研发支出明细科目

范文一：研发支出明细科目

研发费科目、归集内容对照表

四级子科目

五级子科目工资薪金津贴补贴加班工资、奖金、年终

归集内容直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳

人员人工

加薪

*其他

的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。

材料燃料和动力测试手段购置费工装及检验费仪器设备维护费仪器设备租赁费 *其他仪器设备折旧费用与长期费用摊销长期待摊费用 *其他设计制定费其他设计费 —— 研发软件专利权无形资产摊销非专利发明（技术）

从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费用于研发活动的仪器设备简单维护费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。新产品设计费、新工艺规程制定费。进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。勘探、开发技术的现场试验费。研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。技术图书资料费、资料翻译费。为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研

直接投入

设计费

装备调试费

其他无形资产摊销勘探现场试验费研发成果相关费用其他费用图书资料及翻译费

*其他

发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。

注：

五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发

范文二：研发支出账务处理及科目设置

研发支出相关内容

一、文件依据：

1、2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》

2、2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知

3、国科发火〔2008〕172号”认定管理办法，关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知

4、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知

二、研发费用定义 ? 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。

三、会计核算需注意事项

只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；

（七）勘探开发技术的现场试验费；

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

研发费加计扣除审计时需填列以下表格：

不能加计扣除的研发费用主要有以下项目：

（一）间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企

业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过

程中发生的，则不能加计扣除；

（二）非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，

直接从事研发人员的社保目前尚不能加计扣除；

（三）研发人员的办公费、差旅费不可加计扣除；

（四）只有设备仪器的租赁费可以加计扣除，研发租赁的房屋

租赁费不可以加计扣除；

（五）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技

术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、

工艺装备，不能有其他用途，如可同时做研发之外的用

途，则不能加计扣除。

四、研发明细科目下可设置以下三级科目：（可按项目列示）

1. 办公费

2. 差旅费

3. 新产品设计费

4. 新工艺、规程制定费

5.技术图书资料费

6. 材料及燃料

7. 动力费（电、汽）

8. 职工薪酬（本公司技术人员、工资社保分列）

9. 折旧费

10. 租赁费

11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销）

12. 模具、工艺装备制造费

13. 论证评审费

14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细）

15. 外部专家薪酬

16．培训费

17 . 招待费

原则上不列其他项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。

五、凭证注意事项

1.材料领用时注明项目名称；技术中心需在领料单中注明项目名称，仓库保管员按照所备注名称进行录入，出库类别为“项目领用”。

2.单据（包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据）报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称。

3、研发人员工资、奖金、社保每月按照一定比例在项目间进行分配。

4、间接费用也可以按照一定比例每月在项目间进行分配。

范文三：一、“研发支出”科目的归属问题

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一、“研发支出”科目的归属问题

上传人:小二 2014-11-20 举报

范文四：研发支出账务处理及科目设置

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研发支出相关内容

一、文件依据:

1、2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》

2、2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知

3、国科发火〔2008〕172号”认定管理办法，关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知

4、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知

二、研发费用定义 ? 财194号文定义:企业研发费用(即原“技术开发费

“),指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的

各项费用。企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的

用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。

三、会计核算需注意事项

只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除:

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相

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关的技术图书资料费、资料翻译费;

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用; (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费; (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

(七)勘探开发技术的现场试验费;

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

研发费加计扣除审计时需填列以下表格:

序号费用项目

1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

2 1.材料

3 2.燃料

4 3.动力费用

6 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用

7 1.工资、薪金

8 2.津贴、补贴

9 3.奖金

12 三、专门用于研发活动的有关折旧费

(按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外)

13 1.仪器

14 2.设备

16 四、专门用于研发活动的有关租赁费

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17 1.仪器

18 2.设备

20 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费

21 1.软件

22 2.专利权

23 3.非专利技术

25 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造

费

27 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用

29 八、与研发活动直接相关的其它费用

30 1.新产品设计费

31 2.新工艺规程制定费

32 3.技术图书资料费

33 4.资料翻译费

不能加计扣除的研发费用主要有以下项目:

(一) 间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企

业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过

程中发生的，则不能加计扣除;

(二) 非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，

直接从事研发人员的社保目前尚不能加计扣除; (三) 研发人员的办公费、差旅费不可加计扣除; (四) 只有设备仪器的租赁费可以加计扣除，研发租赁的房屋

租赁费不可以加计扣除;

(五) 用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技

术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、

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工艺装备，不能有其他用途，如可同时做研发之外的用

途，则不能加计扣除。

四、研发明细科目下可设置以下三级科目:(可按项目列示) 1. 办公费

2. 差旅费

3. 新产品设计费

4. 新工艺、规程制定费

5.技术图书资料费

6. 材料及燃料

7. 动力费(电、汽)

8. 职工薪酬(本公司技术人员、工资社保分列) 9. 折旧费

10. 租赁费

11. 无形资产摊销(软件、专利、非专利技术等摊销) 12. 模具、工艺装备制造费

13. 论证评审费

14. 委外研发费(需受托方提供费用支出明细) 15. 外部专家薪酬

16(培训费

17 . 招待费

原则上不列其他项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。

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五、凭证注意事项

1.材料领用时注明项目名称;技术中心需在领料单中注明项目名称，仓库保管员按照所备注名称进行录入，出库类别为“项目领用”。

2.单据(包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据)报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称。 3、研发人员工资、奖金、社保每月按照一定比例在项目间进行分配。

4、间接费用也可以按照一定比例每月在项目间进行分配。

研发支出资本化

新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化:

(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。

(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资产的目的。

(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。

(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划。企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其他方面的资金支持，如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。

(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。这要求企业对研究开发的支

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出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。同时

从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行

分配;无法合理分配的，则需计入当期损益。

范文五：关于研发支出的科目设置和核算

便于税务加计扣除计算设以下明细科目：

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)勘探开发技术的现场试验费。

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

研发支出科目，为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，借方余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出，按照研发项目，分为“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。研发支出科目，为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，借方余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出，按照研发项目，分为“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。

例题】甲公司自行研究、开发一项技术，截止2008年12月31日，发生研究支出合计2 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。2009年发生研发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。2009年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。甲公司应作如下会计处理：

（1）2008年发生的研发支出：

借：研发支出——费用化支出　　　　　　2 000 000

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　2 000 000

（2）2008年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　2 000 000

贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　2 000 000

（3）2009年，发生开发支出并满足资本化确认条件：

借：研发支出——资本化支出　　　　　　　300 000

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　300 000

（4）2009年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：

借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　300 000

贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　300 000

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