范文一：贵州注会《会计》：现金流出量模拟试题
贵州注会《会计》:现金流出量模拟试题
一、单项选择题
1、下列情况中，会造成同业竞争激烈的是__。
A(行业增长快速
B(产品的转换成本高
C(不确定性小
D(竞争对手数量非常多
2、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税__元。
A(400元
B(850元
C(350元
D(550元
3、关于印花税的计税依据，下列说法正确的有__。
A(加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额
B(货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等
C(财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足1元的，免税 D(财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额 4、甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的2%,8%之间。2008年实际发生保修费2 Z元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为__万元。
A(2
B(8
C(10
D(14
5、W公司应付A公司账款130万元，W公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一批产品抵偿债务。该产品的成本为80万元，不含税售价为100万元，适用的增值税税率为17%，w公司直接按照成本结转，并将差额计人资本公积，
。 W公司已经计算了增值税。注册会计师对此应当提出调整建议是__A(借:营业成本 80 资本公积 33 贷:营业收入
113
B(借:营业成本 80 资本公积 33 贷:营业收入
100 营业外收入 13
C(借:营业成本 113 贷:营业收入 100 营业外收入 13
D(借:营业成本 80 资本公积 20 贷:营业收入
100
6、利用外资改组国有企业时，经济贸易主管部门在收到改组申请材料后，__内应做出是否同意的批复
A(30天
B(15天
C(45天
D(60天
7、M公司为2007年2月10日新设立的企业。2007年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为每件100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%,8%之间。2007年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为__万元。 A(3
B(9
C(10
D(15
8、根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是__。
A(未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B(未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C(未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D(未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 9、T公司2006年1月1日将-台全新的设备销售给R公司，售价为500万元，该设备的账面价值为400万元。同日T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回，并用于第-车间的生产，租赁期限为10年，采用直线法计提折旧。设备的折旧年限为lo年，假定交易过程未发生税费，交易完成后对T公司的2002年1月份的损益影响额为__万元。
A(500
B(400
C(100
D(0
10、某企业2008年签订了如下经济合同和凭证:与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%;与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费90万元;与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元;上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2008年应缴纳印花税__元。
A(726.50
B(486.50
C(732.50
D(492.50
11、下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是__。 A(我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税 B(中期财务报告中可不提供前期比较会计报表
C(中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础 D(中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致
12、在下列关于财务管理“引导原则”的说法中，错误的的是__ 。 A(引导原则只在信息不充分或成本过高，以及理解力有局限时采用 B(引导原则有可能使你模仿别人的错误
C(引导原则可以帮助你用较低的成本找到最好的方案
D(引导原则体现了“相信大多数”的思想
13、根据企业国有产权转让管理的有关规定，企业国有产权转让时，受让方采取分期付款方式支付价款的，对首期付款的支付比例和支付期限的要求是__。 A(不得低于总价款的15%，并在合同生效之日起5个工作日内支付 B(不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付 C(不得低于总价款的15%，并在合同生效之日起15个工作日内支付 D(不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起15个工作日内支付 14、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具__的审计报告。 A(无保留意见
B(保留意见
C(无法表示意见
D(无保留意见加强调事项段
15、一张商业承兑汇票金额为15万元，5月10日到期，付款人不能支付票款。根据《支付结算办法》的有关规定，对付款人应处以的罚款数额为__。 A(10500元
B(7500元
C(1050元
D(750元
16、某企业2006年经常项目外汇收入为1000万美元，经常项目外汇支出为800万美元。根据外汇管理法律制度的规定，该企业2007年经常项目外汇账户保留的现汇不得超过__万美元。
