一般纳税人做账流程

范文一：一般纳税人做账流程

一般纳税人做账流程

分享| 2014-07-15 12:22 艹蛋的生活KJT | 浏览 2916 次

2014-07-16 08:02

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提问者采纳

一般企业大致的会计流程与分录。

一、每月会计作账流程：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、一般企业做账的主要会计分录：

1、采购

借：原材料 / 库存商品

应缴税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

2、材料领用

借：生产成本

贷：原材料

3、计提工资

借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用

贷：应付职工薪酬—工资

其他应付款—社保、个税

4、发生的水电费、机物料消耗等

借：制造费用

贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧

借：制造费用（车间用）

管理费用（管理部门使用）

营业费用（销售部门使用）

贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用

借：生产成本—A产品

生产成本—B产品

贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品

借：库存商品

贷：生产成本

8、销售收入

借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税额）

9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

10、月末，结转本月销售商品成本和税金

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

11、月末，结转本月收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

12、月末，结转本月费用

借：本年利润

贷：管理费用

销售费用

财务费用

13、季末，计提预交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

14、期末结转增值税（进、销差额）

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税

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问题：一般纳税人会计做账流程

（1）在购进环节：（进项税额的确定）

抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)

（2）在销售环节：

不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）（计算的时候，注意区分是否是含税价。）

销项税额的确认时间：纳税义务的发生时间(税法1)；原则上与销售收入的确认时间基本一致。

一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理

按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为，均视同销售货物，计交增值税。但在计交增值税时，有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下：

第一类是形实均为销售的代销行为，包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为，都以销售实现为目的，以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志，确认和计量收入。代销行为又分为两种：

一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定其实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下：

委托方：

借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

受托方：

借：代销商品款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

双方的其他会计处理略（下同）。

二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付款；受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣，冲减应付账款。其账务处理如下：

委托方：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

受托方：

借：银行存款

贷：应付帐款

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

第二类是不具有销售实质的行为，包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目（或免税项目）的行为。但不含购进货物用于非应税项目（或免税项目）的情形。

用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。

用于无偿赠送他人时，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用。因此，也不能作为销售。

用于非应税项目（或免税项目）时，货物的所有权仍在企业，并未发生转移，只是资产实物的表现形式发生了变化，因此，也不能确认为销售实现。

不具备销售实质，而在计交增值税时视同销售，主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时，应按不含税售价计算增值税销项税额，并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下：

借：长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等

货：存货科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

购进货物用于非应税项目（或免税项目）时，应将货物购进时所交纳的增值税转出，计入耗用项目的成本。其会计处理如下：

借：在建工程、固定资产等

货：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第三类是具有销售实质的行为，包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。

用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时，货物的所有权已归他人，债务得以减少，与现金资产等价的经济利益已经实现，具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入，并计交增值税销项税额，全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下：

借：应付账款、应付股利、应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购进货物用于集体福利和个人消费时，虽然符合销售条件，但其清偿的是企业内部债务，最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人，未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目，按其购进时支付的增值税进项税额予以转出，连同存货的成本，一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下：

借：应付职工薪酬等

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物，销售成立是毫无疑问的，其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算，换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下：

借：存货科目

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）收起

范文二：一般纳税人做账流程

做账和报税的流程,另外,交接工作是注意些什么【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。【2】网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡. 一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区

别】【3】首先，会计会把交接日期的帐目打印(或核实)出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐; 帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。另外，会有一份交接清单，有会计、前任出纳、主管领导还有你四人的签字。交接后，你要另换帐本。现金库存里有可能包括个人借款等(即没有上帐的)，一定要确认经手人的签字和主管领导的签字。一时也想不起别的了(好长时间了，忘了)，别紧张，没问题的，又不是做会计。简单的概括为:提纲性的说包括下面程序: 制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘(运费、个所税等)、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。

范文三：一般纳税人做账流程

一般纳税人做账流程

一、先看企业基本信息，再看原始票据。流程如下：

原始凭证分类汇总→填制记账凭证→计提税金、结转损益类科目（成本、收入、费用）等→丁字账汇总图（汇总图要求汇总到二级明细）→编制科目汇总表并打印→赁证装订→登账（总账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、库存商品账、应交税费【增值税】账）→月末结账→填制纳税申报表。提示：

