洞洞我拭使
范文一：公司财务岗位设置
公司财务流程（包括岗位设置）
一、出纳岗工作流程&&&3-5
二、销售费用岗工作流程&5-8
三、管理费用岗工作流程&9-12
四、固定资产岗工作流程&12-15
五、材料审核岗工作流程&16-20
六、成本核算岗工作流程&20-24
七、销售核算岗工作流程&24-26
八、工资福利岗工作流程&26-31
九、税务岗工作流程.&31-33
十、内部审计岗工作流程.&34-38
十一、主管岗工作流程.&39-41
一、出纳岗工作流程
（一）现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章→将收据第②联（或发票联）给交款人→凭记账联登记现金流水账→登记票据传递登记本→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证
工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
管理费用岗（其他应收款）
销售核算岗（货款）
成本核算岗（加工费、材料款）
注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有转账字样，后加盖转账图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致→检查并督促领款人签名→据记账凭证金额付款→在原始凭证上加盖现金付讫图章→登记现金流水账→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）→在支出证明单上加盖现金付讫图章→登记现金流水账→登记票据传递登记本→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金→安全妥善保管现金、准确支付现金→及时盘点现金→下午3：30视库存现金余额送存银行 注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
（二）银行存款收付
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单→整理从银行拿回的回款单据→将第一联与回执粘贴在一起→在微机中编制回款登记表并共享→打印→将回款登记表连同回款单传销售会计
（2）其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票→填写进账单→进账→回单→登记票据传递登记本→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单→登记票据传递登记本→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项→开具支票（汇票、电汇）→登记支票使用登记本→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）→加盖转账图章→登记单据传递登记本→传相关岗位制证
→材料核算岗（材料采购）
→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）
→管理费用岗（管理部门用款）
→销售费用岗（销售部门用款）
→工资福利岗（工资兑现、福利）
→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。
（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。
（2）打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票→填写进账单→连同工资盘交司机送南湖建行→登记支票使用登记本→将支票存根粘贴到付款审批单上→加盖转账图章→登记单据传递登记本→工资福利岗
注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
（3）业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票→填写进账单→交司机送银行倒进账→登记支票使用登记本→将支票存根粘贴到付款审批单上→加盖转账图章→登记单据传递登记本→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证→登记单据传递登记本→传管理费用岗
（5）交税
①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）→填写划款行银行账号及进
单
② 进税卡凭税务岗填写的付款审批→开具支票→填写进账单→交司机送银行进账→凭回单及支票存根登记支票使用登记本→传税务岗位编制凭证 ③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条→登记支票使用登记本→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（三）工作要求
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。
4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。
6、 树立良好的窗口形象。
二、销售费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证
借：营业费用相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（二）办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核原始凭证粘贴规范→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告→审核发票合法→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：固定资产相关明细科目
贷：现金 →传出纳岗
注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。
（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。
3、房租、仓租
审核是否附租赁合同→审核是否附合法收据→审核签字手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用房租￥仓租￥区域房租（部门专项）
贷：现金 →传出纳岗
4、运费
审核运输发票合法，金额正确→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用运费市外运费￥市内运费（部门专项）
应交税金应交增值税进项税
贷：现金 →传出纳岗
注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
5、途损
审核途损合法依据、途损报告→审核签字手续完整→编制记账凭证
借：营业费用途损（专项）
贷：应收账款
注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
（2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。
（3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以现金科目过渡。
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制记账付款凭证
借：营业费用高开冲红
贷：银行存款￥现金→传出纳岗
注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有现金字样。
（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。
7、返利
审核是否附协议→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用宣传费现款返利￥品种返利￥年终返利（部门专项）
贷：银行存款￥现金→传出纳岗
8、赞助费
审核是否附申请报告→审核是否附合法收据→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用宣传费赞助费（部门专项）
贷：银行存款￥现金 →传出纳岗
注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。
（2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
（3）审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。
（4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（5）以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。
（三）广告费用
1、审核月度资金计划
每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况→审核策划部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批
2、审核付款
（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核广告合同、发票、照片等→审核付款审批单审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来的付款审批单及银行付款凭证等→编制记账凭证
借：预付账款
贷：银行存款→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号→传
主管岗复核
注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。
（2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。
（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
3、费用报账
（1）媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）
审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）→审核审批手续是否完备→对照合同进行编制记账凭证
借：营业费用媒体￥宣传品（部门专项）
贷：预付账款 →在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号→分品种登记手工账→传主管岗审核
注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。
（2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。
（3）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。
（4）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。
（5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。
（2）宣传品发出
审核宣传品仓库明细账→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单
→编制记账凭证
借：营业费用广告费用宣传品（部门专项）
招待费（部门专项）
管理费用招待（部门专项）
贷：营业费用宣传品（策划部）〈红字金额〉 →传主管岗复核
（3）推广会
审核推广会申请报告及照片等相关材料→审核原始凭证完整、合法性→审核审批手续是否完备→编制记账凭证
借：营业费用推广会（部门专项）
贷：现金/其他应收款→分品种登记手工账→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。
（四）管理性工作
1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。
4、每季度提供需监测的广告明细
5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
8、参与年度费用控制计划的制定。
（五）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
三、管理费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证 借：管理费用相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（二）资金付出
1、审核月度资金计划
每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批
注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。
2、审核付款及报账
（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核付款审批单审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款
注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）签收出纳岗传来的付款审批单及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证
借：管理费用相关明细科目
贷：银行存款 →传主管岗复核
注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。
（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。
（三）特殊费用核算
1、办公用品入库与领用
（1）入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证
借：低值易耗品---办公用品库
贷：银行存款或现金→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
（2）领用：月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的领用汇总表→编制办公用品领用凭证
借：管理费用 /营业费用办公用品（部门专项）
----清洁费
贷：低值易耗品办公用品库 →传主管岗复核
注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。
（2）年末组织对办公用品进行盘点。
2、修理费
（1）汽车维修
审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制记账凭证
借：管理费用修理费相关明细科目
贷：现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
（2）零星维修
根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用修理费相关明细科目
贷：现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
（3）维修物资
①入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证
借：工程物资专用材料维修材料
贷：银行存款或现金→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
②领用：每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编
制维修物资领用凭证
借：管理费用 /制造费用修理费（相关明细科目）
贷：工程物资专用材料维修材料 →传主管岗复核
注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。
（2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。
（3）年末组织对维修物资进行盘点。
3、研究开发费
审核产品开发中心传来的发票→编制记账凭证
借：管理费用研究开发费
贷：现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
（2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。
4、无形资产摊销
月末摊销无形资产→编制记账凭证
借：管理费用无形资产摊销
贷：无形资产→传主管岗复核
注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）
（四）财务费用
