层面和各部门层面年度目标的实现并进行分析预警,而不是仅仅为了年终奖惩,
6、如何设定成本费用控制目标并进行有效控制,
7、如何建立多维度的关键业绩指标并进行监控,
8、如何以预算为基础实施有效的授权,提升企业管理效率, 课程目标:
全面预算管理实施步骤、项目范围、参与角色
预算具体编制如经营预算、资本预算、财务预算等编制,预算的执行及差异分析
学会战略全面预算管理项目实施中如何避免常见陷阱,如何作好解决方案
学习大型国际企业预算管理与控制的经验
课程主要内容:
一、什么是全面预算管理
1、预算,您的直觉是什么, 2、什么是预算,
3、什么是预算管理
4、什么是全面预算管理
, 如何理解全方位, , 如何理解全过程, , 如何理解全员,
5、 全面预算管理不同于传统计划管理 6、 全面预算管理不同于传统财务预算 7、 全面预算管理不同于经济责任承包
二、为什么要开展全面预算管理 1、众多优秀企业的管理实践 2、国家有关部门的强力推荐 3、全面预算管理的自身价值 , 战略目标落地化
, 经济活动目标化
, 管理方式精细化
, 经营活动受控化
, 资金控制提前化
, 绩效管理依据化
, 成本控制约束化
4、中国企业预算管理现状
, 对预算管理的认识误区 , 加强预算管理的紧迫性
三、企业如何搭建全面预算管理体系 1、从“过程”上看全面预算管理体系——全面预算管理五大过程
2、从“内容”上看全面预算管理体系——全面预算管理的四大内容
, 经营预算的主要内容 , 资本预算的主要内容 , 资金预算的主要内容 , 财务预算的主要内容 3、从“时间”上看全面预算管理体系——全面预算管理的四大层次
, 年度预算的功能和流程 , 季度预算的功能和流程 , 月度预算的功能和流程 , 周计划的功能和流程 4、从“组织”上看全面预算管理体系——全面预算的四级组织
四、如何确定预算目标
1、企业年度目标确定的“理念转换” 2、企业应确定哪些年度目标——年度目标体系 , 财务与非财务思维 , 平衡积分卡的思维——国际企业的运用 , 改进的平衡积分卡思维——本土企业的实践
3、如何测算和确定年度目标 , 年度目标测算思路 , 三年历史数据分析 , 经营性质类目标测算 , 管理性质类目标测算 , 非量化的重要管理工作确定 , 如何召开战略研讨会 4、年度目标的分解
, 年度目标的横向分解 , 年度目标的纵向分解 , 某集团年度目标分解示例 5、各部门KPI表格的设计
6、员工PBC的设计
五、如何编制预算
1. 预算编制内容体系
2. 预算编制起点的选择
3. 预算的编制方法介绍
4. 三级预算编制表格体系(某集团预算编制表格体系示例)
5. 经营预算的编制
, 销售预算的编制
, 生产预算的编制
, 采购预算的编制
, 成本预算的编制
, 日常费用的预算编制 , 固定费用的预算编制 , 变动费用的预算编制 , 项目费用的预算编制 6. 资本预算的编制
7. 资金预算的编制和平衡 8. 预算中的信息传递
六、如何进行预算执行控制 1. 预算执行控制的责任划分 2. 建立预算执行台账
3. 严格预算外的控制流程和权限 4. 严格资金支付控制
5. 绩效分析与经营预警控制 6. 如何召开经营分析会
7. 绩效沟通与管理改进
8. 预算追加
9. 预算调整
10. 绩效考核如何和薪酬体系对接
七、成功推行全面预算管理的关键要素 1. 正视预算环境,合理选择预算模式 2. 明确预算主题,逐步发挥预算功能 3. 牢记战略导向,促使目标落地 4. 塑造预算文化,全员参与预算 5. 健全预算体系,保障预算有效实施 6. 健全预算体系,保障预算有效实施 7. 借助预算信息化,提高预算管理的效率 8. 坚定信念,强力推行,经受时间的炼狱
