东莞市会计继续教育

范文一：东莞市会计继续教育

限时考试

2014年东莞人员会计继续教育

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，经批准核销后账务处理为（）。

A. 借记“应收账款”科目，贷记“待偿债净资产”科目

B. 借记“应付账款”科目，贷记“待偿债净资产”科目

C. 借记“待偿债净资产”科目，贷记“应收账款”科目

D. 借记“待偿债净资产”科目，贷记“应付账款”科目 A B C D

答案解析：见《制度》2301 应付账款。

2.会计职业道德监督的含义之一，是按照一定的道德标准（）。

A．引导会计人员

B．教育会计人员

C．要求会计人员

D．裁定和判断某一会计行为的善恶和是非 A B C D

答案解析：会计职业道德监督包含两层含义：一是按照一定的道德标准去裁定和判断某一会计行为的善恶和是非；二是通过一定的措施，对符合会计职业道德的行为加以肯定和赞扬，对于不符合会计职业道德的行为加以反对和排斥。

3.会计人员要正确的认识自己，可采用反思、对比和（）的方法。

A．兼听

B．自我约束

C．慎独

D．自律 A B C D

答案解析：会计人员要正确的认识自己，可采用反思、对比和兼听的方法。

4.下列各项中，属于职业道德形成和发展必要条件的是（）。

A．国家的产生

B．阶级的产生

C．社会分工

D．职业利益 A B C D

答案解析：职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，这是必要条件。

5.下列各项中，属于制定我国会计职业道德标准基础的是（）。

A．会计人员自身的道德标准

B．世界会计组织道德标准的要求

C．我国会计法规对会计行为规范的基本要求

D．单位制度对会计行为规范的要求 A B C D

答案解析：在研究制定会计职业道德规范时，必须遵循我国会计法规对会计行为规范的基本要求，这是会计职业道德标准的基础。

6.按照规定上缴财政拨款结余时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额作账务处理为（）。

A. 借记财政拨款结余（结余转账），贷记“财政应返还额度”等科目

B. 借记财政拨款结余（年初余额调整），贷记“财政应返还额度”等科目

C. 借记财政拨款结余（单位内部调剂），贷记“财政应返还额度”等科目

D. 借记财政拨款结余（归集上缴），贷记“财政应返还额度”等科目 A B C D

7.下列各项中，属于不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息的是（）。

A．国家秘密

B．商业秘密

C．个人隐私

D．技术资料 A B C D

答案解析：商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。

8.法律控制特色较浓的国家，会计职业道德起源于法律规定，其制约机制属于（）。

A．行业自律型

B．政府管理型

C．单位自律型

D．社会管理型 A B C D

答案解析：法律控制特色较浓的国家，职业道德起源于法律规定，其制约机制中制约一般也会在很大程度上依靠法律，属于政府管理型。

9.职业主义特色较浓的国家，职业道德准则的制订和颁布机构就是会计职业团体，会计职业道德制约机制属于（）。

A．行业自律型

B．政府管理型

C．单位管理型

D．社会管理型 A B C D

答案解析：职业主义特色较浓的国家，职业道德准则的制订和颁布机构就是会计职业团体，其制约能力很大程度上也来源于职业团体，属于行业自律型。

10.（）是职业道德的精髓。指从业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如一、言行一致的优良品质。

B．诚实守信

C．办事公道

D．奉献社会 A B C D

答案解析：诚实守信是职业道德的精髓。指从业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如

一、言行一致的优良品质。

11.按月计提固定资产折旧，借方登记的会计科目为（）。

A．固定资产

B．资产基金

C．累计折旧

D．累计摊销 A B C D

答案解析：见《制度》1501 固定资产。

12.单位购入需要安装的固定资产，会计核算应用科目为（）。

A．固定资产

B．在建工程

C．先通过在建工程核算，安装完成后转入固定资产

D．无形资产 A B C D

13.下列各项中，属于首次以法律的形式明确了会计人员需要遵守会计职业道德，将我国会计职业道德提高到法律规范高度的是（）。

A．《中华人民共和国会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《企业会计制度》

D．《会计从业资格管理办法》 A B C D

答案解析：《中华人民共和国会计法》，首次以法律的形式明确了会计人员需要遵守会计职业道德，将我国会计职业道德提高到法律规范的高度。

14.行政单位收到的商业汇票进行会计核算的科目是（）。

A．应收账款

B．预付账款

C．应付账款

D．预收账款 A B C D

答案解析：见《制度》1212 应收账款。

15.行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金属于（）。

A．财政拨款支出

B．财政拨款收入

D．其他支出 A B C D

答案解析：见《制度》第三十二条。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，属于会计职业道德教育意义的有（）。

