增税专用发票最高开限
纳税人名
地 址 联系电话
购票人信息
申增值税专 ?
用发票(增值
税控统)最高 ?十万元 ?万元 ?一千元 申开票限额 (请选一个项目并在?内打“?”) 事项申请货物运输 ?初次 ?变更 (请选择一个项目并在?内打“?”) (由纳业增值税专用税人?一亿 ?一万元 ?一百万元
填) ?
(请选择一
申请理由:
经办人(签字): 纳税人(印章):
年 月 日 年 月 日
发票种
增值税专
货物运输业
区县
经办人(签字): 批准人(签字): 税务机关(印章):
年 月 日 年 月 日 年 月 日
税务机关填写:
名 称 联 次 最高开 持最
机关增
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
意见 货物
增税普通发票 伪税
增税专用发票最高开限
纳税人名
地 址 联系电话
购票人信息
申增值税专 ?
用发票(增值
税系统)最高 ?十
事项请货物运输 ?初次 ?变更 (请择一个项并在?内打“?”) (由纳业增值税专用税人?亿元 ?一千万元 ?一百万元 发票(增值税税填) ?十万元 ?一万 ?一千元 控
(请选择一
申请理由:
经办人(签字): 纳税人(印章):
年 月 日 年 月 日
发票种
增值税专
货物运输业
区县
经办人(签字): 批准人(签字): 税务机关(印章):
年 月 日 年 月 日 年 月 日
税务机关填写:
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
名 称 联
票限额
区县增值
机关货物运
增值税
防税控系统分开票机 ;货
北京市
税务文书送达回证
税务行政
国税许
送达地点 第十一税务所办税服务厅
受送
收件日期
年 月 日 时
代收
代收
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
受送达
-
送
税务机关,
北京市 朝阳区 (区、县)国家税务局
税务行
国税许
__________________________ :
你(位)于___________年_____________________日提出的增值税专用发票最高开票限额的批____税务行政许可申请收悉,经审查,决定自___________年___________月__________
(税务机
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
年 月 日
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
北京市 朝阳区 (区、县)国家税务局
准予税
国税许
__________________________ :
你(位)于___________年_____________________日出的增值税专用发票最高开票限额的审批____务行政许可申请,我机关已经于___________年________月_________日受理。经审查,决准予你(你单位)取
(税务机
年 月 日
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
北京市
税务文书送达回证
准予税务
国税许
送达地点 第十一税务所办税服务厅
受送
收件日期
年 月 日 时
代收
代收
受送达
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
-
送
税
北京市 区、县国家税务局
税务
申
身份 姓名
证件
邮政 电话
编码
住址
法 定 单位 申代表人 请邮政 人 电话 编码
地址
委 托 身份 代理人 证件
住址 电话
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
知识是浩瀚的海洋
,在申
? 1、指定企业印制发票,
? 2、
请? 3、对发票领购资格的审核, 事
? 4、对增
? 5、建立收支凭证贴、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批, ? 6、印花税票代售许
受人(审核人): 到期: 年 月 日 注:专用发票当月增版需降回请将此套表格(七张)填写一
------
-----------------------------------------------------------------------------------
-
专用发票开具
专用发票的开具
一、
1.登陆防伪税
2.在出
3.在出现的对话框选择“操作”(谁开、择谁)点击“确定” 核对口令:无(空),核对日期:系统默认(不用填),核对时间:系统默认(
4.
二、发票管理模块
1、每次购
2、点击“
3、 打印机设置
向下:-3 (为正是下,为负是上)
向右:-8 (为正是右,为负是左)
4、打印机
三、开票流程
1、点击“专用发票填”---“填写信息”如:单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及
备:如果设置
接录入信息。
2、发票中输入:车辆称、规格型号、单、单、单输入“含税价格”—点击“金额栏”(金额自动跳出)---点击“工具栏上的“∨”将出现合计栏“金额”、“税额”以及“价税合计”栏
3、点击“
备:如果打印时参
专用发票管理
增值税专用发票管理
第一章 金税工程相关介绍
一、什么是金税工程
金税程是指国家为了加强增值的征收管理, 保证增税 税收收入在国范围内运用高科技手段建立的增值税计算 机稽核管理系统。 简而言之, 就是建立和完善中国税管理信息 系统,简称“金税工” ,英
它是家“九五”重点信息程之一,是利用覆盖国 机关计算网络对增值税专用发票进行严密监控的计算机管 理系统, 早期主要是由增值税防伪税控系统、 专用发票认证系统、 增值税核系统和发票协
二、
从 1993年以来,我国信化建设陆续启动了以“”命 名一系国家级信息应用工程。主要包括:金关工程、金卡工 程、金税工程、金财工程、金审工程、金盾工程、金农工程、金 保工、金水程宏观经济管理
1994年,我国的工税收制度进行重改革。这税制 改革的核心内容是建立以增值税为主体的流转税制度。 增值税从 税制本身来看,它易于公税负,便于
三、金税工程的意义
第,实施金税工程有于务部门加强对增值税的控管, 可以有效地打击和遏制增值税专用发票的
第,全面实施金税程以有效地防范和遏制腐败行为, 有利于加强队伍建设和推进依法
第三, 实施
收征管质量。
第, 推行金税工程有企加强内部管理, 提高企业防 范财务风险的能力,保护企业的合法经济
四、金税工程的组成
(一)金税工程网络
国家务局系统整体管理呈四级分层结构,即家务总 局;省、自治区、计划市国税;地市级国税;区县国 税局。总的看来国税系统具有机构分布广、层次多的特点。 网络设计遵循层次化设计的总体原则, 将整个金税网络行 垂直分层(按照管理式)和水平分割(按照地域) ,从而将大 型网面临的复杂问分解到多个层次相对简单的
(二)
1.
增值防伪税控开票子系统是运用数字和电子信息存 储技术, 过强增值税专用票的伪功能, 监控企业的销售 收入, 解决销项发票息真实性问题的计算机管理系统。 这一系 统将推行到所有增值税般纳税人, 也就是说, 将来所有的增 税一般纳人必须通过这一系统开
2.
