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范文一：2016年度审计报告

2016年度审计报告【1】

一、公司概况

(一)简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

(二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。

(三)简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话

等。若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。

(四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

二、经营情况

(一)经纪业务情况

(二)主要财务指标

1.财务状况指标

注:

?资产负债率

?流动比率

?=净资产/注册资本

?=经调整的净资产/客户保证金

?=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)

期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等;期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。

?=长期投资/期初或期末净资产

?=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本

?=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用

2.经营成果指标

注:?=2净利润/(期初净资产+期末净资产)

?=2净利润/(期初总资产+期末总资产)

?=经营费用/营业收入

三、审计意见

审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件，不得复印)。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

四、会计报表

会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。

五、会计报表附注

会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容:

(一)公司主要会计政策和会计估计

1.会计制度。

2.会计年度。

3.记帐本位币。

4.记帐基础和计价原则。

5.会计报表的编制基础。

6.营业部的资金管理、交易清算原则。

7.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

8.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。

9.客户保证金的管理与核算方法。

10.质押品的管理与核算方法。

11.实物交割的核算方法。

12.风险准备资产的管理与核算方法。

13.结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

14.长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

15.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

16.在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。

17.无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

18.风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。

19.收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业。

2016年度审计报告【2】

1某某有限公司20xx年度财务报表审计报告

220xx年年度审计报告

3公司年度审计报告

第1篇:某某有限公司20xx年度财务报表审计报告

某某有限公司全体股东:

我们审计了后附的某某有限公司(以下简称某公司)财务报表，包括 20xx年 12 月 31 日的资产负债表，20xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是某公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的

判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，某公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了天亿公司 20xx年 12 月 31 日的财务状况以及 20xx年度的经营成果和现金流量。

2016年度审计报告【3】

深圳光韵达光电科技股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的深圳光韵达光电科技股份有限公司(以下简称"光韵达")财务报表，包括20xx年12月31日的合并及母公司资产负债表，20xx年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是光韵达管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，光韵达的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了光韵达20xx年12月31日的合并及母公司财务状况以及20xx年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

第3篇:公司年度审计报告

天茂实业集团股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的天茂实业集团股份有限公司(以下简称"贵公司")财务报表，包括20xx年12月31日的合并及母公司资产负债表，20xx年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险

的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

范文二：2016年度审计报告

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2016年度审计报告

2013年临湘市养殖专业合作社综上所述,合作社2013年财务年度经营状况总收入元,除去总支出元,合作社盈利元预留元作为2013年生产运营经费元,总共元用于合作社成员分红外汇年检审核报告外商投资企业外方权益统计表此次审计工作中审计组发现全镇35个村(社区)财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道但还是存在着诸多问题,主要表现在以下几方面,存在发票连号,白条入帐现象连正常的开支都难以维持,但村干部在花钱时,从不考虑这项支出是否必要有的村(社区)用公款吃喝玩乐,年招待费达十几万元,还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等,甚至个别村用公款报销个人党费同时定期、如实地进行公布,接受村(居)民监督,特别对村(居)民关心的热点问题或民主理财小组要求公开的财务活动要专项公开,重点解释村(社区)主职干部坚决不准代替报帐员报帐,坚决杜绝村(社区)主职干部进行个人财务收支要求各村(社区)做到主职干部审核,财务人员报帐村(社区)财会人员必须按金办发【2012】10号文件执行,做到日清月结,坚决杜绝村级一季或一年支出一次性报帐,坚决杜绝村(社区)虚报支出套出资金,进行资金体外循环口设计合同补充协议中要求付款项目的审核工作,协助沈工对上海市政院所负责的合同类容部分的设计费进行了详细的计算,配合

1 / 2

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费合同付款申请为一次,完成湘江株洲段城市防洪工程白石港路下穿京广正线、整备线框架桥新建工程》施工合同的补充合同中要求付款项目的审核工作,代理合同付款申请为一次,建宁排渍站扩建工程施工及施工监理招标代理委托合同中要求付款项目的审核工作工,D1+540强排闸主体已完工,红旗路D1+620——D1+900段为垃圾山,现已开挖,D1+900——D2+200段路基土方已到位,未整形株洲市建宁排渍站扩建工程,工程招标已经完成,施工单位已经确定,施工单位正在进行进场准备五、下年度工作安排下年度主要工作为继续收集跟踪审计相关资料,严格按照现场跟踪审计相关流程,对现场施工情况全面跟踪,加强隐蔽工程的验收及签证工作,及时参与工程进度款审核等工作六、建议本工程施工内容主要为基础工件,建议贵公司要求施工单位做好隐蔽工程的验收及签证工作湖南大唐天华工程项目管理有限公司跟踪审计员,许昆2014年12月31日

2 / 2

范文三：医院年度审计报告范文2016

医院年度审计报告范文2016

导语:按自己思路，根据实际出发;实事求是，秉公执法。下面是小编为大家整理的，审计报告。希望对大家有所帮,欢迎阅读，仅供参考，更多相关的知识，请关注CNFLA学习网!

年度财务审计报告【篇一】:

xx医院:

我们审计了后附的xx医院财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润及利润分配表、现金流量表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报是xx医院管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞

弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，xx医院财务报表在所有重大方面按照事业会计准则的规定编制，公允反映了xx医院2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量。

注册会计:

xx医院

二?xx年六月八日

年度财务审计报告【篇二】:

深圳某会计师事务所电话:000000

中国深圳市某路传真:0000000

目录页次

一、审计报告 1-2

二、已审财务报表

资产负债表 3-4

利润表

现金流量表

所有者权益变动表

三、财务报表附注 8-21

四、执业机构营业执照及执业许可证复印件

2011年度财务报表审计报告

中喜深专审字[2012]00000号

某某有限公司全体股东:

我们审计了后附的某某有限公司(以下简称某公司)财务报

表，包括 2011年 12 月 31 日的资产负债表，2011 年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

二、注册会计师的责任

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，某公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了天亿公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。

深圳某会计师事务所中国注册会计师:某某

(盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:某某

(签名并盖章)

年月日

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范文四：民办学校年度财务审计报告要求 2016年财务审计报告

资产负债表:

一、流动资产合计(期末数)大于10万元。

二、固定资产合计(期末数)大于 5 万元。(即要求净值大于5万元)

三、净资产限定性净资产风险保证金，该项目要求高中、完全制、完全制中学、十二年一贯制中学不低于50万元，初中、九年一贯制学校不低于20万元，培训学校不低于10万元(含教学区的，每个教学区3万元)。

财务状况:

一、对部分培训学校，因风险保证金属于举办者个人资产而无法列入净资产限定性净资产风险保证金的，应视为学校负债，并在财务状况中所属项目备注说明。

二、固定资产项，有教学区的学校应当在财务状况中分别列出每个教学区的固定资产值及总和(每个教学区均不低于5万元)，资产负债表中只体现所有教学区固定资产总和。

注:市属民办学校推荐到山西诚帮会计师事务所进行财务

审计。

地址:xxx大厦C座中厅404室

电话:412xx3 13835xx97

范文五：年度审计报告费用 2016年汇算清缴审计报告资料

鉴证材料:

(一)企业基本情况有关的鉴证材料:

1.企业基本情况调查表;

2.营业执照副本复印件;

3.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件;

4.税务登记证复印件;

5.组织机构代码证复印件;

6.报告协议书、管理层声明书;

7(单位关联企业名单或者股东身份证

8(以前年度鉴证报告复印件。

9(季度所得税申报表、国地税申报表(1-12增值税、综合申报表和个税申报表)

