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范文一：外汇资本金入账结汇会计分录
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理(营改增后知识点) ,学知识,抓紧了! 外汇资本金入账结汇会计分录
外汇资本金入账结汇会计分录
1. 拿到资本金水单是 08年 9月 3日 , 汇率中间价 6.8398; 借 :银行存款 -美元户 (美元 100462)687139.99
贷 :实收资本 (美元 100462)687139.99
2.9月 16日结汇 1000美元 , 汇率 6.8222
借 :银行存款 6822.20
贷 :银行存款 -美元户 (美元 1000)6822.20
3.9月 19日结汇 99462美元 , 汇率 6.8228
借 :银行存款 678609.33
贷 :银行存款 -美元户 (美元 99462)678609.33
4. 汇款资本金的汇兑损益调整 :
借 :财务费用 -汇兑损益 1708.46
贷 :银行存款 -美元户 ;1708.46
1
范文二：注册资本金
注册资本金《豆丁
注册资本与注册资金的概念差异注册资本与注册资金的概念有很大差异。 1)注册资金所反映的是企业经营管理权;注册资本则反映的是公司法人财产权,所有的股东投入的资本一律不得抽回,由公司行使财产权。
2)注册资金是企业实有资产的总和,注册资本是出资人实缴的出资额的总和。 3)注册资金随实有资金的增减而增减,即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时,要进行变更登记。而注册资本非经法定程序,不得随意增减。
依照《公司法》规定,公司的注册资本必须经法定的验资机构出具验资证明,验资机构出具的验资证明是表明公司注册资本数额的合法证明,依照国家有关法律、行政法规的规定,能够出具验资证明的法定验资机构是会计师事务所和审计事务所。有国有资产参股的公司,国有资产产权登记证不再作为公司登记的前置条件。
相关规定2006年版公司法最低注册资本
2006年新公司法实施后,注册公司最低注册资本为:
有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元新公司法第26条
一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元,且股东应当一次缴足出资额新公司法第59-64条
股份有限公司注册资本的最低限额为500万元新公司法第81条
2006年新公司法修改后取消了按照公司经营内容区分最低注册资本额的规定,将有限责任公司的最低注册资本从10万―50万元统一降至3万元,将股份有限公司的最低注册资本从原来的1000万元降至500万元。同时,由于各种原因,虽然最终没有采纳授权资本制,但却允许两种公司的资本都可以分期缴纳,而不必一次性缴足,只是要求全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%,而其余部分必须在两年内缴足,其中投资公司可以在5年内缴足。 出资比例结构方面,一是将工业产权扩大到整个知识产权,二是取消了无形财产出资比例的限制,而只是规定货币出资的金额不得低于注册资本的30%,更为重要的修改是根本改变了对股东出资的立法方式,以一个富有弹性的抽象标准“可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产”取代了原来机械、固化的全面列举式的规定,不仅实质性地扩大了股东出资的范围,而且充分地利用各种投资资源和社会财富,最大限度地满足股东和公司的投资需求。 新公司法规定,不再要求企业的注册资是否为生产、销售、科技开发等注册资(金)。 新公司法规定无形资产可占注册资本的70%原法:以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%。
新法:全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。 修改理由:现行公司法对无形资产的出资比例规定过低,不利于科学技术成果的转化和鼓励技术创新。但规定过高有可能影响公司债权人和其他利害关系人的利益。为此,应适当提高无形资产在出资比例中的比重。新法的规定意味着无形资产可占注册资本的70%。 公司注册资本登记管理规定第一条为了加强对公司注册资本及实收资本的登记管理,规范公司登记行为,根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国公司登记管理条例》(以下简称《公司登记管理条例》)等有关规定,制定本规定。 第二条有限责任公司的注册资本为在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。 股份有限公司采取发起设立方式设立的,注册资本为在公司登记机关依法登记的全体发起人认购的股本总额。
股份有限公司采取募集设立方式设立的,注册资本为在公司登记机关依法登记的实收股本总额。
第三条公司的实收资本是全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。
第四条公司登记机关依据法律、行政法规和国家有关规定登记公司的注册资本及实收资本,对符合规定的,予以登记;对不符合规定的,不予登记。
第五条公司注册资本及实收资本数额、股东或者发起人的出资时间及出资方式,应当符合法律、行政法规的有关规定。
第六条公司设立时股东或者发起人的首次出资、公司变更注册资本及实收资本,必须经依法设立的验资机构验资并出具验资证明。
第七条作为股东或者发起人出资的非货币财产,应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价后,由验资机构进行验资。
第八条股东或者发起人可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
股东或者发起人以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的,应当符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规定。
股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。
第九条股东或者发起人必须以自己的名义出资。
第十条有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元,一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元,股份有限公司注册资本的最低限额为人民币五百万元。法律、行政法规对有限责任公司、股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的,从其规定。 公司全体股东或者发起人的货币出资金额不得低于公司注册资本的百分之三十。 募集设立的股份有限公司发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三十五;但是,法律、行政法规另有规定的,从其规定。
第十一条有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的百分之二十,也不得低于法定的注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。
