范文一：行政事业资产国有资产管理存在的问题

二、行政事业资产国有资产管理存在的问题

,一,形成、使用、处置环节随意。在行政事业单位中～资产管理的基础较为薄弱。从资产形成、使用、处置等各个环节程度不同地暴露出这一问题。一是资产存量的底数不清。部门和单位将注意力放在财政资金的分配、争取以及资产购置上～较少关注挖潜、盘活和用好现有资产和资源～对于资产的使用效益状况很少顾及。二是资产核算账目设置不健全。个别单位甚至不设固定资产总账或明细账,固定资产入账不及时～不少单位在购建固定资产时只反映资金支出～不进行实物资产登记～到年末一次性登记固定资产～“漏登”或“错登”的现象比较普遍,有些单位还存在处置固定资产不做账务处理～资产长期挂账等问题。三是资产使用过于随意。有的单位未经审批随意进行资产出租、出借～部分行政单位违反规定利用行政资产违规提供担保等。四是擅自处置资产。不少单位不遵守国家关于向财政部门报批处置资产的有关规定～擅自作主～随意进行调拨、变卖、转让、报废～或低价处置国有资产。五是资产收益处理混乱。一些行政事业单位的财务核算比较混乱～有的部门尤其是一些事业单位在“大财务”之外设置“小财务”～固定资产变价收入不入账～预算外资金、房租收入不进行专户管理～有的将收入、结余在往来款项中反映～以收抵支～甚至坐收坐支。

,二,资产管理制度不规范。全县行政事业单位国有资产没有建立起相应的产权统计、登记、备案制度～许多单位对拥有的国有资产产权登记混乱～造成产权归属不清、产权虚置。还有的单位通过置换

资金等方式购置资产～在财经纪律没有严格约束的情形下～开展清产核资、界定产权时就会有某些部门单位进行抵制。近年来～虽然国家在加强行政事业单位资产管理方面出台了相关制度和规定～但却一直没能形成一套便于操作的管理制度体系。仍以房地产出租为例～全县行政事业性房地产的出租尚未形成一套统一规范的管理制度～基本上沿用了 “谁使用、谁管理、谁处置、谁收益”的模式。租金收益缺乏统一处置～以公共资金建设的房产出租后取得的租金收入～却用于单位小集体“自收自支”～也是形成部门福利差异的因素之一。

三、加强行政事业单位国有资产管理的思路与对策

为了切实解决上述问题～在加强行政事业单位国有资产管理方面提出以下几点对策建议:

一是进一步健全管理体制。完善相关的规章制度是做好资产管理工作的客观要求～也是能否管好资产的重要保证。鉴于当前资产管理的实际需要～应当优先研究制定资产配置标准、资产处置办法等规范性文件。要在整体上明晰行政事业性国有资产的管理目标、政府管理部门的角色定位、财政部门代表政府行使的所有权等多个具体层面～着眼长远～抓住重点～积极实施～注重实效。

二是加强组织管理机构建设。首先～作为行政和事业单位资产管理责任部门的财政部门应进一步加强资产管理工作机构与人员配备～完善国资办内部专门的行政事业资产管理机构～切实加强对行政事业单位资产管理工作的组织、日常管理和监督检查,其次～主管部门应落实机构或专人负责做好资产管理工作～较大的单位如水务、教育、

卫生等单位应单独建立资产管理机构～其他单位应落实专人负责资产管理工作,再次～构建覆盖全县各行政事业单位的资产管理工作网络～加强沟通～共享工作信息～提高资产管理。

三是进一步强化国有资产预算控制。首先～应完善并优化目前已经投入使用的资产管理信息系统～实现动态监管～随时掌握资产基本数据～夯实国有资产预算管理的信息基础。其次～切实开展部门、单位资产购置计划的审批采购工作～强化资产配置标准在预算编制工作中的前置控制功能。第三～理顺财政部门内部资产管理和预算编制部门的关系～切实形成合力～提高工作成效。第四～逐步加强对资产收益的规范管理力度～区别行政和事业单位的不同特点～逐步纳入收支两条线管理。最后～要通过预算管理、资产管理和政府采购的密切结合～落实部门和单位资产管理责任制～对不能履行资产管理职责的部门和单位～财政部门暂停审批采购新的资产购置预算和资金支出预算。

