委托加工消费税的财税处理消费

范文一：委托加工消费税的财税处理消费税委托

委托加工消费税的财税处理消费税委托

委托加工消费税物资

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点:

第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构:

该账户借方登记的是:领用加工物资的实际成本;支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金(包括应负担的增值税、消费税)，该账户贷方登记的是:加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方:反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。考试大为你加油

《关于增值税税金的说明》:关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。

第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同:

1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

借:委托加工物资(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税金—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

会计分录:

借:应交税金—应交消费税(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

注意:受托单位则是代扣代缴，则会计分录:

借:银行存款或应收账款

贷:应交税金—应交消费税

具体例题:

例1:B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品)，发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异率为1,。B企业用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入库。该产品计划成本为115000元。(H产品收回后用于连续生产)

1、领用加工物资时会计分录:

借:委托加工物资 101000(实际成本)

贷:原材料 100000(计划成本)

材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录:

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借:委托加工物资 10000

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

应交税金—应交消费税 5842

贷:银行存款或应付账款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录:

借:库存商品 115000

贷:委托加工物资 111000

材料成本差异 4000

例2:B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品)，发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异率为1,。B企业用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入库。该产品计划成本为115000元。(H产品收回后直接用于销售)

1、领用加工物资时会计分录:

借:委托加工物资 101000(实际成本)

贷:原材料 100000(计划成本)

材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录:

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借:委托加工物资 15842

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录:

借:库存商品 115000

材料成本差异 1842

贷:委托加工物资 116842/center>

范文二：委托加工消费税的财税处理

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委托加工消费税的财税处理

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点:

第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构:

该账户借方登记的是:领用加工物资的实际成本;支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金(包括应负担的增值税、消费税)，该账户贷方登记的是:加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方:反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。

第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同:

1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

借:委托加工物资(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

会计分录:

借:应交税金—应交消费税(所负担的消费税)

贷:银行存款或应付账款

注意:受托单位则是代扣代缴，则会计分录:

借:银行存款或应收账款

贷:应交税金—应交消费税

具体例题:

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1、领用加工物资时会计分录:

借:委托加工物资 101000 (实际成本)

贷:原材料 100000 (计划成本)

材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录:

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借:委托加工物资 10000

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

应交税金—应交消费税 5842

贷:银行存款或应付账款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录:

借:库存商品 115000

贷:委托加工物资 111000

材料成本差异 4000

1、领用加工物资时会计分录:

借:委托加工物资 101000(实际成本)

贷:原材料 100000 (计划成本)

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材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录:

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借:委托加工物资 15842

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录:

借:库存商品 115000

材料成本差异 1842

贷:委托加工物资 116842

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范文三：委托加工应税消费品消费税的账务处理

委托加工应税消费品消费税的账务处理

按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。

例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100 000元，支付加工费为26 000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：

（1）发出委托加工材料

借：委托加工物资 100 000

贷：原材料——甲材料 100 000

（2）支付加工费用

消费税的组成计税价格=（100 000+26 000）÷（1-10%）=140 000（元）

（受托方）代收代缴的消费税：140 000×10%=14 000（元）

应纳增值税=26 000×17%=4 420（元）

根据计算结果A企业编制会计分录如下：

①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资 26 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420

——应交消费税 14 000

贷：应付账款——B企业 44 420

②若A企业收回加工后的材料直接用于销售

借：委托加工物资 40 000 （26 000+14 000）

应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420

贷：应付账款——B企业 44 420

（3）加工完成收回委托加工原材料甲

①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品

借：原材料——甲材料 126 000

贷：委托加工物资 126 000

②若A企业收回加工后的材料直接用于销售

借：原材料——甲材料 140 000

贷：委托加工物资 140 000

范文四：委托加工烟丝应征消费税的会计处理

委托加工烟丝应征消费税的会计处理

高顿网校友情提示，最新新乡高级会计实务相关内容委托加工烟丝应征消费税的会计处理总结如下：随着社会分工进一步细化，专业化生产和协作的加强，卷烟厂由于设备、技术、人力等方面的局限，常常要委托其他单位代为加工烟丝，然后将收回的烟丝直接销售或连续加工成卷烟出售，这就是《消费税暂行条例》所规定的委托加工应税消费品的一种表现。企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。

委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

例如：甲烟厂2002年5月3日委托M 烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M 厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M 厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：

情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。

（1）5月3日发出材料时：

借：委托加工物资10000

贷：原材料10000

（2）5月9日支付加工费时：

借：委托加工物资4000

应交税金——应交增值税（进项税额）680

贷：银行存款4680

（3）5月12日支付代扣代缴消费税时：

消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000（元）。

借：委托加工物资6000

贷：银行存款6000

（4）收回烟丝入库待销售：

借：产成品——烟丝20000

贷：委托加工物资20000

（5）销售烟丝：

借：银行存款35100

贷：主营业务收入30000

应交税金——应交增值税（销项税额）5100

情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。

（1）发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。

（2）因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：

借：待扣税金——待扣消费税6000

贷：银行存款6000

收回委托加工烟丝时：

借：原材料——烟丝14000

贷：委托加工物资14000

（3）收回的烟丝加工成卷烟后销售：

A. 取得收入时：

借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

B. 计算消费税时：

应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。

借：主营业务税金及附加22500

贷：应交税金——应交消费税22500

C. 当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。

借：应交税金——应交消费税10000

贷：待扣税金——待扣消费税10000

D. 下月初实际上缴消费税时：

消费税额＝22500－10000＝12500（元）。

借：应交税金——应交消费税12500

贷：银行存款12500

范文五：【老会计经验】委托加工消费税的财税处理

【 tips 】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习! 【老会计经验】委托加工消费税的财税处理对于委托加工物资的核算,主要掌握以下二点:第一,必须清楚 “委托加工物资”账户结构:该账户借方登记的是:领用加工物资的实际成本; 支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金 (包括应负担的增值税、消费税) ,该账户贷方登记的是:加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方:反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。《关于增值税税金的说明》 :关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资, 应将这部分增值税计入加工物资成本。第二,掌握在不同情况下所发生的消费税,在账务处理上有所不同:1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税计入加工物资成本。借:委托加工物资(所负担的消费税)贷:银行存款或应付账款 2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的,其所付的消费税先计入“应交税金 ? 应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。会计分录:借:应交税金 ? 应交消费税(所负担的消费税) 贷:银行存款或应付账款注意:受托单位则是代扣代缴,则会计分录:借:银行存款或应收账款贷:应交税金 ? 应交消费税具体例题:例 1:B 企业将一批原材料委托外单位代加工 H 产品(属于应税消费品) , 发出原材料计划成本为 100000元, 本月成本差异率为 1%。 B 企业用银行存款支付加工费用 10000元,支付应交纳的消费税 5842元和取得增值税发票上注明增值税额 1700元。加工完毕,验收入库。该产品计划成本为 115000元。 (H 产

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