税务收机关利用防伪税控证子系统, 对增一纳税 申抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还原认证。 经认证无误 的, 才能作为纳税人合法的抵扣凭证。 凡是不能通过认证子统 的发票一律
3. 增值税稽核子系统
为保证发票信息准确性, 销发信息由防伪税控开票子 系统自动生成, 并由企业向税务机关进行电子申报; 进
据通税务机关认证子系统自动生成。 进项项票信息采集完 毕后,通过计网络将扣联和存根联行比对 . 目前稽核的 方法采取三级交叉稽核 , 即本地市发票交叉稽核 , 跨地市发 票上传省级税务机关交叉稽核 , 跨省发票上传总局行交叉稽核 . 今后将在税收规模较大、 发票量较多的区县设稽核系统, 实 现四级
4.
发票查子系统是对有疑问的已证实虚开的增值税 件协查息, 认证子系统和稽核子系统发现有问题的发票, 以 及协查结果信息, 通过税务系统计算机网络逐级传递, 总局通过 这系统对协工作实现组织、
五、
(一) 、 “金税”工程三期建设的主要任务。
统一发税务管理信息系统应用软件, 建设涵盖国税局、 地 局的收业务管系统, 税务行政管理系统, 税务决策支持系 统和信息交换处理系统;实现与“金关” 、 “金财” 、 “金” 等工程以及工商、 银行等部门的
(二) 、 “金税”工程三期建设主要内容。
包括:建设覆盖国家税务总局、省、地市、区县各级税务机 网络台;建设收业、行政管理、决策支持和外部信息 4个应用系;建设国家税务总局和省(区、市)局、部分计划 单列市局两数据中心; 建设国家税务总局灾备心; 建安全 保障系统和运
(三) “金税”工程三期建设的特点。
大推动信息资源整合, 大统合成效显著一是从 “一 窗式”入手,整合了与增值税管理有关的应用系统;二
税人息的一户式存储;三是进行应用系统的数据功整合, 主要是按照金税工程()一个台、两级处理的划,重 以“省级集中”为原则,从基础平台、应用系统、数据利用、运 护等各个方面行信息资源的整合、 升级和优化工作, 税 息化应用格局得到了进步改善, 综合征管软件、 增值税管理 信息系统、 出口退税系统三大应用系统的数据和功能整
(四) 、金税工程三期面临的难点 。
(1) 、面
(2) 、面
(3) 、
第二
增值专用发票限量限额管理是:区别不同情况,限额、 限量应增值税用发。应区分增值税一般纳税人的不同情 况, 确定其使用何种版本的增值税专用发票, 核定每次限购增 税专用发票的数量, 严格按规实行限额、 限量供应增值税
一、
(一) 、业务简介
纳税因业务量变化等原因, 对其核定的发票量能满足 日常经营需要的可提出发票用的申请, 税机关对其出 的申请进行受理审核、调查、审批,并根据审批结果进行发 票量的调整。 但对于纳入辅导期管理的增值税一般纳税原上 每月发票用量不超过 25份。 辅导期纳税人因业务需要一个月 多次领购专用发的 , 应从当月第二次领
上次已领购并开具的专发销额的 3%预缴增值税,未预 缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专
(二) 、业务流程
(三) 、纳税人应提供的资料
1、 《发
2、辅导期一般纳税人申加用发票领购数量,除填报 《发票用量调整核查报告》外,还须附送以下
(1) 、 应提供已领购具专用发票记账联, 主管税务机 关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的
(2) 、
(四) 、工作规程
1、税服务厅工组人员案头审核纳人报送的相关资料, 审查其是齐全, 手是否完。 资料齐全的将相关信息录 入综合征管软件并相关纸质资料传递给税源管理部门。 2、税收管理员从税收征管信系统查询纳税人税务登记信 息、申报信、财务报
送料中的内容进行确认一致性。 查询原票种核定信息, 记 录其限额,限量
3、进行实地核实:
(1) 、 核查纳税人的财务核及税报况, 确认从税收 征管信息系统查询的纳税人税务登记信息、 申报信息、 财务报表 信息的
(2) 、 核查
(3) 、核查其经营及发票开具情况:
(4) 、增值税专用发票的核查:
①查已开具的发票相关的出库单、 收款凭据, 确认其 按规定开具增值税专用
②认企业申请原因, 认需开具增值税专用发票销售收入 的变动与申请的用量变动的匹
4、据核实情况,制作《发票用量调整查告》 ,报经税 源管理科(分局)复核,并根核实况录入税收征管信息 系统后,将电子信息和纸质资料一递给税政管理部门。 5、税政管理部门案头审核税源管理部门的调查情况纳税 人报送资料的相关情况, 符合要求的以审批。 符合要求的退 回税源管
(五) 、工作标准
1、税服务厅文书受理岗应审核申请资料齐全确。资 料不齐全或填写内容不规定的, 应当场一次告知纳人补 正或重新填报;不符合条件的,制作《税务行政许可不予通 知书》送达纳税人。符合条件的,在税收综合征管软件正录 入《纳税人领购票票种核定申请表》信息,同时制作《税务行 政可受理通知书》 送达交纳税人; 在规定时
的资料
接税政部门审批通知后, 规时内, 将准予行政许可 或者不予行政许可通知书送达纳税人。 并将相关信息及时进行
2、收管理部门应在接受实任务后 3个工日进行实 地核。 撰写报告时提出的限量意见准确合理。 应将核定的用量 情况录入税收征管信息系统。 并将电子信息和纸质资料同移交 给税政
3、政部门应按照规定的限和流程完成行政资的 书审和核实有关情况。 并将审批结果传递纳税服务大厅方便 纳税人索取,相关信息传递给相关岗位修改限量限额授权信息。 、增值税专用发
(一) 、业务简介
新认定增值税一般纳税人的防伪税控企业, 可以在认定 时申请专用发票最高开票限额, 防伪控业已申专用发票 最高开限额的, 以根据生产经营实际情况的需要, 提出更 最高开票限额的申请, 主管税关按照相关定, 对其申请受 理、调查、许可。 但 对于纳入辅导期理小型商贸批发企业, 领购用发票的最高开票限额不得超过十万元 ; 其他一般纳税人 用发票最高开票限
(三) 、纳税人应提供的资料
1、税
2、工商行
3、税