A．通过教育，可以培养会计人员会计职业道德情感

B．通过教育，可以提高会计职业道德水平

C．是有计划、有组织的道德教育活动

D．通过教育，可以树立会计职业道德信念

A B C D E

答案解析：选项C是会计职业道德教育的含义。

2.行政单位固定资产的折旧方法有（）。

A. 双倍余额递减法

B. 年数总和法

C. 工作量法

D. 年限平均法

A B C D E

答案解析：见《制度》1502 累计折旧。

3.行政单位的净资产包括（）。

A．财政拨款结转、结余

B．其他资金结转结余

C．资产基金

D．待偿债净资产

A B C D E

答案解析：见《制度》第三十条。

4.《会计法》执法检查在检查会计人员熟悉法规职业道德情况时，应重点监督检查的内容包括（）。

A．是否具备会计从业资格证书

B．是否按规定进行会计人员继续教育

C．是否存在违法违纪的行为

D．是否具备较高水平的实操水平

A B C D E

答案解析：《会计法》执法检查在检查会计人员熟悉法规职业道德情况时，应重点监督的内容：会计人员是否具备会计从业资格证书、是否按规定加强了会计人员继续教育、是否存在违法违纪的行为等。

5.“零余额账户用款额度”账户在年末应注销的差额包括（）。

A. 根据财政部门批复的用款计划收到和支用数的差额

B. 本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数的差额

C. 本年度财政授权支付预算指标数小于财政授权支付额度下达数的差额

D. 只调整 A 项

A B C D E

答案解析：见《制度》1011 零余额账户用款额度。

6.下列各项中，属于会计人员提高专业操作能力的途径有（）。

A．课堂学习

B．岗位学习

C．向会计主管请教隐瞒收入的做法

D．与其他会计人员交流虚增利润的方法

A B C D E

答案解析：会计人员提高专业操作能力的途径有两个：课堂学习和岗位学习。

7.下列各选项中，属于对会计人员从业资格检查内容的有（）。

A．政治素质

B．专业技能

C．实践经验

D．是否具备会计从业资格

A B C D E

答案解析：对会计人员从业资格检查，除依据《会计法》监督检查会计人员是否具备从业资格情况外，还应重点监督检查会计人员的政治素质、专业技能和实践经验等方面的职业道德情况。

8.缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时，贷记科目有（）。

A. “财政拨款收入”

B. “零余额账户用款额度”

C. “银行存款”

D. “现金”

A B C D E

9.本次修订《行政单位会计制度》是基于（）。

A. 适应公共财政管理改革与发展的需要

B. 满足行政单位财务管理的需要

C. 进一步提高行政单位会计信息质量的需要

D. 与新制定的《行政单位财务规则》相衔接

A B C D E

答案解析：答案D是修订《制度》的原则。

10.下列各项中，属于会计职业道德教育内容的有（）。

A．观念教育

B．规范教育

C．从业资格教育

D．警示教育

A B C D E

答案解析：会计职业道德教育内容包括：职业道德的观念教育、职业道德规范教育和职业道德的警示教育。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，是会计人员参与管理的基础。（）