签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制记账凭证
借：财务费用相关明细科目
贷：银行存款→传主管岗复核
注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。
（五）贷款、还款
签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证
借：银行存款 借：短期借款
贷：短期借款贷：银行存款→传主管岗复核
注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。
（六）其他应收款核算及管理
1、借款：审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证
借：其他应收款
贷：现金 →出纳岗
注：（1）前欠不清者，拒绝再借。
（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
2、还款：开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证
借：现金
贷：其他应收款 →出纳岗
3、清理、催收：
（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。
（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况→编制部门借款情况明细表（列
明借款人、借款金额、是否逾期）→下发各部门提醒借款人归还→截至5日到期仍有未还款者→编制扣款明细表（列明应扣款人、本月扣款金额）→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）
注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。
（七）管理性工作
1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、参与制定和完善公司费用控制办法。
4、参与年度费用控制计划的制定。
5、及时清理催收其他应收款项。
6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。
7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。
（八）工作要求
1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
四、固定资产核算岗工作流程
（一）固定资产
1、购进
审核付款→督促报账→审核发票和固定资产调拨单→查询已付款情况→编制凭证
借：固定资产
贷：银行存款/预付账款→传主管岗核
注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
2、提取折旧
根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧→编制折旧计算表→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用/营业费用累计折旧
贷：累计折旧相关明细科目 →传主管岗复核
注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。
（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。
（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。
（4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。
3、固定资产清理
（1）盘点
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点→整理固定资产明细表→出具盘点报告
注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。
①盘盈借：固定资产②盘亏借：营业外支出
贷：累计折旧累计折旧
营业外收入 贷：固定资产
（2）清理报废
定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查→督促处置已报废及长期闲置的固定资产→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况→审核固定资产清理转出报告→编制记账凭证
①注销固定资产 借：固定资产清理
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②收到清理收入借：现金/银行存款
贷：固定资产清理
③支出清理费用借：固定资产清理
贷：现金/银行存款
④结转净损益借：固定资产清理（账面余额）
贷：营业外收入
或借：营业外支出
贷：固定资产清理（账面余额） →传主管岗复核
（二）在建工程
1、GMP部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证
借：更改工程GMP相关明细
贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。
（2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。
（3）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（5）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（7）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
2、在建工程核算
（1）工程立项
凡工程项目确定→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算→设立明细科目
（2）工程招标
阅读招标文件→开具投标保证金收据并制证→参与议标、评标、定标→参与合同条款的订立→保留合同复印件
①收到投标保证金时：
借：现金
贷：其他应付款投标保证金
② 退还时：
借：其他应付款投标保证金
在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）
贷：现金
（3）支付工程款
①审核月度资金计划
每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划→汇总资金计划→报财务部长审批
②款项付出及报账
ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目→审核工程合同、进度款收据或发票等→审核付款审批单审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来的付款审批单及银行付款凭证等→编制记账凭证
借：基建工程工程名称建筑工程客户单位
安装工程客户单位
在安装设备设备
待摊基建费用支出其他（一次性费用）
客户单位（与客户签有合同）
更改工程工程名称技术改造客户单位
装饰装修客户单位
待摊基建费用支出其他（一次性费用）
客户单位（与客户签有合同）
大修理工程工程名称客户单位
待摊改造费用支出其他（一次性费用）
客户单位（与客户签有合同）
工程物资工程名称客户单位（购置设备预付款）
贷：银行存款 →传主管岗复核
ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票→编制记账凭证
借：基建工程在安装设备设备
贷：工程物资工程名称客户单位 →传主管岗复核
注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。
（2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。
（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。
（4）转入固定资产
清查完工工程的各项支出→组织完工工程审计→编制工程明细表→分摊待摊基建费用支出→向相关部门提供峻工决算表→审查固定资产调拨单→编制记账凭证
借：固定资产
贷：基建工程/更改工程/大修理工程→传主管岗复核
（四）管理性工作
1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。
2、年末组织固定资产盘点工作。
3、不定期进行固定资产盘查工作。
4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。
5、加强对预付账款设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。
6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。
（五）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
五、材料审核岗工作流程
（一）材料采购报账
根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用
借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目
应交税金应交增值税（进项税额）
贷：应付账款客户单位
→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出→传主管岗复核
注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。
（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。
（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。
（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。
（5）收料单填写须规范完整，且收料仓库栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。
（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。
（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
（二）采购付款
1、审核月度资金计划
根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批
2、审核付款
（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核付款审批单审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用情况→同下月资金计划一同报财务部长
（2）签收出纳岗传来的付款审批单及银行付款凭证→编制记账凭证
借：应付账款客户单位
贷：银行存款 →传主管岗复核
注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
3、应付账款
不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确
注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。
（三）审核仓库明细账
1、收料
（1）入库
定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第②联（材料稽核联）→录入微机收入模块→按账本分类以备与采购员
传来的第④报账联副联配单
注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。
（2）配单
月末将收料单第②联与第④联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况→凭未配上的第②联编制记账凭证
借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目
贷：应付账款材料暂估→传主管岗复核并督促采购员报账→下月初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账
注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。
（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。
（3）暂估入库
材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。
2、计算加权平均价格
材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期材料发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
3、发料
（1）车间部门领料
审核领料单填写规范，签字手续完备→审核仓库管理员登记发出数量准确→抽出领料单→录入微机发出模块→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）→在仓库明细账中登记发料金额→分类汇总各车间部门费用→打印车间领料单明细表传车间核算
员→核对领料数量，传递发出成本数据→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表→编制记账凭证
借：生产成本→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）
生产成本→辅助生产（机修车间领用）
制造费用（生产系统领用非直接材料）
管理费用（管理系统领用）
销售费用（销售系统领用）
贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目→传成本岗审核
注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。
（2）武马领用
由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证
借：其他业务支出
贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
将武马领料单及领料单明细表挑出→下月初传开票岗向武马开具销售发票→将发票联及领料单传武马财务部→凭发票记账联编制记账凭证
借：应付账款武马
贷：其他业务收入
应交税金增值税（销项）→传成本岗审核
（3）零星对外销售
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
借：其他业务支出（发票）
制造费用仓储费（收据）
贷：原材料/包装物/低值易耗品 →传成本岗审核
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
审核外售材料批件→开具收据或督促开票岗开具发票→传出纳岗收款→凭发票记账联或收据编制记账凭证
借：现金/银行存款
贷：其他业务收入（发票）
应交税金增值税（销项）
或借：现金/银行存款
借：制造费用仓储费〈红字〉（收据）→传成本岗审核
注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有现金收讫或银行收讫的发票或收据复写联）。
（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。
（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。
（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。
4、结材料仓库明细账
材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
5、盘点
每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制存货盘存明细表和汇总表→及时提供盘点结果→协助仓库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制记账凭证
（1）盘盈
借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目
借：管理费用处理财产损失〈红字〉
（2）盘亏
借：管理费用处理财产损失
贷：原材料/包装物/低值易耗品
（四）力资费
签收生产部仓库传来的力资费领用单→按部门汇总→编制力资费用分配表→签收搬运公司运费发票→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单
借：制造费用仓储费（生产系统用工）
管理费用其他（管理系统用工）
营业费用市内中转（营销系统用工）
应付账款武马
其他应收款药品公司
应交税金增值税（进项）
贷：银行存款
（五）管理性工作