A(800
B(1000
C(1200
D(1800
17、对购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的购货业务的__。
A(存在性
B(完整性
C(分类
D(估价或分摊
18、下列各项中应征土地增值税征税的有__
A(用房地产进行投资
B(兼并企业取得被兼并企业房地产
C(房地产交换
D(房地产的出租
19、下列行为中__属于套汇。
A(私自买卖外汇或者变相买卖外汇的
B(擅自将外汇存放在境外的
C(以外币在境内计价结算的
D(驻外机构使用其在中国境内的人民币为他人支付各种费用，而由他人以外汇或者其他相类似的形式偿还的
20、某外国企业从事国际航空运输业务，2005年5月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入40万元，则该企业本月应缴营业税__。
A(免税
B(1.2万元
C(1.86万元
D(2万元
21、A上市公司2004年度销售1000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为13万元 (不含增值税额，下同)，当年度A公司销售给非关联企业的小轿车分别为:按每辆12万元价格出售500辆;按每辆10万元价格出售500辆。假定符合收入确认条件，则A公司2004年度因该项业务应计入资本公积的金额为__万元。 A(0
B(1000
C(2000
D(3000
二、多项选择题
1、关于有限责任公司的股权转让，下列说法不正确的包括__。 A(有限责任公司的股东之间只可以相互转让其部分股权
B(股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意 C(股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满20日未答复的，视为同意转让
D(其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让
2、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税__。
A(420元
B(924元
C(929.6元
D(1320元
3、税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有__。 A(书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款
B(书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C(扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D(依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品
4、境内机构未经外汇管理机关批准，其下列行为属于逃汇__。 A(私自改变外汇用途
B(以出口外汇收入抵偿出口物品费用
C(将外币存款凭证邮寄出境的
D(违反国家规定，将外汇携带出境的
5、下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是__。
A(对法人做出1万元以上罚款的案件
B(对公民做出1 000元以上罚款的案件
C(对法人做出没收非法所得处罚的案件
D(对法人做出停止出口退税权处罚的案件
6、根据《企业破产法》的规定，抵销权的行使应当符合一定的要求，该要求包括__。
A(债权人对债务人负有债务，且债权人对债务人所负债务产生于破产申请受理之前
B(债权人对债务人负有债务，且债权人对债务人所负债务产生于破产申请受理之后
C(抵销权只能由债权人行使，且债权人必须向债务人提出
D(抵销权只能由债权人行使，且债权人必须向管理人提出
7、在被审计单位对存货验收人员制定的以下要求中，注册会计师能认可的有__。 A(对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明
B(对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续
C(发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告 D(对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理
8、对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，会计人员的下列做法中，符合《会计法)规定的有__。
A(拒绝办理
B(按照职权予以纠正
C(按照单位负责人的书面意见处理
D(予以办理，同时向单位负责人报告
9、某工业企业2004年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2005年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为()万元。 A(70
B(77.5
C(85
D(87.5
10、如果某年的计划增长率高于可持续增长率，则在不从外部股权融资并且其他财务指标不变的情况下，计算确定为了实现计划增长率所需的经营效率或财务政策条件时，直接可根据期末股东权益计算的可持续增长率公式求得结果的财务指标有()。
A(总资产周转率
B(权益乘数
C(销售净利率
D(留存收益率
11、下列各项中，有关经济法律关系三要素的表述中，不正确的有__。 A(未取得经济法主体资格的组织不能参与经济法律关系，依法成立的经济法主体有资格参加各种经济法律关系
B(经济法律关系的主体之一经济组织，其可以是法人，亦可为非法人组织 C(义务主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的，超越法律规定的限度，义务主体则不受限制和约束
D(经济法律关系的客体分三大类即物、经济行为和智力成果。经济权利不属于经济法律关系的客体，而只是内容。
12、赵某将房屋出租给高某，在租赁期间，高某没有经过赵某同意将房屋进行简单的装修，并且转租给了郭某，则以下处理符合法律规定的是__。 A(赵某应向高某支付装修的费用
B(赵某可以要求高某恢复房屋的原样
C(如郭某对房屋造成了损害，赵某可向郭某要求赔偿
D(赵某可以解除租赁合同
13、同一财产设有两个以上抵押权的，拍卖、变卖抵押物所得价款清偿顺序的确定方法有__。
A(抵押物已登记的先于未登记的受偿
B(抵押物未登记的按照合同生效时间的顺序受偿
C(抵押物已登记的为同一顺序，按比例清偿
D(不区分已登记、未登记均为同一顺序按比例清偿
