郎心勾肺
范文一：应收账款是什么
应收账款简介
据国家统计局统计，2015年，全国规模以上企业一共收入110万亿，实现利润6.4万亿。为了这6%的企业利润，产生了11.5万亿的应收账款，部分企业因此无法正常运行发展。总之在目前经济形势下行的情况下，应收账款已经成为了大量企业彻骨的痛。
一、应收账款产生的原因
1.商业竞争
应收账款产生的原因之一是商业竞争。目前市场竞争日益激烈，许多企业为了抢占市场、扩大销售、增加利润，为自己在市场竞争中征得一席之位，纷纷采用赊销的信用方式，因此也就产生了大量的应收账款。
2.销售过程中的时间差
按照销售合同的性质，在销售过程中发货和收到账款之间会产生时间差，有些买家甚至找各种理由恶意拖欠账款，这也是导致应收账款的一个原因。
3.管理不善
管理不善是人为原因，这也是导致应收账款的一个大问题。许多中小企业缺乏应收账款的专门管理人员，没有合理的管理制度。这些企业在向客户赊销产品和回收账款时一般都是由销售人员或财务人员进行核对管理。由于对应收账款缺乏专业的认识，往往都不能及时发现问题，从而导致应收账款难以追回。
二、应收账款管理不善产生的弊端
1.加大企业的经营风险
财务人员在计算收入时，除了包括客户已经支付的货款，还包括客户没有支付的货款，由此可见，财务人员计算出来的收入并不是真正的收入，其中包含大量的应收账款，如果这些账款迟迟不到账，最后很有可能都变成坏账，如果坏账达到一定的比例，很容增加企业的经营风险。
2.加大企业的现金支出
由于这些企业将应收账款计算到利润当中，根据国家的规定，企业就要交纳相应的税款，如所得税、增值税、流转税等。此外，还要根据每年公司所得利润给股东相应的分红，这些都加大了企业的现金支出。
3.资金周转困难
一家企业如果大量的应收账款追不回来，很容易导致这家企业资金周转困难，长此以往，轻则影响企业正常的生产经营，重则企业甚至有可能因资金链断裂而崩盘。
三、如何加强应收账款的管理
加强应收账款管理，需要做到以下几点：
1.对客户进行信用调查
企业在接触新客户时，一定要对该客户的信用情况进行调查。事实上，很多企业对拖欠的应收账款进行追讨是一种既被动又很无奈的行为，防范于未然才是一家企业更主动、更明智的选择。故一家企业在选择合作客户时要对客户的经营信誉、还款能力、客户资本、客户所处市场的条件以及客户存不存在抵押等情况进行详细的调查和了解。从而再根据客户的信用情况选择是否合作或者制定相应的赊销策略。
很多小企业为了抢占市场，扩大销售额，一味地同意客户的不合理要求，事实上这不仅不能提高企业的市场竞争力，甚至很有可能导致企业走向失败。
2.加强对应收账款的日常管理
企业首先要对应收账款的持有成本及风险进行评估，其次要定期与客户核对往来账，保证企业的应收账款与客户的应付账款能够对应上。公司的财务人员也要定期统计客户的购销金额、账龄及增减变动情况，并及时将统计结果反馈给企业主管领导。领导层不仅能够了解企业的赊销情况，同时也可以对用户的信用评估重新作出调整，继而制定新的经营及合作策略。
3.加强贷款催收工作
加强货款的催收工作是应收账款管理的方法之一。如果客户是因为资金暂时周转困难无法支付货款，且此客户信誉一直良好，可以帮助客户渡过难关。如果客户是恶意拖欠，必须采取相应的法律措施，通过法律途径及时维护企业的合法权益。
范文二：应收账款的产生原因是什么
应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等 。
应收账款的产生通常是由于以下两种原因：
首先是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用。
其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认会计收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收;对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
范文三：应收账款的定义是指企业在日常经营销售的过程
摘要:应收账款的定义是指企业在日常经营销售的过程中,因为各种业务形成的债权。它是由商业信用而产生的东西,极大促进了企业经营销售规模的提升,销售质量的提高以及市场占有率的提升。同时,许多企业管理财务方面最容易出现问题的环节就是应收账款,企业财产在这方面有很大的流失和沉淀,企业越来越多的赊销,买家对货物应付款的拖欠,占据了企业大部分可活动的资金,使企业面临很大的风险去运作,且企业经营能否顺利的进行,能否充分使用资产,都依赖着应收账款管理的好坏。因此,应收账款的优质管理已经成为企业经营管理中越来越重要的问题。企业必须在利益和风险之间进行衡量。本文论述了企业应收账款中,风险等不确定因素产生的缘由及应收账款在日常管理中所存在的问题,并提出了这些问题的应对方法。
关键词:应收账款,风险,控制,对策
1绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1课题的研究背景
