赵长征 1
(清华大学
【摘】 扭曲性税收既有接成本又有间成本,这种间接成本称税收福利成本或超额负担。计 量税收福利成本一直是税收经济学研究的重点。税福利成本与公共品提供和最优税收存在密切关 系。公共项目是通过税收融资的,在共项目收—本分析中必须考虑收的边超负担和公 共基金的边成本。本文总结顾税收福利成本理论研究和实分
关键词 税收 福利成本 超额负担 边际负担 公共基
中图分类号 F062.6 文
Economic Literature on Welfare Cost of Taxation:Survey
Abstract :Distortionary taxes will induce direct and indirect cost for the economy. The indirect cost means welfare cost or excess burden associated with taxation. The measure of welfare cost with taxation is always emphasized in the economics of taxation. Welfare cost of taxation concerns the optimal provision of public good and the optimal taxation. Public project is financed by taxes, and the benefit-cost analysis of public project must account for the distortionary effects of the tax system and marginal cost of public funds. This paper surveys the literature on welfare cost of taxation. In the end of the paper, we propose the empirical research on China’ s welfare cost of taxation.
Key words:Taxation, Welfare Cost, Excess Burden, Marginal Excess Burden, Marginal Cost of Public Fund
引言
因为存在场灵问题,要求政府会供公共基础设施、卫生医疗、教育、防等公共产 品和服务,政府支出所需资金主来税收(少数如许可证等收费,也可以看作税收) 。在征税过程 ,不仅存在逃税、避税现象,存在税收征管成本和遵从成本(纳人为完成缴税义务需要填各 种表格或聘请专业税务师,由此会带来遵从成本) ,而且还存在税收福利成本。一方面,政府产品和 服务的直接成本是稀缺资源转为政府使用而牲的私人产品和服务的价值,另一方面,对民的收 入征税会降低公民购买力,对私人产品和服务征税会改变其相对价格,结果税收扭曲对私人产品 和服的选择并带来福利损失。利损失大小可以局部均衡框架下来分析,但更准确的是在 一均衡框架下进行计量分析。税收的究来已久,税收原则,税负归宿和最优税收是税收 理论究的三主要领域。税收福成本理论研究与实分一直税收论研究领域的热点, 究税收利成本的意义在确定合适的政府规模(提供公共品)和 Ramsey 最有税制。 Harberger (1962)研税收归宿开始,到现今已近半世,与税收论研究和实证分析相关的文献浩如烟 海。本文将梳理税收福利成本理论分与实证研究的成
本余下部分:税收福利成本论研究演进,税收福利成本实证分析,税收福利成本理论在 1赵长征,男, 1975年 12月出生,清华大学济管理学院经济
中国的实践与应用。
一、税收福利成本
1. 税收超额负担 (Excess Burden of Taxation)
税收济生活常重要的部分,一是经济学家究的对象, Adam Smith 在《论》 (Wealth of Nations , v , iib )中提到“好税收”的准则之一就是低成本,括管理方面和税收对经 济造成的低效率方面。 Pigou (1947)讨论税收对公出分析的影响,他分出两种收成本,第 一是理和遵从成本 1;第二种成就是间成本,即收对纳税人带来的损失会大于他实际支 付税款所导致损失。是因为这种间接损害至少部分上来自税收
税收的这种接本通常称为无谓损(deadweight loss )或超额负担(excess burden , EB ) 。 当然, 不仅税收会带来超额负担, 其造成经济扭曲的因素如垄断、 不完息等使经济偏离 Pareto 最优状态均会导致超额负担。对超额担的研究至少可以追朔到 Dupuit 。 Debreu (1951)讨论非最 优 (Pareto 意义上) 环境下无谓损失 (dead loss) 的数值分析, 并引入资源利用系数计经济效率。 在世纪 50年代争论直接与间接税的优缺点时, Corlett 和 Hague (1953)通过分析得出接税同 样存在超额负担的结论。 Harberger (1964)申计超额负担(他称之为福利成 welfare cost) 重要性,他指出我们不是生活在 Pareto 最优世界的中,存在各种扭曲,而且也很难实现未来生活 的世是 Pareto 最优世界。么实施某项政策或改时,无法实最优的情况下,可以考 次优,在扭曲的经济中使超负担最小。但是,他同时举例说明由于数据、各种弹性系难以测 定等原而导致测量超额负担存在不困难。 在税收研中还用收效率 ― 损失比 (W/R=超额负担 /税收收入)来表明税收带来多大福利损失, 如果 W/R越大,表明税收的效率失越大,即社会福
2. 超额负担(EB )的计量
超额负担试图用货币单位量实施扭曲性税收所导致的消费者用水平的下降减去政 府通过税收所获真正资源的价值。换言之,我们想计量税收导致消费者的福利失超过使用非扭 曲性税收 (lump-sum tax, 一次总付税) 致的损失的程度。 选择一次总付税作为参照象的原因是, 根据福利经济学第二定理, 当使用一次总付税时, 效用损失和政府得资源的价值相等且相互抵消。 然而,当使用扭曲性税收时,消费者福利下降超过税收体系所得收益。在献中,所建议的各种超 额担的测量方法主要区别点:(1) 、何计量消费者效用化, (2) 、收收入大小如何测量。 等价(equivalent variation, EV )和补偿变量(compensating variation, CV )是个起源于 Hicks (1939)的著名的福利变化测量。令 u 0=v(p 0, w )和 u 1=v(p 1, w ) ,且 e (p 0, u 0) = e(p 1, u 1) =w,这里 p 0初始价
EV (p 0, p 1, w ) = e (p 0, u 1) - e (p 0, u 0) = e (p 0, u 1) -w (1) 或者表达为:
v (p 0, w+EV) = u 1(2) CV (p 0, p 1, w ) = e (p 1, u 1) - e (p 1, u 0) = w -e (p 1, u 0) (3) 或者表达为:
v (p 1, w-CV ) = u 0(4) 价格变化的 CV 可以理解为使用平不受格变化的影响消费必须获得的
1管这种成非常重要, 但上世纪 70年代开始, 多数经济学家在研究税收成本时均忽略这种成本, 已有经济
财富 ) ,价格化的 EV 可以理解为避免价格变化消费所意弃的一定数量收入 (