4、 最近时期的企业 《负表》 、 《损益表》 (原件) 和 《增 值税纳税申报表》 (主表)
5、单笔销售业
(四)工作规程
1、办税
(1) 、查验
(2) 、审核、录入资料
通系统调阅一
审 《税务
申表》 、 《增值伪税控最高开票限额实地考察审批表 》填 写是否完整准确,印章是否
审核纳税人提
符合受理
2、税
税源理部门应在接受核任务后 3个工作进实地 实。 撰写报告时提出的限量意见准确合理。 应将核定的用量情 况录入税收征管信息系统。 并将电子信息和纸质资料同移交给 税政
主要有以下内容:
(1) . 案头审核
调阅以
① 、财务会计报表
② 、
③ 、增值税申报表信息
④ 、纳税人提交的其他资料。其资的全性、准确性,手 续的完备性,提供的复印件是否注明与“原件相符”字样并由纳 税
(2) . 实地调查
通系统调阅一般纳税人认信、 增值税专用发票票种核定信 息、纳税申报信息后实地核实:通过实地调查,主要核
的生产经营
① 、查看纳税人的财务表和纳税申报表,实生产经 模与申请开具的最高开票限额相匹配性。 对申请最高开票限额 为十万元的,辅导期一般纳税人辅导期内累计销售额
② 、查看纳税人已开具的发票和提的合同,确认其单笔销 售。 申请开票最开票额十万元的, 看其单笔销售超过 一万元的是否多, 对申请开具限额为一百万元的, 看其单笔销 售超过十万元是否较多; 申请最高开票限额为一千元的, 看 单笔销售超过一百万
③ 、审查其相关销合同,看其供复印与件的一致 性, 计算纳税人经营产品的销售单价, 看其单位价值是否超过目 前使用专用发票的最
④ 、核查其销售收,年开具专用发票的份数,审查其限额 限量与销售收入间的匹
3、
税部门应按照
对审批的行政许可纳情况按规定登记、公告。 将审批结果传递纳税服务大厅方便纳税人
相关信息传
对万元以上的最高限额的审批后于 2个工作日内将 相关信息上报市局货劳税科
(五) 、延续许可的有关要求。
1、延续许可期限。被可人税务行政许有效期的,被 许可人需要延续税务行政许可的有效期时, 应当在有效期届满三 十日前依法向作出行政许可决定的主税务机关办
面出申请, 主管税机办税服务厅应当自收到申请之日起二 十日内,按照有关程序作出行政许可
2、延
(1) 、 二十日内不能作出决的, 经主管税务机关人批 准,可以长十,并应当将延长期限的理由告知申请人。 (2) 、 国税机关作出不予延期税务行政许可决定的, 应告 知申请人理由和依据、 申请人请行政复
() 、增值税专用发票限量额理应意事项: 1、对于纳入辅导期管理的增值税一般纳税人企业应尽量纳 入“一机多卡”进
2、对专票限额限审批,工作流要位,住行政许 可到期后的重新核定, 如企业生产经营状况与审批的票面票量不 匹配,应及时调整限
2、 限额限量审批需提供销售合同, 如税编造虚假合同, 对销售合真假识,税务机关做到简、常规性的核实, 可通过询查的办法, 来判断购销合同伪。 对于税务人员按工 作规定的程序做到位了, 纳税人采取欺骗的手段, 税务机关没有 鉴定合同或人员身份真假的义, 责任在纳人, 税务人员可不 负
三、于加强增值税专用发票限量限额管理的几思 从 2010年 3月份起,税务总在税收管理方将增值 一般纳税人分为二类, 即一般纳税人和辅导期一般纳税人, 新认定的不同类型一般纳税人实行不同的管理。 对辅导期般 税人管理必须符合下基本要求:一、 增值税专用发票实行限额 限量理, 二、 每超限量增购专用发票实行预
增税抵扣凭证实行“先比对、后税”的策管理。其中专用 发票限额限量管理是超限量增购专用发票预征税款管理的基础
辅导期一纳税人管政策的出台对打击少数不法分子利用 新办商贸企业虚开专用、偷逃款起到了积极的防范作用。 同时, 所有的新办商贸企业般纳人日常税收征也随着此项 政策的出台了相应变化。 前, 我们在对辅导期一般纳税人 管理执行情进行调研过程发现, 主管税机关对专用发票限 额限量管理,存在方面执标准和口径一的问。 (一)、在辅导期内的其他一般纳税人,增值税防伪税控开 票系统最高开票额为十万或十万元以上问题。 一种观点 和做法:在辅导期只能使最高开票限额为十万元的专用发 票, 另一种观点和做法:在辅导
(二)、辅导期一纳税人每月领用专用发票数量不超过 25份是否预缴税款的。一种点和做法是纳税人只要每月 领购专用发票数量累计不超过 25份就可不预缴款。依据是根 据国税发? 2010? 40文件规定,辅导期纳税人专用发票的领 购实按次限量控制, 主管务机关可据纳税人的经营情况核 定每次专用票供应数, 但每发售专用票数量不得超过 25份。另一种观点认为和做法是,纳税人一个月内再次领购 发不预缴税款的专用票数量, 是每次未过主管税务机关 核定的专发票数量,最高购票数量只能为 25份。因此,如果 主管税务机核定纳税人每一次领购专用票数量只有 5份, 那 么,一个月内每超过 5份后
针对以上述问题, 辅导期限一般纳税人一个月内首次领购 专用发票不预税款数量为主管税务机关核定的数量, 最多不 超过 25,一个月内次增购就必须按规定预款。在具体 行该政策时就会出现这种情况, 同样是小型批发商贸业, 如 果定每一次的专用发票供应数是为 25份,专发票最开票 额为一万元,每次不预缴税款的开票金额最高达 25万元;而 专用票高票限额为十万元小型商贸企业每不预缴税 款开票金额最高可达 250万元, 则有可能是开票限额为一万元 的倍,一次预缴税款也可能在十倍的差额。这样,主管税务 机关对纳税人
四、关于加增值税专用发限量限额管理建议。 在实际工作中, 主管税务机关如果既要行好政策同时又不 影响税人经营,就必须做好专用发票的限额限量的配合使用, 对最开票额为一万元的, 可其每最高购票数量不超过 25份;对最高开票限额为十万元的,定其每次最高购票数 不超过 5份(其次最高开票金额最高可达 50万元),当月 增购专用发票时必须定进预缴税款。 防伪税控系统和 综合管软件操作时, 可做如下的理:因防伪税控统不具有 设纳税人购票次的功能, 此, 在防伪税控系统中可将其 “开 票限额”设定为“十万元”,“月购票限量”设定为满足纳人 月营的正常领购数量, 如 20份或 25份不等; 在合征管软 件中, 发票种核定 “纳人持票最高数量” 与防伪税控系统 “月 购票限量” 一致, 但在购票次数上规定为每月 5次或 6次不等, 设定纳税人每次的票量不超过 5份, 超 5份, 再次购票必 须规定预缴税款。
