范文一：内部控制审计作为审计重点的理论依据

内部控制审计作为审计重点的理论依据

内部审计

内部控制审计作为审计重

一

,依据之一.

计的目的决定的

点的,,,,UJ理论依据

是由内部控制审指出:内部审计是指组织内部的一种进行有效的补充与完善.

内部控制审汁的目的,就是合理, 有效地保证组织建立健全遵守国家有 关法律法规和内部管理规章制度;保 证组织资产的安全完整;促进组织的 经营效率和效果的提高并达到预期目 的三项主要指标的实现.

1.内部控制审计是促进组织建 立健全和完善内部控制的根本保证. 内部控制是组织内部为实现经营目标 而采取的各种政策和程序,是经营目 标实现的内在因素.各种政策和程序 的制定是否合法合规,是否完全符合 上级总体目标规定,保证本组织经营 目标实现的可操作性,只能通过内部 控制审计这一外部因素的监督和检 测,才能使内部控制得到不断地补充 和完善,从而建立起一套完整的严密 的内部控制体系,促进本组织的经营 目标实现.

2.内部控制审计是保护组织资 产安全完整,促进组织有效使用资源 的一项重要措施.无论组织结构的性 质如何,都已充分认识到其资产的安 全与完整是实现经营目标的物质保 证,资源有效地使用与开发又为资产 的安全,增加资产实力提供了先决条 件.由于受各种客观因素和主观因素 的影响,在研究和制定保护资产安全 与完整和使用好资金的各项管理制度 与执行时,均有不足之处,一是存在先 天性不足,缺乏严密性,二是执行者在 执行中存有一定的偏差,无形中就给 资产的安全与完整造成了一定的影响 和损失.通过内审部门对这些规章制 度在实际执行过程的审计检查,就能 发现,总结分析出这些规章制度尚有 的缺陷,执行过程中所存在的问题与 产生的原因,提出具体整改意见和措 施,不仅使现有规章制度能够得到及 时的补充和完善,同时促进了执行者 进一步提高执行的自觉性.

3.内部控制审计是提高经营效 率和效果的重要途径.中国内部审计 协会制定下发的《内部审计基本准则》 独立客观的监督和评价活动,它通过 审查和评价经营活动及内部控制的适 当性,合法性和有效性来促进组织目 标的实现.同时,又规定了内部审计机

构应"积极了解,参与组织的内部控制 建设"的权限.根据内部审计定义的规 则和赋予内部审计机构的权限,内部 控制审计具有一定的超前性和时效 性.一是在组织内部为实现经营目标 在制定各种政策和程序时就已开始审 查所制定的政策和程序的依据,是否 符合组织内部机构的内在规定和要求 及有效性,依据审查结论评价内部控 制是否健全完整,使之有效运行是否 是组织高级管理层的责任,控制目标 的实现是否有赖于组织所有人员的参 与;二是内部控制审计对组织经营活 动全过程具有事中性.通过审查,能够 及时发现组织内部进行经营活动时, 各级组织领导及具体操作人员能否认 真遵循和严格执行各项管理规章制 度,以及各项管理规章制度所存在的 弊端.依据审查结论进行评价,规范其 经营活动行为,从而使内部控制得到 全面的贯彻和落实,促进组织经营目 标的实现;三是内部控制审计可根据 客观环境和条件对组织经营活动的某 一

个岗位或某一时点进行重点审查. 根据审查结论,掌握分析某一环节或 时限所存在的问题及产生的原因,为 整体评价提供充分的依据;四是非现 场的内部控制审计的审查结论可执导

现场审查的重点,提高现场审查的针 对性及内部控制的预效性和深度性; 五是内部控制审计具有的特定事后 性.当组织内部按照所制定政策和程 序实现经营目标或取得阶段性的效率 和效果时,内审部门将对所制定的政 策和程序执行状况,取得效率和效果 的真实性及存在的问题进行全面审 查,依据审查结论,对组织内部的各级 领导和参与经营活动各个部门,特别 是组织高级管理层进行客观,公正,完 整,原则性较强的综合评价,以利于新 的经营目标实现,对现行政策和程序 二,依据之二.是由内部控制中