如果知道消费者的支出函数(expenditure function ) ,我们就能精确测量出价格变化的福利 冲击。当支出函数不易获得时,可用 Walras (市场)需求曲线右侧面积来近似福利测量,称为面积 变量测(area variation , AV ) ,如果不存在富效,那么 AV=EV=CV。当然,更一般的情况是 商是正常品时, A V 会
Auerbach (1985)对超额负担的测量方法和理论进行了总结。最广为接受的一种测量法是 收体实施带来的等价变量(EV )减
在假生产者价格不变件下,由 John A. Kay(1980) [8]和, Elisha A. Pazner 和 Efraim Sadka(1980)分别独立
EB=e(q,u1)-e(p,u1)-tx(q,y) (5)
这里, p 是税前(产者)价格, t 是商品税, q 是税后(消费者)价格, e(p,u1) 是价格为 p 效 用水平为 u 1时的支出函数。 x(q,y)是价格为 p 收入水为 y 马歇尔需求量。这种出数下, 效用水平 u 1是对应后实际的福利水平,可
3. 最优公共品提
政府税的目的是公共品或转移支付等公共支提供融资,那么如何确定最优公共品提供水 平 1? Samuelson (1954)对公共支出效率水平一问题行了经典分析。他
。他的有个前即公共支出所需资金通过一次总 付税(lump-sum tax)而获得。根据利经济学第二定理,一次总付税或一次性转移支付(lump-sum transfer )相当于收入再分配,理论上只有收入效(income effect)而不会影响产品与服务的相对价 格,即没有替代效(substitution effect) ,这样就没有效率损,然可以实现 Pareto 最优。但是, 过一次总税融资在现实生活中无法实现, 因现实经济中已经存在各种扭性税收 (distortionary taxation ) ,在税收实务中很难用一次总
随着一衡理论 (general equilibrium theory)研究的展, 在 20世纪 70年代, 在最优税收与 公共品生产研究领域开始引入一般均衡研究理念和研究成果,并且出现突破性研究成果。 Diamond 和 Mirrlees (1971)在分析最优税收与公共品生时指出公共消费(公共支出)最优水平公式是:公 共消费对社会福利的直接贡献 =公共消费给税收收入带来的响 +公共消费的成本。这样,他们 的理论 Samuelson 的(一次总付税下)最优公共支出水平理论有三点不同,第一点由于个 体的入社会边际相等,公共消费对社会福利的直贡献就无法简为边际替代率之和;第 二, 随筹措政入的成本意味着公共消费对税收入的冲击是最优一件的成部分; 第三, 由于同样因,公共消费的直接
Stiglitz Dasgupta (1971)分析扭曲税收、公共品和经济效率时发现,当用一次总付税融 资时,公共品最优提供水平的条件与 Samuelson 相同。但是,当采用扭曲性税收融资时,公共品 优提供水平的条件是:社会效益=公共品直接社会成本+公共品供给变化所导致私品供给变化 社会价值,或者表达:边际替率之和=为增加的共出融资(通过新税收)所带来的府收 入总变化 *增加税收造成私有品消费变化的价。 Pigou 认为通扭曲性收融资来提供公共品时 的供给水平会一总付税融资所提供公共品的水平,因为
最公共品提水平与最优政府规意义相同,因为公共品由政府提供,政府支出水平就反映公共品提供水平。 2 MRS , MRT 分别是公共品和私产品之间的边
3 1980年代英国撒切尔夫人政府曾短暂实行类的税收政策,但
替私有品的产,而且增加的收还会带来额外的扭曲。他们根据自己研究成果对 Pigou 的结论 出规范析并认扭曲性税收融资所提供公共品不一定比
Atkinson Stern (1974)在 Stiglitz 和 Dasgupta (1971)研究的基础上,在考虑扭曲性税收情况 下,修改了 Samuelson 的传统准则,公式右边再乘上公共资金的边成本(marginal cost of public funds , MCF ) , M RS M CF M RT =?∑。他们区分“曲效应” (distortionary effect)和“收 益效应” (revenue effect) , 同
Pigou (1934)在论述收题有隐含假定,认为 MCF 肯定大于 1。 Browning (1976)根据 Harberger (1964)分析税收归宿时提出理论,计算出美国劳动得税的计算出美国劳动税的 MCF 在 $1.09到 1.16间。 Ballard 和 Fullerton (1992)把这种方法称为 Pigou-Harberger-Browning (PHB ) 方法,并且把这种方法同 Stiglitz-Dasgupta-Atkinson-Stern (SDAS )方法进行比较。从 MCF 小于 1的可能性出, 探讨了税收对劳动供给会有什么的影响。 他们注意到 PHB 方法过比较扭曲税 收与一次总付税来价税收福利损失,即参对象为一次总付税,而且假定扭曲性等的一 次性总付税具有相同的收入(财富)效应,即仅考虑替代应。那么计算 MCF 就是在应税商品 补需求性或补劳动供给弹性基础上行的。图 /1MCF EF CE =>。在 SDAS 方法中,使 用未补偿动供给曲线,含收入效应,当劳动供曲线向后倾斜时, /1MCF CD CE =<。两 种方法哪个好?他们的结论是从实证经验看,两种方法不能完全说明政府支出对劳动供给影="">。两>
PHB 方法 SDAS 方法
4.MCF 与 MEB 的关系
分析超担还可从边析度出发,即研究边际超额担(marginal excess burden, MEB) , 其定义超额负担变化与税收收入变化的比值。边际超额负担通常作为每增加一元税收收益而带来 的税收无率指标。因为政府支出规模一直在扩大,当政府为公共项目或养老金划增加支出而增 加税收,就需要在现有税收体系件下估计政府为支出增加而融资所导致的税收增加的程度, Feldstein (1997) 认为这种际超额负担的计在公共经济研究中更重。 在一项公共支出立项之前 的成本 -效益析中,如果成 ― 效益析于 1,这项公共支出计划将到支持。但从边际超额 负担角度分析, 只在项目的际社会收益大于 MEB 条下, 这项公共支出才会到支持。 否 则,如果项目
传统的 Harberger 测量认为, MCF=1+MEB。但是, Triest (1990)
的关系
时,采用不同的参价格(reference price )时, MCF 与 MEB 的关系会有所不同。采用未实施扭 曲性税收前的生产者价格作为参考价, MCF=1+MEB,而用施扭曲性税收后的消费者价格
5.EB 和 MEB 计算公式小结
从开始税收超额负始,文献中出现非常多的计算额负担和边际额负担的公式。除 了在上面提到的较常用的 Kay-Pazner-Sadka 超额负担测量之外, Fullerton (1991)比较了 20世纪 80年代发表在 The American Economic Review上的计算美国劳动税福利成本的三篇论文结果。这三 篇论文是:Charler Stuart(1984) , Charles Ballard, John Shoven和 John Whalley (下称 BSW) (1985) , Edgar Browning (1987)。 Charler Stuart(1984)用希斯补偿(compensating surplus, CS )去 收益实际变化得到超额余。这三篇文献各自
注:1、 CS (compensating surplus) 2、 EV (equivalent variation) 3、 dR :真实收益变(用平 均税率) 4、 dR *:沿补偿后用
6. 存在的问