10、2012年1月缴11年的缴税回单(

11(税收优惠文件，如果是核定征收需要核定文件

12.一年1-12会计报表

(二)主要会计政策有关的鉴证材料:

1(会计政策调查表;

2(企业具体会计政策说明;

3(单位现在执行的相关行业会计制度。

(三)企业内部控制制度有关的鉴证材料:

1(企业内部控制制度自我评价报告或外部评价报告;

2(单位内部管理制度及相关的内控制度。

一、企业类型

(一)业务类型分:

1、生产(采购原料、原料入库、领料、生产、成品入库、销售、成品出库、收款)

2、商贸(采购商品、入库、销售，出库、收款)

3、服务及劳务、娱乐业、广告、文化、电信、出租及销售房产、无形资产、(合

同、服务、收款)

4、工程施工建筑(合同、工程建设、按完工进度收款、工程验收、结算)

5、房地产开发(开发、预售、销售、收款)

6、金融保险

(二)投资主体分:

1、外资企业:居民企业(有限公司、股份公司)、非居民

企业(外资代表处)。

2、内资企业:国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人有限公司、股份制

企业、个人合伙、个人独资、个体工商户、事业单位和社会团体。

(三)所得税征收方式分

1、企业所得税定率征收(B类):按收入或成本的比例(核定率)计算所得额再乘

所得税率25%计算所得税，内资(国有有限公司、集体企业、私营有限公司、

一人有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体)主要是按收入计算，外资

主要是(代表处)按成本计算。

2、个人所得税定率征收:按收入或成本的比例计算所得额再乘个人所得分级税率

计算所得税，主要是:个人合伙、个人独资、个体工商户。

3、企业所得税查帐征收(A类):按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘所得

税率25%计算所得税。内资(国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人

有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体)。外资企业:居民企业(有限

公司、股份公司)

4、个人所得税查帐征收:按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘个人所得分级

税率计算所得税，主要是:个人合伙、个人独资、个体工商户。

(四)流转税种分

1、增值税:一般纳税人17%，小规模纳税人3%，交国税。

2、营业税:工程建筑安装、电信业务3%，服务业5%，娱乐5-10%。交地税。

(五)所得税征管部门分:

1、地方税务局征收所得税:一般是事业单位和社会团体，及个人合伙、个人独

资、个体工商户。

2、

3、国家税务局征收所得税:一般是事业单位和社会团体，外资企业。准确区分要看企业提供的季度所得税申报表上的税局盖章

二、企业查帐汇算清缴

1、按利润表(损益表)的顺序查，收入、成本、费用、利润，再按利润+调增-调

减=所得额再乘所得税率25%。

2、

3、

4、三级复核; 企业内部控制调查问卷; 基本情况表:全名，类型按执照(如有限公司)，地址按执照，执照号码按执照，

税务代码按交所得税的国地税证代码，投资者按最近一期验资报告或上年查帐报告(当中可能会有股权变更，须跟企业核实)会计报表有关项目注释实收资本部份

5、主营收入审核表:分业务类型(销售、服务、工程)按月从主营收入明细帐填，

若只有一个业务类型，可按总帐各月合计数填，若总帐已按业务类型分开，可按总帐分业务类型各月合计数填。合计应与报表(税务报表)及总帐相符，若相符结论:

可以确认，若有差额列明原因及金额。收入凭证抽查。重点应与税务申报表相核对，如销售业务应与年度增值税申报表核对相符，服务与工程业务应与年度营业税申报表核对相符，不符应与企业沟能，查明原因，在结论写明原因及金额并作纳税调整，但只调多不调少。

6、

其他业务(营业外)收入审核表:按项目(指其他业务(营业外)收入具体明

细)(如帐本列明的材料销售、赔偿收入等，如不能明确具体是什么收入要客户指明)按年合计数填，未审数与审核数都要填列。其他业务(营业外)支出也在此表格填，方法同其他业务(营业外)收入。收入支出凭证抽查，其他业务(营业外)支出应抽查大额支出凭证是否有合法的支出发票，若无应记录此凭证，并与客户沟通是否调增所得额，若客户能提供合法发票则不用调整。反之则要调增所得税。注意:其他业务支出发生数，有时只是根据其他业务收入计算的相关税金及附加，检查方法同主营税金及附加。如其他业务收入是服务收入10万元，按服务收入计算的税金及附加应是100,000.00*5%*(1+7%+3%+2%)=5600元，加上防洪费100,000.00*0.1%=100元，此税金及附加企业可能计入其他业务支出。

7、主营成本审核表:同主营收对应分业务类型(销售、服务、工程)按月从主营

成本明细帐填，若只有一个业务类型，可按总帐各月合计数填，若总帐已按业务类型分开，可按总帐分业务类型各月合计数填。合计应与报表(税务报表)及总帐相符，若相符结论:可以确认，若有差额列原因及金额。纳税人一般想少交税，成本只会多报不会少报(与收入相反)应抽查大额成本支出凭证是否有合法的支出发票，若无应记录此凭证，并与客户沟通是否调增所得额，若客户能提供合法发票则不用

调整。成本做帐时:

1) 生产销售业务:

?1进货，借:原材料贷:银存

?2生产，借:生产成本制造费用贷:原材料、应付工资、应付帐款、银行存款等，入库

7、主营成本审核表:同主营收对应分业务类型(销售、服务、工程)按月从主营

成本明细帐填，若只有一个业务类型，可按总帐各月合计数填，若总帐已按业务类型分开，可按总帐分业务类型各月

合计数填。合计应与报表(税务报表)及总帐相符，若相符结论:可以确认，若有差额列原因及金额。纳税人一般想少交税，成本只会多报不会少报(与收入相反)应抽查大额成本支出凭证是否有合法的支出发票，若无应记录此凭证，并与客户沟通是否调增所得额，若客户能提供合法发票则不用调整。成本做帐时:

1) 生产销售业务:

?1进货，借:原材料贷:银存

?2生产，借:生产成本制造费用贷:原材料、应付工资、应付帐款、银行存款等，入库

?3借:产成品，库存商品贷:生产成本制造费用，销售出库

?4借:主营成本贷:库存商品。

所以检查大额成本发票应重点查

(1)原材料有进货发票的?1进货，借:原材料贷:银存凭证，从原材料借

方发生额抽查购进原材料是否有合法发票。

(2)有直接人工工资表的?2生产，借:生产成本制造费用贷:应付工资等

凭证，从生产成本制造费用借方发生额抽查人工成本。

(3)有生产用水电费发票的?2生产，借:生产成本制造

费用贷:应付帐款、银行存款等凭证，从生产成本制造费用借方发生额抽查水电费等的实际发生额。

2) 商贸业务:?1进货，借:库存商品贷:银存

?2借:主营成本贷:库存商品。

所以检查大额成本发票应重点查有进货发票(增值税专用发票才可以抵扣进项)的?1进货，借:库存商品贷:银存凭证，从库存商品借方发生额抽查。而不应查?2借:主营成本贷:库存商品凭证，因其原始凭证只有企业的领料单或出库单，不足以证明进货时是否有发票。

3) 服务业务:发生成本，借:主营成本贷:银存。

所以检查大额成本发票应重点查有成本发票的凭证，借:主营成本贷:银存

凭证，从主营成本借方发生额抽查，成本发生时是否有合法发票。

4) 工程施工建筑业务:?1进工程物资;，借:工程物资贷:银存 ?2建造，借:

工程施工贷:工程物资、应付工资、应付帐款等，完工或按完工进度结转成本，一般企业简化核算，不设工程结算科目，?3借:主营成本贷:工程施工，借:应收帐款银行存款贷:主营收入所以检查大额成本发票应重点(1)查有进货发票的?1进工程物资;，借:工程物资贷:银存，从

工程物资借方发生额抽查是否有合法进货发票。(2)查有直接人工工资表及有直接分包工程发票，

2建造，借:工程施工贷:工程物资、应付工或应支付的直接机械费用发票的?