的主要要素决定的

从社会学角度上看,各类组织的 内部控制包括控制环境,风险管理,控 制活动,信息与沟通,临督等五个要 素.从组织结构性质上看,内部控制内 容和要求各有所不同.但控制环境中 的组织经济性质及经营理念和管理层 的经营理念;风险管理中的识别影响 组织目标实现的各类风险;控制活动 中的所有经营活动应有适当的授权; 信息与沟通中的及时,准确,完善地记 录所有信息及监督中的内部审计机构 实施的独立监督是缺一不可的,这些 要素是组织内部为实现经营目标而采 取的各种政策和程序的基础和总体框

架.否则,为实现目标而采取的各种政 策和程序就不能起到应有的或完全的 应有作用,其原因:

1.经济性质及经营理念是为实现 目标而采取的各种政策和程序制定的 核心,各项内部控制制度的研究制定 都是围绕这个核心为基础建立产生 的;管理层是组织实现目标运转的主 体,其经营理念必须与组织的经济性 质及经营理念保持一致,否则,控制环 境的其他各项内部控制制度,如法人 治理结构管理制度,各项职责政策及 执行管理制度,人才资源政策及其执 行管理制度等制定就不能如期实现. 2.因风险存在于实现目标活动的 各个层次,部门,岗位及各环节是客观 的,在正常情况下风险具有隐蔽性,积 累性和扩散性.一旦风险隐患积累到 一

定程度,风险就扩散爆发出来时,将 给组织目标实现造成的损失或结果十 分巨大.建立风险管理部门,组织风险 管理人员适时检查发现风险存在的因 素,是风险管理的前提条件.

3.授权就是给各个层次经营管理 者在经营活动中制定了应有的权力和 管理范围,使其职责,权限得到进一步 的明确和细化,是控制活动中防止个 人独断专行,超越权限范围违规活动,

制定岗位分工和职责控制等项基本制 AuditDigest1Apr.2OO6NO.4回

内部审计

度的基础.

4.及时,准确,完整地记录所有信 息是保证实现目标活动正常运转,为组 织机构高层领导的决策提供依据. 5.内部审计机构实施的独立监 督是内部审计部门能够认真履行职 责,完成本职工作的法制保证. 三,依据之三.是由内审事务发

展中出现的新事物,新情况决定的 随着经济改革的深化,在新的历 史时期,各级组织为实现经营目标的 步伐在加快,而采取的各种政策和程 序也在不断的发生变化,给内部控制 审计工作也带来新变化,新情况.具体 主要表现为:

1.组织内部最高管理层的改变 对既定内部控制的态度.通过审计实 践,具体为两种表现,一是新的高层领 导对其无动于衷,不仅没有新的建树, 反而偏离了控制轨道.当内审部门向 其提吐审计结论评价时,不仅不接受 采纳,还以各种理由推卸责任;二是变 动后的高级领导管理层能在很短时间 内了解掌握其原有组织经济性质和经 营理念,同时以新的管理层经营理念

推进和深化了既定的经营理念,使内 部控制管理工作得到进一步的强化. 内部部门应及时地给总结进行推广. 2.注重重要岗位人员变动安排 及胜任能力.重要岗位人员的特殊性 是保证组织经营活动安全有效运转, 实现目标的一个关键.通过审计发现, 在具体实施目标实现过程中,部分组 织受其高层管理领导的决策及对重要 岗位的管理,重要岗位人员使用控制 的重要性,由于缺乏足够,充分的认 识,隐患风险将会随之产生.例如, 2002年对所辖县(市)支行进行全面审 计时,发现多数县(市)支行会计国库 核算系统微机管理员兼职上岗,部分 县(市)支行雇用临时工任本行档案管 理员,其性质不仅仅是内部控制上管 理工作上的疏漏,其所产生的后果将 是十分严重的.