首先遇问题就是 EB 或 MEB 可加性问题,以希克斯等变量 EV 为例,个体与个体 的 EV 能相加吗?由于每个人的偏好不相同,就不能相加。假设个体的偏好相同,那么,要考虑 到收入分配问题,例如,假设个体在高收入时对种商品需求无弹性,在低收入时有弹性。那么, 对这种商品课税导致的超额负担将随着我把收入向较穷的体转移而增加。这是因为种转移将 提高对课税商品的体求弹性。所以,任何超额负担的测量不能不考虑入分配问。 Slemrod (1990)批说最优税收研究应该考虑税收管成本遵从成本。随后, Slemrod 和 Yitzhaki (1996)究在包括避税行
二、税收福利成
税收福利的实证分析是跟论究发展紧密相关的, 较早的证分析是 Browning (1976) 采用 Harberger 方法在局部均衡框架下计美国劳动税导致的公共资金边际成本(MCF ) 。随着一般 均衡理论研成果在实证分析中应用, Leif Johansen(1960)首先构建了多部门、价格内生的应用一 般均衡模型(applied general equilibrium model , AGE )或称为可计算一般均衡型(computable general equilibrium model, CGE ) 。 Shoven 和 Whalley (1984)回顾了应用一般均衡模型的发展和应 用 [24]。计算机技的发展使得考多门、跨期动 CGE 在数分析中为可能。目前,各国开 发了各种多部门,动态的 CGE 模型。例如:澳大利亚的 ORANI 模型以及 MONASH 动态模型,以 及更大围的模型,如 Purdue 大
1. 局部均衡模型(partial equilibrium model)
Edgar Browning (1976)计算出美国劳动税的 MCF 在 $1.09到 1.16之间,也就是说政府支出生 产至少人支出高 9%到 16%时,才能得到净利增加。他同时计
总福利成本为 $190亿。
2. 应用或可计算一般均衡模型(AGE or CGE Model)
在 20 50年代,均理论研究取得突破性进展, Arrow 和 Debreu 等济学家深入探讨 一般均衡解的存在性、唯一性、最优稳定性等等问题。随后有文献把瓦尔拉斯一般均结构由一 个抽象理论变现实经济的真实模型,其目的就是通过指生产和需求参数及整合反映现实经济的 数据,来使用这些模型评估不同政策。早期的一般均衡模型是传统的两部门一般均衡模型, James Meade , Harry G.Johnson, Arnold Harberger等均出了贡献,这些早模型考察了税收、关税和其他 政策的扭曲效及关效果归宿问题。 目前流行的 CGE 模型基是在传统两部模型基础上的 ,当然,很多 CGE 模还引入动态概念。着宏观经济学研究对微观基础的强调,微经济学 研究与宏观经济学理论研究的融, CGE 未来发展会来越考这种融合产生的理论成果, 因 CGE 的应用是在经理论的指导
在文献中,很多论文在一般框下计算税收的福利成本。 Fullerton (1991) 比较了发表 The American Economic Review 上的计算美国劳动税福利成本的三篇论文的结果。这三篇论文是: Charler Stuart (1984) , Charles Ballard, John Shoven 和 John Whalley (下称 BSW) (1985) , Edgar Browning (1987)。 Stuart 建一个简单的两部门一般均衡,计算出美国劳动税的 MEB 为 7美 [25]。 BSW 使用一个非常杂的多部门动态 CGE 模型国劳动税的 MEB 为 12美分。 Browning 使用一个简单的部均衡模型计 MEB 为 21美分。在把三论文所用数交换使用后, Don Fullerton 发现计算结没有太大变。 那么最大的差异 (7美分和 21美分) 就不是参数不同造的。 他分是因为对 MEB 的定义不同而造这么大差异。 在上文的税收利成本理论研
三、税收福利成本理论在
中国计划经济到市场经转变过程中,人们对财政与税收在民经济中的地位与作用的理解 也在发生着变化,张馨等(2000)对中国的财政学研究发展做了一个梳理总结。在中国研究财政与 税收问题肯定要虑中国的,但是,在中国逐建立场经体制后,中国的财与税收问题 国外发达国家会有越来越多共
在 20纪 90年代初,国始绍有关福利成本的一些概念性质。在究中国经济问题的文 中, Tao Zhang 和 Heng-fu Zou(1998)在研究中国财政权、公共支出和经济增长时使用中央预 算收入占 GDP 比例和省份税入占省份收比例来分别计量经济体的扭曲程度。 真正测量税福利成 本的文献不多。当然,这与计量分析时缺乏所需数据有关系。 Harberger (1964)就指出福利损失仅 有很少的济学家关心,而民众和政理应关心这个问题却没有什么人关心,他举例说是计量一 个最简单情况下福利失也会因为缺少关键的显得困难重重,者因为所用参数错误导致 计量结果本质误,这个简单的例子就可以说明多宁接受一个想当然的数值而不愿改进计量 使其更准确。那么,中国可能也存在这的情形,因为计利失繁琐而人无法下手。 前, CGE 方法是计量收福利成本比较好的研究工具,当然, CGE 可以分析如政策, 关税,环境策等其他政策工具社会福利的影响。在文献中以解国内要有三个部门研究中 国的 CGE 模:国务院发展研究中心, 中社会科学院数量
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中国行政成本经验研究文献综述
酋卑柩醉贸易鼻誊学报2014年第2期
中国行政成本经验
何晴
(首都经济贸易大学财税学院,
摘要:中国政府行政成本问一直是公共政与公共管理学者关领域,通过对近十年行政成本经验研究文献的梳理,大致可以将研究视角概括为政府总体行政成本研究、行政成本省际差异研究和具体政府级次行政成本研究个层次,个次的经验研究均得若干益论,但行政成本经验究仍存在若干问,如数据13径不一致、对杂
关键词:行政成本;经验
中图分类号:FSl0.45文献标识码:A文章编号:1008-2700(2014)02-0—06
一、行政成本的概念
政治、经济学、理学对行政成本概的界定各有同角度,但纵观行政成本经验研究文献,多文献还是从“成本”概念的本质出发,即“成本”是与实现某种目的关的消耗。从这个本质出发,将行政成本界定为府组织为实现行政目标,履行行政职能,为社会提供公共产品的活动过程中投入的人力、力和物力资源¨-3]。基于这界定,行政主,各级政府的行政职能和行政目的特点势会影响政成本的规模和演变特征。因此果不考虑不同国家、不时期或不同级次的政府的行政职能和目标
行政成本界定了其实质,并解决成本的度量问题。如何度行政成本是经验研究先需要解决的技问题。对行政成本的度量方式不同,或者同一度量方式下不同口径,都直接影响经验研究结论的可靠性和可比性。在经验研究中常用三种度量行政成本的方式包括:行政机构的量;政府雇员或公务员人数占总人1:3(或劳动人口)的比重(即“官民比”);行政支出占财政支出或占C,DP的比重。在这三项指标,行政机构的数量所表达的信息非常有限,数量少并不意味着行政机构消耗少。中国改革开放历次政府机构革,政府机构的数一直在减少,但时行政支出仍快速增长,这纯行政机构数量很难测量行政成本的高低。官民比是一常用的用来衡政府规模的方,但,官民比否能够很好地衡行政成或者政府效率?毫无疑问,政府雇员的规模与行政支出的人员支出高度相关的,但是,导致雇员数量变的原因可能是多元的”1。麦尔曾到,人们在把政府雇员数量的变化释为公共部门的变化时必十分谨慎,因
收稿日期:2013—12一05
基项目:北市教育委员会2014年科研计划资助项目;2013年北京优秀才培养助项目<省级行政成本状、成因与治
