在日常审计调查核实中,发现很多单位之往来账余额不一,从而导致呆、坏账不断发生,为一些机不良的人挪用、侵、贪污国家集体资产创造了条件。产生往来账款余额不一的原因是多方面的,总的说有主观、客观两个方。本
一、原因
(一)虚设往来账户。
在某种利益驱动下,有些单位财务核算,巧妙地用往来手移隐瞒收入,预提费用,虚列支出,逃避国税费,截留上缴款项,意调节财务收支。如某企业为了政绩和奖金等虚列收入200000元,某村将招待费用支出13000元挂在应付方。某
(二)记账不够规范。
某些单位没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事,表现在:一是单面记账、销发生往来时,未使用正规多联式收据,造成一方会计凭证记账;另一方无凭证,也不记。也有不财务手续,采用内消往来账户方法。如某位给他人担保贷款10000元,贷到期,借款无贷,银行便从担保单位银行账户中扣贷款,而借款位又不银行往户头调整到担保单位户头.又如企业改制资金上缴管费用未办理手续,方冲销各村该企业的大栅材料往66000元。二是记账、结账不时。有些会计怕麻烦、图省事,会计务发生后,不及时账甚不记,也有单位多人经管现金,发生经济业又不及时和务人员结账。如某村向信用社贷款30000,金未有记账,直到贷款期,还本付息,仅在账面上反映一笔利支出。又如一镇办工厂,业务员在外结算贷款82000元,长期放在自己身边周转使用,其中有10000元隔了26个月才和财务人员结。三是会计科目误用混用。一些会人员在财务制度改革以后,不能正确运用有关会计科目,把交镇代管款、应收款、应付款、长期投资、短期投资等目误用混用,同一个往位应收款、应付款、、短期投资等科目均有余额,如一个业上缴财政30000元,而会计记在归还财政周转金的户头上。四是合并头记账。单位往来户头较多,会计人员为减少工作量,将几家往来户头,并记在一个
(三)新旧账目脱节。
有些改制企业,为了拖欠债务,改后建立新时,将企前的应收款付款两类的来账户余额数互相冲抵,在新账簿只记载差额部分,应收款细户头摘抄在笔记本上,便于自己向人家讨债。也有的企业对企改的账簿的旧账干脆不问,企改后新建的账本捧出来给讨债,说什
(四)往来帐缺少核对。
有些财会人员责任心不强,平时只记账,往来账目少和对方核,清理收回,特别是对前财务人员经手往来目后任会计不闻不问,如有些会计中心代理记账,记人员没有时间核对往来,单位又无人过问,使来长
(五)审计监督不力。
长期以来,审计监督等部门习惯单的收、作为审内容的重点,认为往来账务比较简,在审计监督上有所忽视,使往来账成为个别人违规违纪问题的防空洞。
二、对策:
(一)法
财政部门和各主管单位要进一加强会计法、计准则、会计制度等财会法纪和业道德的宣传教,对不按规范程序办事的财会人员和不按时账的经办人,造成财务混乱或会计信息失,
(
各单位通过学习财会法规,对照规定组织一次理。对列的往来通过科目调整,恢复财的本来面貌;对改制业新旧不衔接的,有关部门应促他们补记入账,以保证财务的、连贯性和真实性。各单位不但要主核债权,清收欠款,对务应主动对偿。对末双余额不一致的,要逐对组成的全部发生额,先易后难,先把双方账完全一致的勾,发生不一致的要翻开原始凭证详细核对,把一方已入账而另未入账项逐笔核对来。对多年未核对的,情况复杂的往来账,可采取分段核对法,逐年查明不符的额和原因,直至全部核对清楚.核对结果要填写未达帐明细表及往来帐对账调节表,一式两份,双方各执一份,对某些事项情况复杂,应另附说,备查考。核结束,根据协定的理意见,补办必要的手续登记入账,或对原来的账目进行调整,使各自的账面余额和对账调节表的余额
(三)树立创新观念,强化往来审计。
财政、审计部门LUNWEN.1kejian.COM 一要树立创观念,调整审计思路,转变审计方。长期的审计、财政监督,使单位违纪题越来越隐蔽,往来账务已是违纪的最好藏身地、避风港。在日审计中,切莫忘记对往来户的审计监督。审计时可取电话、传真、信函或登门核对,首先核对往来账户的期末余额,看是否一,如发现有
其他参考文献
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单位之间往来账款余额不一致的原因及对策
浅析单之
在日常审调
致,从而致
占、贪污家
因是多方
往来账
一、原因
(一)虚设往来账户。
在某种利驱
法转移隐收
款项,肆调
200000元,某村将招待费用支出13000元挂在
将多年挂
(二)记账不够规范。
某些单位有