总在专用发票销售额上对辅导纳人的
发票
税务行政许可申请表
最高开票限额申请表
注:本申请表一式
增值税防
年 月 日
填说明:“实地考察情”栏主要填写纳税人的上年销售收入或单笔销售合同金额(单 台设备金额)等
第三章 专用发票的行政许可
一、业务概述
行许可, 是指行政机据民、 法人或者其他组织的申 请,经依法审查,准予其从事特定活动的
那么什
专用票的行政许可是指税人在取得增值税纳人 格后,为正常开展相关业务,依法向主管税务机关提出申请, 经依法审查后, 允许或不允许其取得领购增值税专用发票或脑 版普通发
二、专
《中华人民
《华人民共和国
国税务总局 《关
《家税务总局关于修
三、专
首,行政许可的最要和最基本的能控制。 其次, 税务机关是国家的重要执法部门, 专用发票的行政许 可是税务行政管理中经常使用的重
再,对于保护公民、法人和他织的权益,保障和 监督行政机关有效地实施行政管理,从源头上预防和治理腐败, 具有重
四、
1. 需出示的资料
《税务
《工商
2. 需报送的资料
(1) 《税务行政许可申请表 》 、 《纳
(2)经办人的身份证明
(3)
五、
提资料完整、填写内容准确、项续齐,税服务厅 工作人员自受理之日起 2个工作日内转下一环节; 本涉税事项在 20个工作日
六、工作标准和要求
(一)受理环节
1、查验资料
2、审核、录入资料
(1)审核证件
(2) 、审核纳税人《税行许申请表》 、 《纳税人领购发 票票种核定申请审批表》填写内容与附报资料是
(3) 、 纸质资不全或填写不合定的, 应当场一次性告 知纳税人补正或重新填报;不符合条件的,制作《税务行政许可 不予受理通知书》交
(4) 、符合条件,通过系统正确入《纳税领发票票 种核定申请审批表》 信息, 同时制作 《税务行政许可受理通知书》 、 《文书受理回执单》
(二)核实环节
接收受理环节
要审核以下内容:
1、案头审核
通过
(1) 、税务登记信息
(2) 、营业执照信息
2、实地调查
(1) 、实
(2) 、是增值税一般纳税人;
(3) 、
(4) 、销
(5) 、无违反《税专用发票使用规定》经国税机关责令限期 改正逾期仍未改
(三)审批环节
税部门应按照
对审批的行政许可纳情况按规定登记、公告。 将审批结果传递纳税服务大厅方便纳税人
相关信息
通以上审核,确定审批结果,签审意,制作《准予 行政许可决定书》或《不予行政许可决定书》送达纳税人,将相 关资
附件:表、证、单、书
税务行政许可申请表
农产品
申请
填说明:“税源管理部门意”应写收管理员对纳税人税务登记地与实际经营地是 否一致,固定经营场所、仓储设施的核
第四
一、业务概述
增税一般纳税人取得专发票后, 发生退、 开有 误等情形但不符合作废条件的, 或者因销货部分退回及发生销售 折让的, 购买方应向主管税务机关申请批准具红字专用发
二、
(一) 、
(二) 、原蓝字增值税发票抵扣联复印件
(三) 、原蓝字增值税发票发票联复印件
(四) 、开
(五) 、
三、办理时限
对符合条件、
四、工作标准和要求
一般税人取得专用发票后, 发生销货退回、 开有等情 形不合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让 的, 购买方应向主管税务机关填报 《开具红字增值税专用发票申 单》 (以下简称《申请
《请单》所对应的蓝字用发票应经税务关证。 认结果为 “认证相符” 并且已经抵扣增值税进项税额的, 一般纳税人在填报 《申请单》 时不填写相对的蓝字专用发
经证结果为“纳人识别号认证符” 、 “专用发票代码、 号码认证不符”的,一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对 应的蓝字专用发
《请单》一式两
《申请
主税务机关对一般税人填报的《申单》进行核, 出具《开具红字增值税专用发票通知单》 (以下简称《通知单》 ) 。 《通知单》应与《申请单》
《知单》一式三联:第联购方主管税务机关留存;第二 联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通单》 应按月依次装订成册, 并比照专用发票保管规管理。 购买方须暂 《通知单》 所列增值税税额从当期进项税中转 出, 未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额, 待取得销售 方开具的红字专用发票,与留存《通知单》一并作为
销方凭购买方提供的《通知》开具专用发票,在防 伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一
五、红
(一) 、红字增值税专用发票的管理
(1)审核留存资料。
1.因开票有误购买方拒收专用票,查购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。 (属 销方申请
2.因开票有误等原尚未将专用票付购方,应查 看销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书 面材料。 (属销方申请
3. 《开具
的材料) 。
4. 《开具红字
纳税是否符合出具 《开具红字增值用发票通知单》 (以 称《知单》 )条件详《开具红字增值税专用发票业务处 理方式对照表》 。 (注:对于购货方 “ 购买方纳税人识别号、发票 代码、号认证不符 ” 、 “ 抵扣联、发票均无法认证 ” 二种情形 的不需
(2)实地核查
1.对于认证相符
2.于发生销货退回的。查验业的原材料、库存商品明 账,核实退回物与《开具红字增值税专用发票通知单》中的 “开红字发票内容”中的名称、数量、金额、购销双方名称、 号项目一致, 同时核对仓储部门供的出库录,确认与申 请退
3.对于发生销售折扣让的。主要核纳人提供产 购销协议 (特别是销售奖励协议) 或购销双方签订的折扣折让协 议,确认申请开具红字发票金额与相关