作者简介:何晴(1978一),女,首都经济贸易大学财税学院讲师,经学博,研究方向为财政管理,
改进或者恶化、投入替代或人员素质的变化引起的b]。因此,政府员规模宜作为评价行政效率的佐
相比部门和官民比,用行出度量行政成本高低似乎是一个更的选择,这也是国内大多数行政成本验研究的选择,数据的可获得性和口径一致性无疑也是研究者择行政支出作为度量方式的重要原因。根据中国现行教科书的定义,行政支出是政用于国家权力机关、行政管理机关和外事机行使职能所需的费用№J。从统计口径上来看,在2006年财政收支分类改革之前,政支出项目主要包括行政管理费(狭义)、公检法司支出、武、外交外事支出、外援支出,以及税务、统和财政、审计等部门的事业等(按照支出用途分类),也就是《中国统年鉴》中所统计的功能性质分类的行管理费(广义)。2006年收分类改革后,财政支出按照功能分类和经济性质分类两分类标准进行分,根据修订后的(2012年政府支分类科目》,出功能类类级科目包一般公共服务、外交、国防、公共安全等25支出。在经研究中,学者们广泛纳的口径为:家层面的行政支出应由新计类中的般公共服务、公共安全、外交三个大的加总数额构成;在地方府层面,行政支
但需意的是,口径仅就预算内支出的行政支出言,在2011年正式取消预算外收支之前,预外支出中包含了相当比例的行政支出,如大多数单位都用或多或少的预算外资补助机关工作人员的收入,或运用预算外资金建设豪办公楼、购置高档车辆和设备,补充差旅、会议、接待等公务开支等"J。因此,预算管理的角来看,至少在2011之前,以政支出来度量的政行成本可以划分为预算内行政成本预算外行成本,的,相关经验研究也分为仅考虑前的研究和两者皆考虑的研究类。胡合、董建新等人的研究均考虑了预算预算的行政支出内容,这种口径比仅考虑预
二、中国行政成本经验
下文回近十年来关行政成本的经验研究,其,绝大多数研以行政支出作度量政府行政成本的方式,因此本文所涵盖的以此类文献为主。纵观近年来关于中国各级政府行政成本的经验研究,根据研究对象的不同,可将经验研究文献归纳为三个层次:第一层次的研究对象是中国政府体的行政成本问题,通过对中国政府总体行政出规模及变化趋势的描述性统计,观察政府行政成本规模否与人们“行政成规模大、增快”的直观印相符,并进一分析行政成本规模的变主与哪些因素有关;第二层次的文献主要研行政成本的省差异问题,类文献基于行政成本存在省际差异的现实,对致省际差异的原因进行探究;第层次的文,研究对象聚焦到某一具体府级次的行政成本问,采用研究方法多为案例研究,鉴研究对象的复杂性,
(一)对中国政府总体行政成本规模、演趋与影响因素
对中国府行政成总体规模、变化趋势影响因素的究数量颇多,但是,由于研究的样本期间不完全相,其得到的结论也有一定差异。如前文所提及,中国2006年财政收支分类革改变了财政支出的基本分类和统计口径,这使得2007年前后的行政支出口径发生很大变化。张雷宝、金玉伟和张伟、何翔舟、郭婕、安梅和徐静、胡合和何胜红¨¨14o等研究所涉的数据期间均在2006年之前,主要采用旧分类体系下算内支出的“行政理费”作为行政支出的口径。这部分献基本上均通过描述性统计现,政行政支出自1978年以来呈现高速增势,增速超过财政支出和GDP的增速,行政
值得提的是,在金玉和张伟¨¨、何翔舟¨2|、胡合和何胜红喁1、董建新和余钧一1的研究中,行政支出的口径不仅包括预算内支出的行政管理费,还包括预算外支出中的行政支出部分,然后者计准确度难以考,但于一部分支出具有相当规模,在行支出口径中引入预算外部,
张金融“、董建新汐1研究的样本期间跨越了新旧收分类和统口径,虽然研究者对前后数据的口径不一题进行了技术处理,但本文认为这些技术处理仍难以全面消除新旧口径的不一致问题,这可能会对研究结论的可靠性造成影响。董建新和余钧发,自2000年以来,行政支出在财政支出中所占比重呈现下降趋势,这种趋势与较早文献中报告同时期内支出增速快于财政支出速相反,其因该文献未进行深入析】。杨宇立和钟志文推测,这种趋势2008年机后积极政政策下财政支出规模扩大,以及社会障支出等其他支出项目的规模速增长关H】。此外,从行政支的结构来看,预行政出所占的比重小于预算内出,且在逐年降
如上所述,了期行政支出占财政支重开呈下降趋势外,该比重自改革开放以来长呈增长,金玉国和张伟[1¨、何翔舟【1引、倪海和秀梅¨6l、安秀梅和徐静114I、杨宇立和钟志文Hj、张金融【l51、董建新和余钧旧1等文献力图寻找能够解释这一比重快速增长的因素,瓦纳法则、经济发展阶段论、公选择理论等为经验研究提供了理论基础。根据“瓦格纳法则”的观点,随着经济发展水平的高和政府职能的扩张,行政支出会不断增大,而且增长幅度会大于经济增长幅度,此,济发展水平是行支出增长的重要影响因素。这一观点在不同文献中获得经证据的支持,如金玉国和张伟¨¨、董建新和余钧一1分别1981—2003年的样本期间、2000~2009年的样本期,发现经发展水平提与行政支出增加间存在著的正相关关系。除了经发展水平这一影响因素外,研究者更关行出速增长的不合理因素,即由于预算约束松弛、政府职能不合理、府扩张因素导致的行政支出增,例如,何翔舟认,政规模公务员总并非是行政管理成本胀的唯一因,行政管理内容和项的增加是行政管理成本不断膨胀的客观原因,软约束体制和政成本的转嫁使府缺乏控制成本的动力¨21。倪海东和安秀梅[1引、秀梅和徐静¨41、董建和余[91等为政府行政成本居高与政府职能转变不到位,财供给范围过宽;政府行政级次设置不
但是,近年来行政支出财政支出重发生变化,这重开始下降,这种变化值得研究者关注。导致这种变化的原因是否可以用经济发展阶段论来解释。近年来行政支出占比的下降,是与社会支出等赋权型支的模增有关。经济发达地区的行政支占比较低,是否与市场量
除了述研究外,也有一些研通过特殊视角研政府行政支出影响因素,如韩锐、李景平从微观组织行为学角度,直接从公务员行为角度研究行政成本,探讨公务行为和行政成本之间的关系,解释导致行政成本升高的原因,以期为公务员行为对行政成影响机制有清晰的认识Ⅲ。。相比多数宏观义上寻找行政成本规模其变化的影响因素研究而言,此研究的思路较为新,
(二)中国行政成本的省际
从文来看,研究者使行政支出财政支出比重,或行政支出占C,DP比重来测量行政成本高低,尤其在省际比较时用比值来控制不同省份的财政支出规模或GDP规模。这两种控制式,有认为用行政支出GDP比重来进行省际比较相对更好一,毕竟作为分母的GDP
对不省份行政成本的省际较的研究在行成本经验研究中是一比较新的话题,但这个话题显然引起了不少学者的兴趣:第一,不同省份之间是造成行政成本的差异?第二,如果存在差异,那么导致差异的因素是什么?比较有代性的研究张光(2007)、光(2008)、郭俊华和肖林(2008)、范柏
首先,无论用行政支占财政支出重、行政支出占GDP比重,还是人均行政支出指标来衡量,不同省份的行政成本水平均存在显著差异,如郭俊华和肖林口¨、范柏乃等瞄】、张汹】、薛杨宇立n81研均发,行政成本占GDP比重在各之间存在明显的地区
济发地区显著低于经落后地区。但是,薛冰和杨宇的描述性统计发现,行政对财政的占比数排序基本没有什么“规律性”可言;居首位和末位的广东和上海,都是中国两个经济发达地。大多数都尽力使自己行政出财政支出占比数比中央要求的25%的“红线”低一点,这