发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额不得低于公司注册资本的百分之二十,其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。 第十二条股东或者发起人应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额或者所认购的股份。以货币出资的,应当将货币出资足额存入公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。
公司设立登记时,股东或者发起人的首次出资是非货币财产的,应当提交已办理财产权转移手续的证明文件。
公司成立后,股东或者发起人按照公司章程规定的出资时间缴纳出资,属于非货币财产的,应当在依法办理财产权转移手续后,申请办理公司实收资本的变更登记。
第十三条设立公司的验资证明应当载明以下内容:
(一)公司名称;
(二)公司类型;
(三)股东或者发起人的名称或者姓名;
(四)公司注册资本额、股东或者发起人的认缴或者认购额、出资时间、出资方式;以募集方式设立的股份有限公司应当载明发起人认购的股份和该股份占公司股份总数的比例; (五)公司实收资本额、实收资本占注册资本的比例、股东或者发起人实际缴纳出资额、出资时间、出资方式。以货币出资的说明股东或者发起人出资时间、出资额、公司的开户银行、户名及账号;以非货币出资的须说明其评估情况和评估结果,以及非货币出资权属转移情况; (六)全部货币出资所占注册资本的比例;
(七)其他事项。
第十四条公司增加注册资本的,有限责任公司股东认缴新增资本的出资和股份有限公司的股东认购新股,应当分别依照《公司法》设立有限责任公司和股份有限公司缴纳出资和缴纳股款的有关规定执行。股份有限公司以公开发行新股方式或者上市公司以非公开发行新股方式增加注册资本的,还应当提交国务院证券监督管理机构的核准文件。
第十五条公司减少注册资本,应当符合《公司法》规定的程序,减少后的注册资本及实收资本数额应当达到法律、行政法规规定的公司注册资本的最低限额并经验资机构验资。 公司全体股东或者发起人足额缴纳出资和缴纳股款后,公司申请减少注册资本,应当同时办理减少实收资本变更登记。
第十六条有限责任公司依据《公司法》第七十五条的规定收购其股东的股权的,应当依法申请减少注册资本及相应的实收资本的变更登记。
第十七条非公司企业按《公司法》改制为公司、有限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司,为增加资本公开发行股份时,应当依法办理。
原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价,并由验资机构进行验资。
第十八条公司注册资本、股东出资数额或者发起人的认购额、出资或者认购的时间及方式由公司章程规定。公司注册资本及实收资本数额、股东出资数额或者发起人的认购额、出资或者认购的时间及方式发生变化,应当修改公司章程并向公司登记机关依法申请办理变更登记。 第十九条变更注册资本、实收资本的验资证明应当载明以下内容:
(一)公司名称;
(二)公司类型;
(三)变更前后股东或者发起人的名称或者姓名、出资额和出资方式、出资时间。 (四)变更前后的注册资本及实收资本数额;
(五)增加注册资本的实际缴纳情况。以货币出资的,应当说明股东或者发起人的出资额、出资时间、开户银行、入资户名及账号;以实物、知识产权、土地使用权及其他可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资的,应当说明股东办理财产权转移手续的情况、评估情况;以资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本及实收资本的,应当说明转增数额、公司实施转增的基准日期、财务报表的调整情况、留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的百分之二十五、转增前后财务报表相关科目的实际情况、转增后股东的出资额; (六)减少注册资本及实收资本的,应当说明公司履行《公司法》规定程序情况和股东或者发起人对公司债务清偿或者债务担保情况。
第二十条公司成立后,股东或者发起人作为出资的实物、知识产权、土地使用权及其他非货币财产的实际价额显著低于公司章程规定数额的,应当由交付该出资的股东或者发起人补交其差额。原出资中的实物、知识产权、土地使用权及其他非货币财产应当重新进行评估作价。公司实收资本应当进行重新验证并由验资机构出具验资证明。
第二十一条公司成立后,公司登记机关发现公司涉嫌实收资本不实的,可以要求公司到指定的验资机构进行验证,并要求其在规定期限内提交验资证明。
第二十二条虚报注册资本,取得公司登记的,由公司登记机关依照《公司登记管理条例》第六十八条予以处罚。
第二十三条公司的股东或者发起人虚假出资,未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的,由公司登记机关依照《公司登记管理条例》第七十条予以处罚。公司的股东或者发起人拒不改正的,公司登记机关责令公司限期办理注册资本、出资期限变更登记,逾期不办理的,按照《公司登记管理条例》第七十三条处罚。公司成立两年后,其中,投资公司成立五年后,公司股东或者发起人仍未交付或者未足额交付出资,且公司未办理变更登记的,按照《公司
登记管理条例》第六十八条处罚。
第二十四条股东或者发起人在公司成立后抽逃其出资的,由公司登记机关依照《公司登记管理条例》第七十一条予以处罚。
第二十五条公司注册资本及实收资本发生变动,公司未及时办理变更登记的,由公司登记机关依照《公司登记管理条例》第七十三条予以处罚。
第二十六条验资机构、资产评估机构出具虚假证明文件的,公司登记机关应当依照《公司登记管理条例》第七十九条予以处罚。
第二十七条撤销变更登记涉及公司注册资本及股东或者发起人出资额和出资方式变动的,恢复公司该次登记前的登记状态。
第二十八条外商投资企业注册资本及实收资本的登记管理适用本规定,法律另有规定的除外。 第二十九条本规定自2006年1月1日起施行。2004年6月14日国家工商行政管理总局发布的《公司注册资本登记管理规定》同时废止。
特种行业的最低注册资本要求
法律、行政法规规定的最低注册资本(金)限额
行业分类
最低注册资本限额(人民币)
依据的法律、行政法规
银行业:全国性商业银行
100000万元
《中华人民共和国商业银行法》1995年5月10日第8届全国人的常委会13次会议通过2003年12月27日第10届全国日人的常委会第6次会议修正
银行业:城市合作商业银行
10000万元
同上
银行业:农村合作商业银行
5000万元
同上
外资银行、合资银行
30000万元
《中华人民共和国外资金融机关管理条例》1994年2月25日国务院第148号发布 外资财务公司、合资财务公司
20000万元
同上
证券公司(综合类)
50000万元
《中华人民共和国证券法》1998年12月29日9届全国人的常委会6次会议通过 证券公司(经纪类)
5000万元
同上
金融资产管理公司
1000000万元
《金融资产管理公司条例》2000年11月10日国务院令第297号发布 证券期货投资咨询
100万元
《证券期货投资咨询管理暂行办法》(1997年11月30日国务院批准证券委发布) 保险公司
20000万元
《中华人民共和国保险法》1995年6月30日第8届全国人的常委会14次会议通过 期货经纪公司
3000万元
《期货交易管理暂行条例》1999国务院令第267号发布
国际旅行社
150万元
《旅行社管理条例》1996年10月15日国务院令第205号发布 国内旅行社
30万元
同上
会计师事务所
30万元