四是实施产权管理～保全资产。加强单位资产管理的很重要的一个方面就是要对单位的资产实施产权管理。通过产权界定、产权登记等形式～明确行政事业单位国有资产管理的国家所有权和行政事业单位的占有使用权。国家国有资产管理机构代表国家履行国有资产所有者职能～行政事业单位履行占有使用者职能。因此～县财政国有资产管理部门在明确产权归属的基础上～对行政事业单位的国有资产应当建立完整的资产实物账、卡～全面反映国有资产的存量状况,严格管理制度～健全手续～明确使用责任,同时～建立统计报告制度～及时

掌握资产使用及增减变动情况,及时解决管理中发生的问题～保全国有资产。对行政事业单位的国有资产～还应当注意合理流动、优化配置～以发挥资产的最大效益。要优化行政事业性国有资产的调剂与清理制度～对于各行政事业性单位与组织需要新购与新建的资产～应尽力从现有资产中调剂～并以此提高资产配置的效率～必要时将行政管理与市场化经营进行有机结合～鼓励与促进资产占用单位通过资产使用权转让的方式及时将闲置资产转化成有效资源。

县财政国有资产管理部门要严格审批行政事业性国有资产向企业经营性资产的转化～同时对资产的保值增值加强监管。审批主要关注其是否确实有必要进行转化～转化后保值增值的市场前景如何～是否会形成不正当竞争从而扰乱正常的市场经济秩序等。同时要按照企业国有资产监管的要求～对这部分资产的保值增值加强监管。针对房产出租、出借随意性大～操作不规范的实际～对其收益实行“收支两条线”管理或纳入政府非税收入管理。对行政单位闲置房产～首先要在统一配置标准的前提下～在县级范围内统一调配～加大资产调剂的力度,其次～对零星闲置房产进行资产优化～采取公开拍卖的方式～筹集一部分资金用于急需的用途。对事业单位闲置房产～应当鼓励其在盘活、用好资产的前提下进行规范～公开操作程序～将收益纳入单位预算～统一核算～统一管理。

五是找准资产管理的突破口。充分利用已经开展的资产清查管理工作的成果～进一步摸清行政事业单位的资产基本情况～着力研究依托网络平台对行政事业单位资产进行长效管理的工作方案～结合日常

管理、审批工作～不断优化资产管理信息系统～提高资产信息化管理工作成效。

从目前全县资产管理的现状分析～做好资产管理工作的突破口是账实相符和资产处置这两个环节。除对资产进行入帐、处置管理外～单位应对资产进行月核、季核以及半年和年度清查盘点～对账实不相符的情况及时做出书面说明～真正把账实相符的要求落实到位。加强资产处置工作～要按权限处置资产～单位、主管部门、财政部门应当按照各自权限做好资产处置工作～重大事项应报政府审批。要严格执行处置程序～并做到经常化～注重及时性～特别是对闲置资产选择适当的方式及时予以处置～以发挥其效益～防止闲置浪费。同时要高度重视行政事业单位现有土地资产的管理～盘活存量资产。要充分利用现代信息技术～创新资产管理手段～提高资产管理水平～按照“以信息化手段为依托～以规范化管理为基础～采用阳光化管理方式”的思路～大力推行对行政事业单位资产的信息化管理。

范文二：高校资产管理的问题和对策

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高校资产管理的问题和对策

作者：王洪洲 陈军

来源：《经济师》2015年第04期

摘 要：随着市场经济体系的不断完善，各项体制改革的深入进行，我国高等教育进入了改革与发展的新时期。完善的资产管理制度是高校健康持续发展的前提。目前，高校资产管理方面存在着很多的问题和弊端，出现了资产使用效率低，流失严重，配备不合理等现象，阻碍了高校健康有序的发展。文章系统分析了高校资产管理存在的问题，并提出了相应的对策。 关键词：高校 资产管理 必要性 存在问题 对策建议

中图分类号：F273.4

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）04-132-02

随着市场经济的快速发展，特别是“科技是第一生产力”的提出，高等教育进入了一个迅速发展的新时期。高校作为科研及人才培养的重要基地，在社会发展和经济建设中占有重要的地位。高校资产是教学、科研和办公等活动正常开展的基本保障，但是目前高校对资产管理的重视度却相对比较低。在市场经济快速发展、高校办学规模快速扩大的大背景下，完善资产管理体系显得尤为迫切。