4.对发生所购货物不属于增值税税目围,取得的专 用发票未经认证的。 主要核实发票上开具的项目与所购货物是否 一致,及所购货物
5.对发生开票有误由销方申请的。主要核纳人提供 的面材料上所写的错误具体项目与购销双方签订的合同是否 一致, 与企业明细帐上的信息是否一致, 与仓库出库单记录的 内容
(二) 、
(1) 、
1、先虚列
2、人
3、违规
4、已正常开具专用发票销业,因受票方未在期限内 认证,直接开具红字普通发票,同时开具蓝字专用
5、开
(2) 、红字普通发票的核实。
1.过开具的红字发票备注栏信息,查阅前具的蓝字 发票信息,并与比较,核对除金额与额两个目外,确认 两者的信息是否一致,与此同时还应核对相会计处理情况。 2.属开票有误的。主要核实开具有误的具体项目,与购销 双方签订的合同是否一致, 与企业明细帐上信息是否一致, 与 仓库出库单上记录
3.销货退回的。查验企业的原材料、库商明细账, 核实退回货物与开具红字发票项是否一; 同时核对仓 储部门提供的出(入)库记录,确认与申退货项目相符。 4.属折扣折让的。核对纳税人提供的产品购销协议(特别 是销售奖励协议) 或购销双方签订的折扣折协议, 确认请开 具红字发票的金额
六、几点思考:
自 2007年 1月 1日起, 根据局税发 [2006]156 “关 于修订 《值税专 发票使用规定 》的通知”和 国税发 [2007]18号“关于修订增值税专用发票使用规定的补充通 知” (以下简称“两通知” )要求,对红字增值税专用发票 行《开具红字值税专用发票通知单》
从使红字增值税专用票的管理有规可。但,从际 的工作中我们发现红字增值税专用发票的管理还存在一些 问题,红字增值税专用发票管理的质量、管理的深还有待 进
(一 ) 、
从红字增值税
1、红字增税专用发票理的形式重于实质。纳税人 要求开具红字增值税专用发票的申请,除了超 180天未 证的增值税专用发票以外,都能得到税务关的批准。这是 因为人要申请开具红字增值专用发票,都能找到理 由。即因开票有误而无法认的发票,本由货方向当 地税务机关申请开具红字增值专用发票,也会找种理 由退回发票,让销货方向当地税机关申请开具红字增值税 发票。事上,现在的红增值税专发票管理与过去 由纳税人自行开具红字增值税专用发票管理没有太多的区 别,仅仅是在形式上由务关具一份《开具红字增值税 专用发票通知单》 ,质上在加大了税务机工作量的同, 并没有起到强化红字增值税专用发票管理的目的。特别是原 来对退货及索取折证明单还实行后续的销号管理,由于 “个通知”取消了这一规定,因此对购货方取得红字增值 税专用
2、字增值税专用发票管理期限存在定不合理性。 国税函? 2009? 617号三条定:“ 增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票、 公路内河货物 运输业统一发票、机车销售统一发票以及海关缴款书,未 在规期限内到税机关办理认证、申报抵
比对,不得作为合法的增值税扣税证,不得计算进项税 额。 ” 这就带一个问, 超过 180天未认证的增值税专 用发票允许申请开具红字增值税专用发票,那么纳税人为 了经营需要就可能重复开票、重复纳税,这样就会企业 的生经营带来困难。不利
3、字增值税专用发票管理的法律责任不明确。于 纳税人未通过税务部门的批准擅开红字税专用发 票行为应如处理 “两个通知” 未作规定。 显然这属于 《中 华人民共发票管理办法》“其他未按规定开具发票的 行为” ,理应进处罚的同时对其违规为予以纠正,这 样又会带来一连串的问题:开票方红发票是否作废、否 要补缴税款、受票方是否
4、红字值税专用发管理存在着漏洞。因开票有误 未将专用发票交付购货方和购货方拒的用发票,按“两 个通知”规定,只要纳税人能够提供证明材料、说明理由, 就以向销货方税务关申请开具红字专用发票,这存 在一个管理的洞。因为未交购买方的专用发票和购买方 拒收的用发票是否已认证扣税,销货方税机关不得 而知。为了防范发票管理中存的洞,有部税务机关 要求纳人到购货方税务机关开具“发票未认证”证明,表 面上看可以弥补管理上的漏洞,而实质上是蛇足、缘 木求鱼。一因为专用发票既然并未付购货方或购货方 拒收,么购货方税务机关也就无法出具“发票未认证”证 明。二是即使购货方税务关出具了“发票未认证”证明, 持
(二 ) 、对红字增值税专用发票管理的建议
1、阶段,对于开票有误导致无法认证其各种原 因引起的无法认证用发,应由认证税机关认在认 证系统中没有该专用发票的信息后,在专用发票盖“无 法认证”戳印;对超过 180天期限而无法认证的专用发票, 在专用发票上加盖“不予认证”戳印,以区分用发票的 效及是否具备申请开具红
2、税总局应对擅自开具字增值税专用发票的 处理以由此为引起的后果的处理应作出明文规定。对退 货及索取折让行为的红字增值税专用发票管理,仍应实行限 期销号的规,监督货方即时进行进
3、长期来要堵塞专用发管理中的漏,依靠手工 操作和被动落后的管理方法是无法奏效,而必须依靠信息 化设的成果,分发挥计算机网络的作用。对开票有误未 将专用票交购货方的和购货方拒专用票,纳税人 在申请具红字发票时,建议主管税务机关应认证的专 用发票存根联息,按照“作废票信息”录入到金税工程 稽核系统或金税工报税系统,参加增值税发票交叉 比对,旦该张专用发票的抵联之前有过认证信息或以后 论信息,都能时发现。但考到销货方专发票存根 联息前期已被采集,如果再进行“作废发票信息”录入, 系统就不能接收的问题,因此建议总局对税工稽系统 和报税系统进行功能改进与升级,完善运行机制、拓展监 控效能,使得前已采集的存联信息和本期作废发票信 息,在系统内能进行交叉比对。从而防止利用已认证并抵扣 了增值进项税额的专用发票退回红冲的违法行为生。 4、加强税法宣传仍是收征管的一项重要工作。前 我国法制社会的
加对纳税人的税收政策传。同时税务机应持和 展去好的宣传形式,充分发挥社会中介力量,支持和帮助 社会中介机构开展对纳税人的税收政策培训和辅导,共一 个和谐的
附件:表、证、单、书
开具红
NO.