14、根据支付结算法律制度的规定，银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外，单笔金额不应超过__人民币，
人民币。 每日累计金额不应超过__
A(1000元、2000元
B(1000元、5000元
C(2000元、5000元
D(2000元、10000元
15、甲、乙、丙三人成立有限合伙企业，其中甲为普通合伙人，乙和丙均为有限合伙人，经营一段时间后，按照合伙协议的约定，乙和丙相继转换为普通合伙人，对于这种情况，下列说法正确的是__。
A(该合伙企业应当解散
B(该合伙企业应当转变为普通合伙企业
C(该合伙企业应当转变为特殊的有限合伙企业
D(乙和丙不得全部转变为普通合伙人
16、下列有火证券公司的表述，不符合《证券法》规定的是__ A(证券公司可以为其股东提供融资
B(证券公司不得为股东的关联人提供担保
C(仅经营证券自营业务的证券公司，其注册资本的最低限额至少为1亿元 D(客户的证券买卖委托，不论是否成交，其委托记录保存期限不得少于15年 17、某中外合资经营企业的合营各方因企业经营管理事项发生纠纷。下列有关处理该纠纷的方式中，不符合中外合资经营企业法律制度规定的是__。 A(由董事会协商解决
B(由合营各方共同决定在中国的仲裁机构仲裁
C(由合营各方共同决定在中国以外的其他国家的仲裁机构仲裁 D(由董事会对纠纷解决方案作出决议，且该决议必须经出席董事会会议的董事2/3以上表决通过
18、根据公司法的规定，有限责任公司全体股东的货币出资金额不得低于注册资
本的一定比例。该比例是__。 A(10%
B(20%
C(30%
D(40%
19、纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括__。
A(旧房的评估价格
B(取得土地使用权所支付的地价款 C(旧房的维修费用
D(在转让环节缴纳的税金
20、税收管理体制是各级国家机构之间划分()的制度。
A(财权
B(税权
C(收入
D(事权
21、下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有__。
A(汇兑收益
B(接受的办公用品捐赠
C(逾期未退包装物押金
D(教育费附加返还款
范文二：现金
现金流量表
一、现金流量表的内容及结构
（一）现金流量表的内容
现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
（二）现金流量表的结构
如果不考虑特殊事项，现金流量表中的现金可以理解为货币资金（包括库存现金、银行存款、其它货币资金），那么现金流量表的框架可以理解为：
货币资金的借方发生额-货币资金的贷方发生额=货币资金的期末余额-货币资金的期初余额=货币资金的净变动
“货币资金的借方发生额-货币资金的贷方发生额”相当于现金流量表的主表部分，为了详细地反映借贷方发生额，我们把借方发生额分解为三部分，即经营活动产生的借方、投资活动产生的借方、筹资活动产生的借方；同理把贷方发生额分解为三部分，即经营活动产生的贷方、投资活动产生的贷方、筹资活动产生的贷方；最后合并同类项，即产生经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额。
二、现金流量表的填列方法
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响
（五）现金流量表补充资料
三、现金流量表的编制方法及程序
考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。
(一)主表的编制
现金流量表的编制通常是利用资产负债表、利润表、补充资料，所以我们要掌握
利用会计科目填列现金流量表。
1、销售商品、提供劳务收到的现金
该项目是由三笔会计分录组成：
借：货币资金
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：货币资金
贷：应收账款（应收票据）
借：货币资金
贷：预收账款
在这里，我们假设第一笔分录通过应收账款或预收账款过渡一下，这样“销售商品、提供劳务收到的现金”的会计分录为：
借：货币资金
贷：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）
“三收”的贷方发生额对应的即是“销售商品、提供劳务收到的现金” 利用“三收”的账户，我们有：
“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）的贷方=“三收”的期初借方余额-“三收”期末借方余额+“三收”的借方发生额
“三收”的期初借方余额及期末借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意预收账款贷方余额填列在借方时要用负数，应收账款不能包含坏账准备；“三收”的借方发生额的对应科目为营业收入（利润表），应交税费—应交增值税（销项税额）（一般利用增值税的补充资料）。
会计分录为：
借：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
在这里我们假设“三收”的贷方对应的都是货币资金，一些经济业务将导致“三收”减少，但没有导致实际现金流入，所以要考虑以下特殊情况：
a、三收的贷方对应的不是货币资金，而是确认坏账，增加了“三收”的贷方，但没有收到货币资金，因此要把确认的坏账从“三收”的贷方发生额中剔除出去。会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款
b、票据的贴息问题：例：应收票据余额100万，向银行办理贴现，收到现金95万，贴现利息5万，“三收”贷方减少100万，实际收现95万，贴息部分应从“三收”的贷方发生额中扣出去。会计分录为：
借：银行存款 95万
财务费用
5万
贷：应收票据 100万
c、用三收进行债务重组，由于债务重组，债务方用实物抵偿债务，“三收”减少并没有导致现金流入增加。因此计算“三收”的减少额时应剔除该部分金额。 借：固定资产
营业外支出
贷：应收账款
d、以前期间确认的坏账，本期又收回了：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
将以上两笔分录的合并得：
借：银行存款
贷：坏帐准备
在该笔业务中“三收”余额没有发生变化，但现金收入却增加了，因此应把以前期间确认的坏账，本期又收回的金额增加本期销售商品,提供劳务收到的现金。
2、购买商品、接受劳务支付的现金
该项目是由三笔会计分录组成：
借：存货
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：货币资金
借：应付账款（应付票据）
贷：货币资金
借：预付账款
贷：货币资金
在这里，我们假设第一笔分录通过应付账款或预付账款过渡一下，这样“购买商品、接受劳务支付的现金”的会计分录为：