专家讲师团:
上海班讲师:杨立国
杨立国,国际注册咨询师(CMC),中国注册会计师(CPA),工程师,工商管理硕士(MBA).实战派财务和管理专家。清华大学、复旦大学、华中科技大学等高校EMBA班和财务总监班特聘讲师。
十年央企(特大型航空制造企业)从业经历,从车间技术员做起历任技术主管、企管处长、副总经理等职,负责过技术、生产、企管、财务等多个领域的工作,熟悉企业的整体运作。期间,组织和参与了公司发展战略规划、结构调整、并购重组、质量技术攻关、财务系统变革等多项重要工作,为提升企业整体管理水平和竞争能力做出了较大贡献。
八年管理咨询从业经历,曾承担上海视野经济研究所副所长、咨询总监,现为上海视野知成企业管理咨询公司总经理。曾担任中国商飞、中国航天科技四川研究院、中国航空工业洪都集团、开滦集团、东风本田、潍柴动力、湘潭电机、许继电气、金堆城钼业、东贝集团、淄矿集团等多个中央企业、上市公司和大型企业集团的高级财务和管理顾问,尤其以集团管控、财务战略、全面预算管理、内部控制、成本管理等见长。依靠先进的理念和丰富的企业管理实战经验,从企业家决策视角出发,为企业提供务实的咨询方案,并通过系统的培训辅导企业实施,促使方案有效落地。其还在在复旦大学管理学院、清华大学深圳研究生院、华中科技大学管理学院、东方视野远程培训中心等机构多次发表演讲,收到学员的普遍欢迎。
授课风格与特点:
, 工程师背景,授课逻辑思维清晰
, 十年央企技术、管理、财务工作经验,授课务实,生动
, 八年管理咨询经历,领导过多个咨询项目,案例丰富,实战性强
, 不乏战略高度,却又简明易懂
, 视角独特,生动活泼
所获荣誉:
, 2006年荣获“中国有影响力的500名管理咨询专家” , 国家人事部管理咨询师水平考试《财务管理咨询》参编人员 , “2005年度中国企业管理咨询精品案例” —全面预算管理案例主编人员
学术著作:
, 在《上海企业》、《中国总会计师》等核心期刊上发表了多篇文章 核心课程:
《总经理的财务管理》
《非财务经理人的财务管理》
《财务管理提升企业价值》 《优秀财务总监的财务创新》 《财务战略与现金流管理》 《集团财务管控》
《全面预算管理与绩效控制》 《全面成本控制三大视角十一大环节》 《财务报表阅读与财务分析》 《内部控制体系建设》 《财务风险管理与控制》 服务过的咨询与培训客户代表有: , 中国商飞公司
, 中国航天科技集团四川航天技术研究院
, 中国航空工业集团洪都航空股份公司
, 中国兵器工业集团江麓科技集团公司
, 中国印钞造币总公司南昌印钞有限公司
, 中国联通湖南公司 , 开滦集团
, 东风本田
, 潍柴动力
, 许继集团
, 淄矿集团
, 安徽交通投资集团 , 安徽能源集团
, 金堆成钼业集团 , 山东省盐业总公司 , 湘潭电机
, 骆驼股份
, 东贝集团
, 三环集团
, 泰地控股集团
, 湖南云锦集团
, 复旦大学财务总监班 , 清华大学深圳EMBA班 , 中南财经大学浙江EMBA班 , 华中科技大学财务总监班
, 安徽省国资委 , 湖南省国资委 , 山东省国资委 , 山西省国资委 , 湖北省国资委 , 四川省企业家协会 , 湖北省企业家协会 , 湖北省总会计师协会 , 浙江省总会计师协会 , 北京东方视野远程培训中心 , 湖北职业经理人培训中心 , ??
范文五:加强财务预算管理
加强财务预算管理 第2期
2007年2月
山西焦煤科技
ShanxiCokingCoa1Science&Technology
No.2
Feb.2o07
?
企业管理?
加强财务预算管理提高企业经济效益
剧锦荣?