资、应付帐款等凭证。从工程施工(相当于生产企业生产成本科目)借方发生额中抽查人工费是否有工资表，机械费是否有合法发票。

10、主营税金及附加审核表:要按所有涉及主营税金附加的所有税费分别填，合计应

与利润表主营税金及附加相符，若是利润表有误，即利润表主营税金及附加比实际大，造成少交所得税的，应按实际数调减主营税金及附加，增加所得额。利润表主营税金及附加比实际小，造成多交所得税的，无需调整。各税种的计算:由于发生主营税金附加时分录:借:主营税金附加贷:应交税费、应交税金、其他应交款，所以未审数应是各税费的贷方发生额，审核数应按以下方法计算。

1) 营业税=服务业收入额*5%，工程建筑安装、电信业务收入额3%，娱乐业务收

入5-10%，各业务收入额根据“主营业务收入”工作底稿数据。

2) 城建税=应交的流转税*7%或5%(企业在广州市区7%，企业在非市区5%)

3) 教育费附加=应交的流转税*3%

4) 流转税是指增值税、消费税、营业税和关税。城建税及教育费附加计税基础是实

际应交纳的流转税，即流转税=

增值税+消费税+营业税+关税，

关税及消费税一般较少涉及。

5) 对于增值税一般纳税人，实际应

交纳的流转税绝对不是增值税销

项税，对于增值税一般纳税人实

际应交的增值税为=销项-进项-

上月留抵的进项税，全年实际应

交增值税应是第12月增值税申

报表(一般纳税人)主表第19

行累计数。另，第12月增值税申

报表(一般纳税人)主表第1

行

全年累计销售额应与“主营收入”底稿销售业务累计销售额相同，若有差额应与客户沟通，若底稿实际销售业务比申报表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入。并在底稿和正式报告反映应交增值税以及收入额的差额。

6) 对于增值税小规模纳税人，实际

应交的增值税为=本年累计销

售额*3%，全年实际应交增值税

应是第12月增值税申报表(小

规模纳税人)主表第12行全年

累计数。年累计销售额应与“主

营收入”底稿销售业务累计销售

额相同，若有差额应与客户沟

通，

若底稿实际销售业务比申报

表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入。并在底稿和正式报告反映应交增值税(不是收入额)的差额。

7) 对于一年中，纳税人经过小规模纳税人和一般纳税人两个阶段(如1-3月是小规

模纳税人，在4月后取得一般纳税人资格，从4月起一般纳税人增值税申报表并不反映前三个月交的增值税，第12月增值税申报表(一般纳税人)主表第1行全年累计销售额与第19行累计应纳税额只反映4-12月的发生额)在计算应交增值税时，应分别计算各阶级应交的增值税，即:先计算1-3月是小规模纳税人交的增值税=1-3月累计销售额*3%，再计算4-12月应交增值税第19行累计应纳税额，同时应注意小规模纳税人阶段1-3月累计销售额与一般纳税人阶段

4-12月累计销售额相加应与年累计销售额应与“主营收入”底稿销售业务累计销售额相同。

8) 对于营业税纳税人，营业税=服务业收入额*5%，工程建筑安装、电信业务收入

额3%，娱乐业务收入5-10%，各业务收入额根据“主营业务”工作底稿数据。原则上应与《广东省地方税收纳税申报表(综合)》营业税全年累计数相符，若无全年累计数，应将1-12各月发生数相加合计。若有差额应与客户沟通，若底稿实际销售业务比申报表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入;并在底稿和正式报告反映应交营业税以及收入额的差额。

特别注意:《营业税法规解析》对营业税差额纳税规定;如:?1广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。广告发布的计税:广告发布者必须有“媒体、载体”。就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。对利用上述“媒体、载体”发布广告。应就取得全部收入计征营业税和文化事业费。[收入×5%=营业税;收入×3%=文化事业](营业税计算城建税和教育费附加，文化事业费不计算)，;?2广告代理的计税:广告代理是广告公司本身没有“媒体、

载体”。承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作(如:文字语言编辑、图文编辑或音像编辑)，制作后送“媒体、载体”发布。二是自己无有能力制作，要找专业公司(专门的音像公司、广告公司或其他制作公司)进行制作后送“媒体、载体”发布。财税[2003]16号文件规定:从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。也就是说:允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。这里需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。国

税函〔1999〕353号规定:纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。?3建筑业务实行分包的，总承包人缴纳营业税时，是以全部工程收入减去付给分包的价款后的余额作为计税依据的。至于分包人应纳的营业税，由总承包人在支付工程收入时负责扣缴，扣缴税款的依据为分包人取得的工程收入。(具体规定见营业税差额纳税政策)，如在企业营业税申报表上无法判断企业是否属差额纳税，应与询问企业，若是差额纳税，还要询问企业是否得到专管员的同意。

9) 文化事业建设费=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%; 缴纳娱乐业、

广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的交纳义务人，各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉,,歌舞厅、音乐茶

座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所，按营业收入的,,缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的,,缴纳文化事业建设费。若有差额应与客户沟通，并在底稿和正式报告反映差额。

10) 地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%;广东11年开始征收的新税

种。地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收

11) 堤围防护费(防洪费)=营业额(全年主营业务收入+其他业务收入)*0.1%(外

资为0.09%)，原则上应与《广东省地方税收纳税申报表(综合)》堤围防护费全年累计数相符。注意:?1有些企业全年计提堤围防护费时作:借:主营业务税金附加贷:应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目包含堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时应填堤围防护费;?2有些企业全年计提堤围防护费时作:借:管理(销售、营业)费用贷:应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目不包含堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时不应填堤围防护费。堤围防护费发生数应在管理(销售、营业)费用明细税目反映，数

额应与广东省地方税收纳税申报表(综合) 堤围防护费全年累计数相符;?3有些企业上半年计提堤围防护费时作:借:主营业务税金附加贷:应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目包含上半年堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时应填上半年堤围防护费，下半年计提堤围防护费时作:借:管理(销售、营业)费用贷:应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目不包含下半年堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时不应填下半年堤围防护费，堤围防护费下半年发生数应在管理(销售、营业)费用明细税目反映，全年堤围防护费原则上应与广东省地方税收纳税申报表(综合) 堤围防护费全年累计数相符。若有差额应与客户沟通，并在底稿和正式报告反映差额。

12) 主营业务税金附加底稿“适用税种或附加”按各税种(营业税、城建税、教育

费附加、文化事业建设费、堤围防护费、地方教育费附加)分别填，注意不含增值税，计税依据为上述收入做为计税依据，税率按各税种税率，帐面与审核数原则相同，审核数按上述方法计算得出，各税种帐面、审核合计数应与利润表主营业务税金附加相符，如不符应复查是否计算错误，如是企业报表有误，报表数多于实际数，应调增所得额，反之无需调整。主营业务税金附加应熟练计算，城建税、教育费附加还有地方教育费附加之和应是流转税的12%，知道收入应能