借：“三付”（应付账款、应付票据、预付账款）
贷：货币资金
“三付”的借方发生额对应的即是“购买商品、接受劳务支付的现金” 利用“三付”的账户，我们有：
“三付”（应付账款、应付票据、预付账款）的借方=“三付”的期初贷方余额-“三付”期末贷方余额+“三付”的贷方发生额
“三付”的期初贷方余额及期末贷方余额利用资产负债表查表可得，但要注意预付账款期初期末借方余额填列在贷方时要用负数；“三付”的贷方发生额的对应科目为存货借方发生额的一部分、应交税费-应交增值税（进项税额）（一般利用增值税的补充资料）。
借：存货
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：“三付”
存货的借方发生额=存货的期末借方余额-存货的期初借方余额+存货的贷方发生额，存货的期末借方余额及期初借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意不能包含存货跌价准备（即，此处的“存货”是存货科目的账面余额）；存货的贷方发生额的对应科目为营业成本（利润表）、待处理财产损益（补充资料）。 借：营业成本
待处理财产损益(存货盘亏)
贷：存货
但我们要重点关注的是，存货的借方发生额对应的不全部是“三付”，如：借记存货、贷记累计折旧、应付职工薪酬等，要考虑该因素，将这些并不导致“三付”增加，从而不影响“购买商品、接受劳务支付的现金”。
借：制造费用
贷：累计折旧（应付职工薪酬）等
3、支付给职工以及为职工支付的现金
本项目不包括支付给在建工程人员的工资及其他费用，该项目的会计分录为： 借：应付职工薪酬
贷：货币资金
应付职工薪酬的借方发生额=应付职工薪酬的期初贷方余额-应付职工薪酬的期末贷方余额+应付职工薪酬的贷方发生额
应付职工薪酬的期初贷方余额及期末贷方余额利用资产负债表查表可得，应付职工薪酬的贷方发生额利用补充资料，注意剔除支付给在建工程人员的工资及其他费用。
4、支付的各项税费
本项目不包括计入固定资产的税费及退回的税费，该项目的会计分录为： 借：应交税费
贷：货币资金
应交税费的借方发生额=应交税费的期初贷方余额-应交税费的期末贷方余额+应交税费的贷方发生额
应交税费的期初贷方余额及期末贷方余额利用资产负债表查表可得，应交税费的贷方发生额利用补充资料和利润表，利用利润表中的营业税金及附加、所得税费用（要考虑补充资料中的递延所得税资产或负债）；利用补充资料管理费用项目中的印花税、房产税、车船税、土地使用税；补充资料增值税项目中的销项税、进项税等。应交税费的贷方发生额的会计分录有：
借：营业税金及附加
贷：应交税费
借：所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷：应交税费
递延所得税负债(或借方)
借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税(车船税、土地使用税)
注意考虑缴纳印花税的会计分录不通过应交税费：
借：管理费用
贷：银行存款
最后考虑增值税的销项税额、进项税额的账务处理。
5、支付的其他与经营活动有关的现金
主要利用补充资料中管理费用、营业费用、营业外支出等，首先将管理费用、营业费用、营业外支出汇总，然后扣除非付现成本（固定资产累计折旧、无形资产累计摊销、长期待摊费用摊销等），最后扣除已经在现金流量表其他项目已经体现的费用（印花税、房产税、车船税、土地使用税、应付职工薪酬等）。
6、取得投资收益收到的现金
该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，在这里我们要注意的是，只要分回的能够确定是现金股利和利息的，无论是否计入投资收益会计科目，均在该项目中体现。如果是投资的收回，不能确定是现金股利或利息的，则在“收回投资收到的现金”中体现。
7、收回投资收到的现金
收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。对“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”的处置的账务处理要熟悉，如处置交易性金融资产的会计分录为： 借：货币资金（倒挤答案）
公允价值变动损益（利用补充资料、利润表）
贷：交易性金融资产—成本（利用补充资料、资产负债表）
—公允价值变动（利用补充资料、资产负债表）
投资收益（或者在借方）（利用补充资料、利润表）
该分录中的“投资收益”既包括处置交易性金融资产的获利，也包括“公允价值变动损益”余额结转的部分。
（二）现金流量表补偿资料
将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：
（1）使净利润减少，调增；
（2）使净利润增加，调减。
范文三：现金
现金,所有理财的开始,如果没有现金生活会陷入危机,企业会倒闭,银行会破产,任何理 财计
划都无法实现?一切都是因为没有钱
如何让手中的现金存下来, 如何让手中的现金有很好的流动性, 如何让手中的现金能够比银 行活期利息高
很多,又很安全。开贴介绍现金管理,让大家开始理财起步。
现金管理工具:
储蓄工具
1。活期储蓄
2。通知存款
3。银行一天理财产品
4. 货币基金
5。证券账户债券逆回购
6. 银行保本理财产品
7。银行非保本货币债券理财产品
8. 定期存款
9. 储蓄国债
10. 债券基金
现金贷款管理工具 :
1. 信用卡
2. 保单贷款
3. 信用贷款
让现金动起来,用钱生钱。后面来一个一个介绍这些投资工具。
活期储蓄:
等同现金,因为没有现金用了,就可以取。现金主要是用作支付各类开销。
利率极低,放着是贬值最厉害的。另外安全度也不是很高,各种诈骗,抢劫,
针对的都是这个。所以一般情况下,没必要保留太多,留少量应付日常现金支付就可以了。
一般家庭日常使用留个 1-2万都够了。更多的支出可以用信用卡代替。
活期储蓄利率极低,现在年利率 0.5,
10万元,每天利息是
100000*0.5%/365=1.369元。
留在各类资产账户中的未使用资金,都是活期存款,
主要是证券账户保证金,购买理财还未计息前的资金,
理财的重点工作,第一步就是减少账户上的活期储蓄。
定期存款:
活期存款太多,不是一件好事,利息收入损失还是比较大的。如果实在不想了解
太多理财的东西,可以先了解定期存款。定期存款起点低,容易办理。 100块就可以
起存的。
最简单的存 3个月,现在利率是 3.1,以十万计算,每天利息是 8.49元。
一年是 3100元。这个可以在网银上做,一般网银都有个定活理财,
您可以在这里把自己的活期存款转定期存款。也有很多柜员机可以直接转存定期的。
另外还有一个叫做活转定约定转存的功能,这个功能就和基金定投一样的,
每个月可以把您账户上的资金固定转成定期存款。对于年轻的朋友,不想乱花钱的
可以利用这个功能把,活期存款固定转为定期。每个月工资发下来就转存一笔,
这样也是一个很好的习惯。
