范文一：企业应减少应收账款

企业应减少应收账款

财务盒计

企业应减少应收账款

增加现金净流量

曹莹娟

如何最大限度地根据市场需要生产出优质商品,

在最有利的时机以最有利的价格销售给客户,从而实

现企业的利润,这对目前的大多数经营者来说,是十分

明了,孜孜以求的事情.但作为经营者,对此的认识和

努力不能就此为止.因为这时的利润只是账面利润,并

未完成w——G的真正而彻底的跳跃,不能说明商品

的价值已经得到实现,更不代表企业由此增强了资金

实力.为此,企业经营者还必须同时重视商品货款的及

时回收工作,以不断增加企业的现金净流量.下面,以

笔者所在单位永济电机厂为例谈点认识.

一

,(账面)利润与现金净流量的关系

由于企业是一个以盈利为目的的经济组织,所以

必须按照市场的需求和市场经济的法则,在合法的前

提下,大量生产商品并努力完成”跳跃”,在最有昨

的时机把商品卖出去,实现利润.这一理念无疑是正

确的.但在市场经济条件下,不可能每笔交易都做到

一

手交钱一手交货,而是大量存在着商业信用,也就 是说,货卖出去了,钱不能马上收回,形成一笔应收

账款.这笔应收账款只是企业的一笔债权,是企业未

来可能的现金流入,而不是现实的现金流入,在充满

竞争的市场经济中,这笔债权(未来现金流入)存在

着收不回来的可能性.在货款收回前,所谓实现利

润,只是账面利润,是可能的利润,而不是现实的利

润.只有在将商品所有权上的主要风险和报酬转移到

购货人手上,并收到了货款,才能说真正实现了

w—G的转换,由此得到成本补偿以保证简单再生

产,并在此基础上实现利润,以实现扩大再生产.不

然,这一切都将成为空谈.我国的许多企业近几年经

常出现有利润,无资金,账面状况不错,但却资金匮

乏,最终陷入财务困难的深渊而不能自拔.因此,每

个企业都要象抓营业额和利润一样,高度重视应收账

款的回收工作.

综上所述,企业实现的利润与现金净流量,都是

企业的经营结果,都是人们分析企业盈利状况的主要

财务指标.从这个意义上说,它们二者是相同的.但

它们又有不一致的地方,具体表现在:

(1)两者的计量基础不同.企业利润是以权责发

生制为基础计算得出的,即收入与支出均要考虑其受

益期,哪个期间受益,就将收入或支出归属于不同的

时期,从而得出该期间的利润;而现金流量则不同,

它是以收付实现制为基础计算得出的,即不论该笔收

入与支出属于哪个期间,只要它是在这个期间实际收

到或付出现金的,就算作这个期间的现金流量.

(2)两者包含的内容不同.我国企业会计准则及

会计制度规定,企业的利润一般包括营业利润,投资

净收益,补贴收入和营业外收支等部分.而现金净流

量的内容虽然主要是利润,但又不限于利润,它还包

含了其他组成部分.除购买和销售商品,投资或收回

投资外,还包括提供或接受劳务,购建或出售固定资

产,向银行借款或偿还债务等.

(3)两者说明的经济含义不同.企业利润,其数

额大小在很大程度上反映企业生产经营过程中所取得

的经济效益,表明企业在每一会计期间的最终经营成

果.而现金净流量的多少能清楚表明企业经营周转是

否顺畅,资金是否紧缺,支付偿债能力大小,以及是

否过度扩大经营规模,对外投资是否恰当,资本经营

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财务会计?铁道财会2003.Z2?

是否有效等,从而为投资者,债权人,企业管理者提

供非常有用的信息.所以说,有关现金流量信息的内

涵要比利润信息丰富得多.

(4)两者所承载的风险不同.在市场经济下,由

于商业信用的日益发达,不可能每一笔交易都是现金

交易,其中多数是采取赊账的形式来实现销售的,我

们工厂除了配件规定必须现款销售外,电机,电控及

其它产品因受行业限制都是先供货,根据现行会计制

度的规定,赊销是可以作为销售实现的,据此利润也就

实现了,是多少就记录多少;同时作为债权的应收账

款,虽然也已被记录在案,但不能算是企业已拿到手的

钱,中间还有能否收回的风险,及上亿的周转资金占

用.因此目前市场上普遍流行着一种说法:”不赊销是

等死,赊销是找死.”这种情况一方面表明赊销已成为

一

种市场竞争的必然方式,另一方面又表明了企业在

信用风险管理能力上的不足.但对于现金流量来说,它

是实际产生的现金(含现金等价物)流入与流出,应该

不存在信用上的风险.所以,现金净流量与利润相

比,其风险的含量是绝对不能同日而语的.