计算出税费总额及各项税费。

11、费用支出审核表:项目按费用明细帐各明细全年累计发生额分别填列，未审数与

审核数相同，各明细合计应与总帐、报表数相符，差额较大时，应与客户沟通，报表数大于实际数应调增所得额，反之无需调整，各明细无全年累计数，应让客户补齐或自已累计。若企业费用帐较多(有管理、销售、营业、制造费用)等，应插入多张相应的审核表作底稿，利润表上的每个科目都应审核，对于生产企业制造费用、生产成本不在利润表上反映，但影响主营业务成本，应插入相应底稿

审核，填列与检查方法与费用支出审核表相同，即抽查大额的成本费用支出，以证实成本费用的真实性。

12、财务费用审核表:一般只有银行利息收入及手续费，并且企业财务费用发生额较小，不作重点检查，只需按财务费用明细帐分明细填列即可，可不抽查凭证，但?1有利息支出时，应检查是否有贷款合同，若是银行利息应抽查是否有银行计息单据，非银行利息支出(如企业间或个人借款)应抽查是否有收利息方开具的发票(一般是对方税局代开发票)并且利率不得超过同期银行贷款利率，若无银行计息单据或收利息方开具的发票，应调增所得额。企业可能将票据贴现业务列为利息支出，应抽查大额手续费是否确有票据贴

现产生的贴现利息，票据贴现应有银行票据贴现收费单据。?2有汇兑损益时，应注意企业是否有进出口业务，并抽查汇兑计算表。?3当手续费发生较大时(万元以上)，可能不是普通的汇款手续费，企业也可能将票据贴现业务列为手续费支出，应抽查大额手续费是否确有票据贴现产生的手续费，票据贴现应有银行票据贴现收费单据。

13、工资审核表:一般选择“据实扣除”。

1) 工资各项目应根据生产成本、制造费用、营业、管理费用、在建工程(有些

企业可能还在工程施工、专项支出、经费支出等科目列有工资，凡是列有工

资的成本费用科目均要在此列填。

2) 实际发放数一般等于合计数，因企业当月计提工资时:借:成本费用科目(如

管理费用)贷:应付工资(应付职工薪酬)，下月发工资时:借:应付工资(应

付职工薪酬) 贷:银存现金。在资产负债表应付工资(应付职工薪酬)有贷

方余额如果是12月计提的工资要在下年1月发放，则视同

在11年当年未发

放，调增未发放工资。当企业不计提工资而直接发放时:借:成本费用科目

(如管理费用)贷:银存现金，此时在资产负债表应付工资(应付职工薪酬)

无余额。

3) 有的企业在年末计提年终奖，要到下年2012年提交董事会决定是否发放，但

下年董事会决定不发放年终奖或不是全额发放时，企业在11年计提的年终奖

与实际发放的差额要作调增所得税。对于这种情况较少，如发现年末应付工

资余额较大时(比之前的月份平均工资大)，应询问企业是否有计提年终奖的

情况，是否全部发放。

4) 计税人数一般根据1-12月工资表人数的平均数，一般企业各月工资较平均或

相同，只要检查一个月的工资表也可以知道工资人数，或可以看《扣缴个人

所得税汇总报告表》中全年的汇总人数。工资表一般在发放工资的凭证后:

借:应付工资(应付职工薪酬) 贷:银存现金，或借:成

本费用科目(如管

理费用)贷:银存现金，所以若企业计提工资应从应付工资(应付职工薪酬)

借方发生额中查，若企业不计提工资而直接发放时应从成本费用科目借方发

生额中查。若以上方法无法查到人数应询问企业，让企业提供工资人数。

5) 扣除限额是实际发放额。调增额=合计-实际发放额。

P.S. 工会经费、福利费、教育经费审定。?1工会经费扣除限额为工资扣除限额

的2%并要取得工会的专用收据，若无法取得工会的专用收据，无论金额大小都应调增所得额。专用收据一般在交款凭证:借:其他应交款贷:银存中查。?2福利费扣除限额为工资扣除限额的14%并实际支付，若应付福利费(应付职工薪酬-福利费)科目年末数大于年初数，则可能是企业计提福利费而未支付，应将年末与年初数的差额调增所得额。?3教育经费扣除限额为工资扣除限额的2.5%并实际支付，若其他应交(付)款-教育经费科目年末数大于年初数，则可能是企业计提教育经费而未支付，应将年末与年初数的差额调增所得额。

14、业务招待费审核表:

1) 企业所得税中双重扣除标准的设定:60%与 5‰

2) 《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关

的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

3) 企业对业务招待费进行纳税调整时，可以分三步操作: 第一步，就企业实际发

生的与生产经营活动无关、或者无法证明其真实性的业务招待费，全额调增应纳税所得额; 第二步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的

40%，调增应纳税所得额; 第三步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的 60%，与销售(营业)收入的 5‰进行比较，如果大于销售(营业)收入的 5‰，则应当就大于的部分调增应纳税所得额。如图:贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额4,537.80元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为2,722.68元;本纳税年度销售(营业)收入5,113,938.06元，按销售(营业)收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为25,569.69元，取其低者为允许税前扣除的税收金额2,722.68元，贵单位自报纳税调整增加0.00元，纳税调整增加经审核确认为1,815.12元。

15、资产折旧摊销审核表:一、固定资产，应取得固定资产盘点表

1) 资产类别及折旧年限:应分?1房屋、建筑物，折旧年限为20年;?2飞机、火

车、轮船、机器、机械和其他生产设备，折旧为10年;?3与生产经营活动有

关的器具、工具、家具等，折旧为5年;?4飞机、火车、轮船以外的运输工

5电子设备，折旧为3年。

具，折旧为4年;?

2) 本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值:?1年初前购入的固定资产且

未提完折旧，并与上年报告固定资产平均原值核对，若与上年报告相符且未提完折旧，平均原值=年初额，若小于上年报告数且未提完折旧，平均原值=上年报告数。?2当年购入的固定资平均原值应按月换算为年平均原值，如3月购入1万电子设备，平均原值=1*(12-3)/12=0.75万，因当月购入资产下月才提折旧。并要抽查大额购入资产是否有合法发票。可在固定资明细帐中查。检查固定资产发票时应注意该固定资是否属企业名下，可能老板以个人名议购入的固定资产(如房屋、车辆)挂在公司帐下(大额的房产应复印房产证、汽车行驶证)，这种情况的资产实质不属于公司资产，

其折旧或摊销额不能在税前扣除，应调增所得额。

3) 残值率:税法规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定

资产的预计净残值，即残值率要大于0，企业计提的折旧额要小于残值率等于0的折旧额[(1-0.5)/3按残值率大于0(一般5%)时计算出折旧额与企业的折旧额的差额调增所得

额。

4) 本期纳税调增或调减额:只需填调增无需调减，等于本期资产折旧或摊销额

小计减税前扣除折旧或摊销额。

5) 年折旧率换算:电子设备为例，提3年，残值率为5%，年折旧率=(1-5%)

/3=31.67%。

6) 无形资产平均原值:与固定资产相同，可在无形资产明细帐中查，但无形资

产取得当月起摊销，即11年3月取得换算平均原值为:(12-2)/12*原值。

7) 无形资产的摊销年限:无形资产的摊销年限一般不得低于10年，作为投资或

者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规

定或者约定的使用年限分期摊销。

8) 无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购

买该无形资产，或者可以根据活跃市场得到预计残值信息。这种情况较少。

9) 本期资产折旧或摊销额、税前扣除折旧或摊销额、本期纳税调增或调减额:

与固定资产相同。

10) 开办费、长期待摊费用平均原值:与无形资产相同，可在开办费、长期待摊

费用明细帐中查。

11) 开办费摊销年限:开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始

经营之日的当年一次性扣除。

12) 长期待摊费用摊销年限:即自支出发生月份的次月起，在不低于3年的期限

内分期摊销。

16、广告费用和业务宣传费审核表:大额支出要抽查是否有合法广告发票，广告发票

手写或机打发票，不能是定额发票，定额发票作为不符广告费用调整所得额。企

业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院

财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。

17、应交税金审核表:按应交税金各明细科目(增值税、营业税、城建税、个人所得

税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等等企业涉及的各税种)的年初余额，全年借方发生、全年贷方发生，年末余额填，目的是验证前面底稿所涉及各税金计算的正确性，及正式报告相关税种的填写。不得只填应交税金一级科目，如企业未分二级明细，应根据自已在主营业务税金附加底稿计算的数额填写。

18、其他应交款审核表:按其他应交款各明细科目(教育费附加、堤围防护费等等企

业涉及的各附加)的年初余额，全年借方发生、全年贷方发生，年末余额填，目的是验证前面底稿所涉及各税费计算的正确性，及正式报告相关税费的填写。

19、实收资本审核表:根据最近一期验资或上年汇算报告实收资本内容或实收资本明

细帐填。明细到各投资者，目的是与正式报告相关段落衔接。

20、底稿做完应检查全部的利润表项目是否已审核，比如:投资收益、以前年度损益

调整，营业外收入、营业外支出、资产减值准备等，但企业利润表中出现，并影响所得税计算的项目。凭证抽查:?1重要性是指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。抽查大额凭证目的

是检查大额的业务发生的真实合法性以证实会计报表的正确性，降低审计风险。抽查凭证是重点是抽成本费用的真实性即有无合法的发票，重点检查大额的科目，较小金额的科目可不查，如财务费用?2分层，先对报表进行分析，大额的科目进行重点抽查，一级科目下的二、三级明细科目也是选取大额的明细科目重点抽查。?3异质性，对每月都相同性质的大额支出，如每月工资、房租支出，只需抽一、两个月即可，对于特殊的科目或发生额，如管理(营业)费用下的其他费用，营业外支出等，应分析其业务性质，抽查大额凭证发票。?4应填凭证抽查表， ?5从凭证抽查表选取能代表重大不同业务(如工资、房租、办公费等)的凭证复印，各业务抽查一两张，翻看记帐凭证，及大额发票则需要复印(发票较多只复印所要抽查的科目的发票一两张)，目的是证明各大额业务下，确有合法的票据支持，检查人员也对各种大额发生的业务进行了抽查工作。对于重大的只有收据无合法发票，而企业又无法补充合法发票的情况，应复印收据证明该凭证确无合法发票，作为向企业解释调增所得额的依据。

?6凭证抽查的简化方法:先从明细帐中(如管理费用多栏帐)根据摘要内容及性质，选取大额发生的凭证，记录到抽查表，(管理费用科目一般是记录借方，对方贷方科目根据不同业务类型一般是货币资金、应付工资、累计折旧等，进货业务借方一般是库存商品，贷方一般是应付帐款、银存等，收入业务借方一般是银存、应帐帐款，贷方一般是主营业务收入等，只要看一张相同类型的记帐凭证，就可以了解该企业会计的作帐习惯，从要抽查的明细帐中猜出对方科目，填在抽查表中，而且抽查是根据重要性原则，抽查是证明要检查科目的发生额真实性(如管理费用借方发生额)，并不是检查企业作帐科目是否用对)。同时要注意摘要内容中的大额特殊业务(如装修费、商业保险费、学习旅游费，这些费用出现较少，一年只有一两笔，但可能金额较大，并且可能是调增所得税的因素)。记录到抽查表时无需检查凭证，记录抽查表完成后再从抽查表中选取重要的凭证检查，并复印。

21、调整所得额项目:一般是调增所得额，不调减所得额

1) 分清资本性支出与收益性支出:收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期

的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益;资本

性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也

是为了取得以后各期收益;故办公室装修，固定资产购置，固定资产大修等属资本性支出，不得一次在本期全额列入成本费用，如有应调增所得额，调增额=一次在本期全额列入成本费用-经计算可摊销的金额;?1装修费属固定资产的改建支出列作长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销(不是高于3年)。?2固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

2) 无合法票据的成本费用，企业事后无法补充合法票据的，应全额调增所得额。合

1支付给境内单位或者个人的款项，法票据的定义:?以该单位或者个人开具的发

2支付的行政事业性收费或者政府性基金，票为合法有效凭证;?以开具的财政票

3支付给境外单位或者个人的款项，据为合法有效凭证?以该单位或者个人的签收

单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可

以要求其提供境外公证

4国家税务总局规定的其他合法有效凭证。特别注意:1住宿机构的确认证明;??

在部队主办的招待所，租用部队所辖房屋等等，取得中国人民解放军往来票据收

2收取赔偿款，据，这种票据不能作为税前扣除合法凭证。?不属于生产经营业务

往来，根据《发票管理办法》的规定不需要开具发票，支付赔款的一方可以凭签订的赔偿协议、支付证明等入帐。有的地方可以开具税务机关监制的收据(广州无)。

3) 明显不合理的成本费用，如企业无收入，但却长期发生了大量的销售(营业)费

用，应与企业沟通，若无正当理由，又不需要企业交税或企业同意交税的情况下，应全额调增。

4) 企业固定资产无车辆，却大量发生汽油费、过路路桥停车等汽车费用，应取得企

业租赁汽车的租凭合同，否则以上汽车费用应调增所得额。企业固定资产有车辆，

但应检查车辆行驶证是否企业名下，否则应取得企业租赁汽车的租凭合同，才可扣除汽车费用。

5) 非企业资产的支出，如老板以个人名议购入的固定资产(如房屋、车辆)挂在公

司帐下，以老板个人名议支付的房屋装修费，每月支付的房贷或车贷(一般列管理或财务费用)，此费用应调增所得额。

1工会经费、6) 限额扣除项目:?福利费、教育经费分别不超过不超过工资薪金总额

2广告和业务宣传费，一般企业不超过当年的2%、14%、2.5%的实际发放数。?

销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得3业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，额时扣除。?

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。在不考虑视同销售收入的情况

4捐下，销售(营业)收入就是会计规定所确认的收入。

即主表第1行为基数。?

赠支出, 在年度利润总额(主表第13行)12%以内的部分，准予在计算应纳税5住房公积金，所得额时扣除。?单位在不超过职工本人上一年度月平均工资12,

的幅度内实际缴存的住房公积金可在企业所得税前扣除。

1行政部门(如交警、工商、税务，不含银行、企业)罚金、罚7) 不得扣除项目:?

2税收滞纳金、赞助支出、与取得收入无关的支出(非款和被没收财物的损失。?

