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范文一：财务内控

财务部组织架构

财务部岗位职权

2.1.财务总监

2.1.1岗位使命

组织并负责公司的财务管理、预算管理、会计管理及内部审计监督等方面的工作，参与公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证。 2.1.2主要岗位职责

（1）参加总经理办公会，参与集团公司重大决策；

（2）领导制订公司财务管理、预算管理、内部审计监督及会计核算制度，并监督各项制度的执行；

（3）组织公司的会计核算、内部审计、财务预算的编制和财务报表的汇总、审核；确保财务信息的准确、及时；

（4）组织对公司财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、

绩效考核等工作的进行提供事实依据；

（5）组织集团公司对外投资的财务可行性研究及收益分析；

（6）组织制定公司资金运作与调配流程与规范，制定融、筹资方案并监督执行；（7）与财政、税务、银行、审计等外部机构建立多样的融资渠道，提高融资能力，确

保公司财务管理工作的顺利进行；（8）制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程、财务预算等，确保部门工

作有序、高效、协调、规范；

（9）负责下属主管的业绩考核，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、培训、奖惩和工作调整，帮助其进行职业生涯设计，建立有效的激励约束机制。

2.1.3主要管理权限

（1）对本部财务人员和全资公司财务经理的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖

惩和晋升有决策权；

（2）对集团公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权；

（3）对部门内的工作计划和预算有审核权；

（4）对公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权；（5）对下属的全资子公司、控股公司的股权融资、财务杠杆比例一定幅度以上变化有

审批权。

2.2.财务经理

2.2.1岗位使命

负责公司财务部日常管理与全面组织公司财务核算工作。

2.2.2主要岗位职责

(1) 负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

（2）负责对公司财务状况进行专门的分析测算，编写财务状况分析报告，上报季度、

年度分析结果；

（3）财务预算的编制和财务报表的汇总、复核；确保财务信息的准确、及时；（4）会计凭证与各项报销单据的审核，确保各项支付活动的真实、准确；

（5）进行税务规划，审核制定公司内部的税务安排使在合法合规的前提下，减少公司税收负担；

（6）制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程等，确保部门工作有序、高效、协调、规范；

（7）负责下属员工工作调配、业绩考核，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、

培训、奖惩和工作调整。（8）组织对公司固定资产、存货等的盘点、处置等资产监督管理工作，确保公司资产

的安全有效；（9）负责建立公司财务与内控制度，并监督公司各项

财务管理制度的执行；

（10）负责编制公司月度资金计划与付款计划，并对相关收支计划进行监督与执行；（11）其他由公司领导交待的事项。 2.2.3主要管理权限

（1）各项费用报销与支付凭证的审核权；（2）下属员工工作调配与业绩考核权；

（3）对公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权；（4）对违反国家政策、财经制度、公司制度的收、支款项有权劝阻、制止，并建议处