从目前经济发展趋势来看,企业间的竞争非常地激烈,为了抓住每一个机遇,占据有利地位,企业运用赊销方式提高自己的销量,增加本公司产品的营业收入,为企业培育一个可以健康成长的土壤,可是,商品的输出与资金的收回不能同步进行,所以形成了应收账款的概念。
对企业来讲,应收账款过多往往会产生一系列问题,比如企业流动资金不足,会给财务带来一定的压力,且应收账款具有很大的坏账的可能性,造成企业盈利不够乐观等一系列问题。因此,企业在经营销售的过程中,必须要注重应收账款的平衡问题。
企业应收账款平衡的好坏,直接影响着企业的所控资产的质量和这些资产的运营能力。目前,企业普遍存在的问题就是:应收账款数量太大、账款变现的能力太差、资金周转的速度较慢,并损失了很多的坏账,严重影响了企业发展所依靠的资产的质量。故,财政部下发《企业国有资本与财务管理暂行办法》。其中要求加强企业资金管理,提高财务部门管理资金水平,加强应收账款的财务方面管理。
1.1.2课题研究的意义
在如今激烈且残酷的条件下,不止人与人之间,企业之间也会竞争的头破血流,除了要提升自己产品的产品质量、改善售后产品服务之外,还要用赊销的手段来提高销售量。赊销在这方面有着无与伦比的优点。因为信用交易额不断的增大,使用大量现金进行交易渐渐不能满足市场的要求。赊销可以让企业具有较大的市场,提高本公司在市场上的硬性条件,优化了企业的生存环境,尤其是在市场不景气和缺乏资金的情况下,赊销具有相当明显的作用。现在,经济的最基本特征就是赊销与赊供,而商品、劳务赊销所具有的优势,就是使得企业能够更具竞争力,另一方面又产生应收账款,应收账款会使得企业资本难以回收,还可能产生坏账亏损资金,使公司财务上面临难题,不利于企业的发展。但是,应收账款也能为企业带来可观的财务收入,救公司于水火。现在,很多企业对应收账款的认识还是太过于片面,所以对企业应收账款的科学研究还是有着深远的意义。
1.2文献综述
1.2.1国内研究现状
(1)明亮在上世纪末根据770余家公司应收账款进行探索研究,发现我国上市公司应收账款存在以下问题:各上市公司太过于依赖应收账款;应收账款的一年比一年增长的快,远超过主要经营业务;应收账款无法收回,逐渐成为坏账。并根据这些显著的问题得出我国上市公司应收账款所应采取的对应策略。
(2)戴昕(1999)认为企业之间的这种债务总是限制着一个企业的正常经营,其借鉴了许多外国公司的相关经验,方法有:在全国范围内建立信用系统、开展应收账款的抵消借贷业务、开展应收账款有价证券化。
(3)魏刚在上世纪末根据770余家样本数据进行大量统计及对数据进行线性回归,由此总结出我国上市公司应收账款所存在的问题以及具有针对性的可行性建议。
(4)张志勋(2008)研究指出,在商业竞争激烈的经济社会,企业不仅仅需要增强应收账款平衡意识,更要提高应收账款管理水准,提高公司水平使公司的经济效益向最有利的方向发展。
(5)谢获宝、左远雄通过对我国上市公司进行数据分析案例考察后,大致了解了应收账款的基本情况,并且参照了国际上各知名公司的经验,提出并论述了应收账款证券化的内层含义、所具优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中值得注意的一系列问题。
由此可得,我国学者对企业应收账款的探讨研究比较深入,关于公司应收账款的文章大体分为两类:一类是对应收账款的实例分析及具体问题的探究;第二类是分析对上市公司应收账款的管理对策及解决办法。
1.2.2国外研究现状
国外对应收账款的研究主要有三个方面:
(1)研究应计额的信息含量。
(2)研究公司如何通过应计额来进行企业的经济管理。
(3)研究发现盈利质量和盈利反映系数与应收账款成反比。
1.3课题的研究方法
本文主要运用了以下两种方法:
文献研究法:根据论文想要达到的效果以及课题的需要,通过翻阅与论文相关的文献资料来获得相关材料,从而明白问题所在,进而提取所研究事物的内层含义,从而在探索中发现其中的问题。
案例分析法:结合理论与实际问题,提出应收账款在管理中存在的问题,寻求解决办法。 1.4课题的研究内容
中山力劲机械有限公司所存在的应收账款问题及应对方法的研究。
1应收账款产生的原因
应收账款的产生,是指企业因为盈利行为,应该收取的财务款项,以及运费杂费和承兑到期而不能收到实款的商业承兑汇票。应收账款是由企业的销售等行为而产生的债权。有以下几个方面导致应收账款的产生:
1.1企业的经营环境的影响
首先是在无比残酷的市场大环境之下,企业为了满足市场的需求,会用赊销的方式提高销量,但企业往往宁愿承担违约的后果,也不愿意放过每一个占有市场份额的机会;另外是其他企业故意不偿还所欠账款,导致货款不能收回,故产生应收账款。而中山力劲机械有限公司除了受经营环境的影响,还受到机械行业特点的影响,机械行业的行业特点就是投资金额大、投资回收期长、经营风险较大。
1.2销售和收款的时间差
出售货物之后,不能将对方所需支付的资金追回,货物发出后,由于各种缘由货款不能按时收回货款,这种货物的出售和货款回收的时间差形成了应收账款。