一、高校资产的概念及加强资产管理的必要性

（一）高校资产的概念及内容

1.高校资产的概念。高校资产指的是高校所使用或占有的能够以货币为单位进行计量的经济资源，包括各项资产、债券以及其他的各项权利。根据《高等学校财务制度》第八章规定，高校资产主要包括固定资产、流动资产、对外资产以及无形资产等。

2.高校资产包含的内容。高校资产可以从多方面进行衡量，从来源上来看，包括依法收取的费用、财政投入的费用、创收的费用、所得捐赠以及各项基金和负债等项目所形成的资产。从会计运用方面来看，包括固定资产、流动资产、对外资产和无形资产等。高校资产既是衡量办学规模和实力的重要指标，也是进行进一步筹资的基础。

（二）高校资产管理的主要特征及加强管理的必要性

1.高校资产的主要特征。高校资产主要特征可以从以下三个方面进行阐述。首先，来源多元化。高校资产可以通过自主知识产权购置，也包括政府的拨款以及商业贷款购置的资产和社

范文三：固定资产管理问题的思考

固定资产清查情况汇报

固定资产的管理是一项比较复杂的工作。从今年1月份开始，我们按照局相关规定和要求，对单位资产进行清查。考虑到单位的固定资产数量较少，我们对此项工作一直不够重视，导致工作一拖再拖。但经过抽查核实，固定资产使用情况基本良好，账卡和卡物基本一致，误差较小。主要问题是一些使用了多年的老旧设备不符合账卡登记。现就如何加强我单位固定资产管理，汇报以下几点情况：

一、 在清查固定资产中发现的主要问题和难点：

（一）固定资产管理基础工作未得到全体干部职工的重视。长期以来，我们单位和系统固定资产管理基础工作不象海事业务工作那样受重视，在固定资产管理认识上存在着片面性，制度管理上存在不完整性，管理上存在随意性。受这种思想左右，形成了固定资产“重投入，轻管理”的局面，导致了固定资产管理权责不分，产权不明，容易出现买时争着要，买后没人用；调拔不登记，借用不归还等现象。

（二）尚未建立一个较完整的固定资管理体系，缺乏可操作的规章制度。在制度没建立起来时，所有的工作都没有规范和不规范之说。加强固定资产管理就是要通过规范化、精细化管理，达到保证固定资产安全和提高其使用效率的目的。要达到这目标，须靠制度去保证去落实。但实际的情况我们并没有建立固定资管理制度。现行的固定资产管理只是参照常理去管，存在一定问题：一、没有结合实际对固定资产管理制度进行细化，不符合精细化管理的要求。二、未制定确实可行的固定资产管理业务流程，明确固定资产的增加、处置、变动和清理等问题。如在资产领用环节，无领用记录，包括无领用人签字，无领用事由，即使有，到一定期限也无人问津。在购置上，由局拔款并凭发票入账登记为固定资产增加，但不进行实物登记，有的人认为，只要我需要，向局领导或办公室报告请示便可批，形成了一种，缺则单位买单，用则单位没管，要则传领导口喻的局面。像在监管处清查的彩色喷墨打印机，至今也不知道是私人的还是公家的，根本不知道如何处理登记。三、固定资产的多样性导致目前管理责任人多人共管或出现多个责任人现状。比如像海巡船15387的调拔后，也不知道是哪个部门在保管，是哪个部门在使用？比较模糊。四、未建立奖惩机制，对固定资产因使用不当导致损坏出现的责任，没有一个制度来进行有效的责任追究。可以用设备完好率和维修率指标来限制次年的采购需求范围或其它的软性惩罚制度。

二、加强固定资产管理工作的重要性和必要性

（一）、固定资产管理是新形势下的需要。根椐当前工作面临的形势和任务，必须进一步加强固定资产管理基础工作，不断总结经验，创新举措，用科学的态度，改革的方法，做好固定资产管理工作。

（二）、加强固定资产管理工作是进一步强化管理意识的需要。“重购置、轻管理”的固定资产管理意识依然存在，认为固定资产是大宗物品，看得见，摸得着，管不管一回事，忽视了固定资产管理。加强固定资产管理工作就是要通过完善制度、规范操作、强化监督、科学管理的方式，让使用部门注重资产的使用和保管，甚至可以由资产管理部门调剂使用，杜绝借用不登记现象发生。