企业资产的支出)、其他(如企业所得税)，?3企业计提但未实际发生的坏账准备不能在税前扣除。以上全额调增所得额。

8) 由企业自行计算扣除的资产损失:?企业在正常经营管理活动中因销售、转让、

变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;?企业各项存货发生的正常损耗;?企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;?企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;?企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;上述以外的资产损失，属于需做企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告。否则应全额调增所得额。企业发生的非常损失一般通过“营业外

支出”账户进行核算。

27、审核前准备:?1取得清单所需资料。?2了解企业帐册报表是否登记齐全(如有无

全年合计数，或帐有无登全)。?3根据以上要调增所得额的项目大致了解企业是否涉及，如业务费等是否超支，是否有无发票的情况，资本性支出一次列费用的情况等，如有，应先计算可能要调增的所得额，并结合企业所得税申报表估计要补交的所得税，再与企业沟通，若企业不同意全额补交或只愿交部份所得税，应与企业沟通具体调增的项目，如业务费超支应补非业务费的发票，并重登帐，无发票的应补回发票，资本性支出一次列费用的情况应换成收益性支出的发票等

等。?4结合增值税、营业税等申报表，大致计算企业是否少交流转税及附加等税费，如有应先与企业沟通，说明要在报告中反映少交的税额。

28、正式电子表格(电子报盘)的填写:

1) 主表:蓝色自动计算不得手工填，第34行:本年累计实际已预缴的所得税额=企

业第4季度企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第8行实际已缴所得税额累计数+第9行实际已缴所得税额累计

数应补(退)的所得税额(若小于0则取0值)。主表第34行实际是填写企业从11年1月至查帐时刻企业所交的属于11

年度的所得税额(不含11年交属10年的所得税额)，最准确的方法是取得企业全年的税票累计，但麻烦。或可以将4个季度所得税申报表实际交纳数汇总，也可从所得税明细帐贷方发生额印证。

1主营业务收入按其分类填，2) 收入明细表:?不得修改，各类别根据底稿业务类别

汇总填，如劳务收入应是底稿的服务及劳务、娱乐业、广告、文化、电信等类型，

2其他业务收入同主营业务收入，让渡资产使用权应是底稿的出租等类型。?根据

3营业外收入同其他业务收入，底稿项目汇总填，若不属前三项，填在其他项。?

根据底稿项目汇总填，若不属前八项，填在其他项。

3) 成本明细表:同收入明细表，期间费用自动生成。

4) 纳税调整项目明细表:蓝色自动计算不得手工填，“一、收入类调整项目”一般

无需填。“二、扣除类调整项目”白色部份根据底稿各成本费用明细汇总填写。财产损失账载金额根据成本费用支出明

细填，税收金额应是得到税务机关审批后的金额。

5) 企业所得税弥补亏损明细表:第2列前五年盈利额或亏损额根据上年报告“弥补

亏损明细表”第2列2-6行填写。

6) 税收优惠明细表:1看《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第7行减免

所得税额累计额是否按利润总额的5%计算所得，若是，则企业已申请小型微利企业。或直接询问企业是否已申请小型微利企业。2对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。第一重小型微利优惠是按20,的税率缴纳企业所得税，而第二重的优惠则相当于按10,的税率缴纳企业所得税。若企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，应取得高新技术企业证书，并审核《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第7行是否按利润总额的10%计算所得，若是则企业是高新技术企业，此表D39单元格改为“是”则第35行自动计算。单元66、67分别填年初从业人数、年末从业人数，使之计算的全年平均人数与底稿中的工资人数相同。

填写小型微利企业情况表要取得12个月资产数跟工资人数

7) 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表:第1行本年度广告费和业务宣传费支出

填底稿中有关广告费和业务宣传费支出总额，第2行不允许扣除的广告费和业务宣传费支出填底稿中经查无合法发票(比如是定额发票)的数额。

8) 资产折旧、摊销纳税调整明细表:账载金额=计税基础，根据底稿平均原值分类

(房屋、机器、电子)填。会计折旧根据底稿“本期资产折旧或摊销额”填。

1在“纳税调整项目明细表”第37行与取得收入无关29、应企业要求多交所得税:?

2企业以前年度有亏损，的支出项填要多交所得税对应的所得额。?应与企业沟通

今年不弥补以前年度亏损，即将“企业所得税弥补亏损明细表” 盈利额或亏损额第1-5行数值删除。

30、企业年中预交所得税多于汇算清缴所得税:即前4个季度交纳的所得税比最终报

告应交所得税多，主表第40行“本年应补(退)的所得税额(33,34)”为负数，如负数较大，应与企业沟通，尽量不要退税，即不出现负数，应交些所得税，若企业同意，应在“纳税调整项目明细表”第37行与取得收入无关的支出项

填要多交所得税对应的所得额，使主表第40行出现企业要交的所得税额。

31、关联表的填写

以下4表在没有关联交易的时候也不许填写分别是封面、表一、表二和表八。

32、正式报告的填写:正式word文档报告一般自动生成，但里面的内容要根据企业

实际情况修改或删减。

1) 营业税金及附加的审核:。

2) 增值税审核:分一般纳税人与小规模纳税人，一般纳税人根据12月一般纳税增

值税申报主表填，同时删除小规模纳税人表格，小规模纳税人根据12月小规模纳税人增值税申报主表填，同时删除一般纳税人表格。如一年中纳税人经过小规模纳税人和一般纳税人两个阶段应分别填，两个表格都保留。

3) 对于无发生额的项目，其下内容应删去并注明“(贵单位未发生此事项)”。

4) 会计报表有关项目注释:根据底稿相关项目填。

三、事业单位、社会团体查帐汇算清缴

1、

2、底稿编制与企业查帐汇算清缴相同与企业正式申报表格主要区别在于:收入、成本明细表应选“事业单位、社会

团体、民办非企业单位收入明细表”和“事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表”

3、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表:1.第1行“收入总额”:填

报纳税人取得的所有收入的金额(包括不征税收入和免税收入)，按照会计核算口径填报。2.第2行“财政补助收入”:填报纳税人直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。3.第3行“上级补助收入”:填报纳税人通过主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。4.第4行“拨入专款”:填报纳税人从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的专项资金。5.第5行“事业收入”:填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。6.第6行“经营收入”:填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外取得的收入。7.第7行“附属单位缴款”:填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。8.第8行“投资收益”:填报纳税人取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入。9.第9行“其他收入”:填报纳税人取得的除本

表第2至8行项目以外的收入，包括盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。按照会计核算“营业外收入”口径填报。

4、 1.第10行“不征税收入总额”:填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税

的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及

国务院规定的其他不征税收入。本行数据填入主表第16行和附表三第14行第4列。2.第11行”财政拨款”:填报各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。3.第12行“行政事业性收费”:填报依照法律行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。4.第13行“政府性基金”:填报纳税人依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。5.第14行“其他”:填报纳税人取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

5、

6、

7、第15行“应纳税收入总额”:金额等于本表第1,10行。第16行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”:数额等于本表第15?1行。事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表:1.第1行“支出总额”:纳

税人发生的所有支出总额(含不征税收入形成的支出，但不含营业税金及附加)，按照会计核算口径填报。2.第2行“拨出经费”:填报纳税人拨出经费支出。3.第3行“上缴上级支出”:填报纳税人实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。4.第4行“拨出专款”:填报纳税人按照规定或批准的项目拨出具有专项用途的资金。5.第5行“专款支出”，填报国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。6.第6行“事业支出”:填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金，公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。7.第7行“经营支出”:填报纳税人在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

8.第8行“对附属单位补助”:填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单

位补助发生的支出。9.第9行“结转自筹基建”:填报纳税人达到基建额度的支出。10.第10行“其他支出”:填报上述

第2行至9行项目之外的其他支出的金额，包括非常损失、捐赠支出、赔偿金、违约金等。按照会计核算“营业外收

入”口径填报。以上支出一般都可在单位明细帐上查到。

8、 1单位若将专业业务活动和专业业务活动之第11行“不准扣除的支出总额”:?

外的经营活动分开核算(如科技馆主要的专业业务是学术交流，该活动产生的

支出是不准扣除，因为该活动所需经费是由财政拨款，拨款收入已作不征税处

理，故其相应的支出不得扣除，科技馆在学术交流活动之外为企业举行展览会

等收费活动属经营活动，向企业收费作经营收入要交税，其相应的支出可扣除)，

2单位若不能将专业业务活动和专业业务活动本行填专业业务活动的支出额。?