3.受社会主义市场经济负效应的 影响,对各级组织大额项目投资的决 策,会计财务有效凭证要素记录的真 实性是审计事务的一个新动向,这些 问题的存在或可能性的存在,都会给 组织的资产安全及完整性带来一定的 损失和影响.

4.遵照市场化运行规则和内部控 制制度建设"及时性原则"的规定要 求.对现行的内部控制管理制度和业

务操作程序如何进行改革,补充和完

善;对新的实现目标产生和制定,怎样

进行精心的呵护,有效保护,都是摆在

内部控制审计面前的一个新的课题.

(作者:赵娲J

(摘自《理论观察)2oo~.6.165^,166) 一

,内部审计的"位"可从理论,法律,组织三方

面加以认识

1,理论上的"位".随着内部审计理论与实务的发展, 国际内部审计师协会对内部审计进行了重新定义:"内部 审计是一项独立,客观的保证和咨询活动,目的在于为组 织增加价值和提高组织的运作效率.它通过系统化的方 法,评价改进风险管理,控制和管理过程的有效性,帮助组 织实现其目标."定义明确了内部审计的性质,目标,职能 和H的,并将内部审计范围延伸到公司治理和风险管理. 可以看出,定义中的新内容,既给内审提供了新的发展机 遇和广阔的生存空间,又给内审工作定位明确了方向.因 此,理解内部审计的定义,有利于内部审计在目标,职能, 目的等方面的合理定位,以指导内审实务操作,推动内部 审计的深入发展.

2,法律上的"位".依法审计,适法而为是审计的原 则.我国的有关法律法规和政府有关部门颁布的条例,都 明确了内部审计的法律地位.1994年颁布的《审计法》, 2003年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》,2004年 8月国资委颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》等法 规对内部审计做出的相应规定,使内审在机构设置,主要 回

职责,工作程序等方面有法可依.同时,中国内审协会2003

年颁布的《中国内部审计准则》对内审的具体操作进行了 规范,使内部审计更趋制度化,规范化.因此,全面认识内 审的法律地位,对维护法律尊严,树立内审的权威,理直气 壮地履行法律法规赋予的职责,提高内部审计的"作为"意 识,都具有重要的现实意义.

3,组织上的"位".组织上的"位"是指内审机构的设置 模式.从西方国家企业内审实践看,多采用的模式是:在董 事会下设立审计委员会;将审计机构(如审计部)作为审计 委员会的常设机构.内审机构在业务上,接受审计委员会 的监督,行政上,由总经理领导.内部审计同时向董事会和 管理层双向负责并报告工作.这种模式,提高了内审机构 的组织地位和独立性,满足了内部审计职能在不同层次上 的需要,即审计委员会为董事会的监督服务,内审机构协 助管理层进行管理,为经营管理提供服务.另一方面,该模 式在一定程度上也增强了内审对行政高管的监督,避免了 内审监督受制于管理层的窘境.基于此,笔者认为规模较 大的企业,内审机构的设置应吸收该模式的长处;同时,政 府部门应针对企业的组织形式,经营规模,内部结构的不 同,制定法规明确要求其设立相应模式的内审机构,以保 审计文摘-2006年4胄1日-第4期

范文二：内部审计中，如何正确运用审计依据？

原创 2017-04-03 布织道 内部审计思想

内部审计中，审计人员会遇到被审计单位的人对审计报告中的问题定性、问题描述甚至问题本身提出异议。被审计单位提出异议的原因之一就是审计依据不准确，或者审计依据不充分。

首先，我们来看看内部审计运用的审计依据都有哪些？

一是国家法律法规。国家的法律法规适用的范围很广。例如《会计法》在财务审计中就很容易被引用。不过国家的法律法规具有极强的严肃性，一旦被审计人员在审计问题中引用，被审计单位一般会觉得比较敏感。