（三）、加强固定资产管理工作是进一步完善管理制度的需要。现行的固定资产管理在制度上存在不严密、不规范的问题，如计算机设备如何确定报废标准，车船管理与维修等。还有就是缺乏必要的责任追究制度，对于固定资产管理过错责任人追究起来无据可依。这就需要不断地研究管理中的新问题，对管理制度体系不断修定和完善。

三、本月的工作进度安排

（一）加强固定资产管理制度建设。在本月15号前，建立健全固定资产管理制度。要根据现有的机构设置重新制定并完善固定资产管理规章制度体系。包括固定资产管理各个环节的具体规章制度，结合实际，制定一套完整的固定资产管理办法，为加强固定资产管理提供依据。

（二）做好日常办公设备配置管理工作。随着办公化的不断推进及工作需要，各种现代化专用设备相继购置，资产配置成为不可勿视的重要环节，要采取多种措施，做好日常办公设备配置工作。一是切实根据需要，配置急需所用的物品，不能有盲目攀比的观念。二是制定配置标准，严禁超标配置，要有节约意识。

（三）以计算机为依托，按上级规定正确运用固定资产管理系统对固定资产进行会计核算，并实行数据管理。如：建立固定资产电子卡片，做到一物一卡，对达到一定额度的资产使用图片及文字说明。对固定资产原始凭据、报废文书等资料，及时录入增加和减少资产卡片信息，确保数据真实性，改变过去手工台账管理方式。同时，这也是广东局提出的要求。不过由于在软件使用上的不统一，存在着争议。目前出现了三套系统在管理固定资产台账:有广东局(华正公司开发)使用的老系统，有国家财政部规定使用的，还有国家机关事务管理局推广的。现我单位办公室使用的和财务使用的系统接口不一样，数据导入导出转换也是接下来一个工作内容。此项工作将在咨询广东局技术装备处和财务处后展开。

（四）本月底，将所有在用的资产设备重新登记，做到一物一卡，账卡相符。对应该报废的设备及07年海事机构改革调后的设备使用状况做好更新登记，最终生成有效的资产清单和报告。

范文四：问题资产对资产管理公司发展前景问题的研究

问题资产对资产管理公司发展前景问题的研究

资产 管理 公司 问题

内容摘要:资产管理公司的发展前景问题是理论界和实物界都密切关注的一个焦点问题。2004年对四家资产管理公司的全面审计所暴露的问题，必然再次引发对资产管理公司发展前景问题的深入思考。本文深入分析了资产管理公司前景不明确所存在的问题和资产管理公司以及我国金融市场的一些特点，指出资产管理公司不可能像设立时所设想的那样如期关闭，而是最适合转变为投资银行，并为这一转变提出了一些操作性的设想。

关键词:资产管理公司 不良资产 投资银行

2005年，似乎注定是四大资产管理公司的“多事之秋”。审计署审计长李金华6月28日在十届全国人大常委会第十六次会议上披露，2004年,审计署统一组织对中国华融、长城、东方、信达4家资产管理公司及其各分支机构的资产负债损益情况进行了审计，共抽查这些资产管理公司收购的金融不良资产5544亿元，占其收购总额的39%。查出各类违规、管理不规范问题和案件线索金额715.49亿元，占审计抽查金额的13%。“十年生死两茫茫”，