罚权。

（5）对公司厂内各项资金和费用的使用有检查、监督权。有权根据厂内生产经

营情况发生的变化，对资金、费用的使用提出调整建议方案。

2.3.财务副经理

2.2.1岗位使命

负责公司内部审计与财务支收活动的复核与检查、协助财务经理开展相应的财务核算工作。

2.2.2主要岗位职责

(1) 协助财务建立和完善公司已有的财务监控体系，与财务核算方法；

（2）负责对公司领导下达的各项审计事项开展相应的审计活动，出具相应的审计报告或审计意见书；

（3）公司K3系统出入库单据及发票的复核与检查权；（4）付款申请单及付款事项的复核签字；

（5）会计凭证的审核，确保会计记录的真实、准确；（6）监督公司各项财务管理制度的执行；（ 7）其他由公司领导交待的事项。 2.2.3主要管理权限

（1）对违反国家政策、财经制度、公司制度的收、支款项有权劝阻、制止，并建议处

罚权。

（2）对公司厂内各项资金和费用的使用有检查、监督权。

3.1.税务会计

3．1．1岗位使命

负责公司税务、保险等涉外税费的报送与缴纳工作。 3．1．2主要岗位职责

（1）负责公司各销发票和开具与发票管理工作；

（2）负责进项税票及各项抵扣票税的输入、保管与抵扣工作；

（3）公司各种税金的计算、缴纳、清理、税收返还涉税业务的处理工作；（4）各类保险的核查、办理等相关工作；（5）月末和月初的抄报税工作；

（6）供应商发票在K3系统的核销、比对工作；（7）会计档案及各项报表的保管；

（8）编制涉税凭证及本职责范围内的各项会计凭证；（9）部门领

导交待的其它工作。

3．1．3主要管理权限

（1）在工作职责范围内，对公司税务保险工作有建议权；

（2）在税务保险工作范围内，有权要求相关人员给予配合；

（3）有权对企业员工取得的各项不合规票据有拒收、退还以至处罚建议权；（4）有权对相关部门提交的付款凭证（外购外协）不符公司规定或数据不符的，有拒

收和退回权。

3.2.成本会计

3．2．1岗位使命

负责公司的成本计算、成本费用分，针对各项销售合同与产品定价出具相应的成本与效益分析，以支持公司相关决策和经营管理。 3．2．2主要岗位职责

（1）编制各月的成本计算报表及相应的成本核算分录；

（2）维护各项固定资产及待摊费用的折旧与摊销记录，拟定各项制造费用的核算与分

配标准并予以编制相关计算表与分摊表；（3）维护与编制相关产品的标准成本与物料清单；

（4）监督各项生产领料、产成品与半成品的出入库单的审核与核销工作；

（5）组织各项仓库盘点工作，对仓库管理人员进行培训与工作考核工作；

（6）外购外协等物料的核价、入账，对账工作，并对各期采购人员提交的付款申请进

行复核；

（7）公司内部收费价格进行调研，对公司各项产品销售结算价格提出建议；（8）凭证装订与保管工作；（9）部门领导交待的其它工作。 3．2．3主要管理权限

（1）在工作职责范围内，有权对K3系统中相关单操录入人员不及时录入相关单据或

错录等行为提出处罚建议权；

（2）有权对仓库管理工作提出工作要求与配合执行权，并对相关仓库管理人员有工作调动与考核权；

（3）有权对相关部门提交的付款凭证（外购外协）不符公司规定或数据不符的，有拒

收和退回权。

3.3.应收及费用会计

3．3．1岗位使命

负责公司的应收款的记账、对账与销售核算等财务管理工作，对各项费用支出与销售提成、奖励的计算与复核工作，对销售业务活动进行有效的分析与监控。 3．3．2主要岗位职责

（1）负责编制月度与年度销售收入及相关销售分析报表；（2）定期与销售部门和客户核对应收账目；（3）计算销售人员的业务提成与奖励；

（5）监督销售合同与销售政策的执行，并对销售出货单进行审核签名；（6）对公司和各项费用报销单（销售与管理的五项费用）进行复核；

（7）编制公司各月的各项费用分析报表，并对相关数据进行必要的分析说明；（8）编制本人负责业务的各项会计凭证，编制各月银行存款调节表；（9）部门领导交待的其它事项。

3．3．3主要管理权限

（1）有权拒绝超合同赊销或不按合同价格的发货行为；

（2）有权要求销售业务人员对应收款的对账工作进行协助和配合；

（3）有权对不符合公司报销规定的各项费用报销单进行退回及提出相应的处罚建议；

3.4出纳

3．4．1岗位使命

负责公司的资金调配、承办各项收支业务，保障公司资金安全。

3．4．2主要岗位职责

（1）负责办理各项银行存款的收存，支取现金等工作；（2）负责办理现金报销、银行付款、汇款等支付工作；（3）审核各项报销与付款单据，登记现金及银行存款日记账；（4）编制各月资金报表以及办理公司工资发放工作；