二是行业的规定、指导意见等。每个行业都会出台一些规定、指导意见来规范行业内企业组织的经营行为。企业组织在实际经营中，难免会触碰到行业禁止的经营行为，这时候，内部审计人员就要指出来。尽管被审计单位会讲，内审部门和经营部门也都是同一个组织的，被审计单位所做的违反行业规定的行为也是受市场环境的影响，也是为了生存，但是内部审计人员要站在组织的整体利益上，为组织避免外部监管风险。规范经营，并不是阻碍组织发展的刹车器。

三是组织制定的规章制度。越是成熟的企业组织，其规章制度越是健全。规章制度越是健全，审计人员越是容易找到审计依据。

四是内部控制原则。还有一些法律、法规、规章、制度没有明确指出，但是违反内部控制原则的经济事项，审计人员要通过分析、判断，把具有重大风险的事项揭示出来。

那么，审计人员如何运用好审计依据呢？

一是，熟悉审计依据所涉及的法律、法规、规章、制度等。有时候，审计人员明明觉得某个经济行为有问题，可就是找不到相应的审计依据，这就是对法规、制度等不够熟悉。

二是，能够对解析地看待法律、法规、规章、制度等。所谓解析，就是审计人员在深入了解法律、法规、规章、制度等的基础上，能够分析解构，能够较严谨地和经济行为对应起来。

三是，能够辩证地看待法律、法规、规章、制度等。尤其是企业组织制定的一系列规章制度，其中不一定完全的合理或者符合实际情况。审计人员在引用审计依据并指出审计问题后，要考虑被审计单位的的实际经营情况和问题如何整改。

四是，发展地看待法律、法规、规章、制度等。市场经济下，影响企业组织的外部因素变化很快。企业组织也在不断地通过组织创新、产品创新、经营创新等进行变革，以适应市场的变化。很多法律、法规、规章、制度等已经是很多年前制定的了，是否符合现在的市场环境，审计人员也要以发展的眼光来看待。

审计人员在与被审计单位沟通时，不要像权力部门那样，直接搬来法规、条例来指出问题的存在，而是要把审计依据和审计发现问题有机地结合起来，指出问题的风险、影响。

无论怎样，正确地运用审计依据，将增加内部审计的权威性和专业性，更有效地说服被审计单位。

范文三：内部审计的法律依据 审计抽凭问题及法律依据

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审计常见问题及定性依据

1、大额支付现金

2、白条抵库

3、公款私存

4、库存现金超限额

5、事业单位固定资产未按规定入账

1

6、违规使用发票

7、私设小金库

8、丰此单位往来款项未及时清理

9、滥发工资、奖金、财物

10、超范围、超标准开支业务招待费

11、白条入账

12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拔款

13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支

14、隐瞒、转移预算外资金收入

15、原始凭证不符合规定

16、会计资料毁损、灭失

2

17、编造虚假账册等会计资料

18、坐收坐支现金

19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为

20、做假账

21、转移、隐匿会计资料、资产

22、乱收费

23、用公用经费发放人员经费

24、强迫学生征订教辅资科

25、培训费达不到5%

26、物品采用未建台账，没有验收等

27、食堂盈利过大

3

28、贫困生生活补贴发放未规范

29、固定资产未入账

30、固定资产入账不规范

1、 大额支付现金

定性依据:2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大額现金支付管理的通知》(银发[2001]430号笫一条笫5款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算，

2、白条抵库

定性依据:1988年9月12日中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实施细则》(银发[1988】288号)笫十二条??不准用不 符合财务制度的凭证顶替库存现金??

3、 公款私存

4

定性依据:1988年9月12曰中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实旄细则》(银发[1988]288号)笫十二条??不准将单位 收入的现金以个人名义存入储蓄??

4、 库存现金超限額

定性依据:2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大额现金支付管理的通知〉> (银发[2001]430号??二、严 格企事业单位的库存现金管理??在县及县以下银行开立账户的 单位，可保留5天日常零星开文所番的现金边远地区和交通不便 地区的开户单位，可保留10天以下曰常零星并文所需的现金&??