二,减少应收账款,增加现金净流量的有效途径

企业实现的营业额很大,但若应收账款数额也很

大的话,则产生的现金净流量就会很小,所以我们必

须下大力气采用一切办法减少和降低应收账款.目前

我国企业中应收账款占流动资产的比例平均在40—

50%之间,而且逾期一年以上的账款占有相当大的比

重.对于回收这样大比重的应收账款,确实难度很

大,是管理中的”老大难”问题,但它毕竟关系到企

业的发展前途.为此可从以下几个方面人手:

(11从思想上高度认识减少与回收应收账款的意

义.单位负责人要高度重视并亲自领导应收账款的清

理回收工作,可以成立专门的应收账款清收小组或信

用管理部门.我厂健全了应收账款的对账工作程序,

成立了应收账款领导小组,由总会计师任组长,营销

部部长,财务处处长,全程信用管理部主任任副组

长,财务处相关人员,营销部营销及服务人员,信用

管理部相关人员都是清收小组的成员.清收小组人员

必须树立起高度的责任感,从企业能否健康,持续发

展的利益出发,兢兢业业,锲而不舍,不怕失败,不

计较个人得失,培养良好的获业精神,切实做好应收

账款的清收工作.

(2)树立信用风险意识,加强信用风险管理,防

范与化解信用风险.最近,美国管理协会的专家们在

分析我国企业目前的管理状况时指出:中国企业在管

理上普遍存在两个半缺陷:一个是预算管理,大多数

企业不懂得如何进行预算;另一个是信用风险管理,

目前还几乎是一个空白.剩下的半个是人力资源管

理,大多数企业实行的是人事管理,离人力资源管理

还有一定的距离.这一分析是否科学还有待研究,但

我国企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理,却是

不争的事实.怎样进行风险管理?第一,在销售过程

中,应加强对客户的资信管理,全公司的客户信息由

信用部建立”客户网络中心”统一进行管理监控,纠

正客户信息不全,分散,陈旧的现象,实施对客户集

中,统一,规范化的数据库管理方式.客户资信管理

的另一项核心工作就是要对客户,尤其是对有赊销业

务往来的客户进行严格的资信调查和信用评估.资信

调查的内容包括:客户的品质,能力,资本,抵押和

条件后C系统下客户与企业往来的历史记录,客户

的规模,财务状况,发展前景,客户自身的信誉,融

资能力,偿债能力等;信用评估是重视客户描述性信

息的调查研究,即:企业主要产品,产品质量,投资

规模,投资主体,所属行业核心技术水平;经营管理

者素质;生产设备性能及规模;市场占有从份额;专

业技术人员素质及研究开发能力.我厂在2000年7

月就成立了全程信用管理部,其隶属总会计师和销售

厂长双重领导,已经建立了客户资信档案.第二,通

过专门的客户信用审核部门,对赊销额度进行科学的

审查和控制.今年信用部出台了(关于实施信用额度

管理办法的通知>,规定了新增客户由销售部门提出

申请,经部门经理审签后,提交信用管理部,信用管

理部提出信用额度分析结果报有关负责人核准,并规

定了各级领导审批的赊销额,百万元以上报厂长批

准.第三,设立专门机构对形成的应收账款实行严格

的监控制度,一旦出现逾期,立即采取强有力的追讨

手段.目前,我们对于逾期两年的应收账款只发给责

任人生活费,等应收账款清收回时再补发其工资.

(3)科学划分账龄段,实行账龄双重分析.参照

国际上的通行作法,将一年以内的应收账款细分成

30天以内,3O一120天,12O一360天三段.既分析

账龄,又分析账龄中的逾龄,使企业提供的信息更真

实,更全面,更有用.