1.3产品质量及客户满意度的问题
产品质量的好坏、产品价格的高低及产品的规格都会一定程度上干扰客户的付款意愿。部分企业的商品性价比很低或规格不符合客户之前所提的要求,客户购买产品后感觉产品并不像宣传时所说那样,会影响客户消费体验,影响客户的付款欲望。每个客户对产品都有自己的要求,而中山力劲机械有限公司的客户还因为产品配件的品牌不符合自己的要求,拒付货款,或待更换自己理想的品牌后再支付货款,因此产生了应收账款。
1.4企业缺乏风险防范意识
很多企业只看重了销售却忽略了公司内部应收账款的管理事宜,没有健全的应收账款管理体系与安全防范的意识,经营者普遍认为管理应收账款属于财务部门工作人员分内的事,不会直接关系到经营,最终导致企业应收账款相关制度的缺陷。
1.5企业没有明确的管理机制
企业的管理者没有建立明确的应收账款责任承担及相应管理机制,导致内部管理十分混乱,很多的应收账款对不上账,要不回货款,对公司损失的那部分应收账款无法追问责任承担者。部分企业虽然对应收账款建立了明确的责任制度,但却没有将责任贯彻到底,仅仅是做给别人看,财务部门不能有效地与业务部门核准详细信息,造成脱节,不能找到问题的根源。而在其他部分企业中,也不能充分调动员工积极性。很多企业为了调动工作人员的工作热情,往往只将薪酬多少与完成的销售任务进行关联,而不注意帐款能否要回,没有把应收账款纳
入员工薪资的考核范围。因此公司的销售人员为了提升个人薪资,只注重完成额定的销售任务,而导致公司背负许多的应收账款。
1.6信用机制不健全
企业的根本在于信用,而许多企业还不具备诚实守信的传统观念,在交易过程中还有着拖欠货款不还的现象,企业对客户的诚信级别,资产情况及合同履行的基本情况,也了解的很不到位,所以将产品赊销给大量的客户,却没办法收回货款。
1.7法制观念淡薄
应收账款形成的一个原因就是公司的法制观念太差。法制的不够健全,一定程度上也使得法律跟不上企业追回应收账款的步伐,形成企业"要账难",依靠法律维护又"难以执行"的现状,这种不健全的法制也助长了拖欠者的威风,不得不限制了一些企业的发展,长此以往,使得各公司的应收账款逐年上升,陷进"债务链",无法跳出这个泥潭。
2加强应收账款管理的必要性
当下社会经济条件下,公司要向大的方向发展,难以避免这个问题,多少都会产生一些应收账款。我们不能否定赊账给企业带来的具有挑战的机遇和更加广阔的市场,但是对于很多中小企业来说,都会有应收账款的责任管理问题并且企业财力也会被限制的很死,使企业会因为应收账款的数目过大而背负巨大的经济压力。如何正确地衡量收益和成本,及时收回账款成立企业需要考虑的问题,这样一来,应收账款的管理也就应运而生,只有科学的管理才能让其发挥积极的作用。
2.1应收账款管理的概念
应收账款管理的概念是指在各个公司的赊销业务中,从卖家将产品或是劳务提供给买家之后他们之间就产生了债权,到买家提供货款或者卖家将货款作为坏账进行处理之后,卖家通过采取一定的手段,将应收账款收回的全程进行一定程度的管理。应收账款管理的主要目的是保障卖家能保质保量地收回其资金,减小因买家拖欠资金或账款而成为坏账的可能性。应收账款管理有两阶段:第一,从买家向卖家采购产品或者要求其提供劳动力形成债权起,买卖双方签订结算的日期,到这个结算的日期,买家应给卖家结账,在这期间的管理,也就是买
家拖欠资金之前的管理;第二,由有效合同上签订的结算日期,应收账款到期后买家不能按时支付这笔资金,故买家需要延期支付卖家货款的管理。我国的信用管理机构为了分开这两个不同阶段的管理,将第一阶段称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理),而将第二阶段叫做商账追收[2]。
2.2应收账款管理的作用
2.2.1.加快企业资金周转。应收账款业务是指企业在经营过程中把因为赊销而难以避免地产生的应收账款,在处理后转让给银行,银行就会拿出部分资金去帮助企业渡过难关,并会帮忙公司催收应收款项和完成坏账担保等业务,企业可依靠银行来加快资金的运转,获得充足的资金,促进公司的发展。普遍来说,该业务所需资金要低于短期银行贷款所需资金,银行只会收取少量的手续所需要的费用。若企业能充分使用该业务,公司就可以循环使用保理业务授信额度,从而充分发挥保理业务的功能也可以很大程度上减少公司的资金压力。对于一些客户拥有较高水平,且信誉很棒,而收款期限较长的企业来所,作用非常显著。企业充分利用保理业务,会提前收回货款,进而扩展自己的投资渠道,使企业避免融资需要提供抵押或担保带来的一系列问题,会极大改善各企业间的资金流转,减轻企业所背负的财务压力,帮助企业渡过难关。
2.2.2.增强销售能力。由于卖家能够进行保理业务,会较大幅度地宽限付款期限,从而更容易成功签订合同,拓宽本公司的经营渠道。通过银行融资使企业的应收账款变为可投入生产的灵活的资金,可以加快资金流转,改善了企业的财务管理问题,进而提高产量,扩大销售,扩展公司规模。销售收入可立即实现,利润可更快得到确认,有利于企业稳健经营,避免出现收入和利润实现的程度、时间不确定的情况。