1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。
2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。
3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。
4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。
（六）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
范文二：公司财务岗位设置内控流程
公司财务岗位设置内部控制流程
内部控制制度是根据内部会计控制规范，在公司内部明确规定财务部各岗位的职责，限制条件和权限，做出了统一的规定。目的是对经济事项各方相互联系又相互制约，明确责任，发挥自动检查作用的一种。
一、 内部控制制度的基本原则
1. 财务收支必须接受审核监督
财务活动中不相容业务相互分离控制。做到授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经管与稽核检查分离、授权批准与监督检查分离等。任何一项经济业务，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，以使下级受上级监督，上级受下级制约，财务人员受业务部门监督。彼此对违反财务活动的环节、行为进行监督，达到纠错防弊，保护公司财产的安全和完整。
2. 财务部门的具体岗位分工必须体现牵制关系
2.1公司对财务人员岗位的职责、限制条件和权限，做统一的规定与要求。财务各岗位之间相互监督，相互协作，同时也要做好对监督者的再监督，避免发生财务人员违纪违法事件。
2.2财务软件系统控制，依据岗位责任制、取得财务软件授权，并对自己分管的软件系统模块进行密码设置与权限管理。不得在财务系统中通过他人的权限“串岗”填制、修改、审核单据
二、 财务内部岗位设置的原则与控制、监管
1. 财务内部岗位设置应避免，一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，同时完成内部协调配合，以最大限度地减少错误和舞弊等现象的发生。
2. 协调配合原则是相互控管原则的深化补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管控制、监管错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成工作任务。
3. 财务软件系统控制，依据岗位责任制、取得财务软件授权，并对自己分管的软件系统模块进行密码设置与权限管理。目前公司由于人员有限，不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位，但可以根据需要，采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。
(一) 出纳岗位的职责和控制、监管
4. 负责现金收支及保管好现金。当天收入当天存入银行，不得坐支现金；不得“白条抵库”；不超额保存现金，周末和月末更要严格控制现金库存量。
5. 出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
6. 做好发票填写、开具与保管的工作。不得借用、越权使用发票授权卡，自行开具发票。
7. 负责办理银行的转账业务及银行结算单据的签领工作，根据会计审核无误的收、付款凭证进行收款和付款，严格银行现金管理制度。
8. 未经会计人员审核的原始凭证，出纳无权办理现金、银行存款的收付结算业务。
9. 已由会计审核的违反制度的业务，出纳员有权拒绝办理现金、银行存款的收付业务。
10. 不得在财务系统中通过他人的权限“串岗”填制、修改、审核凭单。
11. 出纳人员必须对会计复核过的收、付款的原始凭证进行再次复核，无误后才能进行现金和银行的收付款。
12. 银行账面余额要及时与银行账核对，月末要编制“银行存款余额调节表”，使银行存款账面余额与对账单上的余额调节相符，对未达账要及时查询。
13. 对各部及办事处备用金进行监督管理，定期监督盘点。
14. 对行政部门的采购事项，进行入库手续的监管。
(二)
会计岗位的职责和控制、监管
1.
2.
3. 公司的账务核算统一采用用友财务软件系统进行管理。 不得在财务系统中通过他人的权限“串岗”填制、修改、审核凭单。 根据公司规定，对员工的工资、社保、补贴发放由HR来具体计算发放，会计人员从明细表上做总量的控制与监管。
4. 会计人员根据分工，按照权责发生制原则，正确核算各项目的财务收支，每月根据业务活动及时进行会计核算，正确预提和分摊各项费用，正确进行项目的收入、成本核算，并做好分析工作。
5. 及时与业务部门通报核对应收款项明细账情况，并督促应收款项的回收情况，防止拖欠，减少呆账。
6. 定期或不定期抽查出纳员、库房保管员、固定资产管理员的账、款、物，做到账账、账款、账实相符。
7. 根据公司的要求，对各部及办事处实行“钢性预算”，不能超预算开支。管理好预算经费，坚决抵制无计划无预算的开支。
8. 预算控制，预算由各预算单位组织实施，财务执行与控制。超预算开支必须执呈批件走内容审批流程后办理。
9. 会计人员应在办理经济业务时，认真履行对有关部门的监督、控制职能。如：对各部及办事处预算经费执行情况的监督、控制；对各部及办事处仓库保管员、固定资产管理员进行业务上的指导和监督。
10. 财务人员应当认真遵守关于会计人员岗位轮换和会计人员交接制度，原经管人员在轮换或调动后必须自觉接受接替人员的检验，纠正错误行为和防止舞弊行为。
11.
12. 负责对出纳现金日报表进行审核，及时定期核对出纳现金。 月末对出纳编制“银行存款余额调节表”，进行审核，使银行存款账面余额与对账单上的余额调节相符，对未达账要及时查询。
(三)
1.
2. 财务印章、票据卡片管理人员的职责和控制、监管 财务印章、票据卡片管理由复核岗位的会计人员担任。 对财务印章、票据卡片领、用发放按规定做好书面登记工作。
3. 办理银行存款支付业务时，先由出纳人员填写齐全结算票据内容，然后由会计人员简明复核后加盖银行印鉴章，才能办理银行结算；不允许事先在空白支票加盖印鉴章。
4.
5. 做好公司发票监管工作。不得未经审核将发票授权卡交于开票人。 根据规定对授权卡定期授权、升级。以免出现授权到期，IC卡不能正常使用。
本内部控制制度适用于公司及各地办事处。制度自公布之日起开始实施。
北京凌***同科技有限公司
2010年9月
范文三：公司财务流程以及岗位设置
公司财务流程以及岗位设置
一、出纳岗工作流程??????????????????????????3-5
二、销售费用岗工作流程????????????????????????5-8
三、管理费用岗工作流程???????????????????????.9-12
四、固定资产岗工作流程???????????????????????.12-15
五、材料审核岗工作流程???????????????????????.16-20
六、成本核算岗工作流程???????????????????????.20-24
七、销售核算岗工作流程???????????????????????24-26
八、工资福利岗工作流程???????????????????????26-31
九、税务岗工作流程.????????????????????????31-33
十、内部审计岗工作流程.??????????????????????34-38
十一、主管岗工作流程.???????????????????????39-41
一、出纳岗工作流程
(一)现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据 (销售会计开具的发票) 收款——→检查收据开具的金额正确、 大小 写一致、 有经手人签名——→在收据 (发票) 上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联 (或发票联) 给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将 记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证
工资及固定资产岗(水电费、代收款项)
管理费用岗(其他应收款)
销售核算岗(货款)
成本核算岗(加工费、材料款)
注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核 实收据上已写有“转账”字样, 后加盖“转账”图章和财务结算章, 并登记票据传递登记本 后传给相应会计岗位。
(2)随工资发放时代收代扣的款项, 由工资及固定资产岗开具收据,可以没有交款人签 字。
2、付现
(1)费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名 ——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流 水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
(2)人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款 (包括车间工资差额、 需以现金形式发放的兑现、 奖金 等款项) ——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票 据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票 (或凭建行存折) 提取现金——→安全妥善保管现金、 准 确支付现金——→及时盘点现金——→下午 3:30视库存现金余额送存银行
注:(1)下午下班后,现金库存应在限额内。
(2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注意保密,确 保资金安全。
4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额。
(二)银行存款收付
1、银收
(1)收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书 →送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在 一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售 会计
(2)其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、 汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据 传递登记本——→相关岗位
(3)贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
2、银付
(1)日常性业务款项
根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内 10万元以上或计划外费用经财务部 长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票(汇票、电汇) ——→登记支票使用登记本——→将支票、 汇票存根粘贴到付款审批单上 (无存根的注明支 票号及银行名称) ——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制 证
——→材料核算岗(材料采购)
——→成本核算岗(外协加工、车间质保费用)
——→管理费用岗(管理部门用款)
——→销售费用岗(销售部门用款)
——→工资福利岗(工资兑现、福利)
——→及固定资产岗(GMP 部门费用、固定资产购建)
注:(1)开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。
(3)有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。
(2)打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单 (经财务部长签字) 开具支票——→填写进账单——→连同 工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单 上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
注:(1)每月根据工资发放时间提前 2天将工资所需款调入南湖建行,并按时从工行将工 资款划入首义招行。
(2)打卡工资的支票须于工资发放日前 1天连同工资盘送达银行。
(3)业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单 (经财务部长签字) 开具支票——→填写进账单——→交司机 送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加 盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
(4)还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗 (5)交税
①完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——→填写划款行银行账号及进单 ② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账
单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本 ——→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本 ——→传税务岗位编制凭证
(6) 及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表, 对调节表上挂账及时进行清理和查询, 责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。
(三)工作要求
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、 准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。
4、 坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
6、 树立良好的窗口形象。
二、销售费用岗工作流程
(一)部门日常费用
审核原始凭证完整、 合法、 金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审 核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度 (如超计划额度, 可拒绝报销) ——→编 制记账凭证
借:营业费用—相关明细科目(部门专项)
贷:现金 /银行存款 /其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核
注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一 致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2) 保证凭证及附件左上角整齐, 附件长宽折叠以记账凭证大小为度, 不能带有订书钉。
(3)费用审核依据《 2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费 管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计 划外费用须有总经理批示的报告; 市内交通费、 通讯费须经总经办登记; 固定资产须经行政 事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。
(5)报销人有前期欠款时, 报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开 具的还款收据。
(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回 现金时通知领款。
(二)办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、 合法、 金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否 完备——→编制记账凭证
借:营业费用——相关明细科目(部门专项)
贷:现金 /银行存款 /其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调 拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借:固定资产——相关明细科目
贷:现金 ——→传出纳岗
注:(1)办事处购置生活、办公用品,使用年限超过一年且单位价值在 1000元以上,须到 行政事务部办理固定资产登记手续。