1、补充原始凭证：工资表、差旅费报销单、折旧表等。 2、自制表格：销售汇总明细表

库存及购入商品一览表。二、分类整理原始凭证。

三、安排学员填记账凭证，凭证后附原始凭证。

注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额。四、补充记账凭证

（1）企业有收入就应该结转成本、计提税金（城建税、教育费及附加、生活垃圾处理费、防洪保安费）。结转损益类科目（成本）如下：

摘要：结转成本借：主营业务成本贷：库存商品计提本月税金，下个月交税金额：

摘要：计税借：营业税金及附加

贷：应交税费——城建税（增值税*7%）

应交税费——教育费及附加（增值税*3%+增值税*1%）

计税借：管理费用—税金

贷：应交税费——生活垃圾处理费（单位应负担的税费，按公司面积计算）

应交税费——防洪保安费（营业收入不含税的金额*千分之一）

（2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计提生活垃圾处理费。计提工资分录：借：管理费用——税金借：管理费用——工资贷：应交税费——生活垃圾处理费贷：应付职工薪酬——工资发放工资分录：计提工会经费分录：借：应付职工薪酬——工资借：管理费用——工会经费（工资的2%）贷：应交税费——生活垃圾处理费贷：应付职工薪酬——工会经费库存现金计提生活垃圾处理费分录：

（3）企业如有固定资产应该计提折旧。计提折旧分录：

借：管理费用——折旧贷：累计折旧

3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折旧额) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折旧额）

七、丁字账汇总。

注：画丁字账举例说明丁字账的填写方法。借贷方向，会计科目书写的位置。重点：丁字账汇总要求汇总到二级明细十、编制科目汇总表。

平衡后方可进行下一步。余额：资产=负债+所有者权益。十一、凭证装订。

拿一个锥子，一根账绳，一管固体胶水，订书器等装订所需用品。给学生试范装订的过程。

登记账簿

买账地点：哈尔滨市道里区东风街副25号

单位名称:哈尔滨市财政局账证票据管理站（中央商城右手侧门斜对过）所代金额200元左右。

填单：哈尔滨会计账簿凭证订购单。账簿选择：

四本基础账：总分类账，三栏明细账，现金日记账，银行存款日记账。 1、总分类账：50页双面：13元

一级科目构成：如现金、银行存款等。 2、三栏明细账：100页双面：14元。明细账分为三栏式和多栏式两种：

注：工作中会计选择比较方便的三栏式明细账。

收入、费用可选多栏式。 3、现金日记账50页双面：13元。（中小型企业） 4、银行存款日记账50页双面：13元。

银行往来账户包括两个账户：基本账户、社保账户。总账=明细账+现金日记账+银行存款日记账。不同企业应该选择不同的账簿：一、服务业：营业税

4本基础账：现、银、总、三。

二、商业企业：购货直接卖出就是商业企业（如食杂店和仓买）。商业企业分为：小规模商业企业和一般纳税人商业企业。

小规模商业：4本基础账+1本库存商品明细账（合计：5本）

一般纳税人：4本基础账+1本库存商品明细账+1本应交税金（增值税）明细账（合计：6本）三、工业企业：买原材料生成加工成另一种商品然后售出（如钢材厂，卖家具）。工业企业分为：小规模工业企业和一般纳税人工业企业。

小规模工业企业：4本基础账+1本原材料明细账+1本产成品明细账（合计：6本账）一般纳税人工业企业：4本基础账+1本原材料明细账+1本产成品明细账+1本应交税金（增值税）明细账