(4)采取现金折扣的方式.这是企业为了鼓励客

户在定期限内早日偿还货款的一种办法.这种折扣的

条件通常为:2/30,1/60,全/90.它的意思是,如

财务鑫计

果客户在30天内偿付货款,就给予百分之二的折扣;

60天内付款,就给予百分之一的折扣;90天内付款,

就须全数收取.

(5)采取分期收款的方式.分期收款销货是商品

的销售价款定期分次收回的销货方式.购货者付足全

额货款有一定困难,而销货单位又急需一部分资金,

那么这也是一种筹资的方法.当然,分期收款销货的

售价,通常比现销或普通赊销商品的货价要高一些,

这是因为,部分差额可用来作为销货企业的信贷利息

收入,部分差额可用来补偿它采用这种销售方式而可

能受到的损失.

(6)采取日常催付的方式.不仅成立清收应收账

款的专门组织,而且,原款项经办人,部门领导或单

位负责人应为该款项的当然责任人,应参加清收小组

或积极参与清收工作;原经办人仍在本单位但已不从

事营销工作的,应安排其参与该款项的清收工作;原

经办人已离开本单位的,接手人应承担该款项的清收

工作,成为该款项的责任人.对清收人员按客户(或

地域等)进行分工,并分解落实清理回收的目标.严

格考核,奖罚分明.严格按照清收计划按月进行考核

评比,做到奖罚分明.各单位应每月向本企业负责人

汇报清收完成进度.各单位可根据款项金额的大小,

逾期账龄的长短,风险程度的高低等情况,按回收的

每笔款项金额提取一定比例的奖励基金,对收款人员

进行奖励(也可与这些成员的个人利益直接挂起钩

来).对应催回而未能催回给企业造成损失的,应在

决定经办人年终资金数额时进行经济上的处罚(一般

可为个人资金总额的50%一100%)不等,视情节性质

必要时还可对其工资部分进行扣减处罚.对未如期完

成清收任务的单位与个人,扣减单位负责人与责任人

全年资金总额的20%一50%;因破产,资不抵债或丧

失法人资格的单位的坏账,各单位应搜集,提供法院

作出的破产终结裁定书,财产评估结算分配报告等资

料报本单位董事会,经批准扣方可核销;对已核销的

坏账.若能部分收回或全额收回,则可按回收金额的

20%一50%左右的比例直接用于个人奖励.

(7)采取贴现的方式提早收款.这种方式适用于应

收账款形成或逾期后销货者急需使用资金,而购货者

又无力偿还或不愿偿还的情况下所采取的妥协赎买的

方式.不论偿还者是以自有资金还是向外筹借资金来

偿还货款,收款人均给予一定比例的贴现金额,以刺激

付款人的付款积极性,同时又满足销货人的资金需求.

(8)采取买方信贷的方式.对于一些大宗商品销

售,可争取银行对销货方资金需求的支持.以购货方

的名义,在完善担保手续等前提下,向销货方主办银

行申请取得贷款,款项入销货方账户.

(9)以应收账款作为抵押物进行融资.即借款企业

与贷款者订立合同,以应收账款作为担保抵押品,在规

定期限内(通常为一年)企业向贷款者借取资金.如果

在用作担保品的应收账款中,有某一客户的账款到期

却不能收回的,贷款者有权向借款企业追索.在这种方

式下,账款仍旧由借款企业收取,收得的账款须如数偿

还给贷款者.这时,借款企业要承担或有负债的责任,

并在资产负债表中用附注予以披露.

(10)采取让售应收账款的方式,让售是企业将

应收账款出让给贷款者借以筹措资金的一种方法.在

这种方法下,企业可于商品发运出去以前向贷款者申

请借款;经贷款者同意贷款,即可在商品发运以后将

应收账款让售给贷款者.贷款者根据发票金额,减去

容许扣取的现金折扣,贷款者的佣金以及主要用以冲

抵销货退回和销货折扣等扣款后,将余额付给筹资企

业.如日前”摩托罗拉中国公司10亿元应收账款让

中国工商银行购买”这样的做法也可借鉴使用(见

《经济日报》2000年4月5日).