2.2.3.化解企业潜在财务风险。企业办理该业务时,往往需要和银行签定一定的协议,而欠企业资金的多数有自己的固定客户,因而该业务可以有效地控制企业的风险;对于做销售的企业来说,这种形式可以降低成本,节约资源,充分使用公司的可流动资本,缓解公司财务上的压力。有了这些办法,企业可以很快拿到急需的可用资金,以此解决公司资金临时性短缺的问题。
2.2.4.改善财务会计报表结构。保理业务的主要功能有四个:提供贸易所需资产、分户账的管理、收取应收账款、信用风险控制与坏账担保。在该保理方式下,企业很大程度上降低应收账款的余额,提高应收账款的周转速度。卖方的大量应收账款的消失,把应收账款移动到别处,以现金或银行存款的形式,可以降低公司财务上的风险,提高资源使用效率,减少外账所欠数额,这样可以优化报表结构,缓解公司财务压力,使得企业更具竞争力,占据更大的市场份额。
由此可见,保理业务的运作能促进资金的流转、提高销售量、降低公司财务成本、优化财务报表结构,极大限度地提高资金流转空间,促进企业的发展。保理业务作为一种应收账款管理的新方式,极大地帮助了企业回收资金,提高资金利用率,帮助公司解决资金问题。 3中山力劲机械有限公司应收账款存在的问题
中山力劲机械有限公司的基本情况
中山力劲机械有限公司是隶属于力劲集团旗下的。创办于1994年,经过20多年快速成长,现已发展为年产值过亿元的注塑机械生产企业,被认定为"国家级高新技术企业"主营三大类产品:压铸机、注塑机以及电脑数控CNC加工中心。力劲已成为压铸机行业的著名品牌,是国产本行业里唯一一个具有"中国名牌"称号的强劲企业,还被中国权威协会机构选为"中国注塑机行业10强企业"第四名,并已连续8年蝉联"中国机械500强"。许多本公司产品获得"香港名牌","广东省名牌"、"上海名牌"、"深圳知名品牌"、"香港工商业大奖"等称号。中山力劲通过ISO9001质量体系认证,产品通过CE认证和UL认证,获得广东省采用国际标准生产产品认证、广东省三级计量体系认证。公司积极开展与香港理工大学、华南理工大学、北京化工大学之间的科研技术合作,在精密加工、伺服节能等方面取得丰硕成果,获得专利十余项。目前,中山力劲已建起覆盖全国二十多个省市自治区,以及美洲、东南亚、中东和欧洲等地区的营销与服务体系,并建立了24小时快速响应机制。为保证注塑机产品与高品质的力劲压铸机一脉相承,公司引进日本东芝、大畏数控加工中心、美国米勒等离子切割机、日本天田数控冲床、自动剪板机、AMD数控折弯机等仪器设备。
随着企业快速发展,为满足客户不断增长的需求,公司形成了较大规模的应收账款,而公司并未对应收账款进行有效管理,就会给企业的经营发展带来一系列的问题,其问题有: 3.1夸大了企业的经营成果,使企业虚盈实亏
大量的赊销会造成企业看起来在财务上会有很多的收入,故减少公司内部产品存放量,使产品更具竞争力、提高了公司业绩。但现实中,企业并未获得这笔资金的入账,反而使企业提前缴纳各种销售上所需支出的大量资金,无形中提高了企业的销售成本,给公司财务以无形的压力,导致企业会出现些许的亏损。
3.2延长企业经营周期,影响资金周转
企业在赊销产品时,发出公司产品,与此同时不能收回资金,会占用企业有限的资产,限制了企业的经营,影响了企业有限资产的流转,这样会造成公司财务上的吃紧,进一步影响公司发展,对公司有较大的限制。此外如果应收账款长期无法收回,也会增加追回所欠货款而需要的各种资金。最终如果应收账款成为要不回的坏账,企业将承担巨大的经济压力。 3.3对于信用销售的风险评估及管控不足
企业为了在市场中占有一席之地,常采用赊销手段为客户提供商品,这都是企业在利用企业间的信用而开展的经济手段。但是企业在选择客户时,往往看不清客户真实的信用等级。目前,信用体系及相关法制并不是很健全,公司的很多利益得不到保障,企业在确定要不要给客户提供赊销时,必须考虑客户信用状况以及公司状况等因素,在考察结束后企业才能决定是否提供赊销服务。尽管如此,部分公司为了追求业绩,企业并没有注重考察客户的信用情况,宁愿承担财务上的风险,也要提高自己的销售业绩。
3.4合同履行力度不足
企业与购买方签订销售合同前,应先调查清楚购买方的信誉度,再根据购买方的特点,制定相应的货款结算方式,但是,很多时候,客户未能完全按照合同货款结算方式履行付款,比如中山力劲机械有限公司根据与某客户所签订的销售合同结算方式,在机器到达客户安装地点卸机前应收取6张分期支票,但由于客户未能及时购买好支票,因此只开具了银行进帐单,协议过几天等他们买好支票后再去更换支票,而力劲机械有限公司的业务员也担保事后
一定会将支票换回,因此力劲公司将机器销售给了客户,但是事后业务员未能准时将支票换回,由此增加了应收账款的风险。
3.5相关职能部门的责任不明确,考核不到位
很多企业对销售人员的考核只看重销售量,所以营销人员为了提高自己业务水平,只看重能否把产品推销出去,而不考虑货款回收的问题,因为在他们看来产品销售出去后货款的追回是财务部门自己该处理的。对于财务部门,对客户信息也是不够全面,账务不够明确。所以责任落实不够明确。