《中华人民共和国注册会计师法》1993年10月31日第8届全国人的常委会第4次会议通过
拍卖企业
100万元
《中华人民共和国拍卖法》1996年7月5日第8届全国人的常委会第20次会议通过 报废汽车回收企业
50万元
《报废汽车回收管理办法》2001年6月13日国务院令第307号 外商投资电信企业(经营全国的或跨省、自治区、直辖市范围的基础电信业务) 200000万元
《外商投资电信企业管理规定》2001年12月11日国务院令第333号发布 外商投资电信企业(经营全国的或跨省、自治区、直辖市范围增值电信业务,) 1000万元
同上
外商投资电信企业(经营省、自治区、直辖市范围的基础电信业务) 20000万元
同上
外商投资电信企业(经营省、自治区、直辖市范围增值电信业务,) 100万元
同上
房地产开发企业
100万元
《城市房地产开发经营管理条例》1998年7月20日国务院令第248号 基金管理公司
10000万元
《中华人民共和国证券投资基金法》2003年10月28日第10届全国人大常委会第5次会议
通过
出版企业
30万元
《出版管理条例》2001年12月25日国务院令第343号
直销企业
8000万元
《直销管理条例》2005年8月23日国务院令第443号
关于外资企业的出资额及注册资本的问题以外商独资形式设立一人有限公司的,其注册资本最低限额为10万元人民币或相当于10万元人民币的外币。外商投资的股份有限公司注册资本最低限额为500万元人民币。外商投资的有限责任公司(含一人有限公司)的股东一次性缴付全部出资的,应当在公司成立之日起六个月内缴足;分期缴付的,首次出资额不得低于其认缴出资额的15%,也不得低于法定的注册资本最低限额,并应当在公司成立之日起3个月内缴足,其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足;其中,投资公司可以在5年内缴足。外商投资的股份有限公司缴付方式按照外商投资有限公司缴付方式执行。全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30%。股东可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作价出资,但法律法规规定不得作为出资的财产除外。中外合资企业以实物(含设备)、工业产权等非货币财产(土地使用权除外)出资的,可不提交中介机构出具的评估报告,由全体投资者签署价格议定文件,确认价值。
范文三：注册资本金问题
一、代理公司给代理的注册公司，注册资本等都是他们代理了，执照，税务登记等完成后，他们就把当初验资时的30万资金转走了，我们只付了5千的代理费。现在应该怎么处理那30万？
1、入资时
借：银行存款 30万
贷：实收资本 30万
2、取走资金时
借：其他应收款 30万
贷：银行存款
3、会计帐只能这样处理，等公司有钱时，及时补上注册资金，再作“其他应收款”减少帐务处理。
二、原来可以说是实收资本30万，银行存款30万，“资本负债表”是平衡的。现在30万转走了，怎么处理最好？
取走资金后，按照上面做的分录进行帐务处理，编制资产负债表是平衡的。
三、另外，这算不算“抽逃注册资本”？
这种行为属于虚假入资，抽逃资金，违法行为。但是，与会计没有关系。
四、税务部门会不会找我们麻烦？
税务部门不会找你们麻烦的。但是，工商年检时，工商部门发现这个问题，不会让你单位通过年检的。
单位进30W，出30W，帐户资金进出太明显，应分批提出，少留部，如留5000元。其他收款多挂几户，以业务员出差借款等项目。以后可以加大固定资产价值等形式，逐渐冲平其他应收款。
代理费没有正式票据不可入帐，只能找票支出。
虚假入资，抽逃资金由工商局管理。
抽逃资本的账务处理
股东借出是抽逃资金，其他人就不是，挂其他人就行。最好是分开处理，挂两三个人名下，让他们出借据。这个就要老板出面了。
老板投入100000 验资后抽逃 ,
做的分录是 :
1、入资时
借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
2、取出资金只能挂账，不要挂股东
借：其他应收款--个人款-张三 60000
其他应收款--个人款-李四 40000
贷：银行存款 100000
3、虚构现金收到个人的还款，可以分月还款平帐。工商不会数你口袋的现金。你盘存现金时要扣除这10万。
借：现金 100000
贷：其他应收款--个人款-张三 60000
其他应收款--个人款-李四 40000
1、入资时
借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
2、取出资金只能挂账，有钱时在减少挂账。
借：其他应收款 100000
贷：银行存款 100000
3、如果为了应付查账，分录可以做：
借：固定资产 60000
借：库存商品（或原材料）26000 借：其他应收款 14000
贷：银行存款 100000
4、查账过后，再将上面分录进行冲销
借：固定资产 60000（红字）
借：库存商品（或原材料）26000（红字）
借：其他应收款 14000（红字）
贷：银行存款 100000（红字）
现在代出资和抽资的现象比较的普遍。就账务处理来说，有的就直接做：
借：其他应付款
贷：实收资本
然后抽资时就直接的给抽走了，这个是比较的明显抽资处理，外人一看就知道。
还有是直接就做
借：银行存款
贷：实收资本
抽资时，把银行存款直接给他，但在帐上不反映出来，这个一对他的银行对帐单就出来了，也是比较容易发现的。
还有是做
借：银行存款
贷：实收资本
但抽资时，是
借：其他应收款-企业
贷：银行存款
这个如果是函证的话，可以查出来的，因为对方肯定不会确认这笔负债的。
还有是抽资时是
借： 其他应收款 -股东
贷：银存
这个是把风险放在股东身上了，反正也是自己的公司，但这种做法，实际中还没遇到过，基本是前三种。
范文四：注册资本金变更
注册资本金变更《豆丁
承接潍坊市、区县注册资本金变更、增资、验资
[工商注册]2012-04-2008:18
承接滨州市、区县注册资本金变更、增资、验资
[工商注册]2012-04-1908:44
专业从事注册公司设立、变更:各类建筑资质,装潢资质
[工商注册]2012-04-2123:34
专业从事注册各类内外资公司设立、变更:各类建筑资质,装潢资质,空调安装资质,机电设备
安装资质等,
注册贸易类公司、注册投资类公司、注册投资咨询类.. 上海锦权实业有限公司注册公司代理记账
[工商注册]2012-04-2123:30
注册公司代理记账特办增值税公司转让增值年检特办经营部物流货运商标注册进出口贸易
特办建筑企业资质证书及安全生产许可证
特办快速审批一般纳税人..
注册公司代理记账特办增值税公司转让增值年检
[工商注册]2012-04-2123:26
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广州花都区小企业工商注册、公司注册、会计记账
[工商注册]2012-04-2123:21
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注册、并经财政局批准,专业从事工商代理、税务代理和记帐代理业务的专.. 香港公司注册事项
[工商注册]2012-04-2123:19
1、在香港注册公司,成立的有限公司均受香港法例第32章公司条例管制。根据公司条例,所
有在香港成立的有限公司均需向公司注册处呈报公司详细资料,以.. 广州工商执照年检、审计报告费用多少?
[工商注册]2012-04-2123:12
广州工商执照年检、审计报告费用多少?
广州智正财务咨询有限公司,优惠代理财务审计、验资报告、代理记账 业务范围:
1、财务审计、所得税汇算清缴、资..