至于造成行成省际差异的原因,郭华肖认为,行政成本占GDP比重东部地区明显于部地区,西部地区各省的社会经济总量中用于政耗的经济资源比重明显不如东部地区合口¨。但是,这个结论的提出显得过于,这是因为行政成本占GDP比重的高低与分母的规模有很大关系,如果考虑行政成本中的刚性成本和固成本支出的影响,这一比值的高低很难直接得出关于行政效率劣的评价。张光以行政管理占财政支出比重这一指标,对各省级行政区行政管理成本加以排序,并建立多元回归模,造行政管理成本异的决定因素进行研究,现各省经济发展水平、人口和政面积规模、公务人员规模和工资水平,与各省行政管理成具有显著的正相关关系¨91。但模型据仅包括2004年一年的样,样本少可能会影结果的稳健性。岌认为官比、经济发展水平、行政划以及市场化都对行政成本省际差异产了旧J。这些研究结论说明,导致各省行政成本差异的因素是多元的,然经济发水平和与其相关的因素(如市场化程度、转移付等素)论在理上还是经验证据上都对际差异有很的解释力,但仍无法视经济发展水平之外的因素所发挥的作用,这种思路在国际较中也是有价值。例如杨宇立和钟志文【4J、杨宇立Ⅲ1在进行行支出国际比较时均发现,即使是济展水平相当国家,如G7、转轨国家或发展中国家之间,行成本仍存在较大的差异,这说明解释政成本差异的因素除
(三)具体政府级次行
薛冰杨宇立用2007年的据分析行政支在K国地方政府各层级问分配比例,了解K国行政经费在各级地方政府之问的分配,这是解析当前政府管理体制征的一个重要方面【l8。。杨宇立和钟志文在专著中对7个省份、12个县级地方政府17个乡镇方政府的行政支出的规与结进行分析Mo,虽然结论仅留在简单的描述性析上,但已经关注到具体级次
在这一研究中,以政行政成本为研究对象的型文献包括:湖省财政厅《降地方政府运行成本》课题组Ⅲ1对1993~2001年湖北省政府成本的总量、结构与演进趋势进行分析,就地方政府成本的规模和结构作出判断,据此提出若干政策建议。李树林和田瑞华Ⅲ1对内蒙古自治区的行政本现状进行分析与总体评价,认为在内蒙古自治行政成本偏高的现状是多种因素综合作用的结果,如民族自地区的特殊性、地广阔、特殊行政文化,以及后的经济发展平等因素。王利旧¨也类的视角分析了四川、贵州、云南、西藏等十个西部民族地行政成本的状。张雷宝和丁静波懈1以浙江省行政支出为研对象,发现区域经济增长、财政收水平、物水平等因素都是影响省级财支出的显著因素。安财政厅题组旧1则分析了安徽省近来控制行政成本的举
县级政在国政府级次非重要的一个政府级次,是央政府、省级政府、地区级政府与镇政府、村联系的中间环节,是整个国民经济和社会展的基础行政区域,对县级政府行政成本研究的文献也相对较为丰富,研究所选择的用来度量和评价行政成本指标较多,包括财政支出绝对规模、财政供养支出规模、财政支出占GDP比重、财政供养人口规模、政府部门数量等。案例研的优势之一就是能够对研究对象进行更加全面和细致的分析,而须考虑大样本下的变量选择问。乡镇政府作为国最基层的政府次,其行政成本问题也引究的注意。如徐双敏和梅继霞哪!认为,导致中乡镇行政成本高不下的原因仅决于行政体制,还与中国的政治制、党政领体制、财政体制相关。此外中国现行的村就业制、社会保降制度的完备程度也直关系到乡镇机构人员的顺利否,从而也与行政成本相关。才平和黄毅峰∞¨通过
政本偏高,因包括:基层政府承了太多经济发展职能等不适合由基层政府承担的政府职能,人员冗余、工作效率低下;政府绩考评体系关心投入不关心产出;行支出的预算、
三、中国行政成本经验
(一)行政成本测量口径
回顾关政府行政成本验究,虽然绝大多数研究以行支出作为行政成本的量方式,但是于中国财政收支分类改革、预算管理制度特殊性以及各级府财政统计能力等因素的影响,使得现有研究在行政支出的测量VI径上在不一致和不可比的问题。如前文所提到,对于预算外支出中的行政支出是否纳入行政支出的统计口径,以及以何种方式入,不同的文献采取了不同的处理方法,这就使得文献之的可比性有所下降。2006年财政收支分类改革的实施,也使得新分类体系下的行政支间难以统一口进行比较。社会障制度改革过程中,将行政事业单位离退休人金由原单位发放改为由社会统筹发放,等于将原来行事业费项目下支的部分项目会保障项目下列支,改变了政支出结构,也改了行政支出在财政支出中所占比重的含义。此外,中国级政府的专项支出中用于行政经费部分也难以辨别和统计。这问题都行政成本测量和经验研究带来困,但是随着中国预算管理度改革和财
(二)经验研究更重现状描述和大样本统计分析,对与具体政级和体时期相关的特殊因素
从现有究看,虽然研究盖了政府总体行政成本、行政本省际差异以及具政府级次行政本等不同层次的问题,但是,在中国特殊的国情下,经济制转轨、经济发展阶段特点、预算管理制度改革、区域经济发展差距等种因素对政府行政成本均造成不同程度和同方向的影响,这使得中国政府行政成本问题注定是一个复杂的问题。从现有献来看,部分文献侧重于对行政成本现状和变化趋势的描,采用计量手段寻找具有统计意义上的显著性的影响因素,却缺乏问题的更深层次剖析,其是与具体政级次和具体历史段相关的特殊因的探究。例如,经济发达省行管理成本占GDP比重低于经济落后省份,导致一结果的原因似并不能简单地结经济欠发达省份的行政效低下,可能与作为子的行政支出的刚性有关,也可能与作为母的GDP规模有关。从这个角度来看,关政府行政成本的案例研具特殊义,这些案例研究能够深入地剖析政成本这一复杂现象,得到的结论可
(三)没有针对部门问的行政
从现献来看,虽然针对特定政级次行政本的研究经将研究对象具体到某一级府,但是受到数据所限,这些研究也仅仅对一级政府的整体政支出进行经验研究,而对组成政府的各部的行政支出规模、变化趋势,以及部门问的行政支出差异的经验研究还没有涉及。但随着中国预算息公开化程的推进,部决算信息的公开程度将越来高。目,中一级各部门的部门预算,以及京市等多个省市的部预算得以公开,在此基础上,应对部间是
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LiteratureReviewonEmpiricalResearchofAdministrativeCost
ofGovernmentsinChina
HEQing?、
(CapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beiji=s100070,China)
Abstract:Administrativecostofgovernmentshasbeenpaidcloseattention,tobythescholarsintheareaofpublicfinanceandpublicadministration..Basedonaprehensivereviewofthe虹teratureregardingtheempiricalresearchesonadministrativecostofgovernmentsintherecent10years,theliteraturecouldbedividedintothreelevelswhichincludetheempiricalresearchesonadministrativecostofthewholegovernment,tlleempiricalresear-chesonadministrativecostofprovincialgovernmentsandtheempiricalresearche8onhdministrativecostofspecificlevelofgovernments.Somevaluableresearchconclusionsweremadeinallthethreeresearchlevels.Butthereweresomedefbctsinliteratures,suchastheinconsistenciesofdata,tlleoversimpleexplanafionofaplexphenome-nonJthelackofresearchonadministrativecostofdepartmentsandetc.
