范文一：材料暂估入库会计分录

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材料暂估入库会计分录

(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付

(二)这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。

【例1】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2000千克，买价5000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。应作如下会计分录:

借:原材料——甲材料5558

应交税费——应交增值税(进项税额)892

贷:应付账款——B企业;6450

原材料已到，发票未到，货款尚未支付。 (二)

在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理:借记“生产成本”等账户，贷记“原材料”等账户。

【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支付，则2010年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6000元，有关会计处理如下:

借:原材料——甲材料6000

贷:应付账款——暂估应付账款6000

9月1日再作相反的会计分录予以冲回:

借:应付账款——暂估应付账款6000

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贷:原材料——甲材料6000

(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。

【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。9月5日，按合同约定，A企业支付80,的货款，用银行存款支付4680元，B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均法计价。

按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账:

借:原材料——甲材料5000

贷:应付账款——暂估应付账款5000

8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价:

借:生产成本260

贷:原材料——甲材料260

9月1日，冲暂估价:

借:应付账款——暂估应付账款5000

贷:原材料5000

9月5日，支付部分货款，收到发票:

借:原材料——甲材料4000

应交税费——应交增值税(进项税额)680

贷:银行存款4680

9月30日，暂估剩余20,的原材料:

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借:原材料——甲材料1000

贷:应付账款——暂估应付账款1000

暂估入账的纳税调整

如果发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前没有统一的规定。根据税法规定，税前扣除必须符合以下原则:

(1)配比原则，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

(2)权责发生制原则，纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(3)相关性原则，即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。

所以，对暂估人账发生的成本，如果遵守以上原则，且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上可在税前扣除。

实务中税务较多运用的原则是:在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整。

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范文二：材料暂估入库会计分录

(一)原材?料和发票都?已到，但货?款尚未支付?

(二) ?这种情况属?于占用了供?货单位的资?金，形成了?应付而未付?供应单位的?款项，构成?购货企业的?一项流动负?债，应通过?“应付账款?”账户核算?。

【例1?】2010?年8月5日?A企业从B?企业购入甲?材料2 0?00千克，?买价5 0?00元，增?值税发票上?的增值税额?为850元?，供应单位?代垫运杂费?600元。?材料已到达?并验收入库?，但货款尚?未支付。应?作如下会计?分录:

借?:原材料—?—甲材料 ? ? ? 5 55?8

应交税?费——应交?增值税(进?项税额) ? 8?92

贷:?应付账款—?—B企业 ? ? ? 6 4?50

(二?)原材料已?到，发票未?到，货款尚?未支付。

?在此情况下?，为做到原?材料账实相?符，应先按?双方合同约?定的价格或?计划价格暂?估入账，借?记“原材料?”科目，贷?记“应付账?款”科目。?下月初作相?反的会计分?录予以冲回?，以便下月?正式付款或?开出承兑汇?票时按正常?程序借记“?原材料”、?“应缴税费?——应交增?值税(进项?税额)”科?目，贷记“?银行存款”?或“应付票?据”等科目?。如果发票?连续数月未?到，但存货?已经领用或?者销售，仓?储部门和财?务部门仍作?暂估入账处?理，领用原?材料时，仓?库部门可按?暂估价开具?出库清单，?财务部门凭?此清单进行?会计处理:?借记“生产?成本”等账?户，贷记“?原材料”等?账户。

【?例2】假设?例1中购入?材料的业务?，材料已经?运到并验收?入库，但发?票尚未到达?

?010年8?月31日按?暂估价入账?，假设其暂?估价为6 ?000元，?或货款尚未?支付，则2

有关会计处?理如下:

?借:原材料?——甲材料? ? ? 6 0?00

贷:?应付账款—?—暂估应付?账款 ? ?6 000?

9月1日?再作相反的?会计分录予?以冲回:

?借:应付账?款——暂估?应付账款 ? ? 6 0?00

贷:?原材料——?甲材料 ? ? 6? 000

?(三)原材?料已到，只?支付了部分?货款，收到?部分货款的?发票 实务?中可能会存?在一笔货款?分批开具发?票的情形。?对于已经开?具发票的部?分原材料可?凭发票入账?，期末只暂?估尚未开具?发票的那部?分原材料的?价格。

【?例3】20?10年8月?5日A企业?从B企业购?入甲材料2? 000千?克，合同约?定的不含税?单价为2.?5元。8月?18日车间?领用甲材料?100千克?，经计算的?加权平均单?价为2.6?元。9月5?日，按合同?约定，A企?业支付80?,的货款，?用银行存款?支付4 6?80元，B?企业开具同?等金额的发?票。A企业?发出存货采?用加权平均?法计价。

?按合同约定?的价格暂估?入账，仓储?部门和财务?部门都按暂?估价登记材?料明细账:? 借:原材?料——甲材?料 ? ? 5 0?00

贷:?应付账款—?—暂估应付?账款 ? ?5 000?

8月18?日，车间领?用甲材料，?发出材料按?计算的加权?平均单价:?