之外的经营活动分开核算，即上述科学馆的支出全部核算在一起，则应将全部

支出按不征税收入总额占全部收入总额比重，计算不得扣除的支出额填在第12行。

9、 13.第14行“准予扣除的支出总额”:金额等于第1,11行。

10、纳税调整项目明细表:

1第141) 对于将专业业务活动和专业业务活动之外的经营活动分开核算的单位:?

行“13.不征税收入”:第4列“调减金额”通过附表一(3)《事业单位、社会团

2第体、民办非企业单位收入项目明细表》第10行“不征税收入总额”填报。?

38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”通过附表二(3)第11行:“不准扣除的支出总额”填报。

12) 对于不能将专业业务活动和专业业务活动之外的经营活动分开核算的单位:?

第14行“13.不征税收入”:第4列“调减金额”通过附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10行“不征税收入总额”填报。

2“二、扣除类调整项目”的账载金额按实际发生额*应纳税收入总额占全部收?

3第38行入总额比重。?“18.不征税收入用于支出所形成的费用”通过附表二(3)

第11行:“不准扣除的支出总额”填报。

11、对于上述不征税收入，一般也不征流转税，营业税金及附加只含经营收入所要

交的税费。

12、正式word文档报告与企业格式基本相同。

四、个人企业、个体工商户查帐汇算清缴

1、底稿编制与企业查帐汇算清缴相同。

2、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决

定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。文件规定:对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为30000元/年2011年1-8月(2000元/月)2011年9月开始为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。即在检查工资单时发现投资者有领工资(个人独资只有一个投资者，合伙企业有多个投资者)，应将其全年领的工资作为调增所得额。在正式电子表格“三、纳税调整增加额”中的“投资者的工资”填调增额，同时在“四、纳税调整减少额”中的“投资者标准费用扣除额”按每人30000元填制扣除额。

3、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业交的是个人所得税，计算个人所得税

时应按个人所得税中“体工商户的生产、经营所得”各税级计算。

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)

2011年9月1日(含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下:

前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12 后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

4、正式word文档报告与企业格式基本相同。

五、企业定率汇算清缴

1、底稿编制与企业查帐汇算清缴基本相同。对于成本费用类科目可以无明细科目，

在底稿注明:企业未能分明细准确核算成本费用。

2、对内资企业，主要是按收入核定所得，检查重点是各种收入额，以及按收入计算

的各项税费(收入、税费检查方法同查帐方式)。成本费用支出只要求列出明细，若企业不分明细(如管理费用只有汇总数，无下级明细科目)可在底稿中注明填汇总数即可，无

需抽查成本费用类凭证。但在底稿中要注明财务务费用中的银行利息收入，银行利息收入应合并到企业总收入计算所得税，一般企业在计算所得税时都未含利息，故应调增所得额。

3、对外资办事处，主要是按成本费用核定所得税，检查的重点是有无少计成本费用

(不是多计，与查帐不同)，方法是检查现金、银行帐全年支出额是否与成本费用总额吻合。若相差较大(货币资金支出额大于成本费用)应询问企业原因，无正当理由应按货币资金支出额计算所得额，调增所得税。

4、外资办事处适用“非居民企业所得税年度纳税申报表”，“ 12、经费支出总额”

其下明细根据底稿成本费用明细，不含营业税、个人所得税、防洪费、企业所得税。“13、换算的收入额”按“ 12、经费支出总额”除以85%计算所得。营业税、防洪费计税基数等于“换算的收入额”。已交税额为《广东省地方税收纳税申报表(综合)》全年汇总额。

六、个人企业、个体工商户定率汇算清缴

1、底稿编制与企业定率汇算清缴基本相同。

2、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业交的是个人所得税，计算个人所得税

时应按个人所得税中“体工商户的生产、经营所得”各税级计算。

3、无需考虑投资者本人的费用扣除标准。

七、资产负债表的审核

由于主要是中小企业，审计底稿按报表项目逐一审查，审计底稿较多，一般用电子底稿，电子底稿已包含中小企业一般的科目，逐一审查其真实性及准确性，重点是审查资产及负债是否真实存在，收入支出是否真实发生，对于未发生的科目应隐藏(已设定连接公式故不能删除，否则删除表后的表格公式出错)，只打印出有发生的科目。电子表格中有公式的单位格一般不能人工填写，应由公式计算。

1. 企业基本情况表。

1现金小计与总帐期初期末数相同。2. 货币资金审核表:?应取得期末企业盖章的现金

2银行存款小计为各银行明细帐户分别填期末数汇总与总帐相符，盘点表相核对。?

无期初数可不填，应取得各开户银行期末对帐单核对(期末对帐单一般装订在期末凭证首页。各银行明细帐户应与各开户银行期末对帐单余额相符，否则根据重要性原则应取得余额调节表，并检查未达帐项目是否真实，如对帐单余额10万，银行明细帐50万，余额调节表反映40万为银行已付企业未付，应要企业提供2012年支付该款的凭证复印件。

3. 库存现金盘点核对表:根据当日现金总帐余额填，倒退11年年末现金并要企业盖

章。

4. 对帐单、余额调节表审查:按各帐号分别填日记账余额及对账单余额。

5. 短期投资审核表:“投资单位”按明细帐，借方(贷方)数为明细帐全年借(贷)

方累计数，期末末审数为期末余额，审核数一般等于期末末审数。短期投资一般是股票等有价证券，要取得期末证券公司打印的股票等有价证券清单，并抽查借贷方大额发生数。

6. 应收票据审核表:“债务单位”按明细帐，期末末审数为期末余额，审核数一般等

于期末末审数，各“债务单位”汇总应与总帐、报表相符。应复印期末大额的应收票据，由于审计时已是2012年，企业应收票据已承汇或已贴现，票据的原件已交银行，但企业一般在承汇或贴现时都会复印，作为承汇或贴现的依据，可要求企业提供承汇或贴现时的凭证复印，以证明期末票据的

真实存在。

7. 应收账款审定表:“债务单位”根据明细表，如债务单位较多可另加页，或要求企

业提供(企业若是电子帐可从帐套中导出)，各“债务单位”汇总应与总帐、报表相符。根据重要性选取帐龄长、金额大的应收款向债务人进行函证(生成函证后要预览一下内容，修改格式或者信息，一张询证函应该在一页之内)，如无法函证应抽查其重大发生额的凭证，以证实真实交易，从而证明应收款的真实性。

报告的往来账审定表在把负数余额进行重分类:

8. 其他应收款审核表:同应收帐款。

9. 预付账款审核表:同应收帐款。

10. 存货审核表:按“原材料、库存商品”等明细科目分别填列，未审数=审定数。按

重要性水平对重大借方、贷方发生额抽查，以证实其真实性，要取得期末企业盖章的存货盘点表，盘点表列明企业各种存货期末的实际数量、单价、金额，各明细汇

总数应与总帐、报表相符。注意:生产成本科目借方余额一般反映半成品的余额。

11. 待摊费用审核表:按项目明细科目分别填列，未审数=审定数。按重要性水平对重

大借方、贷方发生额抽查，以证实其真实性。各明细汇总数应与总帐、报表相符。

12. 长期投资审核表:按投资单位明细科目分别填列，按重要性水平对重大借方、贷方

发生额抽查，以证实其真实性。并取得投资证明资料，证实其与被投资单位的投资关系，投资证明资料包括:投资协议或合同、投资被投资单位时，被投资单位的验资报告(验资报告上列明该单位是投资者)。应注意投资协议或合同、验资报告所列金额是否与企业帐面相符，如不符，应询问企业是否已收回或增加投资(应抽查收加或增加投资的凭证)，或是由于投资的核算方法导致(如企业用权益法核算，还要取得被投资企业财务报表，并抽查调整长期投资的凭证)。综合以上因素，各明细汇总数应与总帐、报表相符。