对

错

答案解析：会计人员只有努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，才能更到位、更好的参与管理。

2.依据会计职业道德原则和规范，对会计人员在会计工作中的职业道德行为和职业道德品德进行价值判断和评价的活动称为会计职业道德监督。（）

对

错

答案解析：会计职业道德监督，也称会计职业道德评价，是指依据会计职业道德原则和规范，对会计人员在会计工作中的职业道德行为和职业道德品德进行价值判断和评价的活动。

3.行政单位会计核算采用收付实现制。（）

对

错

答案解析：参见《制度》第九条。

4.会计人员不该问的不问。如需要了解生产经营和业务管理状况，应该以满足财务管理的最低需要为限。这是对会计人员保守秘密的具体要求。（）

对

错

答案解析：会计人员保守秘密，不该问的不问。会计人员需要了解生产经营和业务管理状况，应该以满足财务管理的最低需要为限。这是会计人员保守秘密，不该问的不问的具体要求。

5.雇佣型境界下的会计人员，会计职业道德的自我评价与社会评价相一致，会计职业道德修养达到了完美的境界。（）

对

错

答案解析：

雇佣型境界下的会计人员，社会道德评价和道德自我评价存在矛盾，社会对会计人员的道德期望较高，而会计人员看不到或理解不到社会对其的期望和其在社会经济生活中的作用，而仅仅以自身的道德要求而得以满足。

6.行政单位代扣代缴的个人所得税，不通过“应缴税费”科目核算。（）

对

错

7.会计法纪是会计职业道德中最为基本的内容，是会计职业道德的最高境界。（）

对

错

答案解析：会计法纪是会计职业道德中最为基本的内容，是会计职业道德的最低要求，而不是会计职业道德的最高境界。

8.会计职业道德品质的形成过程，最终是在会计人员自我教育中得到升华。（）

对

错

答案解析：会计职业道德品质的形成过程，最终是在会计人员自我教育中得到升华。

9.敬业和爱岗紧密联系在一起。 “爱岗”是“敬业”的基石，“敬业”是“爱岗”的升华。（）

对

错

答案解析：敬业和爱岗是紧密联系在一起的。两者互为前提，相互支持、相辅相成。 “敬业”的基石是“爱岗”，不爱岗就谈不上敬业。“敬业”是“爱岗”的升华。

10.会计职业道德的监督，按监督的对象可以分为主体监督和客体监督。（）

对

错

答案解析：会计职业道德的监督，按监督的对象可以分为主体监督和客体监督。

11.会计人员参与管理，简单地讲就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。（）

对

错

答案解析：表述正确。

12.制定会计职业道德标准，可以脱离全民道德标准要求，只要能体现会计发展进程的要求即可。（）

对

错

答案解析：制定会计职业道德标准，不仅不能脱离全民道德标准，而且应当将全民道德标准与会计职业特点和要求有机地结合起来，使之能全面体现社会主义市场经济条件下会计职业的精神面貌，体现会计队伍的整体素质和会计发展进程的要求。

13.为了能按时报送财务报表，行政单位期末结账时间可以提前至每月25日。（）

对

错

答案解析：见《制度》第六条。

14.会计职业道德规范，既是会计职业道德的内容，也是会计职业道德修养的内容。（）

对

错

答案解析：会计职业道德规范，既是会计职业道德的内容，也是会计职业道德修养的内容。

15. 因为注册会计师是接受委托人的委托从事审计工作，所以，注册会计师在从业过程中仅对委托人的利益负责即可。（）

对

错

答案解析：不同岗位，其“忠”的表现不同。在会计师事务所中，注册会计师不仅要对委托人的利益负责，同时还要维护被审计单位的权益。

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范文二：2014东莞市会计继续教育试题

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.（ C）具有长远性的特点，它最初起源于原始社会，并贯穿于人类社会的各个社会形态。

A．法律

B．单位制度

C．道德

D．阶级

2.下列各项中，属于在会计职业中廉洁自律特定含义的是（A ）。

A．要求会计从业人员经得起金钱、权力考验，不贪污、挪用公款，不监守自盗

B．会计人员在工作过程中，以会计准则为自己的行动指南，不为主观或他人意志左右

C．会计人员应遵守自己所发出的承诺，应以信立业

D．会计人员应真实反映，正确记录

3.在本准则施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应按长期股权投资准则实施（A ）。

A．追溯调整

B．未来适用法

C．不追溯调整

D．企业自已确定处理

11.甲公司持有乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。20×7年，甲公司将其账面价值为500万元的商品以420万元的价格出售给乙公司。20×7年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年净利润为1000万元。如果有证据表明，甲公司低价出售该商品是因为该商品出现了贬值情况，甲公司应（A ）。