(2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。
3、房租、仓租
审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制 记账凭证
借:营业费用——房租 \仓租 \区域房租(部门专项)
贷:现金 ——→传出纳岗
4、运费
审核运输发票合法, 金额正确——→审核无抵扣联、 且运费金额超出 100元以上运输发票附 在同一张支出证明单上 (以别针或回形夹住, 无需粘贴和复印) —→审核审批手续是否完备 ——→编制记账凭证
借:营业费用——运费—市外运费 \市内运费 (部门专项)
应交税金——应交增值税—进项税
贷:现金 ——→传出纳岗
注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数,不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等 附加费。
(2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
5、途损
审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
借:营业费用——途损(专项)
贷:应收账款
注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
(2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字,财务部长审批。
(3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款, 不允许提取现金, 账务处理上可以 “现金”科目过渡。
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名 ——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
借:营业费用——高开冲红
贷:银行存款 \现金 ——→传出纳岗
注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位,或抵减客户单位应收账款,确 需以现金支付,须经分管领导批准,并在支出证明单上注有“现金”字样。
(2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款,须由销售核算岗开具收据,由于业务系统核 算需要,应收账款与冲红、返利分开核算,以现金科目相联系。
7、返利
审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审 核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借:营业费用——宣传费—现款返利 \品种返利 \年终返利(部门专项)
贷:银行存款 \现金 ——→传出纳岗
8、赞助费
审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制 记账凭证
借:营业费用——宣传费—赞助费(部门专项)
贷:银行存款 \现金 ——→传出纳岗
注:(1)办事处费用报销,原始凭证须分类规范粘贴。
(2) 各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证, 如不能取得合法原始凭证一 律按 20%代扣个人所得税。
(3)审核具体依据《 2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯 费管理办法》、《 2001年销售政策》等。
(4) 报销人有前期欠款时, 报销费用一律先冲抵欠款, 由管理费用岗开具还款收据。
(5) 以货款冲抵返利款时,以销售会计审核金额记费用,以对方开具收据金额记应收 账款,差额由经办人补足。
(三)广告费用
1、审核月度资金计划
每月 28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划 部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
(1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付 款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借:预付账款
贷:银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主 管岗复核
注:(1)首次付款时,需留存一份合同复印件。
(2)付款金额计划内 10万元以下的, 直接传出纳岗付款,计划内 10万元以上或计划外 款项须经财务部长或财务总监批准。
(3)支付广告款时须凭发票,并审核第(4)项下列附件后方右办理,即编制凭证,除 发票开出有困难的预付款除外。
(4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审 核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
3、费用报账
(1)媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)
审核策划部相关岗位传来的发票附收料单 (宣传品) ——→审核审批手续是否完备——→对 照合同进行编制记账凭证
借:营业费用——媒体 \宣传品(部门专项)
贷:预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分 品种登记手工账——→传主管岗审核
注:(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账,每月与策划部相关岗位 核对各客户账簿余额。
(2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、 礼品的设计、制作、发送等费用。
(3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处,不能明确分配到办 事处及企业形象宣传广告归入策划部,以便于投入产出分析。
(4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种,不能明确分配 到具体品种及企业形象宣传广告单列,并登记手工账,以便于投入产出分析。
(5)宣传品入库时费用全额计入策划部,部门或办事处领用时冲减策划部费用。 (2)宣传品发出
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制 记账凭证
借:营业费用——广告费用—宣传品(部门专项)
——招待费(部门专项)
管理费用——招待(部门专项)
贷:营业费用——宣传品(策划部)〈红字金额〉 ——→传主管岗复核
(3)推广会
审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、 合法性——→审核审批手 续是否完备——→编制记账凭证
借:营业费用—推广会(部门专项)
贷:现金 /其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗, 不涉及现金的凭证传主管岗复核
注:(1)审核推广会费用时,应查询是否为办事处借款支出,若为借款,则通知管理费用 岗开具还款收据,冲抵欠款。
(四)管理性工作
1、每月 10日根据部门费用计划额度出具费用通报,并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后 15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、每季度结束后 15天出具产品投入产出分析报告。
4、每季度提供需监测的广告明细
5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
6、加强对预付账款的管理,勤于督促报账,及时清理广告挂账。
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
8、参与年度费用控制计划的制定。
(五)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
三、管理费用岗工作流程
(一)部门日常费用
审核原始凭证完整、 合法、 金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审 核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度 (如超季度计划除分管领导审批后, 还须 报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
借:管理费用—相关明细科目(部门专项)
贷:现金 /银行存款 /其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗, 不涉及现金的凭 证传主管岗复核。
注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无 涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2) 保证凭证及附件左上角整齐, 附件长宽折叠以记账凭证大小为度, 不能带有订书钉。
(3)费用审核依据《 2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费 管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计 划外费用须有总经理批示的报告; 市内交通费、 通讯费须经总经办登记; 招聘费用须有人力 资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回 现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款。
(二)资金付出
1、审核月度资金计划
每月 28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划 ——→汇总资金计划——→报财务部长审批
注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部 税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用,需在月度资金计划中报出。
2、审核付款及报账
(1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→ 登记资金计划——→出纳岗付款
注:付款金额计划内 10万元以下的, 直接传出纳岗付款, 计划内 10万元以上或计划外款项 须经财务部长或财务总监批准。
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)——→收受管理部门 相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是 否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
借:管理费用——相关明细科目
贷:银行存款 ——→传主管岗复核
注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。
(2)款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。
(三)特殊费用核算
1、办公用品入库与领用
(1)入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→ 编制记账凭证
借:低值易耗品 ---办公用品库
贷:银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗, 不涉及现金的凭证传主管岗 复核
(2)领用:月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制 办公用品领用凭证
借:管理费用 /营业费用——办公用品(部门专项)
----清洁费
贷:低值易耗品——办公用品库 ——→传主管岗复核
注:(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部 门按月领用。
(2)年末组织对办公用品进行盘点。
2、修理费
(1)汽车维修
审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账 凭证
借:管理费用——修理费—相关明细科目
贷:现金 /银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗 复核
注:若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
(2)零星维修
根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门 (如有承担部 门,须部门负责人签字认可)——→编制记账凭证
借:管理费用 /制造费用——修理费—相关明细科目
贷:现金 /银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗 复核
注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也 可能涉及管理费用以外的制造费用等。
(3)维修物资
①入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、 数量是否与入库单一致——→编制 记账凭证
借:工程物资——专用材料—维修材料
贷:银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗, 不涉及现金的凭证传主管岗 复核
②领用:每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物 资领用凭证
借:管理费用 /制造费用——修理费(相关明细科目)
贷:工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核
注:(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等,供木工房零星领出应用。
(2)审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。
(3)年末组织对维修物资进行盘点。
3、研究开发费
审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证
借:管理费用——研究开发费
贷:现金 /银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗 复核
注:(1)若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
(2) 研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具 (按固定资产管理的除外) 、 实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。
4、无形资产摊销
月末摊销无形资产——→编制记账凭证
借:管理费用——无形资产摊销
贷:无形资产 ——→传主管岗复核
注:无形资产按 10年摊销,每月摊销金额 =原值 /(10*12)
(四)财务费用
签收出纳岗传递来的利息收入、 利息支出、 手续费结算单——→登记资金计划——→编制记 账凭证
借:财务费用——相关明细科目
贷:银行存款 ——→传主管岗复核
注:根据利息支出时间、 金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息, 提醒出纳及时划转资 金保证付息。
(五)贷款、还款
签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、 还款日期、 利率——→ 编制记账凭证
借:银行存款 借:短期借款
贷:短期借款 贷:银行存款 ——→传主管岗复核
注:(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
(2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中,及时提醒财务部长安排还 贷资金。
(六)其他应收款核算及管理
1、借款:审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭 证
借:其他应收款
贷:现金 ——→出纳岗
注:(1)前欠不清者,拒绝再借。
(2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