（合计：7本）

以上是我们在购买账簿和选择账簿时应该知道和注意的问题，除了以上这些资料可以购买外，还有几项其他资料我们也可以一同购买。

其他资料包括：（不限量）

1、凭证：24开100页（黑）4元/本。 2、凭证皮：24开50张/本 3、账绳

4、差旅费报销单24开50张/本。 5、工资表16开100页（黑）5元/本 6、借款单可买一本留着备用。

7、如有出入库单买卖的就应买出、入库单。

8、资产负债表、利润表一般都是会计自己打，也可以买一本自己备用。 9、科目汇总表也是会计自己打，可买可不买。

建账

建账：所指的建账就是把扉页里的必填项填上，建账主要指的是建目录。扉页填写注意事项：

正常左侧有章是黑龙江省建账监管专用章，在它的右面有财政部门建账监管印章，这个我们在买账时可以问一下相关部门是否有建账监管，如有盖章即可。其余名称等正常填写。

首先，建账要先建总账，然后再建明细账。

印花税：地税局查账之前，在所在区地税局购买印花税即可。第一年总账贴：（实收资本+资本公积）的万分之五。实收资本就是注册资本，资本公积就是超出实收资本的那部分。

例如：小规模商业，应该设五本账，假设注册资本是50万元，对于第一年刚成立时，总账的印花税要贴50万元的万分之五，也就是250元，其余每本5元，那么总印花税应该买275元。然后还有个总账的5元，可贴可不贴。非刚成立的企业就是每年每本贴5元。印花税上要用红色笔划两条平行的双横线，并且要横线的两头要超出邮票划到账簿上，这样的目的是为了反复粘贴用过的邮票作假。

注意：如印花税超过500元以上的，一般情况不需要去买，直接在网上申报，查账时能找到税票就可以。新成立企业从成立的当日起设置账簿，老企业每年年初时，须更换新账。

对于印花税会计只要遵循一个原则就可以：自己记，自己购，自己粘贴。一、总账

总账要根据科目汇总表建。

1、总账里第一行用黑笔或蓝黑色钢笔标上（资产类、负债类、所有者权益、成本（只有工业标）、损益类在科目名称处标上），常用科目（一级科目）用红笔或印章标上。

2、常用科目只留2页，各大类别多留页，常用科目要用红笔写。 3、书写时一定要按照常用会计科目表的顺序写。注意：在这里老师可以念科目然后学员写。二、三栏明细账

三栏明细账根据记账凭证登（或参照丁字账）。

1、每个企业都有四本基础账：总账、现金日记账、银行日记账、三账明

细账等。其中单独设账：银行日记账、现金日记账、库存商品账、应交税金账、（工业：原材料账、产成品账），其余的都要建在三栏明细里。例：小商，假设总账里有50个一级科目，那么小商最基本的账有现金日记账、银行存款日记账、库存商品明细账。（3个），那么明细类应该设47个。

虽然应交税金单独设一本账，但三栏明细账里也应设应交税金【除应交税费--增值税（进/销项税）外】。

2、每个科目留多少页要看企业业务量，无法估计准确，这个页码怎么订没有特殊的要求，老师可不带学生做。

3、一级科目用红笔或印章标上，二级明细用黑笔或蓝黑色钢笔填写。 4、把费用类用的最多的科目放在最后。（注意一定要在200页以内，做到收入那大约在100页左右）。

5、企业费用往来多的可以买2本，甚至更多。三、现金日记账

扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。

四、银行存款日记账：与银行存款日记账有联系的就是基本账户和社保账户。

扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。基本户1-50页接着写社保账户51-100即可。五、库存商品明细账记账规则

必须附有出、入库单。每月最后一笔业务前直接结余额并用单红线，余额计算公式：总＋购－销。

注意：到本年12月末有余额就在摘要处写结转下年，，没有余额不写。六、应交税金（增值税）明细账登账规则

扉页写好企业名称，直接逐笔填写即可。

总结：

? 总分类账登账规则如下：

根据本年编制的科目汇总表填写，在摘要栏填写注明“据本月科目汇总表”在金额栏按科目汇总表填写，需结出本年累计，在金额栏书写，本年累计发生额合计数，并在本年累计后结余额及借贷方向，并在本年累计栏下画通栏单红线。 ? 现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、应交税金（增值税）明细账都是一个记账规则如下：

每月按所填制记账凭证逐页逐笔登记入账，在最后一笔经济业务栏后结余额及借贷方向，并在该栏下画通栏单红线，需结出本月合计和本年累计，在本月合计栏后结余额及借贷方向，并分别在本月合计和本年累计下画通栏单红线 ? 库存商品明细账、产成品明细账、原材料明细账（需月末加权平均法计算单价）都是一个记账规则如下：

先将本月所有购入先行登记入账，并在最后一笔购入，结商品平均单价（=总金额/总数量），计算出月末结转已销该商品总成本，并在该栏后结出库存情况，（总成本、总数量，期末库存平均单价），并在本月最后一笔经济业务栏下划通栏单红线，不需结出本月合计，本年累计。