A．确认200万元的投资收益

B．确认216万元的投资收益

C．确认184万元的投资收益

D．确认192万元的投资收益

12.市场参与者之间是(B)的关系。

A．协同

B．独立

C．同业竞争

D．联合

13.下列各项中，属于离职后福利内容的是（B ）。

A.职工辞退计划

B.设定提存计划

C.长期利润分享计划

D.内退职工福利的支付计划

14.某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0．5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ A ）万元。

A．550

B．575

C．585

D．610

1.下列各项中，不属于各个国家会计职业道德均具备的要求是（B ）。

A．诚实正直

B．善于协调

C．有责任感

D．客观公正

2.有序交易，是指在计量日（B ）相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。

A．前十日

B．前一段时期内

C．前一个月

D．前三十日

3.某会计人员在本职工作中尽职尽责，能从大局出发，摆正并正确处理个人与集体的关系，能从他人和社会利益出发提出会计职业道德的自我要求，自觉使自己的会计职业道德行为符合社会和他人的要求，其会计职业道德的自我评价与社会评价相一致。该会计人员的会计职业道德修养境界属于（C ）。

A．雇佣型境界

B．尽职型境界

C．献身型境界

D．工作型境界

4.法律控制特色较浓的国家，会计职业道德起源于法律规定，其制约机制属于（B ）。

A．行业自律型

B．政府管理型

C．单位自律型

D．社会管理型

9.会计职业道德教育在会计继续教育中应从形势教育、品德教育和（ C）入手。

A．社会公德教育

B．职业道德教育

C．法制教育

D．道德基本教育

12.我国会计准则体系中形成了（D ）计量体系。

A．成本计价

B．重置成本计价

C．可实现净值

D．以上计价

13.企业是（D ）。

A.短期职工薪酬

B.辞退福利

C.其他长期职工福利

D.离职后福利

14.下列各项中，属于会计职业道德教育基础的是（C ）。

A．坚持准则教育

B．会计职业道德警示教育

C．普及和宣传会计职业道德基础知识

D．会计职业道德规范教育

15.下列各项中，属于我国社会主义道德核心内容的是（D ）。

A．互助、平等、正义

B．“三纲五常”