申:我单位提供的 《请》 内容真实, 否则将承担相关法律责任。 购买方经办人:购买方名称(印
年 月 日
注:本申请单一式
开具红
经办人:负
注:1. 本通知单一式三:第一,购买方主管税务机关留存;第二联,购买方 送交销售方留存;第三联,购买
2.
3. 销售方
注:1、 《
2、 《通知单》指《开具字值专用发票通知单》 , 《通知单》应按月依次装订成册,并比 照专用发票保管规
第五
一、业务概述
代开用发票是指增值税小规模纳人(包括个体工商户, 国家务总局确的其可予以代开专用发票的纳税人) 。 向一般税人销售货物或应税劳务, 购货方要求销货方提供增值 税专发票时,其主管国税机关可以为其代增值税专用票。 其他单位和
二、纳
() 《代开
(二) 《税务登记证》副本原件。
()购货方《增值般纳税人资格证书》复印件或《国 税税务登记证》 (副本)复
()购货方(或接受方)单位名称、税务登记证号、 地址、电话、开户银行及账号等详细准
(五)
(六)财
三、办理时限
对符合条件、资料齐,并足额缴纳相应税款后。办税服 务厅工作人员应予以受理并即时办理
四、工作标准和要求
() 代开专用发票岗接 《代增值税专用发票缴纳税款 申报单》 (以下简称申报单)后,应当对以下事项进
1、是否属
2、是否
3、 《申报
4、需
(二)应按照《申报单》上注明的税额征收款,开具税收 完税凭证,同时取用发工本费,按照定开具关票证。 (三) 应当在每月纳税申报期的第五个工作日, 将上月所 开具的代开专用发票数据抄取、 传递防伪税控报税系统。 开 专用发票的金税卡等专用设备发生故障的, 国税机关应当用留 存的专用发票第五
()应当妥善
1、办服务厅代开专票岗工作人员应按月将当月代开值 专用发票情况分户进行统计, 并将关计结果时反馈给税 源管部门,以于税收管理员及时掌握代开专票的情况。 2、对于经常代开发票和代开数大的纳税人,税收理 员应进行实地核查, 并加强日常巡管。 对当月开金额或在连 续 12个月内代开金额达到一般纳税人认定标准的纳税人,税收 管员要及时督促纳税办理一般纳税人认定手续, 并采
3、 对实行定期定征收的个体商申请开用发票的, 凡销售收入(含代开收入)超过定额的,主管国税机关应当根据 有关规定对定额进行重
4、于达到一般纳税人标准的纳税人,一不得为其代开 增值税发票, 并督促其时办一般纳税人认定手续。 对于 已达标的增值税纳税, 在规定期限内未申请一般纳税人 (不需 要认定的除外) 或因他情形被主管国税机关责令按适用税率征 税的,主管税机关不得为其代开增
六、注意事项
1、销货单位栏
2、销方开
3、备注栏
4、其他项
5、 纳税人应当在专用发票的备注栏上, 加盖本单位的 财务专用章或发票专
6、增税纳税人在填写申报表时,应当将申报所期开 专用发票的金额填写在申报表 2栏 (国税机关代开增值税 专用发票不含税销售额) ,将申报所属期预缴税款(含代开增值 用发票的预缴税, 代开普通发票的预缴税款和其他预缴税 )写在申报表第 13栏(本期预缴税额) ,对于个体工商户未 达到起征点的征税款,填写在报表的第 11栏(本期应纳
附件:表、证、单、书
代开增
编号 :
国家税务局 :
我位提供的开票资料真实、完、确,符合有关法律、法规。否则我单 位将承担一切法律责任。现申请代开增值税专
填开
申代开发票单位:(章) 法人代表 (签字) 财务负责人 (签字) 填写人 (
注:第一联:申请代开发单留。第二联:税务机关代开发票岗位留存。第 三联:税务机关税款征收岗位
本表为 A4竖式
代发票岗位应按下列要求填用发的有关项目: 1. “单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额 的单价和
2. “
3. 销货单位
4. 销方
5. 备注栏内注明增税税人的名称和纳税人识别号。 其他项目按照专用发票填开的有关规定
增税纳税人应在
第六章 抵扣凭证审核检查
第一、
一、业务概述
对收的比对
三、工作规程
(1)对比对异常的增值专用发票,从增值用票审 核检子系统(http://84.16.16.28:9021/dkpzcommon/)中查 询,打印审核检查的《审核检查工作
(2)审核检查
1.按照下列工作
案审核:通过防伪税统查询纳税人有关信息, 并填写 《审核检查工作底稿》与之对应的
实核查:核查抵扣凭证原件,看关销同、帐务 处理、资金往来、货物情况等,并填写《审核检查工作底稿》 。 2.审核检
(1) “不符”发票 。
①扣联票面信息
②抵联票面信息与抵扣联电子信息不相、 与存根联电子 信息相符的,《增专用发票审检查操规程(试行) 》 (国税发? 2008? 33号)十七条和第十八条规定进行处理。 ③抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子息均不相符的, 根据抵扣联票面信息修改抵联电子信息, 传递给销售方主管税
(2) “缺联”发票。
①扣联票面信息
②扣联的票面信息与抵扣联子息相的, 根据抵扣 联票面信息修改抵扣联电子信息, 传递给销售方主管税务机关审
(3) “属于作废”发票。
①税人未申报抵扣, 按 《值专用票核检查操作 规程(试行) 》 (国税发? 2008? 33号)第十七条和第十八条规 定进