借:生产?成本 ? ? ? 26?0

贷:原?材料——甲?材料 ? ? 2?60

9月?1日，冲暂?估价:

借?:应付账款?——暂估应?付账款 ? ? 5 00?0

贷:原?材料 ? ? ? 5? 000

?9月5日，?支付部分货?款，收到发?票:

借:?原材料——?甲材料 ? ? 4? 000

?应交税费—?—应交增值?税(进项税?额) ? 680?

贷:银行?存款 ? ? ? 4 6?80

9月?30日，暂?估剩余20?,的原材料?:

借:原?材料——甲?材料 ? ? 1 ?000

贷?:应付账款?——暂估应?付账款 ? ? 1 00?0

暂估入?账的纳税调?整

如果发?票跨年度仍?未到达，但?存货已经领?用并销售，?汇算清缴时?是否调整按?暂估价列支?的成本，目?前没有统一?的规定。 ?根据税法规?定，税前扣?除必须符合?以下原则:?

(1)配?比原则，纳?税人发生的?费用应在费?用应配比或?应分配的当?期申报扣除?。纳税人某?_纳税年度?申报的可扣?除费用不得?提前或滞后?申报扣除。?

(2)权?责发生制原?则，纳税人?应在费用发?生时而不是?实际支付时?确认扣除。? (3)相?关性原则，?即纳税人可?扣除的费用?从陛质上和?根源上必须?与取得应税?收入相关。?

所以，对?暂估人账发?生的成本，?如果遵守以?上原则，且?纳税人不存?在滥用暂估?入账少缴或?不缴所得税?的情形，原?则上可在税?前扣除。

?实务中税务?较多运用的?原则是:在?企业所得税?汇算清缴前?发票已到达?的或能提供?能

整，否则应?做纳充分证明?暂估入账真?实性的其他?原始凭证如?合同等就不?必做纳税调?税调整?。

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范文三：[计划]材料暂估入库会计分录

材料暂估入库会计分录

(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付 (二) 这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。

【例1】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，买价5 000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。应作如下会计分录:

借:原材料——甲材料 5 558

应交税费——应交增值税(进项税额) 892

贷:应付账款——B企业 6 450

(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。 在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理:借记“生产成本”等账户，贷记“原材料”等账户。

【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支付，则2010年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下: 借:原材料——甲材料 6 000

贷:应付账款——暂估应付账款 6 000

9月1日再作相反的会计分录予以冲回: 借:应付账款——暂估应付账款 6 000

贷:原材料——甲材料 6 000

(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票 实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。

【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。9月5日，按合同约定，A企业支付80,的货款，用银行存款支付4 680元，B企业开具同等金额的发

票。A企业发出存货采用加权平均法计价。

按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账:

借:原材料——甲材料 5 000

贷:应付账款——暂估应付账款 5 000

8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价:

借:生产成本 260

贷:原材料——甲材料 260

9月1日，冲暂估价:

借:应付账款——暂估应付账款 5 000

贷:原材料 5 000

9月5日，支付部分货款，收到发票: 借:原材料——甲材料 4 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷:银行存款 4 680

9月30日，暂估剩余20,的原材料: 借:原材料——甲材料 1 000

贷:应付账款——暂估应付账款 1 000

暂估入账的纳税调整

如果发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前没有统一的规定。 根据税法规定，税前扣除必须符合以下原则:

(1)配比原则，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

(2)权责发生制原则，纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(3)相关性原则，即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。

所以，对暂估人账发生的成本，如果遵守以上原则，且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上可在税前扣除。

实务中税务较多运用的原则是:在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整。 (本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可)

范文四：【会计实操经验】材料暂估入库会计分录

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(一 ) 原材料和发票都已到,但货款尚未支付

(二 ) 这种情况属于占用了供货单位的资金,形成了应付而未付供 应单位的款项,构成购货企业的一项流动负债,应通过 “ 应付账 款 ” 账户核算。

【例 1】 2010年 8月 5日 A 企业从 B 企业购入甲材料 2 000千 克,买价 5 000元,增值税发票上的增值税额为 850元,供应单位 代垫运杂费 600元。材料已到达并验收入库,但货款尚未支付。应 作如下会计分录:

借:原材料 —— 甲材料 5 558

应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 　 892

贷:应付账款 ——B 企业 　 6 450

(二 ) 原材料已到,发票未到,货款尚未支付。

在此情况下,为做到原材料账实相符,应先按双方合同约定的价 格或计划价格暂估入账,借记 “ 原材料 ” 科目,贷记 “ 应付账款 ” 科目。下月初作相反的会计分录予以冲回,以便下月正式付款或开 出承兑汇票时按正常程序借记 “ 原材料 ” 、 “ 应缴税费 —— 应交增 值税 (进项税额 )” 科目,贷记 “ 银行存款 ” 或 “ 应付票据 ” 等科 目。如果发票连续数月未到,但存货已经领用或者销售,仓储部门 和财务部门仍作暂估入账处理,领用原材料时,仓库部门可按暂估 价开具出库清单,财务部门凭此清单进行会计处理:借记 “ 生产成 本 ” 等账户,贷记 “ 原材料 ” 等账户。