(大同电力机车有限责任公司)
摘要从企业的管理实践出发,分析了财务管理工作在企业管理中的重要作用,结合
财务预算
的编制工作,分析了在编制和执行预算过程中如何有效地运用财务管理理论,对企
业进行科学的预算
管理,使财务管理从预算开始,就渗透到企业管理的具体实践中,为提高企业经济
效益提供理论依据.
关键词企业管理;财务管理;财务预算;经济效益
随着市场经济的发展及现代企业制度的建立,财 务管理在企业管理中的地位日益重要.将财务管理 的理论用于指导财务实践,可以分析企业的经营状 况,为企业的发展制定规划.但在具体的使用中,许 多企业还不能有效地运用财务管理知识,鉴于目前预 算管理在财务实践中的广泛运用,本文拟从财务预算 管理的角度上,对财务管理在企业管理中的地位和作 用进行阐述,旨在引起企业对财务管理的重视.
1企业管理应以财务管理为中心
1)财务管理的对象决定了企业管理应确立以财 务管理为中心.现代企业管理包括生产管理,物资管 理,技术管理,质量管理,劳动工资管理,营销管理,设 备管理,财务管理等多方面管理.其中,财务管理具 有综合性功能,是企业管理的核心.因为财务管理的 对象是资金运动,财务管理是一种价值管理,渗透和 贯穿于一切经济管理活动之中,是对企业资金运作的 管理.而资金的运作,就是企业生产经营活动以货币 表现的价值运动.企业资金的筹集,分配和使用,都 与财务管理有关,企业的供,产,销,每一环节都离不 开财务的反映和调控.因此,哪里有经济活动,哪里 就有资金运动,哪里就属于财务管理的范畴.这就决 定了企业的各项经济管理,各项管理工作,都与财务 管理有密切的联系.企业管理水平的高低,经济效益 的好坏,最终体现为货币形态,归结于财务状况.一 个企业生产经营规模再大,如果不善于管理资金,也 可能造成财务危机,甚至会由于不能偿还到期债务而 破产.所以,在现代市场经济条件下,企业管理要以 财务管理为中心.只有抓住财务管理这个纲,才能达 到"纲举目张"的效果.
2)企业管理的目标决定了企业要以财务管理为 中心.企业管理的重要目标是实现财务成果的最大 化和财务状况的最优化.那么企业的各项工作就应 该都围绕着这一目标来进行,把这个目标作为各项管 理工作的出发点和归宿.而这一目标的确定,实施过 程中的信息反馈和目标实现程度的考核评价,都离不 开财务管理,并且主要通过财务管理工作来实现.例 如:在某项管理工作实施前,要分析预测管理工作的
方案或管理措施对企业财务成果和财务状况的影响, 以此来优化管理工作方案和管理工作的措施;在实施 中,要观察其是否偏离了财务成果最大化和财务状况 最优化这个方向,并要以财务成果最大化和财务状况 最优化为标准,对实施过程进行控制和监督;在实施 后,要考核和评价它对财务成果和财务状况的影响, 以便改进管理,促进经济效益的提高.可见,企业各 项管理工作的全过程都离不开财务管理,财务管理是 贯穿于企业各项管理活动中的一条主线. 3)财务管理是提高经济效益的有效手段.企业 要达到提高经济效益,增加盈利的目的,必须从产, 供,销各方面来降低成本,增加收入.而摆在企业面 前的许多困难和矛盾中的焦点是资金周转呆滞,成本 ?作者简介:剧锦荣女1971年出生1996年毕业于对外经济贸易大学会计师大同
037038
山西焦煤科技2007第2期
居高不下.如果企业管理摆脱不了计划经济管理模 式的束缚,仍然存在只要生产过程,要产值,而不顾经 营成果,不计财务成果的倾向,就可能使企业财务状 况恶化,甚至会导致企业破产.事实证明,生产任务 完成了,经济效益不一定就好.如应收账款长期被拖 欠,不能及时收回,库存物资存货长期积压得不到处 理,就会增加资金使用成本;在劳动用工和物资消耗 上不按定额管理,非生产性开支不严格控制,就会加 大投入,增加成本,经济效益不好.但是,加强资金管 理和成本管理光靠财务部门是不够的,要通过分析和 考核,找出问题的原因所在,这就要求企业充分发挥 全体职工的积极性,树立起"全员成本,全面成本"的
观念,使全体职工,各职能部门在各个环节都自觉地 控制成本,紧紧围绕资金管理和成本管理抓好财务管 理工作,促进资金的正常运行,实现资金的良性循环, 提高资金的使用效果.