5、事生单位13定资产未按规定入枨

定性依据:2012年12月21曰侈订的《中小学校财务制度》:

第四十七条面定资产袅指使用期f<超过一年，单位价值在1000 元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上)，并在使用过程中 基本侏持系有物质形态的资产.单位价值虽来达到规定标准，值是饭兮 用时间在-年以上的大批同.类物资，作为固定资产管理6

5

6、违规使用发票

定性依据:《中华人民共和国发票管:$办法》第二十五条“任何 单位和个人不得钤俗、轺让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆 本使用发系;不得自行扩大专it发票使用范闬第三十六条“违反 发系管理法规的行为包括:(一)未按照规定印钊发系或者生产发系 防伪专用品的;(二)来按照规定领购发系的;(三)未按照规定开其 发系的;(W)未按照规定取得发栗的;(五)来按照规定保管发票的;

(六)未按照規定接受税务机关检查的

7、私设小佥库

定性依据:(1 ) 2009年6月10日国务院办公厅下发的《关于深 入开展“小金库”泊理工作的意见》(中办发〔2009〕18兮)

―、违反法律法规及其他有关规定.应列入田未列入符合规定的 单位账绾的各項资金(含有价汪券)及其形成的资产，均纳入泊理范

6

第五十九条中小学校应当对不同性质的负偾分类管理，及时请 理并按照规定办理结箄，保证各項负债在规定斯P民内归还，

第W十六条中小学校应当按照国家有关规定，建i彼全現金及 各种存敦的内部管理制度，加強资企监督管2，刈应收及预付款项应 当及时清理结算,不得长期挂叛

9、溢发工资、奖金、财彷

定牲依据:2006年教吉部、财玫部下发的《农村中小学公用经 费文出管理哲行办法》财教〔2006〕5号第三条农村中小学公 用经费是指保证农村中小学正常

运较，在教学活动和后勤.取务等方? 开文的费用.公用经#开文范闱包括:教学业务与管理、教邢培训、 实验实习，文体活动，水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及阁 书资終等购置.房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等，不搭用 子人负经费、基本建设投资、结还债务等方面的开.支.

10、超范闬、超标准开文业务招待安

7

定性依据:违反了财预字〔1998〕159兮《行政寧业单位炎务招 待费列文管理規定》

第三条**业务招待费的开文标准 < 一)地方各级 行改丰业单位的业务招待费的开.支标准，由各地人民政府根据当地实 际飧况确定，但不洱超过当年单位预箄中‘公务费’的21”

11、白条进敗

定性依据:违反了〔19M〕财敦部令贫6咢《中华人民共和国发 系管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在 跆买脔S、梭受服务以及从本其他经营括动支付敦项，应当向收款方

取得发票,取得发系时，不得要求变更品名和金額' 贫二十二条“不 符合规定的发票，不得作为财务拫销凭汪，任何单位和个人有权拒 收

12、挤占、抑用捩入的顼算资金、专項拨款

8

9

范文四：加强事业单位内部审计法规依据论文

论加强事业单位内部审计的法规依据

【摘要】事业单位职能是社会公益服务,是国家公共财政资金 投入的重点领域之一,也是公共财政资金监管的重点领域。事业单 位内部审计是有法规依据的,是事业单位日常管理法定程序之一, 是事业单位自律自强、促进事业发展的有效途径之一。相关法规的 不断完善是事业单位内部审计顺利开展的保障。