在:一是方
造成一方计
财务手续,用消往来账户方法。如某单位给他人担
元,贷款
贷款,而款
某企业将制
往来账的对账技巧
与往来单位核对账项,要针对计单的债权债务与相关单位进行核对,验证双方记录是否相符。财务人员掌握对账
技巧一:往来账自查
在与对方单位对额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,
1.审查往来账额大及方向,看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况,
2.审查明细账时,应当逐浏览账户贷方有不正常的发生额,有无异常摘要。如果存在异常的发生额或着摘要等,应审查相应的记账凭证及原始
3.逐笔审查期初末务的记账凭证及原始凭证,并记录日期、金额、发票编号等,以在
技巧二:余额核对
在往来账自查无误的基础上,与对方单进行余额核。如果双余额一致,明双方的业记录无误。如果双方余额不一致,要计算两者差额,并对差的方向和大小进行分析:查看是否有与差额相同金额的业务发生;断是否存在未达账项,是否需编制“余额调节表”进行调;查看是
双方期末余额不一致时,可分核对额,就是按月度或者季度核对余额。如果期中某一时点的余额一致,则可以判断该时点之前的业记
技巧三:发生额核对
造成双方余额不一致原有很,如通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节,则需进行发生额核对。
1.核对双方业生额,可不按时间顺序逐笔核对,而是分别核对借方
2.核对单位往来账中的借方发生或贷方发,找出方发生额或者贷方发生额对应的业务。若此类业务对余额不产生影响,则问题可存在与没有借贷对应关系的业务中。此
200803应收应付不启用对账与调汇情况下往来科目的期末调汇(陈晓慧)
应收应付
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本期概述
●本文适
●学习完本文档, 可以对不启用对账与调汇情况下, 往来科目的调汇
●2008年 03月 31日 V1.0 编写人:陈晓慧
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1选项“启用对账与调
1. 1选项启用后,其作用概述为:. ..................................................................................... 3 1. 2如果选项为不启用,其作用概
2期末调汇 ................................................................... 4
2. 1在应收应付进行期末调汇 . ............................................................................................. 4 2. 2在总账进行期末调汇 . ..................................................................................................... 4
1选项“启用对账与调汇”
在应收应
1、 此选项建套是默认勾选。为了便于与总账可以按科目对
2、 在结束应款理统初始化以前可以修改, 但是结束初始化以后, 没有选上
3、 果
图 (1)
4、点
图 (2 )
5、再次
1. 1
1)基
2) 单据的来科目, f7调用且返回的必须是应
3)单据审核统断:必须存在“往来科目” ,且一定为受控科
4)按凭证模板生证,模板上的“科目来源”必须存在“单据上的往来科目” ,否
5)不按凭模生成凭证时,凭证保存时检查必须存在
6)凭证生成后,科目源=单据的往科目的行次,其会计科目、金额、汇率、数量的 内容为锁定状态,用户不能
7)凭证生成后,如果修改证其他内,系会自动校验凭证总金额与单据单据金额 的汇总数是否一致, 币金额与本位币金额均会校并给
以继续保存。
8)如果有需要调汇的会计科(过受控目的会科目属性中是否需要期末调汇决) , 则期末调汇在应收应付系针对需要调汇的单据进行期末调
9) 总账调汇时,将不对应应系统已调汇的目余额进行调汇,只针对现金及行存 款类会计科目及债权债务类在应收应付调汇的数据进行调汇,
10)期可总账与应收应付系统单据可以按会