2、还款:开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编 制记账凭证
借:现金
贷:其他应收款 ——→出纳岗
3、清理、催收:
(1)直接从借款人报销费用中扣还,并及时将欠款人名单通知其他岗位。
(2)月末倒数第 2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”(列明 借款人、 借款金额、 是否逾期) ——→下发各部门提醒借款人归还——→截至 5日到期仍有 未还款者——→编制“扣款明细表” (列明应扣款人、 本月扣款金额) ——→通知工资福利 岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款,传递给销售会计予以扣款)
注:欠款逾期未还者,报销费用款一律先冲减欠款。
(七)管理性工作
1、 每月 10日根据部门费用计划额度出具费用通报, 下发至各部门负责人, 并提请超支或有 超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后 15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、参与制定和完善公司费用控制办法。
4、参与年度费用控制计划的制定。
5、及时清理催收其他应收款项。
6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。
7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿,保持账实相符。
(八)工作要求
1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
四、固定资产核算岗工作流程
(一)固定资产
1、购进
审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→ 编制凭证
借:固定资产
贷:银行存款 /预付账款 ——→传主管岗核
注:(1)款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
(2)根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
(3)购进固定后须凭发票、 验收单办理固定资产调拨手续,具体为生产用固定资产由生
产部负责,非生产用固定资产由行政事务部负责。
(4)固定资产入账时,记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
(5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理, 以便加强对固定资产的管理和 准确提取折旧。
2、提取折旧
根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的 折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
借:管理费用 /制造费用 /营业费用——累计折旧
贷:累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核
注:(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额,每月根据固 定资产增减变动情况及时调整,编制折旧计算表。
(2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算,分部门、分类别汇总提取。
(3) 月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员, 由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。
(4) 年末根据固定资产明细表计算全年折旧, 冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资 产多提折旧,并确定下一年度提取折旧的基数。
3、固定资产清理
(1)盘点
年中、 年末组织行政事务部、 生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表 ——→出具盘点报告
注:(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,督促相关部门进行处 置。
①盘盈 借:固定资产 ②盘亏 借:营业外支出
贷:累计折旧 累计折旧
营业外收入 贷:固定资产
(2)清理报废
定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固 定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、 已使用年限及折旧提取情况——→审核 固定资产清理转出报告——→编制记账凭证
①注销固定资产 借:固定资产清理
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(原值)
②收到清理收入 借:现金 /银行存款
贷:固定资产清理
③支出清理费用 借:固定资产清理
贷:现金 /银行存款
④结转净损益 借:固定资产清理(账面余额)
贷:营业外收入
或 借:营业外支出
贷:固定资产清理(账面余额) ——→传主管岗复核 (二)在建工程
1、 GMP 部门日常费用
审核原始凭证完整、 合法、 金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审 核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度 (如超计划额度, 可拒绝报销) ——→编 制记账凭证
借:更改工程—— GMP —相关明细
贷:现金 /银行存款 /其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗, 不涉及现金的凭 证传主管岗复核。
注:(1)核算属于 GMP 项目,但不能明确到具体项目的费用。
(2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。
(3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂
改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(4) 保证凭证及附件左上角整齐, 附件长宽折叠以记账凭证大小为度, 不能带有订书钉。
(5)费用审核依据《 2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费 管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计 划外费用须有总经理批示的报告; 市内交通费、 通讯费须经总经办登记; 招聘费用须有人力 资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回 现金时通知领款。
(7)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。 2、在建工程核算
(1)工程立项
凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→设立明细 科目
(2)工程招标
阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、 评标、 定标——→参与合 同条款的订立——→保留合同复印件
①收到投标保证金时:
借:现金
贷:其他应付款——投标保证金
② 退还时:
借:其他应付款——投标保证金
在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金)
贷:现金
(3)支付工程款
①审核月度资金计划
每月 28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→审核 GMP 等部门报出的工程项目资 金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
②款项付出及报账
ⅰ、 根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、 进度款收据或发票等——→审核 “付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借:基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位
—安装工程—客户单位
—在安装设备—设备
—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)
—客户单位(与客户签有合同)
更改工程——工程名称—技术改造—客户单位
—装饰装修—客户单位
—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)
—客户单位(与客户签有合同)
大修理工程——工程名称—客户单位
—待摊改造费用支出—其他(一次性费用)
—客户单位(与客户签有合同)
工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款)
贷:银行存款 ——→传主管岗复核
ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证
借:基建工程——在安装设备—设备
贷:工程物资——工程名称—客户单位 ——→传主管岗复核
注:(1)付出款项时须凭收据或发票,账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。
(2)付款款项为计划内且在 10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内 10万元以上 或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
(3) 支付尾款时须取得全额发票, 发票金额作为工程支出, 质保金在其他应收款中核算, 并在摘要中注明工程名称。
(4)收到发票转入在安装设备时,摘要栏中须注明设备名称、型号等。
(4)转入固定资产
清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊 基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记 账凭证
借:固定资产
贷:基建工程 /更改工程 /大修理工程 ——→传主管岗复核
(四)管理性工作
1、每月 5日根据 GMP 部门费用计划额度出具费用通报,并提请注意超支或有超支迹象。
2、年末组织固定资产盘点工作。
3、不定期进行固定资产盘查工作。
4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。
5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理,勤于督促报账,及时清理工程支出挂 账。
6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。
(五)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
五、材料审核岗工作流程
(一)材料采购报账
根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、 运费发票及收料单 (④采购报账正联④采购报账副联) ——→编制记账凭证并取下第④联副 联留作配单用
借:原材料 /包装物 /低值易耗品—各二级科目
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——客户单位
——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核
注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。
(2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。
(3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。
(4) 100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险 费等) 7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。
(5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收 料单数量、金额与发票必须一致。
(6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情 况,按季提供采购价格执行情况分析报告。
(7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目 中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
(二)采购付款
1、审核月度资金计划
根据下月生产计划、 采购计划、 客户单位应付账款余额、 原材料入库、 发票所到时间等相关 情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
(1)根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→ 登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同 下月资金计划一同报财务部长
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证
借:应付账款——客户单位
贷:银行存款 ——→传主管岗复核
注:(1)付款金额计划内 10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内 10万元以上或计划 外款项须经财务部长或财务总监批准。
(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、 写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
(4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、 相同客户名称位于不同的科目中。
3、应付账款
不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保 证应付账款的真实与正确
注:(1)熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。
(三)审核仓库明细账
1、收料
(1)入库
定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、 单价、 金额——→抽出收料 单第②联 (材料稽核联) ——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第 ④报账联副联配单
注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、 自制半成品库及塑成品库等五大类库包 含的所有明细账。
(2)配单
月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未
配上的第②联编制记账凭证
借:原材料 /包装物 /低值易耗品—各二级科目
贷:应付账款——材料暂估 ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用 红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账
注:(1)未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财 务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。
(2)未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓 库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。
(3)暂估入库
材料验收合格达到可发放状态, 采购员须开具收料单, 数量金额须填写完整, 经仓库保管员 签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历 史价或市价等估价填写在收料单上, 待收到发票后, 如暂估价与实际价不一致, 采购员按发 票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单, 经仓库保管员签字, 将第②联留仓库记账, 第 ③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。