Keywords:administrativecost;empiricalresearch;literaturereview;ment\
(责任编辑:魏小奋)
128
中国行政成本经验
作者:
作者单位:
刊名:
英文刊名:
年,(期):何, HE Qing首
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引用本文格式:何晴. HE Qing 中国行政成本经验研究文献综[期论
供应链物流成本研究 文献综述
攀枝花学院
Panzhihua University
本科毕业设
文献综述
院 (系): 机电程学院 专 业: 业工程 班 级: 08级工业工程生管理 学生姓名: 牟双
2012年3月4日
本科生毕业设计(论文)文献综述评表
文献综述
供应链物流成本研究
1前言
随着竞争的加剧,企业面临缩短交货期、提产品质量、降低成本和改服务等多重压力,同时,制造企业在生产技术、产品质量、生产流程等的改善方面日趋同化,开辟新的利润源成为企业提高竞争力的当务之急。目前,在很多企业中,物流成本占有相当大的重,物流成的低直接关系到企业利水平的低和争力的强弱,所以,物流本管理成为企业物管理核心。通过对企业物流供应中
物流本是指为实现物质资的空间位移而生的各种劳动和物化劳的货币表现。具体来说,就是物资在位移过程中,如运输、包装、仓储、流通加工各个环节所发生的支出,包括人工费用、物资材料消耗以及资金使用成本等费用的总[1]。流动并不能创造使用值,物成是对社会财富的一种消。因此,加强物成本管理、降低物流费用、提经
物流成本无论对国家还是企业来说,都绝非一个小数目。物流活动的成本在GDP中有相的份,进行物流成本管,降低物流
一、加国家资金积累;二、为社会省大量物资财富;、有利于调整商品价格;四、有利于改进企业的物流管理,提高企业的竞争力。总之,降低物流费用,从微观角度上看,可以提高企业的流管理水,加强企业的经营理,促经济效益的提高;从宏观角度上看,降低物流费用对发展国经
2研究的目的及意义
物流于美国,美国的早期物含义是实物配送,其实物是指与产品销售有的输出物流,不包括物料供应,到20世纪初期,随着金融危机的频繁发生,美国经济衰退、产品滞销、企业利润下降,企业界逐渐开始重视物流管理在经济发展中的用,逐步实行输出物流输入物流一的物流管理制度,称之现代物,物的概念就产生于这个时期。所以,初期的物流具有确的内涵,常常被视为同近
对于业而言,流问题的起因,是由存在着过剩物流成本,通过对物流活动的效率化管理可以降低物流成本,从而为企业的利润长做献。在经了降低成本阶段后,开始进入进企业受益增的
的物服务,带动销售收增长的阶段。到了这个阶段,物流统的目的不只是局限在物流费用的最小化上,而是通过提供最为适宜的物流服务,实现受益—费用的最优化。第三个阶段则是从长远的和战略的观点去考物流业经营中的定位,物流日业务的管理系统水准华到经营结构水准,建立起战略物流的
3物流成本分类
物流按其范围分,有其狭和广义之别。狭的物流成本是指由于物品体的场所位移而引起的有关运输、包装、装卸等成本。广义的物流成本是指包括生产、流、消费全过程的物品实体与价值变换而发生的全部成本。它具有包括从生产企业内部原材料作件的采购、供开始,经过生产制作程中的成品放、搬运、装卸、成品装及运送到流通领,进仓库验收、分类、储存、、
唐纳.鲍尔索克斯在《物流管理—应链过程一体化》中根据物流成本总额与物流工量变动间的相互关系,将物流成本分为变动成本和固定成本[2]。国内也有大量学者开始从事物流成本的究,根据物流成本发生的时间不同,划分为七个部分:物流过程的研究、设计、重和优化等费用;物过程中物资消耗费用;物在保管、运输过程中耗损用;用保证物畅通的资金成本;组织物流过中发生的其他费用,差旅、办公费等;从事物流工作人员
根物流成本效应的对应原则,物流成本可分为移动成本和持有成本;根据物流在整个过程中所处的不同阶段,又可物流成本为外部供应物流费、公内部物流费、
4物流成本的
国内学者在对物流本进行分析后,提出物流领的“二律背反”原理,在物流成本与服务水平、物流费与销售额、物流费与生产费用以及各项物流功能之间普遍存在的“二律背”关系。对物流成本管和制的眼点不同,国内外的研究主要四种:1、企业综合
2、流成本横行理、物流成本纵向管理和机管理[5];3、物流成本局部控制和全局控制[6];4、物流成本的事前、事中与事后管理[7]。物流本管理容主要包括物流本的预测、物流成本决策、物成本计划、物流成控
5物流成本
物流成算的方法要全面成本法[8]、业成本法[9]、目标成法[10]。全面成本法的核心思想在企业的近期目标适应长远目标,对企业进行长期的成本改进,全方位的成本管理,企业所有资源及耗用这些资源的行为进行管理。目前,这方法只停留于企业层,并且更多的适用于生产管理。作业成本法的基本原则是作业消耗资源,产品消耗作业。处提出的作业成本法,强的是在供链管理思想的指导下,进物流作业的管理,重视物理成本发生原因而不仅是成本,关注成本发生的前因后果。物流作业本发生的关键就是强调事前、事中控,以消除不增值作业,并提高增值作业的效效益。目标成本法是全过程、方位、全人员的
6物流成本较高的原因
导致国企业物流成本较的原因主要有下几个方面:1、物流起步较晚,物流信息化和标准化落后,企业的物流意识、理念 跟不上国际物流的发展变化;2、不能适应现代物流企业的生产运作模式;3、物流业内部的理制不够完善;4、物流本的算和统计缺乏科学合的方法和完善体系;5、现有物流资源合
目前,为了有效降低流成本,理论界提出了多项措,其中部分措施已得到企业实际应用,并证明是行之有效的。1、降低运输成本的措施。主要有:通过商流和物流的分离,使流途径化、减少运输数、提车辆的装载效率,设定最低的受订货量,实行计划运
2、低库存费的措。主要有:减少库存点;切管理好库存物资,维持合理的库存量;提高保管效率。3、降低包装成本的措施。采用价格便宜的包装材料;包装简易、素化;作业机械化。4、降装成本的措施。减少装卸次数;引进集装箱和托盘,用
7现代物流
现代流的主要向以下几个势发展[11]:(1)系统化趋势。物流的系统化是一个国家流通现代化的主要标志,是一个国家综合国力的体现。物流的系统化可以大大节约流通费用,提高流通的效率与效益,从而提高整个国民济的质量益。(2)信息化趋。由全经济的一体化趋势,当的物流业向全化、信息化、一体化发展,品
(3)社会化趋势。随着市经济的发展,专业化分工越来越细,一个生产企业生产某种产除一些主部件自己生产以外,大部分是外
所需的材料、中品、最终产品大部分不同的物流中、批发中或配送中心提供,以实现少库存或零。(4)现代化与综合体系化趋势。物流离不开运输和仓储。仓储的现代化,求高度机械化、自动化、标准化,组织起高效的人、、物系统。运输的现代化要求建立铁路、公路、水路、空运与管道的综合运输体系,这物流现代化的备条件。(5)物流与流、信息一体化趋势。在现社,不同产品形成了不同的流通方式营销业态,如:生料不仅有直达送货与经销制,即买断,还有代理制、配送制,与民生活关的产品还有连锁经营,这就要求物流随变,许多国家的物流中心、配送中心,实现