(11)增加销售收入回收率的考核.针对一些经

营者不顾客户的信用程度和资金状况,一味追求销售

业绩,结果造成企业资金回笼缓慢的情况,建议,在

对经营者进行考核时,应增加销售收入回收率的考

核,其具体考核指标可以设定为:对当年收入回收率

的考核指标:收入回收率=收回当年销售收入的资

金/当年销售收入净额xlO0%.该指标反映企业当年

已实现收入的回收情况,主要用于当年销售收入资金

回笼情况的考核;对总体回收率的考核指标:收入回

收率=收回的资金/当年销售收入净项xlO0%.该指标

反映企业收回的资金(含以前年度应收款在本年收回

的资金)占当年销售收入的百分比,主要用于对当年

整体资金回笼情况的考核.考核应和经营者的年度

(或任期内)经济利益挂钩.要真正起到考核的作用.

不论是清收应收账款,还是提高收益,重视现金

流量的工作都不能停留在口头上,都需要有精通的专

业知识,崇高的敬业精神,这是一项艰苦细致且又具

有重大意义的具体实务工作,需要从企业最高管理当

局到一般普通职工都为之去努力奋斗.

(作者单位:永济电机厂)

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范文二：应收账款说明

应收账款说明

一、应收账款管理制度

公司对销售欠款实行分类监督管理～主要包括:

1、销售出库单上备注业务员担保栏～每笔销售欠款均由业务员签字确认。从源

头上就明确业务员对销售欠款负责。

2、制定回款任务考核～对客户欠款清收任务完成进度实行奖励制度～督促业务

员及时回款。

3、定期清欠制度～公司按照分类管理的相关规定～对每个业务员的客户欠款实

行定期清欠考核。

4、超账期客户欠款罚息处理制度

对于超过账期按1-3个月,4-6个月二档分别罚息～1-3个月的按一年期存款

利息罚息～4-6个月的按一年期贷款利息罚息。对于超过账期6个月的停职

处理～直到清欠结束。

4、分类管理

,1,商超中的名烟名酒店客户实行现结销售方式～担保欠款不得超过3-7天。 ,2,商超中大超市实行批结～按协议每月对账～及时结算。

,酒店客户分2类: ,3

,a,有协议买点费用客户～按协议执行。对于该客户非买点销售的～销售出库

货款结算按没有协议买点客户要求结算。对于该客户协议买点的销售～一

般处理程序是:销售出库先挂记到客户应收账款中即借:应收账款---客户

贷:销售收入---客户～月底对账～然后累计到买点费用时将买点销售出库

的客户欠款转结到费用中去～即借:经营费用---买点 贷:应收账款---

客户

,b,没有协议买点费用客户～公司规定有铺货金额及结账账期～对于铺货销售

一般情况是铺货期间到期结清铺货货款。铺货期间一般为3个月～6个月～

12个月～到期公司按规定清欠考核。对于客户结账账期按客户情况不同一

般为1-3个月不等～但都不得超过3个月。到期公司按规定清欠考核。 ,4,政府及企事业单位团购

政府及企事业单位团购客户欠款按回款任务及账期管理～每月业务员回款

达不到任务的～按完成比列从基本工资扣除进行考核。对于超账期的客户欠

款～按公司超账期客户欠款罚息处理制度执行。

二、应收账款账户余额基本情况

1、2011年9月30日公司应收账款余额4～669～114.16元。

2、2011年12月31日公司应收账款余额3～995～747.62元。 3、2012年9月30日公司应收账款余额4～880～033.77元。

4、2012年9月与2011年9月应收账款同比增加210～919.61元 三、应收账款占销售收入比列情况

1、2011年1-9月销售收入19583798.84元～同期应收账款占比为:23.84% 2、2011年1-12月销售收入31712161.98元～同期应收账款占比为:12.60 % 3、2012年1-9月销售收入24523031.24元～同期应收账款占比为:19.90%～同比降低3.94%～说明今年客户应收账款清收好于2011年同期。 四、应收账款账户余额构成情况

载止2012年9月30日～应收账款账户余额4～880～033.77元。

其中:

1、商超客户合计:借方:450431.07

含300家*1248.00铺货陈列374400.00按协议到期结算。其他按账期结算。 2、超市客户合计:借方:595454.23---按协议结算。

3、酒店客户协议买点费用合计1585552.72

其中:848762.65为已支付买点费用的销售出库～按协议到期摊销到费用。

其中:187200.00为150家*1248.00铺货陈列187200.00～按协议到期结算。

其中:549590.07为客户欠款---按账期结算。

4、酒店客户非买点费用合计1167489.55----按账期结算。

5、垫付进xxxx广告抵酒款合计375841.00---按协议到期结算。 6、政府及企事业单位团购合计205265.20---按账期结算。

7、xxxx集团销售保证金合计500000.00

xxxxxxx商贸有限公司

2012年11月5日

范文三：应收账款是什么

应收账款简介

据国家统计局统计，2015年，全国规模以上企业一共收入110万亿，实现利润6.4万亿。为了这6%的企业利润，产生了11.5万亿的应收账款，部分企业因此无法正常运行发展。总之在目前经济形势下行的情况下，应收账款已经成为了大量企业彻骨的痛。

一、应收账款产生的原因

1.商业竞争

应收账款产生的原因之一是商业竞争。目前市场竞争日益激烈，许多企业为了抢占市场、扩大销售、增加利润，为自己在市场竞争中征得一席之位，纷纷采用赊销的信用方式，因此也就产生了大量的应收账款。

2.销售过程中的时间差

按照销售合同的性质，在销售过程中发货和收到账款之间会产生时间差，有些买家甚至找各种理由恶意拖欠账款，这也是导致应收账款的一个原因。

3.管理不善

管理不善是人为原因，这也是导致应收账款的一个大问题。许多中小企业缺乏应收账款的专门管理人员，没有合理的管理制度。这些企业在向客户赊销产品和回收账款时一般都是由销售人员或财务人员进行核对管理。由于对应收账款缺乏专业的认识，往往都不能及时发现问题，从而导致应收账款难以追回。

二、应收账款管理不善产生的弊端

1.加大企业的经营风险

财务人员在计算收入时，除了包括客户已经支付的货款，还包括客户没有支付的货款，由此可见，财务人员计算出来的收入并不是真正的收入，其中包含大量的应收账款，如果这些账款迟迟不到账，最后很有可能都变成坏账，如果坏账达到一定的比例，很容增加企业的经营风险。

2.加大企业的现金支出

由于这些企业将应收账款计算到利润当中，根据国家的规定，企业就要交纳相应的税款，如所得税、增值税、流转税等。此外，还要根据每年公司所得利润给股东相应的分红，这些都加大了企业的现金支出。

3.资金周转困难

一家企业如果大量的应收账款追不回来，很容易导致这家企业资金周转困难，长此以往，轻则影响企业正常的生产经营，重则企业甚至有可能因资金链断裂而崩盘。

三、如何加强应收账款的管理

加强应收账款管理，需要做到以下几点：

1.对客户进行信用调查

企业在接触新客户时，一定要对该客户的信用情况进行调查。事实上，很多企业对拖欠的应收账款进行追讨是一种既被动又很无奈的行为，防范于未然才是一家企业更主动、更明智的选择。故一家企业在选择合作客户时要对客户的经营信誉、还款能力、客户资本、客户所处市场的条件以及客户存不存在抵押等情况进行详细的调查和了解。从而再根据客户的信用情况选择是否合作或者制定相应的赊销策略。

很多小企业为了抢占市场，扩大销售额，一味地同意客户的不合理要求，事实上这不仅不能提高企业的市场竞争力，甚至很有可能导致企业走向失败。

2.加强对应收账款的日常管理

企业首先要对应收账款的持有成本及风险进行评估，其次要定期与客户核对往来账，保证企业的应收账款与客户的应付账款能够对应上。公司的财务人员也要定期统计客户的购销金额、账龄及增减变动情况，并及时将统计结果反馈给企业主管领导。领导层不仅能够了解企业的赊销情况，同时也可以对用户的信用评估重新作出调整，继而制定新的经营及合作策略。

3.加强贷款催收工作

加强货款的催收工作是应收账款管理的方法之一。如果客户是因为资金暂时周转困难无法支付货款，且此客户信誉一直良好，可以帮助客户渡过难关。如果客户是恶意拖欠，必须采取相应的法律措施，通过法律途径及时维护企业的合法权益。