广州企业注册、广州香港企业注册
[工商注册]2012-04-2123:11
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广州公司注册,场地咨询,商标注册一条龙服务
质优价廉服务包括:
1.办理省、市、区营业执照(有限公司的咨询、集团公司、.. 广州天河注册公司、广州进出口代理公司
[工商注册]2012-04-2123:11
广州天河注册公司、广州进出口代理公司
广州智正财务咨询有限公司,拥有各类注册会计师、注册税务师、工商注册、代理记账等各类
专业人才,能为企业..
外国公司广州代表处更改首席代表手续?
[工商注册]2012-04-2123:11
外国公司广州代表处更改首席代表手续?
广州智正财务咨询有限公司,位于广州市天河区花城大道3号皇朝阁1206。 经营范围:
1、办理企业注册代理、代码证、..
如何成立中外合资企业?白云合伙企业设立
[工商注册]2012-04-2123:10
如何成立中外合资企业?白云合伙企业设立
合伙企业设立所需资料
1合伙人身份证原件(2人以上)
2合伙人相片大一寸彩照3张
3计生证/独生子女..
专业代办食品流通许可证、营业执照等
[工商注册]2012-04-2123:10
深圳市企业信息咨询有限公司是一家专门为中外客商办理内资外资个体营业执照的疑难注册,疑难税务问题解决,一般纳税人申请,审计,评估,清算报告,公证书等.. 求购丰台09年4月份之前的100万之内不带税控小规模公司
[工商注册]2012-04-2123:01
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[工商注册]2012-04-2122:37
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[工商注册]2012-04-2122:36
佛山代办公司注册、公司各类变更、各类前后置批文、进出口经营权、代理记账税务、地址、解决注资等服务。免费提供财务会计税务咨询,为新开企业建立完善自身.. 代办公司注册、年检、增资、验资、代理记账等业务
[工商注册]2012-04-2122:32
本公司提供专业的福州公司注册,名称核准、公司章程、验资、增资、变更、代理记账等一条龙服务。
具体服务如下:
1、代办福州公司注册,年检、验资、增资..
注册香港公司的好处
[工商注册]2012-04-2122:17
香港是一个信息极为发达的国际大都市,是世界上享有最自由的贸易通商港口,再加上本身良
好的基础设施和健全的法律制度,这就给企业家和商人提供了得天独厚的.. 注册美国商标说明
[工商注册]2012-04-2122:14
1.商标使用:美国商标采先使用主义,因此先使用比使注册还要重要。
2.商标注册:在提出申请之同时,需提示一份已在美国地区使用之证明,如无使用证明,.. 加拿大公司注意事项
[工商注册]2012-04-2122:08
在注册加拿大公司时,要和当地的加拿大公司注册局(RegistrarofCompanies)或加拿大企业服务中心(BusinessServiceCentre)取得联系。以上几种不同加拿..
5000万科技公司转让通州5000万科技公司转让
[工商注册]2012-04-2121:58
5000万科技公司转让通州5000万科技公司转让
1)l56-9986-9OO9–姚经理,姚经理手上有5000万科技公司转让,北京通州5000万科技公司转让,转让5000万科技公司..
范文五：注册会计师会计分录（文档1篇）
以下是网友分享的关于注册会计师会计分录的资料1
篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。
注册会计师会计会计分录大汇总第一篇
目 录
资产
类 ............................................................................................................................. 3
1001现
金 ........................................................................................................................... 3
1、用于备用金 ........................................................ 3
2、现销货款结清 ...................................................... 3
1
3、接受捐赠 .......................................................... 3
4、现金清查 .......................................................... 3
5、投资者投入 ........................................................ 4
1002银行存
款 .................................................................................................
................... 4
1、现金缴存 .......................................................... 4
2、提取现金 .......................................................... 4
3、补贴收入、退税 .................................................... 4
4、投资者投入 ........................................................ 4
5、结汇 .............................................................. 4
6、购汇 .............................................................. 4
1009其他货币资
金 .................................................................................................
............ 4
1、取得 .............................................................. 4
2、购买原材料 ........................................................ 5
3、投资转出 .......................................................... 5
1111应收票
据 .................................................................................................
................... 5
1、收到票据 .......................................................... 5
2
2、带息商业汇票计息................................................... 5
3、申请贴现 .......................................................... 5
4、已贴现票据到期承兑人拒付 ........................................... 5
5、到期托收入帐 ...................................................... 5
6、承兑人到期拒付或无望收回 ........................................... 6
7、转让、背书票据(购原料) ........................................... 6
1131应收账
款 .................................................................................................
................... 6
1、发生 .............................................................. 6
2、发生现金折扣 ...................................................... 6
3、发生销售折让、退货 ................................................. 6
4、计提坏账准备 (备抵法) ............................................ 6
5、发生坏帐并核销 .................................................... 6
1133其他应收
款 .................................................................................................
............... 7
6、确认的坏帐又收回................................................... 7
1151预付账
款 .................................................................................................
................... 7
1、收到 .............................................................. 7
3
2、付款和不足部分补付 ................................................. 7
1211原材料(存
货) ......................................................................................................... 7
1、存货取得 .......................................................... 7
2、存货日常事务 ...................................................... 8
3、计划成本法 ........................................................ 9
4、成本计价:零售价法 ................................................. 9
5、成本计价:毛利率法 ................................................. 9
1221包装
物 ..................................................................................................................... 10
1261委托代销商
品........................................................................................................... 10
1271受托代销商
品........................................................................................................... 10
1251委托加工物
资............................................................................................................ 11
1281存货跌价准备(存货期末计
4
价) .............................................................................. 11
1101短期投
资 ................................................................................................................... 11
1、取得时 ........................................................... 11
2、收到投资前宣告现金股利 ............................................ 12
3、持有期间获取股利.................................................. 12
4、部分出售 ......................................................... 12
5、全部出售、处理 ................................................... 12
1102短期投资跌价准
备 ................................................................................................... 12
1401长期股权投
资........................................................................................................... 12
1、成本法 ........................................................... 12
2、权益法 ........................................................... 14
4、成本法转权益法 ................................................... 16
1402长期债权投
资........................................................................................................... 17
1、债券投资 ......................................................... 17
5
1421长期投资减值准
备 ................................................................................................... 19
1431委托贷
款 .................................................................................................................. 19
1501固定资
产 .................................................................................................................. 19
1、取得 ............................................................. 19
2、1502折旧 ......................................................... 21
3、后续支出 ......................................................... 22
4、处置 ............................................................. 22
5、期末计价 ......................................................... 22
1801无形资
产 .................................................................................................................. 23
1 取得 .............................................................. 23
2 摊销 .............................................................. 23
3、1805无形资产减值准备 ............................................. 23
4 出售 .............................................................. 23
二、负债
6
类 ..................................................................................................................... 24
2101短期借
款 .................................................................................................................. 24
2111应付票
据 .................................................................................................................. 24
2121应付账
款 .................................................................................................................. 24
1、发生现金折扣 ..................................................... 24
2、债务豁免、无法支付的应付账款 ......................................