【例 2】假设例 1中购入材料的业务,材料已经运到并验收入

范文五：材料会计分录

材料物资、包装物、 材料物资、包装物、低值易耗品会计分录大全 (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进 材料物资、包装物、 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本(包括进价和运杂费等) 借:材料物资 贷:银行存款 2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本(或估计成本) 借:材料物资等 贷:应付帐款 实际支付货款时 借:应付帐款 贷:银行婵?3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款 材料物资等验收入库时 借:材料物资 贷:应付帐款 (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 材料物资、包装物、低值易耗品的领用、 1.材料物资的领用、销售 (1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本 借:经营费用 贷:材料物资 (2)用于在建工程的材料物资，按其实际成本 借:在建工程 贷:材料物资 (3)对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转材料物资的销售成本时，按其实际成本 借:其他业务支出 贷:材料物资 2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 (1)企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销 借:经营费用 贷:包装物 (2)随同商品出售不单独计价的包装物 借:经营费用 贷:包装物 (3)随同商品出售单独计价的包装物 借:其他业务支出 贷:包装物 (4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销) ?出租、出借包装物，在第一次领用新包装物 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物 ?出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时 借:待摊费用 贷:包装物分期摊销时: 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:待摊费用 ?收到出租、出借包装物的押金 借:银行存款(或现金) 贷:其他应付款 ?收到出租包装物的租金

借:银行存款(或现金等) 贷:其他业务收入 ?出租、出借包装物发生的修理费用 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:银行存款 ?逾期未退包装物没收的押金 借:其他应付款 贷:营业外收入 (5)出租、出借包装物(采用五五摊销法) ?发出出租、出借包装物 借:拔铮ǔ鲎獍拔铩?鼋璋拔铮?贷:包装物(库存包装物) ?月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的 50,) 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销) ?收回可以继续使用的包装物 借:包装物(库存包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) ?收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐 借:材料物资 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借:包装物(包装物摊销) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) (6)低值易耗品的领用、摊销 ?采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 借:管理费用 贷:低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借:材料物资 贷:管理费用 ?采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本 借:待摊费用 贷:低值易耗品 根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借:管理费用 贷:待摊费用 低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额 借:材料物资(残料价值) 借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额) 贷:待摊费用(摊余价值) ?采用五五摊销领用时，按实际成本 借:低值易耗品(在用低值易耗品) 贷:低值易耗品(库存低值易耗品) 根据本月领用的低值易耗品实际成本的 50,，计算当期领用低值易耗品的摊销额 借:管理费用 贷:低值易耗品(低值易耗品摊销) 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的 50,扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借:材料物资(残料价值) 借:低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额)

借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的 50,减去残料价值后的差额) 贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本) 出租商品会计分录 1.购进出租商品 购进出租商品 借:商品采购 借:经营费用 贷:银行存款等 2.从库存商品中划出转作出租的商品 从库存商品中划出转作出租的商品 (1)采用进价核算的商品，按商品进价 借:出租商品――出租商品原价 贷:库存商品 (2)采用售价核算的商品 借:出租商品――出租商品原价(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) 3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额 收到出租商品的租金收入， 收到出租商品的租金收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 4.出租商品摊销，按应摊销金额 出租商品摊销， 出租商品摊销 借:其他业务支出 贷:出租商品――出租商品摊销 5.出租商品修理，发生的修理费用 出租商品修理， 出租商品修理 借:其他业务支出 贷:银行存款 6.出租商品出售或报废 出租商品出售或报废 借:出租商品――出租商品摊销(已摊销额) 借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额) 贷:出租商品――出租商品原价(商品帐面原价) 《初级会计实务》货币资金会计分录处理 初级会计实务》 1.现金、银行存款的收入 现金、 现金 (1)收到投资者投入的货币资金 借:银行存款(或现金) 贷:实收资本 (2)借入款项

借:银行存款 贷:短期借款(或长期借款) (3)收到商品销售帐款 借:银行存款 贷:商品销售收入(或应收帐款等) (4)收到其他业务收入款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他业务收入 (5)收到接受投资企业分回的投资利润 借:银行存款等 贷:投资收益 (6)收回其他应收暂付款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款 2.现金、银行存款的支出 现金、 现金 (1)归还借款 借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款 (2)采购商品 借:商品采购 贷:银行存款 (3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借:材料物资(或包装物、低值易耗品) 贷:银行存款 (4)交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款 (5)支付投资人利润 借:应付利润 贷:银行存款 (6)支付职工工资 借:应付工资 贷:现金 (7)支付有关费用 借:经营费用(或管理费用、财务费用) 贷:银行存款(或现金) 3.货币资金的划转 货币资金的划转 (1)现金存入银行 借:银行存款 贷:现金 (2)自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 《初级会计实务》结算款项会计分录处理 初级会计实务》 1.应收票据 应收票据 (1)收到购货方开出、承兑的商业汇票 借:应收票据 贷:商品销售收入 (2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时 借:应收票据 贷:应收帐款 (3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现

借:银行存款(实际收到的贴现金额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票

面价值) (4)收回应收票据本息 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:财务费

用(利息部分) 贷

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