13. 固定资产及折旧累计审定表:

1) “固定资产原值”按底稿类别填

2) 企业固定资产原值一般是在企业“固定资产明细帐”中查，对于手工帐，企业一台固定资产登记在一页明细帐上，但不一定按底稿的类别区分，只是按购入时间登帐，我们应按固定资产的名字或用途按底稿类别归类，并将同类别的固定资产原值汇总，在底稿对应类别填列。

3) 累计折旧:如果企业按每台资产，分别计提并在固定资产明细帐上登记，填写底稿时，按企业固定资产明细帐的数额分类别汇总填列。如企业累积折旧未分明细，

只有一级科目汇总全部固定资产的折旧，应要求企业提供各类别的资产折旧额，如固定资产较少或类别单一可自已分类计算汇总。如类别多，数量大，企业也无法提供数据(这种情况较少)，可不分类只填汇总数，在报告中也只填汇总数。

4) 取得原值及折旧数额后，要按企业计提折旧的方法(一般是直线法)，按各资产类别计算折旧额是否大致相符，如不知企业折旧年限和残值率，可按税法的要求计算，计算过程应写在底稿上(可在空白处填写)。

5) 要取得期末企业盖章的固定资产盘点表，盘点表列明企业各种固定资期末的实际数量、单价、金额，各明细汇总数应与总帐、报表相符。对于房屋类资产要取得房产证复印件(较多可复印两三份)，汽车类应取得行驶证等，并要注意证件上的所有者是否是企业，但对于本期或以前年度凭证上可找到发票，可以证实该资产确实是企业的，可不需再提供资产证件。

19. 本期固定资产增(减)及其计提折旧明细表:按重要

性原则填列本期增减重大的固

定资产额。再在其中选取重大的凭证复印。

20. 固定资产计提折旧测试表:取得原值及折旧数额后，要按企业计提折旧的方法(一

般是直线法)，按各资产类别计算折旧额是否大致相符，如不知企业折旧年限和残值率，可按税法的要求计算，计算过程应写在底稿上(可在空白处填写)。可不按底稿格式。

21. 在建工程审定表:按在建工程明细帐项目名称填列，并要取得重大在建工程合同，

以证实工程的真实性，并按重要性原则，抽查新增在建工程入账及本期转入固定资产的有关凭证。

22. 无形资产审核表:按无形资产明细帐项目名称填列，按重要性原则，抽查新增无形

资产入账的有关凭证。对于土地、专利权、知识产权等重大无形资产还要取得土地使用权、专利权等权属证书，以证实该资产属于企业。

23. 长期待摊费用审核表:与待摊费用审核表相同。

24. 短期借款审核表:“贷款单位”按明细帐单位填列，按重要性原则，抽查新增借款、

偿还借款的有关凭证。并要取得贷款合同，检查贷款额、利率是否与报表相符，如不符，应注意企业是否已还款或临

进增加借款，企业借款一般都较少，业务发生额也只有几笔，借款合同不会多，只有几份，应取得全部合同，否则无法在正式报告中填写相关内容，借款合同较厚，无需全部复印，只需复印合同中有关借贷方名称、借款金额、利率、期限、抵押物等关键条款即可，有些企业银行借款是无借款合同，只有借款单，借款单也是借款的合法凭证，相当于借款合同。

25. 应付票据审核表:与应收票据审核表方法相同。

26. 应付账款审核表:与应收帐款审核表方法相同。

27. 预收账款审核表:与应收帐款审核表方法相同。

28. 应付工资/应付福利费审核表:“人数”按工资表人数，若无法查找可大致估算或直

接询问企业人员人数。“本期支用数”为应付工资/应付福利费借方发生额，“本期提取数”为应付工资/应付福利费贷方发生额，按月填，“工资总额”一般是应付工资贷方全年累计数，但有此企业工资不通过应付工资核算，直接通过费用核算，即不计得工资，每月直接发工资(借:管理费用，贷:银存)，此时应付工资无发生额，但不能认为企业无工资发生，应在费用类工资明细科目查找并汇总工资总额。

29. 应付股利审核表:按明细帐单位填，按重要性原则，抽查新增或减少应付股利入账

的有关凭证。

30. 应交税金审核表:增值税按增值税明细帐借贷方发生

额填，注意不需填写进项、销

项等明细科目，要汇总到增值税科目，检查本期贷方累计是否与增值税申报表相符，并要注意申报表计税基数(收入)是否与会计报表或收入明细帐相符，如不符应与企业沟通调整相符。其他税种与增值税审计方法相同。对于未通过应交税金核算的税种(如印花税有的企业直接在管理费用列支)不在此底稿审核。

31. 营业税及其他税费符合测算审核明细表:“本期应交数的账面数”应为贷方累计数，

此底稿是检查帐面数与按计税基数计算的应交数是否有差异，如有应根据重要性与企业沟通并调整。

32. 其他应交款审核表:与应交税金审计方法相同。

33. 其他应付款审核表:与应付帐款审计方法相同。

34. 预提费用审核表:“项目”按明细帐各项目填，按重要性原则，抽查新增或减少预

提费用入账的有关凭证。企业在计提费用时的凭证可能无原始凭证，应根据计算费用的性质取得相关证明，如预提房租10万，企业在作，借:管理费用，贷:预提费用凭证后未附相关原始凭证，或相关原始凭证只有会计人员手写的原因或金额，应取得房租合同或董事会等决议，根据房租合同、决议检查计提的依据是否充分。期末不能有余额，有要调增。

35. 长期借款审核表:与短期借款审计方法相同。

36. 长期应付款审核表:与长期借款审计方法相同。

37. 实收资本审核表:“投资人”(若为法人，则要提供国税，地税证件的复印件)按

明细帐各投资人明细填，并对照最近一期验资报告，明细帐应与验资报告相符，如不符应与企业沟通调整。对于工商审计，还要检查入资时的凭证并复印。

38. 资本公积审定表:“项目”按明细帐各项目填，如明细帐未分项目，填入“其他资

本公积”。按重要性原则，抽查新增或减少资本公积入账的有关凭证。

39. 盈余公积审定表:与资本公积审计方法相同。

(提取38，39，要有;股东会的决议)

40. 未分配利润审定表:需留意是否有补缴10年所得税，填在其他

41. 期初数+利润表的净利润数=未分配利润,

42. 收入、成本、费用等损益类科目审计方法与税审相同。

43. 底稿做完应检查全部的资产负债表、利润表项目是否已审核，比如:其他流动资产、

其他流动负债、投资收益、以前年度损益调整、资产减值准备等，在底稿中无，但企业在资产负债表、利润表中出现，应用营业外收支底稿参照相关资产、负债和损益类科目的审

核方法进行审核。

44. 对于企业只有一级科目未分开明细科目或分类不清的情况，如:待摊费用、应交税

金、其他业务收支、营业外收支未分明细，应根据明细帐中摘要的内容自已分类汇总或要求企业分类，不能只填一级科目汇总数，做底稿的目的是要分清企业各项业务的具体情况，并要在报告中反映。

八、简单工商年度审计报告审核前准备:?1取得清单所需资料。?2了解企业帐册报表是否登记齐全(如有无

3根据重要性，检查银行存款占货币资金的比例(一般全年合计数，或帐有无登全)。?

60%以上)，正常企业货币资金中现金比例应占少数，正常企业不可能期末有几十万甚

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