3.6内部激励机制不健全
在很多企业中,为了提高公司的效益,充分调动员工工作积极性,管理者往往将员工薪酬与员工的销售业绩牵连一起,而不考虑发生坏账的可能性。所以销售人员为了获得更多地个人薪酬,只注重任务量完成情况而忽视账款的收回可能,则会产生很多的应收账款。再加上公司对应收账款负责部门落实不到位,使问题积累下来,无形中给企业增添了较大的经济压力。
4中山力劲机械有限公司对于应收账款管理的方法
对公司来说,科学高效的应收账款管理办法有利于为公司财务减压,把资金用在真正需要的地方,也可以减少公司财务需要承担的一些不确定因素,促进本公司经济与管理两方向的大幅提高。对于应收账款在管理中存在的一些问题,中山力劲机械有限公司实行了以下几个对策来加强对应收账款的管理。
4.1建立健全企业应收账款管理制度
增强应收账款管理意识。要加强公司人员对理论知识的学习理解与应用,可以让公司员工进修,提高员工的思想水平与动手能力,给予其实用技能与方法,让其充分为公司所用。使企业明白市场竞争不仅仅要注重产品销量以及所占市场份额,更要把企业的管理以及对员工的培训放在不可忽视的地位,逐渐降低企业在外的应收账款,防范财务上的风险,作为企业必须重视且注重质量的长久工作。为了加强应收账款的管理,及时收回到期的货款,中山力劲机械有限公司根据信誉度不同的客户制定了不同的收款政策,对于及时清账,信誉良好的客户
力劲公司采取相对优惠的政策;对于信誉不佳的客户,力劲公司采取法律与手段并行的收账政策。销售员工通过频繁接触公司客户,了解客户群体所存在的问题,与财务人员互相督促与合作,共同收回公司的账款。对于那赊销数额巨大、信誉并不是很好的客户,应着重关注;对于马上就要收回的应收账款,员工要注意联系客户,充分利用销售员工对公司客户的了解与沟通发现问题,依此来追回公司资金。
完善坏账准备金制度,最大程度减小损失。在当下复杂的市场环境下,有企业之间商品的赊销就会有产生坏账的风险。为了最大程度上降低公司的风险,且发生坏账时不会于引起企业财务上面临无法解决的困难,企业就要遵循求稳的原则,积极完善弥补公司财产损失的坏账准备金制度,按预定比例获取一定数额的资金,再分析各项应收款项的特点、数额多少、负责人的信誉优良和具体经营情况等原因,估算各项应收账款能否回收,以此来预算会产生的损失财产,为坏账的发生想好积极有效地应对策略。当坏账真正发生时,提取坏账准备金的方法有以下三种:
1)账龄分析法。账龄分析法是指由应收账款所签订时间的长短来预计产生损失坏账的方法,又叫做"应收账款账龄分析法"。采用账龄分析法时,根据应收账款时间的久远程度,把应收账款分组,再依据以往坏账的相关资料,确定各组可能会产生坏账的份额,再将各组应收账款金额乘以坏账损失的比例,再将各组预计的坏账做和,就是坏账损失的预计金额。据此公司可以采取一定的措施来减小损失,提高企业竞争力。
2)余额百分比法。应收账款余额百分比法就是按照应收账款的某个百分数来提取坏账准备金。至于这个比例,由于行业的不同,要收回应收账款的困难程度就不一样,所以不同行业的所要求的比例就不一样;房地产行业为1%,对外合作企业为2%,外资企业为3%,其余的公司大部分为0.3%—0.5%。坏账准备数目要合理化不能太高也不能太低,准备数目过高会造成公司其他方面的成本升高,准备过低则会发生坏账准备的太少不足以填补实际缺少的坏账,给予公司压力的现象,更无法让公司体验到坏账准备金的优点。这样,就可以避免虚盈实亏的现象,让公司清楚自己所能支配的资金到底是多少。
3)赊销百分比法。赊销百分比法,是企业根据赊销金额的一定百分比来预期估计坏账的一种方法。普遍来说,企业当期赊销的业务数量与产生坏账的可能性是成正比的。企业可以依据以往的数据资料再参考一些时下的案例,能够预算坏账损失与赊销金额之间的比率,也能够参照一些大企业的处理方式来得出这个比率。其出发点是:赊销业务的产生直接关系着坏账的产生,他们的存在是必然的,赊销净值乘以比率就可以得到我们需要的坏账损失估计数。企业可以根据本公司的实际现状来进行抉择,选择符合自己公司实情适合本公司发展的计提坏账准备金的最优方案,为企业解决经济资金问题,解决企业发展面临的最大问题,充分提升本企业的市场竞争力,在残酷无情的市场当中,站稳脚跟。
4.2对客户进行信誉调查
在企业决定与客户合作之前,企业要充分考察了解客户,看其信用等级是否可靠,以及客户的资金状况,这直接影响到应收账款能否顺利收回。深入了解客户的信用情况,并分析应收账款按时获得的概率,及时发掘在应收账款的管理中存在的风险及对公司的威胁,提醒管理者及时采取行动,防止公司产生真正的经济损失,为公司的发展做好保驾护航的作用。中山力劲机械有限公司主要从以下方面对购买方进行评估:
1)品质。根据购买方的信誉,发展状况、经营结构特点及负责人的经营理念等进行分析,根据客户以往的商业交易记录,可以了解到该客户是否具有较好的诚信记录,能否按时还清账款,了解企业在行业中的口碑和财务状态,为决策者评价客户提供参考。
2)支付货款的能力。也就是所谓的买家的还账的能力,包括其资金来源方向、可流转资金、企业存放的产品等,要特别注意企业流动资产的质量,要考虑到产品积压过久、质量不达标等因素,而影响其变现能力和支付能力。