（5）银行票据的购买、保管及相关银行印鉴的保管工作。

（6）登记支票购买及使用日记簿。

（7）办理银行开户、年审等银行账户管理工作；

（8）办理贷款、外汇结算及增资扩股等资本登记工作；（9）部门领导交待的其它事项。 3．4．3主要管理权限

（1）对收到的不符合规定的支票、汇票有权要求对方重开或退回；

（2）对数据计算不准确、票据不真实的报销单或审批手续不完整的报销单或付款单有

权退回或拒绝报销。

3.5管理会计

3．5．1岗位使命

负责公司的预算管理，财务分析和绩效管理。

3．5．2主要岗位职责

（1）协助财务经理整理、分析预算编制相关信息、汇总各部门上报预算方案并进行复核；

（2）编制年度、季度预算报表和预算分析报告；

（3）负责各部门、公司预算执行情况的汇报、预算执行的监督与检查；（4）按公司规定，向公司管理层提供相关的财务分析报表与报告； (5) 领导交待的其他事项。

3．4．3主要管理权限

（1）对不能按期提交预算资料的部门和人员有提出处罚建议权；

（2）对预算执行过程中，超预算或预算不合理的事项有建议调整权和处罚建议权；（3）有权要求各相关部门和人员提供各项财务报表分析所需数据、资料等配合权。

3.6仓库管理员

3．5．1岗位使命

确保存货出入库管理和在库管理的规范、安全，提高K3相关出入库单据的准确、及时，有效降低库存损失和成本。

3．5．2主要岗位职责

（1）严格按公司制度办理各种物料的出入库手续，及时开具相应的出入库单据。核；

（2）进行库存货物的日常盘点和保管，做到库房清洁、存放有顺，标识明确；

（3）及时登记、更新仓库台账和存卡；（4）参与月度与年度盘点工作；

（5）定期与财务部会计核对台账与库存报表；

（6）对采购部门提出的补仓（采购申请）提出意见并签字；（7）领导交待的其他事项。

3．4．3主要管理权限

（1）有权对未办理入库手续的货物再出库行为进行拒绝；

（2）有权对未经品保检验合格或未办理完手库手续的货物拒绝入库；（3）对委外加工入库、出库相关物料编码不对应或数量有出入的单据拒绝办理出入库；并有权对相关责任人提出相应的处罚建议权；

范文二：企业集团财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度

企业集团财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度:统一可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、统一的会计政策和会计程序、科学一致的预算制度、定期的资产盘点制度、适时适用的监督考核制。

财务内控设计为集团公司提供财务内控组织体系、财务流程与制度梳理、财务信息与报告流程关键控制点设计、财务内控运作机制设计、制定统一的财务内部控制规范以及详细的内部控制制度。并其与集团管控体系进行对接,融入集团管控体系之中。

二、内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下,在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下,按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求,企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。笔者认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度:

可靠的凭证制度;

完整的簿记制度;

严格的核对制度;

合理的会计政策和会计程序;

科学的预算制度;

定期的资产盘点制度;

适时适用的监督考核制。

具体地讲,财务内控制度体系框架可分为以下五个方面:

原则性的财务、会计制度。

综合性管理制度。账务处理程序制度; 财务预算管理制度; 会计稽核制度; 内部牵制制度 (根据需要, 对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定);财产清查制度;财务分析制度;会计档案管理办法;会计电算化管理办法;对子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。

财务收支审批报告制度。财务收支审批管理办法;重大资本性支出审批与授权审批制度;重大费用支出审批与授权审批制度;财务重大事项报告制度。

财务机构与人员管理制度。财务管理分级负责制;会计核算组织形式;会计人员岗位责任制;内部会计人员管理办法(含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等);对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