? 年末封账：（所有的账）

在12月末的本年累计下，或最后一笔经济业务栏下，加画通栏红线，并自右上至左下的金额栏空白处画红色单斜线，有余额在摘要栏注明结转下年。

账簿平衡关系

一、总分类账平衡关系

1、资产=负债+所有者权益（余额）注：每个类别方向一定要清晰。 2、借方加贷方减最后就应该是平的。

核对账时核对到成本类即可，所有者权益类已经都为0了。二、总分类账与三栏明细账平衡关系本月借方、贷方、余额累计数必须一致三、库存商品明细账与总分类账的关系库存商品明细账先对余额

本月合计借方，贷方，余额与总分类账都相等即可。四、银行存款日记账和现金日记账与总分类账的关系银行存款日记账的余额应和总分类账的余额相等。现金日记账的余额应和总分类账的余额相等。五、应交税金（增值税）明细账与总账的关系应交税金的余额+三栏明细账

最后，新的一年需要重新买账、建账、贴印花税。建账时只抄12个月末的余额，本月、本年都一样。在每页账的最下端应写过次页，在次页应写承前页。总结：整个账做完共21张凭证 1、交税（2张）

借：应交税费——防洪保安费 72.65 应交税费——教育费及附加 108.71

应交税费——城建税 190.23 管理费用—税金（印花税） 83.14 贷：银行存款 454.73 2、交税（1张） 2717.52

贷：银行存款——2717.52 3、购货（2张）

借：库存商品 1256.41

应交税费—增值税（进项税） 213.59 贷：银行存款 1470

4、购货（2张）

借：库存商品 3186.33

应交税费—增值税（进项税） 541.67 贷：银行存款 3728 5、购货（2张）借：库存商品 452.99

应交税费—增值税（进项税） 77.01 贷：银行存款 530 借：库存商品 2189.74

应交税费—增值税（进项税） 372.26 贷：银行存款 2562 7、购货（2张）

借：库存商品 1226.50

应交税费—增值税（进项税） 208.50

借：应交税费——增值税（已交） 6、购货（2张）

贷：银行存款 1435 8、确认收入（2张）借：银行存款 5368

贷：主营业务收入 4588.03 借：主营业务成本 10898.89 贷：库存商品 10898.89 19、计税（张）

借：营业税金及附加 129.95

应交税费——增值税（销项税）贷：应交税费——城建税 82.70

779.97

9、确认收入（2张）

借：应收账款—哈飞 12488 贷：主营业务收入 10673.50

应交税费——增值税（销项税） 1814.50

10、预付货款（1张）

借：预付账款—北京卓越 1500 贷：银行存款 1500 11、支付手续费（4张）借：财务费用—手续费 22 贷：银行存款 22 12、支付房租（2张）借：管理费用—房租 641.67

待摊费用—房租 7058.33 贷：银行存款 7700 13、支付电话费（1张）借：管理费用—电话费 200 贷：库存现金 200 14、支付差旅费（1张）借：管理费用—差旅费 227.50 贷：库存现金 227.50 15、支付交通费（7张）借：管理费用—交通费 108 贷：库存现金 108 16、支付招待费（24张）借：管理费用—招待费 1103 贷：库存现金 1103 17、支付办公用品（1张）借：管理费用—办公费 68.80 贷：库存现金 68.80 18、结转成本（张）