8总结
通过对国内外物流成本研究现的综述,可以看这方面的研究主要集中在三方面:首先,是对物流成本构成的研究,从不同的角度分析物流成本的构成。其次,是对企业各种本核算方法的研究,随着企业的发展,成本的核算方法也必然越来越先进,理论界,已经提了全面本法、作业成、目标成本法等。最后,对降低流成所采取具体措施的研究。本在这些研究的基础,强基于供应链的物流成本管理,将
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成本控制文献综述
第 1 页 共 1 页 大 四 学 年 论 文
1 引言
在不寻求企业利润最大化的今天,本对于企业利润的影响力是非大的,企业要想在激烈的国际竞争中取得胜利,就须重视成本。我国汽车行业历经多年,对成本控制有一定的经验,但我国整体汽制业的成控制体系还处于初中期的探过渡阶段。而SAP系统是由德国SAP 公司开发的业资源计划大型系统集管理软件,括财务、成本,资产、销、原材料、生产等企业管理所有基功能,二者相合使得成本控制体系更完善,针对目前我国汽车制造业发展情况,许多内外专家进
2 研究成果
2.1
Anthonia和Chiaka(2014)研究的主目是确定的记录,在阿南布拉州小企业营者的库存控制和定价能力的需要。在研究采用了一个描述性的调究,其涉及280个注册的小业运营商在国家。研究发现,记录保持,存货控制和定价能力被认是非常重的,但占有的水平仍于预期。基于这些研究结,研究建议最后提了一个培训计划,是基于安装在小型企业运营商的对记录保和库存制
Onojah和Unegbu(2013)认为折旧是一个复的术语,会计实务标准状态下(SSAP)折旧磨损。当它被作是价格的下跌,应谨慎使用,尤其是预期中的经济使用年限的资产是短暂用新技术间的通用性,从而使恢复或替换资的账面
Marie,Aleksej和Anthony(2013)基于对英国的服务管理中小企业(SME),入到SAP业的研究。实证研究突出了在面临真正的一的SAP系统中,成本所出现的和过程的难,是以确定的第三方供应商可以成或
第 2 页 共 2 页 大 四 学 年 论 文
2.2
金,张文敏(2013)认为SAP 系统生产型企业在降低采购本、 精确库存控制、合理安排计划方面起到至关要的用, 说明了 SAP 系统对企业采购的整合具有良好的协调和统一性,并且采购成本下降不仅体现在企现金流出的减,而且直接体现在产品成本的下降、利增加以
靳谊,兰凤霞,谭云,袁伟,屈阳(2012)以安钢为案例础,通过介绍安钢 SAP 系统中生产划管的对主数据管、生产计划管理、生产订单执行、生产理与成本管理的集成实现等,表明SAP系统完成了钢的生产计划与管理控制一体化,现了生
董正(2012)认为SAP系统采用模块的构,各模块之间的数据是高集成与共享的,标准成本体系属于管理会计的范畴,是成本制过程中的重要前与手段,并以估算举例的方式进行成本构成分析,明SAP标准成本管理能够通过对产品成本的层层,细化并深了成本费用管理,同时有助于企业深化体制改制,为评价责
曹玲莉(2012)以上海柴油机股份限公司为例,因发动的高成本制造而带来的有效成本控制问题,结合用SAP系统,对于研发、采购、制造等环节进行分析,为柴油机制造企业从产品研发源头施有效的本控制提供了手段,极大地提高了业成本
刘梅(2013)从现内合资汽车企业为究象,对于汽车行业ERP系功能较复杂、实施难度较高,提出了基于SAP系统的汽车造企业ERP实施目管理模型,并以FJDML公司为实证分析模型,强调要以项目管理方法来管理ERP系统实施,用管理五过程对项目每阶段的范围、时间、成本、风险、人力
何(2014)通过制造企业成本管理的本思路、目标成本、定额本、实际成本的框架以及成本信息化建设这五方面研究,认为通过制造企成本信息化建设并针对目标成本、定额成本和实成本构建整体成本控制体系,保证这三个层成本层层细,相互衔接,形成有效的成本控管理模式,么企业
李一凡,王龙金(2013)价
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系,通过分析目前车制造业成本管理系存在的问题,提出了汽制造业价值链成本管理系统的构建需要目标成本划、本核算、成本控、成本考核、信息支持系统这五方面因素,中成本控制又包括产品开发设计环节成本、生产环节本控制、营销阶段的成本控制、售后服阶段的
秦长坤,张晓勇,超,邓君(2014)以江铃汽车的统集成问题为研究目标,由于IT系的各自局限性,往会带来各种比如成本控制上的问题,此将业务流程整合,运用SAP、DMS 和 MES 的集成来制定出符合铃汽车
刘(2013)通过对车制造业成本管理控的问题研究,详细阐述了这方面存在的现状问题以及解决措施,认为要加强成本管,提高员系统配置,控制产重点,走集约高产化路线,并且转变制造业领导和全体员工的控制思维模式,依靠新型技术有效地管理成本,对优惠政策做出合理的税收筹划,才能在管理与制上有效
王(2016)通过汽车制造业成本控制现问题进行分析,在结合行特点提出比改进建议,更好地控制成本,尤其是在研本方,她认为面对国合资企业的冲击时,可以采取中外联盟合作的方式,即可以让中方员工获取更多的知识、提升员工,又可以提自身产品的竞争力,减少合资企业对公司的影响,
张珍(2013)为在集团化公司内部各事业部单元具有相对立的财务核算权,会影响到总公司的统借统还宜的展,也不利于总对下属公司成本控制的监管。正是基于这些信息不对称而产生的短板问题,使得SAP统具有应用值,并且SAP系统应在辅助财务与成管理的
周(2016)通对于我国汽车制造业存问题的分析,提出了汽车制造业的采购、生产制造和营销环节,应为成控制的核心内容,通过实施成本改进和虚拟利润中心相结合的式来对生产制造环节成本控制进行改进,强售后服务使用成本方面的影响力,增加关注度,实现
周丽,王晓云(2015)针对今制造业企业的物流成本大大提高问题,造成了制造企业可运转的利空间因高昂原材料和劳动力价格无限缩小,以尼桑汽车为实证,说明前我国关于成本控制的创新,在前辈
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逐渐摸出一条适合现阶段现化的
周平(2015)认为SAP 系统提供了作业成本法下标准成本核算的标准功,标准成本的确性非常重要,只有通过实际试及历史数据分析结合分析方式进不断研究和提升,才能保标准
3 总结
上述学者从不同角度结合SAP系统我国的发展情况对公司成本控制行了研,在汽车制造产业国外已经拥有先进的管理模式,但是相对来说国内行业发展仍然处于探索阶段。国外学者研究是,为国内SAP系统的长展提供了鉴模式。国内的专家也针对我汽车制造业的成本控制现状及在问题,对于影响成本控制的关因素进行了分析,并出了合理可行办法,但是并没有深入实践,对于结SAP的实践方案也一般由大型企业或者型造业业引进,对于一些中小汽车产业企业,SAP系统仍旧不是管理者的首选,本管理模也保