成本费用管理制度。费用报销管理办法;成本核算办法;成本计划管理办法;成本控制管理办法;成本分析管理办法;成本费用考核管理办法。

三、财务内部控制之局限

任何管理制度都有它一定的局限性,内部控制制度也是一样。不论内控制度设想多么周到,执行多彻底,也只能对管理者提供合理的担保,尽量做到

财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为,但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。财务内部控制不可能杜绝人为差错。因为内部控制再严,也不能避免工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误,歪曲、曲解指令等。虽然可以通过内部稽查和审计进行纠正,但毕竟是

在财务电算化后,内部控制的有效性除了受传统局限性影响外 ; 网络的安全性、计算机操作的稳定性、计算机管理人员的素质等等也可能对企业的内部控制产生影响。

范文三：会计内控制度包括哪些

篇一:财务管理及内控制度

财务管理及内控制度第一章总则

第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。

第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯;审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。

第二章财务机构

第三条公司设置独立的财务机构。

第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责:

1(执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。

2(组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责

审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。

3(监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。

4(搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。

5(进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。

6(参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。

7(对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。

8(协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。

9(编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作;

10(参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，

做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。

第三章财务人员

第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。

第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。

第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤销、合并单位的财会人员必须会同有

关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。移交数据包括:移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监

交。

第四章会计核算原则

第十条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员执行条例》、《会计准则》、《企业会计制度》及有关补充规定等法规。

第十一条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。

第十二条记帐方法采用借贷记帐法，公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。以人民币为记帐本位币、人民币同其它货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。

第十三条公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。

第十四条一切会计凭证、帐簿、报表中文字记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第十五条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。

第五章固定资产管理

第十六条公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“财产物品申购单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。

第十七条固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在2000 元以上的房屋建筑物、机器设备、动力设备、运输设备及其它设备。

第十八条固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。

第十九条固定资产折旧采用直线法计提。

第二十条固定资产分类、预计经济使用年限，预计残值率和折旧年限如下:

类别使用年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)

房屋及建筑物15-40 52(375-6(33

通用设备 10-15 56(33-9(5

专用设备 10-15 56(33-9(5

运输设备 5-1257(92-19

第二十一条购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产、还应包括安装费用。国外进口设备的原价还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。第二十二条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于年度

决算时处理完毕。

第二十三条期末按固定资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备:

1(长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产;

2(由于技术进步原因，已不可使用的固定资产;

3(虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产;

4(已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产;

5(其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

第六章资金管理

第二十四条公司应定期编制年度资金计划、月度资金计划，以便及早发现资金不ì数量，采取积极对策，确保资金运转流畅。

第二十五条公司负债与总资产的比例应尽量接近同行业平均水平，以使公司的风险与收益尽量达到最佳组合。第二十六条银行账户印鉴的使用实行分管并用制。不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时，由其委

托他人代管。

第二十七条银行账户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。公司财务按月与银行对账单核对，未达帐项，应作出调节表，逐笔调节平衡。

第二十八条财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记帐备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字或其授权人签字方可生效。第二十九条公司所需借款不应由独家金融机构或非金融机构供应，以为分散借款风险，保证借款来源。第三十条本公司对金融机构提供书面或口头信息,限由财务总监或其指定代理人统一办理。

第三十一条资金调度人员应及时了解公司资金状况，以适应经常变动的经营环境及融资环境。

第三十二条公司大额度资金支出，在付款之前，应先经资金管理人员审核，以了解是否列入资金计划安排，若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理由及预计付款日期通知用款部门。

第七章无形资产和其它资产管理

第三十三条无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。

第三十四条公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估

价。

第三十五条各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，一般不低于10年，摊销方式为直线法。第三十六条财务部门应按无形资产设置明细帐，记录各项无形资产取得的原始成本，每月计提摊销额并登记明细帐。公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。如果由于无形资产已被其它新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。

第三十七条无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其它企业侵犯了公司的无形资产，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。

第三十八条长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。

第八章成本费用管理

第三十九条成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费;费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

第四十条公司应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期损益。

第四十一条公司的期间费用应当包括营业费用、管理费用、财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

第四十二条公司下列支出，不得列入成本、费用:为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出;被没收的财产;各项罚款、赞助、捐赠支出; 以及国家规定不得列入成本、费用的其它支出。