11) 使范:应收应付系统的所有单据及物流系统
1. 2
1)基础资料可设置受控科目,即使设置受控科目,应收应付系统对
2) 单
3)单
4)凭证模板不校来目,凭证保存时也不用校验往来科目,只是在凭证保存时检查单
5) 期末调汇时,果击应应付统的“期末调汇”功能,系统给出提示:“启用对账 与调汇”的选项未
6) 期末调汇操作时,总账系统维持原来版处理,总激发期末调操作,根据科 目余额进行汇并在总账生成调汇凭证;时应收系统根据总账期末调汇时的整汇 率, 按单生成调汇记录, 调汇记录按核算项目+部门+业务员进行总小计。 调汇单在调汇 凭证生成时, 系统立刻自动进行被调单据的余
2期末调汇
对于有外币业务的企业, 在会期末有公司率的变, 通常要进行期末调汇的业务 处。 对于往来业务的期末调汇处理, 目系统提供两种方法:在总账系统进期
2. 1在应收应付进行期末调汇
在启用对账的情况,往科目在应收应付模块对单据进行期末调汇,并且生成凭证传 递总
2. 2在总账进行期末调汇
在不启用对账与调汇的情况, 往来目在总进行调汇, 总账系统将根据账需要调 汇的会计科目的账簿额生成调汇凭证; 同时应系
额生成调汇记,并以在应付系统的〖调汇记录表〗中查询。以下本文
(Ⅰ) 在应收模块录入一张销售发票, 原币为美元, 金为 100, 汇为 8.0, 图 (3) 所示;并生成凭证,如图(4)示;进行期末调汇,意调汇前所的外币凭证必 过账,否则系统提示“本期包含外币未账证,必须都过账后才能进行期末调汇” ,如图 (5)所示;调汇后总账系统生成一张调汇凭证如图(6)所示,应收应付在单据的最后字段 累计调汇金额生成记录,如图(7)所示,并在调汇表中可
所示。 (别明:本文所采用的实例,均以人民币为
图(3)
图(4)
图(5)
图(6)
图(7)
图(8)
图(9)
(Ⅱ)在应收模块录入一张收款单,原币为美元,额为 100,汇率为 8.0,并录入一 款单,币别为美,金额为 100,汇率为 8.1,均凭证;进行期末调汇,生成调汇 凭,如图(10)所示,同样单据的最后两个字段产生调汇记录,并在调汇记录表可以 查询, 如图 (11) 所示。 由此, 不难看出, 系统对
图(10)
图(11)
(Ⅲ)在应收模块录入一张收款单,原币美元,金 100,汇率为 8.0,并录入一 张款单,币别为美元,金额为 100,汇率为 8.0,均生成证;进行期末调汇,系统不对 往来科目进行调汇,在没有其它科目需调汇的情况下,系统提示“本期不需要调汇” ,如 图(12)所示。
图(12)
以上是本文对往来科期调汇简要析, 其中对于不启用对账与调汇的轻况进行了重 点分析,希望对您在
浅析企业往来的对账工作
龙源期刊
浅析
作者:闫红
来源:《现
摘要:企业往来对账工作是企业与外单位之间运各种账记录定期进账目核对, 以保证账簿记录的真实性和正,做到账实相符。往来账是财务工作的重要组成部分。本 文主要从企业往来对账的主内容和企业往来对账的注意事项这两个方面进行了详
关键词:
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X (2014) 08-00-01
企业往来对账是对企业在生产经营活动中因发生销产品、供接受劳务等务而同经 济对象之间形成的权债务关系给予确认。随着经的发展和业业务的扩张,往来账包 括的越来越复杂。有些单位由于疏忽对往来账的管理,不能做到定期与相关单位核对 目,特别是欠款单位,往往对债权人的对账要求持抵触态度,长期下必然造成
一、企
1.企业往对主体是厂家和商家,主体的实施者或对账
作为整车销售公司(简称销售公司),面对全各地 400家经销商,求财务人员与 家经销商亲自核账务是不现实的事情。因此,常常需助业务人员之间的配合。为降 务人员配合对账的风险,财务人员要将对账函上所盖的印章与财务所保管经销商预留印章进 行比对,以防止经销商无效盖章或业务人员私刻商印章的
2.企业往来对期分为按月度、按季、按年对账三种,具体对账周期根据
销售公司的对账周期分为月度和年度,按月对账是指要经销商每月对目,由于销售 公司为经销商开财务系统权限,经销财务人员可以每月参系统核算据进行自查, 有问题,经销商可以及时反馈给厂;按年对账是指销售公司根据审计求,年末向全体经销 商发布对账通知,此时要求经销商论交易量的大小、逾期金额的大小、逾期时间的长短,都 要参与往来账的核对工。总之,不管
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