资产管理公司的存续期已过去大半，距离2008年的大限越来越近，而资产管理公司的未来，却依然在云山雾罩之中。这次审计所暴露的

问题，必然再次引发对资产管理公司发展前景问题的深入思考。 一(资产管理公司的发展现状

四家资产管理公司是在亚洲金融危机的大背景下，为了防范银行的金融风险，借鉴了美国解决储蓄信贷协会危机的经验，由财政部向各家资产管理公司出资100亿元而相继组建。在成立之初，就接受四大国有商业银行的不良债券14000多亿元。随后，为了促进国有商业银行的股份制改造，在2004年6月又承接了中国银行和中国建设银行4757亿元的不良债权，2005年6月工行4600亿 元可疑类贷款全部剥离给四大资产管理公司。根据银监会7月22日发布的消息，截至2005年6月末，中国四家金融资产管理公司共累计处置不良资产7174.2亿元，累计回收现金1484.6亿元，占处置不良资产的20.69%。其中:华融资产管理公司累计处置不良资产2201.3亿元，回收现金442.5亿元,占处置不良资产的20.10%;长城资产管理公司累计处置不良资产2294.8亿元，回收现金239.2亿元，占处置不良资产的10.43%;东方资产管理公司累计处置不良资产1096.1亿元，回收现金262.5亿元，占处置不良资产的23.95%;信达资产管理公司累计处置不良资产1581.9亿元，回收现金540.4亿元，占处置不良资产的34.16%。距离2008年还有三年多的时间，已处置的不良资产占承接的不良资产不到50,。

二(资产管理公司前景不明确的危害

1(前景不明确容易诱发有中国国情的“59岁现象”。1999年，信达、华融、长城和东方四家资产管理公司由财政部注资100亿元，相继成

立。在成立之初，财政部曾明确表示，这四家AMC的存续期为10年，即在处置完不良资产之后AMC将被关闭。尽管不断有消息称国务院有意批准四家AMC向商业化方向发展，并且四家AMC目期已批准可以从事股票承销、向具有潜力的项目追加投资、提供咨询服务等商业性业务，但是一直没有下发正式的相关文件，“十年大限”总是悬在四家资产管理公司心头。在这样的情况下，四家AMC的从业人员在知道几年后自己存在结构性失业的可能时，难免会有在“大限”之前“大捞一笔”为以后储蓄一点资本的想法。

2(前景不明确容易导致四家AMC在处置不良资产的过程中造成国有资产的流失。截至2005年四家资产管理公司共承接了四家国有商业银行近2.5万亿的不良资产，根据银监会的消息，截至2005年6月末，四家金融资产管理公司共累计处置不良资产7174.2亿元。在前景没有明朗之前，资产管理公司只能以十年大限为时间变量。在剩下的的时间里，要处置近1.8亿元的不良资产，在时间固定的条件下，只有价格是变量。不良资产是一种崭新的商品，被国际上不少著名的投资机构如高盛认为极具投资价值。但是商品要通过市场交换实现其价值。我国目期产权交易市场刚刚起步，在市场供给大于需求的情况下，买方的力量大于卖方的力量，意味着卖方必然要付出更大的代价。在这种情况下，四家AMC为了在规定期限之前，为了尽快让不良资产脱手，可能互相攀比进度竭力降低价格，压低现金回收率，从而造成国有资产的流失，严重损害社会利益。。不良资产的处置真的都具有“冰棍效应”吗，是不是持有的时间越长，熔化消失的就越多，最

后只剩下一根棍棒,也许我们更应该关注那些生机尚存的项目，许多项目，只要施点肥料，认真灌溉扶持，很可能枯木逢春，再度开花结果。这种增值是及其可观的。

3(前景不明确不利于理顺资产管理公司和国有商业银行的关系，不利于资产管理公司法人治理结构的建设。四家资产管理公司与对应的四家国有商业银行的关系错综复杂，国有商业银行与资产管理公司到底是一种什么的关系呢,是行政关系吗,确实，国有商业银行与资产管理公司在人事上普遍存在相互任职的现象，如信达公司从中国建设银行中剥离出来后，截至目前，一直是建行的行长做信达的党委书记，而信达的总裁则是建行党委成员。若是行政关系，那么四大资产管理公司就应该完全直属四大国有银行，不仅不需要财务组织上独立，更不需要其组织之外的力量来承担相应的负担。但实际上，四大资产管理公司的设立是由财政部注资100亿元成立的，其不良资产剥离的处置也得由国家财政来承担。是市场关系吗,但四大国有银行的不良贷款是通过强行划拨的方式给设立的四大资产管理公司。于是四大资产管理公司就成了穿着官服，却又干着经商活动的四不象组织。既非市场组织，也非行政组织，在这样的一种情况下，国有商业银行与资产管理公司关系是无法界定清楚的。对国有银行来说，就是千方百计地把不良资产剥离给资产管理公司，一剥了事。对资产管理公司来说，由于前景不明朗，领导层和职工可能还要回到原来的母体银行，可能牺牲资产管理公司的利益。资产管理公司和银行的关系不能够理顺，没有严格的约束和激励机制，就不能从根本上降低不良贷款的比例。