第四十三条公司拟订成本管理和核算办法，加强成本管理的基础工作，根据核定的利润指标，编制公司成本、费用预算。按期编制成本报表，核算商品明细，购销成本，正确归集，划分成本界限。

第四十四条按期进行成本费用分析和考核的执行情况及升降原因，预测成本发展趋势，提供有关成本费用资料，做好各部门考核工作。

第九章税金核算

第四十五条公司严格执行国家税收政策，及时ì额纳税。

第四十六条进行税金核算，正确计算增值税发票金额，严格销项税票的控制管理，并按规定的时限开具专用发

票，对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。

第四十七条公司应妥善管理增值税发票、税务报表及印花税票。

第十章利润核算

第四十八条收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其它业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

第四十九条公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。他人使用公司资产收入确认原则为他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

第五十条利润是指公司在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

第五十一条公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补;下一年度利润不ì弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。

第五十二条公司当期实现的净利润，加上年初未分配

利润(或减去年初未弥补亏损)和其它转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润按下列顺序分配:

1(提取法定盈余公积;

2(提取任意盈余公积;

3(提取法定公益金;

4(向股东分配股利;

第五十三条公司以及各子公司会计主管人员应共同核实利润是否正确，并按期会同有关部门检查部门执行利润预算情况。

第五十四条按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。

第五十五条会计主管应审查损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并向股东大会及董事会编制全面预算提供上述数据及建议。

第十一章财务报告与财务评价

第五十六条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面档，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表以及会计报表附注。

第五十七条公司应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其它报表使用者提供财务报告。

第五十八条公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括: 流动比率、速动比率、应收帐款周转

率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。

第五十九条公司设置总帐账户，定期核查检查明细科目余额与总帐账户余额是否相符。

第十二章会计凭证和档案保管

第六十条会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。

第六十一条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五年，采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录，视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年和永久保存。

第六十二条会计档案保存期满销毁时，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。

第十三章会计交接制度

第六十三条会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。第六十四条会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，

并继续办理移交的未了事项。

第六十五条会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。

第六十六条接替人员继续使用移交的账本，不得重立新帐。

第六十七条出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。

第十四章成本的控制

第六十八条总公司对子公司或分公司每年初下达生产经营计划，年终按计划完成情况考核。

第六十九条由下属公司提出年度生产成本计划，母、子公司经理办公会审核同意后实行。

第七十条对以下三个关键点，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批:

1(生产指令的授权批准;

2(领料单的授权批准;

3(工资的授权批准。

第七十一条成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分

配表、制造费用分配表为依据的。

第七十二条生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入帐。

第七十三条采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致;采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致;采用适当的成本核算流程和帐务处理流程。

第十五章资金的控制

第七十四条工程项目资金，按工程预算实施监控，并按工程进度及相关合同、协议约定支付工程款;支付时应由项目负责人申请，主管经理在预算核定的范围内签批。

第七十五条公司资金一律不得外借，如特殊情况必须借款的，由股东大会或董事会讨论通过后方可实施。母公司、控股子公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。