2企业应通过财务预算实现财务管理的中心地位 1)以财务预算为轴心,推行全面预算管理.全 面预算具体包括财务预算,业务预算,资本预算,筹资 预算4类内容.财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和各 项收入和支出,企业经营成果及其分配等资金运动所 作的具体安排.主要以现金预算,预计资产负债表和 预计损失表等形式反映.业务预算,资本预算,筹资 预算是财务预算的基础,财务预算是其他预算的综合 结果,现金预算是全面预算的核心.由于财务预算把 企业的一切经济活动纳入价值管理的轨道,它借助货 币手段对生产经营活动所实施的控制,在企业整个经 济控制系统中是一种连续性,系统性和综合性最强的 控制,在企业经济控制系统中具有特殊的地位.从事 前看,它是企业发展战略与经营目标的细化,即企业 经营过程中的各个具体目标;从事中看,它是确保经 营目标实现的最有效的控制手段,即通过预算差异分 析找出企业管理的重点和方向;从事后看,它是企业 考核下属机构与管理层经营业绩的最主要的依据. 由此可见,企业内部要实现真正意义上的全面预算管 理必须以财务预算为轴心而展开.
财务预算管理主要是由业务预算,资本预算等各 具体单项预算组成的财务预算责任指标体系.它是 按照企业发展战略和发展规划的要求,以业务预算, 资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流量为
核心,以销售收入预算为起点进行编制的,并主要以 财务报表形式予以充分反映.在编制过程中要综合 考虑市场和企业生产营销诸因素,按照目标明确,效 益优先,总量平衡,积极稳妥,以收定支,权责对等,切 实可行的原则,确定企业未来一定期间经营决策和目 标规划的财务数量说明和责任约束依据.它首先确 立企业的目标利润,并测算和分解各部门的具体预算 约束指标,然后由各部门编制单位预算,按照目标利 润,销售预算一成本预算一采购预算,现金流量预 算等编制程序,遵循"上下结合,分级编制,逐级汇 总"的原则,在反复策划,调整的过程中,寻找实现目 标利润的最佳预算结合.财务预算一经确定,一般不 予调整,各预算执行单位必须认真执行.预算管理部 门,即财务预算委员会或财务部门要按照预算方案跟 踪监督财务预算的执行情况,及时反馈和分析脱离预 算的原因,适时实施各种有效措施,确保财务预算目 标的实现.
在整个预算管理过程中,重点要抓住主要控制 点:一是下属独立核算单位,要以现金预算和损益预 算为重点;二是生产中心和有关部门,要以制订成本, 费用预算为重点;三是物流交叉点和物资采购管理部 门;四是现金的收入,支出和经营性项目开支等现金 流量;五是亏损或成本,费用超支部门,做到财务预算 渗透到哪里,财务管理的触角就延伸到哪里.实现企 业经营活动全过程的一切收支,全部纳入企业的财务 预算管理之中.
2)夯实管理基础,保证预算目标的实现.企业 管理是以财务管理为中心,而财务管理又必须以成本 管理和资金管理为中心,以良好的基础工作做保证.
这就要求企业要做好计量,检测,定额,原始记录,财 产清查,经济论证,班组建设和标准化操作等基础管 理工作,要充实和加强调度,计划,安全,质量,劳动工 资,工程技术和审计等各项工作,从而使生产经营的 每个环节和企业的每个员工,都有成本意识和资金意 识,为财务预算目标的实现创造必要的条件. 3)强化财务信息的收集和分析整理工作.要强 化财务信息的收集和分析工作,财务部门要改变目前 仅从会计数据中,选择或简单加工财务信息的做法, 扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做到
2007年第2期剧锦荣:加强财务预算管理提高企业经济效益 内部信息和外部信息相结合,会计信息的生产和销售 信息相结合,原始信息和以加工的信息相结合,实现 物流和财务信息流动有机统一,要多方面开辟信息渠 道,通过内部财务制度,明确各部门向信息中心或财 务部门提供信息的数量,种类,质量,真实性,及时性, 统一信息运转格式,形成收集,筛选,整理,反馈一套 完整的制度化,规范化程序.