3)抵押。是指客户没有办法支付货款时,所抵押相当物值的财产,这一过程叫做抵押。这种做法对公司并不了解的客户来说,是非常重要且有效的手段。这样客户无法按时提供资金时,可以最大程度地减少公司的财务损失。如果客户能够拿出相当分量的东西作为抵押,公司就可以向客户提供一定的产品。
通过以上的测试评估,企业就可以明确赊销的额度和时间的长短。
4.3选择适当的货款结算方式
由于目前企业所处卖家地位的原因,各行业的竞争非常激烈,企业对客户背景的了解与企业的选择面还处于较低水平,所以很多企业愿意冒收不回应收账款的危险,也不愿失去进一步占有市场的机会。所以,减小应收账款的回收风险,选择恰当的方式结算货款是一种有效的手段,也可以更好的保证公司财产不受损失。在签订合同的时候,首先要选择小风险快回资的结算方式,其次可通过客户的信誉程度来采取最科学合理的结算方式。 4.4塑造企业信用管理文化
让销售人员、财务人员等都清醒的认识到:客户就是上帝,与此同时,客户也是一个企业的最不稳定因素,不守信用的客户并不是一个企业所需要的上帝。对此,企业要督促应收账款的收回,在最大范围内的防范企业所能遭遇的风险。另外,公司必须重视客户信用等级的评测,并建立健全系统的客户资信管理制度,将责任落实。
4.5制定收款原则,安排专人收款
中山力劲机械有限公司为了加强应收账款的管理,保证资金的安全,制定了收款原则,安排了专人收款,若客户给的是现金,专人应在当天将此笔款项交回公司出纳或去银行将款项存入公司账户并将存款回单传真给公司,若客户给的是支票和银行承兑汇票,专人应先将支票和银行承兑汇票的复印件传真回公司,由财务主管审核支票和银行承兑汇票的金额是否准确,大小写是否符合规范,财务章和法人章是否清晰,且该支票和银行承兑汇票是否有背书,这些收款原则的制定降低了收回的支票,银行承兑汇票不规范的风险。当支票到规定日期,由银行托收,若出票人账上所剩金额不足,或印章不符而发生退票等情况时应由专人及时联系客户更换支票,或让客户电汇相应的金额至公司账户,该笔款项到账后才将被银行退回的支票退还给客户。
4.6加强各部门协作,明确责任
应收账款的回收,必须责任到部门责任到人,这样才会最大程度上回收应收账款。同时,为了减少坏账的发生,企业必须要有科学健全的收款政策。企业各个部门也要协调配合,这样才能完成款项的收回。同时要建立健全的体系,发生突发情况可以责任具体到人到部门,这样
员工也会齐心协力为公司最大程度地减小经济损失。
4.7建立有效的考核评定体系
建立赊销审批制度,强化管理。记录产品销售的全过程,责任到人,一旦出现问题可以立即解决。同时制定与此挂钩的考核体系,使销售员不仅仅注重销售量的高低,更要注重货款的回收,从而使企业利益最大化。
4.8定期对应收账款的账龄进行分析
普遍来讲,应收账款未能按时获得,并且长期未被追回,故再被催回的难度会很大,因此极大可能成为坏账。所以账龄分析是必不可少的一个手段,要时刻留意应收账款的回收情况,可依据账龄将账款进行排列,分析具体原因,预估会造成的损失,制定好回收计划并交以相关部门加以落实。
4.9.组织好应收账款的催收工作
为了完善账款回收体系,加强账款的回收,减小公司资产上的损失,中山力劲机械有限公司制定了以下催款计划:
1)到期前。在款项到期前5天内预约请款,让客户将本期应支付我公司的货款提前安排在他们公司本期付款计划内,向客户致送请款函,提示客户货款应当支付的日期与金额。
2)到期时。款项到期当天确认客户是否已付货款,首先要查询银行账户,查看客户是否已将到期应支付的货款电汇至我公司账户上,若银行账户上没有查到此笔款项,就打电话联系询问客户是否已汇款,若客户说已汇款,有可能是还没到账,因此要让其传真电汇单给我公司,核实是否已汇款。
3)刚逾期。款项过期3天内,负责此客户的财务人员应每天发出催款函,加强跟催频率,向客户和公司业务员了解货款未付原因,跟客户确认什么时候能将逾期的款项支付给我公司并及时安排专职人员上门催收,对近期暂时不能还款的客户,要求其提供担保,另外,机械制造企业有一个优势:可以加强机械控制系统的开发,将分期付款设备的控制系统预设密码,每期一个密码控制,客户支付了当期款项,我们就安排有关人员去解除当期密码,若当期款项未支付给力劲公司,机器到期就会立刻自动停止系统运行,这种密码的设置促使了客户按时支
付货款。如客户属于一时资金周转困难,经努力可改善经营环境者,力劲公司经过评估其信誉情况,若信誉良好可暂缓收款,帮助其渡过难关,以便收回账款。
4)严重逾期。货款拖欠超过3个月,尚不能收回货款的,公司则需要派专门负责人员向法院起诉,通过法律解决问题。此前需要准备客户相关资料,如:产品签收单,试机报告确认书,然后发出律师函。目前,从最高人民法院到基层法院都非常重视执行工作,特别是对难案、硬案、久案,对这些案件有加大了执行力度,使得债权人的权益有了更大的保障。 5结束语