应交税费——教育费及附加 47.25

20、计税（张）

借：管理费用——税金 22.76

贷：应交税费——生活垃圾处理费 7.50

应交税费——防洪保安费

15.26

21、计提工会经费

借：管理费用——工会经费 176 贷：应付职工薪酬——工会经费 176 22、累计折旧

借：管理费用—折旧 157.02 贷：累计折旧 157.02 23、计提工资

借：管理费用——工资 8800 贷：应付职工薪酬——工资 8800 24、发放工资

借：应付职工薪酬——工资 8800 贷：应交税费——生活垃圾处理费 9==1.5*6个人

库存现金 8791

25、结转损益

借：主营业务收入 15261.53 贷：本年利润 15261.53 21、结转损益

借：本年利润 22638.73 贷：营业税金及附加 129.95

管理费用 11587.89 财务费用 22

主营业务成本 10898.89

范文四：一般纳税人做账要求

一般纳税人做账要求

1. 现金余额要求在10万以内

2. 所有银行都要求对上。（纳税行、基本银行、社保行）

3. 结成本要按实际结，数量，品名同销售的货物的一样，成本单价不能大于销售价。（客户书面认可）

4. 应收帐款、预收帐款不能在贷方，在借方太多也不行，每一笔入银行的钱同开发票的金额都要求弄清楚，如果是用现金收回来的，要求客户开收据，而且要盖上企业的财务专用章。（增值税销售发票不能用现金收得太多，金额不能超过1万元，货款是用现金收回的要求客房开收据，并盖上企业的财务专用章。）

5. 应付帐款、预付帐款不能出现在贷方，每一笔付款同购货都要求非常清楚，而且钱必须从银行付款。（增值税进货发票用现金支付不能超过20000元，并要求客户提供付款收据。）

6. 企业往来款太多时要有借款合同做说明，尤其是年底余额。

7. 工业企业的工资，每月都要问清管理人员工资同车间工人工资各占多少，商业企业要问清其人员的职务。

8. 工业企业购进原材料要求有入库单，车间领用原材料要求有领料单，产成品入库要求有入库单，销售产品要求送货单。（入库单、送货单同出库单存根要求保存完整，顺序不能错乱，要按照销售发票同进货发票的先后顺序写）

9. 工资表要求签名。（要求客户合作）

10. 运输发票、航空发票、邮政发票要问清企业发票的用途，要与销售发票对应。

11. 要按时间的先后顺序整理单据，做帐按照时间的先后顺序。

12. 餐费的合理列支不能超过总收入的千分之五。

13. 银行存款下面的明细应注明某某行及全部帐号。

14.福利费的金额不能超过工资的14%。

15. 当月的往来款都要打电话同客户对清楚，收进来的货款全部要开票，付出去的货款全部要开票进来。其他应付款要归还对方，其他应收款要对方公司归还。挂帐超过2个月的应在客户记录中有至少一次电话沟通记录，注明电话内容，客户如何答复及通话日期时间，以后每月一次。

16. 广告费不超过收入的2%。

17. 促销费不超过收入的5 ‰。

范文五：一般纳税人做账流程

一般纳税人会计做账流程

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第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，

借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)

贷本年利润。

第二个分录:

借本年利润

贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损，不需要交所得税，如果在贷方，则说明盈利需交所得税。 .

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，

然后做记账凭证.

借所得税

贷应交税金--应交所得税，

借本年利润

贷所得税

( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应

付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科

目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其表附余的就是装订凭证,

写报注,分析情况表之类

6、注意问题:

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调

银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当

月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收。

三、报表问题:

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量

表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分 45th problem you () participate in various form of teachers learning or training [single topics] option small meter proportion a,. often 9 18.75% b. occasionally 31 64.58% c. rarely 8 16.67% d. has never no 0 0% beside the effective fill in passengers 48 from statistics data view, reflect has we young teachers participate in various form of teachers learning or training of number also compared less, this is with facts reminded (or with data told) we urgent need increased teachers participate in various form of learning or culture Training opportunities. Our view: young teacher's professional growth is the driving force of the school in creating brand school education, need to be accorded high priority and great efforts, much work that can create great results. 46th problem past two years in the, you participate in training and professional development of main activities is

配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。) 你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充:

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个

人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊

情况方可。

8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录:

1、现金长款

借:现金

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

(注:无法查明原因)

2、现金短款

45th problem you () participate in various form of teachers learning or training [single topics] option small meter proportion a,. often 9 18.75% b. occasionally 31 64.58% c. rarely 8 16.67% d. has never no 0 0% beside the effective fill in passengers 48 from statistics data view, reflect has we young teachers participate in various form of teachers learning or training of number also compared less, this is with facts reminded (or with data told) we urgent need increased teachers participate in various form of learning or culture Training opportunities. Our view: young teacher's professional growth is the driving force of the school in creating brand school education, need to be accorded high priority and great efforts, much work that can create great results. 46th problem past two years in the, you participate in training and professional development of main activities is

借:待处理财产损溢

贷:现金

借:其他应收款——应收现金短缺款(个人)

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺(注:无法查明原因)

贷:待处理财产损溢

3、提取福利费

借: 生产成本

营业费用

管理费用

贷:应付福利费

4、计提工会经费

借:管理费用——工会经费

贷:其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借:管理费用——职工教育费

贷:其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借:应付工资

贷:现金

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)

7、提取城建税

借:主营业务税金及附加/其他业务支出

贷:应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借:主营业务税金及附加

贷:其他应交款——教育费附加

9、印花税

借:管理费用/待摊费用贷:应交税金——印花税

现金日记账实际就是现金收支流水账,

收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登, 每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.