2、计算加权平均价格
材料加权平均单价 =本期收货金额 +期初结余金额 ,为本期材料发出单价。
本期收货数量 +期初结余数量
3、发料
(1)车间部门领料
审核领料单填写规范, 签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领 料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后) ——→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)——→在仓库明细账中 登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员 ——→核对领料数量, 传递发出成本数据——→核对无误后, 按各车间部门、 各发料仓库编 制材料发出月汇总表——→编制记账凭证
借:生产成本——→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料)
生产成本——→辅助生产 (机修车间领用)
制造费用 (生产系统领用非直接材料)
管理费用 (管理系统领用)
销售费用 (销售系统领用)
贷:原材料 /包装物 /低值易耗品—各二级科目 ——→传成本岗审核
注:部门领料单须经部门负责人审核,分管领导签字,车间领料单须经车间主任签字。
(2)武马领用
由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买, 武马凭领料单从公司仓库领用, 月末凭武马领 料单编制领料单明细表,传武马财务部核对,确认当月出售材料
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证
借:其他业务支出
贷:原材料 /包装物 /低值易耗品 ——→传成本岗审核
注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发 票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证
借:应付账款——武马
贷:其他业务收入
应交税金——增值税(销项) ——→传成本岗审核
(3)零星对外销售
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
借:其他业务支出(发票)
制造费用——仓储费(收据)
贷:原材料 /包装物 /低值易耗品 ——→传成本岗审核
注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发 票记账联或收据编制记账凭证
借:现金 /银行存款
贷:其他业务收入(发票)
应交税金——增值税(销项)
或借:现金 /银行存款
借:制造费用——仓储费〈红字〉(收据) ——→传成本岗审核
注:(1)仓库发出售材料须经生产部长签字报告,经材料审核岗审核,并有财务部收款凭 据(盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联)。
(2)售出材料须开具发票的,开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票, 记账联交 给材料审核岗编制记账凭证。
(3)无须开具发票的,由材料审核岗开具收据,并同时复写两份传仓库管理员记账、发 货。
(4)仓库明细账审核完毕,须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。 4、结材料仓库明细账
材料仓库明细账审核登记完毕, 结出各材料余额, 督促仓库管理员与实物核对, 并将账本余 额分类汇总与财务账核对。
5、盘点
每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制实物盘点表 ——→编制存货盘存明细表和汇总表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告 有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证
(1)盘盈
借:原材料 /包装物 /低值易耗品—各二级科目
借:管理费用——处理财产损失〈红字〉
(2)盘亏
借:管理费用——处理财产损失
贷:原材料 /包装物 /低值易耗品
(四)力资费
签收生产部仓库传来的力资费领用单——→按部门汇总——→编制力资费用分配表——→ 签收搬运公司运费发票——→编制记账凭证,并向武马、药品公司下达力资费通知单
借:制造费用——仓储费(生产系统用工)
管理费用——其他(管理系统用工)
营业费用——市内中转(营销系统用工)
应付账款——武马
其他应收款——药品公司
应交税金——增值税(进项)
贷:银行存款
(五)管理性工作
1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督,定期对存货资产进行质量评 价。
2、参与原辅料采购招标,审查采购价格执行变动情况,及时报告价格变动情况。
3、每月与采购员对账一次,及时清理客户单位挂账,保证应付账款真实准确。
4、每季度组织仓库盘点一次,保证原辅材料账实相符。
(六)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容,做好与各岗位的衔接工 作。
3、熟悉各原辅料仓库的组织情况,熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
4、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
附表:
领用单位:领料单明细表
账本名称
材料名称规格
单位
数量
单价
金额
范文四：会计岗位设置，公司财务，内控
出纳人员岗位责任制
第一条、出纳人员负责办理现金收付与银行结算业务，负责保管现金及银行银行结算票据的保管工作;
第二条、收付款后，应在凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记; 第三条、根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，遵守本单位制定的货币资金授权批准制度。审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。拒绝办理违反财务规定的各种结算、报销。 第四条、现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。当日收到的现金要及时送存银行，不得过夜;库存现金不得超过核定的限额，不得以白条抵库或挪用，发现问题及时汇报领导; 第五条、购买、保存及领用支票应进行详细登记，严防空白票据遗失和被盗用，作废的支票应加盖“作废”戳记，并以存根一起存放。支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况;
第六条、不准将银行帐户出借、出租;
第七条、办理其它银行业务要核对付款申请单及发票金额是否正确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款;
第八条、及时登记银行存款日记帐，按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项;
第九条、 财务部临时工作;
第十条、保守本公司的商业秘密。
财务经理岗位责任制
第一条、参与制定公司的生产经营方针和策略，参与制定公司的发展规划，参与讨论审批年度综合计划。
第二条、参与制定公司的经济责任制，负责组织建立和健全公司的经济核算办法，组织制定与完善本企业的各项财务会计制度，并督促检查其贯彻执行情况。
第三条、组织编制本企业的财务收支预算，银行借款计划。 第四条、负责按月、季、年分析财务计划完成、费用开支、现金流量等情况，定期召开经济活动分析会议。以利于挖掘增收节支的潜力，提高经济效益。
第五条、负责组织审查重要的经济合同。
第六条、参与产品价格的制定工作。
第七条、严把费用开支审核关。
第八条、定期负责向财务总监、总经理汇报财务状况和经济成果。 第九条、复核凭证的合法性、真实性、正确性和完整性。 第十条、审查和签署财务报表
第十一条、负责组织会计人员的业务学习和考核，并进行必要的业务指导。
第十二条、 财务部临时工作;
第十三条、保守本公司的商业秘密。
往来会计责任制
第一条、 根据销售通知单开具销售发票;
第二条、 负责发票(收据)的管理工作，按相关规定登记、领购、填制、
保管、回收、缴销;
第三条、 登记发货统计日报表;
第四条、每旬与仓库进行发货信息核对，保证各数据真实准确; 第五条、登记往来台账;
第六条、每月与客户进行往来核对，保证应收款项准确无误，并定期进行往来分析;
第七条、参与公司往来帐务制度的建设和完善工作;
第八条、 负责司机运费审核工作，及时与各运输公司、各车辆核对运输费用，保证运费金额准确无误;
第九条、负责供应商管理，催收供应商所欠增值税票; 第十条、负责派车单发货回单及货险回单的装订及存档工作; 第十一条、负责提交相关财务报表，保证准确及时;
第十二条、及时认证税票，缴纳税款;
第十三条、 财务部临时工作;
第十四条、保守本公司的商业秘密。
主管会计责任制
第一条、按会计准则、会计制度的规定设置会计科目; 第二条、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单正确、及时编制记账凭证;
第三条、 复核各项收支原始凭证的合法性、合理性、正确性; 第四条、认真办理其他往来款项的结算业务，对预借的差旅费、购料款项应督促及时办理报销、结算手续。
第五条、 正确归集、分配生产费用、如实计算成本;
第六条、每月负责组织存货清查工作，与仓库保管员核对存货出入库数据，检查存货的管理工作并负责向财务经理提交清查工作报告; 第七条、定期组织固定资产的清查工作，考察资产的利用程度，并负责向财务经理报告提交清查报告;
第八条、正确计算各项税金，督促及时上缴各项税款;
第九条、定期审核出纳员编制的银行存款余额调节表，复核其调整的未达帐项;
第十条、审核职工工资表;
第十条、认真计算财务成果，按财务制度规定正确核算利润分配。 第十一条、按时编制月、季、年度会计表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时;
第十二条、对公司的会计凭证、帐薄报表、财务计划和重要经济合同等会计资料定期收集、审查、装订成册，登记编号，按照《会计档案管理办法》的规定妥善保管，并按照规定办理销毁报批手续。
第十三条、协助财务经理管理公司的财务工作;
第十四条、财务部临时工作;
第十五条、保守本公司的商业秘密。
范文五：公司财务流程(完整版)包括岗位设置
公司财务流程(完整版) 包括岗位设置
一、出纳岗工作流程
（一）现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证
工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
管理费用岗（其他应收款）
销售核算岗（货款）
成本核算岗（加工费、材料款）
注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行
注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
（二）银行存款收付
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
（2）其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证
——→材料核算岗（材料采购）
——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）
——→管理费用岗（管理部门用款）
——→销售费用岗（销售部门用款）
——→工资福利岗（工资兑现、福利）
——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。
（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。
（2）打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
（3）业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗
（5）交税
①完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单 ② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（三）工作要求
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。
4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。
6、 树立良好的窗口形象。
二、销售费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：营业费用—相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（二）办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：固定资产——相关明细科目
贷：现金 ——→传出纳岗
注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。
（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。
3、房租、仓租
审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——房租\仓租\区域房租（部门专项）
贷：现金 ——→传出纳岗
4、运费
审核运输发票合法，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——运费—市外运费\市内运费 （部门专项）
应交税金——应交增值税—进项税
贷：现金 ——→传出纳岗
注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
5、途损
审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
借：营业费用——途损（专项）
贷：应收账款
注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
（2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。
（3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
借：营业费用——高开冲红
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。
（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。
7、返利
审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利（部门专项）
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
8、赞助费
审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—赞助费（部门专项）
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。
（2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
（3）审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。
（4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（5）以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收
账款，差额由经办人补足。
（三）广告费用
1、审核月度资金计划
每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借：预付账款
贷：银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核
注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。
（2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。
（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
3、费用报账
（1）媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）