范文四：华视传媒应收账款及周转天数增长说明什么

华视传媒应收账款

及周转天数增长说明什么

华视传媒应收账款及周转天数增长说明什么

来源: i美股 原文链接

(i美股讯)近日署名为Seth Jayson的作者在fool.com发布了一篇针对华视传媒的评论，文章通过对该公司应收帐款和应收账款周转天数(DSO)增长与收入增长的数据对比，讨论其运营状况。

以下为该文章的全文翻译:

世上并不存在一种简单明了的方法，能让你看到华视传媒或任何其他公司的未来。然而，某些线索可能帮助你预测到这些公司潜在的危机，从而让你的股票避免大幅下跌的结果。可以肯定的是，不管你不关心这些指标，卖空者都会对它们十分关注。

有助于做出判断的指标

在这篇文章中，我们使用应收帐款和应收账款周转天数这两个指标来判断一个公司当前的经营状况和未来的发展前景。这是发现真正优质股的重要一步。应收帐款和应收账款周转天数并不能说明很多东西。不过，它们的变化趋势有时可以让你了解该公司的未来发展前景。

有时候，一个公司的应收帐款和应收账款周转天数出现不正常的情况，只是表明业务的变化(如收购)，或在回收帐款上不够抓紧。然而，如果应收帐款的增长速度超过收入的增长速度，或者应收账款周转天数急剧增加，也可以表明该公司急于通过给予客户过于宽松的付款条件促进销售。或者，它表明该公司在季度末的时候进行冲刺，以获得良好的销售业绩，就像二手车经销商在每月29日的时候那样做。(有时，一个公司存在这两种情况。)

为什么像华视传媒这样诚实经营的公司也会这样做呢,出于与其他公司同样的原因:让数据更好看。投资者不喜欢看到公司的收入达不到预期，员工也不喜欢向他们的上级汇报这样的数据。

华视传媒是否发出了可能的警告信号,

看看下面的图表，它描绘了收入增长与应收帐款和应收账款周转天数增长的对比:

来源:标准普尔公司旗下Capital IQ。数据截止于于该公司最新的季度业绩报告。

计算应收账款周转天数一般使用平均应收账款。我更喜欢使用季度末的应收款，在图表中我都描绘了。

观察趋势

当那条红线(代表应收帐款的增长)在绿线(代表收入增长)之上时，我知道我需要从该公司的相关报告中查找答案。同样，蓝色条形图(应收账款周转天数)突然变长表明一个值得担忧的趋势。为了弄清现实状况，有必要考虑在这一点上正常的应收账款周转天数应该是多少。

公司 上一财季的营收(百万美应收账款周转

元) 天数

华视33 150

传媒

新浪 100 76

分众160 93

传媒

航美60 99

传媒

来源:标准普尔公司旗下Capital IQ。应收账款周转天数的计算使用平均应收账款，数据截止于该公司最新的季度业绩报告。

商业模式的不同可能导致应收账款周转天数存在差异，所以不要认为这是最后的结论——上面的图表只是提供一个参考。让我们回到我们原来的问题:华视传媒未来一两个季度的业绩将低于预期,

如果华视传媒在未来的经营上会遇到麻烦，我不会感到惊讶。根据华视传媒最新的季度业绩报告，其营收同比增长了39.1,，应收账款增长了48,。这看起来不错，但根据季度末的应收款计算出的应收账款周转天数同比增长了6.4,，而环比增长高达35.7,。这需要该公司对此做出很好的解释。不过，我不是算命先生，这些都只是数字而已。投资者冒着资金的风险，需要他们自己仔细研究该公司的相关报告，查找出这些问题的根源，并得得出自己的结论。

现在该怎么办,

当我从市场中寻求最好的回报时，我用这种分析判断出哪些投资需要注意。然而，一些投资者积极寻找应收账款数据趋于恶化的公司，以对它们进行做空，当它们的股价最终下跌时从中获利。

(来源:i美股 刘春编译)