C．利己主义

D．为人民服务

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，属于职业荣誉含义的有（ AB）。

A．职业荣誉是指一定社会用以评价各种职业社会价值的尺度

B．职业荣誉是指职工对履行职业道德义务社会价值的自我意识

C．职业荣誉是指职工对所服务对象的道德使命

D．职业荣誉是指职工对所服务对象的道德职责

2.下列各项中，属于有关会计职业道德教育表述正确的有（ABCD ）。

A．是一种外在的影响和督促

B．对提高会计职业道德水平具有重要意义

C．是有计划、有组织的道德教育活动

D．对树立会计职业道德信念具有重要意义

6.下列各选项中，属于会计从业资格年检主要内容的有（ABCD ）。

A．持证人员遵纪情况

B．继续教育情况

C．有关信息变更情况

D．会计从业资格证书登记注册情况

7.土地的最佳用途将通过（ AB）之高者确定。

A．空置土地与开发成本

B．原土地使用价值

C．使用权

D．租赁权

8.下列各项中，属于职工薪酬准则中所称职工的有（ABCD ）。

A.与企业订立劳动合同的兼职职工

B.与企业订立劳动合同的临时职工

C.企业监事会成员

D.企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员

10.下列各项中，属于企业应当在附注中披露的与短期职工薪酬有关的信息有（ABCD

A.应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴金额

B.期末应付未付的职工工资、奖金、津贴和补贴金额

C.为职工提供的非货币性福利及其计算依据

D.依据短期利润分享计划提供的职工薪酬金额

2.下列各项中，属于行业自律型会计职业道德制约机制特点的有（ABD ）。

A．处理问题比较灵活

B．独立性很强，很少受其他组织的影响

C．约束力、惩治力强

D．约束力、惩治力不足

3.下列各项中，属于会计职业道德修养含义的有（AB ）。

A．是会计人员的反省、检查、自我批评和自我解剖

B．是会计人员在会计岗位上形成的举止、风貌、仪表、情操以及应达到的境界

C．是会计职业道德的观念教育

D．是会计职业道德的规范教育

4.下列各选项中，属于行政处罚按其性质划分的有（ABCD ）。

A．声誉罚

B．财产罚

C．行为罚

D．人身自由罚

7.企业资产减值应以（ ACD ）计量。）。

A．资产未来的公允价值

B．成本价值

C．资产未来合理评估价值

D．资产未来合理预计现金流量

9.下列各项中，属于会计人员提高专业操作能力的途径有（AB ）。

A．课堂学习

B．岗位学习

C．向会计主管请教隐瞒收入的做法

D．与其他会计人员交流虚增利润的方法

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.恰当的估值技术，企业至少应当考虑1-2个因素。（错）

2.运用了不可观察输入值的，应当确保某一估值技术反映了计量日可观察的市场数据。（对）

3.我国会计法规对会计行为规范的基本要求，是制定我国会计职业道德标准的基础。（对）

4.慎独的最基本特征是以谨慎和独立为前提，要求人们在独自工作、无人监督的环境下，也能够严格按照道德规范行事。（错）

5.敬业和爱岗紧密联系在一起。 “爱岗”是“敬业”的基石，“敬业”是“爱岗”的升华。（对）

6.合理的反映市场的成本价格也是公允价格。（对）

7.如果被合并方是最终控制方从其他第三方取得的，应以被合并方净资产的账面价值为基础进行会计处理。（错）

8.交易费用越高越影响资产的特征。（错）

9. 企业的辞退福利都应在解除与职工的劳动关系时，采取一次性支付方式给予补偿。（错）

10.有相反的说明市场是非主要和非最有利的证据。企业进行的资产或负债交易的市场可视为主要市场。（错）

12.确定不可观察输入值时，应当前情况下可以合理取得的最佳信息，包括所有可合理取得的市场参与者假设。（对）

13.要求会计人员服务质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则的基础上尽量满足用户的需要。（对）

14.交易性金融资产的初始计量公允价格与成本价格一致。（对）

15.第三层次输入值包括直接观察和可观察市场数据验证的数据值。（错）

2.公允价格套期对冲后的净额计入资本公积。（错）

3.有效交易的判断要贯彻成本-效益原则。（对）

4.在非活跃市场上，相同资产或负债的最近交易日不是该资产或负债的公允价值计量日的，应考虑两个日期的间隔期间内市场状况是否发生变动。（对）

5.会计的职业经验是职业实践的积累和升华。不仅需要会计人员将所学知识举一反三，还需要对实践进行总结提高。（对）

6.会计职业道德的监督，按监督的对象可以分为主体监督和客体监督。（对）

8.差错统计是对会计人员工作中出现的差错进行统计，以便考核会计人员工作质量的一种有效方法。（对）

9.市场验证的输入值，是指通过相关性分析或其他手段，来源于可观察市场数据的输入值或者经过可观察市场数据验证的输入值。（对）

10.公允价值计量中使用的估值技术一经确定，不得随意变更或一段时间调整。（错）

11.公司发行公司债券1000万，会计人员认为，不管合同内容如何，该项业务应为金融负债。（错）

12.修订后的长期股权投资准则不涉及长期股权投资的披露规范。（对）

13.我国会计法规对会计行为规范的基本要求，是制定我国会计职业道德标准的基础。（对）

14. 因为注册会计师是接受委托人的委托从事审计工作，所以，注册会计师在从业过程中仅对委托人的利益负责即可。（错）

15.设定受益计划产生的精算损失，应当计入企业财务费用。(错 )