例如，在1999年，四大商业银行集中剥离不良资产后，由于2002年到2004年的盲目贷款，造成了经济过热的波动。这批贷款目前距离到期期限还比较早，但我相信，可能其中的一部分还会成为不良资产。另一方面，资产管理公司的前景不明，成了一个四不象组织，其自身的公司治理结构也就难以建立。

三(对资产管理公司转变为投资银行的分析

基于以下理由，笔者相信资产管理公司并不会像成立时预期的那样如期关闭，而是最适合转变为投资银行:

1(这是资产管理公司自身发展的需要。《金融资产管理公司条例》第十条规定，金融资产管理公司可以从事以下业务:追偿债务;对所收购的不良资产进行租赁或者以其他形式转让、重组;债权转股权，并对企业阶段性持股;资产管理公司范围内的上市公司推荐及债券、股票承销;发行金融债券，向金融机构借款;财务及法律咨询，资产及项目评估;中国人民银行、中国证券监督管理委员会批准的其他业务活动。可以看到其业务多属投资银行的业务范围，其在处理不良资产中大本篇论文来自www.5udoc.com,无忧文档,收集与整理，感谢原作者～量运用投资银行手段，事实上目前资产管理公司扮演的就是投资银行的角色，所以，其发展为投资银行也是一脉相承的。 2(这是与国外大投资银行竞争的需要。国外大的投资银行早就觊觎我国广阔的市场:2001年10月和2002年初，美林分别为中国移动和中海油配股60亿美元和14亿美元;2005年6月底，高盛参与承销了交通银行在香港进行的22亿美元的发行上市;瑞士信贷第一波

士顿、德意志银行、美林和JP摩根都加快了进军我国投资银行的步伐。国内投资银行市场容量巨大，仅以国内理财市场容量而言，我国目前有12万亿元的储蓄存款，假设这其中的一半需要理财服务，投资银行收取的服务费为所管理的资产的1,，则一年收益就可达600亿元。如果国内投资银行不能提供类似的增值服务，这个广阔的市场就会拱手相送，投资银行这个金融制高点就会被外人所控。于是我们迫切需要建立自己的投资银行。国内商业银行囿于分业经营不能过多涉足投资银行业务，我国证券公司由于经验不足和资本金限制，从事此类业务心有余而力不足。于是业务全面，资本雄厚的资产管理公司自然就成为首选。

3(资产管理公司具有丰富的客户关系。由于资产管理公司的人员多来自母体银行，因此与母体银行有着密切的关系，从而拥有更广阔的融资渠道。另外，资产管理公司管理着大量的不良贷款，这些贷款分布在各个行业，这使得资产管理公司具有其他金融机构所不具有的客户资源优势。例如，2004年11月，中国华融资产管理公司成功入主德隆系上市公司，介入公司实质性经营。从事企业发展战略、资产剥离与重组、法人治理结构设计、股权设置等一系列活动。 4(资产管理公司在处理不良贷款中与国际知名投资银行合作，为其进一步进入国际市场打下了基础。例如，2001年11月，华融通过公开招标向摩根斯坦利、雷曼兄弟、所罗门美邦、KTH基金管理公司打包出售了4个资产包，其不良贷款的账面价值约为108亿人民币。2002年,月华融向大摩提供,,,亿的资产包正式成立合资公司处

置不良资产。2003 年 1 月，信达与全球最大的建材集团法国拉法基公司正式签署了重庆水泥厂资产重组协议，重组后企业成为由拉法基公司控股的新合资公司。2004年8月瑞银集团与中国华融资产管理公司签订协议,收购其总值1.85亿美元的不良贷款组合。 四(资产管理公司转变为投资银行的操作性建议

1(为转变营造良好的法制环境。《金融资产管理公司条例》规定资产管理公司的存续期为10年，至于10年后何去何从并没有明文规定。而资产管理公司要转变为投资银行无疑需要明文的法律支持，因此需要在法制环境上提供一个完整的框架，以保持政策的一贯性，为其开展业务提供法律依据。尽管在2004年，四家资产管理公司实现了不良资产由政策性剥离向商业化收购的转变，向商业化转型迈出了重大的一步。但是，在缺乏明确法律条文支持，资产管理公司在市场中寻找自己的生存之路总是惶惶恐恐。因此尽快出台相关的法律法规及对《金融资产管理公司条例》做出修订，对资产管理公司的发展是首要的。