记得我高中的时候,每个学期初家里给的学费,就分成多笔存定期。到期后,有点利息 能多吃个快餐,也是很开心的事情。
如果自己性计划还不是很好,可以先 3个月定期。利率 3.1%
以后可以逐步存六个月,利率 3.3%,和一年利率 3.5%。
定期存款适合初步理财,总资金量不大(5万以下)的时候都可以考虑。
通知存款
当资金 5万以上, 就可以做通知存款了, 由于理财和货币基金基本都需要在交易时间购买 (工 作日 9:30-15:00)
有的时候有大笔资金到账,但是不是交易时间,那么可以用通知存款处理一下。
比如买了个理财 200万,资金到期,通常银行是晚上 7:00左右回到账户上。这个时候什么 也做不了
那么做个通知存款还是不错的。
一天的利率 0.95%, 100万,一天是 26块的利息,比活期高一倍。 200万, 1天利息有 52块。
如果是周末,有三天, 2百万也可以多出 70多的利息,上网银点几下鼠标还是合算的。 当然这种适合大额的资金, 越大越好。 如果有上千万资金, 无用的时候到账, 就处理一下吧。 另外很多银行都有自动转通知的功能,如果资金多的,可以开通这个功能,
这样免得自己手工做,银行会自动帮您转通知存款。
一天利率比较低点,再长点就是 7天的,利率是 1.49,每百万,每天的利率是 40.8元。 如果有几百万,国庆长假,春节长假这种时候没有提前安排好,那么放这个也可以。
很多银行做通知存款的时候要求设定取款日期的, 如果第一次做, 最好打银行客户服务电话 让他们指导一下。
不过现在理财产品多了,如果时间不是这么紧,通知存款的优势就没有那么大了。
比较推荐银行一天的理财产品,收益都比这个高了。
存款最大的好处就是,交易不受购买时间限制的。任何时间都可以做。
其他的理财都有交易时间的要求,所以通知存款做一个填补工具还是要了解。
3。银行一天理财产品
对于交易时间的理财产品, 短期大额资金, 现在有个很好的工具,就是银行一天理财, 收益 比通知存款高
一般都是当天赎回,当天可以到账。利率从 2%-3%不等。这类产品安全度高,资金进出灵 活,特别适合现金流动
很大的客户, 比如打新股, 或者私营企业主。 由于付账时间不定, 很多时候这类资金是活期, 如果能
放这里管理,一年能产生不少利息。
现在基本各家银行都有,交易时间从工作日上午 9:00-下午 4:00不等。其中交行的还支持节 假日交易。
代表产品
工行灵通快线
建行 大丰收或者天天盈
中行 日积月累
农行 本立丰
招行 日日金
深发展 聚财宝日添利
平安银行 日日安盈
现在广州市场上,平安银行 日日安盈 利率最高,安盈客户是 3.0,是活期的 6倍,每百万 日收益 82.1
平安银行日日安盈交易时间是上午 9:00-下午 3:00,而且平安银行日日安盈合约中有明确 保本。
相对还是很有优势的一款产品。
另外平安银行转账,汇款,取款均无费用,网银转账额度高,非常适合挂证券第三方托管, 用来做该类理财。
产品起点 5万。
4. 货币基金
这个是基金的一种,说起基金,肯定很多童靴会害怕了,因为大家买的基金多是亏本的。 货币基金是一种投资货币市场的基金,不参加股票投资,投资的金融品主要是
银行的票据,金融同业之间的借贷,短期国债。由于时间短,多是金融机构之间的
借贷。借贷信用度很高,时间很短,如果不是金融机构大量破产,货币基金是不会亏本的。 中国这种金融环境下,还没有货币基金亏损的先例。
货币基金最低购买额度 1000元。如果是定投的话, 200-300元每月都可以的。
既可以用来做零存整取式的储蓄,也可以做大额现金的管理。
如果储蓄习惯不好,可以考虑搞个货币基金定投。
货币基金采用每天公布利率,每天计息的方式。每天会公布 每万元当天的收益情况。 比如每万元, 1元。或者多少,这个可以直接从基金公司的网站上查询。一个月所有的利息
累加起来就是一个月每万元的总利息。 货币基金的每天收益受市场资金影响比较大。 但是一 年
的收益基本和定期存款收益差不多, 最大的好处是灵活。 如果需要钱提前两天赎回就可以了。 不影响资金使用, 也不会因为提前改变计划而少获得收益。 是一个非常好的入门级别的理财 产品。
货币基金的选择
货币基金由于主要收益是利息收入,由于各个市场的利率变化并不大,大小公司获得的 年收益率通常差距不大,通常在 1%以内。购买的时候选择几个大的基金公司就可以了。 通常华夏,嘉实,易方达,南方这几个排名在前的货币基金都可以的。就看您的银行
卡哪个方便了。这个东西没有啥太多选择,大基金公司资金量大,利率相对稳定一些。 基金分很多种的。有投资股票的股票基金,这个和自己买股票差不多。
有投资债券的债券基金,这个相对稳妥点,不过也是有涨有跌。只是涨跌幅度比较小了。
还有投资再货币市场的货币基金,这个品种就是吃利息。本金是固定的,每天收利息 属于极低风险的理财产品,现在还有亏本的先例。
证券账户债券逆回购 :
这个品种大家接触较少,原理稍微复杂点。是一个安全的理财工具,主要用于管理
股票账户闲散资金。无风险的资本市场现金工具。普及一下。
平时炒股的时候,总有一些钱没有买成股票的,这些钱也许您也懒得转回银行卡
买理财,毕竟比较麻烦点。如果想偷懒,又可以获得比活期利率高的收益。
就可以在证券账户做一个叫做债券逆回购的品种。
债券逆回购,这个名字还真拗口,刚听完估计一头雾水。说说这个基本概念吧。
回购:就是你把一个东西弄出去后又拿回这个完整过程。
回购:就是你把一个东西弄出去后又拿回这个完整过程。
比如你把手上的钱借出去,然后又收回来,这样一个过程。在金融市场叫做逆回购
通过回购来描述一个完整的过程 -先借钱,然后收回。
比如一天的逆回购, 就是头一天在金融市场把钱借给其他投资人, 然后下一天开市资金还给 您,并且支付利息。
借出钱的一方,做的交易叫做逆回购
借入钱的一方,做的交易叫做正回购。
回购的交易价格,是市场利率。
为保证借入资金方能及时还款, 借入资金的人必须提供足够的债券做质押。 质押完成后, 才 能在市场上借钱。
这个债券质押的过程, 在交易上叫做, 债券入库。 为了方便计算, 质押后正回购方获得经过 折算后的标准券
凭这个标准券才能借钱。
在交易操作上
借入资金的一方, 根据自己的债券质押获得标准券, 在标准券范围内做买入操作, 就可以借 入资金。
而借出资金的一方, 根据自己的现金额度, 卖出标准券。 卖出的标准券, 就代表借出的资金 数。
比如
RC-001 是一天的回购代码。
比如 A 投资人,账户有 13万债券,入库后,折算标准券 10万。
然后 A 投资人,最高可以借 10万块钱。
如果当天他需要 5万的资金,他可以在市场上下单,买入 RC-001,买入500张 标准券,每张100元,借入的总资金就是 500×100=50000元。
市场上同时有B投资, B 投资人账户上有 5万现金。今天也没事做,看到 RC-001的价格为 5
此时就下一个卖单,卖出 RC-001,卖出张数 500张,卖出总金额为 500*100=50000.成交 的价格是 5.