建立健全财务分析系统,根据企业经济运行的要 求,按照企业效绩评价指标体系,设置符合企业特点 的内部财务报表体系.从企业的最基层的责任考核 单位到最高层决策机构,层层明确责任,及时向财务 部门反映财务预算的执行结果.建立财务综合数据 库,定期向企业有关部门报送财务分析报告,及时提 出财务建议和财务备选方案,注重以预算执行情况为 主,内容要详实,数据要具体.
4)建立财务状况预警系统.加强企业财务的管 理,完善调控手段,建立起对财务状况的前景预测,动
态监测及预警机制,以便在企业财务状况出现警情之 前,能做出准确的科学的判断,保证财务预算的实施 和计划的实现,从而通过财务评价指标来反映企业经 济运行质量.为此,企业的财务管理,要选择能反映 企业经济运行状况的敏感性指标,作为企业财务状况 的预警系统,如保本点,收入安全线,最大负债极限 等,根据日常收集,整理的财务信息,把握并经常连续 不断地反映企业动态变化趋势,直观表明企业经济运 行质量和预算的执行情况,对照有关指标的最大允许 范围,及时发出预警信号,超前提出财务建议,对财务 管理工作起到未雨绸缪的作用.
3强化企业现金流量的管理
企业管理以财务管理为中心,而财务管理的实质 就是要通过现金流量管理来最大限度地获取现金性 收益.因此,强化现金流量管理就是要加速现金的流 入,控制现金的流出,维持日常的现金持有量. 现金流莹管理是一种综合性的价值管理,它贯穿 于企业管理的全过程,关系着企业的生存和发展.日 常中若现金流入量等于现金流出量,企业就可以维持 生存;若现金流入量大于现金流出量,企业可以利用 多余资金去谋求发展;而当现金流入量小于现金流出 量时,企业就会逐步萎缩以至破产.因此,筹措并有 效地使用资金,合理控制现金流量,实现企业价值最 大化,就成为企业财务管理的重点.
4财会人员的素质决定财务管理工作的质量 财务人员的素质决定了财务工作的质量,最终影 响企业经营管理水平的高低.可以说,搞好财务工 作,人的素质是第一要素,必须把提高财务人员的政 治,业务素质作为一项十分迫切的任务来抓,使他们
对企业的经营决策真正起到服务的作用,做到在经济
活动之初做好预测,在经济活动进行中做到有效控
制,在经济活动结束后进行分析,充分发挥财务管理
的职能,努力造就一支具备综合,分析,判断诸方面能
力,并有参与企业经营管理意识的财会人员队伍,能
通过测算和熟练运用各项财务指标来分析评价企业
的业绩,从财务的角度透过完整,准确的财务信息预
测企业的发展前景,对企业的重大经济活动作出科学
的决策,直至企业步入良性循环的发展道路.
收稿13期2006—12—16
StrengthensFinancialBudgetManagement
EnhancesEconomicBenefitsofEnterprise
JuJinrong
AbstractFromthemanagementpractice,analysestheimportantroleofthefinancialmanagementinenterprise
management,con~biningfinancialbudgetpreparation,makespointedanalysisinthepreparationandimplementationof
budgetaryprocess,howtoeffectivelyusesfinancialmanagementtheory,carriesoutthescientificenterprisebudget
management,fromthebudget,financialmanagementimpenetratesenterprisemanagementpractice,SOastoprovide
serviceoftheoryforenhancingtheeconomicbenefitsofenterprise.
KeywordsEnterprisemanagement;Financialmanagement;Financialbudget;Economicbenefits