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采购成本文献综述
采购成本文献综述
会计07-3班 关玉珍 4号
国内研究现状
尽管内对于采购历史悠久,但将采购视为新的略性功能并提出,却是在20世纪90代后。过,在许多组织机构里,采购在企业中的地位和影响都比较低。到进入21世纪,人们的对采购的重要性以及它对于降低组织成本的重要性有了初步的认识,采购被视为企业价值的泉,采购职从企业生存的必要条件变成管理的一个点,人也更深入的探求采购领域潜在改进机会,在借鉴国外已有的研究的础上,提出了一些自己的观点和法,为我国管理学开展采购的研究打开了新的局面。这方面主要著作有: 2004年李雅萍编的《采购物流》,2005刘荔编的《现代采购理》,2006年郭晖主编的《采购实务》,2007年陶源、杨军主编的《如控
文方面有:李步峰、江和白庆华(2002)将Filip Roodhooft和Jozef Konings(1996)的“供应商本”计算模型与“所有总成本”概念结合起来,提出了新的与“所有权总成本”概念一致的计算模型。但这一计算模型比较简单,到的成本因素较少,无法全面地反映出采购物资在使用过程中生的费
郭思英在2003的第1期《工作研》的第21卷发表的《把好材料价格关降低采购成本》中论述:料价在企业生产成项目中能体现为直接材料成本,材料成的高低直接影响产品的价格,因此要强化物采购管理,把好材料价格关,最大度地追
邵中、张帆(2003)认为TCO分析是略采购的基本出发点,战略购是以最低总成本建立业务供给渠道的过程,不是低购价格获得当前需原料的简单交易。战略采购充分平衡企业内部外部的优势,以降低整体供应链成本为宗旨,整个采购流。此外,他们还认为所有权总成本等于价格、使用成
郝皓、朱秋沅(2003)提出面向需求链的战略采购。他们认为,面向需求链的战略购是在需求链的动下,按订单制造的模式使采购作更加贴近市场。面向需求链的略采购能更加有利于减少存货、节约本以
刘、李海越、王成恩、储斌(2004)认为以的介供应商选择方法的文献由于采购策的不同,决定了所选用的准则、模型和法不同,而许多文献没说明模型与方法适用于哪种采购模式,因此难以指导采购实践。他们采用分类的方法,统地介绍和分析了自1973,2002年中公开发表的供应商选择的一主要模型和方法,指出了各种研究方法的优缺点、适用、存的
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的方向。
史锋、徐国华(2005)认为Filip Roodhooft和Jozef Konings(1996)的模型只考虑了接供商,而没有考虑应商的供应商因素。因此,他们对该模型进行了改,建立了多阶段供应商选择的混合整数规划,该模型既可选择单阶段供应商,也可以选择多阶段供应,从而
卢蓉、王万山(2006)在战略采相关因素研究文献回、提出假设的基础上,构建了结构方程型,通过对121家企业的问卷调查来实证检验该模型。究结果支持了以理论分析为基础的个假设,明了中国文化对中国企业实施战略购有着
白杰在2009年《现代商业》发表的《战略采购成本管理在我国企业推广应用研》中论述:传的采购模式不利于企业整体成的节约,应从最初的以采购价格为量标准的简单采购模式,战略
国外研究现状
一战前,国外多数企业主要将采购作为一种文书活动。直到1887出版了第一针对采购的著作《铁路供
Supplies-Their Purchase and Disposition),作是美国的马歇尔.
时光流至20世纪后,许多知学者专家对采购成本管理的发展
在1928年,美国的Norman F(Harriman曾在《科学采购原理》(Principles of Scientific Purchasing)一书中述过一个思想:采购企在选择供应商时,应该把考虑的重点放在与采购事务相关的成本,而不仅只是采购价格。这以说是采购思想上的一次革,尽管在当时并不大多数人所重视,但它仍然为我们打开了一个新的视野,们开逐
Michiel R(Leenders、Harold E(Fearon和Wilbur B(England(1989)在《采购和管》一书里曾用总成本一概念来分析采购决策,而这里所指的总成本概念与在的“所有权总成本”(Total Cost of Ownership,TCO)概念存在着极大的相似之处。而,他
此后,Lisa M(Ellram女士为“所有权成本”概念的研究和发展做出了极大的献。1993,她和Sue P(Siferd首先在Journal of Business Logistics上发表了“Purchasing:The Cornerstone of The Total Cost of Ownership Concept”一文。在该文中,Lisa M.Ellram回顾了TCO以及关概念的发展历史,并概括了TCO是企业采购一个商或一项服务时,与该商品或服务相关获得、接、拥有、使用及报废处置的成本[13]。年,她在其所发表另外篇文“Total Cost of Ownership:Elements and Implementation”,进
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体应用问题。
1994年,Lisa M.Ellram在对九个使用了TCO模型的企业进行了案例研究后,发现了一些TCO用方面的障碍,她对这些障碍作了总结归纳。同时,她还现在进行实际问题的分析时,每个企业开发的TCO模型存在较大的不同。为此,她对些模型
1995
Ownership:A Critical Linkage”一文,论述了TCO和作业成本法的关系。她认为,利用业成本法能够较准计算TCO,从而更好开展采购环节的成本控制分析,以做出合理的采购决策,如供应商选择、供应商数量的确定、存货水平的确等。至此,TCO模型开始与作业成本计算法建立起联系,从而了实务
Filip Roodhooft和Jozef Konings(1996)提出了作业成本法来评价和选择供应商的思。他们提出了一个计“供应总成本”的数学等式,并利用该等式计算出每个待选供应商的“供应商总成本”,将其比较之后确定出最优供应商。但是,利用这种通常只能确定一个最优供应商,而现实中的情况往往要求几个供来共同为
Lisa M.Ellram和Sue P(Siferd(1998)针对十一家企业做了有关于TCO案例研究,出了一个重要的结论:计算和分析TCO能够帮助企业实现战略成本管理。该文中,们还对TCO在实际应用中的一些碍提供
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降低地方政府运行成本>