5代表的是利率,那么 B 投资人,第二天早上就收到利息 5%*50000/360=6.95元。收到本 金 5万元。
A 投资人早上的账户被扣 5万元借款,以及对应的利息 6.95元。
回购 是资本市场的最基础操作。也是中央银行调节市场资金的重要手段。
中央银行通过逆回购操作,可以向市场投放大量现金。
通过正回购操作,可以从市场收回多余的现金。
通过这种资金的操作,满足市场资金需求,形成基础的市场利率。
就是资金的价格。
范文四：再说通缩：现金，现金，还是现金
长期阅读四维宏观金融智库（FHT）文章的读者，看了这个题目一定会说，又要说风险了，通货紧缩、资产泡沫膨胀了，今天笔者还真不想再唠叨了，而是请出了大牌人物——前银监会主席刘明康，他在最近的一个讲话的题目叫《从今天开始管好流动性》，先让我们看看刘明康讲了什么，你就知道这篇文章为啥重要了，而且本智库也颇为自许，只要你的观察基于数据和常识，并符合基本的经济学规律，那么最后归于一句话叫“英雄所见略同”。
刘明康的讲话，先从美联储退出QE讲到整个国际金融市场局势，然后讲到对中国经济的影响，最后讲到如何应对。
他的第一个判断是，美国货币政策将逆转。他认为美国的QE会在5到6年后结束，因为他看到美国经济的复苏，如美国股市总市值已经超过了22万亿美元，排名全球第一；英国位居第二，为4.4万亿美元；日本位居第三，为3.8万亿美元。从2009年3月6日的最低点到目前，美国股市市值已经增长了近14万亿美元，其中，仅2013年一年，美国股市市值净增长就超过了5万亿美元。和房地产不同，股票容易分拆和变现。股市的表现对美国财富的恢复、家庭收入的增长和经济景气的反弹有很大影响。（这里记住了，刘明康关于股市对经济增长的促进作用。）
而美国家庭总财富在2013年第三季度达到了历史最高点，为77.26万亿美元，美国的汽车消费量也已恢复到了正常水平；美国零售业和食品服务业的销售量在剔出粮食、石油价格波动因素后，也已超过了2007年的最高点。可以说，目前美国只有住房价格这一个指标没有完全恢复过来，而实际上，美国住房价格也已经开始上升，只是还没有恢复到2007年的高点。其他如失业率和物价指数大家都知道还暂时没有达到目标，但是他认为今年美国失业率迟早会碰到6.5%。
所以美国货币政策将会采取以下步骤：第一步是减少购债；第二步是进一步的量化宽松结束会出现在2014年第四季度，然后在2015年第一季度美联储货币政策会出现逆转，也就是说，不但不宽松，还会从市场抽水，把市场流动性拿回来。第三步是到明年下半年，美联储必然会加息，届时利率就会走高，美元也会走强。
以上判断不仅仅给出了明确的时间表，而且还给了定性的判断，作为一个老资格的银行家，做以上激进预测极为少见，但是刘明康如此判断，也表明他对过劲经济形势和金融市场的谙熟和自信。
刘明康的第二个判断是美联储低利率政策不可持续，这其实是对第一个关于美联储货币政策会逆转的进一步解释。他说，为什么货币政策会逆转，因为美联储受不了了。
他展开美国联邦基金利率走势图指出，从上世纪70年代到现在，美国曾有过几个低利率和平缓时期，如1994年-1996年间，2003年-2006年间，还有2009年至今的这段时间。
“就像心电图，平的地方都不太正常。而今天最糟糕的是，在2009年至今5-6年的时间里，美国联邦基金利率几乎都是零左右。美联储用几乎零利率的政策来实现量化宽松，让大家借得起钱，既要有流动性还要便宜。”他说：“我可以告诉大家，这绝对是灾难性的。美联储必须要逆转。但逆转的时候，它想摆脱灾难，灾难就要落到别人头上。”
他说，美国联邦基金利率一定要往上走，而且会上升得很厉害，从几乎是零利率会走到4%左右。一个百分点，后面是2.3万亿美元的流动性。所以不要小看，美国打个喷嚏，大家都要跟着他上火。他还判断，欧元区最困难的时期已经过去，欧元的地位已经维持住了。靠的是什么？还是低利率和量化宽松。
他的第三个判断是，政府债券牛市时代结束。他说目前全球市场有三大趋势：第一，西方都在进行反通缩大战。第二，风险进行了一个大轮回。国际金融危机刚刚爆发时，大家都不敢买风险资产，但熬了6年以后风险大轮回，世界各地都在开始买垃圾债券，甚至更差劲的风险资产。第三，资本跨境大流动。因为市场有太多的流动性，实体经济不需要，所以金融业人士就自己和自己玩，银行和信托玩，财务公司和租赁公司，银行、证券、保险相互玩，玩到最后大家都拿手续费，然后去做一点套利。
他接着详细阐述了套利，也就是我们讲了十多年的热钱。他说，套利目前已经成为相当大的浪潮，有几十万亿美元参与其间。由于日元是最便宜的，业内有个简单的做法是：借日元，把日元换成港币，就可以买中国香港的股票和地产，另外通过中国香港还可以走QFII、QDII通道到中国内地。目前各种假借装修、房地产开发等名义，变着花样进入中国内地市场的套利者多的是。而国企在香港的分支机构，也几乎通通都在做套利。在这种情况下，人民币在升值，中国的资产都在升值，中国经济还在增长，大量的资本在流动。
但是这个套利资金的方向要逆转了，因为今天美国量化宽松开始不做了，套利者马上就会想到，美元要走强，美元的利率要升高，于是他们会赶紧把钱从中国和新兴市场经济体撤走，把做套利的钱换成美元，然后再去买美国的股票。这就是最近去年出现土耳其、乌克兰、印度、菲律宾和印尼等的流动性困难的原因。