24
2131代销商品
款 .............................................................................................................. 24
2151应付工
资 .................................................................................................................. 24
2153应付福利
费 .................................................................................................
7
............. 25
2161应付股
利 .................................................................................................
................. 25
1、当年利润分配 ..................................................... 25
2、股东会通过决议 ................................................... 25
2171应交税
金 .................................................................................................
................. 25
217101应交增值税 .................................................... 25
1、本月交纳本月增值税 ................................................ 25
2、 本月交纳上月增值税 ............................... 错误～未定
义书签。
未完待
续……… ....................................................................................
错误～未定义书签。 资产类
1001现金
1、用于备用金
a、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科
目)
贷:现金
b、报销时: 借:管理费用(等费用科目)
8
贷:现金
报销后补足余额
2、现销货款结清
借:现金
贷:主营业务收入(或其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税)
3、接受捐赠
第一步: 借:现金
贷:待转资产价值-接收货币性资产价值
第二步:缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产
价值
贷:资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
4、现金清查
一经发现首先全部记入“待处理财产损溢-待处理流动资产
损益”
a、盈余 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺 借:管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资
9
5、投资者投入
借:现金
贷:实收资本(或股本)-x公司
1002银行存款
1、现金缴存
借:银行存款
贷:现金
2、提取现金
借:现金
贷:银行存款
3、补贴收入、退税
借:银行存款
贷:补贴收入
4、投资者投入
借:银行存款
贷:股本(实收资本)
若产生资本溢价产生差价记入“资本溢价”
5、结汇
借:银行存款-人民币
财务费用-汇兑损益????????????????????借损贷益
贷:银行存款-外币
6、购汇
10
借:银行存款-外币
财务费用-汇兑损益????????????????????借损贷益
贷:银行存款-人民币
1009其他货币资金
1、取得
借:其他货币资金-外埠存款(等)
贷:银行存款
2、购买原材料
借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:其他货币资金-(明细科目)
3、投资转出
借:短期投资
贷:其他货币资金-存出投资款
1111应收票据
1、收到票据
借:应收票据
贷:应收账款(等)
2、带息商业汇票计息
借:应收票据
贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)
11
3、申请贴现
借:银行存款
财务费用(,贴现息-本期应计提票据利息)
贷:应收票据(帐面数)
贴现视同贷款(属附追索权的债权转让、融资)
4、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司
贷:银行存款?????
(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司
贷:银行存款
短期借款????帐户资金不足部分
5、到期托收入帐
借:银行存款
贷:应收票据
6、承兑人到期拒付或无望收回
借:应收账款?????????????????此时可计提坏账准备
贷:应收票据
7、转让、背书票据(购原料)
借:原材料??????????????????物资采购、在途物资等
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收票据
12
1131应收账款
1、发生
借:应收账款-X公司?????????????总价法入帐，扣除商业折扣额
贷:主营业务收入
应交税金,应交增值税(销项税)
2、发生现金折扣
借:银行存款?????????????入帐总价-现金折扣(分含税与不含税折扣) 财务费用
贷:应收账款-X公司
3、发生销售折让、退货
借:主营业务收入
应交税金,应交增值税(销项税)
贷:应收账款
需购货方税务部门开具退货证明，到销货方税务局备案方可开具红字发票
4、计提坏账准备 (备抵法)
余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法(不是个别计价法)
借:管理费用-坏帐准备
贷:坏账准备
注:如计提前有借方余额，应提数,借方余额+本期应提数;
13
如计提前有贷方余额，应提数,本期应提数-贷方余额(如为负数冲减管理费用)。
5、发生坏帐并核销
借:坏账准备
贷:应收账款
1133其他应收款
6、确认的坏帐又收回
借:应收账款 同时:借:银行存款
贷:坏账准备 贷:应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
1151预付账款
1、收到
借:预付账款
贷:银行存款
2、付款和不足部分补付
借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
14
贷:预付账款
银行存款??????????????不足部分补付
注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供
货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将
原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账
准备。
1211原材料(存货)
1、存货取得
A、外购 借:原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款(等)
B、投资者投入 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:原材料?????固定资产、无形资产等
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款?????支付的补价和相关税费
(2)收到补价 借:原材料
15
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:原材料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益,补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交
税金和教育费附加
D、债务重组取得
(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关
税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收账款
银行存款(,补价+相关税费)
(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关
税费)
银行存款(补价)
贷:应收账款
银行存款(相关税费)
补价收益,补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交
税金和教育费附加
E、接受捐赠 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
16
贷:待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款?????相关税费
月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备
贷:资本公积-接受非现金资产准备
应交税金-所得税
处置: 借:资本公积-接受非现金资产准备
贷:资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借:在途物资
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款
B、估价入帐 借:原材料
贷:应付账款-估价
注:本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料(等)
D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利 借:应付福利费
17
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、计划成本法
A、入库 借:原材料
贷:物资采购???????????计划成本
B、付款、发票到达 借:物资采购???????????????实际成本
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款
C、月底物资采购余额转出
借方(超支): 借:材料成本差异
贷:物资采购
贷方(节约) 借:物资采购
贷:材料成本差异
计划成本,实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本,包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率,(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
借:生产成本???????????????+或-
18
制造费用
贷:材料成本差异?????????+或-
4、成本计价:零售价法
成本率,(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
期销售存货的成本,本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少,
成本率,(20000+100000)/(30000+120000),80,
销售成本,100000*80,,80000元
5、成本计价:毛利率法
销售成本,销售收入-毛利
销售收入*(1-毛利率),销售成本
毛利率,(销售收入-销售成本)/销售收入
例:某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24,，求5月末成本。
5月销售成本,4550*(1-24,),3458万元
5月末成本 ,2400+1500-3458,442万元
6、盘存
发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料
19
贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈)
A、盘盈 借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
B、盘亏 借:管理费用??????????因计量、日常管理导致的损失 其他应收款-X个人应收X保险公司赔款
其他应收款-X个人
营业外支出 ????????自然灾害等不可抗因素
贷:待处理财产损溢
1221包装物
A、发出 借:营业费用 (1、出借2、随同商品出售不单独计价) 其他业务支出
贷:包装物
B、确认收入 借:其他应收款(1、出租2、随同商品出售单独计价)
贷:其他业务收入
注意:包装物仅指容器，不包括包装材料(如:铁丝、绳子等，在原材料核算);自用的作为固
定资产或低值易耗品核算。
1261委托代销商品
委托方:
A、发出 借:委托代销商品
20
贷:库存商品
B、收到销货清单，开具发票 借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、收到款项 借:银行存款
贷:应收账款
D(结转成本 借:主营业务成本
贷:委托代销商品
E、支付代销费用 借:营业费用
贷:银行存款(或应收账款)
1271受托代销商品
A、收到 借:委托代销商品
贷:委托代销款
B、对外销售 借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借:代销商品