商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,

并登记收入. 发出数量,月结后填报明细表

.....

毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率

现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。

出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。

1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。

2、转账凭证由会计做

做账流程:收集单据,,,整理单据,,,填写凭证,,,汇总凭证,,,登账,,

,结账

报税流程:上月末发票认证,,,本月金税卡抄税,,,本月IC卡报税,,,本月增

值税申报

大概就这样了。具体很复杂的。

1、经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款

2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些

人来签是公司自己规定的

3 、公司预存电费时负责人签字

4、需要负责人签字

补充:负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单

严格来讲银行、

现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责

现金、银行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不能另起炉灶。企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯。

公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方, 谁做张凭证就响应的划去一个数字.

我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作45th problem you () participate in various form of teachers learning or training [single topics] option small meter proportion a,. often 9 18.75% b. occasionally 31 64.58% c. rarely 8 16.67% d. has never no 0 0% beside the effective fill in passengers 48 from statistics data view, reflect has we young teachers participate in various form of teachers learning or training of number also compared less, this is with facts reminded (or with data told) we urgent need increased teachers participate in various form of learning or culture Training opportunities. Our view: young teacher's professional growth is the driving force of the school in creating brand school education, need to be accorded high priority and great efforts, much work that can create great results. 46th problem past two years in the, you participate in training and professional development of main activities is

材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第一时间拿去加

工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知如果是购买现

成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的:

借:原材料

贷:应付账款(或现金和银行存款等)

但对于把先购入未能直接使用的材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再

进仓时请问我该如何做账,委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给

原材料编码的话，码号不同罢了(因为加工程度已经不一样)。

购入未发出时:

借:原材料——A

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款(或现金和银行存款等)

国庆后发出:

借:委托加工材料

贷:原材料

支付委托加工费:

借:委托加工材料

贷:应付账款(或现金和银行存款等)

加工完毕收回时:

借:原材料——B

贷:委托加工材料

发出时

借:委托加工物质

贷:原材料

支付的加工费等

借:委托加工物质

贷:应付账款等科目

收回时

借:原材料

贷:委托加工物质

会计做账简要

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节:

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额

是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或

是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容:

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有

财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账

(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发

生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部

转入费用 .

计提折旧的分录是

借管理费用或是制造费用

贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，

借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)

贷本年利润。

第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。45th problem you () participate in various form of teachers learning or training [single topics] option small meter proportion a,. often 9 18.75% b. occasionally 31 64.58% c. rarely 8 16.67% d. has never no 0 0% beside the effective fill in passengers 48 from statistics data view, reflect has we young teachers participate in various form of teachers learning or training of number also compared less, this is with facts reminded (or with data told) we urgent need increased teachers participate in various form of learning or culture Training opportunities. Our view: young teacher's professional growth is the driving force of the school in creating brand school education, need to be accorded high priority and great efforts, much work that can create great results. 46th problem past two years in the, you participate in training and professional development of main activities is

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，

借所得税

贷应交税金——应交所得税，

借本年利润

贷所得税

(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题:

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收。

三、报表问题:

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)

你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充:

1、增值税，企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);做好预算，并回报老板同意后本月实际应缴的增值税等各种

税金，月初抄税(销项税)

3、以工资为基数 100%，福利费为 0%，

(新的规定，福利费不在预提，按实际数额处理)，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、地税税种:按实际缴纳增值税为基数，城建税 5%计提，教育附加按 3%计提，地方教

育附加按 1%计提，印花税按购销合同万分之三计提，

三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情

况方可(钟书补充)。

8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存 25 年

抄、报税流程:

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读

入企业开发票使用的 IC 卡中，然后将 IC 卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中. 以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