审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
借：营业费用——媒体\宣传品（部门专项）
贷：预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核
注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。
（2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。
（3）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。
（4）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。
（5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。
（2）宣传品发出
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证
借：营业费用——广告费用—宣传品（部门专项）
——招待费（部门专项）
管理费用——招待（部门专项）
贷：营业费用——宣传品（策划部）〈红字金额〉 ——→传主管岗复核
（3）推广会
审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用—推广会（部门专项）
贷：现金/其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。
（四）管理性工作
1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。
4、每季度提供需监测的广告明细
5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
8、参与年度费用控制计划的制定。
（五）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
三、管理费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：管理费用—相关明细科目（部门专项）
贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（二）资金付出
1、审核月度资金计划
每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部
税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。
2、审核付款及报账
（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
借：管理费用——相关明细科目
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。
（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。
（三）特殊费用核算
1、办公用品入库与领用
（1）入库：审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借：低值易耗品---办公用品库
贷：银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
（2）领用：月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证
借：管理费用 /营业费用——办公用品（部门专项）
----清洁费
贷：低值易耗品——办公用品库 ——→传主管岗复核
注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。
（2）年末组织对办公用品进行盘点。
2、修理费
（1）汽车维修
审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证
借：管理费用——修理费—相关明细科目
贷：现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
（2）零星维修
根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目
贷：现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
（3）维修物资
①入库：审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借：工程物资——专用材料—维修材料
贷：银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
②领用：每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证
借：管理费用 /制造费用——修理费（相关明细科目）
贷：工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核
注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。
（2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。
（3）年末组织对维修物资进行盘点。
3、研究开发费
审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证
借：管理费用——研究开发费
贷：现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
（2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。
4、无形资产摊销
月末摊销无形资产——→编制记账凭证
借：管理费用——无形资产摊销
贷：无形资产 ——→传主管岗复核
注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）
（四）财务费用
签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证
借：财务费用——相关明细科目
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。
（五）贷款、还款
签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
借：银行存款 借：短期借款
贷：短期借款 贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。
（六）其他应收款核算及管理
1、借款：审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证
借：其他应收款
贷：现金 ——→出纳岗
注：（1）前欠不清者，拒绝再借。
（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
2、还款：开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证
借：现金
贷：其他应收款 ——→出纳岗
3、清理、催收：
（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。
（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）——→下发各部门提醒借款人归还——→截至5日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）——→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）
注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。
（七）管理性工作
1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、参与制定和完善公司费用控制办法。
4、参与年度费用控制计划的制定。
5、及时清理催收其他应收款项。
6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。
7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。
（八）工作要求
1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
四、固定资产核算岗工作流程
（一）固定资产
1、购进
审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
借：固定资产
贷：银行存款/预付账款 ——→传主管岗核
注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
2、提取折旧
根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的
折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
贷：累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核
注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。
（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。
（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。
（4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。
3、固定资产清理
（1）盘点
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告
注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 ①盘盈 借：固定资产 ②盘亏 借：营业外支出
贷：累计折旧 累计折旧
营业外收入 贷：固定资产
（2）清理报废
定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证
①注销固定资产 借：固定资产清理
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②收到清理收入 借：现金/银行存款
贷：固定资产清理
③支出清理费用 借：固定资产清理
贷：现金/银行存款
④结转净损益 借：固定资产清理（账面余额）
贷：营业外收入
或 借：营业外支出
贷：固定资产清理（账面余额） ——→传主管岗复核
（二）在建工程
1、GMP部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：更改工程——GMP—相关明细
贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。
（2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。
（3）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂
改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（5）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理
办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外
费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源
部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回
现金时通知领款。
（7）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
2、在建工程核算
（1）工程立项
凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→设立明细
科目
（2）工程招标
阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合
同条款的订立——→保留合同复印件
①收到投标保证金时：
借：现金
贷：其他应付款——投标保证金
② 退还时：
借：其他应付款——投标保证金
在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）
贷：现金
（3）支付工程款
①审核月度资金计划
每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→审核GMP等部门报出的工程项目
资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
②款项付出及报账
ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核
“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借：基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位
—安装工程—客户单位
—在安装设备—设备
—待摊基建费用支出—其他（一次性费用）
—客户单位（与客户签有合同）
更改工程——工程名称—技术改造—客户单位
—装饰装修—客户单位
—待摊基建费用支出—其他（一次性费用）
—客户单位（与客户签有合同）
大修理工程——工程名称—客户单位
—待摊改造费用支出—其他（一次性费用）
—客户单位（与客户签有合同）
工程物资——工程名称—客户单位（购置设备预付款）
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证
借：基建工程——在安装设备—设备
贷：工程物资——工程名称—客户单位 ——→传主管岗复核
注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。
（2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上
或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，
并在摘要中注明工程名称。
（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。
（4）转入固定资产
清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊
基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记
账凭证
借：固定资产
贷：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→传主管岗复核
（四）管理性工作
1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。
2、年末组织固定资产盘点工作。
3、不定期进行固定资产盘查工作。
4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。
5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂
账。
6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。
（五）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
五、材料审核岗工作流程
（一）材料采购报账
根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、
运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）——→编制记账凭证并取下第④联副
联留作配单用
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——客户单位
——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核
注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。
（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。
（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。