②纳税人已申
3.审
(1)企业问题。
①操作问题。
操问题包括:销售方已报漏集; 购买方已认证但未 申报抵扣;购买方票面信息采集错误;其他操作
②一般性违规问题。
一性违规包括:销违规作废;购买方未按规定取得; 购买方未按规定抵扣;其他
③涉嫌偷骗税问题。
涉偷骗税问题包括:涉偷税、逃避追缴、取出口 退、 抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为; 涉嫌增值税 专用发票和其他发票违法犯罪行为; 需要进行面系统的税务
(2)税
受托
对收的异地 《增值抵凭证委托审核检查函》 中增值税 专用发票按照以下类型回复委托方税务
①区内无此纳
②辖内有此纳税人的,分别按“无相应存根联” 、 “虚 发票” 、 “存抵不相符” 、 “该票未申报” 、 “企业漏采集” 、 “企业误 作废” 、 “税务机关传递” 、 “税务机关发票发售误” 和 “其他” 等录入
4、根据检查情况,填写《审检工作底稿》并提出审核 检查处理意见,同时提交部门领导和区县主管局长
5、依审批意见,将处理意见入值税发票审核检查 子系统提交审核检查综合岗进行复核,并将有关资料整理归档。 四、工
税收管员对不需要委托异地核查的异常增值税专发票, 应当在 30日内完成审核检并入处理果 ; 需要委异地核 查的异常增值税专用发票,应当在 30日内发出《增值税抵扣凭 证审核检查函》并据回复情况 15日内录入处理结果;对 接的地 《增值税抵扣凭证托审核检查函》 , 应当在 30日内 完成审核检并向委托方税务关发出 《增值税抵扣凭证审核
五、后续管理:
1、异常票需进项转出补税的,要结申表查看纳税人 是否在当时作项税额转出,并进行应的账务处理 。 2、对非异常票,不需要做进项的,要加强对纳税人的 宣传辅导工作,引导、督促纳税人正确操作“防税控开票子系 统” ,及时、规范、正的使用、取
3、强对税务机关内部人员,特是办税服务厅工作人员 学习、培训工作。引导正确操作“防伪税控系统” 、 “增值税 用发票审核检查子系统 ” 、 “综合征管软件”等系统。绝出 现“税务机关漏传递” 、 “税务机关票发售错误” 等现
六、表证单书:
(一) 《审核检查工作底稿》
说:1.核查结果复异地核查结果按照本规程有关分类规定填写; 2.相关资料可
增值税
核查编号:xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxx 税务局:
根增值税抵扣凭证审核检查规定, 特委托你局对本函所涉及的 份有疑问凭证 进行审核检查,并将核查结果及时反
附件:1、 《待审核检查增值税抵扣凭证清单》
2、其他
联系人:
联系电话:
通讯地址:
邮政编码:
XXX 国家税务局 年 月 日
增值税
核查编号:xxxxxxxxxxxxxxx
XXX 国家税务局:
你 xxxxxxxxxxxxxxx 号《税抵扣凭证委托审核检查函》的要求审核检查的凭证, 我局已经进行核查,现将 份凭证的核查结果反
附件:1、 《增值税抵扣凭证审核检查结果清单》
2、证据
联系人:
联系电话:
通讯地址:
邮政编码:
xxxxx 税务局 年 月 日
(四) 《
移交
移交人:移
第二、
一、业务概述
对收比对异常
三、工作规程
(1) 从 增 值 税 抵 扣 凭 证 审 核 检 查 系 统 (http://84.16.16.33/)查询增值税抵扣凭证审核检查工作 项,接收传递的《增值税抵扣凭证审核检查结果明细表》 。 (2)核检查。按照下列工作程序,审核检查《增税抵 扣凭审核检查结果明细表》
1、案头资料审核。
根据 《增值
申资料、 抵扣
2、约谈。
对经头资料审核后仍需继续审核的, 要纳人携带抵扣 凭证原件等资税务机进行约谈, 根据 《增值税抵扣凭证审 核检查结果明细表》 与纳税人报送的凭证原件进行核对, 经 核对不需继续审核检查的行分类处理, 经核对需继续审核检 查的进行下户检查。对约谈的内,要做好记录,参加约谈的税 企双方在
1、案头资料审核。
根 《增值税抵扣凭证审核检结明细》 与纳税人纳税 申报资料、 抵扣清单等申报资料进行核对, 经核对不需继续审核 的进行分
2、约谈。
对经头资料审核后仍需继续审核的, 要纳人携带抵扣 凭证原件等资税务机进行约谈, 根据 《增值税抵扣凭证审 核检查结果明细表》 与纳税人报送的凭证原件进行核对, 经 核对不需继续审核检查的行分类处理, 经核对需继续审核检 查的进行下户检查。对约谈的内,要做好记录,参加约谈的税 企双方在
3、实地核查。
对经谈后仍需继续审核的, 由税源管理部门扣证审核 检查岗人员(两人以) ,根《增值税抵扣证审核查结果 明细表》与纳税人纳税申报、清单以及相关记帐凭证、进行 核实。对“缺联”的增值税抵扣凭证进行审核检查时,不要核 对企业留存的票与申报的清单是否相符, 而且要与前两个月申 报的清单核对,防止重复申报抵扣。同时,要
关销合同、帐务处理、往、入库实物等结合起来进行检 查,必须做到每票都查,查清原因,毫无
(3) .审核检查处理:
1、对对“不符” 、 “缺联” 、 “属于作废”“重”发票, 经审核检查不需开票方税机继续审检查的, 按规定行分 类理,并填写《增值税抵扣凭证审核检查结明表》 。 2、 对 审 核 查 后 于 第 三 类 问 题 的 抵 扣 凭 证 填 列 《 发票审核检查移交清单》 (一式三份) , 经分管领导签 字后连同《增值税抵扣凭证核检查结果明细表》及相关材料, 移交稽查部门抵扣