2(健全法人治理结构，做好从政策行金融机构向商业行金融机构转变的准备。大多数知名投资银行采用的都是股份制，这有利于其建立完善的法人治理结构。资产管理公司要转变为投资银行，建立健全的现代企业制度，实现商业化运作无疑是必要的。而且，现在资产管理公司的主要业务是政策性业务，公司绩效还不完全通过市场考核，转变为投资银行要实行市场运作，自主经营、自负盈亏，这无疑是一个大的跃进，需要做好各种准备。首先，就要完善资产管理公司的产权

结构，引进民间资金和战略外资，改变国家单一出资的局面。其次，在实现多元化的资本结构后，就要建立股东大会和董事会及经理层，建立完善的公司法人治理结构，实现完全的市场化运作。 3(进一步整合国内投资银行市场。尽管资产管理公司相对我国证券公司而言，资本金比较雄厚，但是同国际竞争对手相比是远远不够的。例如以高盛为例，2002年底该公司仅股东权益就达193.03亿美元，其总资产则为3555.74亿美元。因此，资产管理公司之间也要进行重组、兼并，以便做大做强，进一步扩充资产与国际竞争对手抗衡。 4(资产管理公司要广泛开展增值服务，加速自身转变，同时拓宽业务范围，实施业务创新。投资银行历来被认为实金融皇冠上最璀璨的明珠，其生命力就在于不断创新。创新正是投资银行发展的动力，如杠杆收购的出现就带动了投资银行并购业务的广泛开展。在我国资本市场中会不断出现各种新问题、新情况，投资银行并需适时推出各种新业务、新的投资工具，这样才能取得迅速发展。现代投资银行业务可以分为两类:一类是由国内证券公司所从事的业务，如证券发行与承销、二极市场代理买卖、自营证券业务等等，为投资银行的本源业务，此类业务国内开展较早，发展也较为成熟;第二类业务是新兴增值业务，如资产管理与理财、财务顾问、企业并够与重组服务、风险投资、境外融资等，这类业务在国内目前刚刚起步，发展前景广阔，是投资银行新的利润增长点。随着经济的发展，对第二类业务的需求日益增长，而供给有限，资产管理公司要及时填补这个市场空缺。 5(做好人力资源培养引进工作。投资银行是智力密集型行业，需要

金融、保险、资产评估等经济类相关人才外，而且需要对其所服务的

企业、所从事的领域有深刻了解，这样才可能真正发挥投资银行的作

用。例如2001年10月，为提高决策的科学性、民主化水平和资产管

理处置的公允性、规范性，信达资产管理公司聘请了冶金、煤炭、化

工、机械、金融等行业的专家，成立了中国金融资产管理公司业内第

一个专家咨询委员会。因此，目前资产管理公司就要注意人才的培养

和引进，为向投资银行转变做好人才储备。

目前，所出现的问题，是资产管理公司制度性的缺陷，天黑以后，不

知道是否还有明天，怎么可能不出问题。不能因为出现了这些问题，

就扼杀资产管理公司的未来。资产管理公司的发展前景需要尽快明

确，只有这样，才有利于资产管理公司的健康成长。

Abstract:The development of AMCs is the focus of theory and practice research. The problems exposed by the comprehensive audit in 2004 aroused deep thinking about the the developing prospect of AMCs. This paper analyses the risk of uncertainty of the development of AMCs , the&nbs本篇论文来自www.5udoc.com,无忧文档,收集与整理，感

谢原作者～p;features of AMCs and Chinese capital market , points out AMCs will not be closed as the imagination of estabishment but chang into investment banks. At last , we give some suggestions for the change. Key words: Assets Manegement Companies bad assets investment bank

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www.5udoc.com,无忧文档,收集与整理，感谢原作者～/center>

范文五：浅议资产管理公司抵债资产核算管理中的问题

浅议资产管理公司抵债资产核算管理中的问题

摘要]文章对当前资产管理公司(AMC)抵债资产财务核算管理中存在的主要问题进行深入讨论,对问题产生的原因进行了分析,并提出解决问题的对策建议。旨在为财政部今后

使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产,是指金融资产管理公司(以下简称AMC)在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论,并提出相关对策建议。