第七十六条银行贷款根据董事会决议，由总经理组织实施。

第七十七条现金出纳与现金记帐必须职务分离;现金折扣必须经过适当的审批手续。

第七十八条每日及时记录现金收入，现金收入记录要严格实行内部复核。

第七十九条定期对现金进行盘点并与账面余额核对。

第八十条定期取得银行对账单，编制银行存款余额调

节表。

第八十一条现金日记帐与总帐的登记职责分开。

第十六章存货的控制

第八十二条存货采购要经过适当的审查批准。

第八十三条存货成本的计算过程和会计处理要正确无误，计价方法要一贯执行，实行内部核查制度。第八十四条存货的领用须经适当的批准，手续齐全。

第八十五条存货保管人员与记录、保管理人员职务相分离。

第八十六条存货要进行定期盘点。

篇二:财务内控制度

公司财务内控制度

第一章总则

一、为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的

法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。

第二章会计核算原则

二、本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

三、企业的会计核算应当划分会计期间(月、季、年)。

四、企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务

为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，

手续齐备，符合时限。

五、本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是

否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐;凡是不属于本期的收入和费用，即使款项

已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。

六、企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费

用，应当在同一会计期间登记入帐。

七、企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。

八、企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上(不含一个)会计年度的，

应当作为资本支出;支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。

九、企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的

会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。

第三章记帐与帐簿

十、本企业采用借贷复式记帐法。

十一、本企业以人民币作为记帐本位币。

十二、本企业的记帐文字为中文。

十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完

整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。

十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。

第四章流动资产

十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。

十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记;有多种货币的还应按不

同的货币分别设帐登记。

十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。

十八、存货应当按照实际成本登记入帐。

十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。

二十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行

会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。

第五章固定资产和在建工程

二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债

表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固

定资产在未取得所有权之前，应当另行核算;以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。

二十一、固定资产应当按照原价登记入帐。

二十二、固定资产的折旧采用直线法。

二十三、固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计

处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入;盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。

二十四、本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工

程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。

二十五、在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损

失，一般计入继续施工的工程成本;对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。

二十六、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，

一般自交付使用之日起，按照工程预算、造

价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧;竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。

第七章无形资产和其他资产

二十七、企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核

算，并在资产负债表中分别列项反映。

二十八、无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照

预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

二十九、本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销

的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三十、其他资产应当按照以下方法进行摊销:

开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销; 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销;

其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。

第八章流动负债、长期负债及其他负债

三十一、短期借款、预收货款(预收定金)和预提费用等，应当分别核算;应付款项，应当按照

应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。

三十二、本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分

别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三十三、各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。

第九章投资人权益

三十四、本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利

润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。

三十五、实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。三十六、资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。

第十章

用。成本和费用三十七、企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费

三十八、企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。

第十一章清算业务

三十九、企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财

产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。

四十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。

四十一、清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。

四十二、企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。

四十三、企业自清算开始，应当视作会计年度终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。

清算期间跨年度的，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表;清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。

第十二章会计科目和会计报告

四十四、会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分

类顺序编号。

四十五、本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。

四十六、季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部

门以及投资人。

第十三章会计档案

四十七、企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制

度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。

五十一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。

会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告(包括清算会计报表)及其他重要会计档案必须永久保存。

五十二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。

销毁会计档案的清单应当永久保存。

五十三、清算结束时，企业的会计档案一般应当移送原企业主管部门保存。移送会计档案的清单，应当抄报原主管财政部门。

篇三:会计内部控制的五要素

会计内部控制的五要素之间的关系

1 .控制环境

控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基

础。控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

2.风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括:目标、风险、环境变化后的管理等等。

3.控制活动

企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括:高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

4.信息与沟通

企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门

沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括:信息系统、沟通

5.监控

内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括:持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。

关系:

(一)会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单

地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能

不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的

(二)内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于，没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险。因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。

(三)风险要素的管理是关键控制的目的就是要防范风险，若不存在风险也就没有实施控制的必要，COSO报告指出，所有的企业，不论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理当局必须密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。随着计算

机技术在会计核算中的运用，会计控制所涉及的风险包括法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息相关，因此，内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析，即首先要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点;其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出科学适用的风险计量方法，同时要结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。

(四)事前事中的控制是切入点内部控制的目标是从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、最终到管理企业风险战略观的转变，这是从事中控制到事前管理的发展，是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。同样，会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任，也就是说，若事前、事中真能够做到把握住风险，事后控制存在的意义不大，另外一方面，事后控制一般只就会计核算的“结果”进行监督，前台在核算及业

务处理过程中，是否全面、严格地执行有关制度，事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受前台的反映的结果，而且事后控制有其固有的局限性，即时间的滞后性，因此，要把风险在变为实际的损失之前降低到可接受的最低水平，真正做到防患于未然，就要加强事前、