款
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:银行存款(应付账款)
D、结转成本 借:主营业务成本
贷:委托代销商品
21
1251委托加工物资
委托方: A、发出时 借:委托加工物资
贷:原材料
B、支付运费、加工费等 借:委托加工物资
贷:银行存款(应付账款)
C、支付消费税 、增值税 借:委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税(收回后继续加工)
贷:银行存款
消费税计税价格,(发出材料金额+加工费)/(1-税率)
增值税,加工费*税率
D、转回 借:原材料(库存商品)
贷:委托加工物资
1281存货跌价准备(存货期末计价)
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备
贷:存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借:存活跌价准备
贷:管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借:存活跌价准备
22
贷:管理费用-计提的存货低价准备
因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备,
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末该类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
1101短期投资
1、取得时
借:短期投资
应收股利(垫付的股利，已宣告未分派的股利)
贷:银行存款 应交税金-应交增值税(进项税)
2、收到投资前宣告现金股利
借:银行存款
贷:应收股利
3、持有期间获取股利
借:银行存款
贷:短期投资
4、部分出售
借:银行存款
短期投资跌价准备(出售部分分摊额，也可期末一起调整)
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
23
5、全部出售、处理
借:银行存款
短期投资跌价准备
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
1102短期投资跌价准备
帐面价值与市价孰低法
借:投资收益-计提短期投资跌价准备
贷:短期投资跌价准备
1401长期股权投资
1、成本法
A、取得
(1)购买 借:长期股权投资-X公司
应收股利(已宣告未分派现金股利)
贷:银行存款
(2)债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借:长期股权投资(,应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
贷:应收账款
b、支付补价 借:长期股权投资(,应收账款+补价)
贷:应收账款
银行存款(支付补价)
24
(3)非货币性交易取得(固定资产换入举例)
a、借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
b、(1)支付补价 借:长期股权投资-X公司
贷:固定资产清理
银行存款
(2)收到补价 借:长期股权投资-X公司
银行存款
贷:固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
(1)追加投资 借:长期股权投资-X公司
贷:银行存款
(2)收到投资年度以前的利润或现金股利 借:银行存款
贷:长期股权投资-X公司
(3)投资年度的利润和现金股利的处理 借:银行存款
贷:投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益,投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12)
25
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】,被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即:超过应享有收益部分冲减投资成本
(4)投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借:应收股利
长期股权投资-X公司
贷:投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本 借:应收股利
贷:长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】,(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益,投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例:A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10,股份，准备长期持有。投资成本110 000。
26
(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000;
取得时: 借:长期股权投资-B公司 110 000
贷:银行存款 110 000
分派股利时: 借:应收股利 10 000
贷:长期股权投资-B公司 10 000
假设:(2)B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额,【(100 000+300 000)-400 000】*10,-10 000,-10 000
借:应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 10 000
贷:投资收益-鼓励收入 40 000
假设:(3)B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额,【(100 000+450 000)-400 000】*10,-10 000,5 000
借:应收股利 45 000
贷:长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-鼓励收入 40 000
假设:(4)引用例(3)，B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000
现金股利
冲减投资成本额,【(100 000+450 000+30 000)-(400
27
000+100 000)】*10,-(10 000+5 000)
,-7 000
借:应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 7 000
贷:投资收益-股利收入 37 000
此时长期股权投资-X公司帐面,110 000-10 000-5 000+7
000,102 000
假设:(5)引用例(3)，B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000
现金股利
冲减投资成本额,【(100 000+450 000+30 000)-(400 000+200 000)】*10,-(10 000+5 000),-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减,10 000+5 000,15 000
借:应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 15 000
贷:投资收益-股利收入 45 000
此时长期股权投资-X公司帐面,110 000-10 000-5 000+15
000,110 000(原投资帐面价值) 注:至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
28
(1) 借: 长期股权投资-X公司(投资成本)??????占被投资公司应享有份额 (股权投资差额)
贷:银行存款
(2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借: 长期股权投资-X公司(投资成本)?????占被投资公司应享有份额
贷:资本公积-股权投资准备????投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利 借:应收股利
贷:借: 长期股权投资-X公司(投
资成本)
(2)被投资公司实现净利润 借: 长期股权投资-X公司(损益调整)
贷:投资收益-股权投资收益
(3)被投资公司发生净损失 借:投资收益-股权投资损失
贷:借: 长期股权投资-X公司(损益调整) 加权持股比例,原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
(4)被投资公司分派利润或现金股利 借:应收股利
贷:长期股权投资-X公司(损益调整)
(5)被投资公司接收捐赠
29
a、被投资公司帐务处理(举例:固定资产)
1 借:固定资产
贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金(或银行存款)???????????支付的相关税费 2 借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷:资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借:资本公积-股权投资准备
贷:资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借:长期股权投资-X公司(股权投资准备)???.被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷:资本公积-股权投资准备
(6)被投资公司增资扩股
借:长期股权投资-X公司(股权投资准备)??被投资公司确认资本公积*应
享有份额
贷:资本公积-股权投资准备
(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)
(8)专项拨款转入(同上)
(9)关联交易差价(同上)
(10)投资差额摊销(期限:1、合同约定投资期限，按此期限;2、无规定不超过10年) 借:投资收益-股权投资差
30
额摊销
贷:长期股权投资-x公司(股权投资差额)
(11)被投资公司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧)
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1)补提折旧 借:以前年度损益调整??????????1
贷:累计折旧
2)调减应交所得税 借:应交税金-应交所得税??????.,1*所得税率
贷:以前年度损益调整????2
3)减少未分配利润 借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整?????3,2-1
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金???????按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷:利润分配-未分配利润?????4
调整后减少未分配利润(净利润),3-4
b、投资公司
1)损益调整 借:以前年度损益调整?“?????,上 3-4
贷:长期股权投资-x公司(损益调整)
2)若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
31
3)冲减未分配利润 借:利润分配-未分配利润????????5
贷:以前年度损益调整
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷:利润分配-未分配利润????6
调整未分配利润(净利润),5-6
3、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)
A、出售、处置部分股权(导致采用成本法)
借:银行存款
贷:长期股权投资-x公司(投资成本)
(损益调整)
投资收益(借或贷)
B、转为成本法 借:长期股权投资-x公司????????成本法投资成本
贷:长期股权投资-x公司(投资成本)????权益法下帐面余额
(损益调整)????权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利 ?????冲减转为成本法下投资成本
借:应收股利
贷:长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法
32
以(追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本)为基础确认投资差额
A、取得长期股权投资(成本法) 借:长期股权投资-x公司
贷:银行存款
B、宣告分派投资前现金股利 借:应收股利
贷:长期股权投资-x公司
C、追溯调整
追加投资前应摊销投资差额,追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间???????1 ,(成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额)/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益,持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额???????? 2 成本法改权益法的累计影响数,持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额,2-1 借:长期股权投资-x公司(投资成本)?????