范文三：东莞市2013年会计继续教育

东莞市2013年《小企业会计准则》考试

试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。

A.16880元

B.16820元

C.16845元

D.16895元 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：该运输公司2012年度应纳的车船税

=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

2.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7 D.63.95 A B C D

【正确答案】：B

【解析】：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

3.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

B．借：生产成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

C．借：应收账款贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税） A B C D

【正确答案】：A

【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D

【正确答案】：C

【解析】：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

5.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。

A.42.5万元

B.12.5万元

C.10万元

D.40万元 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

6.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。

A .进项税额

B .已交税金

C.转出多交增值税

D.进项税额转出 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、

准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。

7.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。

A．2330.10

B．1480.10

C．10773.93

D．7373.93 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

8.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（）元。

A.1462.5

B.877.50

C.2925 D.2500 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：

本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

9.小型微利企业适用的税率为（）。

A.20%

B.25%

C.15% D.10% A B C D

【正确答案】：A

【解析】：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。

10.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。

A. 2013年1月1日

B.2012年1月1日

C. 2011年12月1日

D. 2012年12月1日 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.下列经营活动中计算营业税的税率有（）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按

E F

【正确答案】：A, D

【解析】：

单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。

2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

E F

【正确答案】：B, D

【解析】：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

3.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（）。

A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业

B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业

C. 企业集团内的母公司和子公司

D. 企业集团内的总公司和分公司

E F

【正确答案】：A, B, C

【解析】：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。

4.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（）。

A．原材料

B．材料采购

C．库存商品

D．固定资产

E F

【正确答案】：A, B, C, D

【解析】：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

5.下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

E F

【正确答案】：C, D

【解析】：A、B选项属于营业税征税范围。

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)

1.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：

1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。

3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

3.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：《小企业会计准则》规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金及附加”账户中核算。

4.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：

5.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

6.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。

7.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

8.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

9.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。

10.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

范文四：东莞市2013年会计继续教育考试答案

东莞市2013年《小企业会计准则》考试

试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。

A.按服务业征收营业税

B.按邮电通信业征收营业税

C.按混合销售征收增值税

D.按兼营业务征收营业税 A B C D

【正确答案】：B

【解析】：

2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 A B C D

【正确答案】：B

【解析】：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

3.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39.34万元 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 A B C D

【正确答案】：B

【解析】：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

5.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。

A. 2013年1月1日

B.2012年1月1日

C. 2011年12月1日

D. 2012年12月1日 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：

6.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7 D.63.95 A B C D

【正确答案】：B

【解析】：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

7.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

A. 纳税影响会计法

B.应付税款法

C. 利润表债务法

D. 资产负债表债务法 A B C D

A.1462.5

B.877.50

C.2925 D.2500 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：

9.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。

A.16880元

B.16820元

C.16845元

D.16895元 A B C D

【正确答案】：A

【解析】：该运输公司2012年度应纳的车船税

=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．获利年度

B．盈利年度

C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D．领取营业执照年度 A B C D

【解析】：

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）。

A．进货发票所注明的货款金额

B．所支付的运费

C．运费发票金额的93%

D．运输途中的合理损耗

E F

【正确答案】：A, C, D

【解析】：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。

2.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( )。

A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

E F

【正确答案】：B, C, D

【解析】：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。

3.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（）。

A．交通运输业

B．部分现代服务业

C．建筑行业

D．金融保险业

E F

【正确答案】：A, B

【解析】：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。

4.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．代理人

B．银行

C．购买者

D．境外单位

E F

【正确答案】：A, C

【解析】：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。

5.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

E F

【正确答案】：A, D

【解析】：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用

1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：

1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。

3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

3.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。

4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：

6.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

7.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：

8.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。

9.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（）

对错

【正确答案】：对

【解析】：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。

10.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

对错

【正确答案】：错

【解析】：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

限时考试成绩

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范文五：2017年东莞市会计证继续教育限时考试

限时考试

2017年会计人员继续教育考试一、单项选择题:本类题共10小题,每小题5分,共50分。单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。: 1.企业配备的会计软件应当符合《企业会计信息化工作规范》::要求。 A〃第二章

B〃第一章

C〃第三章

D〃第四章

A B C D

2.甲公司决定与部分职工提前解除劳动关系,让该部分职工内退。2014年12月20日,公司预计从2015年起在今后的六年内于每年年初向该部分职工支付补偿款100万元。预计的折现率为4.5%。且:P/A,4.5%,5:= 4.3905。则公司向内退职工支付补偿款的现值是: :万元。

A.439.05

B.539.05

C.486.52

D.600

A B C D

3.2〃下列选项中,属于企业资源管理系统演变过程的最新的阶段是::。 A〃MRP

B〃闭环MRP

C〃MRP?