事中的控制，做到及早发现和识别，及早将风险消灭在萌芽状态。

(五)信息的沟通交流是保障内部会计控制作为一个动态系统，它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流，且其每个控制环节都执行不同程序，并与其它环节相互作用与影响。因此，整体会计控制价值最大化的实现需要加强上下级之间、不同部门之间和同一部门内的交流和沟通，这就需要，一方面某部门牵头组织各成员间的沟通，以实现信息共享，优势互补，有针对性地开展工作，同时有助于消除部门间的误解和疑虑;另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通，培养和提高员工参与会计控制的意识，以便开展自评。由此可以看出，信息交流渠道是否畅通，直接影响内部控制动态过程的实现，同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强;否则，相关职能部门将处于相对封闭的状态，各自为战，造成信息资源的过度浪费。实践中，最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化，形成一种约束机制，有利于各职能部门在明确各自职责的同时，从整体上实现会计控制的目标。

内部审计在内部控制中的监控作用

金融09乙杨星星 45

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种

管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明:得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。

内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。总的来说，可以分为以下几点:

一、评价和评估企业的内部控制系统

健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。

1、测试评价内部控制系统的健全性

健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。通过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。企业内控制度是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。

内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控

制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。

案例:a 出纳和财务(不相容职务要分离)

出纳与会计的职责必须要严格分离。就是出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。这种出纳责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。

b 财务印章(要由财务出纳分别保管)

财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

c 固定资产

固定资产盘点后盘盈盘亏情况不及时查清，对资产的流失和无故增加失去了监控。还有些单位员工离任未将资产纳入交接范围，容易造成盘点工作的困难，这时，作为内部审计人员就应该提醒相关负责人弄清原因，并作相应纪录。比如，盘亏的原因可能是由于资产在内部进行了转移，但未及时办理相应的交接手续，或保管负责人不慎遗失。盘盈的原因可能是由于其他企业的捐赠，未能及时入账。再者在固定资产管理中造成账实不符的主要原因也有可能在于混淆了资本性支出和经营性支出，这主要表现在两个方面:一方面有些明明属于费用类的项目支出，财务人员却将其打包计入了固定资产原价，比如有些公司购买车辆时的保险费、汽油费和停车费等一些费用计入了车辆的固定资产原值，而实际上这些本来应该都属于经常性，每天或每年都要发生的费用类支出。另一方面就是有可能由于财务上的疏忽把属于资本性支出的项目内容划入了费用类支出的范围，比如说有些企业在房屋装修时，新添置了一些设备，如空调等设备，财务人员就把这些设备的支出全部打包计入了装修费。如果发