(股权投资差额)?????,调整前确认的投资差额-确认摊销部分
(损益调整)???????,2
贷:长期股权投资-x公司????????调整时帐面数
利润分配-未分配利润????????,2-1(累计影响数)
D、追加投资 借:长期股权投资-x公司??????实际投资成本
33
贷:银行存款
E、以下分录见例题
举例:A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10,，另支付2 000元相关税费
(1)2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元;
a、 借:长期股权投资-x公司 522 000
贷:银行存款 522 000
b、 借:应收股利 40 000
贷:长期股权投资-x公司 40 000
长期股权投资帐面余额,522 000-40 000,482 000
(2)2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25,股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35,，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33,，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额,552 000-450 000*10,,72 000
2002年应摊销投资差额,72 000*10*1,7 200
2002年应确认的投资收益,400 000*10, ,40 000
34
成本法改权益法累计影响数,40 000-7 200,32 800
借:长期股权投资-b公司(投资成本) 410 000,(522 000-40 000-7 200) (股权投资差额) 64 800,(72 000-7 200)
(损益调整) 40 000,(400 000*10,)
贷:长期股权投资-b公司 482 000
利润分配-未分配利润 32 800
B、追加投资 借:长期股权投资-b公司(投资成本) 1 809 000,(1 800 000+9 000) 贷;银行存款 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本(详见书)
借:长期股权投资-b企业(投资成本) 40 000
贷:????.(损益调整) 40 000
E、股权投资差额,1809000,(4500000-400000+400000)*0.25,684000
借:长期股权投资-b公司(股权投资差额) 684 000
贷:????(投资成本) 684 000
新的投资成本,410000+1809000+40000-684000,1575000
所占份额,(4500000-400000+400000)*0.35,1575000
F、摊销投资差额
借:投资收益-股权投资差额摊销 75600,(64800/9+684000/10)
贷:?????(股权投资差额) 756000
35
H、2003年投资收益
借:长期股权投资-b公司(损益调整) 140 000,400000*35,
贷:投资收益-股权投资收益 140 000
1402长期债权投资
1、债券投资
A、取得 借:长期债权投资-债券投资(面值)
(溢价)
(应计利息)????????投资前确认的利息
(债券费用)????????相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销????????????相关费
用较小
贷:银行存款
长期债权投资-债券投资(折价)
B、一次还本付息:年度终了计提利息 、摊销溢折价
借:长期债权投资-债券投资(应计利息)
长期债权投资-债券投资(折价)
贷:投资收益-长期债券费用摊销
长期债权投资-债券投资(溢价)
(债券费用)
C、分期付息:年度终了计提利息、摊销溢折价
36
(1)计提、摊销 借:长期债权投资-债券投资(折价)
应收利息
贷:长期债权投资-债券投资(溢价)
(债券费用)
投资收益-长期债券费用摊销
(2)收到付息 借:银行存款
贷:应收利息
(3)实际利率法溢折价摊销(分期付息)
应收利息,面值*票面利率
利息收入(投资收益),(面值+未摊销溢折价)*实际利
率
本期溢折价摊销,应收利息-利息收入
未摊销溢折价,溢折价总额-本期摊销数
借:应收利息
贷: 应收利息
长期债权投资-x债券投资(折价)
贷:投资收益-长期债券投资收益
长期债权投资-x债券投资(溢价)
D、可转换公司债券
(1)取得时 借:长期债权投资-x可转换公司债券(面值)
(溢价)
37
贷:银行存款
(2)计提利息 借:长期债权投资-x可转换公司债券(应计利息)
贷:投资收益债券利息收入
(3)转换时(本例成本法) 借:长期股权投资-x公司(若为短期持有，借:短期投资) 贷:长期债权投资-x可转换公司债券(面值)
(溢价)..未摊销部分
(应计利息)
E、各投资项目的处置
借:银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷:xx投资(全部处置全部转出，部分出售部分转出)???