一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题

(一)抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看,既有从剥离银行划转接收的,也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况,

基本不存在入账不及时的问题,但对由剥离银行直接接收的抵债资产,由于情况复杂,有的银行已部分处置,有的因移交过程中没有办理严格的交接手续,而AMC的项目管理人员未及时清理档案,就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账,出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是

部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后,主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值,即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费,按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”,不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况,按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》(财金[2000]17号)第31条规定:“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格,由于抵债资产种类繁多,并是非标准产品,要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的,缺乏可操作性,这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人(含连带责任担保人)对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)第20条规定:“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的,由次债务人向债权人履行清偿义务,债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此,AMC在会计核算中应进

行相应的账务调整,即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。

(二)抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期(半年或一年)进行实地盘点,以了解抵债资产保管状况,及时调整账务,确保账实相符,但现实情况是,实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与,项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查,账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期,由于管理不规范,存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失,在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备,致使会计信息不对称,不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定:金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查,根据谨慎性原则,合理预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”,以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程,通过执行定期检查、账实核对制度,对抵债资产进行必要的监督管理。

(三)抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题

一是对抵债资产 “以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。

转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入,按规定计入当期租赁收入。而实际操作中,AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置(抵债)资产”科目,不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况,未按权责发生制原则通过“应收账款(债权)”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算,也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法,为加快抵债资产的处置,规定抵债资产(股权除外)应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是,大多数抵债资产都存在超期限处置问题,这固然有市场方面的原因,但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置,AMC通常的做法是,将处置收入作为正常本息回收直接冲减

反映AMC不良资产的处置过程。

二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析

(一)从财务会计制度上看,由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》,只制定了《金融资产管理公司财务制度(试行)》,仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且,2000年出台的《金融资产管理公司财务制度(试行)》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为,而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务,还包括了大量商业化不良资产的处置业务,情况

已发生了很大的变化,原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。

(二)从抵债资产管理制度看,财政部也未针对AMC的实际情况,出台类似《银行抵债资产管理办法》(财金[2005]53号)的AMC抵债资产管理制度,AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。

(三)从AMC内部管理制度执行情况看,前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题,既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。

(四)从AMC的财务体制上看,由于AMC不存在利润(损益)核算的问题,财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核,主要以“两率”(现金回收率和处置费用率)承包考核为核心。这种财务体制的安排,决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。

三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议

(一)建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》,以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时,应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上,适时修订《金融资产管理公司财务制度(试行)》,进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上,一是对抵债资产的入账价值问题,应按合理定价原

则,经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值,以市场价格为基础的合理定价来确

应设立“待转抵债资产”科目进行核算,以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形,应设立“待处置应收账款”科目进行核算,以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失,在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值,计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形,应按权责发生制原则通过 “待处置应收账款”科目进行核算和反映。

产的管理原则、财务处理、监督检查、违法违规处罚等,以规范AMC抵债资产收取、保管和处置行为,防止违法违规行为的发生,切实减少抵债资产的人为流失。通过制定统一的抵债资产管理制度,既可解决目前各AMC内部管理制度不同而导致的监管乏据、标准不一的问题,同时也有利于解决前述抵债资产核算与管理中存在的问题。如建立定期检查、账实核对制度等。在抵债资产处置期限问题上,根据AMC六年来的处置实践,建议财政部参照《银行抵债资产管理办法》的规定,即不动产和股权应自取得日起二年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置,最长不得超过自取得日起的二年;动产应自取得日起一年内予以处置。

(三)加强对AMC抵债资产的监督检查,加大对违规行为的处罚力度。一方面,AMC要

在抵债资产的接收、管理、处置和财务处理等方面要严格执行有关规定,特别是财务部门要建立完整的抵债资产管理台账,切实落实抵债资产的实地盘点制度,坚决杜绝抵债资产账外管理与处置、以非合法方式取得抵债资产、未经批准擅自留用抵债资产等违规行为。另一方面,财政、审计和银监等相关职能部门要加强对AMC抵债资产的监督检查,加大对违规行为的处罚力度。对目前各AMC抵债资产核管理中普遍存在的不合规问题,要在完善相关制度的基础上责令其尽快自查自纠。

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