生了以上的问题，作为内部审计人员就应该及时指出，查明原因，纠正企业在固定资产管理方面存在的漏洞，保证账实相符，确保企业的固定资产管理控制点的监控职能。

2、测试评价内部控制系统的遵循性。

内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实

范文四：财务内控流程图

根据《公司法》规定和公司章程，公司董事会是公司经营决策机

构，也是股东会的常设权力机构。董事会向股东会负责。

1、负责召集股东会；执行股东会决议并向股东会报告工作；

2、决定公司的生产经营计划和投资方案；

3、决定公司内部管理机构的设置；

4、批准公司的基本管理制度；

5、听取总经理的工作报告并作出决议；

6、制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损

方案；

7、对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重

大事项提出方案；

8、聘任或解聘公司总经理、副总经理、财务部门负责人，并决

定其奖惩。

1、召集主持股东会、董事会会议；

2、签署或授权签署公司合同及其它重要文件，签署由董事会聘

任人员的聘任书；

3、在董事会闭会期间检查董事会决议的执行情况，听取总经理

关于董事会决议执行情况的汇报；

4、在发生重大事件时，可对一切事务行使特别裁决权和处置权。

但这种裁决和处置必须符合国家和公司利益；

5．决定和指导处理公司对外事务和公司计划财务工作中的重大

事项及公司重大业务活动；

6．法律、法规规定应由法定代表人行使的职权。

董事会成员出席董事会会议。董事会会议由董事长召集，每半年

召开一次。会议召开十日前，将会议时间、会议事项、议程书面通知

全体董事。经董事长或三分之一以上董事、三分之一以上监事或总

经理建议，应召开临时董事会。董事长可视需要邀请公司分管总经

理和部门负责人列席会议。董事会表决实行一人一票制，董事会会

议由半数以上董事出席方可举行。董事会做出的决议须经董事会二分

之一以上董事表决通过方可作出。其中：

1、对公司增加或减少注册资本、发行债券，公司分立、合并、

变更公司形式、解散和清算，聘任或解聘总经理，修改公司章程等，

须经出席会议的董事三分之二以上同意。

2、董事会决议反对票与赞成票相等时，由董事长裁决；董事会

讨论有关董事事项时，该董事应回避。

3、董事因故不能出席董事会会议时，可以书面委托其他董事或

指定代表人代为出席，委托书中应阐明授权范围。

4、董事长因特殊原因不能履行职务时，由董事长指定一名副董

事长或其他董事代其行使职权。

5、董事会应对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事

应当在会议记录上签名，不同意见要作在会议记录上。

范文五：财务内控制度

内蒙古展艺家具有限公司

财务会计制度

一、总纲

为认真贯彻执行国家有关的财务管理制度，建立健全财务管理的各种规章制度，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律，积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益，厉行节约，合理使用资金，合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用，对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况，公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

二、财务人员职责

会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

公司财务部由会计、出纳二人组成。

第一条会计的主要工作职责是：

1、按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议。

3、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

第二条出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。

2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现

金，不认白条抵押现金。

3、建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

5、积极配合银行做好对账、报账工作，月末及时取回银行各类扣款单据。

6、配合会计做好各种账务处理，月末及时将各类票据交会计做账。

第三条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第四条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。

第五条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第六条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。

第七条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第八条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第九条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得

兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第十一条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

第十二条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

第十三条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

三、票据及报销流程

第一条、支票

1、由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时必须有“支票领用单”经总经理签字批准，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

3、财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。

第二条、现金

公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均需总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，确认同意后方可先付款后补签。

公司可以在下列范围内使用现金：

1、职员工资、津贴、奖金；

2、个人劳务报酬；

3、出差人员必须携带的差旅费；

4、结算起点以下的零星支出；

日常零星开支所需库存现金限额为8000元。超额部分应存入银行。

5、财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报总经理批准。

6、公司职员因工作需要借用现金，需填写，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转其他应收款，在当月工资中扣还。

符合本规定的，凭发票、工资单、差旅费及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三条、报销票据

1、报销票据要求：发票、收据分开粘贴，报销单须填写大小写金额、日期、经办人、附件张数（大写）、开支内容。填好的报销单不允许涂改，不允许用油笔填写。

2、报销票据传递流程：经办人将填好的报销单据交会计审核，会计

负责审核单据的合法性、合规性，符合要求会计签字完毕后由经办人交出纳合计金额的正确性，如正确出纳签字完毕后由经办人交经理审核费用支出的合理性，经理签字后由经办人交出纳报销票据。出纳负责报销付款收票，出纳在月末30日前交会计做账。

第四条、增值税进项税票

增值税进项税票的传递流程：下单订货人员负责向厂家催要进项税票，下单订货人员负责进项税票的完整性（进项税票抵扣联、发票联、货物清单），下单订货人员负责进项税票的合规性（付入库单，要求入库单是已组件商品），及时将完整的进项税票及附件交会计人员（查验进项税票抵扣联、发票联、货物清单、入库单，要求入库单是已组件商品），完整会计人员须在进项税票交接单上签收。

本规定自发布之日起生效。

内蒙古展艺家具有限公司财务部

2011年 10月25日

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