所以他得出结论，发达国家和亚洲新兴经济体的政府债券时代性的牛市结束了。我认为，美国10年期国债收益率30年的牛市循环已经结束了。美国10年期国债收益率最近不到一年的时间里，收益率从1.6%反弹到2.7%，在去年12月份和今年1月份这两段时间还曾突破过3%。他认为，美国10年期国债收益率今年完全可能重新达到3%，碰到4%的可能性也不能排除。美国10年期国债收益率从1.6%到2.7%，看似没多少，但一个百分点后面就是2.3万亿美元。
接着他论述看似遥远的美国国债收益率和中国去年6月份钱荒的联系：他说，在2013年5月份到7月份这两个月中，美国10年期国债收益率下降了100个基点，相当于跌了1个百分点。而5月份正是去年中国闹第一次钱荒的时候，12月份是中国闹第二次钱荒的时候。我们的钱到哪里去了？答案不言自明。
他说，事实告诉我们，国际市场上发生的三次变化，是中国三次最重要的钱荒时间，也是全世界新兴市场经济体流动性发生急剧减少的时间。其原因就是美联储放言改变量化宽松政策。美联储前主席伯南克去年5月表示，因为美国经济在逐步复苏，要考虑量化宽松政策是否要逐步往回退。受此影响，市场套利者马上就解套，钱马上就调走。“两个月可以走掉2万多亿美元，这就是市场。”
接下来，刘明康回顾美国联邦基准利率走势图，来说明美国利率的微笑变化对世界经济造成的重大影响。
他说，1992年7月到1995年6月间，利率水平一直处于平缓状态，而且为非常低的水平，为3%。1995年6月，美国决定要改变自己的货币政策，美联储逐个加息，将利率从3%提到了6%，上去了3个百分点，造成了国际上大约5、6万亿美元的跨境资金流动。因此引发了墨西哥财政危机、巴西金融危机，然后造成了俄罗斯的违约，南非的违约，亚洲撑到1997年7月2日，泰铢彻底崩溃，然后爆发了亚洲金融危机。
1994年也被称为债券的“大屠杀”年，美国10年期国债收益率的巨幅波动，损失了全世界持有美国国债人大量血汗钱。
第二个利率平缓期是2003年4月到2009年9月。期间利率一直是平缓的，而且几乎是零利率状态。当时的美联储主席格林斯潘觉得经济有点过热，因此就0.5、0.25地逐个加息，一共提了17次息，造成了美国次贷危机，全部资金断流，因为所有靠高杠杆借钱拿来投资的人还不回去了。次贷危机最终引发了全球金融危机。
他说，历史不会简单地重复过去，但是历史往往给我们带来惊人的相似之处。
那么此次美联储在长期零利率后，将会出现重大转向，逐渐加息，那么哪些经济体会受到最大冲击？刘明康认为，凡是经常账户下存在大量赤字，而又有外来的大量投资和借债的，这些国家都将倒霉了，其中，乌克兰受冲击最大。就中国而言，中国的外来债务不多，经常账户项下一直是盈余的，但是今年2月份，中国经常账户项下赤字了。所以，这就是为什么人民币会贬值的原因。这是作为前银监会主席，对于人民币为何贬值的看法，关于人民币为何贬值，四维金融智库在2月份有多篇文章专门论述，与主流观点——央行主动贬值以击退热钱的观点相左，持续读笔者文章的读者肯定有印象，再次，笔者不得不承认，经济观察一定要摒弃其他一切杂念，尊重经济规律，才可能得到正确的结论。
最后刘明康当然要告诉大家如何应对了，他的告诫是：管理好流动性风险，做好尽职调查。他说，不论是哪个领域的从业者，都应该认识到这一点。现金流问题有可能变得既严重又广泛。所有的机构都需要在更加严格的监管和内控体制下有效地管理现金流的运用。对于企业来说，当务之急是要开发并表的数据平台。在流动性风险面前，一个小孙子公司就可能把母公司拉下水。而银行业更是如此，银行倒闭往往不是因为不良资产，而是因为流动性，流动性拉垮一家银行轻而易举。
如何管理好流动性风险呢，他认为企业需要大幅度提高前中后台的运营效益，并且把生产的成本控制好，确保流程和平台的自动化和可控性，保持自己的灵活性，现金多一点，可变现的资产多买一点。董事会要负责研究整个企业能够承受的流动性风险，应当把流动性资产保持在什么水准；高管层要满足董事会的要求，认认真真把流动性管理做到位；监事会则要认认真真监督流动性的管理。
从战略上，他觉得企业需要由首席运行官（COO）来管理这件事情，因为他对于整个前中后台的消息都非常熟悉。COO 负责流动性所有资料的收集和整理，然后由总裁和首席风险官积极配合，把握好前后台。如果一个企业没有首席运行官，这个活要交给首席财务官（CFO），让他管住流动性风险，该叫停的就要叫停。
在战术层面和技术层面上，大家一定要注意，要有专人专岗，要读懂数据，要有明确的汇报路线。对所有的资产，表内和表外，都能把握得一清二楚。很多表外的东西，随时都可以翻到表内。
除了流动性管理，刘明康认为最重要的一点就是：一定要做好尽职调查。无论是基金从业者，还是兼并收购从业者、会计从业者，还是银行间拆放从业者，必须深耕尽职调查，一定要养成一种文化，别人的东西必须怀疑，不要相信数据。过去银行和银行之间借钱，亲如手足，今后不要相信这一点，银行要么不违约，违约起来就是几十个亿，甚至上百亿。