帐面数
贷:投资收益-xx投资收益
注意:长期股权投资权益法“资本公积” 借:资本公积-接收非现金资产准备
贷:资本公积-其他资本公积 F、投资减值准备 按成本与市价孰低法
借:投资收益-xx投资跌价准备
贷:xx投资跌价准备
38
1421长期投资减值准备
帐面价值与市价孰低法
借:投资收益-长期投资减值准备
贷:长期投资减值准备
1431委托贷款
1、计提利息 借:委托贷款-利息
贷:投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备 借:投资收益-委托贷款减值
贷:委托贷款-减值准备
1501固定资产
1、取得
价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出),
价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等
A、外购不需安装的 借:固定资产
贷:银行存款
B、外购需安装的 (1)借:在建工程
39
贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)
(2)借:在建工程
贷:银行存款(支付的安装费等)
(3)借:固定资产
贷:在建工程???????达到预定可使用状态时结转
C、自行建造 (1)购买工程物资 借:工程物资(含增值
税)
贷:银行存款
(2)领用工程物资 借:在建工程
贷:工程物资
(3)领用本企业产成品 借:在建工程
贷:库存商品??????帐面成本
应交税金-应交增值税(销项税)
(4)领用本企业外购原材料 借:在建工程
贷:原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
(5)工程物资转做企业存货 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:工程物资
(6)联合试车发生费用 借:待摊费用???????一年内摊销
贷:银行存款????支付的费用
原材料?使用本企业外购材料
40
应交税金-应交增值税(进项税)
应付工资???应支付的工资
(8)辅助生产车间提供的劳务 借:在建工程
贷:生产成本-辅助生产成本
(7)完工交付 借:固定资产
贷:在建工程
(8)改扩建 借:在建工程
贷:银行存款(等)
(9)改扩建变价收入 借:营业外收入
贷:在建工程
(10)参照预计可收回净额?与改扩建+(原成本-累计折
旧)?熟低确认新的投资成本
借:固定资产
营业外支出????>?时
贷:在建工程
C、投资者投入(投资各方确认的价值)
借:固定资产
贷:实收资本(股本)
D、债务重组 (1)收到补价 借:银行存款?????收到的
补价
固定资产
贷:应收账款
41
(2)支付补价 借:固定资产
贷:应收账款
银行存款???..支付的补价
D、非货币性交易换入(举例)
(1)收到补价
确认的收益,补价/(换出资产)公允价 *(换出资产)帐
面价+补价/(换出资产)公允价 *应交税金和教育费附加
借:银行存款
固定资产
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
营业外收入-非货币性交易收益
(2)支付补价 借:固定资产
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
银行存款
E、接受捐赠 (1)借:固定资产
贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
(2)借:待转资产价值
贷:应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费) 借:固
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定资产
贷:资本公积
银行存款
G、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值:1)市价-依新旧程度估计的损耗
2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)
(1)借:固定资产
贷:待处理财产损溢
(2)借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
H、出包工程 (1)付款或补付工程款 借:在建工程-x工程
贷:银行存款
(2)完工交付 借:固定资产
贷:在建工程
I、租入(暂略)
J、融资租赁 (1)借:固定资产-融资租入固定资产????需安装的先入在建工程 贷:长期应付款-应付融资租赁款
(2)分期付融资租赁款 借:长期应付款-应付融资租赁款
贷:银行存款
(3)期满，资产产权转入企业 借:固定资产-生产经营用固定资产
43
贷:固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、1502折旧
借:制造费用(管理费用等)
贷:累计折旧
A、年限平均法(略)
B、工作量法(略)
C、双倍余额递减法
第一年,固定资产价值* 2/使用年限
第二年,(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限
依此类推
倒数第二年,(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2,最后一年
D、年数总和法
总年数(即分母数),n+(n-1)+(n-2)+???+2+1 n为可使用年限
分子:第一年,n;第二年,n-1???依此类推 倒数第二年,2;最后一年,1
举例:
(1)可使用年限为8年
分母,8+7+6+5+4+3+2+1,36 第一年比例,8/36
(2)可使用年限为5年
44
分母,5+4+3+2+1,15 第二年比例,4/15
3、后续支出
注意:(1)汽车修理 借:管理费用 贷:银行存款
(2)固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 (两次装修之间提完折旧，未提完，
一次全部记入营业外支出)
4、处置
第一步: 借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
银行存款(应交税金等)???????支付的费用
A、投资转出 借:xx投资
贷:固定资产清理
B、捐赠转出 借:营业外支出-捐赠支出
贷:固定资产清理
C、债务重组 借:应付账款
贷:固定资产清理
D、非货币性交易换出 借:原材料
应交税金
贷:固定资产处理
C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益 (或
45
支出-xx损失)”
E、无偿调出 借:资本公积-无偿调出固定资产
贷:固定资产清理
F、盘亏 借:营业外支出
贷:固定资产清理
G、出售、报废
(1)借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
银行存款,应交税金-应交营业税(税率5,) ,?????发生的清理费
用
5、期末计价
(重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件)
已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备
(1)发生减值 借:营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
(2)以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计
46
折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益(营业外支出贷方),恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益(营业外支出贷方),未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
(3)继续减值，继续提。
例题:
1801无形资产
1 取得
a 购买 借:无形资产
贷:银行存款????????????支付的买价
b 投资者投入 借:无形资产
贷:实收资本????????????确认价
c 自行研发 借:无形资产
贷:银行存款????????????申请,律师咨询等费用
d 非货币性交易,债务重组换入参照存货,固定资产例
2 摊销
a 自用 借:管理费用
贷:无形资产
b 出租 借:其他业务支出
47
贷:无形资产
3、1805无形资产减值准备
a 计提时 借:营业外支出
贷:无形资产减值准备
b 减值重回(重难点) 借:无形资产减值准备???????注意结
合教材
贷:营业外支出
c 最后一期减值摊销 借:无形资产减值准备??????帐面余
值
贷:无形资产
4 出售
借:银行存款
无形资产减值准备
贷:无形资产
营业外收入????????支出在借方
二、负债类
2101短期借款
2111应付票据
借:应付账款
贷:应付票据
2121应付账款
48
参照存货章节
1、发生现金折扣
借:应付账款
贷:财务费用
2、债务豁免、无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:资本公积-其他资本公积
2131代销商品款
结合委托代销商品
2151应付工资
借:生产成本??????????????直接人工
制造费用???????????????生产部门管理人员 管理费用
???????????????行政管理部门人员 营业费用???????????????销售部门 应付福利费?????“????????福
利部门
贷:应付工资
2153应付福利费
1、计提
借:生产成本(制造费用、管理费用等)
贷:应付福利费????????按应税工资的14,
2、发生使用
49
借:应付福利费
贷:应付工资(银行存款等)
2161应付股利
1、当年利润分配
借:本年利润
贷:利润分配-应付优先股股利
应付普通股股利
2、股东会通过决议
借:利润分配-应付优先股股利
应付普通股股利
贷:应付股利
3、实际支付
借:应付股利
贷:银行存款(现金等)
2171应交税金
217101应交增值税
1、本月交纳本月增值税
借:应交税金-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
50
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