3、对“不”票,按照票面信息修改后两联相符的,按 实的息填写《增值税抵扣凭证审核检查结果明表》 ;对 属于抵扣联采集错或属于采集误但经修改后仍不符的, 将具 体情况填《 发票审核检查移交清单》 “移交”栏, 经分领导字后移交稽查部门抵扣凭证协查岗进行处理。 4、经审检后需由开票方务机关审核的,将具体情况 填列《 发票审核检查移交清单》 “移交理由”栏,分 管领导签字后, 按稽查局有关要求移交稽查部门抵扣
(4) .审核检查结果的处理:
1、于技术性错误的,录入错误、已申报采、漏 递、错报为失控或作废发票等,允许作为增值税扣税凭证。 2、涉及发票的一般性违规行为,需要进行补税、加收滞纳 金罚款,但不需要
3、涉
四、根据核查情况,如实填《增值抵扣凭证审核检查结 果明细表》 ,同时并将检查结果录入增值税抵扣凭证审
统。
五、工作标准和要求
(1)税收管理员应自收其抵凭证的《增值税抵扣凭 证审核检查结果明细表》之日起 30日内审核检
(2)税收管理员
六、表证单书
1、 《增
增值税
单 位 :
备:1.发票类别按“本地审核检查发票” 、 “接收异地审核检查发票”
2.处理类别分别按“管部门处理” 、 “移交稽查查处” 、 “移交稽查异地核查”
专用发票作废
增值专用发票(以下简称专用发票)
一是部联次注明“作废”字样或加
二
前
国税务总局《关于修订税专用票使用规定的通知》(国税发[2006]156号)对专用发票废、开具红字专用发票作出了原则性规定,《国家税务总局关于修订增值专用发票使用规的充通知》(国税发〔2007〕18)对开具红字增值税专用发票作出详细规定,增加了购买方取得已开专用发票再要求作废的许多限制条件,给企业务管和会计核算带来些便。那么,购买如何把握政策,达到既能按实际情况作废专发票,
国税发〔2006〕156号文件定,增值税一般纳税人在开具专用发票当月,发货退回、开票误等情形,收到退回的发票
作
1. 销售方开专用发票时发现有误,发票、抵扣联尚
废。
2. 除此外,开出的专用发票再作废需要时具备三个
扣时间未超过销开票当月;二是销售方未抄税并且记账;是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“用发票代码、码认证不符”。对这些条件,购买方需要格外关注。对当场取得专用发票的,认审核,发现错误立即要求销货方新开专用发票;事后取得专用票的,对照上述作废条件,及时
作后的处理。对于足用发作废条件的,销售方取得发票联、扣联后,在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含打印的专用发)各联次上注明“作废”字样,全次留存。这里要注意的是,专用发票作废需要在纸质和电子重环境下操作,不能漏了任何一方。如只进了手工作废,防伪税控系没进行作废处理,则不仅专用发票不能作,而且
操程序。通过开具红字专用发票作的,按以下规程操。即:增值税一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票误等情形但不符作废条件的,或者销货部分退回及发生销售折的,购买方应向主税务机关填报《开具红字增值专用发票申请单》。管税机对一纳税人填报的《申单》行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买须暂依《通知单》所列增税税额从当期进税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记凭证。销方凭购买方提供的《知》开红字专用发票,在防伪税系统中以销项负数开具。这些操作环环紧扣,缺少一个环节一项证则不能开具红
需要注意的。前增值税的抵扣政是,不论购买方对专用发票在会计上如何处理,有销报税、购买方在规的时间内到主管税务机关认证、对成功后才能彻底抵扣,这就决定了专用发
因,购买方对取得的专用发票需要废,要做到不耽太长时间,也不会产生税收风险,必须注意以下几点:一是在进货物或劳务的票现场对取得的专发票进行一次手工全面审核,发现有误当场要求售方作废重开。二是财务部收到专用发票后立即采购门进物或劳务验收情况进核,发现按合同规定需要退货或应索取折让未索取或发现其争不能按专用发票所列金全额付款时,要时通知销售方财务部门。三是财务部门收到专用发票并接采购部门后收无误通知后,必须立即到主管税务机关对专用发票进认证,发“纳税人识别号认证符”或“用发票代码、码认证符”时立即通知销售方财务部门。四是必须在开票的当月将需要作废专用发票赶
出口专用发票
XXXXXXXXXXXXXXXXXX 公 司
XXXXXXXXXXXXXXXXX Co., LTD.
—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–—–— ADD:
TEL:
E-MAIL:
商 业 发 票
COMMERCIAL INVOICE 日期 DATED: 发票号CONTRACT No. : 致 TO: 船 名SHIPPED PER S.S:
船 期DATE SHIPPED:
唛 头