本文提到的股票:$华视传媒(VISN)$

范文五：加强应收账款管理减少坏账损失

投资 财理

　加强

应账收款管理减少 坏账损失　 焦作

煤业 （ 集 ） 团小马 工业 有限任公 责司马艳 　

春摘：要本 从应文 账收存款在 的主要险 。风 及企业以应收账款在管理 　 存中在 主要 的问 题出 发，最 后阐 述 企业了在收账应款管 理 应中采取 的

　主措要施。　

关键 词：应 收账 款 坏 账 失 损管理 　

应收账是款指业 在企常正的生产 营过经程 因销中售商 品 、提 供劳　 务业等 务 ，向应购 货单收位取的 项 。款随着场市经 济快速发展 的 市场，　竞争也 来越越 烈 ，激 使企业采迫各取 种样各手段扩大销售 ，占市领 场 　 目，前 ， 在买市场 方况情 ，下赊销也 成 就扩大为售 的销重要手段 之一 ，应　 账款也随之收 生。产它企是流业动 产资重的组要成分 部 是， 响影业企　现 流量的一金 重要个素因因此 。 ，业企必采须取实切行 可有的措效 施， 　加强 收账款应理管 减，少账损失 。坏 　 收账应的款能及功存在主要的 风　

险

一、

（四 ）受当 前市市场经济环场影响境　 目前数多企的业品商市场属于方市场 ，买 在烈激的市 经场下济 ， 为 　占市场 ， 领扩销售大， 数企业多用采赊 的销式方 。目市前经济还不场　 发达 ， 够没有建立起 一套统一 社的体系 ，会 一 企业信用些念观 扭曲 ，信用 　识淡 薄 ，意 不讲诚 信， 机趁 意诈骗恶或故 意拖 货欠 款行的为 有时生发 ，　 导 致量大的收应款成项为账 、坏呆 账， 加增了应 收款账管的理度。难　 三、加强应 收账 管理款工应作采 的主要措施取 （　一 ）强加收应款账的事管前　理１ 、 立信 用评价体系 ，建加强客户 资管理　信企业 建应立客 户档案 收集信，用资料 ， 并对 客户 用 信进行 级等划 分　 制定， 用评信级标和信准 政用策 ，定期对信 并用价情评进行况审 查 ，　至 每少年更新半次一， 对 案档进动态行管。 理　 ２ 、加合强 管同　理

（

一）应 收 账 款的主 要功 　能

加增 售 。企业销想 在要激烈的市竞场 中不断争大 壮， 必须扩就　 大销售 ， 抢 占 场， 市加企业增的 盈水平利， 买方在场 市的情下况， 企 通业　 赊过 销有效可促进销售的， 所以赊销会企业给来带 入 和利润收的Ｊ增Ｊ ｕ； 减　 少 存。货业持有一定企成产品存 货时 ， 相会应地占有 资金 形，仓成费储 　用、管 理用费 。因此 等 ，企业当成产 存货品数量 多时过， 业企 会用采　优

的信用条惠进行赊销 ，件将 存 货化 转为应收款账 ，约资金。 节

（ 　）二应 收 账款 存 的 主在要风 险　 无收 回 法，形成坏 账 。销 过程 中赊， 有

些企业缺 乏有 效 风 险管的 　，控 客对 的户用 信解了 不 ， 够易导容致应 收 款无账收法回， 接形 成坏直　账 ；虚增利 。润企按照权业 责发生原制确则 收人 认，核 算经营成 果，只　 要 符 收入合认确原 ，则 就计人 当损益期 导致， 企本期利业润 加 ，增但 　 赊销 货款能未及时收 回，没有 正真 现的流金人 ， 虽然企按备抵业对应法　收账款 计坏账提准 备， 由于但存大量在 应的账款收 发，坏账的可生行随能 之增　 加 则，造会企业经营成润利盈虚亏； 降低企实 业资使 金效率。企　用 业 赊销在产品 时 发，出存 货 ，货 不能款同时收 回， 而业企为 了满正足　 的生产常 营开经支 ，不得运用 限的有动资流垫支 ，金导致 企业资更金紧加 　， 影 张响业企的 正常产经生工营作 。 　二 、 业企应在收账款管中理存 在的问　 题（ ） 一应账收风款意识单薄险　有 的企业为 扩大了售销， 提高市场 占率 ，有 未对客户的在信状况　

资行进 调查 ，应收对款账 风未险行进正评确估的 情下 况，盲 目进行 赊销 ， 　争夺 场 ，市 对应 收账 的重视款程 不高 ，度会造 成 坏账失 率损大的幅提 高 　对。 同管合不理全 ， 健在合同的 订立过 程中 对， 合同 容内的 全面 、 审