（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险
费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。
（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收
料单数量、金额与发票必须一致。
（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情
况，按季提供采购价格执行情况分析报告。
（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目
中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
2000人会计财务群 176767138 财务经理群119215729 财务总监会员群 196976510 ~》交
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（二）采购付款
1、审核月度资金计划
根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关
情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
（1）根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→
登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同
下月资金计划一同报财务部长
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证
借：应付账款——客户单位
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外
款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、
写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、
相同客户名称位于不同的科目中。
3、应付账款
不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保
证应付账款的真实与正确
注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。
（三）审核仓库明细账
1、收料
（1）入库
定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料
单第②联（材料稽核联）——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第
④报账联副联配单
注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包
含的所有明细账。
（2）配单
月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未
配上的第②联编制记账凭证
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
贷：应付账款——材料暂估 ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用
红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账
注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务
上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。
（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓
库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。
（3）暂估入库
材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员
签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历
史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发
票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第
③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。
2、计算加权平均价格
材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
3、发料
（1）车间部门领料
审核领料单填写规范，签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领
料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）——
→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）——→在仓库明细账中登记
发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——
→核对领料数量，传递发出成本数据——→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材
料发出月汇总表——→编制记账凭证
借：生产成本——→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）
生产成本——→辅助生产 （机修车间领用）
制造费用 （生产系统领用非直接材料）
管理费用 （管理系统领用）
销售费用 （销售系统领用）
贷：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 ——→传成本岗审核
注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。
（2）武马领用
由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领
料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证
借：其他业务支出
贷：原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发
票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证
借：应付账款——武马
贷：其他业务收入
应交税金——增值税（销项） ——→传成本岗审核
（3）零星对外销售
①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
借：其他业务支出（发票）
制造费用——仓储费（收据）
贷：原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入
审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发
票记账联或收据编制记账凭证
借：现金/银行存款
贷：其他业务收入（发票）
应交税金——增值税（销项）
或借：现金/银行存款
借：制造费用——仓储费〈红字〉（收据） ——→传成本岗审核
注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据
（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。
（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交
给材料审核岗编制记账凭证。
（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发
货。
（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。
4、结材料仓库明细账
材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余
额分类汇总与财务账核对。
5、盘点
每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制实物盘点表—
—→编制存货盘存明细表和汇总表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有
关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证
（1）盘盈
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
借：管理费用——处理财产损失〈红字〉
（2）盘亏
借：管理费用——处理财产损失
贷：原材料/包装物/低值易耗品
（四）力资费
签收生产部仓库传来的力资费领用单——→按部门汇总——→编制力资费用分配表——→
签收搬运公司运费发票——→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单
借：制造费用——仓储费（生产系统用工）
管理费用——其他（管理系统用工）
营业费用——市内中转（营销系统用工）
应付账款——武马
其他应收款——药品公司
应交税金——增值税（进项）
贷：银行存款
（五）管理性工作
1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评
价。
2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。
3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。
4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。
（六）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工
作。
3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
六、生产成本核算岗工作流程
(一)生产成本核算流程框架
费用核算 费用归集与分配 产品成本核算 产成品入库 产成品发出
日常费用 生产费用
质保费用 医药库 中转库
辅助费用 产成品
返工
制造费用 塑料库
材料发出 半成品 自制材料 费用
产成品发出 材料费用
在产品 材料
工资提取 人工费用
（二）生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原
始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超
计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：制造费用——车间部门—相关明细科目
贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭
证传主管岗复核。
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂
改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书
钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理
办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表）。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（三）其他核算
1、水（电）费
收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
借：生产成本——辅助生产成本—水/电
应交税金——增值税（进项）
管理费用——水/电
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗
注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
（四）制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证
借：生产成本——基本生产成本—车间—生产费用/质保费用
贷：制造费用———生产部（分管领导）/质保部（分管领导） ——→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
借：生产成本——基本生产—车间—制造费用
贷：制造费用——车间—相关明细科目
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
借：生产成本——基本生产成本—车间—辅助费用
管理费用——辅助费用
贷：生产成本——辅助生产—相关明细科目 ——→传主管岗复核 注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。
（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
（五）生产成本核算
1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
（1）审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单（第④联）——→分车间分品种暂时保存
（2）审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致——→根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证
借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷：生产成本——基本生产—车间—工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核
（3）编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
3、计算加权平均单价
产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
4、退货入库
货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
借：库存商品——医药库
贷：库存商品——中转库
注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
5、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证
（1）销售单
借：库存商品——中转库
贷：库存商品——医药库/塑料库 ——→传销售核算岗审核
注：（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。
（2）发出武马产品须向销售部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。
（2）领出返工
借：生产成本——基本生产—车间—材料
贷：库存商品——医药库/塑料库 ——→传主管岗复核
注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。
（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
（3）部门领用
借：管理费用——研究开发费（产品开发中心临床、检验用）
制造费用——质保部—检验费（质保部抽样、检验用）
营业费用——办公费—样品（试卖样品） （成本+价差）
营业费用/管理费用——招待费 （成本+价差）
更改工程——GMP—其他 （成本+价差）
贷：库存商品——医药库/塑料库
其他应付款——价差 （产品执行价/1.17）×17% ——→传主管岗复核
注：（1）领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
6、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证
（1）盘盈
借：库存商品——医药库/塑料库
借：管理费用——处理财产损失〈红字〉
（2）盘亏
借：管理费用——处理财产损失
贷：库存商品——医药库/塑料库
（六）管理性工作
1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。
（七）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