在当下的市场经济中,企业为了在市场中站稳脚跟,提高自身生存能力,不得不以赊销的方式来使的自家产品多占一份市场份额,而赊销就是建立在商家信用的基础上的。此外,商业信用还具有很多优点,比如提高销售量、拓宽市场经营渠道、提高效率、进而提高公司能力等,商业信用在提高公司营业收入与提高企业自身竞争力上有着得天独厚的优势。可是,赊销的存在,使得公司在账单上看起来具有很多的收入也就是所谓的应收账款,但是因为企业自身以及客户等多方面的不确定性因素,这些账单上的应收账款会有相当一部分成为坏账。所以企业会在这方面亏损大量的资金。在应收账款回收之前,它所具有的价值优势虚拟的,并不是公司实实在在的资产。所以,因为赊销而产生的应收账款,是具有不确定性的。可是,应收账款也有利有弊:企业利用它的特性,提高销售量、占有市场、提高自身水平的同时;企业又希望不会遭受应收账款所带来的账款回收难、账款变成坏账以及企业资金不足无法流转等一系列问题。所以,中山力劲机械有限公司对应收账款加强管理健全体制等措施,在一定程度上收回了货款,减少坏账的产生,使企业拥有了较为充足的可流动资金,这样无形中就增强了企业的实力也促进了资金进行良性循环。应收账款有着明显的缺陷但依然无法被彻底解决的原因是多方面的,企业依然要做好风险防范工作,内部落实政策,外部追回货款,减少坏账,使公司利益最大化。总之,对应收账款制度的健全,责任的落实,是企业处理好应收账款历来问题的解决办法,尤其是对外赊销过多,应收账款数额巨大的一些企业来说,要加强的不仅是管理更要是政策责任的落实,争取在最大程度上避免坏账发生,使企业的可流转资金进入良性循环,从而做到物尽所值,提高公司自身的竞争力。
范文四：应收账款是指企业因销售商品
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位而收取的款项。应收账款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。
首先，对应收账款进行数量判断。应收账款是企业一种商业信用行为，判断应收账款数额的合理性，应当结合行业、企业生产经营规模以及企业经营生命周期来分析。虽然应收账款是企业的资产（债权），但仅体现在合同上和账面上，款项收支的主动权往往掌握在债务人一方。如果企业应收账款过高或过低，就要进行进一步的质量判断。
其次，对应收账款进行质量判断时应注意以下问题：
1、应收账款的规模。应收账款的规模受诸多因素影响，应结合企业的行业特点、经营方式、信用政策来分析。
2、关联交易。应收账款规模过大，且为集团公司，有利用关联方交易虚增企业资产和利润之嫌。关联交易不同于单纯的市场行为，存在通过地位上的不平等而产生交易上的不平等，来迎合自己利益需要的可能。在公司需要业绩成果的时候，关联交易的作用十分明显。一些上市公司由于在关联公司内部进行“搬砖头”式的关联销售，难有现金流入，大量关联方应收账款挂账。
3、潜在亏损风险。应收账款作为流动资产项目内的一项结算债权，一般应于一年内收回。但在实际业务中，许多企业将已无望收回的账款也作两年、三年的长期挂账，甚至个别企业将一些违规行为隐蔽于应收账款中。对此，可以采用应收账款的账龄分析法，对企业超过一年期以上的应收账款予以密切关注，或在分析时加以调整。
4、坏账损失风险。在市场经济条件下，企业生产经营存在着各种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失，即出现货款长期被拖欠甚至收不回来而给企业造成损失的情况。对此，可以采用两种检测方法：（1）关注计提坏账准备的比例：低于5％有潜在亏损挂账之嫌；高于40％又不说明原因，可能有人为加大企业当期费用，调节当期利润的企图。；（2）进行债务构成分析：一是债务人区域构成分析；二是债务人所有制构成分析；三是债权经手人构成分析。
应收帐款流动性的考核指标。应收帐款的流动性决定了该企业应收帐款的变现能力，主要可以采用应收帐款周转天数、应收帐款周转次数、应收帐款与日销售额比、赊销与现销比等指标衡量，并结合行业、企业的信用条件，以及指标发展趋势对比情况来进行分析
范文五：什么是应收账款保理业务
什么是应收账款保理业务
应收账款保理业务是指，企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。
虽然保理业务在我国才刚刚起步，但是在国外已广泛被使用。据统计，2001年全球保理业务量已达到了7200亿欧元，在西欧和亚太地区的经济发达国家和地区，该项业务发展尤为迅猛。
一、保理业务的基本分类
在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险承担方式，保理可以分为如下几种:
1.有追索权的保理和无追索权的保理
如果按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权的保理和无追索权的保理。如果保理商对毫无争议的已核准的应收账款提供坏账担保，则称为无追索权保理，此时保理商必须为每个买方客户确定赊销额，以区分已核准与未核准应收账款，此类保理业务较常见。另一类是有追索权保理，此时保理商不负责审核买方资信，不确定赊销额度，也不提供坏账担保，仅提供贸易融资、账户管理及债款回收等服务。如果出现坏账，无论其原因如何，保理商都有权向供货商追索预付款。