抄报税操作

应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所

属的开票、认证两个系统的工作，

按照具体的操作顺序:

1、抄税:

一、用户抄报税流程

抄税写 IC 卡-?打印各种报表-?报税

A、抄税起始日正常抄税处理;

进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入 IC 卡，确认-?正常抄写 IC 卡成功

B、重复抄上月旧税:

进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入 IC 卡，确认-?抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询

进入系统-?报税处理-?金税卡管理-?金税卡状态查询-?系统弹出详细的信息

2、报税:将抄税后的 IC 卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税

的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你 IC 卡上开票信

息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3、认证:

认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出 90 天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

一个会计做账的实际过程

以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。

,,,公司建账如下

(ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人)

月 1 日开始筹建。 ABC 公司从 7

1( 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写,,,公司)

借:固定资产

贷:其他应付款——A

2( 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品

借:长期待摊费用

贷:其他应付款——,

3(7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临时账户作为注册资金

借:银行存款

贷:实收资本 ――A 10

——B 20

——C 20

4((,月,日老板,代垫 ABC 公司注册费 1 万元

借:长期待摊费用 1 万

贷:其他应付款——,

5(,月,日领到公司营业执照。

6(,月,日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开

始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

借:管理费用——开办费

贷:长期待摊费用

7(9 月 2 日，还款给股东 A

借:现金

贷:银行存款

借:其他应付款——,

贷:现金

8(9 月 5 日，ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计 11.7 万

借:应付账款——甲

贷:银行存款

9(9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库

借:库存商品

应交税金——增值税(进项税额)

贷:应付账款——,

10(9 月 9 日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,

借:应收账款——乙公司

贷:主营业务收入

应交税金——增值税(销项税额)

,1.月末结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

12(9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款

借:银行存款

贷:应收账款——乙公司

,3. 9 月 21 日

计提，本月工资

借:管理费用

营业费用

贷:应付工资

借:应付工资——代扣个人所得税

贷:应交税金——应交个人所得税

计提本月福利费(直接按计税工资的 14%计提,以免年底调账)

借:管理费用

营业费用

贷:应付福利费

计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底调账)

借:管理费用——工会经费

——职工教育经费贷:其他应付款——工会经费

——职工教育经费

,,。9 月 31 日银行划账交社保等费用

借:管理费用——公司缴纳社保费

其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

贷:银行存款

,,。9 月 31 日发放本月工资时

借:现金

贷:银行存款

借:应付工资

贷:现金

其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

,6。本月发生管理费用

借:管理费用

贷:现金

计算本月应交增值税

借:应交税金——应交增值税(未交税金)

贷:应交税金——未交增值税

17(计提城建税、教育附加、防洪费

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

——防洪费

,8。结转本年利润

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

财务费用

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

营业外支出

财务费用

管理费用

营业费用

19(预缴企业所得税

借:所得税

贷:应交税金——应交企业所得税

借:本年利润

贷:所得税

20。转入未分配利润

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

21。提取法定盈余公积

借:利润分配——未分配利润

贷:盈余公积——法定盈余公积

——法定公积金 45th problem you () participate in various form of teachers learning or training [single topics] option small meter proportion a,. often 9 18.75% b. occasionally 31 64.58% c. rarely 8 16.67% d. has never no 0 0% beside the effective fill in passengers 48 from statistics data view, reflect has we young teachers participate in various form of teachers learning or training of number also compared less, this is with facts reminded (or with data told) we urgent need increased teachers participate in various form of learning or culture Training opportunities. Our view: young teacher's professional growth is the driving force of the school in creating brand school education, need to be accorded high priority and great efforts, much work that can create great results. 46th problem past two years in the, you participate in training and professional development of main activities is

最终得出未分配利润，或盈余或亏损

22(ABC 本月分配利润

借:利润分配——未分配利润

贷:应付利润——A

——B

——C

发放利润:

借:现金

贷:银行存款

借:应付股利——A

——B

——,

贷:现金

应交税金——应交个人所得税

下月 10 月

10 月 11 日，银行划扣税金

借:应交税金——应交个人所得税

——应交企业所得税

——应交城市建设维护税

——应交增值税(未交增值税)

其他应交款——教育费附加

——防洪费

贷:银行存款

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