慎　 面方握把不 够 所签， 订合的同条不款备 齐 内容， 全不 面 为，合 的同　 履行 下 埋了隐 患 　。（ 二）应收 款账管理的重 程度 视欠　 缺企对经营业业者绩评价， 要是主润指标 ，利应 账款回收收情况有　没与 作业Ｔ挂钩绩， 为 保证任期内了经营绩完成 业， 对 销出去赊的货 只　 是挂账款 已而， 而去催收不 ，方一面可能响影与客的关户 ，系减少销 售 ；　另 方产面催生帐费。 　 （用 ）三应 账款收 日常监的督管 不理 　够对 收账款应理职管不责 明 ，未确明体某个部 具来管门应理收账款 ，　未 立相建应管的办法理对应 收账。 款管滞理后， 应 账款发生收后 ，企 　业 有没采取何的清收任 措施， 是只让其 挂账在 上， 未 收回能力对行分 进　析和 估 评， 不积也催 极款收项， 是等只发现应到 收款账到 期时 ，才催 ， 结收　果 导 应 致账收款积越多 越，最 终影企响业正的常生经营 。 产

一

同是合方意志双表的 ，现 催是应收收款账最力有的律法依据 ，业　 企必须签合订 同，并完善 合同 理管度制 ， 行实格严的 合同审批 度 制 ，层　 层把 ，关 订签同合 时，对 同合的上量数、 价 款、 质 量、 款付法 、 违方责约任等 　重大条款进 详行细 定约， 妥善并 保 管，必要 时请法律 顾进问 审行查把　 关， 企

业应跟 和踪实合 落同履行 情况 ，及时发 现问题 有，效预防 经纠　济 纷的发生， 低降 营风经 。 险　 （）二加 应 收强款账的 后事管 　理 １ 、建立 应 收账 款台账　 企应随业 时了解客 户营等经务 状况 财 以防止因对，经 营状 方突况 变　 ，成造 应收账款 法收无的风险 回 ，台账内容 包 括 ：欠款名人 称 交、内　 易容、合 编同号、 合同 金 、 约额 定收款日 、期总 额 、金已回收 金 、 额欠款 金额 　否是逾期等 内 容 ，随时 了企解业收应款情账。 　 ２ 、况建立 学科的催 方收法　企 可 以业采用 发对寄账 、 单电话催 收 上、门催 收 、法律讼 诉方等 　式进行催 收 ，但 无 论采取何 方式 种 企业， 应 都对催 当记 收录料资进行 　 归， 档得取分充 法的依据 律 ，法催收已。 　 ３、 建 定期分立及预析机警制 定 期对　应账收款的余 额 账龄、、 增 减变等动情 况进行总分析 汇 对，　将要 逾期逾和款 期等项存坏在账 险的风收应款进账行提示 ， 并及 完时　 善相措关 ， 施提高应收账款 收回率 。 ４　、 建立专 门 的清欠领导小 组， 理应处账收款的回收作工 　 制度上 从确应明 收账 的款任责部 和责门任人， 应收账款作为 把一 个　标进指行考核 ，采一取奖定 措施 罚，激发 他们 收回 款账积极的 性和　 动性 主 ，高提收账应款的 收率 回 ，清小 组欠多要途经、 多 道从多个方渠面 　 时随解了务债人的 经营 状况、 财务状 况，制定应 收款催账 办法 收应 收　和账款 的讼实诉施案方， 制定体的具清 目收标 ， 极进行积欠 。清 　综上 所 ， 企业应述收账款 的 管理水 会平直影 响企接业的 金资转周 率　， 应收款账管 理一 个系统工是程， 应 引起业企理 管的高度重者视， 　 采取积的极态 度 ，制 定切可实 的管行理办法 ， 促 进资金 性循环良 ，缓 减　资金 压 力， 防资金风险，范 最 限度 大减 的少坏 损失 账 ，只这有样， 企业 能才 　激烈 在的场竞市争中立于不 败地之。　 参考文献 ： 　 ｌ 【 】南能源 【 河２０ １ ４ １ ４６２ 号《 关于 印 河南能发 化工源集团应收 项 款 　理管制 度 通 的》知　 ２ ｆ１ ２０ １ ４度年全 会国计业技专资格考术辅导试教材《 务财理》管　

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