D〃ERP

A B C D

4.1〃提示企业经营管理层的受托责任的会计信息系统是: :。 A〃管理会计

B〃成本会计

C〃人力资源会计

D〃财务会计

A B C D

5.2〃改革企业内部价格体系、从市场价格倒推目标成本、成本指标的细化分解落实到人和严格的成本考核,实行成本否决被称为::。

A〃邯钢经验

B〃首钢经验

C〃武钢经验

D〃宝钢经验

A B C D

6.某企业实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍,该企业的1名行政管理人员放弃12天的婚假,假设该职工的日工资额为180元,月工资额为5400元。假设不考虑其他因素,则该企业当期记入“应付职工薪酬”科目的非累计带薪休假为: :元。

A.5400

B.6000

C.4320

D.4800

A B C D

7.下列各项中,用于核算企业基本生产车间管理人员工资及奖金的是: :。 A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.主营业务成本

A B C D

8.2〃根据财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见,下列选项中不属于推进管理会计人才队伍建设的措施是: :。

A〃将管理会计知识纳入会计人员和注册会计师继续教育

B〃推动改革会计专业技术资格考试和注册会计师考试内容,适当增加管理会计专业知识的比重

C〃推动加强管理会计国际交流与合作,建立CMA考试科目与CPA考试科目的互相承认制度

D〃鼓励高等院校加强管理会计课程体系和师资队伍建设

A B C D

9.2〃下列各项中关于综合型管理会计的特征理解正确的是: :。

A〃以利润最大化为目标

B〃以产品为导向

C〃主要面向企业成本会计核算

D〃提供实时的、定制的、个性化的、多种信息类型的管理会计信息

A B C D

10.电子签名技术能确保经签名的电子数据一旦被篡改,::。

A〃即能被发现

B〃不能被发现

C〃间隔很长时间才能被发现

D〃经过处理才能被发现

A B C D

二、多项选择题:本类题共5小题,每小题5分,共25分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请选择正确选项。:

1.链接库有::。

A〃列报链接库

B〃计算链接库

C〃定义链接库

D〃标签链接库

A B C D E

2.下列各项中,属于企业应当在附注中披露的与短期职工薪酬有关的信息有: :。 A.应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴金额

B.期末应付未付的职工工资、奖金、津贴和补贴金额

C.为职工提供的非货币性福利及其计算依据

D.依据短期利润分享计划提供的职工薪酬金额

A B C D E

3.1〃下列各项中,属于管理会计在我国企业中未得到广泛重视和系统应用的表现是: :。 A〃许多企业领导观念陈旧

B〃许多企业领导思想落后

C〃许多企业领导只重视事后算账工作

D〃许多企业领导只重视事后报账工作

A B C D E

4.下列有关设定提存计划的会计处理中,正确的有: :。

A.企业应在职工为其提供服务的期间,将设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债 B.企业应在职工为其提供服务的期间,将设定提存计划计算的全部金额计入管理费用 C.在设定提存计划下,企业向独立的基金缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务 D.在设定提存计划下,企业向独立的基金缴存的固定费用不得计入当期损益

A B C D E

5.《企业会计信息化工作规范》规定会计软件的用户操作日志功能要满足::的要求。 A〃完整性

B〃安全性

C〃可查询性

D〃可修改

A B C D E

三、判断题:本类题共5小题,每小题5分,共25分。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。:

1.1〃传统会计模式考虑到了资金成本。: :

对错

2.电子会计资料归档与会计数据备份相同。::

对错

3.将离职后福利划分为设定提存计划和设定受益计划符合目前我国经济发展的需要,以设定收益计划为主的离职后福利形式在我国将居于主导地位。: :

对错

4.2〃财务会计的目标是提升企业价值。: :

对错

5.1〃财务会计以历史成本来确认、计量,反映企业过去的经济活动。: :

对错

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