“对企业来说，我们没有办法对西方的量化宽松以及我们内部的结构性调整去做很大的决策性改变，但我们要做好流动性管理，做好尽职调查，以便生存得更好。”刘明康最后说。
以上内容，几乎是刘明康讲话原文的实录，改变不大，只是在某些地方用逻辑串了一下，为什么这么做了，一个原因是今天笔者有点偷懒，第二个是展示刘明康的精彩分析，对读者更有帮助，不用笔者费唇舌。
另外，之所以激赏刘主席的论述，也是长期观察刘主席对于金融危机论述的缘故，就笔者看当今中国金融业对目前国际金融经济局势观察比较准确的也大有人在，其中前银监会主席刘明康判断是卓然超群的。
事例一，在2006年6月举办的交银汇丰论坛上刘明康提示业界要及早防范由不当金融创新，尤其是衍生产品引起的流动性风险。此后，随着美国次贷危机全面升级为全球性金融危机，银监会迅速成立专门应急小组，采取了以下一系列应对措施。一是建立外币金融资产风险盯市制度。二是加强信息沟通和披露。三是与欧美及周边有关国家和地区监管当局保持密切联系，加强监管协调，稳定市场信心。四是先后就困难企业贷款重组、小企业贷款、并购贷款、支农金融服务等出台一系列政策措施。
事例二，2007 年次贷危机爆发以后，当时很多人都在猜测美国金融危机何时回复，有V型复苏，有W复苏，有L型复苏，但是大家都认为很快就能复苏。刘明康的判断与众不同，他说，美国的这次金融危机，不像过去每次危机的平均复苏的时间是两到三年，过去的高科技的泡沫、911事件等等大多两到三年的恢复期。而这次恢复期不是两到三年，这个恢复期将是相当的漫长，至少是五到八年的时间。那么现在来看，从2007年到2013年美国经济正式恢复，整整用了六年时间。
事例三，2008年危机爆发后，2009年我国政府推出了大规模的以政府主导的大规模基础设施为主的所谓“四万亿”刺激政策，中国经济率先复苏，大多数人认为中国已经躲掉了金融危机，中国的发展已经和西方脱钩了，那就是当时有名的“脱钩轮”。而2008年的时候，对于金融危机的传导机制，刘明康是这么判断的：金融危机在全球传递，它的规律因为交易的滞后，它爆发是持续性的，所以美国从2008到2009，2009到2010是在欧洲，从美国到欧洲，欧洲必然回到2011 年开始，到明年2012 年是我们亚洲，包括中国受这次美国金融危机影响波及比较深的一年，而事实上正是在这一年，我们看到温州民营老板大规模跑路，鄂尔多斯鬼城再现，高利贷崩盘。
好像还有几件，现在记不起来了，不过只要有这样几件，就足够牛叉了，不是吗？那我们就知道下一步该如何做了。（20140401）
范文五：现金盘盈
现金盘盈 贷:利润分配——未分配利润
批准前 提取法定盈余公积
借:库存现金 贷:待处理财产损益——借:利润分配——提取法定盈余公积
待处理流动资产 贷:盈余公积
批准后 向投资者分配利润
借:待处理财产损益——待处理流动资产借:利润分配——应付利润 贷:应付股利
损益 贷:营业外支出 结转 现金盘亏 借:利润分配——未分配利润
批准前 贷:利润分配——提取法定盈余公积
借:待处理财产损益——待处理流动资产 ——应付利润
损益 贷:库存现金 批准后
借:管理费用 其他应收款 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
存货盘盈
批准前
借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
批准后
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:管理费用
存货盘亏
批准前
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:原材料/库存商品
批准后
借:管理费用,公司, 其他应收款,个人, 营业外支出,自然, 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
固定资产盘盈
借:固定资产 贷:以前年度损益调整 固定资产盘亏
发现时
借:待处理财产损益——待处理固定资产损益 累计折旧 贷:固定资产
批准后
借:营业外支出 贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益
往来款项
1计提 借:管理费用 贷:坏账准备 2转销 借:坏账准备 贷:应收账款 往来款项
,应收账款, 借:应付账款 贷:营业外收入
账务处理
领用原材料 借:成产成本 贷:原材料 计提折旧 借:制造费用 贷:累计折旧
分摊制造费用 借:生产成本 贷:制造费用
成品入库 借:库存商品 贷:生产成本
财务处理
借:预收账款/应收账款/银行存款/应收票据
贷:主营业务收入/其他业务收入
应缴税费——应交增值税——销项税额 主营 借:主营业务成本 贷:库存商品 兼营 借:其他业务与成本 贷原材料 计算税金
借:营业税金及附加
贷:应缴税费——应交营业税/消费/城建/教育/土地/资源
借:管理费用 贷:应缴税费——应交车船/房/土地使用/印花
账务处理
结转本年利润 借:本年利润
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