2.明保理和暗保理
按保理商是否将保理业务通知买方来划分，保理可以分为明保理和暗保理。暗保理即供货商为了避免让对方知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商的参与通知给买方，货款到期时仍由供货商出面催款，再向保理商偿还预付款。
3.折扣保理和到期保理
如果保理商提供预付款融资，则为融资保理，又称为折扣保理。因为供货商将发票交给保理商时，只要在信用销售额度内的已核准应收账款，保理商立即支付不超过发票金额80%的现款，余额待收妥后结清，如果保理商不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，则为到期保理，届时不管货款是否收到，保理商都必须支付货款。
二、保理业务在企业应收账款管理中的作用
保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，它能使供应企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
1.获取融资上的好处
从理论上来说，企业可以通过自有资金和银行贷款来保证资金顺利的运转，但是对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，然而自身的原始积累不能支撑企业高速发展，通过保理业务进行融资可能是企业最为明智的选择。保理商通过管理企业应收账款，预先付给企业的资金来支持企业的发展。
2.完善销售渠道
推行保理业务是市场分工思想的运用，面对市场的激烈竞争，企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，但
是企业并没有完全脱离销售商，而是利用保理商的专业知识、专业技能和信息，建立企业的客户体系，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力。
3.提高收款的能力和收款的及时性
由于专业的保理公司对销售企业应收账款的管理，销售企业可以免去对应收账款管理上的一大负担，同时，保理公司具备专业技术人员和业务运行机制，它会详细地对客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款政策，及时收回账款。
三、企业对应收账款进行保理的程序
1.选择保理的种类
在推行保理业务过程中，对于销售商来说，首先应根据自身企业的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让于他人管理。无追索权的保理适合销售企业对买方的信誉不是很了解，或者是面对信誉较差的客户，但是，保理商也会就保理业务的风险来收取保理费用，所以企业应充分考虑成本和收益;相反，有追索权保理对销售企业来说风险转移的力度不明显，但是，成本相对较低。
折扣保理比较适合于资金不是很宽余、资金周转速度快的企业。为了保证企业资金充分供应，实现企业的快速发展，将应收账款实行折扣保理，可以提前获得现金，以投入新一轮的生产。这种保理与应收账款的贴现相似，唯一不同的是应收账款的贴现到期不能收回账款，销售企业必须承担应有的风险。然而，保理则可以把风险转移给保理商，分散企业的风险。可是，这种保理的所付出的代价相当的高，也需企业权衡风险和收益，使风险和收益相匹配。对应的到期保理只承担不能收回应收账款的风险，不提前融资。在选择这两种保理业务时，主要考虑企业的筹资能力。
2.签定合适的保理合同
选择好保理业务的种类之后，接下来的是如何签定好保理合同，使得销售企业在委托应收账款管理和应收账款融资方面得到应有的保证。
首先应该明确保理合同的内容。债权应该具有可让与性，销售商应该确定应收账款能够转让，否则即使签定了合同，到时也很难执行，对销售企业不利。为了保证保理业务能够在客户拒付时收回账款，销售企业和保理商在合同之中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种:一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商与卖方约定自发票日、自债权让与日或自发票提交保理商日等，保理商向卖方支付价款。收款日方式即在买方债务人向保理商支付货款后，保理商再向卖方支付债权价款。或自应收账款到期日一定期限后，买方未付款时，保理商担保付款等。
其次，为保理合同提供公正，能够更好地保证当事人的权利。公证人可以为银行与买卖双方签订保理合同提供法律咨询，规范保理业务市常作为保理商的银行也未必能够全面了解保理合同的各方面内容。因此，应通过公证来保障合同的有效性。
最后是签订合同，转让应收账款的债权。此时，销售企业可以比较放心地把应收账款让与保理商管理，减少销售人员的后顾之忧，使销售部门能够集中精力做好销售和服务工作。