【关键词】内部审计;事业单位;法规依据

1. 事业单位内部审计的必要性

事业单位是国家实施公共管理的重要组成部分,是国家财政资金 投入的重点领域之一。 事业单位的属性 “是国家为了社会公益目的, 由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科 技、文化、卫生等活动的社会服务组织。 ”从中央部委至社会基层, 事业单位涉及各行各业,机构众多,人员规模庞大,国家及各级财 政从人力财力各方面都投入巨大。巨大的公共资金投入要有好的社 会效果,只有不断提高事业单位管理法制化、科学化、精细化管理 水平,不断加强事业单位依法理财、科学理财;才能促进宝贵的公 共资源能够科学合理、有效节约的用于公共公益事业的发展。 然而时至今日仍有事业单位在管理中存在的这样那样不规范现 象:

有的单位预算与实际收支相差较大,习惯于预算归预算实际收支 归实际收支,造成预算与实际脱节。专项经费预算与实际收支差异 较大,有的未按专项核算,如遇外部审计则东拼西凑,急急忙忙调

范文五：论加强事业单位内部审计的法规依据

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论加强事业单位内部审计的法规依据

论加强事业单位内部审计的法规依据

1.事业单位内部审计的必要性

事业单位是国家实施公共管理的重要组成部分，是国家财政资金投入的重点领域之一。事业单位的属性是国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。从中央部委至社会基层，事业单位涉及各行各业，机构众多，人员规模庞大，国家及各级财政从人力财力各方面都投入巨大。巨大的公共资金投入要有好的社会效果，只有不断提高事业单位管理法制化、科学化、精细化管理水平，不断加强事业单位依法理财、科学理财;才能促进宝贵的公共资源能够科学合理、有效节约的用于公共公益事业的发展。

然而时至今日仍有事业单位在管理中存在的这样那样不规范现象:

有的单位预算与实际收支相差较大，习惯于预算归预算实际收支归实

际收支，造成预算与实际脱节。专项经费预算与实际收支差异较大，有的未按专项核算，如遇外部审计则东拼西凑，急急忙忙调整。有的单位资产管理不规范，不及时清理资产，虚挂资产或账实不符，造成资产不实。有的单位债权债务长期挂账，对存在问题不及时清理，拖延应付，不及时进行账务处理，造成资金长期占用、成本费用不实，严重的造成巨额损失。

有的事业单位管理层对内部审计的认识不到位、或不重视、或意见不一致; 虽有专职审计人员，但形同虚设，不对本单位财务收支等经济活动进行内部审计;或避重就轻;或内部审计结果与管理考核不挂钩致使同类问题屡查屡犯。有的事业单位管理层潜规则意识高于法规规则意识，或法制观念淡漠，有法不依，没按照相关法规要求建立健全内部审计制度。有的事业单位管理层认为现在外部审计多了，内部审计再审计就重复了，混淆外部审计与内部审计的不同性质与职能。

多年来有关案件时有发生，如XXXX年10月公开审理的国家自然科学基金委的卞中案暴露出该单位14年间对本单位的财务收支、资金往来没有进行内部审计。

这些案件证明了:不进行自律自查，自我修正于内，则问题不断积累，出现案件爆丑于外，充分证明事业单位内部审计的必要性。同时也说明，不愿意实施内部审计的个人或部门，肯定有个人或部门私利目的。另一方面也表明体制因素对法规执行力度的影响，不是单纯靠提升个人管理水平所能解决的。事实证明，虽然在中国的事业单位汇聚了高学历、高智商的精英群体，整体知识背景、受教育程度，明显优于其他组织，就想当然的认为管理就高水平，就可以不依法规进行管理和监督。有许多事业单位在依法规范管理方面仍有许多认识上的误区。管理层缺乏相关法律规范方面的培训、学习和修养。如果连事业单位的内部

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审计都难以依法实施，如果管理层本身法制观念淡漠，那么事业单位管理水平和公共资金使用效率也是会令公众置疑的，能经得起信息公开透明的考验吗,

不论从国家还是从公众立场看，只有把国家公共资源的使用状况置于阳光之下，信息公开透明，才能有效防止资源浪费及各种形式的腐败和犯罪;才能有效防止部门利益、小集团利益、个人利益侵占国家及广大公众利益。

2.事业单位内部审计的法规依据

监督有三种途径:国家监督，单位自我监督、社会公众监督。而内部审计是事业单位自觉进行自我监督、自我修正的有效途径。事业单位内部审计必须以我国现行法律法规为依据，结合事业单位业务特点开展内部审计。

事业单位内部审计的法规依据分三个层次，顶层是国家相关法规;第二层是事业单位相关法规;第三层是事业单位内部管理规章。最重要的依据是国家相关法规。

我国有关审计及内部审计法规主要有:《中华人民共和国审计法》和《中

华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律法规。

XXXX年2月28日十届全国人大常委会第20次会议修订通过《中华人民共和国审计法》，于XXXX年6月1日起施行。新修订的审计法，健全了审计监督机制，完善了审计监督职责，加强了审计监督手段，规范了审计监督行为。

《中华人民共和国审计法》第三条:审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出:(1)行政事业性收费;(2)国有资源、国有资产收入;(3)应当上缴的国有资本经营收益;(4)政府举借债务筹措的资金;(5)其他未纳入预算管理的财政资金。第四条:审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。《中华人民共和国审计法》第十九条审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。

XXXX年，**总理在第十一届全国人民代表大会第二次会议上所作的政府工作报告中提出财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。

《中华人民共和国审计法实施条例》经修订后，自2010年5月1日起施行。明确了审计监督的具体范围:一是增加规定了对财政资金运用实行跟踪审计的范围。审计机关对取得财政资金的单位和项目，对其接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。二是进一步明确了建设项目审计的具体范围。三是增加规定了专项审计调查的具体范围。条例规定:审计机关对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。

《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》随时代和社会经济环境变化的不断完善，为国家审计监督提供了法律保障，也为内部审计提供了法律依据。

XXXX年3月4号审计署4号令《审计署关于内部审计工作的规定》第二条明确了:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益的行为、以促进加强经济管理和实现经济目标。

第三条明确规定:国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 法律、行政法规

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规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。

以上两条依据的是《中华人民共和国审计法》明确规定的审计内容和审计范围，说明内部审计是事业单位日常管理工作法定程序之一。内部审计对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的行为进行监督和评价是内部审计的法定业务范围，是必须的，不是可有可无的。

XXXX年至XXXX年，中国内部审计协会先后颁布了一系列内部审计准则及实务指南:XXXX年6月1日实施《内部审计基本准则》，本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。从XXXX年6月1日实施《内部审计具体准则第1-10号》至XXXX年1月1日实施《内部审计具体准则第29号》，以及XXXX年间共出台实施了二十九项具体准则，三项实务指南。涵盖了内部审计程序、审计技术规范、审计范围、审计报告、人际关系等内容，形成了内部审计准则体系。

上述法律法规及审计准则为事业单位内部审计和内部审计人员顺利开展内部审计业务，提供了法律依据和业务标准框架。

事业单位内部审计除上述审计法规依据外，还涉及事业单位财务收支等经济活动相关法规，如会计法、预算法、事业单位财务规则以及事业单位行业的相关法规等一系列法律法规。2012年2月财政部颁布的《事业单位财务规则》第六十条规定:事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

自1997年至今15年间公共财政改革不断深化，先后实施了部门预算改革、国库集中收付制度改革、政府采购改革、收支两条线改革等措施，逐步健全外部监督和内部监督机制。随着国有资产投入与支出的日趋透明度，监督力度也不断加大。例如:国家审计的延伸;要求国家公共管理机关预算公开，三公经费公开等等，都是强化公共财政收入与使用监管的具体措施。外部监管的不断加强，进一步明确了事业单位内部管理导向。不论是迫于外部监管力度加大，还是提升内部管理水平的需要，都要求事业单位明确事业单位内部审计定位，加强事业单位内部审计应该是事业单位法人及决策层的主动意愿和要求。

增强法制观念，建立规范有序、自我修正的内部管理监督机制是适应现代社会发展进步的明智选择，也是社会发展进步的必然趋势。

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